IMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.

)
Sobre qu se debe pagar el IUE?
Sobre la utilidad neta imponible de la empresa, entendindose que la utilidad imponible es la
diferencia entre la utilidad bruta contable menos los gastos deducibles.
u!"es debe" pagar el IUE?
Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales as como personas que ejercen profesiones
liberales y oficios de manera independiente, aunque stos ltimos lo hacen bajo otra modalidad
(listado enunciativo y no limitativo.
E#!s$e" e#e"%!o"es para el pago del IUE?
Si, el !obierno "acional, !obiernos #unicipales, $niversidades %blicas, &sociaciones, 'undaciones
e (nstituciones sin fines de lucro que hayan formali)ado su e*enci+n y los intereses ganados por
organismos internacionales de crdito e instituciones oficiales e*tranjeras, cuyos convenios hayan sido
ratificados por el ,. -ongreso "acional.
&u'l es la al(%uo$a del IUE?
./ 0 sobre la utilidad neta imponible.
Puedo d!s)!"u!r el pago del IUE?
$na ve) reali)ada la determinaci+n del impuesto a la utilidad neta imponible, ya no e*isten
deducciones.
u *or)ular!os uso para pagar el IUE?
1tros formularios que se utili)an para el pago del ($E correspondiente a otras modalidades es el para
las retenciones en forma mensual2 el para beneficiarios del e*terior2 el en casos de actividades
parcialmente desarrolladas y la boleta de pago para el detalle individual de retenciones o remesas.
&u'"do debo pagar el IUE?
3.4 das despus de una de las fechas que se indica a continuaci+n, que corresponde al cierre de
gesti+n y que depende de su actividad5
6 +, de )ar-o para e)presas %o"s$ru%$oras. !"dus$r!ales / pe$roleras
6 +0 de 1u"!o para e)presa go)eras. %as$a2eras. agr(%olas. ga"aderas / agro!"dus$r!ales.
6 +0 de sep$!e)bre para e)presas )!"eras.
6 +, de d!%!e)bre para el res$o de las a%$!3!dades e"$re las que se $!e"e e)presas %o)er%!ales.
*!"a"%!eras. ser3!%!os. pro*es!o"ales !"depe"d!e"$es / o$ros.
&o)o %o"s!g"a$ar!o o %o)!s!o"!s$a. es$o/ al%a"-ado por el IUE?
S, en funci+n a las comisiones que percibe.
4A&ILIDADES
E#!s$e la pos!b!l!dad de pagar el IUE e" %uo$as?
S, e*iste la posibilidad de acogerse a un plan de facilidades de pago, previo cumplimiento de los
requisitos e*igidos.
&u'les so" los requ!s!$os para a%%eder al pla" de *a%!l!dades de pago?
7ue su deuda no sea inferior a 34 salarios mnimos.
u 5ago para que )e o$orgue" *a%!l!dades de pago?
8ebe formular personalmente o mediante apoderado su solicitud, caso en el que adjuntar9 el poder
especial para ese efecto (si se trata de personas jurdicas, el solicitante debe acreditar debidamente la
representaci+n que ostenta. &dem9s presentar9 el formulario :443.
&6)o se o$orga" las *a%!l!dades de pago?
;as facilidades de pago se otorgan mediante <esoluci+n &dministrativa e*presa (formulario :44.,
bajo responsabilidad de los 8irectores 8istritales y la renuncia por parte del contribuyente a toda
acci+n administrativa y=o contenciosa por dichos montos.
7E8E4I&IARIOS AL E9TERIOR
u!"es paga" el IUE be"e*!%!ar!os del e#$er!or?
;as personas naturales y jurdicas que remesen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del e*terior.
Sobre qu se debe pagar el IUE 7E?
Sobre el /4 0 del monto total pagado o remesado.
&6)o real!-o el %'l%ulo para el pago del IUE be"e*!%!ar!os del e#$er!or?
Sobre el monto remesado calcula el /40 y sobre esta suma se aplica la alcuota a las utilidades del
./0.
&u'les so" las $asas e*e%$!3as para el pago del IUE:7E?
3.,/0 en caso de beneficiarios del e*terior (rentas de fuente boliviana2 >0 por actividades
parcialmente reali)adas en el pas2 y 3,/0 por remesas al e*terior correspondientes a actividades
parcialmente reali)adas en el pas.
&u'"do debo pagar el IUE 7E?
,asta las fechas establecidas por la &dministraci+n ?ributaria de acuerdo al ltimo dgito de su <$-,
por el perodo del mes anterior al que se envi+ la remesa.
Puedo des%o"$ar el pago del IUE 7E?
8o. Si pago mensualmente el ($E @E, Adebo pagar tambin el ($E anualmenteB
S!. Si tengo una deuda con un banco del e*tranjero y debo remitir el capital m9s los intereses, Acu9nto
debo pagar por ($E6@EB, y Asobre el capital, el inters o toda la remesaB
8ebe cancelar el 3.,/ 0 sobre el inters, siempre y cuando los intereses no sean en favor de
organismos internacionales de crdito.
ESTADOS 4I8A8&IEROS
&6)o debo elaborar )!s es$ados *!"a"%!eros para el pago del IUE?
Su balance general, estado de resultados y dem9s estados financieros deben estar elaborado de acuerdo
a los principios de contabilidad generalmente aceptados y llevar las firmas del contador o auditor y de
los responsables de la organi)aci+n, adem9s de la boleta de solvencia profesional de quien lo reali)+.
Es "e%esar!o que algu!e" selle )!s es$ados *!"a"%!eros?
;os funcionarios del banco deben recibir los formularios C.y sellar los estados financieros y la
solvencia profesional, los cuales se quedan con el contribuyente.
En el caso de grandes contribuyentes, Atambin se quedan los estados financieros en manos del
contribuyenteB
;os grandes contribuyentes deben dejar dos ejemplares de los mismos en las dependencias !<&-1.
u pla-o $e"go para la prese"$a%!6" de los es$ados *!"a"%!eros?
3.4 das posteriores al cierre de la gesti+n fiscal de acuerdo al tipo de actividad.
DI&TAME8 DE AUDITORIA E9TER8A
u es u" d!%$a)e" de aud!$or!a e#$er"a?
Es un informe sobre el estado contable financiero tributario de una empresa, reali)ado por una entidad
ajena a la misma.
u e)presas debe" prese"$ar D!%$a)e" de Aud!$or!a E#$er"a al pagar el IUE?
;as empresas cuyas ventas o ingresos brutos durante la gesti+n fiscal sean iguales (D o mayores a @s.
(E3..44.444 (un mill+n doscientos mil bolivianos, aquellas cuyo patrimonio sea igual o mayor a @s.
(D y=o E F44.444 (seiscientos mil bolivianos, y las que tengan prstamos por @s. G44.444.
&uales so" los do%u)e"$os que $e"go que prese"$ar para el pago del IUE %o" d!%$a)e" de
aud!$or!a e#$er"a?
7ala"%e ge"eral. es$ado de resul$ados. estado de resultados acumulados, estado de cambios de la
situaci+n financiera y notas a los estados financieros, todos elaborados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y convenidos para efectos de tributaci+n.
u do%u)e"$os prese"$o s! )! e)presa es$' por deba1o de los )o"$os *!1ados para el d!%$a)e"
de aud!$or!a e#$er"a?
En tales casos debe presentar nicamente el balance general y el estado de resultados.
&6)o prese"$o el d!%$a)e" de aud!$or!a e#$er"a?
Hunto al formularioCCC. ;os datos generales del dictamen de auditoria e*terna se los coloca en el
formularioC..que se presenta junto a dos ejemplares de los documentos originales en las dependencias
del Servicio de (mpuestos 6 !randes -ontribuyentes.
u o$ras obl!ga%!o"es $e"go por $e"er que prese"$ar es$ados *!"a"%!eros %o" d!%$a)e" de
aud!$ores e#$er"os?
Estas empresas deben mantener registros de control permanente de inventario de todos los tems del
activo reali)able mediante sistemas manuales o mecani)ados, consignando cantidades en e*istencia, a
nivel de detalle por artculo, precios o valores por unidad y de los valores parciales y totales
respectivos.
?ambin deben dar parte al S( de la fecha en que llevar9n a cabo el inventario fsico anual de su activo
reali)able y conservar los originales de los papeles de trabajo de los mismos, debidamente firmados
tanto por los responsables de su ejecuci+n y supervisi+n como por el contador de la empresa.
PRO4ESIO8ALES LI7ERALES U O4I&IOS
&u'l es la al(%uo$a del IUE para el pago del !)pues$o?
./0 sobre la utilidad presunta.
&u'l es la u$!l!dad presu"$a?
;a utilidad presunta es el /40 del monto total de sus ingresos, a los que se les ha restado el 3I0
correspondiente al (J&. 8icho de otra manera, es la mitad del :K0 del total de sus ingresos, es decir,
el >I,/0.
&6)o %al%ulo el pago del !)pues$o?
Sobre el monto obtenido de utilidad presunta, se aplica la alcuota del ($E, es decir el ./0, lo que el
constituye la suma a ser pagada por concepto de este impuesto. 8e esta cantidad, la mitad puede ser
descontada con el crdito fiscal contenido en sus facturas y la otra parte debe ser cancelada en
efectivo, obligatoriamente.
&6)o dedu-%o ese ;0< del )o"$o de pago del IUE?
-on la presentaci+n de facturas emitidas a su nombre por sus gastos personales reali)ados durante la
gesti+n correspondiente en el formularioCC.