Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental

125
CAPITULO IV

PROPUESTA DE UN MODELO DE AUDITORIA INTERNA MEDIO
AMBIENTAL APOYADA EN LA DECLARACIN DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA (DIPA 1010), PARA PREVENIR
EL RIESGO DE CONTAMINACION POR LAS MEDIANAS EMPRESAS
QUE COMERCIALIZAN HIDROCARBUROS, UBICADAS EN EL
MUNICIPIO DE SAN SALVADOR"

1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA.
La propuesta del Modelo de Auditoria Interna Medio Ambiental esta orientado a las
medianas empresas que comercializan hidrocarburos el cual se ha diseado para ser
utilizado como herramienta en el buen desempeo y funcionamiento de los controles,
procedimientos y actividades encaminadas a la proteccin del medio ambiente,
obteniendo eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos y metas.

En base a la Declaracin de Normas Internacionales de Auditoria (DIPA 1010), la
propuesta del modelo comprende, las tcnicas de verificacin, indagacin,
observacin, supervisin, inspeccin, comprobacin, cotejo, anlisis, estudio general,
certificacin, confirmacin, vigilancia y calculo o computo que son imprescindibles en
el funcionamiento, proceso y desarrollo de la auditoria en las medianas empresas
que comercializan hidrocarburos, el cual resulta indispensable para una buena y
sana administracin, organizando criterios bsicos para la aplicacin de las polticas
y estrategias en todas las reas.

Sealando que la Auditora Medio Ambiental debe ser entendida como un
instrumento de colaboracin en la toma de decisiones y que la gerencia disponga de
ella en un momento determinado.


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
126
2. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA.
Debido a las tendencias actuales, las empresas se inclinan como parte sustancial de
su desempeo, hacia la creacin de estructuras de control interno que le permitan
prevenir el riesgo de contaminacin para el medio ambiente, ya que este puede sufrir
posibles deterioros.

Operando las empresas dentro de procesos decisionales, en este sentido puede
decirse que en el mbito econmico actual, el modelo de auditora interna medio
ambiental cobrar gran importancia, ya que proporciona diferentes formas de
controles internos medio ambientales que ayuden a la prevencin del riesgo de
contaminacin.

La propuesta del modelo de auditora interna medio ambiental, esta encaminado a
garantizar a los involucrados que la empresa esta siendo conducida con diligencias
por los responsables y las operaciones se encuentran adecuadas.

La auditora interna medio ambiental permite identificar procesos administrativos y/o
gerenciales eficientes o deficientes de tal manera que la administracin pueda
obtener el mayor provecho de los recursos que estn a su cargo.

Otro factor importante en la implementacin del modelo es que tambin comprende
la verificacin del cumplimiento de las leyes, regulaciones y polticas ambientales que
estn directamente relacionadas con el logro efectivo y eficaz de sus objetivos.







Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
127
3. IMPORTANCIA DEL MODELO

La administracin de las medianas empresas que comercializan hidrocarburos,
tienen actividades que por su naturaleza pueden afectar al medio ambiente,
mediante la implementacin se pueden prevenir riesgos al ecosistema.

La condicin real y la importancia de la realizacin de una auditoria interna medio
ambiental, no depende del tamao de una empresa, si no de la frecuencia con que
esta se realice a las medianas empresas que comercializan hidrocarburos a fin de
determinar el grado de contaminacin que pueden ocasionar por no aplicar los
controles idneos.

Por ello es necesario proponer un Modelo de Auditora Interna Medio Ambiental para
evaluar los mtodos que la empresa posee con el fin de salvaguardar a la empresa
de posibles daos ambientales.

El fin que se persigue a travs de proponer el modelo, es la obtencin de resultados
favorables, es decir obtener una mejor adecuacin de las polticas ambientales y la
actuacin del personal en forma responsable.










Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
128
4. OBJETIVOS DEL MODELO

4.1 GENERAL
Proponer un modelo de auditoria interna medio ambiental para prevenir el posible
riesgo de contaminacin ocasionado por las medianas empresas que comercializan
hidrocarburos, ubicados en el municipio de San Salvador.

4.2 ESPECIFICOS

Evaluar por medio de la auditoria interna medioambiental el control interno para
disminuir los riesgos de contaminacin .

Facilitar procedimientos para asegurar la eficiencia, eficacia y la economa en las
operaciones y actividades de las medianas empresas que comercializan
hidrocarburos.


Aplicar procedimientos analticos y prcticos que permitan prevenir posibles
riesgos de contaminacin en el medio ambiente provocado por las medianas
empresas que comercializan hidrocarburos.
















Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
129
5. DIAGNOSTICO
Es el anlisis situacional que se observ mediante la investigacin de campo que
determin los factores que influyen para la aceptacin de nuestra propuesta en las
medianas empresas que comercializan Hidrocarburos; tomando como base el
anlisis FODA:
F = Fortalezas
O = Oportunidades
D = Debilidades
A = Amenazas
Encontrando las siguientes:
ANALISIS CONCLUSION





FORTALEZAS


Poseen Auditoria Interna
La administracin apoya la implementacin del
Modelo
Poseen personal capacitado para evaluar el
control interno
Las polticas y procedimientos se adecuan a la
propuesta



OPORTUNIDAD


Prevenir posibles dao ambiental
Facilitar controles idneos para prevencin de la
contaminacin ambiental
Mejorar controles existentes




DEBILIDADES



Dentro de las leyes especiales aplicadas a este
sector no se establece seguro por daos
ambientales
No implementan Auditoria Medio ambiental
No poseen un seguro para cubrir posibles
riesgos ambientales
Se identifican reas crticas potenciales que
podran generar riesgo de contaminacin
(ventas, inventarios y recursos humanos).
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
130


AMENAZAS

Sanciones por falta de cumplimiento de los
aspectos legales aplicados a la contaminacin.
Falta de estudios especializados en el medio
ambiente por las entidades respectivas.
Disminucin de utilidades con la implementacin
del Tratado de Libre Comercio con Estados
Unidos.
Elaborado por Grupo de Tesis

Partiendo del anlisis situacional de la empresa, se estructura la ejecucin de
nuestra propuesta de auditoria interna medio ambiental; la cual esta desarrollada en
cuatro etapas, cada una de las cuales sigue en forma ordenada y sistemtica,
desarrollar el sistema propuesto.

En la etapa I de la propuesta se establece la planeacin de la auditoria interna medio
ambiental, esta etapa tiene como propsito desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditora,
ayudando a asegurar que se presta adecuada a reas importantes de la auditora
que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en la
forma idnea.

En la etapa II de la propuesta se establece la ejecucin de la auditoria tomando en
cuenta los siguientes indicadores: Recopilacin de evidencia, proporciona la
informacin al auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin
de auditoria; esta comprender documentos fuentes e informacin corroborativa de
otras fuentes. Preparacin de los papeles de trabajo estos auxiliaran en la planeacin
y desempeo de la auditoria, auxilia la supervisin y revisin del trabajo de auditoria
y registra la evidencia resultante del trabajo de auditoria desempeado, para apoyar
la opinin del auditor. Archivos de papeles de trabajo estos comprendern los
archivos permanente corriente y administrativo y finalmente la Cedula de nota y
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
131
marca permite facilitar la rpida y efectiva revisin de los papeles de trabajo
eliminado la necesidad de explicar la duplicidad de la informacin.

La etapa III de la propuesta se establece la elaboracin del informe, preparando
borrador del informe, discutindolo y posteriormente elaborando el informe final.

La etapa IV consiste en la prevencin del riesgo de contaminacin para verificar el
cumplimiento de los procedimientos.


































Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
132
6. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA MEDIOAMBIENTAL
APOYADA EN LA DECLARACION NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA DIPA 1010 PARA PREVENIR EL RIESGO DE CONTAMINACIN








































Retroalimentacin
Elaborado por equipo de trabajo

ETAPA IV
Prevencin del Riesgo de
Contaminacin
ETAPA III
Elaboracin del informe de
auditoria interna medio
ambiental
ETAPA II
Ejecucin de la auditoria
interna medio ambiental
ETAPA I
Planeacin del trabajo de
auditoria interna medio
ambiental
Estudio preliminar
Plan Global de
auditoria
Recopilacin de
evidencia
Cedulas de marcas
y notas
Preparacin de
borrador del informe
Discusin del
informe

Informe final
Objetivos del estudio
preliminar
Conocimiento
preliminar de las
empresas
Presentacin de
informes
Seguimiento de
informes

Diagnostico
- Plan de implementacin
- Evaluacin y
actualizacin del modelo
Antecedentes
Objetivos
Control Interno
Riesgos
Estrategia
Cuestionarios
Programas
Preparacin de los
papeles de trabajo
Archivos de papeles
de trabajo

Actividades de
acciones a alcanzar
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
133
ETAPA I PLANEACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA
MEDIO AMBIENTAL










































E


T


A


P


A


I
Estudio
preliminar
Plan global
de auditoria
Objetivos del
estudio preliminar
Conocimiento
preliminar de la
empresa
Antecedentes y
conocimiento de
la empresa
Definicin de los
objetivos de la
auditoria
Compresin de
los sistemas de
control
Definicin de
riesgos a evaluar
Estrategia de la
auditoria

Cuestionarios
Programas de
auditoria
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
134
6.1 ETAPA I PLANEACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA
MEDIO AMBIENTAL

El planeamiento es una actividad eminentemente dinmica. Se planifica, se analizan
los desvos y se ajusta en todo el proceso de auditoria en los que se establecen los
procedimientos de una planificacin mas detallada.

Esta etapa comprende los siguientes estudios: Estudio preliminar y plan global de la
auditoria.

6.1.1 Estudio preliminar
El motivo de este estudio es obtener un conocimiento general de la organizacin, de
sus principales caractersticas y del medio externo en el que se desenvuelven.


6.1.2 Objetivo del estudio preliminar
Este comprende el estudio y el anlisis de los siguientes aspectos:

Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin en
las empresas comercializadoras de hidrocarburos.
Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones de los sistemas y
controles gerenciales.
Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos.

6.1.3. Conocimiento preliminar de la empresa.
En esta parte el auditor deber tener conocimiento de las reas en donde se
necesitar profundizar en la auditoria, con base a toda la informacin obtenida y el
anlisis efectuado, el auditor determinar en forma jerarquizada las reas o
actividades crticas en las cuales deber profundizar el anlisis.


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
135
6.1.4 Formularios para obtener conocimiento preliminar del negocio
A efecto de facilitar el proceso para el estudio preliminar, se proponen los siguientes
formularios que contribuirn a facilitar la evaluacin de los controles internos
existente en las medianas empresas, los cuales se definen as:

Formulario 1 para recopilacin y revisin de las empresas.

El objetivo de estos es:
1. Documentar toda la informacin general de la empresa as como los
procedimientos que esta posee.
2. En base a entrevista, se pretender ampliar aquellos aspectos no documentos
y que son de importancia para la empresa.



















Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
136
Formulario 1




EMPRESA COMERCIALIZADORA DE HIDROCARBUROS X
Auditoria interna medio ambiental
" Recopilacin y revisin de informacin de la empresa"
Fecha_______________________________________
SI NO
Estructura de la organizacin
Objetivos de la empresa y sus principales unidades
Polticas de cada rea
Manuales de procedimientos y reglamentos de la empresa
Productos que se comercializan
Nombre y caractersticas de sus principales ejecutivos
Papeles de trabajo de auditorias anteriores
Toda otra informacin relevante
Observaciones:

F____________________________
Auditor
Elaborado por equipo de trabajo
DOCUMENTADO
DETALLE DE LA INFORMACION
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
137
6.1.5 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El plan global de auditoria describe el alcance y conduccin esperados de la auditoria
para guiar el desarrollo de los programas, su forma y contenidos precisos, estos variaran
de acuerdo al tamao de la entidad y la complejidad de la auditoria.
Sobre la base de lo dicho en la Declaracin de Normas Internacionales de Auditoria
(DIPA 1010), se plantea el siguiente formulario que tiene como finalidad documentar
Formulario 2
Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
Evaluacin Global de la Empresa
Fecha __________________________
Objetivo:
Evaluar el Sistema del Control Interno Medio ambiental considerando los siguientes
aspectos.
No Descripcin Existencia Funcionamiento
1 Componente del control interno relativo al medio
ambiente.

2 Caractersticas del proceso de toma de decisiones
y su relacin con el control y la planificacin.

3 Controles internos del medio ambiente
establecidos por la entidad en reas especficas.

4 Adecuacin de la estructura formal a los objetivos
operativos de la empresa comercializadora de
hidrocarburos.

5 Verifique que los procedimientos de control
aseguran la integracin y coordinacin entre las
distintas reas operativas de la empresa.

6 Manual de funciones y descripcin de cargos
7 Implantacin de polticas y programas de
seleccin, capacitacin y evaluacin de personal.

8 Informes de las comisiones fiscalizadoras.
Observaciones:
Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
138
6.1.5.1 Antecedentes y conocimiento de la empresa.
Se refiere bsicamente a hacer una breve descripcin de los que es la empresa
(generalidades de la empresa) su administracin, operacin tanto relacionado con la
casa matriz como con las subsidiaras o sucursales que estas tengan.
Teniendo en cuenta los factores econmicos generales y condiciones de la empresa
que afecta el negocio de la entidad.

6.1.5.2 Definicin de los objetivos de la auditoria
El objetivo de una auditoria es hacer posible al auditor expresar o emitir un informe,
respecto a todo lo sustancial de acuerdo a un marco de referencia de situaciones
ambientales identificadas.

6.1.5.3 Comprensin de los sistemas de control
La filosofa de las empresas comercializadoras de hidrocarburos en relacin al medio
ambiente tomara en consideracin los siguientes aspectos, en base al sistema
COSO:
Ambiente de control: tiene una influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades de la empresa, se establece los objetivos
valorando los riesgos.
Valorizacin del riesgo: todas empresas sin hacer caso de tamao, estructura,
naturaleza o clase de empresa, enfrentan riesgos en todos los niveles de sus
organizaciones. Los riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir.
Actividades de control: son polticas y procedimientos, son acciones de las
personas para implementar las polticas, asegurando que se estn llevando a
cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para
manejar los riesgos.
Informacin y comunicacin: Es necesaria en todos los niveles de la empresa
para operar el negocio y moverlo hacia la consecucin de los objetivos de la
entidad en todas las categoras, operaciones, informacin y cumplimiento. Se
usa un ordenamiento de la informacin. La comunicacin es inherente a la
informacin. La comunicacin tambin debe darse en un sentido amplio,
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
139
relacionndose con las actividades de los individuos y de los grupos y otros
asuntos importantes.
Monitoreo: Este asegura que el control interno contina operando
efectivamente. Ya que los sistemas cambian con el tiempo y la manera como
aplican los controles tiene que evolucionar.
33


6.1.5.4 Definicin de riesgos a evaluar
De acuerdo a la investigacin de campo realizada a las medianas empresas que
comercializan hidrocarburos se identific que las reas ms susceptibles y que en su
momento pueden ocasionar deteriodos en el medio ambiente por su misma
naturaleza tomando como criterio el riesgo, la contaminacin y la prevencin, son:
Ventas
Inventarios
Recursos humanos
Los siguientes factores contribuyen a diferenciar los pasos por los cuales las reas
antes citadas son consideradas como criticas:
rea 1

Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
reas Criticas
reas de Ventas
Fecha __________________________
Criterio Indicadores Verificado

R

I

E

S

G

O
Mal uso del equipo
Mal estado del equipo
Desconocimiento de los operarios que pudieran
generar derrames o inclusive incendios


33
Control Interno Informe Coso, cuarta edicin, Editorial: Ecoe Ediciones ao 2005 ISBN 958648346-0
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
140
Falta de seales al realizar la venta relacionado
con: Vehiculo encendido, uso de celular, fumar,
etc.
Se observa que las ventas de autoservicio en lo
relacionado a la distribucin de los productos
poseen riesgo al momento de su adquisicin por
los consumidores.
No hay informacin para utilizar el autoservicio.

C
O
N
T
A
M
I
N
A
C
I
O
N

Derrames de los productos al momento de la
venta por parte del consumidor (auto servicio)
como de los vendedores.

Posibles fugas e incendios los cuales podran
ocasionar daos al aire.


P
R
E
V
E
N
C
I
O
N
Verificar que el equipo este funcionando
adecuadamente.
Capacitar al personal para la manipulacin de los
productos.
Tener todas las indicaciones escritas en lugares
visibles

Observaciones:
F._______________ F._______________
Elabor Revis
Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
141
rea 2

Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
reas Criticas
reas de Inventarios

Fecha __________________________
Criterio Indicadores Verificado

R
I
E
S
G
O
Estado en el cual se encuentran los depsitos de
los productos.

Seguridad al momento de descarga de los
productos.

C
O
N
T
A
M
I
N
A
C
I
O
N



Posible fugas por falta de revisin en los
depsitos y las descargas de gases.


P
R
E
V
E
N
C
I
O
N
Extinguidores en buenas condiciones.

Revisar peridicamente los depsitos.

Tener fcil acceso a los barriles que contienen
arena por posibles incendios.

Observaciones:
F._______________ F._______________
Elabor Revis
Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
142
rea 3
Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
reas Criticas
reas de Recursos Humanos

Fecha __________________________
Criterio Indicadores Verificado

R
I
E
S
G
O
El vestuario inadecuado de los empleados
Falta de capacitacin al personal
Falta de conocimiento para manipular los
productos.
Descuido del personal al momento de prestar el
servicio.

C
O
N
T
A
M
I
N
A
C
I
O
N


Consecuencia de no tener personal idneo puede
provocar posibles derramientos, incendios y daos
al personal por no tener controles y vestuarios
adecuados al manipular los productos del petrleo
y sus derivados, los cuales ocasionan dao al
medio ambiente.

P
R
E
V
E
N
C
I
O
N

Capacitar al personal en el manejo de los
productos que se comercializan.

Observaciones:
F._______________ F._______________
Elabor Revis
Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
143
Formulario 3

Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
Procedimientos de auditoria

rea de Ventas

Fecha __________________________

No Puntos a Considerar
1 Se verifican los manuales de procedimientos
2 Se evala la forma de distribucin de los productos
3 Se verifican si cuentan con extinguidores en el rea de ventas
4 Se comprobara si ponen en practica las polticas de ventas definidas en los
manuales
5 Se comprobara si cuentan con depsitos especiales para almacenar el
aceite quemado
6 Se evaluara si estn identificados los diferentes tipos de combustibles y sus
derivados
7 Verificaremos si se comercializan los combustibles en recipientes ajenos a
los vehculos
8 Se comprobara si existen seales que le indiquen al consumidor acatar
ciertas medidas de seguridad.

Observaciones:



Elaborado por equipo de trabajo







Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
144
Formulario 4

Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
Procedimientos de auditoria

rea de Inventarios

Fecha __________________________

No Puntos a Considerar
1 Se verificara si cuenta la empresa con manuales de procedimientos para la
recepcin y el resguardo adecuado de los productos
2 Se evaluara si existe un encargado especifico para la recepcin y control
peridico de los productos en existencia
3 Se evaluara si existe una clasificacin ilustrada de los lugares de
almacenamiento por tipo de producto
4 Verificaremos cada cuanto tiempo son examinados las existencias de
producto as como los controles de emisin de gases de los tanques de
almacenamiento
5 Se verificara si la empresa cuenta con procedimientos de emergencia ante
alguna contingencia en el resguardo de producto

Observaciones:







F.____________________
Auditor

Elaborado por equipo de trabajo


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
145
Formulario 5

Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
Procedimientos de Auditoria

rea de Recursos Humanos

Fecha __________________________

No Puntos a Considerar
1 Se evaluara si cuenta la empresa con procedimiento de reclutamiento,
seleccin y contratacin
2 Se verificara si tienen programas de capacitacin y adiestramiento
3 Se evaluara las formas de comunicacin entre el nivel gerencial y los
niveles inferiores
4 Se verificara si el personal posee la vestimenta adecuada para la venta de
productos
5 Se evaluaran cuales son las prestaciones otorgadas por la empresa
6 Se realiza revisin de las necesidades de instrumentos de trabajo y el uso
adecuado

Observaciones:




F._____________________
Auditor

Elaborado por equipo de trabajo






Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
146
6.1.5.5 Estrategias de la auditoria
Nos referimos al tipo pruebas a realizar que sern bsicamente procedimientos de
control y de cumplimiento legal, requeridos para evaluar los posibles riesgos de
contaminacin, tomando en cuenta los periodos que evaluaremos as como los
procedimientos de control utilizados, ejemplo: revisaremos procesos de control y de
cumplimiento legal de los primeros seis meses.

6.2 Programas de auditoria
PA-1
Empresa Comercializadora de Hidrocarburo X
Programa de Auditoria Interna Medioambiental

Cumplimiento de los aspectos legales
Periodo Examinado_______________
Elaborado:________________ Fecha:________________
Revisado: ________________ Fecha:________________

Ref. PTS:____________
Ref. a:_______________
Objetivo: Verificar el cumplimiento de todos los aspectos legales relacionados con
el manejo de hidrocarburos, por parte de las empresas responsables de su
comercializacin.
Procedimientos Ref. PTS Hecho por
1










Solicite la documentacin respecto a los
diagnsticos y programas de adecuacin
ambiental y verifique lo siguiente:
Los documentos han sido elaborados y
presentado oportunamente de acuerdo a
las exigencias de las Leyes del Medio
Ambiente, hidrocarburos y del Petrleo
Los documentos fueron elaborados por
equipo tcnico debidamente autorizados
por el ministerio del medio ambiente.


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
147

Elaborado por equipo de trabajo
2


3



4


5








6




7


Verifique la existencia de programas de
contingencia y prevencin de accidentes.

Verifique si la empresa ha solicitado
oportunamente permiso ambiental, autorizado por
el Ministerio del Medio Ambiente.

Verifique la existencia de seguros para solventar
posibles daos ambientales

Verifique la existencia de permisos y/o registros
otorgados por las entidades correspondientes,
referente a:
Descarga de aguas residuales
Emisiones de vapores
Produccin de residuos peligrosos,
Entrega, transporte y recepcin de
desechos y residuos peligros

Sobre la base de la documentacin examinada y
los resultados obtenidos, realice cualquier otra
prueba que estime conveniente para evaluar los
controles aplicados.

Realice cualquier otra prueba que considere
necesaria, para efectos de evaluacin del
cumplimiento.


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
148
PA-2
Empresa de Distribuidora de Hidrocarburos X
Programa de Auditora Interna Medio Ambiental
rea de Ventas
Periodo Examinado:_______________________

Elaborado:________________ Fecha:________________
Revisado: ________________ Fecha:________________

Objetivo: Verificar si se cumplen los procedimientos de control al comercializar
los productos para evitar posibles riesgos.
No Procedimientos Ref.
PTS
Hecho
por
1.



2.



3.



4.



5.



6.
Prepare cedula sumaria para que identifique los
procedimientos de control para prevenir posibles
riesgos de contaminacin o incendios.

Verifique que los procedimientos de control ya
definidos estn siendo aplicados en el rea de
ventas.

Realice visitas al rea de ventas verificando que las
bombas surtidoras se encuentren en ptimas
condiciones.

Compruebe si estn colocados los extinguidores en
el rea de ventas y si son accesibles, en caso de
incendios.

Asegrese de las condiciones en las que se
encuentran las bombas surtidoras del combustible
sean las adecuadas.

De existir operaciones inusuales que llamen su

Ref. PT`S___________
Ref. a:____________
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
149



7.




atencin, prepare narrativa con esta informacin y
realice procedimientos adicionales y documntelos.

Realice una conclusin general, en la sumaria por el
resultado de los procedimientos de auditoria
aplicados.

Elaborado por equipo de trabajo

































Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
150
PA-3

Empresa de Distribuidora de Hidrocarburos X
Programa de Auditora Interna Medio Ambiental
rea de Inventarios
Periodo Examinado:_______________________

Elaborado:________________ Fecha:________________
Revisado: ________________ Fecha:________________

Objetivo: Verificar si los tanques de almacenaje cumplen con los requisitos
establecidos para el resguardo de los productos.
No Procedimientos Ref.
PTS
Hecho
por
1.




2.





3.




4.



Compruebe que los sellos de seguridad en los
camiones cisternas que transportan los productos
no hayan sufrido deterioro y documntelo en
cedula sumaria.

Supervise peridicamente los depsitos de
almacenamiento del combustible para determinar
la existencia de fugas o derrames que puedan
ocasionar posible contaminacin al medio
ambiente.

Compruebe el conocimiento que tiene el
encargado, al momento de recibir el producto as
como las condiciones en que se encuentran los
depsitos.

Indague la existencia de reservas de los
productos que exige la Ley de Hidrocarburos por
cualquier desabastecimiento internacional.


Ref. PT`S___________
Ref. a:____________
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
151

5.



6.




7.



8.



9.



Verifique las medidas de seguridad con las que
cuenta la empresa al momento de almacenar los
productos derivados del petrleo.

Compruebe si los tanques de almacenamiento
cuentan con las placas de especificacin de la
informacin indicada por el Reglamento de la Ley de
Petrleo.

Observe con que frecuencia se realizan la revisin
de la temperatura de los tanques y si existe
documentacin que garantice dichas revisiones

De existir operaciones inusuales que llamen su
atencin, prepare narrativa con esta informacin y
realice procedimientos adicionales y documntelos.

Realice una conclusin general, en la sumaria por el
resultado de los procedimientos de auditoria
aplicados.













Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
152
PA-4

Empresa de Distribuidora de Hidrocarburos
Programa de Auditora Interna Medio Ambiental
rea de Recursos Humanos
Periodo Examinado:_______________________

Elaborado:________________ Fecha:________________
Revisado: ________________ Fecha:________________

Objetivo: Determinar si la empresa cuenta con el personal adecuado y capacitado
para cumplir con la prevencin del riesgo de contaminacin en el medio ambiente
No Procedimientos Ref.
PTS
Hecho
por
1.



2.



3.




4.




5.

Compruebe que el personal de la empresa cuenta
con procedimientos de evacuacin al momento de
ocurrir un siniestro.

Verifique la existencia de procedimientos que el
personal de la empresa tiene al momento de
presentarse fugas en bombas surtidoras.

Compruebe que el personal de la empresa cuenta
con los conocimientos tcnicos para utilizar
extinguidores y/o herramientas necesarias para
prevenir incendios.

Asegrese que los simulacros de emergencias y
evacuacin realizados por el personal de la empresa
estn acorde a lo establecido en la ley de petrleo
articulo No1.

Verifique que el tipo de vestuario utilizado por los
empleados sea adecuado de acuerdo al rea en que

Ref. PT`S___________
Ref. a:____________
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
153

6.



7.



8.



9.



se encuentra.
Compruebe la capacitacin que el personal del rea
de ventas e inventarios posee para la
comercializacin del producto.

Verifique que los procedimientos existentes sean
adecuados cuando se presenten posibles fugas en
bombas surtidoras.

De existir operaciones inusuales que llamen su
atencin, prepare narrativa con esta informacin y
realice procedimientos adicionales y documntelos.

Realice una conclusin general, en la sumaria por el
resultado de los procedimientos de auditoria
aplicados.





Elaborado por equipo de trabajo




Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
154
PA-5
Empresa Comercializadora de Hidrocarburo X
Programa de Auditoria Interna Medioambiental

Contaminacin del medio ambiente
Periodo Examinado_______________
Elaborado:________________ Fecha:________________
Revisado: ________________ Fecha:________________

Ref. PTS:____________
Ref. a:_______________
Objetivo: Identificar los procedimientos de control interno tendientes a evaluar
cualquier emanacin que genere contaminacin.
No Procedimientos Ref. PTS Hecho por
1


2


3




4



5





Identifique y documente todas las fuentes
generadoras de contaminacin a la atmsfera.

Solicitar copia de los resultados obtenidos de las
evaluaciones de control que realiza la empresa.

Verifique si los resultados obtenidos en las
evaluaciones de control, estn acordes a las
exigencias establecidas por las instituciones de
proteccin ambiental.

Constatar si el personal que realiza los muestreos
de control en los puntos de emisiones, esta
debidamente capacitado en la materia.

Efecte un anlisis comparativo de los reportes de
control de emisiones del primer semestre,
anotando cualquier diferencia que se haya
obtenido y los motivos que justificaron en su
momento los responsables de dicha actividad.


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
155
Elaborado por equipo de trabajo





6









7




8
Verifique que exista una evaluacin constante a
todos los puntos de emisiones a la atmsfera.
Por las fuentes de contaminacin identificadas,
investigue sobre los tipos o dispositivos de control
de contaminacin instalado y documente lo
siguiente:
Fecha de instalacin
Especificaciones tcnicas
Eficiencia de control estimada o medida.

Sobre la base de la documentacin examinada y
los resultados obtenidos, realice cualquier otra
prueba que estime conveniente para evaluar los
controles aplicados a la contaminacin del aire.

Revisiones ambientales: Ests deben ser
conducidas por las leyes ambientales vigentes en
el pas, informes por estudios tcnicos realizados
a la entidad

Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
156
PA-6
Empresa Comercializadora de Hidrocarburo X
Programa de Auditoria Interna Medioambiental

Cumplimiento de los aspectos Contables
Periodo Examinado_______________
Elaborado:________________ Fecha:________________
Revisado: ________________ Fecha:________________

Ref. PTS:____________
Ref. a:_______________
Objetivo: Evaluar el tratamiento que aplica la empresa, respecto a los eventos que
impactan el medio ambiente.
No Procedimientos Ref. PTS Hecho por
1



2








3


4




Investigue sobre guas y polticas internas de la
empresa para llevar registros contables respectos
a los temas ambientales.

Solicit el catlogo y manual de aplicacin de
cuentas de contabilidad y verifique lo siguiente:
1. Existen cuentas para la contabilizacin de
activos y pasivos relacionados con la
proteccin del medio ambiente,
2. Existe segregacin de cuentas para clasificar
los gastos relacionados con el medio
ambiente.

Existen cuentas contingenciales para el registro
de posibles daos ambientales.

Solicit reportes especficos sobre gastos de
carcter ambiental y evale lo siguiente:
Se lleva control sobre los gastos.
Quienes son los responsables de autorizar
los Gastos.

Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
157

Elaborado por equipo de trabajo








5



6




7
Efecto de gastos medio ambientales sobre
los estados financieros
Estn valuados razonablemente en los Estados
Financieros los posibles eventos ambientales que
afecten negativamente a la entidad.

Verifique si el personal de contabilidad esta
debidamente capacitado en cuanto al registro de
operaciones contables relacionadas con asuntos
ambientales

Realice cualquier otra prueba que considere
necesaria, para efectos de evaluacin del
cumplimiento.

Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
158
6.3 Cuestionario para el Estudio y Evaluacin del Control Interno
Medio Ambiental.
C-1
Empresa Distribuidora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medio Ambiental
Cuestionario de Control Interno
rea de Ventas
Objetivo: Evaluar los procedimientos de control al momento de comercializar los
productos, para evitar posibles riesgos.
Elaborado por:______________________ Fecha:____________
Revisado por:_______________________ Fecha:____________


Aspectos a considerar en el Control
Interno

Si

No

N/a

Observacin
1. Se tienen definidos
procedimientos para la
comercializacin del producto?

2. Esta sealizada el rea de
servicio?

3. Se le indica al usuario cumplir con
las seales al momento de auto
servirse el combustible?

4. Estn colocados los extinguidores
en el rea de ventas?

5. Se revisan peridicamente los
extinguidores?

6. Estn en optimas condiciones las
mangueras de las bombas surtidoras?

8. Poseen un lugar adecuada para
depositar el aceite quemado?







Elaborado por equipo de trabajo


Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
159
C-2
Empresa Distribuidora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medio Ambiental
Cuestionario de Control Interno
rea Inventarios
Objetivo: Verificar el cumplimiento de los lineamientos para el control de almacenaje
de los productos.
Elaborado por:______________________ Fecha:____________
Revisado por:_______________________ Fecha:____________

Aspectos a considerar en el Control Interno

Si

No

N/a

Observacin
1. Se revisa el sello de seguridad los
camiones cisternas que transportan el
producto?

2. Se revisa peridicamente los depsitos de
combustible para determinar si existen fugas
o derrames?

3. Existe algn encargado de recibir y
supervisar el almacenaje del producto?

4. Se mantiene las reservas de productos
que exige la Ley de Hidrocarburos por
cualquier desabastecimiento internacional?

5. Se toman medidas de seguridad al
momento de almacenar los productos?

6. Poseen los tanques placas con las
especificaciones de la informacin indicada
por el Reglamento de la Ley de Petrleo?

7. Revisa peridicamente la temperatura de
los tanques que almacenan el combustible?





Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
160
C-3
Empresa Distribuidora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medio Ambiental
Cuestionario de Control Interno
rea de Recursos Humanos
Objetivo: Evaluar si cuentan con el personal idneo para el cumplimiento de las
polticas y procedimientos en relacin y proteccin del medio ambiente.

Elaborado por:______________________ Fecha:____________
Revisado por:_______________________ Fecha:____________

Aspectos a considerar en el Control
Interno

Si

No

N/a

Observacin
1. El personal cuenta con
procedimientos de evacuacin al
momento que ocurra un incendio?

2. Se tienen definidos procedimientos
al presentarse fugas en bombas
surtidoras?

3. Cuenta el personal con los
conocimientos tcnicos para utilizar
extinguidores?

4. Se realizan simulacros de
emergencia y evacuacin de acuerdo a
los procedimientos de prevencin?

5. Con que frecuencia se realizan los
simulacros de evacuacin con el
personal de la empresa?

6. Posee vestimenta adecuada?
7. Se capacita al personal del rea de
ventas e inventarios en el manejo de
los hidrocarburos?


Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
161

ETAPA II EJECUCIN DE LA AUDITORIA INTERNA MEDIO
AMBIENTAL










































E


T


P


A



II
Recopilacin de
evidencia
Cedulas de
marcas y notas
Preparacin de
papeles de trabajo
Archivos de
papeles de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
162
6.4 ETAPA II EJECUCIN DE LA AUDITORIA INTERNA MEDIO
AMBIENTAL

6.4.1 RECOPILACION DE EVIDENCIA
Obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para dar conclusiones
razonables sobre la cual se dar una opinin.
La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control
y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias la evidencia puede ser
obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
Evidencia de auditoria significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditoria. La evidencia de auditoria
comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados
financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.
6.4.2 PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Al efectuar este tipo de auditoria todos los papeles de trabajo elaborados por el
auditor y sus colaboradores, debern ser protegidos, controlados, clasificados y
archivados de tal manera que exista seguridad de sus salvaguarda y fcil acceso
cuando sean requeridos.

La salvaguarda y clasificacin de estos documentos y la informacin contenida en
ellos ser de vital importancia no solamente para futuros estudios de auditora si no
tambin como fuentes de informacin, historia y estadstica para la empresa ya que
prcticamente constituyen diagnostico sobre la situacin de la entidad en el
transcurso del tiempo.
Dicha clasificacin es la siguiente:

Archivo Permanente
Incluye informacin que tiene carcter de utilidad permanente y que ser consultada
en futuras revisiones.

Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
163
Archivo Corriente
La finalidad del legajo es agrupar los papeles de trabajo de carcter corriente;
deber incorporar la documentacin de planificacin de la auditoria y de las pruebas,
evidencias y conclusiones obtenidas durante la ejecucin del programa de auditoria
del ao en curso.

Archivo Administrativo
La finalidad del legajo administrativo es brindar una visin global de la ejecucin y
finalizacin de la auditoria, resumir las conclusiones y decisiones significativas
alcanzadas durante el examen.





















Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental
164
6.4.2.1 Requerimientos de Calidad de los Papeles de Trabajo en la
Auditoria

Nombre de la Compaa sujeta
a examen, descripcin de la
informacin presentada o
periodo evaluado.
Firma o inicial de la persona que lleva a
cabo el trabajo correspondiente y las
que lleven a cabo el proceso de
supervisin en sus diferente niveles, as
como la fecha correspondientes
Identificacin completa de la fuente de
informacin incluyendo nombre y
jerarqua de los empleados y
funcionarios entrevistados, as como la
descripcin de los registros.

Un adecuado sistema de
ndices dentro del conjunto de
papeles de trabajo.
Mtodos de reverificacin
empleados que contendrn en
detalle las notas y explicaciones
acerca del trabajo de auditoria
llevado a cabo.

La extensin y alcance de los
procedimientos.

Marcas o smbolos estandarizados que
identifiquen determinados
procedimientos de auditoria de carcter
ordinario y recurrente


La (s) conclusin (es) a las que
se hubiesen llegado.
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



165

6.4.2.2 Clasificacin de los Archivos y de los Papeles de Trabajo



A. Descripcin del sistema de informacin.
B. Acuerdos financieros.
C. Correspondencia enviada.
D. Correspondencia recibida.
E. Informe de auditoria de la gestin medio ambiental.
F. Informe de auditoria.
G. Resumen de observaciones y recomendaciones.
H. Resumen de Actas.
I. Contratos relevantes.




Planeacin de la Auditoria

AA. Presupuesto de Auditoria.
BB. Equipo de Auditoria.
CC. Planificacin Global de recursos.
DD. Plan de entrevista.
EE. reas criticas definidas.
FF. Objetivos de auditoria.
GG. Programas de auditoria.

Anlisis de estados financieros
HH. Anlisis de estados financieros comparativos.
II Informe de la auditoria
Auditoria de las reas criticas.
MM. Inventarios.
NN. Ventas.
OO. Recursos humanos.
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



166
QQ. Otras reas crticas.


10. Presupuesto de la Autora.
20. Resumen del tiempo de auditoria.
30. Personal asignados.
40. conclusiones, recomendaciones y opiniones.
50. Hechos posteriores.
60. Modificaciones relevantes en la empresa.
70. Limitaciones en el alcance.
80. Informes de Auditoria.
90. Debilidades y fortaleza de la empresa.
100. Amenazas y oportunidades de la empresa.
Elaborado por equipo de trabajo
6.4.3 Papeles de Trabajo
Son documentos elaborados por el auditor donde se registra la informacin
obtenida como resultados de las pruebas realizadas durante la auditoria y sirve de
soporte al informe, auxiliando a la planeacin y desempeo de la auditoria
registrando la evidencia resultante del trabajo desempeado, para apoyar la
opinin del auditor.
De acuerdo a su forma, contenido y uso pueden definirse los siguientes:



Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



167
6.4.4 Hoja de trabajo

















Empresa Distribuidora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medio Ambiental Inicio Terminacion
Suspensin Cancelacion
Hoja de trabajo Reinicio Terminacion
rea:__________________________ Revisado:
Autorizado:
No. Actividad Responsable Duracion
Semana Mes
Observaciones:
Ref. PTS:___________ Ref. a:_______________ Elaboro:
Elaborado por equipo de trabajo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



168
















u
6.4.5 Cedulas.


Empresa Comercializadora de Hidrocarburo X
Programa de Auditoria Interna Medioambiental
Ref. PTS:____________
Ref. a:_______________
Cedulas de Marca de Auditoria


Smbolo

Significado

Cumplimiento de Leyes aplicables al medio ambiente (Color Azul)
Pruebas realizadas al manejo y/o producto por entidades
gubernamentales (Color Rojo)


Rene requisitos de seguridad


Inventario Verificado


Verificar Personal Capacitado


Estacin de Servicio en condiciones optimas


Sealizacin en la estacin de servicio.

Mantenimiento de los tanques cisternas
Verificado de los procedimientos en la comercializacin e los
productos.


Verificado contra evidencia documental

Comprobado fsicamente

*
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



169
Nota: El Personal de la unidad de Auditoria Interna est obligado a utilizar
exclusivamente las marcas de auditoria antes mencionadas. Las marcas debern
anotarse invariablemente con lpiz rojo y azul en su caso.

El uso de las marcas constituye una prctica que genera tiempo productivo.
Adems de las marcas antes especificadas, auditoria puede utilizar marcas
personales, esta cdula se ubica al final del legajo de papeles de trabajo y consta
de 14 columnas

A efecto de contribuir y facilitar el proceso para la ejecucin de la Auditoria Interna
Medio Ambiental se utilizaran cedulas que maximizaran la eficiencia del auditor,
ya que en ellas se incluir la documentacin y las evidencias que permitan
garantizar de una forma objetiva el trabajo del auditor.

Los cuales detallamos a continuacin:
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



170

Empresa Comercializadora de Hidrocarburos
Auditoria Interna Medioambiental Fecha:
Herramienta de Diagnostico Pagina
Cedula para Deteccin y Registro
de Evidencias Pagina
rea Evaluada
Ref. PTS:
Etapa Ref. a:
Responzable
No
Observaciones:
Elabor Revis:
Elaborado por equipo de trabajo

Sustituye a.
Hallazgo Evidencia Observaciones
CD-1
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



171
CD-2
Empresa Comercializadora de Hidrocarburos
Auditoria Interna Medioambiental
Fecha:
Cedula de Analisis Documental Numero de Hoja
rea Evaluada
Responsable
Etapa Funcion:
Tipo de Documento
Observaciones:
Elabor Revis:
Elaborado por equipo de trabajo

Propuestas Documento Resultados de Analisis
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



172
CD-3
Empresa Comercializadora de Hidrocarburos
Auditoria Interna Medioambiental
Fecha:
Cedula Resumen de Entrevista Pagina
Pagina
Ref. PTS:
Ref. a:
Personal Entrevistado:
Carcgo:
Observaciones:
Elabor Superviso
Hecho por Grupo de Tesis
Sustituye a.
PUNTOS ONSIDERADOS Y RESULTADOS OBTENIDOS
Aspectos Relevantes Comentarios
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



173





Empresa Comercializadora de Hidrocarburos
Auditoria Interna Medioambiental Fecha:
Numero de Hoja
Cedula Recoleccin de Antecedentes y
Datos Bsicos (RESUMEN) Responsable
Funcion:
Periodo Auditado:
TITULO:
CONDICION:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIN:
OPINION:
Observaciones:
Elabor Superviso
Elaborado por equipo de trabajo


Desarrollo de Hallazgos:
Aspectos Relevantes Comentarios
CD-4
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



174
ETAPA III ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORIA
INTERNA MEDIO AMBIENTAL







































E


T


P


A



III
Preparacin de
borrador del
informe
Informe final
Presentacin
de informes
Discusin de
informe
Seguimiento
de informes
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



175
6.5 ETAPA III ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORIA
INTERNA MEDIO AMBIENTAL

6.5.1 Requerimientos Mnimos de los Informes de Control Interno

REQUERIMIENTOS DE LOS INFORMES DE CONTROL INTERNO
Identificacin
El Nombre de la empresa
El periodo que comprende el estudio
Tipo de auditara o examen practicado
Numero de informe
Responsable(s) de haber efectuado el estudio

Objetivo y alcance
de la Auditara
Objetivo: Verificar el cumplimientos del control
interno medio ambiental de acuerdo a las leyes que
los rigen.
Alcance: Evaluar las reas sujetas al examen
identificadas como criticas.








Cuerpo del
Informe

El enfoque y orientacin del estudio.
Breve descripcin de aspectos generales de la
empresa.
Detalle de los principales mtodos utilizados para el
desarrollo del examen.
Determinacin de las reas crticas detectadas y de
todos aquellos aspectos de relevancia que se hayan
encontrado en el desarrollo del estudio.
Detalle o descripcin de la evaluacin practicada a
los niveles gerenciales y administrativos de la
empresa.
Deber hacerse mencin de todos aquellos
aspectos positivos detectados en el estudio y que
puedan ayudar a alcanzar los objetivos propuestos
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



176
por la empresa.





Conclusiones y
recomendaciones

Del informe del auditor pondr concluir sobre el
examen practicado mediante una recapitulacin de
los aspectos sobresalientes orientar a los gerentes
sobre las alternativas de solucin ms razonables,
para contrarrestar todas aquellas situaciones
negativas o problemticas detectadas en cada una
de las reas; adems el auditor podr en todo
momento proponer modificaciones a los
procedimientos y procesos al interior de la entidad,
siempre y cuando estos beneficien y logren
fomentar la eficiencia y eficacia en la obtencin de
los objetivos propuestos.

6.5.2. Preparacin del Informe de Auditoria Interna Medio
Ambiental
Cuando los hallazgos de auditoria ya han sido revisados por el jefe de equipo y
supervisor de auditoria, estos sern comunicados de manera escrita a las
personas relacionadas directamente con los hallazgos para que expresen sus
comentarios con: Evidencia documental.
Cuando las explicaciones o comentarios, as como la documentacin anexa a la
respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditoria, no
cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio
profesional del auditor, el jefe de equipo mantendr en firme dicho hallazgos y los
comunicara al encargado de la entidad a travs de una carta de gerencia, para
posteriormente dar inicio con la ayuda del auditor colaborador a la preparacin del
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



177
borrador de informe, el cual ser presentado al comit de auditoria para su
revisin y anlisis correspondiente.
La funcin de preparar los hallazgos consiste en dotar al jefe de equipo de
elementos de juicio cuantitativos y cualitativos que le permitan preparar el borrador
de informe de auditoria el cual deber contener la siguiente informacin:
o Introduccin
o Objetivo y Alcance de la Auditoria
o Limitaciones en el Alcance de la auditoria
o Resultados de la Auditoria.
o Observaciones
o Recomendaciones
o Conclusiones Generales .
El borrador de informe deber ser revisado en forma minuciosa y detalladamente
por el supervisor de auditoria.

6.5.3. Desarrollo de Conclusiones y Recomendaciones.
En el desarrollo de los procedimientos plasmados en el programa de auditoria, se
formulan los hallazgos correspondientes, despus de analizar las causas que lo
originan, as como los efectos del mismo, el auditor colaborador junto con el jefe
de equipo y supervisor, estn en la capacidad de formarse sus propias
conclusiones de lo acontecido, para dar paso a la formulacin de las
recomendaciones que debern dirigir a la gerencia, a travs de informe de
auditoria.
Cuando a travs de la ejecucin de la auditoria, el jefe de equipo forme sus
conclusiones y recomendaciones basado en los hechos y evidencia de los
mismos, de tal manera que existan seales o indicios de que existan
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



178
responsabilidades penales, como producto de la realizacin de un incumplimiento
de las leyes especiales a las que estn sujetas este tipo de empresas
Los informes de auditoria deben tener el contenido que las normas de auditoria
establezcan.
6.5.4. Discusin del Informe
Despus que el equipo de auditores haya llevado y presentado el borrador de
informe de auditoria al comit de auditoria, para que realice el control de calidad
sobre el mismo, y los auditores puedan plantear y explicar sus puntos de vista
para homogenizar criterios.
En esta fase deben eliminarse las diferencias de opinin y debern ser resueltas
en lo posible a fin de que aparezcan situaciones de mayor importancia.
El comit de auditoria emite sus observaciones sobre el informe borrador, los
cuales deben ser superadas por el jefe de equipo. Acto seguido el jefe de equipo
a travs de una nota, convocara para la presentacin del informe borrador.
Al finalizar la presentacin del informe borrador de auditoria, el jefe de equipo
debe levantar un acta de lectura que deber contener rigurosamente el siguiente
contenido:
a) Objetivo de la reunin
b) Nombres, cargos que representa cada asistente
c) Prrafo aclaratorio que diga: "que el hecho de firmar el acta de lectura, no debe
entenderse como la aceptacin del contenido del informe borrador; y
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



179
d) la fecha en la que se compromete la administracin a presentar al equipo de
auditoria los comentarios y evidencias de los hallazgos de auditoria.
6.5.5. Anlisis e Incorporacin de Respuestas de la
Administracin Relacionada con las Recomendaciones del
Informe General
Cuando el jefe de equipo con su grupo de auditores haya tenido conocimientos de
los comentarios de la administracin y hubiese analizado la evidencia documental,
deber incluir el hallazgo mismo como en el informe definitivo de la auditoria, el
grado de cumplimiento que la administracin de las medianas empresas ha dado
a las recomendaciones, pudindolas clasificar en tres categoras:
Recomendacin cumplida
Recomendacin en proceso
Recomendacin no cumplida
6.5.6. Finalizacin del Informe
Mientras el informe este en carcter de borrador, ser nicamente de uso
restringido, es decir que solo tendr acceso las partes involucradas en la auditoria
interna medio ambiental. Desapareciendo esa censura o restriccin hasta que el
informe sea terminado y se halla comunicado as el informe final de auditoria.
El informe final estar terminado cuando el jefe de equipo y su grupo de auditores
hayan recibido y analizado los comentarios y evidencias documental enviada por
la empresa, debiendo incorporar en los papeles de trabajo como en el informe final
o definitivo en el cual se indicara el grado de cumplimiento del mismo
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



180
El supervisor revisara y analizara el informe y de manera escrita comunicara al
jefe de equipo sus observaciones y comentarios, quien deber hacer las
correcciones necesarias para luego remitir el informe al gerente.
6.5.6.1. Presentacin Final del Informe a la Empresa
Cuando el borrador del informe ha pasado por el supervisor el comit de auditoria
y la administracin, hechas las observaciones formuladas por cada una de ellas
se procede a la presentacin del informe final de auditoria. El cual ser distribuido
a la gerencia o propietario de la empresa y archivo de auditoria Interna.
6.5.6.2. Seguimiento de Recomendaciones
Definimos el seguimiento como una evaluacin continua peridica, que se debe
dar a las conclusiones y recomendaciones hechas a cada rea, a la eficacia del
diseo y operacin de la estructura de control interno; a travs de los informes de
auditoria emitidos a la administracin, estas evaluaciones pueden ser de forma
muestral o completas de acuerdo al grado de riesgo. A continuacin se detallan
los procedimientos que se dan para el seguimiento:





Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



181

PROCEDIMIENTOS
1. Durante el desarrollo de esta etapa, preparar cdula de auditoria que
incluya observaciones y recomendaciones que se plasmaron en informe
para mejorar los sistemas y procedimientos en vigencia.

2. Reunirse con cada una de las gerencias evaluadas con el propsito de
determinar el porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.

3. Efectuar revisin del cumplimiento de las recomendaciones, con el fin
de determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso
de no hacerlo.

4. Elaborar informe sobre si el cumplimiento de las observaciones o
recomendaciones, con el fin de aportar a la administracin con que reas
se esta trabajando de la mano y darle un posterior seguimiento en los
puntos dbiles.




















Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



182





BOSQUEJO DE INFORMES DE EXAMEN DE AUDITORIA INTERNA
MEDIO AMBIENTAL PREPARADA POR EL AUDITOR QUE
EXAMINO EL AREA ESPECIFICA.

INFORME DE EXAMEN DE AUDITORIA INTERNA MEDIO
AMBIENTAL AL AREA DE VENTAS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
DE LA
EMPRESA COMERCIALIZADORA DE HIDROCARBUROS











Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



183
1. Introduccin

El presente informe de Examen de Auditoria Interna Medio ambiental, contiene un
conocimiento mas profundo sobre las actividades realizadas para el rea de
ventas, basado en entrevistas y documentacin analizada, est enfocada a
verificar que las ventas se deriven de necesidades reales, que estn de
conformidad a lo establecido al efectuar contrataciones y a la vez hayan sido
proporcionados por las medianas empresas comercializadoras de hidrocarburos
X. que siendo utilizadas para el rea que fueron destinadas.

Por tal razn se visitaron la totalidad de las reas operativas, teniendo para ello
que apoyarse en herramientas o instrumentos tales como encuestas, hoja de
cotejo y revisin de ocular.

2. Objetivo

Comprobar que las compras se deriven de necesidades reales genuinas de
la empresa.
Constatar que las compras efectuadas estn de conformidad a los aspectos
legales y los trminos de economa, eficiencia y eficacia.
Verificar que las ventas sobre las actividades propias de la empresa.

3. Alcance
Se enmarca en la revisin que se efectuara a las ventas

4. Limitantes

Internas: Falta de apoyo logstico. Externas: Hemos recibido departe de las
medianas empresas comercializadoras de hidrocarburos toda la colaboracin,
solicitada para el desarrollo de la auditoria, por la cual no existen limitantes
externas que podamos mencionar.

Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



184
5. Resultado
5.1 Observacin
Los servicios proporcionados por las medianas empresa comercializadoras de
hidrocarburos X en concepto de servicios profesionales no son garantizados.
6. Recomendaciones

Al encargado del rea de Ventas, para que pueda incluir dentro de las clusulas
de servicio que se aseguren el cumplimiento de estas, al momento que se
realizan las ventas, se deber constatar que estas estn dentro de lo establecido
para el fin propuesto.
7. Conclusin
El servicio prestado por la empresa no es oportuno ni eficiente de acuerdo a las
polticas medio ambintales en el rea de ventas.





















Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



185

ETAPA IV PREVENCIN DEL RIESGO DE CONTAMINACIN



















ETAPA IV
Prevencin del Riesgo de
Contaminacin

Actividades de
acciones a
alcanzar
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



186
6.6 Etapa IV Prevencin del Riesgo de Contaminacin
ACTIVIDADES DE ACCIONES A ALCANZAR
Formulario IV - 1



Empresa Comercializadora de Hidrocarburos X
Auditoria Interna Medioambiental
Prevencin del Riesgo de Contaminacin
De la reas identificadas como crticas

ACTIVIDAD ACCION FORMULARIOS A
UTILIZAR
1. Supervisin en
rea de Ventas.
Verificar que el equipo del rea
de venta, este funcionando
adecuadamente, al mismo
tiempo observar al personal
sobre el manejo del equipo
para la distribucin del
producto.
rea 1 Formulario
de reas Crticas.
2. Supervisin en
rea de
Inventarios.
Constatar que las herramientas
necesarias para evitar posible
contingencia estn en ptimas
condiciones, (Extinguidores,
Depsitos y barriles
conteniendo arena)
rea 2 Formulario
de rea Crtica.
3. Supervisin en
rea de Recurso
Humano
Constatar que el personal este
siendo capacitado
constantemente.
rea 3 Formulario
de rea Critica
4. Supervisin de
Cumplimiento de
Aspectos
Legales.
Constatar si la empresa esta
cumpliendo con todos los
aspectos legales especiales.
C 1, 2, 3
Cuestionarios de
Control Interno.
5. Verificacin
hacia la
contaminacin
del aire.
Identificar y mejorar las fuentes
de posible contaminacin
mediante anlisis comparativos
que proporcionan las entidades
correspondientes.
C 1, 2, 3
Cuestionarios de
Control Interno

rea 1, 2, 3
Formularios de
reas Crticas.
6. Seguimiento del
cumplimiento de
aspectos
contables
De acuerdo a los documentos
solicitados como guas,
polticas, catlogos y manuales
de aplicacin respecto a los
temas ambientales.
Todos los
Formularios
diseados para esta
Auditoria.
Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



187
7. IMPLEMENTACION DEL MODELO

7.1 PLAN DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA
MEDIO AMBIENTAL APOYADA EN LA DECLARACION DE NORMAS
INTERNACIOALES DE AUDITORIA (DIPA 1010) PARA PREVENIR EL RIESGO
DE CONTAMINACION POR LAS MEDIANAS EMPRESAS QUE
COMERCIALIZAN HIDROCARBUROS

7.1.1 Presentacin.

La presentacin del modelo de auditoria interna medio ambiental, se har a los
niveles de la organizacin que sean responsables de la ejecucin de auditoria y
aquellos a los cuales el modelo les proporcionar informacin para la toma de
decisiones.

7.1.2 Aprobacin
Una vez realizada la presentacin del modelo de auditoria interna medio
ambiental, se proceder a la aprobacin por la junta directiva y gerencia general
para su aplicacin.

7.1.3 Difusin
En esta fase se har la promulgacin e integracin del modelo de auditoria interna
medio ambiental, a los niveles de las medianas empresas que comercializan
hidrocarburos, con el objetivo de facilitar la comprensin y por ende mejores
niveles de eficacia acorde a la demanda de las medianas empresas y las
necesidades de la misma.





Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



188
7.1.4 Presupuesto del Modelo.
Concepto Cantidad Precio Total
Modelo
Recurso Humano
Auditor
Asistente
1
1
$600.00
$400.00
$1,500.00


$1,000.00
Honorarios de Capacitacin 50 horas $ 10.00 $ 500.00
Recursos Financieros:
Papelera
Reproducciones
Imprevistos
$200.00
$200.00
$150.00 $550.00
TOTALES
$3,550.00

7.1.5 Ejecucin
En esta fase se har la asignacin de las actividades en cada una de las etapas
de una misin de auditoria, a travs de un flujo grama, con el objeto de facilitar la
comprensin y obtener los mejores resultados de acuerdo con los recursos que
cuenta el departamento de auditoria interna.



Propuesta de un Modelo de Auditoria Interno Medio Ambiental



189
7.1.6 Cronograma de la implementacin del Modelo de Auditoria Interna
Medio Ambiental

MODELO DE AUDITORIA INTERNA MEDIO AMBIENTAL

SEMANAS ETAPAS O
ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Presentacin del modelo

Autorizacin del modelo
para puesta en marcha

Divulgacin y
capacitacin a los
auditores de la empresa

Implementacin y puesta
en marcha


Ejecucin y control


Seguimiento




7.1.7 Control de Cumplimiento del Esquema

Al momento de realizar el trabajo de auditoria se debe ejercer el monitoreo en las
reas claves, lo que permita que las acciones se ejecuten mejor.
Las reas claves que se deben controlar son:
Ventas
Inventarios
Recursos Humanos