Ut6. - El Iva

OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRA-VENTA/ ELISA GARCA 1
OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRA-VENTA

CICLO MEDIO GESTIN ADMINISTRATIVA

Ut6.- EL IVA.
1. EL IVA

Una definicin de impuesto sera cualquier obligacin o ingreso dinerario que se hace al
Estado, establecida por ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de cargas pblicas.

Siendo gravar el acto de imponer el pago de un impuesto.

Por tanto, es un impuesto que pagamos todos cada vez que consumimos, Cuando
compramos, a la hora de realizar el pago, estamos abonando o pagando no slo el bien o
servicio, sino tambin el IVA correspondiente.

El IVA es un impuesto que, con diferencia, se aplica en toda Europa. Sin embargo, has de
saber que no se aplica en toda Espaa.

AMBITO DE APLICACIN

El mbito de aplicacin del IVA, en Espaa, es el territorio espaol, con excepcin de
Ceuta, Melilla y Canarias. En estos territorios se aplican otros impuestos que tambin
gravan el consumo pero que tienen un tratamiento distinto.

Si un tinerfeo compra un coche en Tenerife no pagar IVA por estar las Islas Canarias
dentro del mbito de aplicacin del IVA. Pagar el IMPUESTO GENERAL INDIRECTO
CANARIO (IGIC).

Igual pasara con una empresa que compra en la pennsula pero cuya entrega se realiza en
el territorio no sujeto.

EL HECHO IMPONIBLE.

El hecho imponible son los actos o negocios definidos por el legislador cuya realizacin
por parte del sujeto pasivo determina el nacimiento de la obligacin de contribuir.
En determinados supuestos o bien no se define el hecho imponible o se define pero no se
debe contribuir.
No sujecin: no se realiza el hecho imponible.
Sujecin: se realiza el hecho imponible y se debe contribuir al tributo.
Exclusin: pese a realizar el hecho o acto imponible, la propia ley excepciona la
obligacin de pago
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO (IVA) es un impuesto indirecto que
grava el consumo y que recae sobre la entrega de bienes y prestaciones de servicios
efectuados por empresarios o profesionales, as como sobre las importaciones y
adquisiciones intracomunitarias de bienes.

2 OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRA-VENTA/ ELISA GARCA


Por tanto, son todas aquellas operaciones que originan la obligacin de pagar el impuesto y
que constituyen el HECHO IMPONIBLE.:

La entrega de bienes y las prestaciones de servicios realizadas por empresarios y
profesionales.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes (pases miembros de la Unin
Europea) realizadas por empresarios y profesionales. Los particulares slo liquidan el IVA
de la adquisicin de medios de transporte nuevos.
Operaciones intracomunitarias: Son operaciones que se realizan entre los pases miembros
de la Unin Europea. El IVA se aplica en cada uno de estos pases.
Las importaciones de bienes (adquisiciones en el resto pases del mundo) realizadas
por empresarios, profesionales y particulares, por ejemplo, una compra efectuada por un
espaol en Estados Unidos.

El IVA en las adquisiciones intracomunitarias tiene un tratamiento distinto segn sean
realizadas por empresarios o particulares.

En entregas a particulares, los bienes o servicios tributan en el pas de origen.

En entregas a empresarios, los bienes o servicios tributan en el pas de destino.

Las exportaciones estn exentas, as si una empresa le vende mercanca a una empresa
canadiense, sita en Canad, no le repercutir el IVA, es decir, no se lo cobrar.

ACTIVIDAD:

1. Clasifica Las siguientes operaciones en intracomunitarias, importaciones y
exportaciones. Seala tambin si constituyen hecho imponible del IVA.

- Una venta a una empresa situada en Senegal.
- Una compra realizada por un particular a una empresa italiana.
- Una compra realizada por una empresa a otra situada en Ceuta.
- Una venta realizada por una empresa a otra situada en Alemania.
- Una venta realizada por una empresa a otra sita en Melilla.
- Una compra de una empresa a otra situada en Toronto, Canad.
- Una compra realizada por un particular a una empresa situada en San Francisco.
- Una prestacin de servicios por parte de un bogado espaol a una empresa en
Londres.

2. Cuando pagas por una mercanca 118, de los cuales 18 son en concepto de IVA,
Cul es el precio del producto?



2. OPERACIONES NO SUJ ETAS AL IVA Y OPERACIONES
EXENTAS.

Operaciones NO SUJETAS:

- La transmisin de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto
pasivo a favor de un solo adquirente, cuando este contine el ejercicio de las
actividades empresariales o profesionales del transmitente.
- La prestacin de servicios en rgimen de dependencia derivados de relaciones
laborales o administrativas.
- Las entregas gratuitas de muestras de mercancas sin valor comercial estimable con
fines de promocin.
- Las prestaciones de servicios gratuitos con fines de demostracin y promocin.
- Las entregas de dinero, como pago o contraprestacin.
- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizados por las
Administraciones Pblicas, efectuadas sin contraprestacin alguna, salvo la
tributaria.
- Las operaciones de autoconsumo, siempre que no se le atribuya al sujeto pasivo el
derecho a efectuar deduccin total o parcial del IVA soportado en la adquisicin o
importacin de los bienes.

OPERACIONES NO EXENTAS:

Existen operaciones que estando sujetas al IVA, la propia ley cataloga como exentas, es
decir, que no se les aplica la liquidacin del impuesto, a pesar de estar sujetas a l.

Se distingue entre:

- Exenciones plenas: Significa que los empresarios no pueden cobrar el IVA, es
decir, repercutir el IVA a sus clientes cuando se encuentren en algunos e los
supuestos que se contemplan. Ahora bien, s pueden deducirse el impuesto
soportado en sus compras.
- Exenciones limitadas: Se refieren a operaciones interiores en las que los
empresarios no repercutirn el IVA a sus clientes y tampoco pueden deducir el IVA
soportado en sus adquisiciones.

EXENCIONES LIMITADAS EXENCIONES PLENAS
Operaciones interiores tales como: Las exportaciones
Medicina y sanidad. Las entregas intracomunitarias de bienes y
prestaciones de servicios
Educacin Las entregas o envos de bienes a Canarias,
Ceuta y Melilla.
Servicios pblicos postales
Loteras y apuestas del Estado.



Operaciones financieras: cuentas de ahorro,
crditos,

Arrendamientos de terrenos rsticos y
edificios destinados a vivienda y garajes
anexos.

Operaciones de seguros.
Letras de cambio.
Servicios profesionales creativos: artistas,
escritores,

Las segundas y ulteriores entregas de
edificaciones, incluidos los terrenos donde
se hallen ubicadas.

TIPOS DE OPERACIONES CON RESPECTO AL IVA
OPERACIONES
NO SUJETAS
OPERACIONES SUJETAS
Entregas de
muestras gratuitas
DEVENGAN EL
IMPUESTO
OPERACIONES EXENTAS
Entrega de un coche Plenas Limitadas
Una exportacin Compra de una letra
de cambio.

ACTIVIADES:

1. Una seora de 65 aos de edad, propietaria de tres pisos, tiene dos en
alquiler, uno de ellos te lo ha alquilado como vivienda habitual. El otro se
lo ha alquilado a un despacho de abogados. Califica estas operaciones
Son exentas plenas, limitadas, no sujetas o sujetas?

2. Estn sujetos al IVA los medicamentos consumidos por un enfermo y
comprados por l e una farmacia?



3. COMO FUNCIONA EL IMPUESTO

4. CLCULO O DETERMINACIN DEL IMPUESTO.

CUOTA DEL IVA = Base imponible x Tipo impositivo

TOTAL FACTURA= Base imponible + Cuota del IVA

BASE IMPONIBLE = Total factura / (1+ tipo impositivo)

La Base imponible est compuesta por el importe total de la contraprestacin satisfecha
por los bienes entregados o servicios prestados.



Los suplidos son cantidades pagadas en nombre y por cuenta del comprador, de nuestro
cliente. Deben existir orden previa y factura de dicho concepto, expedida a nombre del
comprador.

Imagina un porte de SEUR factura a la empresa A. Lo abona la empresa B, proveedora de
la A, en su nombre previo mandato oral o escrito. Cuando la empresa B le facture a la
empresa A, le cargar el importe total pagando en su nombre a SEUR. Dicho importe no
formar parte de la base imponible pues si no, la empresa A pagara dos veces IVA sobre
la misma operacin.

EJEMPLO:

Se vende mercancas por importe de 1.000. Los portes, cargados en factura, ascienden a
150 y se aplica un descuento comercial del 5. Determina la base imponible:

Precio de mercancas 1.000
Descuento comercial -50
Portes 150
Base imponible 1.000 50 + 150 = 1.100



LOS TIPOS IMPOSITIVOS

Son los distintos porcentajes que se aplica sobre las bases imponibles para la obtencin de
la cuota del impuesto.

Los tipos no son los mismos en todos los pases miembros de la UE. No obstante, se
establece que el tipo general, en cada Estado miembro, no puede ser inferior al 15.



CUOTA DEL IVA

Es la cantidad de IVA que hay que pagar o que hay que cobrar, resultado de multiplicar el
tipo impositivo por la base imponible.

- La cuota de IVA soportado hace referencia a la cuota que se paga o abona a la
empresa vendedora.
- La cuota de IVA repercutido o devengado, hace referencia a la cuota que se cobra
por la empresa vendedora.

Liquidacin = Cuota del IVA devengado Cuota del IVA soportado.

El IVA no es un coste ni un ingreso. Lo que las empresas hacen es un ajuste de cuentas, lo
cobrado menos lo pagado.

5. LA LIQUIDACIN DEL IVA

La Ley reconoce que los empresarios y profesionales que sean sujetos pasivos del IVA
pueden deducir de las cuotas devengadas a sus clientes las cuotas soportadas en sus
adquisiciones. Por tanto, la liquidacin del impuesto supone realizar el siguiente clculo:

IVA devengado - IVA soportado = Resultado liquidacin



Podremos practicar una deduccin sobre las cuotas soportados en bienes o servicios directa
y exclusivamente utilizados en la actividad empresarial o profesional.

Si se trata de bienes de inversin, como un coche, ser deducible parcialmente si son
utilizados indistintamente para la actividad empresarial o profesional y para otras.

No son bienes de inversin, a efectos del IVA, aquellos cuyo valor no supere los 3.005,0,
ropas de trabajo, envases y embalajes reutilizables y los servicios.

Nunca se podrn deducir:
- Cuotas soportadas en alimentos, bebidas y tabaco.
- Cuotas soportadas en bienes o regalos para clientes, trabajadores o terceros.
- Cuotas soportadas en espectculos o servicios recreativos.
- Cuotas soportadas en joyas, alhajas, perlas y objetos total o parcialmente de oro o
platino.

6. LOS REGMENES ESPECIALES DEL IVA.

- Rgimen simplificado.
- Rgimen especial del recargo de equivalencia.
- Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca.
- Rgimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de
coleccin.
- Rgimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversin.
- Rgimen especial de las agencias de viajes.
- Rgimen especial aplicable a los servicios prestados por va electrnica.
- Rgimen especial del grupo de entidades.



RGIMEN SIMPLIFICADO.

El empresario devenga el impuesto en funcin de los mdulos afectos a su actividad, segn
normativa.

Requisitos:

- Que declaren en el rgimen de estimacin objetiva en el IRPF.
- Que sean personas fsicas.
- Que no hayan renunciado o estn excluidos de la aplicacin de este rgimen.

Exclusiones:

- Haber superado en el ao natural anterior un volumen de ingresos de 450.759,89.
- Quedar excluidos de la aplicacin del rgimen de estimacin objetiva del IRPF.
- Realizar actividades no acogidas al rgimen simplificado, salvo que sean
operaciones exentas del IVA o arrendamiento de bienes inmuebles que no
supongan actividad empresarial.

Obligaciones formales:

- Presentar cuatro declaraciones-liquidaciones al ao (trimestralmente).
- Llevar libro de facturas recibidas.
- Conservar justificante de los mdulos.
- Conservar facturas recibidas y documentos equivalentes por un periodo mnimo de
4 aos.
- No se les obliga a expedir factura en general, por sus operaciones.







7. LA GESTIN DEL IVA

Las declaraciones pueden presentarse ante la administracin de la AEAT correspondiente
al domicilio fiscal de la empresa (personalmente o bien por correo certificado), o bien ante
alguna de las entidades colaboradoras de la misma (las cajas de ahorro, las entidades
bancarias y las cooperativas de crdito).

Estarn obligadas a la presentacin telemtica:
- Cuando los sujetos pasivos estn obligados a liquidar el IVA mensualmente.
- Cuando la forma jurdica del sujeto pasivo sea la sociedad annima o la sociedad de
responsabilidad limitada.
- Cuando el sujeto pasivo opte por la devolucin mensual de cuotas resultantes a su
favor, sea cual sea la forma jurdica de la empresa.

EL MODELO 036 (MODELO DE DECLARACIN CENSAL)

Es el documento con el cual se da de alta la empresa ante la Administracin Tributaria, al
comienzo de la actividad. Se debe presentar antes de dar comienzo las correspondientes
actividades. As las empresas matizan sus obligaciones fiscales.



MODELOS DE DECLARACIN-LIQUIDACIN.

MODELOS
PLAZOS
REGIMEN
Trimestralmente
Mensualmente
(Grandes empresas y
devolucin mensual)
Modelo 303 20 das del mes
siguiente al trimestre
que se liquida.

4trimestre: hasta el
da 30 de enero del
ejercicio siguiente
20 das del mes
siguiente al mes que
se liquida.

ltimo mes hasta el
da 30 de enero del
ejercicio siguiente.
Rgimen general.
- Modelo 310

Modelo 311 (4
trimestre)
20 das del mes siguiente al trimestre que se
lquida.

4 Trimestre: hasta el da 30 de enero del
ao siguiente.
Rgimen
simplificado.
Modelo 390 Del 1 al 30 de enero del ao siguiente Resumen anual.
Modelo 392 Del 1 al 30 de enero del ao siguiente Resumen anual
grandes empresas.









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