MEMORANDUN DE PLANEACION DE AUDITORIA

XYZ SRL
LA PAZ - BOLIVIA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Descripcin de Servicios
Debemos examinar los estados financieros de XYZ Limitada, al 31 de diciembre de 2011 y por el ejercicio
terminado a esa fecha, teniendo en cuenta los Principios de Contabilidad de aceptacin general. A la conclusin
del examen final emitiremos nuestro informe de auditora con el dictamen respectivo, adems emitiremos un
informe sobre nuestros hallazgos en los controles internos de la Sociedad al 31 de diciembre de 2011 y un
informe sobre el seguimiento a las observaciones y recomendaciones del auditor del ao anterior.
Descripcin del Cliente y del Negocio
XYZ fue constituida en fecha XXX segn escritura pblica N 1995, inicio sus actividades el 1 de febrero de
1986. De acuerdo al Testimonio de Modificacin N XXX del XX de XX de XX, el capital de la Sociedad al 31
de diciembre de 2007, alcanza a Bs 618.000 equivalente a 618 cuotas de capital, con un valor nomina de Bs 100
cada una, el cal esta compuesto de la siguiente manera:
Socio Aporte Cuotas %
xxx 339.900 3.39 55
xxx 123.600 123 20
xxx 154.500 154 25
La Sociedad tiene por objeto a) prestar servicios comerciales en el campo de XXX (Copia de los objetivos
segn escritura de constitucin)
La Sociedad cuenta con las regionales de Cochabamba y Santa Cruz, que actuan como agencias, envian sus
reportes la regional de La Paz (Oficina Central)
Personal clave:
Directorio
Ramiro Cruz Presidente
Ejecutivos:
Manuel Chambi Gerente General
Joel Salgueiro Gerente Comercial
Sonia Huanto Gerente Regional - La Paz
Yesica Toledo Gerente Regional - Santa Cruz
Jacqueline Jorge Gerente Regional - Cochabamba
Roxana Quebedo Contador general
Expectativas Futuras
Las metas futuras que espera conseguir la Sociedad son:
- Mejorar los servicios
- Satisfacer a los clientes
- Contar con servicios tcnicos de calidad
- Cumplimiento con los clientes
Revisin analtica general
Aplicamos nuestros procedimientos de revisin analtica general al 31 de diciembre de 2011 y como resultado
de la misma, observamos variaciones significativas las mismas que sern tomadas en cuenta en nuestro enfoque
de auditora. Los comentarios se encuentran en la cdula de trabajo A.
(Se describen los incrementos y decrementos de las cuentas de acuerdo a los comentarios realizados por la
Gerencia)
Asuntos de Contabilidad y Auditora (CICLO)
1. La cuenta de disponibilidades increment en un 647%, producto del aumento de las ventas realizadas en
el mes de diciembre. Verificar arqueos de caja al 31.12.11, verificar procedimientos de depsito tanto
en La Paz (oficina central) como en la regionales, validar las conciliaciones bancarias con las regionales,
verificar reporte de ventas y de transferencias de fondos de las regionales a la Oficina Central.
2. Las cuentas por cobrar clientes disminuyen en 16% por la recuperacin de su cartera, por lo que
procederemos a verificar el cumplimiento de las polticas del sistema de cobranzas, asimismo,
validaremos las previsiones de acuerdo a sus respectivas polticas de la Sociedad.
3. La cuentas por cobrar; increment en 94% respectivamente, aspecto que origino ventas de los productos
por las promociones que realizo la Sociedad. Se procedi a depurar, castigar y reclasificar las cuentas
mencionadas de acuerdo a su naturaleza contable, por lo tanto, se proceder a validar el saldo de las
mismas, tomando en cuenta su correcta apropiacin contable y antiguedad de saldos. Asimismo, durante
una prueba global de las cuentas mencionadas, se realiz un castigo de Bs 700.000 aproximadamente,
por lo que se proceder a validar el castigo respectivo.
Es importante mencionar que los anteriores auditores externos calificaron el dictamen de la Sociedad al
31 de diciembre de 2006, mencionando que las cuentas que a continuacin se describe se encuentran en
un proceso de anlisis y determinacin de cobrabilidad.
- Clientes morosos por ms de 90 das - Clientes Bs 300.000
- Otras cuenta por cobrar Bs 41.000
- Anticipos varios y Entregas con cargo a rendicin Bs 16.000
4. El rubro de la cuenta Activos fijos representa el 81% del activo total, la Sociedad consolida en la oficina
central (La Paz) los activos de Cochabamba y Santa Cruz, durante el ejercicio la cuenta increment en
Bs 800.000 aproximadamente. Se debe validar la razonabilidad del incremento y la valuacin de la
cuenta, validar las tasas vigentes para las depreciaciones. Asimismo, debemos validar la cobertura de
seguros.

5. Las Cuentas por pagar proveedores incremet en 57%, la Sociedad mantiene convenios con proveedores
de XXX, Argentina, Chile, Estados Unidos, por lo tanto es importante obtener las respuestas a la
circularizacin enviada para la validacin del saldo.
Estructura del entorno de control
Dada las caractsticas de la Sociedad, en el estilo de la gestin administrativa y por el conocimiento del cliente,
el entorno de control es efectivo para las operaciones que realiza, sin embargo, tenemos los siguientes aspectos
que consideramos importantes:
Las responsabilidades para cada area funcional y cada cargo no estn definidas en forma escrita, en un
manual de organizacin y de descripcin de funciones.
No cuentan con un Manual de Procedimientos que determine las acciones, responsabilidades y documentos
que deban acompaar todo proceso administrativo que se genera al interior de la organizacin.
Las polticas contables y de operacin se han venido llevando a cabo primordialmente con la experiencia de
funcionarios y empleados, sin embargo, estas no cuentan por escrito en instrucciones formales.
No existen polticas escritas respecto a autoridad en relacin con presupuestos, asimismo, la gerencia no
tiene como prctica medir resultados reales con lo presupuestado, a objeto de informar al Directorio de los
resultados de operacin de la Sociedad.
Estrategia de Auditora y Evaluaciones de Riesgos
Nuestro enfoque de auditora, estar basado principalmente en la revisin de aplicaciones significativas y
rutinarias que se mencionan a continuacin:
Cuentas por cobrar Clientes - Disponibilidades - Ingresos - Impuestos (por venta de productos).
Inventarios - Costo de ventas - Cuentas por pagar proveedores
Activo Fijo - Depreciacin acumulada - Depreciaciones de la gestin
Tambin realizaremos pruebas sustantivas de las dems cuentas del balance general y del estado de ganancias y
prdidas en funcin a la materialidad preliminar, los procedimientos estn descritos en el programa de trabajo de
auditora.
Expectativas del cliente
Con base en nuestras discusiones con el Gerente General (XXX), desea recibir los estados financieros auditados
en borrador hasta el 20 de abril de 2011 y el informe definitivo, incluyendo el informe de control interno hasta
el 28 de abril de 2007. Estas fechas estn sujetas a la entrega oportuna de los estados financieros de parte del
cliente.
Fecha Nombre
Preparado por: Sandra Calle (Senior)
Revisado y aprobado por: Virginia Moya (Socio)
La Paz, abril 5 de 2012