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Mtodo Directo Al total de los flujos de efectivo generados por la operacin de la empresa se le resta el total de los flujos aplicados en la operacin Se hace una conciliacin entre la utilidad neta y el efectivo generado por la operacin. A la utilidad neta se le suman o restan las partidas determinantes de utilidad pero no de flujo de efectivo y viceversa.
Abril de 2008
Mtodo Indirecto
Contabilidad Financiera
209
Contabilidad Financiera
210
Abril de 2008
Mtodo directo
Se de!en reportar los principales flujos de entradas y de salida# as( como el neto entre am!os flujos. $rincipales flujos) *o!ro a clientes +ntereses y dividendos reci!idos ,tros co!ros de operacin $agos al personal $agos a proveedores de !ienes y servicios $ago de intereses $ago de impuestos ,tros pagos de operacin
Contabilidad Financiera 211 Abril de 2008
-jemplo
-n su primer a.o de operaciones la *ompa.(a / reali% las siguientes transacciones) 0entas 1200#000 3405 al contado y resto a crdito6 'e las ventas a crdito se co!r dos terceras partes. 7astos 1200#000 3incluyen 180#000 de depreciacin6. 'el resto de los gastos est"n pendientes de pagar 120#000. -stado de 9esultados 0entas 7astos :tilidad neta 1200#000 200#000 1800#000
Contabilidad Financiera
212
Abril de 2008
Mtodo directo
-ntradas de efectivo) 0entas de contado 31200#000 & 4056 *o!ran%a 31200#000 & ;05 & 2<86 =otal flujo generado por la operacin Salidas de efectivo) $ago de gastos 31200#000 > 180#0006 > 120#000 -fectivo generado por la operacin 120#000 12?0#000 1200#000 200#000 1400#000
Contabilidad Financiera
218
Abril de 2008
Contabilidad Financiera
214
Abril de 2008
Mtodo indirecto
:tilidad neta @ 'epreciacin > +ncremento en cuentas por co!rar @ +ncremento en cuentas por pagar -fectivo generado por la operacin 1800#000 80#000 100#000 20#000 12?0#000
Contabilidad Financiera
212
Abril de 2008
Blujo de +nversin
Se presentan tanto los flujos de efectivo Cue se generan como los Cue se aplican# por medio de actividades de inversin y desinversin como) ,torgamiento y co!ro de prstamos a otras entidades AdCuisicin y venta de inmue!les# maCuinaria y eCuipo AdCuisicin y venta de intangi!les
Contabilidad Financiera
21;
Abril de 2008
Blujo de financiamiento
-n esta parte se reportan los flujos de efectivo# reci!idos o pagados por) Aportacin de efectivo a la empresa por parte de los due.os $agos por parte de la compa.(a a los accionistas en forma de dividendos o reem!olsos de capital ,!tencin de financiamiento por medio prstamos de efectivo y la liCuidacin de dichos prstamos
Contabilidad Financiera
21D
Abril de 2008
Actividades de financiacin
Ejemplos
Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital. Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a largo o a corto plazo. Reembolso de los fondos tomados en prstamo. agos realizados por el arrendatario para reducir el capital vivo procedente de un arrendamiento financiero.
Contabilidad Financiera
221
Abril de 2008