02 Ica 066 Tesis

UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORA
INFORME FINAL DE TRABAJO DE GRADO

TEMA:
CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU

PROYECTO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORA
AUTORA: MNICA TERESA FLORES OA DIRECTOR: DR. BENITO SCACCO Ibarra, junio de 2010
i
AUTORA
Yo, Mnica Teresa Flores Oa, con cdula de ciudadana nmero 1002680278, declaro bajo juramento que el presente trabajo de investigacin, es de mi autora, que no ha sido presentado en ningn otro grado ni calificacin profesional, y que he consultado las referencias bibliogrficas que se incluyen en este documento.
Mnica Teresa Flores Oa CC: 1002680278
ii
INFORME DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO

En mi calidad de Director del Trabajo de Grado, presentado por la egresada Mnica Teresa Flores Oa, para optar por el ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, cuyo tema es
CREACIN
DE
LA
UNIDAD
DE
AUDITORA
INTERNA
DEL
GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU, considero que el presente

rene todos los requisitos y mritos suficientes para ser
sometido a la presentacin pblica y evaluacin por parte del tribunal examinador que se designe.
Dado en la ciudad de Ibarra, a los diez das del mes de junio de 2010.
Dr. Benito Scacco DIRECTOR
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por permitirme llegar a donde estoy
A m querida Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica del Norte, por abrirme las puertas para empezar a soar
Al noble pueblo de Urcuqu, en la persona del seor Alcalde Cap. Nelson Flix, por su predisposicin para la realizacin de este estudio
A mis profesores, eternos amigos, por su generosidad acadmica al entregarme los conocimientos que hoy cristalizan este sueo
Al Doctor Benito Scacco, por el asesoramiento brindado para el desarrollo de este proyecto, por su tiempo entregado, sus acertados consejos y su gran amistad
Al Ingeniero Fernando Valenzuela y Economista Luis Cervantes, por sus invaluables aportes para la consecucin de este trabajo
A mis compaeras de aula, ms que compaeras, sinceras amigas: Lucy, Gisela, Katy, Fernanda, Roco, Vernica, por compartir su amistad todos estos aos
A todos, mil gracias desde el fondo de mi corazn.
iv
DEDICATORIA
El esfuerzo realizado para el logro de este sueo, se lo dedico a mis Padres: Mara Teresa y Luis Alfonso, que con su amor y sacrificio hicieron de m, una persona de bien.
A mis hermanas, hermanos sobrinas y sobrinos, por su incondicional apoyo a lo largo de mi vida, por
sostenerme en los momentos ms duros
Mnica.
NDICE GENERAL
PORTADA.. AUTORA INFORME DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO.. AGRADECIMIENTO.. DEDICATORIA.. INDICE.. RESUMEN EJECUTIVO EXECUTIVE SUMMARY.. i ii iii iv v vi vii viii
CAPITULO I
1 DIAGNOSTICO SITUACIONAL. 1.1 1.2 Antecedentes .. Objetivos .. 1.2.1 1.2.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Objetivo General . Objetivos Especficos 2 1
Variables Diagnsticas.. Indicadores . Matriz de Relacin Diagnstica Identificacin de la poblacin . Clculo de la muestra.. Diseo de Instrumentos de Investigacin. 1.8.1 1.8.2 1.8.3 1.8.4 Encuestas.. Observacin .. Documental Instrumentos Anlisis e interpretacin de datos . Anlisis general del estudio realizado Fortalezas 18 19 6 3 4 5
1.9
Evaluacin de la Informacin . 1.9.1 1.9.2
1.10
Estructura de la Matriz FODA 1.10.1
vi
1.10.2 1.10.3 1.10.4 1.10.5 1.11
Oportunidades Debilidades Amenazas . Cruce estratgico FA-FO-DO-DA
20
22 23
Identificacin del Problema..
CAPTULO II
2 BASES TEORICAS 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 La Administracin Pblica.. Concepto de Municipio.. El Concejo Municipal Deberes del Concejo Municipal.. Organizacin Organigramas 2.8.1 2.8.2 2.8.3 2.7 Objetivos de los organigramas Caractersticas Clasificacin Clases de manuales Elementos de la Administracin 34 35 Objetivo.. Finalidad. 36 Auditora Administrativa . Auditora Financiera. Auditora Operacional.. Auditora Informtica .. Auditora Gubernamental. Auditora de Gestin Auditora de Aspectos Ambientales.. 41 40 37 38 29 30 31 32 33 27 28 26 25
Manuales . 2.7.1 La Administracin . 2.8.1 Concepto de Auditora 2.9.1 2.9.2
2.8
2.9
2.10
Clases de Auditora. 2.10.1 2.10.2 2.10.3 2.10.4 2.10.5 2.10.6 2.10.7
vii
2.11
Tipos de Auditoras. 2.11.1 2.11.2 Auditora Interna Auditora Externa.. 42 43 44 45 46
2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17
Diferencias entre Auditora Interna y Externa.. Alcance y objetivo de la Auditora Interna. Caractersticas de la Auditora Interna... Objetivos de la Auditora Interna. Atribuciones de la Auditora Interna.. Proceso de la Auditora Interna.. 2.17.1 La Planificacin del Trabajo de Auditora 2.17.1.1 2.17.1.2 2.17.2 2.17.3 La Planificacin Preliminar.. La planificacin especfica.....
47
48 49
La Ejecucin de la Auditora La Comunicacin de Resultados 50 Condicin Criterio Causa. Efecto 51 52
2.18
Atributos de un Hallazgo.. 2.18.1 2.18.2 2.18.3 2.18.4
2.19 2.20 2.21
El Control Interno .. Objetivos del Control Interno Componentes del Control Interno 2.21.1 2.21.2 2.21.3 2.21.4 2.21.5 Ambiente de Control Valoracin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin . Monitoreo y Supervisin .
53 54
55 56 57
2.22 2.23
Evaluacin del Control Interno . Herramientas para evaluar el Control Interno 2.23.1 2.23.2 2.23.3 Narrativas . Flujogramas.. Cuestionario de Control Interno
58
viii
2.24
Tcnicas de Auditora . 2.24.1 Clases de tcnicas . 2.24.1.1 2.24.1.2 2.24.1.3 2.24.1.4 2.24.1.5 Verificacin Ocular.. Verificacin verbal Verificacin escrita. Verificacin documental.. Verificacin fsica 59 59 60 60 61 62
2.25
Papeles de Trabajo 2.25.1 Caractersticas e importancia. Tipos de archivo 2.26.1 2.26.2 2.26.3 Permanente Corriente De anlisis.
2.26
63
64
2.27 2.28 2.29 2.30
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental Normas para el ejercicio profesional de la Auditora Interna.. Cdigo de tica del Auditor Gubernamental 67 65
CAPTULO III
3 PROPUESTA DE CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU 3.1 3.2 3.3 Base Legal.. Normativa de la Base Legal Unidad de Auditora Interna 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.4 3.5 Visin . Misin . Valores Principios .. 79 80 82 75 76 74
Organigrama de la Unidad de Auditora Interna Funciones del personal de Auditora Interna. 3.5.1 3.5.2 Auditor Interno Jefe.. Asistente de Auditora..
83
ix
3.5.3 3.6
Secretaria . Remuneraciones .. Equipos y mobiliario .
84
Presupuesto de la Unidad de Auditora Interna 3.6.1 3.6.2
3.7
Manual de Auditora Interna. 3.7.1 Especificaciones del Manual 3.7.1.1 3.7.1.2 3.7.1.3 3.7.2 Presentacin Introduccin Objetivo General.
85
86
Herramientas Administrativas para la Unidad de Auditora Interna 3.7.2.1 3.7.2.2 Manual Orgnico Funcional.. Reglamento de Auditora Interna.. Control Interno. 3.7.3.1.1 Tcnicas y Mtodos de evaluacin del Sistema de Control Interno 3.7.3.2 3.7.3.3 3.7.3.4 3.7.3.5 Estructura del cuestionario de Control Interno Ejemplo de Cuestionario de Control Interno.. Riesgos de Auditora. Pruebas de Auditoras 118 Programa de Auditora .. Tcnicas de Auditora. Hallazgos de Auditora Papeles de Trabajo. 3.7.4.4.1 3.7.4.4.2 Propsito Reglas generales para su elaboracin . 3.7.4.4.3 3.7.4.4.4 3.7.4.4.5 Cuidado de los papeles de Trabajo. Clasificacin .. Clases de Archivos 123 126 127 122 120 116 114 90 103 110
3.7.3
Planificacin del Trabajo de la Unidad de Auditora Interna.
3.7.3.1
3.7.4
Ejecucin del Trabajo de Auditora. 3.7.4.1 3.7.4.2 3.7.4.3 3.7.4.4
3.7.5
Comunicacin de Resultados .. 3.7.5.1 3.7.5.2 3.7.5.3 3.7.5.4 3.7.5.5 3.7.5.6 3.7.5.7 Al inicio de la Auditora. En el Transcurso de la Auditora Al trmino de la Auditora Convocatoria a la Conferencia Final.. Acta de Conferencia. Estructura del Informe de Auditora.. Clases de Informes Clases de Responsabilidades .. 3.7.6.1.1 3.7.6.1.2 3.7.6.1.3 Administrativa Civil culposa Penal.
128
130 131
135
3.7.6
Determinacin de Responsabilidades. 3.7.6.1 136
137
CAPTULO IV
4 IMPACTOS DEL PROYECTO. 4.1 4.2 4.3 4.4 Impacto Econmico .. Impacto Educativo. Impacto Social Impacto General 139 140 141 142 143
CONCLUSIONES . RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA ANEXOS.
144 145 146 149
xi
RESUMEN EJECUTIVO
Actualmente el Gobierno Municipal de San Miguel De Urcuqu, no cuenta con un ente de asesoramiento continuo que garantice un adecuado sistema de control interno, por lo que una vez analizados los principales problemas que atraviesa la Institucin, se determin la importancia de realizar el presente estudio, considerando que la Auditora Interna es uno n los estamentos fundamentales de toda organizacin. La creacin de la Unidad de Auditora Interna, responde a la necesidad de empezar un proceso de mejoramiento continuo en los servicios que brinda el Gobierno Municipal de Urcuqu. En el primer captulo, se detalla el diagnstico situacional, mediante el cual se pudo evidenciar una serie de falencias en la operatividad de la Municipalidad, lo cual determin el punto de partida para el desarrollo de esta propuesta. Las bases tericas que conforman el segundo captulo, sustentan este proyecto, resaltando conceptos, criterios, opiniones y comentarios sobre aspectos administrativos, de control interno, trabajos de auditora, entre otros. La propuesta de este proyecto, muestra la operatividad que tendra la Unidad de Auditora Interna, su estructura organizacional, su normativa legal, el presupuesto para su funcionamiento y los trabajos especficos que llevara a cabo. Con la puesta en marcha de la Unidad de Auditora Interna, el Gobierno Municipal de Urcuqu se ver beneficiado, tomando en cuenta que el objetivo fundamental de esta Unidad, ser el asesoramiento permanente a las Autoridades y funcionarios Municipales con miras a la consecucin de los objetivos y metas Institucionales de forma eficiente y econmica, optimizando de esta forma los recursos, minimizando los riesgos y consolidando la transparencia en el manejo de los fondos pblicos. La propuesta de creacin adems, est enmarcada en las disposiciones legales y administrativas emitidas por la Contralora General del Estado, mediante su Ley Orgnica, Manuales y Reglamentos. Los impactos que se pudieron determinar en el aspecto econmico, social y educativo, consolidan y corroboran la necesidad e importancia de que el Gobierno Municipal de Urcuqu cuente con un ente de asesoramiento permanente como es la Unidad de Auditora Interna. La predisposicin poltica y econmica por parte de las Autoridades Municipales para la creacin de esta Unidad, viabilizan esta propuesta de mejoramiento institucional.
xii
EXECUTIVE SUMMARY
Nowadays the Municipal Government of Urcuqu's San Miguel, does not rely on an entity of constant advice that it should guarantee a suitable system of internal control, for what once analyzed the principal problems that the Institution crosses, there decided the importance of realizing the present study, considering that the Audit Hospitalizes is one the fundamental estates of any organization. The creation of the Unit of Audit Hospitalizes, answers to the need to begin a process of constant improvement in the services that the Municipal Government of Urcuqu offers. In the first chapter, there is detailed the situational diagnosis, by means of which there could demonstrate a series of failings in the operability of the Municipality, which determined the point of item for the development of this offer. The theoretical bases that shape the second chapter, sustain this project, highlighting concepts, criteria, opinions and comments on administrative aspects, of internal control, works of audit, between others. The offer of this project, it shows the operability that would have the Unit of Internal Audit, his structure organizational, his legal regulation, the budget for his functioning and the specific works that it would carry out. With the putting in march of the Unit of Internal Audit, the Municipal Government of Urcuqu beneficiary will meet, bearing in mind that the fundamental aim of this Unit, will be the permanent advice to the Authorities and civil servants Municipals with a view to the attainment of the aims and Institutional goals of efficient and economic form, optimizing of this form the resources, minimizing the risks and consolidating the transparency in the managing of the public funds. The offer of creation in addition, it is framed in the legal dispositions and administrative officers issued by the General Controllership of the State, by means of his Organic Law, Manuals and Regulations. The impacts that could decide in the economic, social and educational aspect consolidate and corroborate the need and importance of which the Municipal Government of Urcuqu possesses an entity of permanent advice since it is the Unit of Internal Audit. The political and economic predisposition on the part of the Municipal Authorities for the creation of this Unit, viabilizan this offer of institutional improvement
xiii
CAPTULO I
1. DIAGNSTICO SITUACIONAL
1.1 ANTECEDENTES
El presente estudio se llevar a cabo en el cantn San Miguel de Urcuqu, ubicado a 45 Minutos al nororiente de la ciudad de Ibarra, capital de la provincia de Imbabura. El municipio de Urcuqu se crea el 9 de febrero de 1.984 mediante Registro Oficial No: 680 en la presidencia del Dr. Oswaldo Hurtado.
El Cantn cuenta con una parroquia urbana como lo es la cabecera cantonal Urcuqu, y cinco rurales: Pablo Arenas, San Blas, Tumbabiro, Cahuasqui y La Merced de Buenos Aires. De acuerdo al ltimo Censo del 25 de noviembre de 2001, cuenta con 14.381 habitantes su mayora dedicados a la agricultura, la artesana y el turismo.
El presente capitulo tiene como finalidad, recabar informacin con miras a realizar un diagnostico tcnico que permita conocer al Gobierno Municipal de Urcuqu y su operatividad, de manera que facilite el diseo de la
Unidad de Auditora Interna como un ente de asesora tcnica de control a la Institucin.
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo General
Determinar la situacin actual en la que se encuentran los sistemas de control interno del Gobierno Municipal de Urcuqu, de manera que permita la creacin y el diseo de la Unidad de Auditora Interna.
1.2.2 Objetivos Especficos
1.2.2.1
Realizar un diagnostico tcnico que permita evaluar la eficiencia y efectividad del control interno del Municipio de Urcuqu
1.2.2.2
Determinar la factibilidad administrativa, para la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu
1.2.2.3
Establecer el nivel de cumplimiento de los objetivos institucionales del Gobierno
Municipal de Urcuqu 1.2.2.4 Determinar el grado de aceptacin
referente a la creacin de la Unidad de Auditora Interna por parte de los
empleados del Gobierno Municipal de Urcuqu
1.3 Variables Diagnsticas
Para el desarrollo del este captulo, se han considerado las siguientes variables, mismas que se encuentran enfocadas en funcin de los objetivos y que nos permitirn delimitar el problema del proyecto.
1.3.1 Eficiencia y efectividad del Control Interno 1.3.2 Factibilidad de creacin 1.3.3 Cumplimiento 1.3.4 Aceptacin
1.4 Indicadores
Los indicadores que a continuacin se detallan, se los ha considerado en funcin de las variables antes indicadas, los cuales nos servirn para el anlisis correspondiente.
1.4.1 Evaluacin Peridica 1.4.2 Eficiencia y efectividad 1.4.3 Cumplimiento de objetivos 1.4.4 Disponibilidad de recursos 1.4.5 Asesoramiento 1.4.6 Apoyo 1.4.7 Planificacin Estratgica 1.4.8 Metas 1.4.9 Gestin 1.4.10 Responsabilidad 1.4.11 Optimizacin de recursos 1.4.12 Mejoramiento continuo
1.5 Matriz de Relacin Diagnstica OBJETIVOS VARIABLES

2. Determinar la factibilidad administrativa para la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu Factibilidad de creacin Misin Institucional Control Interno Decisin Poltica Base Legal
INDICADORES
FUENTES DE INFORMACIN

TCNICAS
1. Conocer la estructura organizacional del Gobierno Municipal de Urcuqu
Desarrollo Organizacional
Estructura Organizacional Organigrama Funcional Comunicacin Interna
Alcalde Directores Jefes Departamentales Alcalde Directores Jefes departamentales Encuesta Encuesta
3. Establecer el nivel de cumplimiento de los objetivos institucionales del Gobierno Municipal de Urcuqu
Planificacin estratgica Cumplimiento de la
Alcalde Directores Jefes departamentales Encuesta
Planificacin Estratgica Disponibilidad presupuestaria
4. Realizar un diagnostico tcnico que permita evaluar la eficiencia y efectividad del control interno del Gobierno Municipal de Urcuqu
Evaluacin peridica Eficiencia y efectividad Riesgos
Alcalde Directores Jefes departamentales Encuesta
1.6
Identificacin de la Poblacin
El universo de la poblacin para el presente estudio, est dado por las autoridades y empleados del Gobierno Municipal de Urcuqu distribuidos de la siguiente manera:
1.6.1 Alcalde (1) 1.6.2 Directores (7) 1.6.3 Jefes de seccin (7) 1.6.4 Total quince (15) personas
1.7
Clculo de la Muestra
Por tratarse de un Universo pequeo, el mtodo que se aplicar para la investigacin ser el CENSO. Es decir, la mayor parte de la informacin se la obtendr mediante una encuesta, aplicada a las Autoridades y empleados del Gobierno Municipal de Urcuqu.
1.8 Diseo de Instrumentos de Investigacin
Para recopilar la informacin de este estudio de manera ordenada, se aplicarn las siguientes tcnicas:
1.8.1 Encuestas
Esta tcnica de investigacin permitir recabar la informacin de manera directa de os actores, su apreciacin,
conocimientos y actitudes frente al objeto de este estudio.
1.8.2
Observacin
La observacin se la realizar directamente en el lugar de los hechos, de esta manera, la informacin a obtener ser confiable y objetiva lo que significa un aporte positivo para esta investigacin. 1.8.3 Documental Para el desarrollo de este trabajo, tambin se ha considerado informacin proveniente de folletos, ordenanzas, lincografa y bibliografa especializada. 1.8.4 Instrumentos Los instrumentos que se utilizarn para el desarrollo de este diagnostico, permitirn determinar el problema y desarrollar los objetivos que se constituirn en la fuente de las conclusiones y recomendaciones correspondientes. A continuacin podemos enumerar los siguientes: Encuesta Observacin Directa Bibliografa
1.9 Evaluacin de la Informacin Evaluacin de la Informacin recopilada a travs de las encuestas aplicadas a las Autoridades y funcionarios del Gobierno Municipal de Urcuqu 1.9.1 Anlisis e interpretacin de datos Encuesta dirigida al seor Alcalde, Directores
Departamentales y Jefes de Seccin del Gobierno Municipal de Urcuqu
1. Considera usted que el actual organigrama estructural del Gobierno Municipal de Urcuqu, responde a la realidad de la Institucin?
OPCIONES CORRESPONDE INTEGRAMENTE CORRESPONDE PARCIALMENTE NO CORRESPONDE TOTALES FRECUENCIA 5 10 0 15 PORCENTAJE 33,33% 66,67% 0,00% 100,00%
NO CORRESPONDE 0% CORRESPONDE INTEGRAMENTE 33%
CORRESPONDE PARCIALMENTE 67%
GRFICO N 1
Autora: Mnica Flores Fuente: Encuestas aplicadas junio 2009
1.1 ANLISIS E INTERPRETACION De la informacin obtenida, podemos observar que la mayora considera que el organigrama responde parcialmente a la realidad de la institucin, lo cual nos da un indicio de que los estatutos y reglamentos del Gobierno Municipal, deben ser revisados con la finalidad de actualizarlos para que se refleje en un organigrama que se apegue, en la medida de las posibilidades, a la realidad y operatividad de la Institucin.
2. Segn su apreciacin, las actividades a usted asignadas corresponden a las descritas en el organigrama funcional de la institucin?
OPCIONES CORRESPONDE INTEGRAMENTE CORRESPONDE PARCIALMENTE NO CORRESPONDE TOTALES
FRECUENCIA 9 6 0 15
PORCENTAJE 60,00% 40,00% 0,00% 100,00%
CORRESPONDE PARCIALMENTE 40%
NO CORRESPONDE 0%
CORRESPONDE INTEGRAMENTE 60%
GRFICO N 2
2.1 ANALISIS E INTERPRETACIN Segn los datos recopilados, se pudo observar que la mayora respondi que entre parcial y totalmente, las actividades que cumplen son las descritas en el orgnico funcional de la institucin, lo cual nos indica que ste debe ser revisado con la finalidad de encajar
3. La comunicacin interna que existe en el Gobierno Municipal de Urcuqu es: OPCIONES EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR TOTALES FRECUENCIA PORCENTAJE 0 0,00% 2 13,33% 11 73,33% 2 13,33% 15 100,00%
EXCELENTE MUY BUENA 0% 14% REGULAR 13%
BUENA 73%
GRFICO N 3
3.1 ANALISIS E INTERPRETACIN De acuerdo al resultado obtenido, la comunicacin que existe dentro del Gobierno Municipal de Urcuqu es buena, lo cual permite agilitar la operatividad de la Institucin, no obstante es objeto de mejoramiento continuo en las reas donde as lo amerite.
4. Cree usted que existe la voluntad poltica para la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu? OPCIONES SI NO TOTALES FRECUENCIA PORCENTAJE 9 60,00% 6 40,00% 15 100,00%
NO 40% SI 60%
GRFICO N 4
4.1 ANALISIS E INTERPRETACIN La Institucin actualmente no cuenta con un ente de asesoramiento continuo y permanente, la mayor parte de los encuestados considera que existe la voluntad poltica para la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, por lo que el presente estudio constituye el punto de partida para la creacin de esta unidad de control.
10
5. Considera usted que existe la base legal pertinente que ampare la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu? OPCIONES EXISTE PLENAMENTE EXISTE PARCIALMENTE NO EXISTE TOTALES FRECUENCIA PORCENTAJE 3 20,00% 2 13,33% 10 66,67% 15 100,00%
EXISTE PLENAMENTE 20% EXISTE PARCIALMENTE 13%
NO EXISTE 67%
GRFICO N 5
5.1 ANALISIS E INTERPRETACIN De la informacin obtenida, se desprende que la mayora de los encuestados desconoce sobre la normativa legal que enmarca la creacin de las Unidades de Auditora Interna, no obstante, el sector pblico cuenta con leyes, normas y reglamentos que amparan la creacin y funcionamiento de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, lo cual convierte en factible el presente estudio.
11
6. En qu medida particip usted en la formulacin Estratgico del Gobierno Municipal de Urcuqu? OPCIONES EN LA TOTALIDAD DEL PLAN EN PARTES DEL PLAN NO PARTICIP TOTALES
del Plan
FRECUENCIA PORCENTAJE 1 6,67% 10 66,67% 4 26,67% 15 100,00%
EN LA TOTALIDAD DEL PLAN 6% NO PARTICIP 27%
EN PARTES DEL PLAN 67%
GRFICO N 6
6.1 ANALISIS E INTERPRETACIN En cuanto a los resultados obtenidos, podemos evidenciar que la gran mayora participa en partes de la formulacin del plan estratgico de la institucin, no obstante, existe un nmero considerable que no particip, por lo que el contenido completo del plan, debe ser socializado hacia todo el personal para su conocimiento y aplicacin de las medidas necesarias con miras al cumplimiento de la Misin Institucional.
12
7. Segn su apreciacin en qu nivel se cumple con el Plan Estratgico Institucional?
OPCIONES DE 76 A 100% DE 51 A 75% DE 26 A 50% DE 1 A 25% TOTALES
FRECUENCIA PORCENTAJE 2 13,33% 7 46,67% 5 33,33% 1 6,67% 15 100,00%
DE 1 A 25% DE 76 A 100% 7% 13%
DE 26 A 50% 33%
DE 51 A 75% 47%
GRFICO N 7
7.1 ANALISIS E INTERPRETACIN La mayora de los encuestados manifiesta que el plan
estratgico se cumple en un nivel un poco mayor al cincuenta por ciento, lo cual nos indica que se deben identificar los motivos por los cuales el porcentaje de cumplimiento no es el optimo, ya que esto impide que se alcancen los objetivos institucionales.
13
8. Considera usted que el Gobierno Central cumple oportunamente con la entrega de recursos al Gobierno Municipal de Urcuqu?
OPCIONES SIEMPRE OCASIONALMENTE NO CUMPLE TOTALES
FRECUENCIA PORCENTAJE 6 40,00% 9 60,00% 0 0,00% 15 100,00%
8.1 ANALISIS E INTERPRETACIN De los datos obtenidos, se puede observar que no siempre el Gobierno Central cumple oportunamente con la entrega de los recursos econmicos a la Municipalidad, lo cual dificulta que las obras y proyectos avancen y se cumplan en los plazos establecidos, lo que se refleja en el incumplimiento de los objetivos institucionales.
14
9. Se realizan peridicamente evaluaciones al sistema de control interno con la finalidad de detectar desviaciones en su
cumplimiento?
OPCIONES FRECUENTEMENTE A VECES NUNCA TOTALES
FRECUENCIA PORCENTAJE 2 13% 10 67% 3 20% 15 100%
9.1 ANALISIS E INTERPRETACIN De la informacin recopilada, se determina que entre a veces y nunca se realizan las evaluaciones al control interno, lo cual dificulta identificar oportunamente las desviaciones para tomar las medidas y acciones correctivas necesarias.
15
10. Considera usted que el actual sistema de control interno del Gobierno Municipal de Urcuqu, es lo suficientemente efectivo para garantizar la gestin administrativa de la Institucin?
OPCIONES MUY EFECTIVO POCO EFECTIVO NO EFECTIVO TOTALES
FRECUENCIA PORCENTAJE 2 13% 12 80% 1 7% 15 100%
NO EFECTIVO 7%
MUY EFECTIVO 13%
POCO EFECTIVO 80%
GRFICO N 10
10.1
ANALISIS E INTERPRETACIN La informacin obtenida expresa claramente que el
actual sistema de control interno del Gobierno Municipal de Urcuqu, no responde a los niveles ptimos de suficiencia que garanticen la gestin de las autoridades del Municipio, lo cual obstaculiza la operatividad misma de la institucin.
16
11. Considera usted que los niveles de asesoramiento con los que cuenta actualmente el Gobierno Municipal de Urcuqu, son suficientes para minimizar los riesgos institucionales? OPCIONES SUFICIENTE MEDIANAMENTE SUFICIENTE INSUFICIENTE TOTALES FRECUENCIA PORCENTAJE 4 27% 11 73% 0 0% 15 100%
INSUFICIENTE 0% SUFICIENTE 27%
MEDIANAMENT E SUFICIENTE 73%
GRFICO N 11
11.1
ANLISIS E INTERPRETACIN De acuerdo a la informacin obtenida, los niveles de
asesoramiento con los cuales cuenta el Gobierno Municipal de Urcuqu, minimizan medianamente los riesgos institucionales, lo que nos indica que estos niveles de asesoramiento deben ser revisados con miras a un mejoramiento continuo.
17
1.9.2 ANLISIS
GENERAL
DEL
ESTUDIO
REALIZADO
A Y
AUTORIDADES,
DIRECTORES
DEPARTAMENTALES
JEFES DE SECCIN DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU
De acuerdo a la informacin recopilada a travs de las encuestas aplicadas, se puede concluir lo siguiente:
El Gobierno Municipal de Urcuqu, en la actualidad no cuenta con un ente de asesoramiento permanente como lo es la Unidad de Auditora Interna, y los sistemas de control interno no son evaluados oportunamente, lo cual dificulta la deteccin de desviaciones y por ende la toma de correctivos necesarios.
La creacin de la Unidad de Auditora Interna en el Gobierno Municipal de Urcuqu, se constituir en un soporte que permita el mejoramiento continuo del sistema de control interno de la Institucin, de igual manera servir como ente de asesoramiento a la gestin de las autoridades para cumplir con el proceso de transparencia en el uso de los recursos pblicos.
Las Autoridades, Directores Departamentales y Jefes de Seccin, opinan que es muy positiva la creacin de la Unidad de Auditora Interna en el Municipio, por cuanto su accionar estar enfocado al oportuno cumplimiento de los objetivos institucionales y a su vez coadyuvar a minimizar los riesgos propios del sector pblico.
En definitiva, la Creacin de la unidad de Auditora Interna, plantea la necesidad de contar con un sistema de control interno solido, eficiente y efectivo que permita minimizar los riesgos y aprovechar de forma ptima los recursos de la institucin. Su funcin principal ser la de aplicar exmenes especiales a las operaciones administrativas y financieras del
18
Municipio, mismas que se sujetarn a las disposiciones particulares y dems normativa legal vigente que ampare el accionar de esta Unidad.
La creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, pretende aportar con elementos suficientes que mejoren los sistemas de control interno existentes en la institucin, para que el uso de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos, sea optimo y se
refleje en la consecucin de los objetivos institucionales y por ende en el bienestar del pueblo Urcuquirence.
1.10
Estructura de la Matriz FODA
Para realizar el diagnstico se ha utilizado la tcnica de la matriz FODA, donde analizamos Fortalezas, Debilidades, Oportunidades y Amenazas del presente estudio.
1.10.1 Fortalezas
a. Existe la normativa legal que ampara la creacin de la Unidad de Auditora Interna b. El Municipio, dentro de su infraestructura cuenta con el espacio fsico suficiente para la adecuacin de la Unidad de Auditora Interna c. Las Autoridades tienen la predisposicin para gestionar la creacin de la Unidad de Auditora Interna d. La Municipalidad dentro de su presupuesto, cuenta con la disponibilidad para los gastos generados por la Unidad de Auditora Interna.
19
1.10.2 Oportunidades
a. Existen profesionales capacitados para formar parte de la Unidad de Auditora Interna b. La Contralora General del Estado, como ente rector del control de las Instituciones Pblicas, mantiene un plan permanente de capacitacin en el rea de la Auditora. c. La normativa emitida por la Contralora General del Estado, es la gua para el procedimiento de los trabajos de Auditora. d. Se cuenta con el marco jurdico y legal para el ptimo funcionamiento de la Unidad de Auditora Interna.
1.10.3 Debilidades a. El Gobierno Municipal de Urcuqu, no cuenta con un ente de control como lo es la Unidad de Auditora Interna. b. El Sistema de Control Interno del Municipio, no es evaluado de forma continua. c. La gestin de las Autoridades municipales, no es evaluada en su totalidad ya que no se cuenta con un ente dedicado a este fin. d. Las operaciones institucionales no son controladas enteramente para la deteccin de errores de manera oportuna.
1.10.4 Amenazas
a. Al no contar con controles respecto de su eficiencia y eficacia, el Municipio puede ser sujeto de sanciones por parte de los organismos de control, como el
20
Servicio de Rentas Internas, Contralora General del Estado, entre otras. b. El inadecuado manejo de los recursos pblicos, dificulta el otorgamiento de crditos por parte de instituciones no gubernamentales, hacia el Gobierno Municipal de Urcuqu c. La falta de planificacin y consecucin de objetivos institucionales, dificulta el incremento en el presupuesto del Gobierno Municipal con miras a la ampliacin de obras y proyectos. d. La entrega inoportuna de recurso por parte del Gobierno Central, puede producir un efecto de desfase de la planificacin Municipal.
21
1.10.5 CRUCE ESTRATGICO FA-FO-DO-DA

AMENAZAS F O R T A L E Z A S Existe una amplia gama de normativa legal vigente, que ampara la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu. El Gobierno Municipal cuenta con la infraestructura fsica que permite adecuar e implementar la Unidad de Auditora Interna Existe la predisposicin poltica y econmica para la creacin de la Unidad de Auditora Interna D E B I L I D A D E S La ausencia de un ente de control impide detectar errores de forma oportuna. La gestin de las autoridades no cuenta con un asesoramiento permanente, lo que dificulta la consecucin de las metas y objetivos institucionales. Al no contar con la Unidad de Auditora Interna, el riesgo del sector pblico es mayor, ya que los sistemas de control interno del Gobierno Municipal no son revisados de forma peridica. OPORTUNIDADES El mercado laboral cuenta con profesionales capacitados para ejercer las funciones del personal de la Unidad de Auditora Interna. La contralora General del Estado mantiene un
permanentemente planes de capacitacin y actualizacin de conocimientos para el personal de la Unidad de Auditora Interna La normativa legal vigente se constituye en la gua para los trabajos que desarrolle la Unidad de Auditora Interna La Unidad de Auditora interna realizar los trabajos en coordinacin con la Contralora General del Estado, lo cual minimizar el riesgo del sector pblico. La Unidad de Auditora Interna se constituir en un ente de asesoramiento permanente a la gestin de las Autoridades Municipales Los trabajos que lleve a cabo la Unidad de Auditora interna, estn enmarcados en la normativa legal vigente.
22
1.11
IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA
Luego de los resultados obtenidos en la presente investigacin, la cual fue desarrollada utilizando los instrumentos y tcnicas necesarias que permitieron analizar el problema existente en el Gobierno Municipal de Urcuqu, se ha llegado a determinar lo siguiente:
1.11.1.1 El Gobierno Municipal de Urcuqu no cuenta con un ente de asesoramiento permanente y evaluacin a los sistemas de control interno actuales. Esto origina constantes conflictos en la fluidez y veracidad de la informacin financiera y administrativa de la Institucin.
1.11.1.2 La falta de ste ente de control, obstaculiza la consecucin oportuna de los objetivos, metas, misin y visin
institucionales a corto y largo plazo. 1.11.1.3 Los sistemas de control interno no son controlados con la periodicidad necesaria para detectar posibles fallas en su funcionamiento y tomar los correctivos necesarios.
1.11.1.4 El Gobierno Municipal de Urcuqu, cuenta con el espacio fsico y la disponibilidad presupuestaria para la creacin e implementacin de la Unidad de Auditora Interna, misma que estar regida por las disposiciones legales, administrativas y jurdicas de la Contralora General del Estado, lo que garantiza su absoluta independencia para la ejecucin de su trabajo. stos estarn enfocados en las reas administrativas, contables, financieras y de gestin de las Autoridades Municipales. 1.11.1.5 En el caso de que la presente propuesta sea puesta en marcha, el Gobierno Municipal de Urcuqu contar con un ente de asesoramiento permanente a las actividades propias de la institucin y a la gestin de las Autoridades Municipales, lo que permitir consolidar el
23
proceso de transparencia en el manejo de los recursos pblicos y su ptima utilizacin. Al mismo tiempo minimizar los riesgos y coadyuvar a la consecucin de las metas y objetivos institucionales. Con estos antecedentes, se evidencia la necesidad de la Unidad de Auditora Interna como una entidad dedicada al asesoramiento de las Autoridades y por ende al fortalecimiento de los sistemas de control interno de la Institucin.
Al existir la predisposicin poltica y econmica por parte del Municipio, se hace viable la ejecucin del proyecto de CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU.
24
CAPTULO II
2. Bases Tericas
2.1 La Administracin Pblica
http://www.dspace.espol.edu.ec/handle/123456789/6650, dice: Administracin es Conduccin, es Gobierno de los intereses o bienes, en especial de los pblicos. La ciencia de administracin es el conjunto de reglas para administrar los negocios e instituciones; y ms particularmente para emplear los medios y recursos en la obtencin de los fines de un estado, empresa, etc. La palabra administracin est compuesta por los prefijos latinos: AD = Ms; MINUS = Menos; TRATOS = Tratado, Materia o Ciencia. Esto quiere decir: La Ciencia, la Materia, la cosa que trata del ms y el menos o sea el orden, la disciplina; uno es ms y otro es menos; unos disponen, otros obedecen y hacen las cosas. Este es el principio fundamental que estableci a fines del siglo XVIII Adam Smith; quien dividi el trabajo en dos categoras: supervisin o planificacin y operativo o ejecucin.
La Administracin Pblica parte originalmente de la Administracin General, su enfoque est dado hacia los procesos desarrollados en empresas de carcter pblico o estatal. Es una organizacin que el Estado utiliza para canalizar adecuadamente las demandas sociales y satisfacerlas, a travs de la transformacin de recursos pblicos para la produccin de bienes y servicios.
2.2 Concepto de Municipio
LEY DE REGIMEN MUNICIPAL Y PROVINCIAL, Artculo 1, dice:
25
El Municipio es la sociedad poltica autnoma subordinar al orden jurdico constitucional del Estado, cuya finalidad es el bien comn local y, dentro de este y en forma primordial, la atencin de las necesidades de la ciudad, del rea metropolitana y de las parroquias rurales de la respectiva jurisdiccin.
El territorio de cada cantn comprende parroquias urbanas cuyo conjunto constituye una ciudad, y parroquias rurales.
LEY DE REGIMEN MUNICIPAL Y PROVINCIAL Artculo 2, dice: Cada Municipio constituye una persona jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y con capacidad para realizar los actos jurdicos que fueren necesarios para el cumplimiento de sus fines, en la forma y condiciones que determinan la Constitucin y la Ley.
2.3 El Concejo Municipal
LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Y PROVINCIAL, Articulo 26 dice: El Gobierno y la administracin municipales se ejercen conjuntamente por el Concejo y el Alcalde o Presidente del Cabildo, quienes, con funciones separadas, estn obligados a colaborar armnicamente en la obtencin de los fines del Municipio. El Alcalde o el Presidente del Cabildo, en su caso, es el superior jerrquico de la administracin municipal.
2.4 Deberes del Concejo Municipal
Segn lo dispuesto en el Ley Orgnica de Rgimen Municipal, son deberes de los Concejales: 2.4.1 Posesionarse del cargo en la forma y oportunidad sealadas en la Ley de Elecciones;
26
2.4.2 Presentar la excusa para el desempeo del cargo dentro de los tres das hbiles posteriores a la posesin, en caso de hallarse incursos en cualquiera de las causales de inhabilidad o incompatibilidad. Si la causa fuere posterior a la posesin, deber tambin presentarse la excusa dentro de igual plazo; 2.4.3 Asistir obligatoriamente a la sesin inaugural del Concejo, y con puntualidad a las dems sesiones de la Corporacin;
2.4.4 Dirigir o integrar las comisiones para las que hubiere sido nombrado por la Corporacin, la Comisin de Mesa o la Presidencia del Concejo; 2.4.5 Desempear con diligencia y esmero los cometidos que le imparta el Concejo;
2.4.6 Contribuir a la defensa de los bienes y recursos municipales y al incremento de los mismos; y,
2.4.7 Coadyuvar celosamente al cabal cumplimiento de los fines y funciones municipales.
2.5 Organizacin
FRANKLIN, Benjamn / GOMEZ, Guillermo, ORGANIZACIN Y METODOS, 2002, pg. 3 dice: La organizacin es un proceso encaminado a obtener un fin. Fin que fue previamente definido por medio de la planeacin. Organizar consiste en realizar una serie de actividades humanas y despus coordinadas de tal forma que el conjunto de las mismas acte como una sola, para lograr un propsito comn.
27
La organizacin permite alcanzar los objetivos comunes de un grupo de personas. Constituye las actividades que interrelacionadas dan lugar a un proceso encaminado al cumplimiento de metas y consecucin de objetivos.
2.6 Organigramas
Benjamn Franklin ORGANIZACIN DE EMPRESAS, 2004, pg. 45, dice: Un organigrama es la representacin grfica de la estructura orgnica de una institucin de una de sus reas o unidades
administrativas, en las que se muestran las relaciones que guardan entre s los rganos que la componen
http://www.monografias.com/trabajos22/el-organigramaempresarial/el-organigrama-empresarial.shtml Organigrama (rgano = rgano u organismo + grama = grfico) es la grfica que representa la organizacin de una empresa, o sea, su estructura organizacional. Es la grfica estadstica, esto es, corresponde a la radiografa de la empresa y muestra su esqueleto y su constitucin interna, pero no su funcionamiento ni su dinmica. Tambin son herramientas necesarias para llevar a cabo una organizacin racional.
De los criterios expuestos en las definiciones de los anteriores autores podemos decir que:
El Organigrama se define como la representacin grfica de la estructura formal de una Institucin o de una de sus reas y debe reflejar en forma clara la descripcin de las unidades que la conforman, su respectiva relacin, niveles jerrquicos y canales formales de comunicacin.
28
2.6.1 Objetivo de los organigramas
El Organigrama tiene alcances de gran importancia, por ejemplo, para relaciones pblicas, para formacin de personal, fiscalizacin e inspeccin de la organizacin, evaluacin de la estructura, reorganizacin, evaluacin de cargos, entre otros.
Adicionalmente el organigrama ofrece la informacin necesaria para anlisis administrativos para detectar posibles defectos y recomendar las respectivas modificaciones.
Por lo tanto el principal objetivo del organigrama es el brindar una rpida y segura visin de la manera en la que est organizada una institucin, entender un esquema general, as como el grado de diferenciacin e integracin funcional de los elementos que lo componen.
2.6.2 Caractersticas
En un organigrama se localiza el tipo de unidades que conforman la estructura de una organizacin, sus relaciones, las caractersticas de dependencia o entidad y sus funciones bsicas, entre otras.
El organigrama debe contener las siguientes caractersticas:
2.6.2.1
Precisin En los organigramas, los rganos de la
dependencia y sus interrelaciones deben aparecer perfectamente definidos, destacando sus niveles jerrquicos e indicando las relaciones de dependencia entre ellos.
29
2.6.2.2
Vigencia Es fundamental que refleje la situacin
presente y por lo tanto sean constantemente actualizados; por lo que es importante colocar en el margen inferior derecho la fecha de
actualizacin y la dependencia responsable de su elaboracin.
2.6.2.3
Uniformidad Es importante que la interpretacin de los
organigramas sea fcil par la persona que hace uso de los mismos, por lo tanto resulta conveniente uniformar el empleo de las lneas y figuras utilizadas en el diseo.
2.6.2.4
Sencillez La informacin que se consigne en un
organigrama, segn sea la finalidad de su uso, deber contener nicamente los elementos indispensables que exijan el estudio o requerimiento
2.6.2.5
Claridad Todo organigrama debe recoger la
informacin de forma exacta y clara con la finalidad de que las personas que hagan uso del documento, asimilen sin dificultad la informacin all detallada.
2.6.3 Clasificacin de los organigramas
Los organigramas se pueden clasificar en cuatro grandes grupos de acuerdo a diferentes criterios que son:
30
2.6.3.1
Por su naturaleza Microadministrativos Macroadministrativos Mesoadministrativos
2.6.3.2
Por su mbito Generales Especficos
2.6.3.3
Por su contenido y Integrales Funcionales
2.6.3.4
Por su presentacin. Verticales Horizontales Mixtos De bloque
2.7 Manuales
Benjamn Franklin, ORGANIZACIN DE EMPRESAS, 2.004, pg. 170 dice: Los manuales administrativos son documentos que sirven como medios de comunicacin para registrar y transmitir ordenada< y sistemticamente tanto la informacin de una organizacin
(antecedentes, legislacin, estructura, objetivos, polticas, sistemas, procedimientos, elementos de calidad, etc.) como las instrucciones y lineamientos necesarios para que desempee mejor sus tareas
Los Manuales constituyen en un instrumento de comunicacin con el que cuentan las Organizaciones o Instituciones para facilitar el desarrollo de sus funciones administrativas y operativas.
31
Es un cuerpo sistemtico que contiene la descripcin de las actividades que deben ser desarrolladas por los miembros de una organizacin y los procedimientos a travs de los cuales dichas actividades son cumplidas.
Tambin son elementos informativos para entrenar o capacitar el personal que se inicia en determinada funcin o tarea.
Paralelo a lo anterior los manuales constituyen un elemento que posibilita la evaluacin objetiva de la actuacin de cada empleado a travs del cotejo entre su asignacin de responsabilidad segn el Manual y la forma en que las mismas se desarrollan.
2.7.1 Clases de Manuales
La
clasificacin
bsica
de
los
manuales
administrativos se detalla a continuacin:
2.7.1.1
Por su naturaleza o rea de aplicacin Microadministrativos Macroadministrativos Mesoadministrativos
2.7.1.2
Por su contenido De Organizacin De procedimientos De calidad De historia de la organizacin De polticas De contenido mltiple De puestos De tcnicas
32
De ventas De produccin De finanzas De personal De operacin De sistemas
2.7.1.3
Por su mbito Generales Especficos.
2.8 La Administracin
TERRY,
Geroge
FRANKLIN,
Stethen,
PRINCIPIOS
DE
ADMINISTRACION, 2001, pg 22 dice: La Administracin es un proceso muy particular consistente en las actividades de planeacin, organizacin, ejecucin y control, desempeadas para determinar y alcanzar los objetivos sealados con el uso de los seres humanos y otros recursos
La Administracin es un proceso en el cual, bajo la direccin de una persona o grupo de personas, se coordinan de manera eficaz y eficiente los recursos disponibles para desarrollar y ejecutar organizadamente, actividades y operaciones encaminadas al logro de objetivos comunes.
2.8.1 Elementos
El Proceso Administrativo se compone de los siguientes elementos:
33
2.8.1.1
Planeacin Es la base fundamental del Proceso
Administrativo, toda vez que es en sta fase donde se predetermina las actividades a ejecutar para la lograr los resultados que se desean obtener. 2.8.1.2 Organizacin El ordenamiento de todas y cada una de las reas de la empresa es una de las funciones principales que compete a la Administracin en forma permanente porque con ello es seguro lograr los resultados que se espera. 2.8.1.3 Direccin Es la accin de encaminar las
actividades planeadas con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos 2.8.1.4 Control Es la funcin que tiene por objetivo asegurar que las actividades y
operaciones se estn llevando a cabo de acuerdo a lo planeado.
2.9 Concepto de Auditoria
ARENS, Alvin/ELDER, Randal/BEASLEY, Mark, AUDITORA, UN ENFOQUE INTEGRAL, 2007, pag 4 dice:Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en
informacin para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia establecidos. La entre la informacin debe y los una criterios persona
Auditora
realizarla
independiente y competente
MUOZ,
Carlos,
AUDITORA
EN
SISTEMAS
COMPUTACIONALES, 2002, pg. 11 dice: Es la revisin
34
independiente de alguna o algunas actividades, funciones especificas, resultados u operaciones de una entidad
administrativa, realizada por un profesional de la Auditora, con el propsito de evaluar su correcta realizacin y, con base en ese anlisis, poder emitir una opinin autorizada sobre la razonabilidad de sus resultados y el cumplimiento de sus operaciones
Es un Proceso Sistemtico ya que constituye como un conjunto de actividades organizadas, lgicas y estructuradas.
Se entiende por obtener y evaluar evidencia de manera objetiva al proceso de examinar las afirmaciones y de forma juiciosa evaluar los resultados sin predisposiciones a favor o en contra de la persona o entidad que realiza las declaraciones.
Se refiere a acerca de actos y eventos econmicos como las representaciones hechas por la persona o la entidad. Constituye el material que ser objeto de la auditoria. Las afirmaciones se refieren a la informacin incluida dentro de los estados financieros, informes o representaciones que sern evaluados.
Al manifestar Comunicar resultados se refiere al hecho de dar a conocer a los interesados sobre los resultados obtenidos en la evaluacin objetiva de la informacin.
2.9.1 Objetivo
El principal objetivo que persigue la auditoria es el de realizar anlisis y exmenes minuciosos a los registros de carcter econmico, actividades y operaciones de la entidad, tendientes a
35
determinar las condiciones en las cuales fueron encontrados los productos de dichos procesos.
2.9.2 Finalidad
El fin de toda auditoria, es emitir un dictamen o informe sobre lo examinado, dirigido a quien requiri los servicios profesionales, con la garanta del testimonio del profesional si se trata de estados financieros, o con las recomendaciones pertinentes si se trata de auditora administrativa, de gestin o de operacin.
2.10 Clases de Auditorias
2.10.1 Administrativa
MUOZ, Carlos, AUDITORA EN LOS SISTEMAS COMPUTACIONALES, 2002, pg 16 dice: Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organizacin, la relacin entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones. Su propsito es evaluar tanto el desempeo administrativo de las reas de la empresa, como la planeacin y el control de los procedimientos de operacin, y los mtodos y tcnicas de trabajo establecidos en la Institucin, incluyendo la observancia de las normas, polticas y reglamentos que regulan el uso de todos sus recursos.
La auditoria administrativa, con su anlisis, colabora en la preparacin de la empresa para el futuro, mediante el estudio de las posibles causas que generan deficiencias organizativas o de calidad, buscando detectarlas
36
antes de que sucedan, para recomendar su prevencin y mejorar su forma de hacerlo
La Auditoria Administrativa se define como un examen destinado a la evaluacin sobre el cumplimiento de las metas, objetivos, polticas y normas de una Institucin.
2.10.2 Financiera
WHITTINGTON, Ray/ PANY Kurt, PRINCIPIOS DE AUDITORA, 2005, pg. 9 y 10 dice: La auditora a los Estados Financieros abarca el balance general y los estos conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Normalmente las realizan firmas de contadores pblicos certificados.
MUOZ,
Carlos,
AUDITORA
EN
SISTEMAS
COMPUTACIONALES, 2002, pg. 16 dice: Es la revisin sistemtica, explorativa, y crtica que realiza un profesional de la contabilidad a los libros y documentos contables, a los controles y registros de las operaciones financieras y a la emisin de los estados financieros de una empresa, con el fin de evaluar y opinar sobre la razonabilidad, veracidad, confiabilidad y oportunidad en la emisin de los resultados financieros obtenidos durante un periodo especifico o un ejercicio fiscal, el propsito final es emitir un dictamen contable sobre la correcta presentacin de los resultados financieros a los accionistas, clientes, autoridades fiscales y terceros interesados, en relacin con las utilidades, pago de
37
impuestos y situacin financiera y econmica de la institucin
La auditora financiera es el examen sistemtico y objetivo que tiene por finalidad emitir un dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros correspondientes a un periodo determinado y su apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.10.3 Operacional
WHITTINGTON, Ray/ PANY Kurt, PRINCIPIOS DE AUDITORA, 2005, pg. 10 dice:Es el estudio de una unidad especfica de una empresa con el propsito de medir su desempeo
ARENS,
Alvin,
AUDITORA,
UN
ENFOQUE
INTEGRAL, 2007, Pg. 14 Evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y mtodos de operacin de una organizacin. Cuando se completa una auditora operacional, por lo general, la administracin espera recomendaciones para mejorar sus operaciones.
La auditoria operacional es el proceso sistemtico y objetivo de examinar y evaluar las actividades de una institucin para establecer el nivel de eficiencia, efectividad y economa de sus operaciones.
2.10.4 Informtica
MUOZ, Carlos, AUDITORA EN LOS SISTEMAS COMPUTACIONALES, 2002, pg. 19 dice: Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los sistemas computacionales, software e informacin
38
utilizados en una empresa, sean individuales o compartidos y/o de redes, as como a sus instalaciones,
telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos y dems componentes. El propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto ingreso de datos, el procesamiento adecuado de la informacin y la emisin oportuna de sus resultados e la institucin, incluyendo la evaluacin en el cumplimiento de las funciones, actividades y operaciones de funcionarios, empleados y usuarios involucrados con los servicios que proporcionan los sistemas computacionales de la empresa.
http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa_inform%C 3%A1tica, dice: La auditora informtica es el proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin, utiliza
eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Tambin permiten detectar de forma sistemtica el uso de los recursos y los flujos de informacin dentro de una organizacin y determinar qu informacin es crtica para el cumplimiento de su misin y objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan flujos de informacin eficientes.
La Auditoria Informtica es la revisin y la evaluacin de los controles, sistemas y procedimientos de la informtica, los equipos de cmputo, su utilizacin eficaz y seguridad de la organizacin que participa en el procesamiento de la informacin con la finalidad de promover la eficiencia, confiabilidad y seguridad de la informacin para una adecuada
39
toma de decisiones. Es un proceso sistemtico destinado a evaluar el sistema informtico de una empresa, as como la calidad de sus programas y el nivel de su seguridad lgica, con la finalidad de proporcionar una razonabilidad acerca de la seguridad de la informacin procesada.
2.10.5 Auditora Gubernamental
Manual General de Auditoria Gubernamental, Acuerdo 012 - CG 2003, 06/06/2003, dice: La auditora gubernamental realizada por la Contralora General del Estado, consiste en un sistema integrado de asesora, asistencia y prevencin de riesgos que incluye el examen y evaluacin crticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos pblicos. La auditora gubernamental no podr modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios pblicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando stas hubieran definido la situacin o puesto trmino a los reclamos de los particulares, pero podr examinar la actuacin administrativa del servidor de conformidad con la ley
2.10.6 Auditora de Gestin
Manual General de Auditoria Gubernamental, Acuerdo 012 - CG 2003, 06/06/2003, dice: "Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la gestin, utilizando los recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y
40
criterios de economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.- A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin mediante la auditora de gestin no implica la emisin de la opinin profesional, sino la elaboracin de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.
2.10.7 Auditora de Aspectos Ambientales
Manual General de Auditoria Gubernamental, Acuerdo 012 - CG 2003, 06/06/2003 dice: La Contralora General del Estado podr en cualquier momento, auditar los
procedimientos de realizacin y aprobacin de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los trminos establecidos en la Ley de Gestin Ambiental, publicada en el R.O N 245 del 30 de julio de 1999 y en el Art. 91 de la Constitucin Poltica de la Repblica.
2.11
Tipos de Auditorias
El tipo de auditora esta determinado de acuerdo a la persona que lo realiza, es as que si la auditoria es efectuada por un auditor independiente a la institucin u organizacin la auditoria ser
41
EXTERNA. Y, si por el contrario, sta es desarrollada por empleados de la institucin, debidamente organizados en una unidad de auditora, la auditoria ser INTERNA.
2.11.1 Auditora Interna
Ocano Centrum, ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORIA, 2005, Pg. 167, dice: La Auditora Interna es un servicio a la organizacin, consistente en una valoracin
independiente de la actividad establecida dentro de la misma. Es el control que funciona por medio del examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de otros controles Whittington Ray/ Pany Kurt, 2000, pg 591, dice Es una actividad de evaluacin independiente establecida dentro de una organizacin para examinar y evaluar sus actividades como un servicio para la organizacin Es la actividad de evaluacin independiente dentro de la organizacin, sirve a la alta direccin o gerencia a travs de verificaciones, exmenes, etc., para determinar inconsistencias y recomendar correctivos oportunos (Pea, Jos Mara, LA AUDITORIA, EL CONTROL Y LA CONTRALORIA, 1995, Pg. 35)
La Auditora Interna es un proceso sistemtico que evala
juiciosa y
objetivamente las operaciones contables, financieras y administrativas de una organizacin, llevada a cabo por los sus propios auditores organizados en una Unidad de Auditora Interna
42
2.11.2 Auditora Externa
La Auditora Externa es llevada a cabo por un equipo de auditores independientes de la organizacin, con una actitud de integridad y objetividad, cuyo objetivo principal es emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros, procesos administrativos y operatividad de la organizacin. http://www.gerencie.com/auditoria-externa.html, dice: La Auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
El auditor externo tiene la responsabilidad de examinar y expresar su opinin sobre los estados financieros en una fecha determinada y por un perodo limitado. Para poder emitir su dictamen u opinin con responsabilidad, precisa evaluar los controles y examinar los libros de contabilidad en la extensin necesaria.
El auditor externo normalmente no es responsable de informar sobre las deficiencias administrativas y el modo de corregirlas, sobre todo si existe un cuerpo de auditores internos debidamente organizados.
43
2.12 Diferencias entre Auditora Interna y Externa
La Auditora interna y externa emplean tcnicas de comprobacin, papeles de trabajo y otros procedimientos que en la prctica resultan similares y an idnticos. Esta circunstancia hace
suponer, errneamente, que existe poca diferencia en los objetivos de ambas actividades.
El siguiente cuadro muestra algunos puntos en los cuales difieren la Auditora Interna de la Externa.
AUDITORIA EXTERNA ELEMENTO
AUDITORIA INTERNA
Frente a diferentes sectores de la sociedad: accionistas, acreedores, empleados, sindicatos. Proporciona una opinin sobre los RESPONSABILIDAD Estados Financieros de la
Solo es responsable ante la administracin de la
empresa o Institucin. Proporciona la seguridad de que los mecanismos adecuados de y
empresa o institucin.
control
son
trabajan de acuerdo a lo planeado.
Verificacin de que los Estados Financieros presentados por la empresa muestran la situacin CAMPO DE ACCIN financiera a una fecha
Se preocupa de si existe o no un adecuado sistema de contabilidad que provea
informacin precisa. Si los mtodos de acopio de informacin de los diferentes informes aseguran que la administracin contar con
determinada y los resultados de operacin especfico. de un periodo
44
informacin oportuna.
veraz
Muestra mayormente inters en controles financieros INTERES EN EL
Aunque muestra inters en controles financieros, debe tener vastos conocimientos en diferentes controles
CONTROL INTERNO
administrativos. Su trabajo llega a todas las reas de la administracin
Auditoria Operativa TIPOS EXAMENES DE Auditora Financiera Auditora de Gestin Auditoria Informtica Control de Controles
En conclusin el trabajo del Auditora Externa no sustituye la actividad de la Auditora Interna; la existencia de sta ltima NO elimina la participacin de la primera.
2.13 Alcance y objetivo de la Auditora Interna
La Auditora Interna es un control de controles, por lo tanto su objetivo principal es velar por el cumplimiento de todas las disposiciones, normas y procedimientos implantados por la direccin con miras a establecer el control interno de la entidad.
El alcance de la auditora interna est dado para toda la entidad. La extensin de las pruebas de auditora dentro de la ejecucin del trabajo desarrollado por la unidad de auditora interna, est dada en funcin del control interno, de su solidez o debilidad.
45
2.14 Caractersticas de la Auditora Interna
La Auditora Interna se caracteriza principalmente por prestar un servicio de asistencia constructiva a la administracin, con el propsito de mejora la operatividad y de obtener un mayor beneficio econmico para la empresa o un cumplimiento ms eficaz de sus objetivos.
Adicionalmente
se
especializa
en
el
dominio
de
conocimientos
relacionados no solo al control financiero sino tambin a los controles administrativos, abarcando as de forma global la mayora de las necesidades de la Institucin.
El rol fundamental de la Auditora Interna es evaluar y garantizar que exista un equilibrio apropiado entre el control y el riesgo en toda organizacin.
2.15 Objetivos de la Auditora Interna
La Auditora Interna tiene diferentes objetivos, destacndose entre los ms importantes, los siguientes:
2.15.1 Evaluar permanente e independientemente para determinar si el control interno est operando en forma efectiva y eficiente 2.15.2 Dar recomendaciones a la alta gerencia para fortalecer los controles internos existentes o para sugerir otros nuevos 2.15.3 Promover existentes la eficiencia de los procedimientos
46
2.15.4 Tener una posicin crtica frente a la exactitud de la informacin y observar el cumplimiento de los procedimientos en la gestin de la organizacin 2.15.5 Verificar si las reas de la empresa estn cumpliendo con los objetivos de la administracin.
2.16 Atribuciones de la Auditora Interna
La
Auditora
Interna
tiene
la
facultad
para
realizar
actividades de manera objetiva e independiente con la finalidad de obtener informacin que permita llevar a cabo el trabajo planificado. Entre las principales atribuciones constan:
Tener libre acceso a las dependencias y servicios de la organizacin para la prueba de prctica pruebas de auditora. Examinar libros, registros, documentos y actas Comprobar la existencia de bienes, valores y todos los activos de la Institucin Solicitar la cooperacin de los empleados en cualquier asunto relacionado con auditoria Actuar con total independencia con respecto a las dems unidades o departamentos de la Institucin.
2.17 Proceso de la Auditora Interna
2.17.1 La Planificacin del Trabajo de Auditoria
La planificacin constituye la primera fase del proceso de la auditoria y de su concepcin depender la eficiencia y la efectividad en el logro de los objetivos propuestos utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
47
En esta fase es fundamental considerar las tcnicas y mtodos adecuados para llevar a cabo las tareas. En ese sentido esta actividad debe ser a ms de creativa e imaginativa, cuidadosamente diseada, por lo que debe ser realizada por los miembros ms experimentados de un equipo de trabajo.
El proceso de la planificacin consta de dos etapas: a. La Planificacin preliminar y b. La Planificacin especfica.
2.17.1.1 La Planificacin Preliminar
En esta fase se obtendr o actualizar la informacin referente a la identidad a travs de la revisin de archivos y entrevistas con personal responsable de las operaciones, con la finalidad de reconocer de una manera integral la situacin actual de la institucin.
Para que los objetivos perseguidos con la planificacin preliminar se cumplan a cabalidad se debe considerar:
a. b. c. d. e.
La naturaleza jurdica de la entidad Principales actividades Instalaciones Polticas y prcticas contables Nivel de confiabilidad de la informacin financiera y operacional
48
2.17.1.2 La Planificacin Especfica
Es en esta fase es donde se definirn las estrategias a seguir, tomando como referencia la informacin obtenida en la planificacin preliminar y en funcin del nivel de confiabilidad del control interno y de sus componentes: ambiente de control, sistemas de registro e informacin y actividades de control adoptados.
2.17.2 La Ejecucin de la Auditora
En
esta
fase
se
aplicarn
las
tcnicas
procedimientos determinados en el programa de auditora con miras a desarrollar los hallazgos significativos que tengan relacin con las reas y componentes considerados como crticos, considerando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa.
Toda la informacin obtenida por el auditor deber ser registrada en los papeles de trabajo, donde se acumula la evidencia, misma que debe ser suficiente y competente para respaldar su opinin y el informe.
Durante este proceso el auditor debe mantener comunicacin permanente con los funcionarios responsables de las reas y operaciones
examinadas, con el objetivo de informarles oportunamente acerca de las desviaciones encontradas, para que de forma oportuna presenten los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
2.17.3 La Comunicacin de Resultados
Aunque es la ltima fase del proceso de la auditoria, se lleva a cabo durante la misma.
49
El informe contendr los comentarios, conclusiones y recomendaciones relacionados con los hallazgos de auditora, mismo que se dar a conocer a los empleados y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, a travs de la lectura del informa final, previa convocatoria
2.18 Atributos de un hallazgo
2.18.1 Condicin
Indica la situacin actual encontrada por el auditor al momento de examinar una determinada operacin, actividad o rea, entendida como lo que es
2.18.2 Criterio Se refiere al concepto de lo que debe ser, esto le permite al auditor medir la condicin del hecho o situacin.
2.18.3 Causa
Es el motivo o razn por la cual aconteci la condicin, o el motivo del incumplimiento del criterio de una norma, responde al cuestionamiento por qu
2.18.4 Efecto
Es la consecuencia de las desviaciones o de la condicin encontrada. Es la diferencia entre lo que es y lo que debe ser.
50
2.19 El Control Interno WHITTINGTON Ray/ PANY Kurt, 2005, pg. 213, dice: Un proceso realizado por el consejo de administracin, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecucin de objetivos en las siguientes categoras: Confiabilidad de los informes financieros Eficacia y eficiencia de las operaciones cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Congreso Nacional del Ecuador, LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Capitulo 2, Seccin 1, Artculo 9, dice El control interno constituye un proceso
aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/intro controlinterno.htm, dice: El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Direccin de una organizacin y que debe estar diseado para dar una seguridad razonable, en relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes aspectos bsicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuacin administrativa."
El control interno es un proceso llevado a cabo por la administracin y dems personal de una institucin o empresa, diseado para brindar una certeza razonable de que se estn cumpliendo los objetivos planeados referentes a la eficiencia, eficacia, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de la normativa legal vigente.
51
El control interno es una serie de procesos, lo cual lo constituye en una herramienta para la obtencin de un fin, pero en s no es un fin.
2.20 Objetivos del Control Interno
El Control Interno se refiere a los procedimientos seguidos por la empresa para lograr los siguientes objetivos:
Proteger sus activos Proteger a la empresa contra el mal uso de los activos Asegurar la exactitud y la confiabilidad de la informacin financiera y de operacin Evaluar la eficiencia de las operaciones Cerciorarse si existi apego a las polticas establecidas en la empresa. Coordinar las funciones y procedimientos para promover la eficiencia. Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presente en la organizacin y que puedan afectar el logro de los objetivos. Garantizar que el anatema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin.
2.21 Componentes del Control Interno
2.21.1 Ambiente de Control
WHILLINGTON, Ray/ PANY, Kurt, Auditoria Un Enfoque Integral, 2.000, Pg. 173, dice: El ambiente de control fija
52
el tono de una organizacin al influir en la concientizacin del personal. Este puede considerarse como la base de los dems componentes del Control Interno.
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, 2002, Pg. 13, dice: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades
Es el punto central de cualquier institucin o empresa, en l se incluyen la integridad, valores, habilidades y el ambiente en el que stos se desarrollan.
Es el medio donde se desenvuelve el auditor; es decir el ambiente donde lleva a cabo su trabajo.
2.21.2 Valoracin de Riesgos
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, MANUAL DE CONTRO INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, 2002, Pg. 13, dice: El riesgo se considera como la posibilidad de que un evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con los procesos gerenciales y la existencia de la entidad, as como con la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad
La valoracin de riesgos es el conjunto de actividades encaminadas a la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos de manera que produzcan
53
un mnimo impacto en la elaboracin de los estados financieros y de la informacin en general de la empresa.
2.21.3 Actividades de Control
WHILLINGTON, Ray/ PANY, Kurt, Auditoria Un Enfoque Integral, 2.000, Pg. 178, dice: Las actividades de control son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia se llevan a cabo
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, 2002, Pg. 14, dice: Se refiere a las acciones que realiza la administracin de la entidad para cumplir con las funciones asignadas. Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se valen de polticas y procedimientos. Permiten la proteccin y conservacin de los activos, as como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos.
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las todas las actividades se lleven consecucin de los objetivos de la institucin. a cabo, para la
Se relacionan directamente con actividades dirigidas al desarrollo de revisiones, procesamiento de informacin, controles fsicos y segregacin de funciones.
2.21.4 Informacin y comunicacin
WHILLINGTON, Ray/ PANY, Kurt, Auditoria Un Enfoque Integral, 2.000, Pg. 177 178, dice: Un sistema de
54
informacin contable de una organizacin consisten en los mtodos y registros establecidos para registrar, resumir e informar, las transacciones de una entidad y dar cuenta de los activos, pasivos y patrimonio relacionados
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, 2002, Pg. 14, dice: Est constituido por los mtodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones administrativas y financieras de una entidad. En el sector pblico el sistema integrado de informacin financiera se sustentar en una base de datos central y nica, cuyo soporte ser la informtica y las telecomunicaciones, accesible para todos los usuarios de las reas de presupuesto, tesorera, contabilidad y deuda pblica
El proceso de informacin financiera es usado para preparar los estados financieros, importantes estimaciones contables y revelaciones. Incluye el sistema contable, los mtodos y registro establecidos para contabilizar, procesar e informar las operaciones de la entidad.
2.21.5 Monitoreo y Supervisin
WHILLINGTON, Ray/ PANY, Kart, Auditoria Un Enfoque Integral, 2.000, Pg. 178, dice: El monitoreo es un proceso que evala la calidad del control en el tiempo
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, 2002, Pg. 15, dice: Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al
55
sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a la identificacin de controles dbiles o insuficientes, para promover su reforzamiento
El monitoreo y supervisin se constituyen en una herramienta de vigilancia que valora la calidad del proceso de control interno. Esto involucra la valoracin del diseo y operacin de los controles.
2.22 Evaluacin del Control Interno HOLMES Arthur, Principios Bsicos de Auditoria, dice: El efecto que tiene sobre la auditoria la instalacin y la operacin de un adecuado sistema de control interno es que en la actualidad la auditoria gira en torno de las tcnicas de auditora, de la revisin, del anlisis, del muestreo estadstico y pruebas selectivas, culminando en una evaluacin y en un juicio final profesional respecto a la adecuada presentacin de la informacin financiera
Es preciso que el auditor tenga un amplio conocimiento del control interno de la empresa o institucin donde se realizar la auditoria, ya que en funcin de la solidez o debilidad del mismo, se determinar la extensin de las pruebas de auditora.
El auditor como parte de la evaluacin del control interno realizar el seguimiento a todas las recomendaciones realizadas, con la finalidad de verificar el nivel de cumplimiento de las mismas.
56
2.23 Herramientas para evaluar el Control Interno
2.23.1 Narrativas
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, MANUAL DE AUDITORIA DE GESTIN, 2003, pg 58, dice: Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema que se est evaluando; las explicaciones se refieren a funciones, procedimientos, registros, formularios, archivo, empleados y departamentos que intervienen en el sistema
Le mtodo de la descripciones narrativas se constituye en un conjunto de preguntas que describen aspectos de gran importancia en los diferentes controles de una entidad.
2.23.2 Flujogramas
FRANKLIN,
Benjamn
GOMEZ,
Guillermo,
ORGANIZACIN Y METODOS, 2002, pg 9, dice: Son la representacin simblica o pictrica de un procedimiento administrativo
Son una descripcin grfica, secuencial y objetiva de las operaciones referentes a una actividad o sistema determinado.
Esta herramienta permite visualizar de forma global el proceso compuesto por cada uno de los pasos de la operacin y facilita la identificacin o ausencia de controles.
Para la preparacin de los flujogramas se debe considerar:
57
a. La simbologa b. El diseo del flujograma c. Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales
2.23.3 Cuestionario de Control Interno
Constituyen un conjunto de preguntas que debern ser contestadas por los funcionarios y personal responsable, de las
distintas reas de la entidad bajo examen, en las entrevistas que formalmente se mantienen con este propsito.
El propsito fundamental del cuestionario es verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativas relacionadas con el control interno de la entidad. Cuando las respuestas son positivas se asumir un punto ptimo en la estructura del control interno, y en una respuesta negativa indicar debilidad y poca confiabilidad. Algunas de las preguntas, en un momento dado, puede que resulten no aplicables, para lo cual se utilizar las letras NA no aplicable.
2.24 Tcnicas de Auditoria
Las tcnicas de Auditora estn comprendidas por los procedimientos y mtodos que utiliza el auditor a base de su criterio y de acuerdo a las circunstancias con la finalidad de obtener la evidencia suficiente y competente que le permita sustentar su opinin.
2.24.1 Clases de Tcnicas
Ciertas tcnicas se clasifican a base de la accin que se va a efectuar y se agrupan de la siguiente manera:
58
a. De verificacin ocular b. De verificacin verbal c. De verificacin escrita d. De verificacin documental y e. De verificacin fsica
2.24.1.1 Verificacin Ocular
a) Comparacin Es la relacin que existe entre dos o ms aspectos, diferencias. para determinar similitudes o
b) Observacin A travs de esta tcnica el auditor verifica ciertas circunstancias o hechos, relacionados directamente con la forma de ejecucin de las operaciones y actividades. Se utiliza generalmente para observar los procedimientos efectuados en el levantamiento de los inventarios. c) Revisin selectiva Constituye una evaluacin ocular rpida, que permite determinar mentalmente aspectos poco tpicos o normales.
d) Rastreo Consiste en seguir la secuencia de una operacin dentro de su procesamiento.
2.24.1.2 Verificacin Verbal
a) Indagacin
59
Mediante conversaciones se puede obtener informacin verbal. La respuesta a una sola pregunta no puede considerarse como un elemento de juicio, pero a un conjunto de preguntas interrelacionadas, s, siempre y cuando sean razonables y consistentes.
2.24.1.3 Verificacin Escrita
b) Anlisis Es determinar el contenido de un saldo, comprobando las
transacciones de la cuenta durante un periodo, separando de manera ordenada sus elementos o partes.
c) Conciliacin Es establecer la relacin exacta entre dos agrupaciones de datos relacionados, separados o independientes. La conciliacin bancaria es la prctica ms comn de esta tcnica.
d) Confirmacin Consiste en garantizar la autenticidad de la informacin acerca de los activos, pasivos, entre otros, declarada por la entidad, a travs de
confirmaciones escritas de una persona o institucin ajena a la entidad auditada y que est en condiciones de certificar dicha operacin consultada. Existen dos modalidades de confirmacin positiva y negativa, a su vez la primera puede ser directa o indirecta.
2.24.1.4 Verificacin Documental
a) Comprobacin Es la verificacin de la evidencia que sustenta una transaccin, que permite comprobar su legalidad, propiedad y concordancia con lo expuesto.
60
Al
examinar
la
documentacin
de
respaldo se deben tomar en consideracin los siguientes aspectos:
Lograr una seguridad razonable sobre la autenticidad del documento. Examinar si la operacin fue realizada para los fines previstos por la entidad Obtener la seguridad de que la
operacin fue aprobada mediante las firmas de autorizacin. Determinar si las operaciones fueron registradas correctamente.
b) Computacin La tcnica de la computacin se
relaciona al conteo, clculo y totalizacin de la informacin numrica con la finalidad de verificar la exactitud matemtica de las operaciones realizadas.
2.24.1.5 Verificacin Fsica
a. Inspeccin La inspeccin constituye la constatacin fsica de los activos, obras, valores, documentos, etc., con la finalidad de comprobar su autenticidad y propiedad de la entidad. Esta tcnica es tambin aplicable para la revisin de contratos para obras pblicas, as como para inspeccin de obras durante y despus de su construccin.
61
2.25 Papeles de Trabajo
CONTRALORIA
GENERLA
DEL
ESTADO,
Manual
de
Auditora de Gestin, 2003, pg 71, dice. Los papeles de trabajo se definen como el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirve de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe
ECEANO CENTRUM, enciclopedia de la Auditoria, 2005, pg. 390, dice: Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditoria.
Los papeles de trabajo constituyen los registros elaborados por el auditor y en los cuales se asienta la informacin recopilada como consecuencia de la aplicacin de las pruebas, tcnicas y procedimientos de auditora acordes a la situacin y que de acuerdo a su juicio profesional el auditor aplica para sustentar su opinin en el informe final.
2.25.1 Caractersticas e Importancia
El formato de los papeles de trabajo vara de acuerdo con las circunstancias de cada compromiso de auditora, por lo tanto sera subjetivo proponer un formato nico de los papeles de trabajo.
La importancia de los papeles de trabajo est dada por diferentes razones, entre las cuales se destacan:
62
2.25.1.1 A ms de sustentar la opinin del auditor en el informe de auditora, tambin sirven como evidencia en caso de demandas legales. 2.25.1.2 Son un medio para organizar y coordinar las diferentes fases de la auditoria durante su desarrollo. 2.25.1.3 Permite reconocer al auditor hasta qu punto est avanzado un procedimiento de auditora, lo cual le permite continuar con el trabajo sin dificultad alguna. 2.25.1.4 Se constituyen en fuente de informacin para futuras auditorias
2.26 Tipos de Archivo Todos los papeles de trabajo debern ser ordenados y clasificados por el auditor de acuerdo a su naturaleza y contenido.
2.26.1 Archivo Permanente
OCEANO CENTRUM, Enciclopedia de la Auditoria, 2005, pg. 397, dice: El archivo permanente incluye aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia de una ao a otro. El archivo permanente permite obtener una visin rpida del historial financiero y de operaciones de la empresa
2.26.2 Archivo Corriente
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditora de Gestin, 2003, pg 77, dice: En estos archivos corrientes se guardan los papeles de trabajo relacionados
63
con la auditoria especifica de un periodo. La cantidad de legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un periodo dado vara de una auditoria a otra y an tratndose de la misma entidad auditada
2.26.3 Archivo de Anlisis
El archivo de anlisis contiene los papeles de trabajo donde se muestran los anlisis llevados a cabo por el auditor en las diferentes cuentas y rubros.
2.27 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Las normas de Auditoria son los requisitos mnimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de ese trabajo. Las normas de Auditoria se clasifican en:
a. Normas personales o generales i. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional ii. Actitud de independencia mental iii. Cuidado y diligencias profesionales
b. Normas de ejecucin del trabajo i. Planeacin y supervisin ii. Evaluacin del control interno iii. Evidencia suficiente y competente
c. Normas de informacin i. Presentacin de los Estados Financieros ii. Consistencia iii. Dictamen del auditor
64
2.28 Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental
I. Relacionadas con el Auditor Gubernamental, (A.G) II. Relacionadas con la Planificacin de la Auditora Gubernamental, (P.A.C) III. Relativas con la Ejecucin de la Auditora
Gubernamental; (E.A.G) y IV. Normas relativas al Informe de la Auditora
Gubernamental (I.A.G).
2.29 Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
2.29.1 Normas para Atributos
I. Propsito, autoridad y responsabilidad II. Independencia y objetividad a. Independencia de la organizacin b. Objetividad individual c. Impedimentos a la independencia u objetividad
III. Pericia y debido cuidado profesional a. Pericia b. Debido cuidado profesional c. Desarrollo profesional continuo
IV. Programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento a. Evaluacin del programa de calidad i. Evaluacin interna ii. Evaluacin externa
65
V. Reporte sobre el programa de calidad VI. Utilizacin de Realizado de acuerdo a las normas VII. Declaracin de incumplimiento
2.29.2 Normas sobre Desempeo
I. Administracin de la actividad de Auditora Interna a. Planificacin b. Comunicacin y aprobacin c. Administracin de recursos d. Polticas y procedimientos e. Coordinacin f. Informe al Consejo y la Direccin Superior
II. Naturaleza del trabajo a. Gestin de riesgos b. Control c. Gobierno
III. Planificacin del trabajo a. Objetivos del trabajo b. Alcance del trabajo c. Asignacin de recursos para el trabajo d. Programa de trabajo
IV. Desempeo del trabajo a. Identificacin de la informacin b. Anlisis y evaluacin c. Registro de la informacin d. Supervisin del trabajo
V. Comunicacin de resultados
66
a. Criterios para la comunicacin b. Calidad de la comunicacin c. Declaracin de incumplimiento con las normas d. Difusin de resultados
VI. Supervisin del progreso VII. Aceptacin de los riesgos por la Direccin
2.30 Cdigo de tica del Auditor Gubernamental
El Auditor Gubernamental juega un importante papel con respecto a la implantacin de las normas en materia de administracin y control de los recursos pblicos, por lo tanto es necesario contar con una normativa de conducta que rija su accionar dentro de la organizacin. En consecuencia la Contralora General del Estado expidi mediante Acuerdo 034 - CG - 2002 (24/10/2002) el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental,
El Cdigo de tica constituye un compendio de los valores y principios que guan la labor cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector pblico, plantean elevadas exigencias ticas a la Contralora y al personal que emplea o contrata para la auditora. De ah que, el auditor debe estar familiarizado con el Cdigo de tica de los servidores de la Contralora y con el propio del auditor gubernamental.
2.30.1 CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE TICA. El Cdigo de tica deber ser observado por el auditor; su quebrantamiento dar lugar a la determinacin de
responsabilidades administrativas, civiles e indicios de responsabilidad penal, a que hubiere lugar.
67
2.30.2 HONOR. El Auditor, al que se le impute la comisin de un delito de accin pblica, deber facilitar la investigacin para esclarecer su situacin, a fin de dejar a salvo su honra y la dignidad de su cargo.
2.30.3 INDEPENDENCIA. El auditor mantendr total independencia respecto de las instituciones sujetas al control de la Contralora, as como de las persona s y actividades sometidas a su examen. No efectuar labores de auditora en instituciones en las que hubiere prestado sus servicios durante los ltimos cinco aos. Tampoco auditar actividades realizadas por su cnyuge, por sus parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni cuando existiere conflicto de intereses. El auditor debe esforzarse por guardar independencia de las entidades fiscalizadas y de los grupos interesados, y ser objetivo en el anlisis de las cuestiones y los temas sometidos a su revisin.
2.30.4 RESERVA. El auditor guardar reserva de los hechos que conociere en el cumplimiento de sus funciones y, cuando se trate de informacin sujeta a sigilo o reserva, la utilizar solo para efectos previstos en la ley.
2.30.5 CONDUCTA DEL AUDITOR. La conducta del auditor deber ser irreprochable en todo momento y circunstancia. Cualquier deficiencia en su conducta profesional, o conducta inadecuada en su vida personal, perjudicara su imagen de integridad de auditor de la Contralora a la que representa, y la calidad y validez de su labor y puede, entonces, plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de la Institucin. La adopcin y la
68
aplicacin del Cdigo de tica para los auditores del sector pblico, promueve la confianza en el auditor.
2.30.6 CREDIBILIDAD Y CONFIANZA. Es fundamental que la Contralora General del Estado suscite credibilidad y confianza. Para lograr tales atributos, el auditor deber cumplir con las exigencias ticas de los valores encarnados en los conceptos de integridad, independencia y objetividad, confidencialidad y competencia profesional.
2.30.7 INTEGRIDAD El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las entidades intervenidas, est obligado a observar las normas de conducta, tales como honradez e imparcialidad.
2.30.8 CONFIDENCIALIDAD. El auditor deber ser prudente en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. No la utilizar para lucro personal, o de otra manera que fuere en detrimento de los legtimos objetivos de la Contralora General.
2.30.9 CORDIALIDAD Y BUENA CONDUCTA. Durante todo el proceso de auditora, el auditor deber desempear sus tareas teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditados; la necesaria eficiencia, eficacia y economa en la administracin de los recursos, as como la continuidad del servicio de las reas examinadas; En consecuencia, observar las reglas de la buena conducta con los servidores pblicos y privados, sin poner en riesgo su independencia y probidad; evitar tambin cualquier exceso de
atribuciones que genere un clima inadecuado para su labor.
69
2.30.10
EXPRESION ORAL. El auditor, en los actos que demanden su
intervencin oral, mantendr un nimo sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de agresividad o de ligereza.
2.30.11
OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD. El auditor deber ser objetivo e imparcial en
toda labor que efecte, particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones debern basarse en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditora de la Contralora General del Estado y a las normas nacionales e internacionales sobre la materia. El auditor deber utilizar la informacin aportada por la entidad fiscalizada y por terceros. Tambin deber recoger la informacin acerca de los intereses institucionales de la entidad fiscalizada y de los de terceros; sin embargo, tales intereses no deben conducir a conclusiones subjetivas del auditor.
2.30.12
NEUTRALIDAD POLTICA Es indispensable que el auditor conserve su
independencia con respecto a las influencias polticas para realizar con imparcialidad su trabajo. Esto es relevante para el auditor, porque el resultado de la intervencin de la Contralora General lo utilizan otros rganos del Estado, facultados por la ley para tomar en consideracin los informes del Organismo Tcnico Superior de Control.
2.30.13
SECRETO PROFESIONAL. La informacin obtenida por el auditor en el
proceso de auditora, no deber revelarse a terceros, salvo para cumplir con los preceptos legales que correspondan a la Contralora General y como parte de los procedimientos normales de la auditora.
70
2.30.14
COMPETENCIA PROFESIONAL. El auditor tiene la obligacin de actuar
profesionalmente en su trabajo, no deber realizar tareas para los cuales no demuestre la competencia profesional necesaria. Deber conocer y observar las normas, las polticas, los procedimientos y las prcticas aplicables a la naturaleza de la auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual manera, deber conocer los principios y normas que rijan a la entidad fiscalizada.
2.30.15
COMPROMISO CON LA INSTITUCION Y LA PATRIA. Las acciones del auditor sern orientadas hacia
el desarrollo de una eficaz Administracin Pblica y al servicio de la comunidad. Para conseguir este objetivo, deber comprometerse con los intereses de la Contralora General, en salvaguarda del patrimonio pblico.
2.30.16
CONFLICTO DE INTERESES. Cuando un auditor realice el examen en una
entidad cuidar que su actuacin no origine conflicto de intereses. En particular, el auditor deber garantizar que dicho examen no incluya responsabilidades o facultades de gestin que correspondan a los directivos de la entidad fiscalizada.
2.30.17
RENDICIN DE CUENTAS. El auditor deber rendir cuentas ante la
autoridad respectiva por sus acciones, decisiones u omisiones que afecten a la colectividad, y deber someterse a la revisin y anlisis de aquellas. Presentar, al inicio, cuando haya variacin de su patrimonio, y al trmino de su gestin, la declaracin patrimonial juramentada, de conformidad con las preceptos constitucionales y legales vigentes.
71
2.30.18
IMPEDIMENTO PARA SER AUDITOR. No podr ser designado ni contratado como
auditor quin, por su conducta irregular conocida de forma pblica y notoria, o evidenciada por la presentacin de pruebas, demuestre que su incorporacin a la Contralora General o su permanencia en ella, originara presunciones de que su actividad sea incompatible con lo establecido en este Cdigo. La exigencia de calidad profesional y personal para los auditores, y, en general, para los servidores de la Contralora, debern ser rigurosamente cumplidas.
2.30.19
SANCIONES La violacin, debidamente comprobada, de lo
establecido en el presente Cdigo de tica da lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en la ley y en los reglamentos respectivos, y a la instauracin de sumario administrativo.
2.30.20
BENEFICIOS NO PERMITIDOS. El auditor no deber, en ningn caso, de modo
directo ni indirecto, para s ni para terceros, solicitar, aceptar o admitir dinero, obsequios, promesas u otras ventajas, y particularmente en las siguientes situaciones: Por retardar o dejar de hacer ciertas tareas relativas a sus funciones. Por hacer valer su influencia ante otro auditor, a fin de que ste retarde o deje de hacer tareas relativas a sus funciones.
2.30.21
DE
LAS
COMPAAS
PRIVADAS
DE
AUDITORA. La firma privada de auditora y su personal, que fuere contratado por la Contralora General, deber reunir los requisitos
72
de capacidad, idoneidad, experiencia, solvencia moral, y cumplir con las normas de auditora gubernamental, y con la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado en lo que fuere aplicable.
2.30.22
INDEPENDENCIA
DE
LAS
COMPAAS
PRIVADAS DE AUDITORA. Las compaas privadas de auditora, y su personal, debern guardar independencia respecto a las funciones, actividades e intereses de la institucin sujeta a examen y a sus servidores, y al ser registradas y calificadas se tendr en cuenta su integridad, profesionalidad y tica.
73
CAPTULO III
3. PROPUESTA DE CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU
3.1 BASE LEGAL
Para el desarrollo de la presente propuesta, se ha considerado todas las normas y dems disposiciones emitidas por la Contralora General del Estado, como ente rector y tcnico de todas las instituciones del sector pblico.
3.2 NORMATIVA DE LA BASE LEGAL
La base legal que enmarca la creacin y organizacin de una Unidad de Auditora Interna en el sector pblico, est determinada en la Lay Orgnica de la Contralora General del Estado, de acuerdo a los siguientes artculos: Las instituciones del Estado, contarn con una Unidad de Auditora Interna, cuando se justifique, que depender tcnicamente de la Contralora General del Estado, que para su creacin o supresin emitir informe previo. El personal auditor, excepto en los gobiernos seccionales autnomos y en aquellas dependencias en que por estar amparados en contratos colectivos, se sujetarn al Cdigo de Trabajo, en los que lo har la respectiva corporacin, ser nombrado, removido o trasladado por el Contralor General del Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las unidades de auditora interna sern cubiertos por las propias instituciones del Estado en las que ellas sirven y
74
controlan LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, Art. 14 Los auditores de esta unidad actuarn individual o colectivamente, con criterio independiente respecto a la operacin o actividad auditada y no intervendrn en la autorizacin o aprobacin de los procesos financieros, administrativos, ORGNICA DE operativas LA y ambientales GENERAL LEY DEL
CONTRALORA
ESTADO, Art. 15 La Contralora General del Estado prestar su asesora y asistencia tcnica a las Unidades de Auditora Interna de gestin y orientar y coordinar la preparacin de su Plan Anual de Trabajo LEY ORGNICA DE LA
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, Art. 16 Los informes de auditora interna de gestin, suscritos por el jefe de la Unidad, sern dirigidos a la mxima autoridad de la Institucin LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, Art. 17
3.3 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La responsabilidad de la Unidad de Auditora Interna en el desarrollo, mantenimiento y evaluacin de la suficiencia del control interno, constituye su principal contribucin al propsito de evitar fraudes o errores, o de hacer posible su inmediato descubrimiento mediante la aplicacin de diversos procedimientos de Auditoria y obtener el mayor beneficio econmico y el cumplimiento ms eficaz de sus objetivos institucionales.
75
3.3.1 Visin de la Unidad de Auditora Interna
La Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, se constituir en un ente de asesora tcnico administrativa. Su operatividad estar enmarcada en la legislacin ecuatoriana vigente, con normas y polticas transparentes. Su personal ser altamente calificado, con preparacin suficiente y criterio profesional independiente, lo que garantizar el mejoramiento continuo y contribuir a la optimizacin de los recursos logrando la eficiencia del servicio pblico.
3.3.2 Misin de la Unidad de Auditora Interna
La Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, tendr como misin asesorar tcnica y administrativamente a todos los niveles de la Institucin, poniendo mayor nfasis en las reas de control administrativo y financiero. Realizar exmenes especiales y auditoras a la gestin de las Autoridades de turno, basndose en la normativa legal ecuatoriana vigente, lo que permitir consolidar el proceso de transparencia en el manejo de los recursos municipales.
3.3.3 Valores El personal a laborar en la Unidad de Auditora Interna del Municipio de Urcuqu, deber contar con un alto grado de valores y principios para el correcto desempeo de sus funciones.
3.3.3.1
Independencia. Como auditores internos mantenemos un juicio imparcial y objetivo.
3.3.3.2
Entusiasmo.
Nosotros
escuchamos a los funcionarios y empleados Municipales, y
trasmitimos una actitud entusiasta
76
y una satisfaccin de trabajar juntos.
3.3.3.3
Integridad. gestin
Realizamos responsable
una y
tica,
transparente, teniendo en cuenta las normas de conducta y justicia.
3.3.3.4
Compromiso. Tomamos el reto de atender los requerimientos internos de manera oportuna, y
generando confianza.
credibilidad
3.3.3.5
Profesionalismo. Nuestro equipo est integrado por un grupo de expertos reconocidos por su
capacidad profesional.
3.3.3.6
Excelencia. Nuestra experiencia y profesionalismo nos permite cumplir con nuestros clientes en el plazo y con el nivel de calidad exigidos.
3.3.3.7
Pro actividad. El recurso humano debe anticiparse a la solucin, generando ideas y soluciones viables para enfrentar problemas y oportunidades de mejora.
77
3.3.3.8
Confidencialidad. Asumimos la confidencialidad en la relacin con nuestros clientes como uno de nuestros valores ms esenciales.
3.3.3.9
Honestidad El compromiso de los miembros de la Unidad de Auditora Interna, es transparente consigo mismos y con sus compaeros.
3.3.3.10 Respeto Es la base fundamental para una convivencia sana, su prctica es el reflejo del reconocimiento de los derechos de los dems.
3.3.3.11 Responsabilidad Es la consciencia de las
consecuencias de todo lo que se hace o deja de hacer, sobre s mismos, la institucin o sobre los dems.
3.3.3.12 Creatividad Es una forma talentosa de
solucionar los problemas, mediante intuiciones, combinacin de ideas diferentes o conocimientos variados, aportes que resultan de la singularidad de los miembros, cuanto de las circunstancias laborales.
78
3.3.4 Principios
3.3.4.1
Integridad La integridad de los auditores y,
internos
establece
confianza
consiguientemente, provee las bases para confiar en su juicio.
3.3.4.2
Objetividad. Los auditores internos exhiben el
ms alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios interese o por otras personas.
3.3.4.3
Confidencialidad. Los auditores internos respetan el
valor y la propiedad de la informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.
3.3.4.4
Competencia. Los auditores internos aplican el conocimiento, experiencia desempear aptitudes necesarios los servicios y al de
auditora interna.
79
3.4 ORGANIGRAMA INTERNA
DE
LA
UNIDAD
DE
AUDITORA
Segn el artculo 7 del captulo II del Reglamento de Unidades de Auditora Interna Pblicas, que dice: Ubicacin de la Unidad de Auditora Interna.- La Unidad de Auditora Interna estar ubicada orgnicamente en el nivel asesor de la mxima Autoridad de cada entidad u organismo del Estado, y para este fin, se tendr en cuenta la organizacin operativa o de cuerpos colegiados que se encuentren en el nivel o jerarqua ms altos de la entidad. REGLAMENTO DE UNIDADES DE AUDITORA INTERNA PBLICAS, CAP. II Art. 7.
La propuesta para la ubicacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, es la siguiente:
80
UBICACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA EN EL ORGANIGRAMA DEL MUNICIPIO DE URCUQU

CONCEJO MUNICIPAL AUDITORA INTERNA PRO. SINDICA
ALCALDIA
PLANIFICACION
SECRETARIA GENERAL
G. ADMINISTRATIV A RECURSO HUMANO INFORMTICA
G. FINANCIERA
OO. PP.
DES. INTEG. SOST.
DES.SOC Y COM
PRESUPUESTO
SERVICIOS PUBLICOS INFRAESTRUCT URA
DES. ECON. Y PROY GESTION AMBIENTAL
CULTURA E IDENTIDAD RECREACION Y DEPORTE COMUNICACI N SOCIAL
CONTABILIDA D
ADQ. Y CONT
TESORERA
FISCALIZACION
DES. TURISTICO
TRANS. Y MANT
RENTAS
PROYECTOS
BODEGA
ORGANIGRAMA DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
AUDITOR JEFE
SECRETARIA ASISTENTE DE AUDITORA
81
3.5 FUNCIONES DEL PERSONAL DE AUDITORA INTERNA
El personal de una Unidad de Auditora Interna, depender del volumen de operaciones que realice la Institucin. Generalmente el equipo debera estar conformado de la siguiente manera:
3.5.1 Auditor General 3.5.2 Auditor Supervisor 3.5.3 Auditor Jefe de Equipo 3.5.4 Auditores Miembros del Equipo
De acuerdo a las necesidades del Gobierno Municipal de Urcuqu, la Unidad de Auditora Interna estara integrada por:
Un auditor interno jefe Un asistente de Auditora, y Una secretaria
A continuacin se detallan las funciones del personal de la Unidad de Auditora Interna:
3.5.5 Auditor Interno Jefe 3.5.5.1 Elaborar la planificacin anual de Auditora Interna 3.5.5.2 Organizar los equipos de
auditora para la realizacin de los trabajos 3.5.5.3 Programar las auditoras en base de los criterios y estndares mnimos de calidad
82
3.5.5.4
Apoyar
incentivar activa de
la los
participacin auditores 3.5.5.5
Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin preliminar
3.5.6 Asistente de Auditora Interna 3.5.6.1 Aplicar los programas de auditora preparados para el desarrollo del trabajo
3.5.6.2
Documentar la aplicacin de los procedimientos de auditora
3.5.6.3
Cumplir
con
los
criterios
de
ejecucin establecidos para su trabajo 3.5.6.4 Mantener ordenados y completos los papeles de trabajo 3.5.6.5 Colaborar para fomentar el logro de los objetivos 3.5.6.6 Obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente de los hallazgos de auditora 3.5.6.7 Estructurar el expediente de
papeles de trabajo y entregarlo al jefe del equipo 3.5.6.8 Cumplir con las disposiciones
legales, normativa e instrucciones
83
relacionadas con el ejercicio de la auditora. 3.5.7 Secretaria
Por encontrarse en el nivel de apoyo, ejecutar las actividades administrativas de la Unidad, en lo relacionado a la organizacin y archivo de los trmites y a la preparacin de informacin requerida.
3.6 PRESUPUESTO INTERNA
DE
LA
UNIDAD
DE
AUDITORA
Para determinar el presupuesto que necesitara la unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu para su normal funcionamiento, se consider la Resolucin emitida por la SENRES, para lo relacionado con la remuneracin del personal, y los precios vigentes a la fecha de los equipos y mobiliario, de acuerdo al siguiente detalle: 3.6.1 REMUNERACIONES CARGO
RMU IESS PATRONAL Asistente de Auditora Secretaria TOTAL: 640,00 702.72 640,00 640,00 240,00 9.902,72 $ 27.505,39 1.150,00 1.262.76
REMUNERACIN
FONDOS RESERVA 1.150,00 13 SUELDO 1.150,00 14 SUELDO 240,00 17.602,76 ANUAL
Autora: Mnica Flores Fuente: Senres, Registro Oficial N 133 del 20/02/2010
3.6.2 EQUIPOS Y MOBILIARIO

CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO Computadora Impresora Estacin de trabajo TOTAL 3 2 3 $ 1.200,00 $ 210,00 $ 250,00 $ 3.600,00 $ 420,00 $ 750,00 $ 4.770,00 VALOR TOTAL
Autora: Mnica Flores
84
3.7 MANUAL DE AUDITORA INTERNA
3.7.1 Especificaciones del Manual
3.7.1.1
Presentacin
El presente documento se constituir en una herramienta para el personal que laborar en la Unidad de Auditora Interna como gua que oriente y organice su trabajo.
Para la elaboracin de este manual, se han tomando en cuenta todas las disposiciones emitidas por la Contralora General del Estado.
3.7.1.2
Introduccin
En la actualidad, el sistema del Gobierno Ecuatoriano, viene atravesando una serie de cambios en todas sus estructuras, con la finalidad de optimizar los recursos fiscales. Es ah donde de las Unidades de Auditora Interna, juegan un papel preponderante, debido a su naturaleza de asesora e independencia.
La
esencia
terica
del
presente
documento, se deriva de una amplia recopilacin de informacin y documentos bibliogrficos, por lo que su contenido permite ofrecer una herramienta con los suficientes sustentos para su aplicacin en lo referente a las regulaciones del Control Interno y de Auditora Interna del Sector Pblico.
85
3.7.1.3
Objetivo General
El manual de Auditora Interna es un instrumento elaborado con la finalidad de normar las actividades de la Unidad, de manera que las actividades y funciones estn claramente definidas por su personal; tiene por objetivo, convertirse en gua de las diferentes actividades propias de la operatividad de la Unidad de Auditora Interna.
3.7.2 Herramientas Administrativas para la Unidad de Auditora Interna
3.7.2.1
Manual Orgnico Funcional El manual orgnico funcional, est
diseado para normar las actividades y labores que desempear la Unidad de Auditora Interna, en este documento se encuentran especificadas todas las tareas que debern ser cumplidas por el personal de esta rea:
a) Funciones
La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la planificacin, organizacin, direccin y control de las actividades inherentes a la Auditora Interna, de acuerdo con los objetivos y polticas planteadas por la Unidad.
b) Descripcin de funciones Asesorar a las Autoridades y funcionarios Municipales que as lo requieran con sujecin a las leyes y normativas legales vigentes, con una participacin activa y oportuna en el
86
mbito de su competencia y con tendencia al mejoramiento continuo de los sistemas de control interno. Verificar el cumplimiento y la validez del sistema de control sobre interno, este las informar y
aspecto
proponer
medidas
correctivas necesarias Realizar exmenes
auditoras
especiales de forma planificada o sorpresiva, a los fondos
pblicos de su competencia, especialmente a la gestin operativa, administrativa, financiera, tcnica y ambiental en trminos de costo, tiempo, legalidad, economa, eficiencia y eficacia. Mantener independencia
mental y actuar con absoluta objetividad, enmarcados siempre en el Cdigo de tica y las normas profesionales de la Auditora nacional e internacional.
Preparar el Plan Anual de Auditora, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditora - NEA y Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento - NIAA. Organizar
equipos
de
auditora para realizar los exmenes programados, tomando en cuenta para su integracin, entre otros aspectos, las condiciones tcnicas, conocimientos, experiencia, habilidades y relaciones interpersonales Evaluar los estudios,
prestacin de servicios, adquisicin de
87
bienes y construccin de obras civiles que el Municipio realice. Mantener un programa de seguimiento cumplimiento de del las
recomendaciones emitidas por las auditoras internas y externa. Remitir los informes de las Auditoras y Exmenes Especiales a la Contralora General del Estado, para agilitar los procesos de determinacin de responsabilidades civiles culposas y civiles penales, segn sean los casos. Elaborar Manual Auditora
actualizar
el de y
Especfico Interna
someterlo a su aprobacin por parte de la Contralora General del Estado. Cumplir con las normas e instrucciones que expida la Contralora Estado General el del
para
eficaz
funcionamiento tcnico y orgnico de la Unidad de Auditora Interna. Velar porque los bienes de la compaa sean
debidamente protegidos y contabilizados. 88
Disear control para la
mecanismos de
de
operaciones ejecucin de
programas especficos. Verificar y supervisar que las distintas actividades con los
relacionadas procesos egresos, de
ingresos, se
nomina,
ejecuten con apego a las leyes y reglamentos
pertinentes Coordinar acciones con
Auditora Externa para la realizacin especiales Dar de trabajos
seguimiento de y sido
los
informes interna hayan
auditora que y
externa, emitidos
evaluar su cumplimiento Realizar
otras
funciones
que le sean asignadas en el mbito de su
competencia.
89
3.7.2.2
Reglamento Interna
de
Auditora
El reglamento de auditora interna es un instrumento normativo que considera aspectos de orden tcnico, legal, tico profesional y los relacionados con la ejecucin del trabajo
90
Captulo I Disposiciones Legales
Art 1 Objetivo del Reglamento. ste reglamento se emite en cumplimiento con lo establecido en el Artculo 14 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y tiene como objetivo regular la organizacin, objetivos, funciones y atribuciones de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de San Miguel de Urcuqu. Art. 2 La unidad de Auditora Interna es parte integral del Sistema de Control Interno del Gobierno Municipal de Urcuqu y tendr como funcin principal la comprobacin del cumplimiento, suficiencia y la validez de dicho sistema. Art. 3 La Unidad de Auditora Interna se regular apegada a las disposiciones, normas, polticas y procedimientos emitidos por la Contralora General del Estado
Artculo 4 La Auditora Interna es una actividad independiente, objetiva y asesora, destinada al mejoramiento de las operaciones de la
Municipalidad. Colabora con las Autoridades Municipales con miras a la consecucin de los objetivos y metas institucionales, aportando un enfoque sistemtico para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
91
Captulo II De su organizacin
Artculo 5 La Unidad de Auditora Interna se constituir con una estructura flexible sujeta a normas y polticas claras, aplicar
procedimientos de auditora necesarios segn las circunstancias, con personal de actitud positiva, acorde al avance de la ciencia y la tecnologa, comprometido con el desarrollo y mejoramiento continuo de su trabajo, contribuir con la prevencin y correccin oportuna de las desviaciones y la optimizacin de la gestin administrativa.
Artculo 6 El Auditor Interno depender orgnicamente del Concejo Municipal, quien lo nombrar y establecer las regulaciones
administrativas a las que se sujetar. Los dems funcionarios de la Unidad, estarn sujetos a las dems disposiciones administrativas aplicables, no obstante, el nombramiento, traslado, licencias, remocin, vacaciones y dems movimientos de personal, debern contar con la supervisin y autorizacin del Auditor Interno, siempre enmarcado en las disposiciones jurdicas que rigen para el ente.
Artculo 7 La Unidad de Auditora Interna dispondr de un Reglamento de Organizacin y funcionamiento acorde a la normativa legal vigente. Este reglamento deber ser elaborado por el Concejo Municipal.
Artculo 8 La Unidad de Auditora Interna dentro de su organizacin contar con personal altamente calificado, con conocimientos y experiencia en auditora, contabilidad, administracin, leyes y ms
92
disposiciones que rigen el accionar de esta Unidad. Sern nombrados previo concurso de merecimientos acorde a lo dispuesto en los manuales de clasificacin de puestos del sector pblico.
Artculo 9 El Auditor Interno y sus subalternos, no podrn ejercer otra funcin en otra dependencia o departamento del Gobierno Municipal de Urcuqu
Artculo 10 El Auditor Interno, es el responsable del personal de la Unidad de Auditora Interna, y en esa condicin ejercer todas las funciones que le son propias en la administracin de su personal.
Articulo 11 El personal de Auditora Interna, mantendr un rango superior a los dems funcionarios de la Municipalidad, al ejercer funciones de fiscalizacin por lo que su nomenclatura deber ser diferente al resto del personal administrativo.
Artculo 12 Cuando el personal de Auditora Interna, en el cumplimiento de sus funciones, se vea involucrado en conflictos legales o sea demandado, la Municipalidad brindar todo su respaldo tanto jurdico como tcnico y cubrir todos los gastos que estos procesos generen hasta su resolucin final.
Artculo 13 El Gobierno Municipal de Urcuqu deber considerar un plan de capacitacin constante del personal de la Unidad de Auditora Interna.
93
Artculo 14 Los recursos econmicos y materiales que la Unidad de Auditora requiera debern constar en el presupuesto general del Gobierno Municipal.
Captulo III De los requisitos bsicos para los puestos de la Unidad de Auditora Interna
Artculo 15 Para ser nombrado y ejercer las funciones de direccin o jefatura de la Unidad de Auditora Interna, se requerir ser profesional con ttulo universitario y formacin compatible con el ejercicio y prctica de la auditora financiera y experiencia en materia de auditora de gestin. Podrn tambin formar parte de esta Unidad, en calidad de pasantes, los estudiantes de contabilidad y auditora, por lo que su contratacin como Auditor estar condicionado hasta la obtencin de su ttulo universitario, en un centro de estudios reconocido por el Consejo Nacional de Escuelas, Universidades y Politcnicas CONESUP.
Artculo 16 Los dems funcionarios de la Unidad de Auditora Interna, excepto la secretaria, debern ser profesionales altamente capacitados en auditora, contabilidad, administracin y afines, y en algunos casos en reas especializadas como ingeniera civil, recursos renovables, derecho e informtica.
Artculo 17 El Auditor Interno deber contar con amplios conocimientos, habilidades y experiencia profesionales necesarios para administrar efectivamente los procesos tcnicos y administrativos de la Auditora
94
Interna en el sector pblico. Estos requisitos se relacionan estrechamente entre normas, principios, procedimientos y tcnicas de auditora, contabilidad, administracin, en concordancia con la normativa legal vigente y las disciplinas inherentes a la Municipalidad. Para formar parte de la Unidad de Auditora Interna, se deber reunir como mnimo los siguientes requisitos: El Auditor deber contar con cualidades que le permitan mantener ptimas relaciones con diferentes instancias de la Municipalidad y fuera de ella, de manera que agreguen valor a los procesos institucionales y contribuyan a satisfacer necesidades que estn dentro de su competencia Deber contar con un alto grado de valores ticos y morales que garanticen su accionar y desempeo dentro de la Unidad de Auditora interna.
Captulo IV De los objetivos, funciones y atribuciones de la Unidad de Auditora Interna
Artculo 18 Los objetivos fundamentales que debe alcanzar la Unidad de Auditora Interna son los siguientes:
a. Determinar la veracidad y razonabilidad de los datos contables, financieros, presupuestarios y administrativos
95
b. Evaluar el sistema de Control Interno a efecto de verificar el cumplimiento, suficiencia y confiabilidad, y de ser el caso, recomendar las mejoras necesarias c. Asesorar a las Autoridades del Gobierno Municipal de Urcuqu, en todas las materias de su competencia sean contables,
presupuestarias, de control interno entre otros. d. Evaluar que las actuaciones de las Autoridades del Gobierno Municipal de Urcuqu y sus funcionarios estn enmarcadas dentro de sanas prcticas administrativas y de acuerdo con las normas del ordenamiento jurdico vigente. e. Verificar que se hayan establecido las medidas necesarias para proteger los intereses de la Municipalidad, especialmente en lo que respecta al manejo de los fondos pblicos, observancia de polticas prescritas, vigilando constantemente la consecucin de los objetivos y metas institucionales.
Artculo 19 Para el cumplimiento de los objetivos, la Unidad de Auditora Interna tendr los siguientes deberes y funciones:
a. Realizar auditoras de acuerdo con las normas tcnicas de auditora, normas de auditora generalmente aceptadas y dems normativa legal vigente.
b. Verificar
el
cumplimiento
de
las
disposiciones
legales
reglamentarias, de los objetivos y metas, de las polticas, de los
96
planes y de los procedimientos financieros y administrativos establecidos. c. Evaluar la suficiencia, oportunidad y confiabilidad de la informacin contable, financiera, administrativa y de otro tipo que genere la Municipalidad. d. Verificar que los bienes se hallen debidamente controlados, contabilizados, protegidos contra prdida, menoscabo, mal uso o desperdicio. e. Revisar de forma recurrente, concurrente y posterior las
operaciones contables, financieras y administrativas, los registros, informes, estados financieros y dems documentacin, con el propsito de comunicar los resultados de sus auditoras a travs de informes que contendrn conclusiones y recomendaciones. Se brindar la asesora permanente para lograr la eficiencia y eficacia en el sistema de control interno y en la gestin financiera y administrativa. f. Evaluar los informes que presente la administracin respecto del cumplimiento de los objetivos y metas institucionales. g. Preparar los planes de trabajo de acuerdo a lo establecido por la Contralora General del Estado. h. Mantener debidamente actualizado el reglamento de organizacin y funcionamiento de la Unidad de Auditora Interna
97
Artculo 20 Para el ptimo cumplimiento de sus funciones, la Unidad de Auditora Interna tendr al menos las siguientes atribuciones:
a. Realizar auditoras o exmenes especiales semestralmente a los fondos pblicos sujetos a su competencia institucional.
b. Evaluar en forma regular el Sistema de Control Interno en relacin con los aspectos contable, financiero y administrativo, con la finalidad de determinar su cumplimiento, suficiencia y validez. c. Elaborar el informe de la ejecucin del Plan de Trabajo y del estado de las recomendaciones de la Auditora Interna a la Contralora General del Estado d. Las dems competencias que se contemplen en la normativa legal y tcnica de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Captulo V De la Ejecucin del Auditora
Artculo 21 La Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu, deber ejecutar su trabajo de acuerdo con las normas nacionales e internacionales de auditora aplicables al sector pblico, Normas Bsicas de la Auditora Gubernamental, Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditora Interna (NEPAI)
98
Artculo 22 Ser estrictamente confidencial la informacin cualquiera de los funcionarios de la Unidad de Auditora Interna obtenga en el ejercicio de sus funciones.
Artculo 23 La Unidad de Auditora Interna contar con un plan estratgico. Dispondr de un adecuado sistema de administracin de los riesgos y potencialidades atribuibles a la Unidad de Auditora Interna, as como un anlisis de los aspectos propios de su competencia, su universo auditable, entre otras.
Artculo 24 Planificacin Estratgica. De acuerdo con lo que dispone la Contralora General del Estado, la Unidad de Auditora Interna formular su plan de trabajo, mismo que se constituye en su marco de accin. Las modificaciones o adecuaciones a este plan, debern comunicarse oportunamente al Concejo Municipal y a la Contralora General del Estado.
Artculo 25 Procesos propios de Auditora. Formarn parte de la operatividad de la Unidad de Auditora Interna, las prcticas tpicas y disposiciones oficialmente formalizadas, a travs de polticas,
procedimientos, guas, metodologas, etc, respecto de la forma como deben desarrollarse y documentarse adecuadamente los procesos o actividades que se brinden mediante el servicio de la auditora en sus diferentes tipos, los procesos subsiguientes de planificacin, examen, comunicacin de resultados y seguimiento, regulando en cada caso las
99
herramientas utilizadas, el control de calidad respectivo, los insumos y los procesos que se generen.
Artculo 26 Estudios especiales de Auditora. Los procesos especiales se realizan de conformidad con el plan anual o como modificaciones que ameritan este tipo de estudios. Estos procesos se caracterizan por utilizar tcnicas que complementan las herramientas de auditora de acuerdo con la naturaleza de los estudios y por la celeridad de los procedimientos adoptados. Los estudios especiales comprenden el examen de aspectos especficos genricos del sistema de control interno, a su vez comprenden los investigaciones de hechos irregulares relacionados con la administracin de recursos pblicos que podran derivar en posibles responsabilidades administrativas, civiles y penales.
Artculo 27 Elementos de la Auditora Preventiva. La asesora y la advertencia constituyen los elementos principales de la Auditora Preventiva, mismos que, como una sana prctica administrativa,
conviene fomentar con miras a establecerse como una herramienta de apoyo a las Autoridades y dems funcionarios municipales.
Para los servicios de advertencia y asesora, deber definirse como parte de la normativa que regule la operatividad de la Unidad de Auditora Interna, las polticas, procedimientos, registro, documentacin y
sustentacin tcnica, legal y administrativa, respetando los principios y normas de la auditora siempre manteniendo la objetividad e
independencias necesarias.
100
Artculo 28 Planificacin de la Auditora. Durante la planificacin se deber definir en forma clara, los objetivos, alcances y programacin de cada proceso, as como la evaluacin al sistema de control interno pertinente, de acuerdo a las normas y procedimientos regulados por las leyes, reglamentos y dems disposiciones de la Contralora General del Estado, el Auditor Interno y dems organismos competentes.
Artculo 29 Ejecucin de la Auditora. En la fase de ejecucin, se deber cumplir a cabalidad, las normas, procedimientos, lineamientos y todas las instrucciones propias de cada proceso, normadas por las Leyes, reglamentos, normas y dems disposiciones emitidas por la Contralora General del Estado, el Auditor Interno y los organismos competentes. Deber garantizarse una etapa de supervisin de la calidad en cuanto a esa normativa, incluyendo el cumplimiento adecuado de objetivos, alcance y otros.
Artculo 30 Comunicacin de Resultados. Durante todas las fases de los procedimientos que realice la Unidad de Auditora Interna, se debera realizar una adecuada identificacin de los escenarios donde se desarrollaron los hechos narrados en los informes. De igual forma, se garantizar la suficiente validacin y pertinencia de dichos resultados.
Durante este proceso, se propender una armoniosa y eficiente comunicacin de resultados, con miras a que se produzcan
recomendaciones viables y con acogida para su posterior aplicacin, sustentadas en los hallazgos producidos y resguardando siempre los intereses Municipales y la independencia requerida.
101
Artculo 31 Requisitos y Contenidos de los informes. En lo que se refiere a los informes producto del proceso de auditora, se enmarcarn principalmente en lo dispuesto por las Normas para el Ejercicio de la Auditora Interna, las dems comunicaciones se las realizar de acuerdo a lo que establezcan los lineamientos que para el efecto defina la Contralora General del Estado.
Artculo 32 Programa de seguimiento de recomendaciones. La Unidad de Auditora Interna formular y ejecutar un programa de seguimiento de las recomendaciones realizadas luego de un proceso de auditora, y obtendr evidencia suficiente y competente para comprobar si dichas recomendaciones han sido puestas en prctica, o por el contrario determinar las causas de su incumplimiento.
Artculo 33 Vigencia del Reglamento. El presente reglamento entrar en vigencia una vez que haya sido aprobado por el Concejo Municipal de San Miguel de Urcuqu.
102
3.7.3 PLANIFICACION DEL TRABAJO DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
El Jefe de la Unidad de Auditora junto con el equipo de auditores son los responsables de preparar el Plan Anual de Auditora, que servir para establecer cronolgicamente las tareas realizadas por la Unidad de Auditora Interna e incluir las actividades necesarias para alcanzar los objetivos de gestin de la unidad.
Una vez revisado por el Auditor Interno de la Municipalidad, el Plan Anual de Auditora deber ser puesto a consideracin del Concejo Municipal para su aprobacin, luego de lo cual, la Unidad de Auditora Interna ser la responsable de su ejecucin.
Los planes de auditora son flexibles, de existir cambios, modificaciones o ampliaciones, debern ser comunicados oportunamente a la Contralora General del Estado, para su aprobacin, seguimiento y evaluacin correspondiente.
103
ALCALDIA
Urcuqu, ____________de 2010
Seores ALCALDE Y CONCELAJES GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU
De mi consideracin:
Para su conocimiento y dems fines pertinentes, pongo a su consideracin el Plan Anual de Labores de la Unidad de Auditora Interna para el ao 20XX, de conformidad con el artculo 11 del Reglamento sobre la Organizacin , Funcionamiento y Dependencia Tcnica de las Unidades de Auditora Interna de las entidades que regula la Contralora General del Estado.
Por su atencin, les agradezco
Atentamente,
_____________ JEDE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Guzmn y Antonio Ante s/n Telfono: 062 939 125 062 939 211 062 939 212 PLAN ANUAL DE AUDITORA INTERNA
104
PARA EL AO 201X
Las siguientes, son las actividades que se prev llevar a cabo durante el ao 201X, por la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de San Miguel de Urcuqu: Comprobar la existencia y el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno, su confiabilidad y suficiencia, con el propsito de prever una garanta razonable en cuanto al logro de los objetivos y metas Institucionales Evaluar el nivel de cumplimento de las operaciones frente a las polticas, planes y procedimientos establecidos Analizar y evaluar el nivel de responsabilidad y uso de los recursos pblicos y las medidas de proteccin de los mismos. Fomentar prcticas saludables mediante los exmenes en todos los niveles que sean necesarios. Lograr el entrenamiento de los funcionarios de la Unidad de Auditora Interna y el mejoramiento continuo de la profesin Determinar el nivel de rendimiento y calidad en el cumplimiento de las responsabilidades Para el logro de las actividades arriba mencionadas, se plantea los siguientes procedimientos: a. rea Financiera
105
Examen especial a los Bienes de Larga duracin y depreciacin ao 201X
Examen especia a las especies valoradas ao 201X Examen especial a las existencias para consumo ao 201X Examen especial al cumplimiento del Presupuesto ao 201X
b. rea Administrativa y de Gestin
Anlisis y evaluacin al cumplimiento de la visin, misin y objetivos Institucionales Examen operativo a la seleccin del personal Examen operativo a la capacitacin del personal Examen operativo a los procesos de ascenso de personal Examen especial al uso de los vehculos oficiales
c. rea tcnica y de Obras Pblicas
Examen especial a la ejecucin de obras civiles Examen especial a los procesos y obras de mantenimiento vial
d. rea Informtica Examen operativo al hadware y software existente Examen especial a la documentacin de adquisicin del hadware y software
e. rea de Gestin Ambiental Examen operativo en los espacios donde tenga competencia
106
f. Ejecucin La responsabilidad en la ejecucin del presente plan, estar a cargo del Auditor Jefe, quien designar responsables para el ejecucin especfica de cada trabajo.
__________________________ JEFE DE AUDITORIA INTERNA
107
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES AO 201X

RECURSO HUMANO SEP OCT NOV DIC AAF AT AS
RUBROS PROGRAMADOS PARA SU ANALISIS REA FINANCIERA Bienes de Larga duracin y depreciacin
TIPO DE EXAMEN ENE FEB MAR ABR
TIEMPO DE EJECUCION MAY JUN JUL AGO
1 1.1
ESPECIAL
1.2 1.3 1.4
Especies Valoradas Existencias para consumo Presupuesto ao 201X
ESPECIAL ESPECIAL ESPECIAL
X X X X
REA ADMINISTRATIVA Y DE GESTION
2.1
Cumplimiento de la visin, misin y objetivos Institucionales
OPERATIVO
2.2 2.3 2.4
Seleccin del personal Capacitacin del personal Uso de los vehculos oficiales
OPERATIVO OPERATIVO ESPECIAL
X X X X X
REA TCNICA Y DE OBRAS PUBLICAS
3.1 3.2
Ejecucin de obras civiles Procesos y obras de
ESPECIAL ESPECIAL
X X
X X
X X
mantenimiento vial
108
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES AO 201X ACTIVIDADES PROGRAMADAS TIPO DE EXAMEN ENE FEB MAR ABR TIEMPO DE EJECUCION MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC RECURSO HUMANO AAF AT AS
REA INFORMATICA
X
4.1 4.2 Hadware y software existente Documentacin de adquisicin del hadware y software OPERATIVO ESPECIAL
X X
X X
REA
DE
GESTION
AMBIENTAL
5.1
En los espacios donde tenga competencia
OPERATIVO
109
3.7.3.1
CONTROL INTERNO
El control interno es un sistema diseado para proporcionar una razonable seguridad en relacin con el logro de: Seguridad en la informacin financiera Efectividad y eficiencia de las operaciones Cumplimientos con las leyes y regulaciones aplicables
3.7.3.1.1 TCNICAS
MTODOS
DE
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO a. Tcnicas Observacin. Es la tcnica de Auditora ms utilizada, ya que interviene en casi todas las fases del examen. Sirve para que el auditor corrobore ciertos hechos y circunstancias especialmente en lo relacionado con la forma de ejecucin de las operaciones por parte del personal. Revisin Selectiva. Es utilizada con frecuencia en las reas que por su volumen y otras circunstancias no pueden ser revisadas en su totalidad. Indagacin. Constituye la averiguacin sobre un hecho determinado y su aporte sirve ms como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del auditor.
110
La entrevista. Se utiliza para recabar informacin cualitativa y se debe realizar a las personas responsables e involucradas en el proceso del examen. Pueden realizarse con cuestionarios (escritos) o preguntas abiertas que permitan conocer las caractersticas del procedimiento estudiado. Comprobacin. Es una verificacin de la evidencia que respalda una operacin o acto para demostrar su autenticidad, legalidad, propiedad, etc. Computacin. Hace referencia al clculo o conteo de datos numricos, permite que el auditor se cerciore de operaciones matemticas realizadas con anterioridad. Conciliacin. Permite establecer la relacin exacta entre los conceptos interrelacionados. El ejemplo ms comn de esta tcnica es la conciliacin bancaria. b) Mtodos Narrativas. Es la descripcin mas desagregada de los procedimientos ms relevantes de la Municipalidad y las caractersticas del control interno, diseado para las diferentes reas, refirindose a registros y documentacin que interviene en el proceso. Cuestionario. Es utilizado cuando se requiere obtener informacin de un nmero representativo de personas. Consiste en convertir en pregunta, todas las normas de Control Interno, de manera
111
que una respuesta positiva evidencie la existencia y observacin de una norma, y una respuesta negativa indique la ausencia de la misma. Flujogramas. Es una representacin simblica y grfica de los documentos del cliente y su flujo secuencial en la Institucin. Un diagrama de flujo bien elaborado, permite identificar imprecisiones facilitando un conocimiento claro de la forma que opera un sistema.
SIMBOLOGIA FLUJOGRAMAS
EN
LOS
PROCCESO: Representa toda accin de elaboracin,
modificacin o incorporacin de informacin.
INICIO: En el crculo se indica el nmero que identifica cada
subprograma, en su interior se indicar el nombre del sistema o subprograma.
DOCUMENTO: elemento
Representa de
el la
portador
informacin, originado o recibido en el sistema
ARCHIVO:
Representa
el
almacenamiento de informacin
112
bajo diversas situaciones, (T) temporal o (P) permanente.
DESICIN: Representa dos o ms alternativas por respuesta (si, no)
CONECTOR
DE
PGINA:
Enlaza una parte del proceso con otra, en una pgina diferente.
REVISIN
VERIFICACION:
Operacin por la que se revisa y normalmente se aprueba el
trabajo efectuado
CONECTOR Relaciona flujograma dos entre
INTERNO: partes del
subsistemas.
Sirve para referenciar informacin que ingresa y sale del flujograma.
TRASLADO
LINEA
DE
FLUJO: Indica el desplazamiento terico de la informacin, indica el sentido de la circulacin.
(Manual de Auditora Financiera, Contralora General del Estado).
113
3.7.3.2
Estructura del cuestionario de control interno
El cuestionario de control interno debe ser formulado de tal manera que las respuestas indiquen una adecuada medida de control o la ausencia de la misma.
3.7.3.3
Ejemplo de Cuestionario de Control Interno
114
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RESPONSABLE: DR. XXXXX RUBRO: BIENES DE LARGA DURACION N 1 PREGUNTAS Se llevan registros detallados para el control de los bienes de larga duracin de la Municipalidad? RESPUESTA SI NO N/A OBSERVACIONES
Los registros se encuentran actualizados?
Se reportan oportunamente por escrito los cambios de ubicacin de los bienes?
Cuando los bienes se pierden (por las causas que fueren), se acta de acuerdo al Reglamento General de Bienes del Sector Pblico?
Se concilian peridicamente los auxiliares con el mayor general?
Se controlan las reparaciones de los bienes con documentacin oficial?
Los vehculos cuentan con identificacin oficial?
Se controla el movimiento diario de los vehculos, sus recorridos y movilizaciones?
La maquinaria pesada es controlada para establecer el uso y su costo?
10
Se matricula de oportunamente el parque automotor de la Municipalidad?
115
3.7.3.4
RIESGOS DE AUDITORA
El riesgo indica o determina el nivel de seguridad del trabajo de auditora para detectar errores o irregularidades, una vez terminados los trabajos y procedimientos de Auditora.
Determinacin de los niveles de riesgo
CONFIANZA
BAJA 15% - 50%
MODERADA 51% - 75% MODERADO
ALTA 76% - 95% BAJO
RIESGO
ALTO
Se deber considerar el riesgo en sus diferentes aplicaciones:
3.7.3.4.1 Riesgo inherente Antes de determinar los controles diseados y aplicados por la Municipalidad
3.7.3.4.2 Riesgo de control En los procedimientos de control interno que no puedan detectar los errores significativos oportunamente
3.7.3.4.3 Riesgo de deteccin Al aplicar los programas de auditora, cuyos procedimientos no son efectivos en la
deteccin de errores significativos.
3.7.3.5
PRUEBAS DE AUDITORA
Las pruebas de auditora pueden clasificarse en:
116
3.7.3.5.1 Globales
Sirven para identificar reas potencialmente crticas donde se deber disponer de un mayor anlisis.
3.7.3.5.2 De cumplimiento
Tienden a confirmar el conocimiento que el Auditor tiene acerca de los procedimientos de control del rea a
auditarse, as como a verificar su funcionamiento efectivo durante el periodo de permanencia en el campo.
3.7.3.5.3 Sustantivas
Su objetivo es comprobar la validez de las operaciones y pueden referirse al universo o parte del mismo. Estas pruebas se aplican especialmente para comprobar lo siguiente:
a. Existencia de actividades y operaciones b. Propiedad de operaciones y hechos econmicos c. Correcta valoracin de actividades y operaciones d. Adecuada presentacin de informacin e. Totalidad omisiones) f. Que los hechos econmicos estn debidamente clasificados y registrados de forma oportuna y correcta. de operaciones (sin
117
3.7.4 EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
3.7.4.1
Programas de Auditora El programa de Auditora se constituye en el
documento oficial que guiar el trabajo y los procedimientos que se aplicarn en el transcurso del examen y como un registro de las labores realizadas.
118
PROGRAMA DE AUDITORA
RESPONSABLE: DR. XXXXX RUBRO: BIENES DE LARGA DURACION
OBJETIVOS / PROCEDIMIENTOS
P/T
FECH A
ELABORAD O POR
1 1.1
Objetivos Verificar que los bienes de larga duracin, sean de propiedad de la Municipalidad, se encuentren en uso y estn adecuadamente registrados
1.2
Comprobar que los bienes dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas respectivas
1.3
Determinar que las
cuentas de depreciaciones y
amortizaciones sean razonables, considerando la vida til y los valores netos a recuperarse y que estn correctamente clasificados
2 2.1
Pruebas de Cumplimiento Analizar los cambios realizados en las cuentas de Bienes de Larga Duracin, respecto del flujo del efectivo, cuantas por pagar y presupuesto
2.2
Analizar los documentos de soporte, referentes a los procedimientos previo y posterior a la adquisicin de los bienes
3 3.1
Pruebas sustantivas Elaborar una cdula por cada cuenta de mayor de los bienes de larga duracin, que contendr todos los movimientos como: costo, depreciacin acumulada, adiciones y bajas durante el periodo analizado
3.2
Cotejar los totales de las cdulas con el libro mayor general
119
3.7.4.2
Tcnicas de Auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que emplea el auditor para obtener la evidencia o informacin adecuada y suficiente para sustentar sus opiniones y conclusiones.
3.7.4.3
Hallazgos de Auditora
Son las debilidades que tiene el control interno y que son detectadas por el auditor, abarca los hechos y dems informaciones obtenidas que merecen ser comunicadas a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Al ser asuntos que llaman la atencin, los hallazgos podran afectar en forma negativa, la capacidad de la Institucin para registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin.
MODELO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

ATRIBUTOS CONDICION CRITERIO DESCRIPCION Situacin actual encontrada por el auditor, entendida como lo que es Comprende la concepcin de lo que debe ser, con lo que el auditor mide la condicin del hecho situacin CAUSA Es la razn bsica por la que se suscit la condicin, es la inobservancia a la Norma de Control Interno para el sector pblico, es indispensable para el desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin EFECTO Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada, generalmente representa prdidas en trminos monetarios originados por el incumplimiento de las metas y objetivos Institucionales.
120
Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que examina, por lo que stos deben ser suficientes, competentes y pertinentes para sustenten las opiniones y conclusiones que respalden el contenido del informe.
Las evidencias se clasifican en:
a. Fsica. Se obtiene mediante inspeccin u
observacin directa de las actividades, bienes, documentos y registros. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorando, grficos, fotografas, muestreos, materiales, entre otras.
b. Testimonial. Se obtiene de otras personas mediante declaraciones durante el transcurso de la auditora y servirn para comprobar la autenticidad de los hechos
c. Documental. Es la informacin elaborada, como la contenda en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionada con su desempeo y aquellos que se originan fuera de la entidad. d. Analtica. Se obtiene al analizar o verificar la
informacin, el juicio profesional del auditor acumulado de la experiencia, orienta y facilita el anlisis.
121
3.7.4.4
Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el nexo entre los registros del cliente y el informe de auditora. Los papeles de trabajo son registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditora. (HANSEN HOLM, Curso de Auditora, pg. 19)
Los papeles de trabajo son los instrumentos del trabajo de auditora. Cada encargo presenta una oportunidad para demostrar el sentido de orden del auditor y su habilidad para preparar papeles que consignen informacin sobre el material auditado y provean referencia tanto al propio trabajo del auditor como a los registros bajo revisin. Sin embargo, debe considerarse que los papeles de trabajo son un medio y no un fin, asisten al auditor en la formacin de una opinin sobre los estados financieros y en la preparacin y sustentacin de su informe, por lo que debe evitarse la preparacin de papeles que vayan ms all de esos propsitos.
3.7.4.4.1 Propsito de los Papeles de Trabajo
a. Evidenciar el alcance del examen y el cuidado ejercido en su cumplimiento.
b. Mostrar el resultado de la evaluacin del control interno c. Facilitar la revisin y supervisin d. Mostrar las bases y paras las
conclusiones
resmenes
suministrados en los informes.
122
e. Proporcionar informacin histrica, tal como cambios en el capital y reservas, y en otros activos. f. Servir como punto de partida para exmenes posteriores. (BACON,
Charles, Manual de Auditora, UTHA, pg. 87)
3.7.4.4.2 Reglas generales para la elaboracin de los Papeles de Trabajo
a. Deben reflejar la ejecucin de los procedimientos de auditora aplicados en el examen, el alcance de su aplicacin, las observaciones resultantes y las conclusiones examinada. sobre la informacin
b. Incluirn la constancia de las pruebas efectuadas, la evidencia examinada.
c. Contendrn comentarios sobre la base o sobre la propiedad de ciertas partidas, tales como las bases para establecer los inventarios, o lo adecuado de las
reservas de valuacin.
d. Deben ser inicialados por quien los preparo y por quien los reviso.
e. Deben indicar la fecha de su preparacin y revisin. 123
f. Los papeles preparados por el personal del Municipio deben ser identificados con las inciales PPM (preparados por
personal municipal). g. Todos los papeles deben ser
encabezados con el nombre del cliente y la fecha del examen. h. Deben incluir un titulo y este debe ser lo suficientemente descriptivo para indicar la naturaleza del trabajo. i. No es necesario copiar cifras u obtener cedulas que son parte de los registros del cliente, si se sabe donde se encuentran y no son necesarias despus que se deje las oficinas del cliente. No se debe incluir datos sin importancia para los objetivos de la auditora. j. Todas las marcas utilizadas deben ser claramente explicadas. k. Todos los papeles deben ser
referenciados de acuerdo a los ndices de cada archivo. De tal forma que la relacin existente entre ellos sea cruzada. Una efectiva referenciacin cruzada a menudo disminuye la necesidad de cruzar datos. l. El informe de auditora debe estar respaldado por los papeles de trabajo. m. Debe usarse solo una cara de cada hoja, eso evita el olvidar datos que estn al dorso de una hoja, as todos los datos sern ms legibles.
124
n. Proporcione en forma clara la fuente de los datos. No d lugar a dudar sobre la fuente donde extrajo la informacin para la elaboracin de los papeles de trabajo. o. Debe indicarse la extensin o alcance de las pruebas selectivas. Cuando se aplique pruebas selectivas, debe indicarse el mtodo de seleccin aplicado y el porcentaje de transacciones examinadas. p. Mantenga en su archivo en proceso hojas de notas, para recordar asuntos por aclarar o examinar durante el curso del examen. Todos los puntos deben ser aclarados o resueltos antes de terminarse la auditora. q. Lleve consigo todos los artculos y materiales necesarios para efectuar sus labores, tales como lpices, bicolores, papeles, plumas, calculadora, etc., con el propsito de evitar en lo posible solicitar materiales en la entidad auditada. r. Algunos ejemplo: dems deben arqueos, papeles de realizarse a tinta Los deben
inventarios. trabajo
realizarse a lpiz. s. Los papeles de trabajo deben ser legibles y pulcros. De no ser as se desperdiciara tiempo al revisarlos. Debe evitarse amontonar las palabras. (HANSEN HOLM, Curso de Auditora, pg. 27):
125
3.7.4.4.3 Cuidado de los Papeles de Trabajo
a.
El
encargado
es
responsable
del
adecuado cuidado de los papeles de trabajo durante el curso de la auditora.
b.
Los empleados del cliente no deben tener acceso a nuestros papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor.
c.
Los
papeles en
de
trabajo de
deben nuestro
mantenerse
poder
personal o guardarse en un maletn con llave.
d.
Los maletines conteniendo los papeles de trabajo deben ser guardados en un lugar seguro de la oficina de nuestro cliente.
e.
Si el trabajo es suspendido, los papeles de trabajo no deben dejarse en la oficina del cliente, ni en casa del personal, no fuera de nuestros archivos regulares. (HANSEN HOLM, 1998, Curso de
Auditora, pg. 23)
126
3.7.4.4.4 Clasificacin de los Papeles de Trabajo
Por su Uso
EXPEDIENTES DE LA AUDITORA: Son P/T de uso limitado para una sola AUDITORA, se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio se referir a las cuentas por el periodo a que se refieran EXPEDIENTE PERMANENTE DE LA AUDITORA: Conocido tambin como Archivo Continuo, ya que su uso puede ser para varios aos.
Clasificacin de los Papeles de Trabajo
HOJAS DE TRABAJO O BALANCES DE PRUEBA Por su contenido CEDULA RESUMEN O CEDULA SUMARIA ANALTICAS
3.7.4.4.5 Clases de Archivo de los Papeles de Trabajo
En el proceso de una auditora se recopila toda la informacin y documentacin que sustente el trabajo realizado. Con el fin de facilitar el manejo de los papeles de trabajo, tanto durante el curso de la auditora como despus de su conclusin, se ha adoptado el uso uniforme de los siguientes archivos (en adicin al de correspondencia y al de informes):
a. Archivo General b. Archivo de Anlisis c. Archivo Permanente d. Archivo Pendiente o en proceso (COOPERS & LYBRAND, pg. 49). Manual de Auditora, 1998, DEUSTO,
a.
Contenido del Archivo Permanente
Bsicamente
en
este
archivo
se
recopilara toda la informacin respecto a la historia de la Compaa,
127
actividades comerciales o industriales, organizacin contable, polticas y procedimientos contables, historia financiera, situacin fiscal, sntesis o copias de contratos y escrituras.
b.
Archivo General
Este archivo se caracteriza por tener toda la documentacin que sustenta la evaluacin del control interno e incluye informes, notas de inters, sugerencias constructivas, balances de prueba, estados financieros, extractos de actas de directorio y junta de accionistas, flujogramacin, revisin de transacciones y pruebas de funciones.
c.
Archivo de Anlisis
En este archivo se recopilara toda la documentacin que sustente la validacin de cada cuenta de los estados financieros como son: caja bancos, documentos y cuentas por cobrar, inventarios, gastos anticipados, inversiones, activo fijo, otros activos, prestamos y sobregiros bancarios, documentos y cuentas por pagar, gastos acumulados, impuesto a la renta y participacin a trabajadores, obligaciones a largo plazo, patrimonio y revisin analtica.
3.7.5 COMUNICACIN DE RESULTADOS
Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusiones correspondientes, las
recomendaciones, y los planes de accin.
128
3.7.5.1
Al inicio de la Auditora
Para la ejecucin de una auditora, el auditor jefe de equipo, notificar por escrito el inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con las operaciones a ser examinadas de conformidad con el objetico y alcance de la auditora.
La comunicacin inicial, se complementa con las entrevistas a los principales funcionarios de la entidad auditada, en esta oportunidad a ms de recabar informacin, el auditor puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan detectar en el transcurso de tales entrevistas.
3.7.5.2
En el transcurso de la Auditora
Para evitar que los resultados de un examen propicien situaciones conflictivas y controversias, muchas veces
insuperables, stos sern comunicados en el transcurso del examen, tanto a los funcionarios de la entidad examinada, a terceros y a todas las personas que se relaciones con los hallazgos detectados.
Las discrepancias de opinin entre los auditores y los funcionarios del rea objeto del examen, se superarn en lo posible en el transcurso del examen.
3.7.5.3
Al trmino de la Auditora
La comunicacin de los resultados al trmino de la auditora, se efectuar de la siguiente manera:
129
3.7.5.3.1
Se preparar el borrador del informe que contendr los resultados obtenidos al final de la auditora.
3.7.5.3.2
El borrador del informe incluir los
comentarios, conclusiones y recomendaciones, est no constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial de la Contralora General del Estado. 3.7.5.3.3 Los resultados del examen constarn en
el borrador del informe y sern dados a conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y dems personas vinculadas con ella.
3.7.5.4
Convocatoria a la Conferencia Final
Participarn en la conferencia final:
a. La mxima Autoridad del Gobierno Municipal del San Miguel de Urcuqu
b. Los servidores o ex servidores pblicos y quienes por sus funciones o actividades estn vinculados a la materia objeto del examen. c. La mxima autoridad de la Unidad de Auditora Interna del Municipio d. Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen
130
La direccin de la conferencia final estar a cargo del jefe de la Unidad de Auditora Interna o del funcionario delegado expresamente por la Contralora General del Estado.
3.7.5.5
Acta de conferencia
Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de la Unidad de Auditora Interna elaborar un Acta de Conferencia Final, que incluir toda la informacin necesaria y las firmas de los participantes. Si alguno de los participantes se negase a suscribir el acta, el jefe de la unidad de Auditora Interna sentar la razn del hecho en la parte final del documento.
3.7.5.6
Estructura
del
Informe
de
Auditora
131
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA ESTRUCTURA DEL INFORME
CARATULA Ttulo del Examen Especial Periodo del Examen Cdigo de Identificacin ndice Siglas y abreviaturas SECCION I CAPITULO I Enfoque de la Auditora Motivo Objetivo Alcance Enfoque Componentes utilizados Indicadores utilizados SECCION II CAPITULO II Informacin de la Entidad Misin Visin Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas Base legal Estructura orgnica Objetivo Financiamiento Funcionarios principales 132
SECCION III CAPITULO III Resultados Generales Conclusiones y recomendaciones sobre la Municipalidad, relacionadas con la evaluacin de la Estructura de Control Interno, del cumplimiento de objetivos y metas Institucionales, y asuntos relacionados.
SECCION IV CAPITULO IV RESULTADOS ESPECFICOS Comentarios o Acerca de aspectos positivos de la gestin administrativa y el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales o Respecto de las deficiencias, estableciendo criterios, condicin, causa y efecto, al igual que la cuantificacin de los perjuicios econmicos ocasionados Conclusiones o Sobre los aspectos positivos de la gestin administrativa y el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales o Sobre las deficiencias, estableciendo criterios, condicin, causa y efecto, al igual que la cuantificacin de los perjuicios econmicos ocasionados Recomendaciones o Constructivas y prcticas promoviendo mejoras relacionadas con la gestin de la administracin, para que emplee los recursos eficiente y econmicamente, lleve a cabo sus actividades con eficiencia, ofrezca obras y servicios de calidad y le permita obtener resultados favorables en su impacto. 133
SECCION V CAPITULO V ANEXOS o Detalle de informacin que requiera anexos o Cronograma acordado con los funcionarios de la Institucin para aplicar los correctivos y recomendaciones APNDICE o Memorando de antecedentes que contenga un resumen de las deficiencias por los daos materiales y perjuicios econmicos causados, con la identificacin de responsabilidades y los sujetos de las mismas. o Sntesis de la Auditora de gestin con los cambios introducidos en esta nueva actividad de control o Constancia de la notificacin del inicio del examen o Convocatoria y Acta de la conferencia final de comunicacin de resultados
134
3.7.5.7
Clases de Informes
3.7.5.7.1 Breve o corto
Es el documento que elaborar el Auditor para comunicar los resultados cuando se practica una auditora en la cual los hallazgos no son relevantes ni se desprenden responsabilidades
3.7.5.7.2 Extenso o largo
Es el documento que el auditor formular al finalizar el examen para comunicar los resultados y en l debern constar: el Dictamen Profesional sobre los estados financieros e informacin financiera complementaria, los estados financieros, las notas a los estados financieros, y los resultados de la auditora.
3.7.5.7.3 De examen especial
Es el reporte que el Auditor preparar como producto final de la ejecucin de exmenes especiales de carcter financiero, operacional y tcnicos de alcance limitado y menos amplios que el de auditora, aplicando las normas tcnicas y procedimientos de auditora, de ingeniera o afines para revelar los resultados obtenidos a travs de comentarios, conclusiones y recomendaciones, acordes a las disposiciones legales vigentes.
3.7.6 DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES
Es la obligacin de reparar y satisfacer por uno mismo o por otro, la prdida causada, el mal inferido o el dao irrogado, ocasionado por la culpa u otra causa.
135
La obligacin y la responsabilidad son trminos que se usan frecuente e indistintamente en el lenguaje comn; conviene por lo tanto hacer una precisin conceptual para discernir y diferenciar el significado de cada uno, en razn de que su connotacin jurdica es distinta.
Los funcionarios y empleados de las entidades y organismos sector pblico y los terceros relacionados con actos de la administracin y del servicio pblico, por razn de la Ley o de estipulaciones contractuales, son responsables de sus actos ejecutados en el servicio pblico o por razn del mismo. La omisin intencional o culposa del acto ordenado por la Ley en forma directa o indirecta, tambin genera responsabilidad.
La obligacin constituye el deber a cumplirse mientras que la responsabilidad, para efectos de este manual es la desviacin ocasionada por la accin u omisin en la que incurren los servidores al ocupar un cargo en el Municipio de San Miguel de Urucuqu, sea que se encuentren en su desempeo o hayan dejado de hacerlo.
3.7.6.1
Clases de Responsabilidades
3.7.6.1.1 Administrativa
La responsabilidad administrativa radica en la inobservancia, violacin o incumplimiento de las disposiciones legales, atribuciones y deberes que compete a los servidores en razn de sus funciones especficas. No procede el establecimiento de la
responsabilidad administrativa si no existe norma legal que le contemple. Consecuentemente, cualquier violacin de una norma legal vigente origina esta responsabilidad.
136
La vigencia en el tiempo y el espacio de las normas legales violadas, es otro requisito de fondo que permite determinar responsabilidades y solicitar sanciones, de acuerdo con lo previsto en los artculos 39 primer inciso, 47 y 48 de la Ley Orgnica del Contralora General del Estado.
3.7.6.1.2 Civil culposa
La
responsabilidad
civil
culposa
se
fundamenta en el perjuicio econmico causado a la entidad u organismo, por la accin u omisin de los servidores pblicos o de terceros, previo estudio del movimiento financiero o del proceso de contratacin y la ejecucin de estudios o proyectos de obras pblicas.
3.7.6.1.3 Penal
Corresponde analizar al departamento de patrocinio de la Procuradura Municipal y pronunciarse sobre el texto. El indicio de responsabilidad penal tiene como fundamento el dolo, esto es el deseo de inferir dao u obtener ventajas ilcitas para s o para otro, originando de esta manera un delito.
El sujeto activo, es el culpable del dao o perjuicio, por lo tanto le corresponde repararlo. El sujeto pasivo es el organismo o institucin que sufre el desmedro de sus recursos.
Para que estos actos constituyan delito, deben contener los siguientes aspectos:
a.
Tipicidad.
La
infraccin
est
previamente contemplada en el ordenamiento jurdico vigente
137
b.
Antijuridicidad. Accin contraria a las normas legales que mandan
c.
Imputabilidad. Cuando es posible atribuir la accin en contra de alguien
d.
Dolo. Intencin positiva de causar dao cuando el actor ha violado la ley consciente y voluntariamente.
Lo
ahechos
acciones
que
originan indicios de responsabilidad penal pueden ser por peculado y estn determinados en el artculo 257 del Cdigo Penal y en los cuatro artculos enumerados agregados a l; y por otros delitos sealados en las leyes competentes
138
CAPTULO IV
IMPACTOS DEL PROYECTO
Este captulo detalla un anlisis de los aspectos positivos o negativos que gener el proyecto en los diferentes mbitos.
De las variables metodolgicas existentes para realizar el anlisis de impactos, se ha escogido lo que ms se adapta al contexto del presente estudio, adems tiene la ventaja de que operativamente es de fcil desarrollo y fundamentalmente es efectiva, real y de posible
interpretacin.
Para lo cual se ha establecido una tabla de ponderacin, la misma que cuantificar el nivel de impacto que causar el proyecto, finalmente se resumir los resultados en un anlisis general, la ponderacin queda establecida de la siguiente manera:
-3 IMPACTO
-2 IMPACTO
-1 IMPACTO
0 INDIFERENTE NO HAY IMPACTO INDIFERENTE
1 IMPACTO
2 IMPACTO
3 IMPACTO
ALTO
MEDIO
BAJO
BAJO
MEDIO
ALTO
NEGATIVO
POSITIVO
Para realizar el clculo de nivel de impacto, utilizar la siguiente frmula:
139
4.1 Impacto Econmico
N 1 2
INDICADORES Situacin Econmica del Municipio Control Administrativo Financiero y
VALORACIONES -3 -2 -1 0 1 2 3 X X
Mejor pblicos
utilizacin
de
recursos
Sumatoria del Impacto 9
IMPACTO ALTO POSITIVO 4.1.1ANLISIS
Con esta investigacin de puede determinar que el Gobierno Municipal de San Miguel de Urcuqu, en lo que respecta al impacto econmico, tendr como consecuencia un impacto alto positivo, por lo que con la implantacin de la Unidad de Auditora Interna, la administracin tendr un asesoramiento continuo que contribuir a la optimizacin de los recursos pblicos, ya que el control oportuno a la gestin administrativa le permitir establecer la conveniencia de efectuar o no ciertos procedimientos que estn directamente relacionados con el recurso econmico de la Municipalidad.
140
4.2 Impacto Educativo
N 1 2 3
INDICADORES Generacin de conocimientos Gua interna para la institucin Cumplimiento de tareas y funciones
VALORACIONES -3 -2 -1 0 1 2 X X X 2 8 6 3
Sumatoria del Impacto
IMPACTO ALTO POSITIVO
4.2.1 ANLISIS
El personal que conforma la Unidad de Auditora Interna, al ser quienes asesorarn y sern una fuente de consulta, tambin se convertirn en una gua interna en la Municipalidad para los funcionarios, considerndole a este impacto como medio positivo.
Se considera que esta propuesta permitir que el personal del Gobierno Municipal de Urcuqu, cumpla sus tareas de manera eficaz y eficiente evitando la duplicidad de funciones, lo que conllevara a un trabajo productivo y al ahorro de recursos, por lo tanto se considera ste un impacto alto positivo.
141
4.3 Impacto Social
N 1 2
INDICADORES Creacin de fuentes de empleo Transparentacin del manejo de fondos pblicos
VALORACIONES -3 -2 -1 0 1 2 X X X 4 7 3 3
Relaciones personales
Sumatoria del Impacto
IMPACTO MEDIO POSITIVO 4.3.1 ANALISIS Con la creacin de la Unidad de Auditora Interna en el Gobierno Municipal de Urcuqu, se generar fuentes de empleo, ya que se constituyen en oportunidades que se brindan a los profesionales.
Dentro del impacto se determin como indicador al hecho de transparentar el manejo de los fondos pblicos de la Municipalidad, calificndolo como un impacto alto positivo, en vista de que la Unidad de Auditora Interna promover el ahorro de recursos y sanas prcticas administrativas por lo que los procesos de transparencia se consolidarn en la ejecucin del presupuesto municipal.
Tambin se analiz como indicador a las relaciones personales, obteniendo un impacto medio positivo, esto en vista que con el trabajo conjunto de todas las reas del Municipio de Urcuqu se encontrar la importancia de las promover y mantener buenas relaciones y canales de comunicacin entre las dependencias municipales con la finalidad de que la informacin y todos los trmites tengan mayor fluidez.
142
4.4 Impacto General del Proyecto
N 1 2 3
INDICADORES ECONOMICO EDUCATIVO SOCIAL
VALORACIONES -3 -2 -1 0 1 2 3 X X X 2 8 6
IMPACTO ALTO POSITIVO
4.4.1 ANALISIS
Considerando todos los aspectos, la Creacin de la Unidad de Auditora Interna se constituir en proceso fundamental para el mejoramiento de los sistemas de control interno y operatividad del Gobierno Municipal de Urcuqu.
Con el desarrollo de sus actividades, la Unidad de Auditora Interna, se encargar de asegurar la eficiencia de las operaciones, la asesora a todos los niveles de la Institucin, la evaluacin de la estructura y ambiente del control interno, el seguimiento continuo y posterior de las el actividades de los financieras, objetivos y operativas, metas tcnicas,
ambientales,
logro
Institucionales,
convirtindose as en el soporte para el Gobierno Municipal de Urcuqu.
143
CONCLUSIONES
1. La actual estructura organizacional el Gobierno Municipal de San Miguel de Urcuqu, no cuenta con un ente de asesoramiento permanente a las Autoridades y funcionarios municipales.
2. Existe la factibilidad administrativa y financiera para la creacin de la Unidad de Auditora Interna del Gobierno Municipal de Urcuqu
3. Las metas y objetivos institucionales no se cumplen a cabalidad por la ausencia del un ente de asesoramiento y control en las operaciones y procedimientos de la Municipalidad
4. Actualmente las auditoras y exmenes especiales que se realizan en el Municipio de Urcuqu, son llevadas a cabo por personal de la Contralora General del Estado, lo que evidencia una vez ms la falta de un ente de asesoramiento constante.
Como es de conocimiento general, la Unidad de Auditora Interna ser la encargada de asesorar y brindar un oportuno control a la administracin del Gobierno Municipal de San Miguel de Urcuqu, pues tendr un soporte en las decisiones a ejecutar, ya que esta Unidad se facultar mediante un plan de auditora para la verificacin de los procedimientos de control interno, sugiriendo los cambios que estime convenientes.
Luego de realizar esta investigacin, considerando todos los factores mencionados anteriormente, los resultados positivos que generar este proyecto, las bases tericas planteadas y el costo (no significativo) para la Municipalidad, la CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU es factible.
144
RECOMENDACIONES
Una vez realizado el presente proyecto de investigacin y luego de establecer las conclusiones a las cuales se ha llegado, es imperante sugerir las siguientes recomendaciones:
1. Al considerarse a la Unidad de Auditora Interna como uno de los estamentos ms importantes dentro de una organizacin, se recomienda considerar a esta Unidad dentro del organigrama de la Municipalidad de San Miguel de Urcuqu como un nivel asesor.
2. Al existir la factibilidad financiera y administrativa, se recomienda considerar el proceso administrativo para la creacin de los puestos, las partidas individuales y considerar su incidencia en el presupuesto general del Municipio de Urcuqu. 3. Con la creacin de la Unidad de Auditora Interna en el Municipio de San Miguel de Urcuqu, se coadyuvar en forma eficiente, efectiva y econmica en el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales, debido a que esta Unidad desarrollar actividades de control y asesoramiento, as como tambin a travs de las auditoras y exmenes que realice se emitirn informes con conclusiones y recomendaciones, las mismas que procurarn el mejoramiento y fortalecimiento del sistema de control interno Municipal. 4. Con la implementacin de la Unidad de Auditora Interna en el Gobierno Municipal de Urcuqu, se promover una coordinacin permanente entre el Municipio y Contralora General de Estado, en lo que se refiere a los exmenes y auditora que esta Unidad realice, con la finalidad de optimizar los recursos de la Institucin.
145
BIBLIOGRAFA ARENS, Alvin/ ELDER Randal/ BEASLEY Auditoria un enfoque integral. Mark Editorial Pearson Mxico 2007 CHARLES, Bacon Educacin,
Manual de Auditora Interna, Editorial Uteha.- Mxico 1979.
CONGRESO NACIONAL
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, Ley N 2002 - 73
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
Manual Gestin, Ecuador.
de
Auditora Quito
de
2003,
Manual de Auditora Financiera Gubernamental.Ecuador. Ao 2001 Quito
Gua para la elaboracin del Plan Anual de Auditoria. Ao 2001
Reglamento de Unidades de Auditora Interna Pblicas, Quito Ecuador. Ao 2003
Normas Sector
de
Control
Interno
Pblico.
Quito
146
Ecuador. Ao 2003 COOPERS & LYBRAND
Manual de Auditora, Deustq, Ao 1998
HANSEN HOLM
Curso de Auditora, Ao 1998
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS Normas DEL ECUADOR
para de
el la
Ejercicio Auditora
Profesional
Interna. Ao 2002 INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS Control DEL ECUADOR
Interno
Auditora
Interna en el Gobierno. Ao 2002.
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES Normas y Procedimientos de PUBLICOS LEIVA, Francisco Auditoria. Ao 2001.
Nociones de Metodologa de Investigacin Cientfica.-
Segunda Edicin, Editorial Mc Graw Hill, Mxico 1998. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Manual Contabilidad
General
de
Gubernamental.
Suplemento del Registro Oficial No. 065, Ao 2002. MUOZ E. Carlos Auditora en Sistemas Prentice
Computacionales, Hall, 2002.
147
TAYLOR, Donald / GLEZEN, William
Auditoria,
conceptos
procedimientos.Orientacin 1996. WHITTINGTON Ray/ PANY Kurt S. A.-
Editorial Mxico
Principios
de
Auditora,
Mc
Graw Hill, 2005, Mxico. WHITTINGTON Ray/ PANY Kurt
Auditora, Un Enfoque Integral, Mc Graw Hill, 2000, Mxico.
LINCOGRAFA www.contraloria.org.ec www.ame.gov.ec www.urcuqui.gov.ec www.gestiopolis.com www.monografias.com www.transparenciainternacional.com www.dspace.espol.edu.ec http://es.wikipedia.org www.gerencie.com
148
149

02 Ica 066 Tesis

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

02 Ica 066 Tesis

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORA

INFORME FINAL DE TRABAJO DE GRADO

CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU

Mnica Teresa Flores Oa CC: 1002680278

INFORME DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO

GOBIERNO MUNICIPAL DE URCUQU, considero que el presente

Dr. Benito Scacco DIRECTOR

A Dios, por permitirme llegar a donde estoy

A todos, mil gracias desde el fondo de mi corazn.

sostenerme en los momentos ms duros

Evaluacin de la Informacin . 1.9.1 1.9.2

Estructura de la Matriz FODA 1.10.1

1.10.2 1.10.3 1.10.4 1.10.5 1.11

Oportunidades Debilidades Amenazas . Cruce estratgico FA-FO-DO-DA

Identificacin del Problema..

Manuales . 2.7.1 La Administracin . 2.8.1 Concepto de Auditora 2.9.1 2.9.2

Clases de Auditora. 2.10.1 2.10.2 2.10.3 2.10.4 2.10.5 2.10.6 2.10.7

Tipos de Auditoras. 2.11.1 2.11.2 Auditora Interna Auditora Externa.. 42 43 44 45 46

2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17

La Ejecucin de la Auditora La Comunicacin de Resultados 50 Condicin Criterio Causa. Efecto 51 52

Atributos de un Hallazgo.. 2.18.1 2.18.2 2.18.3 2.18.4

2.19 2.20 2.21

2.27 2.28 2.29 2.30

Secretaria . Remuneraciones .. Equipos y mobiliario .

Presupuesto de la Unidad de Auditora Interna 3.6.1 3.6.2

Planificacin del Trabajo de la Unidad de Auditora Interna.

Ejecucin del Trabajo de Auditora. 3.7.4.1 3.7.4.2 3.7.4.3 3.7.4.4

Determinacin de Responsabilidades. 3.7.6.1 136

CONCLUSIONES . RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA ANEXOS.

144 145 146 149

Unidad de Auditora Interna como un ente de asesora tcnica de control a la Institucin.

1.2.1 Objetivo General

1.2.2 Objetivos Especficos

Establecer el nivel de cumplimiento de los objetivos institucionales del Gobierno

Municipal de Urcuqu 1.2.2.4 Determinar el grado de aceptacin

referente a la creacin de la Unidad de Auditora Interna por parte de los

empleados del Gobierno Municipal de Urcuqu

1.3 Variables Diagnsticas

1.5 Matriz de Relacin Diagnstica OBJETIVOS VARIABLES

1. Conocer la estructura organizacional del Gobierno Municipal de Urcuqu

Estructura Organizacional Organigrama Funcional Comunicacin Interna

Planificacin estratgica Cumplimiento de la

Alcalde Directores Jefes departamentales Encuesta

Planificacin Estratgica Disponibilidad presupuestaria

Evaluacin peridica Eficiencia y efectividad Riesgos

Alcalde Directores Jefes departamentales Encuesta

1.8 Diseo de Instrumentos de Investigacin

conocimientos y actitudes frente al objeto de este estudio.

Departamentales y Jefes de Seccin del Gobierno Municipal de Urcuqu

NO CORRESPONDE 0% CORRESPONDE INTEGRAMENTE 33%

CORRESPONDE PARCIALMENTE 67%

OPCIONES CORRESPONDE INTEGRAMENTE CORRESPONDE PARCIALMENTE NO CORRESPONDE TOTALES

PORCENTAJE 60,00% 40,00% 0,00% 100,00%

CORRESPONDE PARCIALMENTE 40%

CORRESPONDE INTEGRAMENTE 60%

EXCELENTE MUY BUENA 0% 14% REGULAR 13%

EXISTE PLENAMENTE 20% EXISTE PARCIALMENTE 13%

FRECUENCIA PORCENTAJE 1 6,67% 10 66,67% 4 26,67% 15 100,00%

EN LA TOTALIDAD DEL PLAN 6% NO PARTICIP 27%

EN PARTES DEL PLAN 67%

7. Segn su apreciacin en qu nivel se cumple con el Plan Estratgico Institucional?

OPCIONES DE 76 A 100% DE 51 A 75% DE 26 A 50% DE 1 A 25% TOTALES

FRECUENCIA PORCENTAJE 2 13,33% 7 46,67% 5 33,33% 1 6,67% 15 100,00%