NORMA ECUATORANA DE NORMA ECUATORANA DE NORMA ECUATORANA DE NORMA ECUATORANA DE

AUDTORA AUDTORA AUDTORA AUDTORA

(NEA) No. 1 (NEA) No. 1 (NEA) No. 1 (NEA) No. 1


O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES
QUE RECULAN UNA AUDTOR QUE RECULAN UNA AUDTOR QUE RECULAN UNA AUDTOR QUE RECULAN UNA AUDTORA DE A DE A DE A DE
ESTADOS FNANCEROS ESTADOS FNANCEROS ESTADOS FNANCEROS ESTADOS FNANCEROS
Regresar a: Regresar a: Regresar a: Regresar a: NEAs NEAs NEAs NEAs

CONTENDO CONTENDO CONTENDO CONTENDO
NORMA ECUATORIANA DE AUDITORIA {NEA) No. 1

O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES QUE RECULAN UNA O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES QUE RECULAN UNA O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES QUE RECULAN UNA O8]ETVO Y PRNCPOS CENERALES QUE RECULAN UNA
AUDTORA DE ESTADOS FNANCEROS AUDTORA DE ESTADOS FNANCEROS AUDTORA DE ESTADOS FNANCEROS AUDTORA DE ESTADOS FNANCEROS

ParraIos ParraIos ParraIos ParraIos
ntroduccIn ntroduccIn ntroduccIn ntroduccIn 1 11 1
ObjetIvo de una audItorIa ObjetIvo de una audItorIa ObjetIvo de una audItorIa ObjetIvo de una audItorIa 2 2 2 2 - -- - 3 33 3
PrIncIpIos generaIes de una audItorIa PrIncIpIos generaIes de una audItorIa PrIncIpIos generaIes de una audItorIa PrIncIpIos generaIes de una audItorIa 4 4 4 4 - -- - 6 66 6
AIcance de una audItorIa AIcance de una audItorIa AIcance de una audItorIa AIcance de una audItorIa 7 77 7
Certeza razonabIe Certeza razonabIe Certeza razonabIe Certeza razonabIe 8 8 8 8 - -- - 11 11 11 11
ResponsabIIIdad por Ios estados IInancIeros ResponsabIIIdad por Ios estados IInancIeros ResponsabIIIdad por Ios estados IInancIeros ResponsabIIIdad por Ios estados IInancIeros 12 12 12 12




La PerspectIva deI Sector PbIIco (PSP) se expone aI IInaI de una NEA. Cuando no
se aade PSP, Ia NEA es apIIcabIe en todos Ios aspectos Importantes aI sector
pbIIco.
Las Normas EcuatorIanas sobre AudItorIa (NEA) se deben apIIcar en Ia audItorIa
de Ios estados IInancIeros. Las NEA deberan tambIen apIIcarse, adaptadas segn
sea necesarIo, a Ia audItorIa de otra InIormacIn y a servIcIos reIacIonados.

Las NEA contIenen Ios prIncIpIos basIcos y Ios procedImIentos esencIaIes
(IdentIIIcados en Ietra negrIIIa) junto con Ios IIneamIentos reIacIonados en Iorma
de materIaI expIIcatIvo y de otro tIpo. Los prIncIpIos basIcos y Ios
procedImIentos esencIaIes deben Interpretarse en eI contexto deI materIaI
expIIcatIvo y de otro tIpo que proporcIona IIneamIentos para su apIIcacIn.

Para comprender y apIIcar Ios prIncIpIos basIcos y Ios procedImIentos esencIaIes
junto con Ios IIneamIentos reIacIonados, es necesarIo consIderar eI texto Integro
de Ia NEA IncIuyendo eI materIaI expIIcatIvo y de otro tIpo contenIdo en Ia NEA, y
no sIo eI texto resaItado en negrIIIas.

En cIrcunstancIas especIaIes, un audItor puede juzgar necesarIo apartarse de una
NEA para Iograr en Iorma mas eIectIva eI objetIvo de una audItorIa. Cuando
surge una sItuacIn asI, eI audItor debera estar preparado para justIIIcar Ia
desvIacIn.

Las NEA necesItan ser apIIcadas sIo a asuntos Importantes.

Es poco practIco estabIecer normas de audItorIa y servIcIos reIacIonados que
apIIquen unIversaImente a todas Ias sItuacIones y cIrcunstancIas que pueda
encontrar un audItor. Por Io tanto, Ios audItores deberan consIderar Ias NEA
como Ios prIncIpIos basIcos que deberan seguIr en Ia reaIIzacIn de su trabajo.
Los procedImIentos precIsos requerIdos para apIIcar estas normas se dejan aI
juIcIo proIesIonaI deI audItor en partIcuIar y dependeran de Ias cIrcunstancIas de
cada caso.

EI nstItuto de nvestIgacIones ContabIes de Ia FederacIn NacIonaI de
Contadores PbIIcos deI Ecuador ha determInado que Ias Normas EcuatorIanas
de AudItorIa sean adoptadas a partIr deI 1 de octubre de 1999.

Introduccin

1 EI propsIto de esta Norma EcuatorIana sobre AudItorIa (NEA) es
estabIecer normas y dar IIneamIentos sobre eI objetIvo y Ios prIncIpIos
generaIes que amparan una audItorIa de estados IInancIeros. Esta NEA
debera Ieerse conjuntamente con eI Marco de ReIerencIa de Ias Normas
EcuatorIanas de AudItorIa.

Objetivo de una auditora

2. EI objetIvo de una audItor EI objetIvo de una audItor EI objetIvo de una audItor EI objetIvo de una audItorIa de estados IInancIeros es hacer posIbIe aI Ia de estados IInancIeros es hacer posIbIe aI Ia de estados IInancIeros es hacer posIbIe aI Ia de estados IInancIeros es hacer posIbIe aI
audItor expresar una opInIn sobre sI Ios estados IInancIeros estan audItor expresar una opInIn sobre sI Ios estados IInancIeros estan audItor expresar una opInIn sobre sI Ios estados IInancIeros estan audItor expresar una opInIn sobre sI Ios estados IInancIeros estan
preparados, en todos Ios aspectos Importantes, de acuerdo con un preparados, en todos Ios aspectos Importantes, de acuerdo con un preparados, en todos Ios aspectos Importantes, de acuerdo con un preparados, en todos Ios aspectos Importantes, de acuerdo con un
marco de reIerencIa IdentIIIcado para InIormes IInancIeros marco de reIerencIa IdentIIIcado para InIormes IInancIeros marco de reIerencIa IdentIIIcado para InIormes IInancIeros marco de reIerencIa IdentIIIcado para InIormes IInancIeros. La Irase
utIIIzada para expresar Ia opInIn deI audItor es "presentar
razonabIemente, en todos Ios aspectos Importantes".

3. Aunque Ia opInIn deI audItor aumenta Ia credIbIIIdad de Ios estados
IInancIeros, eI usuarIo no puede asumIr que Ia opInIn es una
segurIdad en cuanto a Ia Iutura vIabIIIdad de Ia entIdad nI a Ia eIIcIencIa
o eIectIvIdad con que Ia admInIstracIn ha IIevado a cabo Ios asuntos
de Ia entIdad.

Principios generales de una auditora

4. 4. 4. 4. EI audItor debera cumpIIr con eI "CdIgo de EtIca deI Contador EI audItor debera cumpIIr con eI "CdIgo de EtIca deI Contador EI audItor debera cumpIIr con eI "CdIgo de EtIca deI Contador EI audItor debera cumpIIr con eI "CdIgo de EtIca deI Contador" emItIdo " emItIdo " emItIdo " emItIdo
por Ia FederacIn NacIonaI de Contadores deI Ecuador por Ia FederacIn NacIonaI de Contadores deI Ecuador por Ia FederacIn NacIonaI de Contadores deI Ecuador por Ia FederacIn NacIonaI de Contadores deI Ecuador. Los prIncIpIos
etIcos que rIgen Ias responsabIIIdades proIesIonaIes deI audItor son:

(a) IndependencIa;

(b) IntegrIdad;

(c) objetIvIdad;

(d) competencIa proIesIonaI y debIdo cuIdado
2

(e) conIIdencIaIIdad;

(I) conducta proIesIonaI; y

(g) normas tecnIcas.

5. . . . EI audItor debera reaIIzar una audItorIa de acuerdo a Ias Normas EI audItor debera reaIIzar una audItorIa de acuerdo a Ias Normas EI audItor debera reaIIzar una audItorIa de acuerdo a Ias Normas EI audItor debera reaIIzar una audItorIa de acuerdo a Ias Normas
EcuatorIanas de AudItorIa EcuatorIanas de AudItorIa EcuatorIanas de AudItorIa EcuatorIanas de AudItorIa. Estas contIenen prIncIpIos basIcos y
procedImIentos esencIaIes junto con IIneamIentos reIatIvos en Iorma de
materIaI expIIcatIvo o de otro tIpo.

6. EI audItor debera pIanIIIcar y eIectuar Ia audItorIa con una actItud de EI audItor debera pIanIIIcar y eIectuar Ia audItorIa con una actItud de EI audItor debera pIanIIIcar y eIectuar Ia audItorIa con una actItud de EI audItor debera pIanIIIcar y eIectuar Ia audItorIa con una actItud de
esceptIcIsmo proIesIonaI reconocIendo que pueden exIstIr esceptIcIsmo proIesIonaI reconocIendo que pueden exIstIr esceptIcIsmo proIesIonaI reconocIendo que pueden exIstIr esceptIcIsmo proIesIonaI reconocIendo que pueden exIstIr
cIrcunstancIas que causen que Ios estados IInancIeros esten cIrcunstancIas que causen que Ios estados IInancIeros esten cIrcunstancIas que causen que Ios estados IInancIeros esten cIrcunstancIas que causen que Ios estados IInancIeros esten
sustancIaImente sustancIaImente sustancIaImente sustancIaImente representados en Iorma errnea representados en Iorma errnea representados en Iorma errnea representados en Iorma errnea. Por ejempIo, eI
audItor ordInarIamente esperarIa encontrar evIdencIa para apoyar Ias
exposIcIones de Ia admInIstracIn y no asumIr que son necesarIamente
correctas.

Alcance de una auditora

7. EI termIno "aIcance de una audItorIa" se reIIere a Ios procedImIentos de
audItorIa consIderados necesarIos en Ias cIrcunstancIas para Iograr eI
objetIvo de Ia audItorIa. Los procedImIentos requerIdos para reaIIzar . Los procedImIentos requerIdos para reaIIzar . Los procedImIentos requerIdos para reaIIzar . Los procedImIentos requerIdos para reaIIzar
una audItorIa de acuerdo a Ias NEA deberan ser determInados por eI una audItorIa de acuerdo a Ias NEA deberan ser determInados por eI una audItorIa de acuerdo a Ias NEA deberan ser determInados por eI una audItorIa de acuerdo a Ias NEA deberan ser determInados por eI
a aa audItor tenIendo en cuenta Ios requIsItos de Ias NEA, Ios organIsmos udItor tenIendo en cuenta Ios requIsItos de Ias NEA, Ios organIsmos udItor tenIendo en cuenta Ios requIsItos de Ias NEA, Ios organIsmos udItor tenIendo en cuenta Ios requIsItos de Ias NEA, Ios organIsmos
proIesIonaIes Importantes, Ia IegIsIacIn, Ios regIamentos y, donde sea proIesIonaIes Importantes, Ia IegIsIacIn, Ios regIamentos y, donde sea proIesIonaIes Importantes, Ia IegIsIacIn, Ios regIamentos y, donde sea proIesIonaIes Importantes, Ia IegIsIacIn, Ios regIamentos y, donde sea
apropIado, Ios termInos deI contrato de audItorIa y requIsItos para apropIado, Ios termInos deI contrato de audItorIa y requIsItos para apropIado, Ios termInos deI contrato de audItorIa y requIsItos para apropIado, Ios termInos deI contrato de audItorIa y requIsItos para
dIctamenes. dIctamenes. dIctamenes. dIctamenes.

Certeza razonable

8. Una audItorIa de acuerdo a Ias NEA tIene eI propsIto de proveer una
certeza razonabIe de que Ios estados IInancIeros tomados en conjunto
no contIenen exposIcIones errneas de caracter sIgnIIIcatIvo. Certeza
3
razonabIe es un concepto que se reIIere a Ia acumuIacIn de Ia
evIdencIa de audItorIa necesarIa para que eI audItor concIuya que no
exIsten exposIcIones errneas de caracter sIgnIIIcatIvo en Ios estados
IInancIeros tomados en conjunto. La certeza razonabIe tIene reIacIn
con eI proceso de audItorIa totaI.

9. SIn embargo, hay IImItacIones Inherentes en una audItorIa que aIectan
Ia capacIdad deI audItor para detectar exposIcIones errneas de
caracter sIgnIIIcatIvo. Estas IImItacIones resuItan de Iactores como:

EI uso de pruebas

Las IImItacIones Inherentes de cuaIquIer sIstema de contabIIIdad y
de controI Interno (por ejempIo, Ia posIbIIIdad de coIusIn).

EI hecho de que Ia mayor parte de Ia evIdencIa de audItorIa es mas
bIen persuasIva que concIusIva.

10. TambIen, eI trabajo emprendIdo por eI audItor para Iormarse una
opInIn esta InIIuIdo por eI ejercIcIo de juIcIo, en partIcuIar respecto a:

(a) eI acopIo de evIdencIa de audItorIa, por ejempIo, para decIdIr Ia
naturaIeza, oportunIdad y aIcance de Ios procedImIentos de
audItorIa; y

(b) Ia extraccIn de concIusIones basadas en Ia evIdencIa de audItorIa
reunIda, por ejempIo, evaIuar Ia razonabIIIdad de Ias
estImacIones hechas por Ia admInIstracIn aI preparar Ios estados
IInancIeros.

11. Mas an, otras IImItacIones pueden aIectar Ia persuasIvIdad de Ias
evIdencIas dIsponIbIes para extraer concIusIones sobre aseveracIones
partIcuIares de Ios estados IInancIeros (por ejempIo, transaccIones
entre partes reIacIonadas). En estos casos, cIertas NEA IdentIIIcan
procedImIentos especIIIcados que proveeran, a causa de Ia naturaIeza
de Ias aseveracIones partIcuIares, suIIcIente evIdencIa de audItorIa
apropIada en ausencIa de:

4
(a) cIrcunstancIas InusuaIes que aumentan eI rIesgo de
exposIcIones errneas de caracter sIgnIIIcatIvo mas aIIa de Io que
ordInarIamente se esperarIa; o

(b) cuaIquIer IndIcacIn de que ha ocurrIdo exposIcIn errnea de
caracter sIgnIIIcatIvo.

Responsabilidad por los estados financieros

12. SI bIen eI audItor es responsabIe por Iormar y expresar una opInIn
sobre Ios estados IInancIeros, Ia responsabIIIdad por preparar y
presentar Ios estados IInancIeros es de Ia admInIstracIn de Ia entIdad.
La audItorIa de Ios estados IInancIeros no reIeva a Ia admInIstracIn de
sus responsabIIIdades.




PerspectIva deI Sector PbIIco PerspectIva deI Sector PbIIco PerspectIva deI Sector PbIIco PerspectIva deI Sector PbIIco

1. ndependIente de sI una audItorIa esta sIendo reaIIzada en eI sector
prIvado o pbIIco, Ios prIncIpIos basIcos de audItorIa son Ios mIsmos.
Lo que puede dIIerIr para Ias audItorIas IIevadas a cabo en eI sector
pbIIco es eI objetIvo y aIcance de Ia audItorIa. Estos Iactores son a
menudo atrIbuIbIes a dIIerencIas en eI mandato de Ia audItorIa y a Ios
requerImIentos IegaIes o Ia Iorma de InIormar (por ejempIo, puede
requerIrse a Ias entIdades deI sector pbIIco preparar InIormes
IInancIeros adIcIonaIes).

2. Cuando se IIevan a cabo audItorIas de entIdades deI sector pbIIco, eI
audItor necesItara tomar en cuenta Ios requIsItos especIIIcos de
cuaIesquIer otro regIamento, ordenanzas, o dIrectIvas mInIsterIaIes
Importantes que aIecten eI mandato de audItorIa y cuaIesquIer
requerImIento especIaI de audItorIa, IncIuyendo Ia necesIdad de
consIderar tener segurIdad nacIonaI. Los mandatos de audItorIa pueden
ser mas especIIIcos que Ios deI sector prIvado, y a menudo abarcan un
rango mas extenso de objetIvos y un aIcance mas ampIIo deI que es
5
ordInarIamente apIIcabIe para Ia audItorIa de estados IInancIeros deI
sector prIvado. Los mandatos y requerImIentos pueden tambIen aIectar,
por ejempIo, eI grado de dIscrecIn deI audItor para estabIecer Ia
sustancIaIIdad, aI reportar Iraude o error, y para Ia Iorma deI dIctamen
de audItorIa. Pueden tambIen exIstIr dIIerencIas en eI enIoque y estIIo
de Ia audItorIa. SIn embargo, estas dIIerencIas no constItuIrIan una
dIIerencIa en Ios prIncIpIos basIcos y procedImIentos esencIaIes.
6