LEY DEL IMPUESTO SOBRELA RENTA:

Depreciacin.

Art. 30 .- Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisicin o de fabricacin, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la generacin de la renta computable, de acuerdo a lo dispuesto en este artculo. En los bienes que se consumen o agotan en un perodo no mayor de doce meses de uso o empleo en la produccin de la renta, su costo total se deducir en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor, segn lo declare el contribuyente. En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta, se e!tienda por un perodo mayor de doce meses, se determinar una cuota anual o una proporcin de "sta, segn corresponda, deducible de la renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes# $%&' (%' )a deduccin procede por la p"rdida de valor que sufren los bienes e instalaciones por el uso en la fuente productora de renta gravada. En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta gravada no comprenda un ejercicio de imposicin completo, ser deducible nicamente la parte de la cuota anual que proporcionalmente corresponda en funcin del tiempo en que el bien ha estado en uso en la generacin de la renta o conservacin de la fuente en el periodo o ejercicio de imposicin. En el caso que los bienes se empleen en la produccin, construccin, manufactura, o e!traccin de otros bienes, asimismo en la lotificacin de bienes inmuebles, el valor de la cuota de depreciacin anual o proporcin correspondiente, formara parte del costo de dichos bienes. En este caso nicamente se tendr derecho a deducirse de la renta obtenida el valor de la depreciacin que corresponda a los bienes vendidos en el ejercicio o periodo de imposicin respectivo. $%&'

(*' El valor sujeto a depreciacin ser el costo total del bien, salvo en los casos siguientes# + ,uando se tratare de maquinaria importada que haya go-ado de e!encin del .mpuesto a la /ransferencia de 0ienes 1uebles y a la 2restacin de 3ervicios en su importacin, ser como m!imo el valor registrado por la 4ireccin 5eneral al momento de reali-ar la importacin6

+ ,uando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor m!imo sujeto a depreciacin ser el precio del bien nuevo al momento de su adquisicin, ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes6

AOS DE VIDA POR ENTA!E DEL PRE IO DE MA"UINARIA O BIENES MUEBLES USADOS % 78o 9:; * 78os <:; = 78os &:; & 78os y ms *:; )os precios de los bienes se8alados estarn sujetos a fiscali-acin (=' El contribuyente determinar el monto de la depreciacin que corresponde al ejercicio o periodo de imposicin de la manera siguiente# 7plicar un porcentaje fijo y constante sobre el valor sujeto a depreciacin. )os porcentajes m!imos de depreciacin anual permitidos sern# Edificaciones >; 1aquinaria *:; ?ehculos *>;

@tros 0ienes 1uebles >:; 4eterminado el valor de depreciacin de la manera que lo establece este numeral se aplicara a dicho valor las reglas establecidas en el numeral %' del inciso tercero de este artculo para determinar el valor de depreciacin deducible. Ana ve- que el contribuyente haya adoptado un porcentaje para determinado bien, no podr cambiarlo sin autori-acin de la 4ireccin 5eneral de .mpuestos .nternos, en caso de hacerlo no ser deducible la depreciacin. )as erogaciones realmente reali-adas para la adquisicin, creacin, elaboracin o construccin de los bienes a que se refiere "ste artculo debern demostrarse por medio de documentos de pago idneos. En ningn caso, el .mpuesto sobre /ransferencia de 0ienes Baces se considerar parte del costo de adquisicin de los bienes inmuebles, para efectos del calculo y deduccin de la depreciacin de tales bienes. $*'$C' $%&' &' 2ara los efectos de esta deduccin no es aplicable la valuacin o revaluacin de los bienes en uso6 >' El contribuyente podr reclamar esta depreciacin nicamente sobre bienes que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la produccin de ingresos gravables. ,uando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra la nuda propiedad, la depreciacin la har el usufructuario mientras dure el usufructo6 <' )os contribuyentes debern llevar registro detallado de la depreciacin, salvo aquellos que no est"n obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros. El reglamento regular la forma de llevar dicho registro6 C' 3i el contribuyente hubiera dejado de descargar en a8os anteriores la partida correspondiente a la cuota de depreciacin de un bien o la hubiere descargado en cuanta inferior, no tendr derecho a acumular esas deficiencias a las cuotas de los a8os posteriores6 y

(9' Do son depreciables las mercaderas o e!istencias del inventario del contribuyente, ni los predios rsticos o urbanos, e!cepto lo construido sobre ellos6 en este ltimo caso que se refiere a las edificaciones, para efectos de la procedencia de la deducibilidad, el contribuyente deber separar en su contabilidad el valor del terreno y el valor de la edificacin. $%&' (E' ,uando el bien se utilice al mismo tiempo en la produccin de ingresos gravables y no gravables o que no constituyan renta, la deduccin de la depreciacin se admitir nicamente en la proporcin que corresponda a los ingresos gravables en la forma prevista en el articulo *9 inciso final de esta ley6 y ($%&' (%:' El bien depreciable ser redimido para efectos tributarios dentro del pla-o que resulte de la aplicacin del porcentaje fijo. Do podr hacerse deduccin alguna por depreciacin sobre bienes que fiscalmente hayan quedado redimidos. $%&' Art. #$.% )os contribuyentes que en los ejercicios precedentes al de la vigencia de este decreto hubieren comen-ado a utili-ar el m"todo de depreciacin acelerada de porcentaje fijo y constante sobre el saldo decreciente del valor sujeto a depreciacin, continuarn con dicho m"todo hasta que se agote la vida til del bien. )os vehculos que a la entrada en vigencia del presente decreto se encuentren depreciando bajo las reglas de la ley precedente continuarn haci"ndolo en sujecin a las mismas.

%>' 4. ). DF <&< del %C de mar-o de *::>, publicado en el 4. @. DF >>, /omo =<<, del %9 de mar-o de *::>.

RE&LAMENTO LEY DE RENTA '(t'( ) &a(t'( n' *e*+ci,-e(. 7rt. *E-7.- Do se admitirn como erogaciones deducibles de la rente obtenida# >' )as cantidades invertidas en adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente que incrementen el valor de los bienes y dems gastos vinculados

con dichas operaciones sin perjuicio de lo establecido respecto de la deduccin por depreciacin6

Depreciacin. (SEGN EL REGLAMENTO) 7rt. =:.- Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisicin o de fabricacin, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la generacin de la renta computable, de acuerdo a lo dispuesto en este artculo. En los bienes que se consumen o agotan en un perodo no mayor de doce meses de uso o empleo en la produccin de la renta, su costo total se deducir en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor, segn lo declare el contribuyente. En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta, se e!tienda por un perodo mayor de doce meses, se determinar una cuota anual deducible de la renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes# %' )a deduccin procede por la p"rdida de valor que sufren los bienes e instalaciones por el uso, la accin del tiempo, la obsolescencia, la incosteabilidad de su operacin o el agotamiento. *' El valor sujeto a depreciacin ser el costo total del bien, salvo en los casos siguientes# a' ,uando se tratare de maquinaria importada que haya go-ado de e!encin del .mpuesto a la /ransferencia de 0ienes 1uebles y la 2restacin de 3ervicios en su importacin, ser como m!imo el valor registrado por la 4ireccin 5eneral al momento de reali-ar la importacin6 b' ,uando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor m!imo sujeto a depreciacin ser el precio del bien nuevo al momento de su adquisicin, ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes6 AOS DE VIDA POR ENTA!E DEL PRE IO DE MA"UINARIA O

BIENES MUEBLES USADOS % 78o 9:; * 78os <:; = 78os &:; & 78os y ms *:; )os precios de los bienes se8alados estarn sujetos a fiscali-acin. =' El contribuyente, para establecer el monto de la depreciacin, podr utili-ar el m"todo siguiente# 7plicar un porcentaje fijo y constante sobre el valor sujeto a depreciacin. )os porcentajes m!imos de depreciacin anual permitidos sern# - Edificaciones >; $*: 7G@3' - 1aquinaria *:; $> 7G@3' $4@3 7G@3' - @tros 0ienes 1uebles >:;

2ara el caso de maquinaria nueva el contribuyente podr aplicar otro m"todo consistente en un porcentaje fijo y constante sobre el saldo decreciente del valor sujeto a depreciacin. 4icho porcentaje ser el doble del anteriormente se8alado. Una .e/ 0+e e- c'ntri,+)ente 1a)a a*'pta*' +n 23t'*' para +n *eter2ina*' ,ien4 n' p'*r5 ca2,iar-' (in a+t'ri/acin *e -a Direccin &enera-. &' 2ara los efectos de esta deduccin no es aplicable la valuacin o revaluacin de los bienes en uso6 >' El contribuyente podr reclamar esta depreciacin nicamente sobre bienes que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la produccin de ingresos gravables. ,uando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra la nuda propiedad, la depreciacin la har el usufructuario mientras dure el usufructo. <' )os contribuyentes debern llevar registro detallado de la depreciacin, salvo aquellos que no est"n obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros. El reglamento regular la forma de llevar dicho registro6 C' 3i el contribuyente hubiera dejado de descargar en a8os anteriores la partida correspondiente a la cuota de depreciacin de un bien o la hubiere descargado en

cuanta inferior, no tendr derecho a acumular esas deficiencias a )as cuotas de los a8os posteriores6 y 9' Do son depreciables las mercaderas o e!istencias del inventario del contribuyente, ni los predios rsticos o urbanos, e!cepto lo construido sobre ellos6 $*'$C'