Nminas y Seguros

Sociales
I Cotizacin en el Rgimen General
1) Personas incluidas en el Rgimen General
Estarn incluidos en el rgimen general los trabajadores por cuenta ajena que
presten sus servicios en empresas dedicadas a actividades industriales o de
servicios, sea cual sea la modalidad de contratacin.
La Ley 50/9 de medidas !iscales administrati"as y del orden social ha
encuadrado a algunos consejeros, gerentes, administradores y personal de alta
direccin en el rgimen general, segn cul sea su participacin en la sociedad.
Con el paso del tiempo determinados colectivos que estaban en el rgimen de
autnomos o que tenan determinados regmenes espec!icos, se han ido integrando
en el rgimen general. "or R#$# %&%1/& se integraron en el rgimen general los
siguientes colectivos#
$epresentantes de comercio.
%rtistas.
&oreros.
'ugadores pro!esionales de !tbol.
&rabajadores !erroviarios.
(tros colectivos que se han ido integrando en el rgimen general han sido#
Los ciclistas pro!esionales# $.). *+,-./*.
Los jugadores pro!esionales de baloncesto# $.). 011./2.
Los jugadores pro!esionales de balonmano# $.). *0-+./0.
Los !uncionarios de la administracin local# $.). 3+-./2.
%) Personas e'cluidas del Rgimen General
Estn e4cluidas del rgimen general#
5uienes ejecuten ocasionalmente servicios amistosos, benvolos o de buena
vecindad.
5uienes realicen trabajos que den lugar a su inclusin en algn rgimen
especial de 6.6.# 7%rtculo *- de la L.8.6.69 empleados de actividades
agrcolas, ganaderas y pecuarias, empleados de hogar, autnomos,
trabajadores del mar, !uncionarios pblicos 7civiles y militares9, estudiantes,
minusvlidos en centros especiales de trabajo y penados en instituciones
penitenciarias.
6alvo prueba en contrario, el cnyuge, los descendientes, ascendientes y
dems parientes del empresario por consanguinidad o a!inidad y, en su caso,
por adopcin, hasta el segundo grado inclusive, ocupados en su centro de
trabajo, cuando convivan en su hogar y estn a su cargo.
() )u*etos o+ligados a cotizar
En el rgimen general de 6.6. estn obligados a coti:ar tanto las empresas como
los trabajadores a su servicio, siempre que estn incluidos dentro del campo de
aplicacin del rgimen general. %s pues, la coti:acin comprender dos
aportaciones# la de los em,resarios y la de los tra+a*adores. ;o obstante, la
coti:acin para el <ondo de 8aranta 6alarial y para los accidentes de trabajo y
en!ermedades pro!esionales correr por cuenta e4clusiva de la empresa.
La obligacin de coti:ar es -nica e indi"isi+le, sin perjuicio de que est constituida
por dos aportaciones# la del empresario y la del trabajador. "or lo tanto, el tipo de
coti:acin en el $gimen 8eneral de la 6.6. es nico, si bien se compone de las dos
aportaciones citadas anteriormente.
El empresario es el sujeto responsable del cumplimiento e!ectivo de la obligacin de
coti:ar, debiendo ingresar las coti:aciones propias y las de sus trabajadores
mediante el boletn de coti:acin .C/1.
La totalidad de las aportaciones a la 6.6. a cargo del trabajador sern satis!echas
por l mismo, siendo nulo todo pacto en contra. 6in embargo, el empresario debe
descontar a los trabajadores su aportacin a la 6.6. en el momento de hacerles
e!ectivas sus retribuciones. 6i no lo hace en ese momento, quedar obligado a
ingresar la totalidad de las cuotas a su cargo. &ambin ser nulo todo pacto,
individual o colectivo, por el que el trabajador asuma la obligacin de pagar a su
cargo, total o parcialmente la cuota empresarial.
0) 1$nde se de+e cotizar2
La liquidacin e ingreso de las cuotas debidas a la 6.6. se llevar a cabo
directamente en cualquiera de las o!icinas recaudadoras de la provincia donde la
empresa est inscrita. 6i la empresa tiene centros de trabajo en dos o ms
provincias, el ingreso deber de reali:arse en cada una de ellas, salvo autori:acin
e4presa de la 6.6. para e!ectuar el pago centrali:ado en una sola de ellas.
6on o!icinas recaudadoras# cajas de ahorro, establecimientos de banca pblica y
privada, cajas rurales de cooperativas de crdito y otras cooperativas de crdito.
&odos estos establecimientos debern estar debidamente autori:ados.
5) 1Cu3ndo se tiene 4ue cotizar2
En el rgimen general de la 6.6., las empresas deben reali:ar la liquidacin de las
cuotas durante el mes siguiente al de su devengo, este es el denominado ,eriodo
"oluntario o reglamentario de cotizacin.
)e la norma general se pueden citar como posibles e'ce,ciones#
"resentacin de los documentos en periodo reglamentario, pero la
Liquidacin se ingresa !uera de pla:o.
"resentacin de documentos y liquidacin !uera de pla:o.
6upuesto de apla:amiento o !raccionamiento del pago de las cuotas.
6upuesto de autori:acin de liquidacin en periodos superiores al mes
natural.
a) Presentacin de los documentos en ,eriodo reglamentario5 ,ero la
li4uidacin se ingresa !uera de ,lazo6
57 de recargo si se ingresan las cuotas en el pla:o de , meses despus de
la !echa que debieron ser ingresadas.
%07 de recargo en otro caso.
+) Presentacin de documentos y li4uidacin !uera de ,lazo 8su,one la
,rdida de los ,agos delegados)6
%07 de recargo si se e!ecta el ingreso de las cuotas antes de iniciarse la
va de apremio.
(57 de recargo si se e!ecta el ingreso de las cuotas despus de iniciarse
la va de apremio.
c) )u,uesto de a,lazamiento del ,ago de las cuotas6
Las empresas responsables del pago de las cuotas de 6.6. ya devengadas, que se
vean en la imposibilidad de liquidar sus obligaciones en pla:o reglamentario, por
di!icultades de tesorera de carcter transitorio, podrn ser autori:adas a apla:ar el
ingreso de las mismas. La autori:acin de apla:amiento se solicita dentro de los
veinte primeros das naturales del pla:o reglamentario de ingreso.
El organismo ante quien tenemos que pedir el apla:amineto ser la .esorer9a
General de la )eguridad )ocial= ser en la administracin que nos toque por
cdigo postal.
Este apla:amiento o !raccionamiento de cuotas no podr a!ectar#
a las cuotas correspondientes a contingencias derivadas de accidente de
trabajo y en!ermedad pro!esional.
a la aportacin de los trabajadores a la cuota apla:ada.
a las cuotas que hayan sido apla:adas anteriormente
a las cuotas que estn por devengar.
Las empresas, salvo que las circunstancias lo desaconsejen, debern garanti:ar el
pago de la deuda a la 6.6. 7hipoteca, prenda o avales9. El apla:amiento o
!raccionamiento en el pago de las deudas de la 6.6. dar lugar al devengo de
intereses, segn el precio o!icial del dinero, desde la !echa del apla:amiento hasta
la !echa del ingreso.
)urante el apla:amiento la empresa se considerar que est al corriente de pago.
La tesorera tendr hasta tres meses para pronunciarse sobre el apla:amiento, en
caso de denegarle a la empresa el apla:amiento, sta tendr cinco das hbiles para
ingresar las cuotas, sin ningn apla:amiento.
Es muy importante destacar que, aunque no se tenga dinero para pagar las cuotas,
es conveniente el presentar los boletines de coti:acin en la administracin
correspondiente y en pla:o, los recargos son menores y nos podremos deducir las
cantidades satis!echas en pago delegado= asmismo nos podremos deducir las
boni!icaciones y reducciones a las que sean acreedores nuestros trabajadores.
&ambin, por ra:n econmica, es aconsejable solicitar a la tesorera el
apla:amiento de la cuota cuando no podamos pagarla, ya que as slo deberemos
pagar de ms el inters o!icial del dinero= el problema de estos trmites es que la
tesorera debe ver ra:ones coherentes para el apla:amiento.
&) 1Por 4u conce,tos se de+e cotizar2
Los conceptos por los que obligatoriamente una empresa debe de coti:ar a la 6.6.
son los siguientes#
a) Contingencias Comunes# la coti:acin por este concepto est destinada a la
cobertura de todas las situaciones que se deriven de en!ermedad comn 7incluida la
maternidad o accidente no laboral9.
+) :oras e'tras# la coti:acin por este concepto es usada por la tesorera, por un
lado como un aporte e4tra de recursos, y por otro lado para cubrir los mayores
riesgos que tiene el trabajador al permanecer ms horas en el puesto de trabajo.
c) ;ccidente de tra+a*o# la coti:acin por este concepto est destinada a cubrir la
contingencia citada, que se produ:can como consecuencia del trabajo por cuenta
ajena. En esta coti:acin se distinguen dos conceptos#
Cuotas por incapacidad laboral transitoria.
Cuotas por invalide:, muerte y supervivencia.
d) $esem,leo# esta coti:acin se destina a la cobertura de este riesgo espec!ico.
e) <ondo de garant9a salarial# la coti:acin por este concepto se destina a
garanti:ar los salarios e indemni:aciones que las empresas no abonan a sus
trabajadores.
!) <ormacin ,ro!esional# esta coti:acin se destina a !ines !ormativos y de
reciclaje pro!esional.
La coti:acin por desempleo, !ondo de garanta salarial y !ormacin pro!esional no
son cuotas de la 6.6. propiamente dichas, aunque se recauden conjuntamente con
las mismas. La tesorera se limita a su recaudacin, control y posterior remisin a
los organismos competentes para su administracin. En consecuencia la 6.6. es
incompetente para su utili:acin, aunque s es competente para su requerimiento
en va ordinaria o ejecutiva y para su apla:amiento conjunto con las cuotas de la
6.6.. Estas cuotas deben ser liquidadas conjuntamente con las que s son
propiamente de la 6.6.
=) 1>u conce,tos se ,ueden deducir de la cotizacin2
)el importe total de las di!erentes partidas por las que se debe coti:ar, pueden
deducirse una serie de cantidades por los siguientes conceptos#
a) Cola+oracin o+ligatoria# las empresas estn obligadas a colaborar
obligatoriamente con la 6.6. en cuanto a la gestin y pago de las prestaciones por
incapacidad laboral transitoria y en el pago de prestaciones por desempleo parcial,
como consecuencia de la reduccin de la jornada laboral o de los das de trabajo
7autori:ada por la autoridad laboral competente9. Las empresas abonan a sus
trabajadores las prestaciones a las que tengan derecho por los conceptos antes
citados, en rgimen de pago delegado, es decir, por cuenta de la seguridad social=
posteriormente las empresas se descuentan esas cantidades de la liquidacin de las
cuotas. Las empresas que no presenten los boletines de coti:acin en el pla:o
reglamentario, no podrn deducirse las cantidades anticipadas, sin perjuicio que
posteriormente soliciten el resarcimiento ante la entidad gestora, mediante solicitud
e4presa al e!ecto, lo que propiciar la apertura del e4pediente oportuno.
+) Cola+oracin "oluntaria# las empresas pueden voluntariamente aportar su
colaboracin a la gestin de la 6.6, tal colaboracin puede ser autori:ada segn dos
modalidades distintas#
Cola+oracin en gestin de accidentes de tra+a*o y en!ermedades
,ro!esionales# esta colaboracin implica que la empresa preste asistencia
sanitaria y pague las prestaciones por incapacidad laboral transitoria= tanto
la asistencia sanitaria como las prestaciones de >.L.& deben ser derivadas de
accidente de trabajo o en!ermedad pro!esional. Las empresas, en este caso,
slo tendrn que coti:ar por accidente de trabajo y en!ermedad pro!esional
por 7>.?.6.9 invalide:, muerte y supervivencia, contingencias a las que no se
ha e4tendido la colaboracin. Conviene destacar que esta opcin, si se
ejecuta, hay que ejercerla sobre la totalidad de la plantilla.
Cola+oracin en la gestin de Contingencias Comunes# este tipo de
colaboracin voluntaria podr estar re!erido a la totalidad o parte de la
plantilla. Esta opcin supone que la empresa puede gestionar y asumir a su
cargo las contingencias derivadas de en!ermedad comn y accidente no
laboral, tales como# la asistencia sanitaria, la incapacidad laboral transitoria,
los gastos !armacuticos, la jubilacin, la incapacidad permanente y la
muerte y supervivencia. La asuncin de estas competencias implicar que la
empresa aplique un coe!iciente reductor a la hora de calcular la cuota total a
pagar.
?oni!icaciones y/o reducciones de la cuota em,resarial# las empresas
pueden tener derecho a la boni!icacin o reduccin de la parte de cuota a su
cargo, debido a la contratacin de trabajadores en los que concurra
cualquiera de las circunstancias previstas por la ley al e!ecto. Las
boni!icaciones y reducciones pueden a!ectar a una determinada contingencia
o a todas. La deduccin se reali:a en el modelo &C@* y se especi!ica en el
modelo &C@,.
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II Perce,ciones de car3cter salarial y e'trasalarial
8art# 109 LG)))
1) Perce,ciones salariales
6e considera salario la totalidad de las percepciones econmicas de los
trabajadores, en dinero o en especie, por la prestacin pro!esional de los servicios
laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo e!ectivo, cualquiera que sea la
!orma de remuneracin, o los periodos computables como periodo de trabajo. Los
,eriodos com,uta+les como tra+a*o son#
El descanso semanal y los das !estivos.
Las vacaciones anuales.
El descanso, no in!erior a *A minutos, en jornada que e4ceda de 1 horas
diarias, si as est establecido mediante acuerdo.
Las ausencias justi!icadas al trabajo con derecho a retribucin.
Los salarios de tramitacin en despidos declarados nulos o improcedentes.
Las ,erce,ciones de car3cter salarial ms !recuentes son#
a) @L );L;RIA ?;)@.
+) CABPL@B@C.A) P@R)AC;L@)# son consolidables, salvo pacto en contra#
;ntigDedad# convenio colectivo o contrato individual.
Conocimientos es,eciales# idiomas, ttulos, etc, siempre que la relacin
laboral no se base en estos conocimientos. 6e suelen !ijar en los contratos
de trabajo.
c) $@ PE@).A $@ .R;?;FA# no son consolidables, salvo pacto en contra, ya que
dependen del ejercicio de la actividad pro!esional en el puesto asignado#
Penosidad5 to'icidad y ,eligrosidad# deben de estar recogidos en
convenio colectivo o en el contrato individual. En caso de que no haya
acuerdo, ser la jurisdiccin social la que decida si el puesto es merecedor
de un plus.
.urnicidad# se !ija en los contratos de trabajo o en convenio colectivo.
Cocturnidad# de *- de la noche a 1 de la maBana, salvo que el salario se
haya !ijado teniendo en cuenta el horario de trabajo, o se compense este
plus por periodos de descanso. La retribucin de este complemento vendr
!ijada en convenio colectivo.
d) PAR C;LI$;$ A C;C.I$;$ $@ .R;?;FA# son complementos que percibe el
trabajador por hacer el trabajo con una mayor calidad, o reali:ar ms cantidad de
trabajo de lo normal#
Incenti"os a la ,roduccin# es un incentivo por rendir en el trabajo por
encima de lo considerado normal, es consolidable cuando su medicin no es
una arbitrariedad. ;ormalmente los varemos de medicin vienen recogidos
en los convenios colectivos.
;sistencia y ,untualidad# se suele devengar por da de trabajo e!ectivo.
:oras e'traordinarias# son las horas de trabajo que se reali:an !uera de la
jornada ordinaria de trabajo. Como mnimo hay que pagarlas como una hora
ordinaria. 6i no hay pacto sobre cmo retribuir las horas e4tras se entender
que se retribuirn en !orma de descanso en los 3 meses siguientes a su
reali:acin. El tope anual legal de reali:acin de horas e4traordinarias son
+-, salvo las hechas por !uer:a mayor.
Comisiones# es aquella cantidad constituida, en todo o en parte, por una
cantidad calculada sobre los negocios mediados por el trabajador
7operaciones en las que interviene por cuenta del empresario9. El derecho a
la comisin nace en el momento de reali:arse y de pagarse el negocio o
venta en el que hubiere intervenido el trabajador. La cuanta de las
comisiones ser la que libremente hayan !ijado las partes= de no haberse
establecido nada se determinar de acuerdo a los usos y costumbres locales.
El salario mnimo interpro!esional, en su cmputo anual, es la garanta
mnima de ingresos cuando el trabajador tuviere establecido el salario a
comisin como nica percepcin.
e) $@ G@CCIBI@C.A P@RIH$ICA )EP@RIAR ;L B@)# los complementos de
vencimiento superior al mes se devengan da a da, aunque su pago sea en una
!echa determinada#
Las ,agas e'tras# El trabajador tiene derecho a dos pagas e4tras, una en
;avidad y otra cuando se !ije en convenio. La cuanta de las pagas las !ijar
el convenio colectivo , siendo su tope mnimo el salario mnimo
interpro!esional vigente. 6alvo acuerdo entre las partes, las pagas e4tras no
se devengarn durante el periodo de incapacidad temporal, ya que durante
este periodo el salario se sustituye por una prestacin, para cuyo clculo se
computa la parte proporcional de las pagas e4tras.
Partici,acin en +ene!icios# hoy los convenios recogen diversas !rmulas
para calcularlas.
Atras grati!icaciones# se producen como acuerdo entre las partes.
!) @C @)P@CI@# Constituyen percepciones en especie de carcter salarial la
utili:acin, consumo u obtencin para !ines particulares, de bienes, derechos o
servicios, de !orma gratuita o por precio in!erior al de mercado, aun cuando no sea
un gasto real para quienes las concedan. Estas retribuciones estn e4entas, tanto
de renta, como de seguridad social, en un valor del ,-C del 6.?.>, siempre que
dichas retribuciones no sean debidas a norma, a convenio colectivo o a contrato de
trabajo. Las retribuciones en especie debern valorarse econmicamente segn los
criterios establecidos, por el artculo 33 de la ley del >.$.".<., en ningn caso estas
percepciones podrn superar el 2-C del total de retribuciones del trabajador.
Entre otras, tendrn la consideracin de percepciones salariales en especie#
La utili:acin de vivienda por ra:n de cargo o por la condicin de empleado
pblico o privado.
La utili:acin o entrega de vehculos automviles.
Los prstamos con tipo de inters in!erior al tipo legal del dinero.
Las primas o cuotas satis!echas por la empresa en virtud de un contrato de
seguro u otro similar, salvo las de seguro de accidente laboral o de
responsabilidad civil.
Las cantidades satis!echas por los empresarios a planes de pensiones a !avor
de los trabajadores.
Las cantidades destinadas a gastos de estudio de los trabajadores, siempre
que no venga e4igido por las actividades de la empresa.
g) $@ R@)I$@CCI;# estos complementos remuneran la prestacin del trabajo en
un lugar geogr!icamente determinado, siempre que el trabajador !ije su residencia
en dicho lugar.
En de!initiva, todo lo que rodea al tema de los complementos es negociable, bien
por medio de los convenios colectivos, bien mediante el acuerdo contractual de las
partes. En la mayora de los casos los complementos se usan para pagar horas
e4traordinarias encubiertas, ya que segn la ley, no se puede sobrepasar el tope de
+- horas e4traordinarias anuales pagadas, y digo pagadas porque las que se
compensan con descanso en los 3 meses siguientes a la reali:acin de las horas
e4traordinarias no cuentan para el tope.
%) Perce,ciones e'trasalariales
&ienen la consideracin de percepciones no salariales, o e4trasalariales, aquellas
retribuciones que percibe el trabajador como consecuencia de la relacin de
trabajo, pero que no retribuye ni el trabajo e!ectivo reali:ado, ni los periodos de
descanso que se computan como si de trabajo e!ectivo se tratase. Estos gastos
estn normalmente recogidos en convenio, en el caso que no lo estn, el trabajador
comunicar al empresario su origen y cuanta. Entre los ms comunes estn#
a) IC$@BCII;CIAC@) PAR G;).A) R@L;CIAC;$A) CAC @L .R;?;FA# ;o
coti:an a la seguridad social, ni se les retiene para el >.$.".<., siempre que no se
e4ceda de los topes legales.
@l 4ue+ranto de moneda# es aquella compensacin que resarce al
trabajador de los posibles desajustes de caja derivados del manejo continuo
de dinero.
@l desgaste de Jerramientas# son percepciones por el desgaste de tiles
o herramientas propias del trabajador.
Prendas de tra+a*o# se pagan bien en especie, bien en dinero.
Gastos de locomocin# resarcen al trabajador de los gastos que le
ocasiona el despla:amiento, por ra:n de su trabajo y por orden de la
empresa, a otros lugares distintos del centro de trabajo. El empresario
puede pagar el precio del transporte pblico usado por el trabajador, o
abonarle hasta ,+ pesetas por Dm., ms los gastos de aparcamiento y peaje
justi!icados, en el caso de que el trabajador use su coche particular.
Plus de distancia y ,lus de trans,orte# son aquellas cantidades que
deben de abonarse al trabajador por los despla:amientos desde su
residencia habitual hasta el centro de trabajo y viceversa. Como en el caso
de los gastos de locomocin, el empresario puede abonarle al trabajador los
gastos del despla:amiento en transporte pblico, o bien, pagarle hasta ,+
pesetas por Eilmetro, cuando el trabajador use su coche particular, con el
tope del ,-C del 6.?.>.. 6on los convenios colectivos los que !ijan la
cantidad a cobrar por este concepto. ;ormalmente el cobro de este plus est
asociado a vivir a una determinada distancia del centro de trabajo.
$ietas de "ia*e# compensan al trabajador de los mayores gastos en que
incurre cuando por ra:n de su trabajo 7hasta un tope de nueve meses9,
debe pernoctar !uera de su lugar de residencia o hacer !uera de l alguna
comida principal. El tope de estas percepciones lo marca la ley del >.$.".<
7Ley 3-./+ de / de diciembre9#
Pernoctando# +.0-- "tas.da, en territorio espaBol= *A.,-- en el
e4tranjero.
)in ,ernoctar#3.2A- "tas.da, en territorio espaBol= +.--- en el
e4tranjero.
@ntrega de ,roductos a un ,recio in!erior al normal en comedores de
empresa o economatos de empresa, con el tope de *.2-- ptas.
+) IC$@BCII;CIHC PAR <;LL@CIBI@C.A $@L .R;?;F;$AR# estn
recogidas en los convenios colectivos. ;i coti:an a la 6eguridad 6ocial, ni se le
retiene para el >.$.".<.
c) IC$@BCII;CIHC PAR .R;)L;$A# cuando el empresario ordena a un
trabajador se desplace a una poblacin distinta de la de su residencia habitual, ste
puede optar entre reali:ar el traslado o solicitar la rescisin del contrato de trabajo.
6i opta por el traslado, la empresa tendr que pagar los gastos del despla:amiento
del trabajador y de su !amilia= si el trabajador no quiere trasladarse y opta por la
e4tincin del contrato de trabajo, le corresponder una indemni:acin de ,- das de
salario por aBo de servicio, con el tope de doce mensualidades 7ni coti:a a la 6.6 ni
se le retiene para el >.$.".<.9.
"ara el clculo del salario da se incluye# salario base, complementos consolidados y
la prorrata de pagas e4tras diarias.
d) IC$@BCII;CIHC PAR BA$I<IC;CIHC )E).;CCI;L $@ L;)
CAC$ICIAC@) $@ .R;?;FA# la modi!icacin debe ser en#
'ornada de trabajo.
Forario.
$gimen de trabajos a turnos.
6istema de remuneracin.
6istema de trabajo y rendimiento.
?ovilidad !uncional, cuando se e4cedan los lmites del artculo 2/ del E.&#
dignidad, !ormacin y promocin pro!esional.
El trabajador para tener derecho a esta indemni:acin debe demostrar que ha sido
perjudicado, entonces podr rescindir su contrato y cobrar una indemni:acin de ,-
das de salario por aBo de servicio con el tope de / mensualidades 7ni se le retiene
para el >.$.".<, ni coti:a a la 6.69.
e) IC$@BCII;CIHC PAR $@)PI$A# Estas indemni:aciones estn e4entas de
coti:ar a la seguridad social y de retenciones para el >.$.".<.#
Indemnizacin ,or des,ido colecti"o, aprobado en e4pediente de
regulacin de empleo# ,- das de salario por aBo trabajado, con el tope de
*, mensualidades.
Indemnizacin ,or des,ido disci,linario declarado im,rocedente# 3A
das de salario por aBo de servicio, con el tope de 3, mensualidades. En
contratos de !omento de la contratacin inde!inida la indemni:acin ser de
22 das por aBos de servicio, con el tope de ,3 mensualidades, siempre que
el despido haya sido objetivo y declarado improcedente.
Indemnizacin ,or resolucin del contrato a instancias del
tra+a*ador ,or incum,limiento contractual del em,resario# 3A das de
salario por aBo de servicio, con el tope de 3, mensualidades.
Indemnizacin adicional dada al tra+a*ador ,or el em,resario ,ara
cu+rir los ,er*uicios causados ,or el des,ido# *A das de salario por aBo
de servicio, con el tope de *, mensualidades, los jueces no suelen conceder
nunca esta indemni:acin.
La indemnizacin ,or resolucin del contrato ,or causas o+*eti"as
7organi:ativas, de produccin, tcnicas y econmicas9# ,- das de salario por
aBo de servicio con el tope de *, mensualidades.
La indemni:acin de una mensualidad de salario por la e'tincin del
contrato a causa de muerte5 *u+ilacin o inca,acidad del em,resario.
Las compensaciones econmicas que recogen algunos convenios para el
trmino de los contratos de o+ra o ser"icio determinado.
Indemnizacin ,or no ,rea"isar al tra+a*ador, cuando as lo e4ige la
ley. La indemni:acin consiste en el salario de los das que no se ha
preavisado.
!) P@RC@PCIAC@) PAR B;.RIBACIA# es a libre voluntad del empresario, ni
>.$.".<., ni 6.6..
g) PR@).;CIAC@) $@ L; )@GERI$;$ )ACI;L PAR ICC;P;CI$;$
.@BPAR;L# el trabajador no coti:a por estas cantidades a la seguridad social
7coti:a segn las bases de contingencias comunes y pro!esionales del mes anterior
a la baja9, pero s se le retiene para el >.$.".<.
J) PR@).;CIAC@) PAR CABP@C);CIHC PAR $@)@BPL@A P;RCI;L# el
trabajador no coti:a a la 6.6 el mismo porcentaje que coti:a por su trabajo, ya que
el >;E? coti:a una parte. "ara el >.$.".<., se le retiene lo mismo que se le retiene
por lo que gana trabajando.
i) B@FAR;) GALEC.;RI;) $@ L; ;CCIHC PRA.@C.AR; $@ L; )@GERI$;$
)ACI;L# se considera mejoras de las prestaciones de la 6.6. a las percepciones
entregadas por las empresas a los trabajadores para complementar las cantidades
que paga el >.;.6.6. en los periodos de incapacidad temporal. El trabajador no
coti:a a la 6.6 por estas cantidades 7coti:a segn las bases de contingencias
comunes y pro!esionales del mes anterior a la baja9, pero s se le retiene para el
>.$.".<.
Nminas y Seguros
Sociales
III @l reci+o de salarios
1) Generalidades
El pago y la previa liquidacin del salario han de reali:arse siempre
documentalmente.
El recibo individual de salarios tiene dos !unciones# e!ectos li+eratorios
para el empresario y e!ectos com,rensi"os para el trabajador.
El modelo del salario se ajustar al modelo aprobado por el ?inisterio de
&rabajo. % partir del aBo ,.--- todos los recibos debern ser de !orma
reci+o. El uso del empresario de recibos no autori:ados supone una
in!raccin leve 7A.---@A-.--- pesetas9.
El recibo de salario debe de ser un re!lejo de lo pactado en convenio o en
contrato individual.
El no consignar en el recibo de salarios todas las cantidades percibidas por el
trabajador ser motivo de sancin grave para la empresa 7A-.--*@A--.---
pesetas9. Esta sancin suele venir acompaBada de recargos de la &esorera
de hasta el 2AC de las cantidades no consignadas en el recibo, y por tanto
no coti:adas.
El recibo de salarios se re!erir a meses naturales, si la empresa paga en
periodos in!eriores, esas cantidades se consignarn al !inal del mes como
anticipos. ;o entregar puntualmente los recibos a los trabajadores es
constitutivo de !alta leve 7A.---@A-.--- pesetas9.
El trabajador !irmar el recibo cuando cobre las cantidades consignadas en
l, no har !alta que lo !irme cuando el empresario pague mediante
trans!erencia bancaria, el justi!icante del banco sustituye la !irma del
trabajador.
El recibo de salarios hay que conservarlos, junto a los seguros sociales, un
mnimo de cuatro aKos= el no conservarlos este tiempo es una in!raccin
leve 7A.---@A-.--- pesetas9.
El impago del salario por el empresario legitima al trabajador para que lo
reclame va judicial, el tipo de inters aplicable es el que marque el banco de
EspaBa.
%) @structura
@nca+ezamiento# )atos de la empresa y del trabajador.
Periodo de la li4uidacin.
$e"engos# separando las percepciones salariales de las no salariales.
.otal de"engado.
$educciones.
.otal a deducir.
L94uido total a ,erci+ir.
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Sociales
IG C3lculo de una nmina
1) )uma de las ,erce,ciones salariales y e'trasalariales
En este apartado nos limitaremos a sumar todas las percepciones que le
corresponden al trabajador en el mes que estamos elaborando la nmina. )e
momento nos dar igual que las percepciones sean salariales o e4trasalariales, no
nos tenemos que preocupar de nada ms que de calcular el total devengado que le
corresponde al trabajador.
El siguiente paso en nuestro proceso de con!eccionar una nmina ser el clculo de
las bases de contingencias comunes y pro!esionales. "osteriormente, a dichas bases
les aplicaremos el tipo de coti:acin, para obtener as la cuota que deben pagar el
trabajador y el empresario.
%) C3lculo de la +ase de Contingencias Comunes
a) 6e computar la remuneracin que corresponda al mes al que se re!iere la
coti:acin, incluyendo todos los conceptos no e4cluidos e4presamente 7art. *-/
L.8.6.6.9.
+) 6e sumar a esta remuneracin, la parte proporcional de las pagas
e4traordinarias y de aquellos conceptos retributivos que no tengan el carcter
mensual y que vayan a devengarse durante todo el aBo en curso 7por ejemplo, una
prima de produccin de ,--.--- euros.aBo, pagadera el 2* de diciembre9. "ara
calcular este importe se tomar la suma anual de las cantidades a percibir por esos
conceptos, despus#
6i son trabajadores cuyas retribuciones tienen el carcter diario se dividir
entre 21A das 7211 si es bisiesto9 y la cantidad obtenida se multiplica por el
nmero de das a que corresponde la coti:acin.
En el caso de trabajadores cuyas retribuciones tienen carcter mensual, ese
importe anual se dividir entre *,.
c) 6i la base de coti:acin que resulte de los puntos a y b no estuviera entre la
cuanta de la base mnima y m4ima correspondiente al grupo de coti:acin de la
categora pro!esional del trabajador 7con!orme a las cuantas !ijadas cada aBo por la
Ley de "resupuestos 8enerales del Estado9, se coti:ar por la base mnima o
m4ima, segn corresponda.
d) Cuando el trabajador est de baja, la base de contingencias comunes diaria
ser# Gase de C.C del mes anterior a la baja.nH de das a que corresponde. 6i la
retribucin es mensual, se dividir siempre por 2-, si la retribucin es diaria se
dividir por ,+,,/,2- 2*, segn el nmero de das del mes.
() C3lculo de la +ase de Contingencias Pro!esionales
El sistema de clculo es similar al de las contingencias comunes, la nica variacin
es que para calcular la base de contingencias pro!esionales se suma a la base de
contingencias comunes las horas e4tras que haya hecho el trabajador en el mes
que corresponda la nmina.
Fay que destacar que para el clculo de las contingencias pro!esionales no e4isten
bases m4imas y mnimas por categoras pro!esionales, pero s topes m4imos y
mnimos de coti:acin del sistema, que desde el *@*@-* al 2*@*,@-* son 3*A./A-
euros. y +3.**/ euros., respectivamente.
La base de contingencias pro!esionales en caso de incapacidad se calcula igual que
la de contingencias comunes, lo nico que le aBadiremos el cociente compuesto de
las horas e4traordinarias reali:adas durante el aBo anterior al mes de la baja.21-
21A, segn la coti:acin sea mensual o diaria. 7Esto es as para todos los casos,
e4cepto cuando la coti:acin por contingencias pro!esionales es superior al tope
m4imo de coti:acin por contingencias comunes de la categora del trabajador9.
0) ?ases de cotizacin a la )eguridad )ocial
Categoras profesionales B. Mnimas B. Mximas B. Mnima/hora
1. Ingenieros y
Licenciados
76!"# e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes #!& e$ros/hora
%. Ingenieros )*cnicos+
,eritos y -y$dantes
)it$lados
6#7!( e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes #!1" e$ros/hora
#. .efes -dministrati/os y
de )aller
&&'!'" e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes %!77 e$ros/hora
'. -y$dantes no tit$lados &1&!7 e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes %!&7 e$ros/hora
&. 0ficiales
-dministrati/os
&1&!7 e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes %!&7 e$ros/hora
6. 1$2alternos &1&!7 e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes %!&7 e$ros/hora
7. -$xiliares
administrati/os
&1&!7 e$ros/mes %.&7'!"( e$ros/mes %!&7 e$ros/hora
. 0ficiales de ,rimera y
1eg$nda
17!%( e$ros/da &!# e$ros/da %!&7 e$ros/hora
". 0ficiales de )ercera y
3specialistas
17!%( e$ros/da &!# e$ros/da %!&7 e$ros/hora
1(. ,eones 17!%( e$ros/da &!# e$ros/da %!&7 e$ros/hora

5) .i,os de cotizacin a la )eguridad )ocial
)ipos de coti4aci5n 3mpresa )ra2a6ador )otal
Contingencia Com$nes %#+6(7 '+7(7 %+#(7
8. 3xtraordinarias 9:. Mayor; '"+6(7 '+7(7 &'+#(7
8. 3xtraordinarias %#+6(7 '+7(7 %+#(7
<esempleo= :i6os
,rcticas
>ele/o
Interino
Min$s/lidos
)emp.)iempo Completo
)emp. )iempo ,arcial
6+((7
?
?
?
?
6+7(7
7+7(7
1+&&7
?
?
?
?
1+6(7
1+6(7
7+&&7
?
?
?
?
+#(7
"+#(7
:ondo @arantia 1alarial (+'(7 (+'(7
:ormaci5n ,rofesional (+6(7 (+1(7 (+7(7
-cc. <e )ra2a6o y 3nf. ,rof. )arifas de primas apro2adas por >.<. %"#(/7"+ de
%" de <iciem2re+ red$cidas en $n 1(7. - cargo de
la empresa.

&) $escuentos al tra+a*ador en el salario de reci+os
a) Cuotas a la )eguridad )ocial6
Para Contingencias Comunes# 3,0-C
Para $esem,leo# *,AAC *,1-C 7segn tipo de contrato sea inde!inido o
a tiempo parcial9 sobre la base de Contingencias "ro!esionales.
Para !ormacin ,ro!esional# -,*-C sobre la base de Contingencias
"ro!esionales.
;dicional ,or Joras e'tras# el ,C sobre el importe total de las horas por
!uer:a mayor y el 3,0-C sobre el resto de horas e4traordinarias.
Fay que destacar en este apartado que el empresario debe descontar las cuotas de
6.6. al trabajador en su mes correspondiente, ya que despus no podr hacerlo,
tendr pues, que pagar el empresario las cuotas a su cargo y las cuotas a cargo del
trabajador. El no ingresar las cuotas retenidas al trabajador ser motivo de una
!alta muy grave 7A--.--*@*A.---.--- de pesetas9
+) Retenciones ,or I#R#P#<6
El empresario est obligado a retener e ingresar en Facienda determinadas
cantidades en concepto de pago a cuenta del >.$.".<. cuando retribuya al trabajador
por su trabajo. La cuanta de la retencin ser el resultado de aplicar al rendimiento
ntegro satis!echo el porcentaje correspondiente. % di!erencia del descuento al
trabajador de las cuotas de 6.6., que o se las descuenta en el mes correspondiente
o ya no se las podr descontar, los descuentos por >.$.".< los puede descontar el
empresario durante todo el aBo natural. 6i el empresario no ingresa los descuento
por >.$.".<. puede ser sancionado con una multa pecuniaria que va desde el 0A al
*A-C de la cantidad dejada de ingresar.
Fay una serie de retenciones que son !ijas#
$etribuciones a administradores y a miembros del consejo de
administracin# 2AC.
Cursos, coloquios, con!erencias, etc.# ,-C.
%trasos de convenio# *+C.
Contratos de duracin in!erior a un aBo# mnimo ,C.
En cambio, la mayora de retenciones se calculan en !uncin de un procedimiento
general estndar en el que se tiene en cuenta la situacin !amiliar del
contribuyente.
c) $educciones ,or Cantidades ;ntici,adas6
;ntici,os a cuenta del tra+a*o realizado# el trabajador tiene derecho a
percibir cantidades a cuenta del trabajo ya hecho, antes de que llegue el da
seBalado para el pago. 6u cuanta viene regulada en los convenios
colectivos, en su de!ecto se ir a un acuerdo entre las partes.
Indemnizacin ,or e'tincin del contrato ,or causas o+*eti"as# en el
supuesto de e4tincin del contrato por causas objetivas, si la e4tincin se
declara improcedente y el empresario procede a la readmisin, el trabajador
deber devolverle la indemni:acin cobrada al empresario, en el caso de que
la haya cobrado.
Prstamos con garant9a de salario# cada mes se devolver una cuota del
prstamo. 6on vlidos los acuerdos en que el trabajador se compromete a
devolver al empresario la parte de prstamo no amorti:ada cuando
abandone la empresa.
d) $educciones ,or Cantidades Perci+idas ,or .erceros6
Bientras le est im,edido el tra+a*o# en el supuesto que el trabajador no
pueda prestar su trabajo por causas imputables al empresario y durante ese
periodo trabaje para otra empresa, esas cantidades son deducibles de los
emolumentos que el empresario debe pagar al trabajador.
Indemnizacin ,or cum,limiento de de+er o cargo# el trabajador,
previo aviso y justi!icacin podr ausentarse del trabajo con derecho a
remuneracin, durante el tiempo indispensable para el cumplimiento de un
deber ine4cusable de carcter pblico o personal. %hora bien, en el supuesto
que el trabajador en el cumplimiento del deber perciba una indemni:acin,
se descontar el importe de la misma del salario que tuviera derecho en la
empresa.
$e los salarios de tramitacin 4ue corres,ondan al tra+a*ador
cuando su des,ido disci,linario Ja sido declarado im,rocedente o
nulo, podr el empresario deducirse lo que hubiera percibido el trabajador,
si hubiese encontrado otro empleo con anterioridad a la !echa de la
sentencia.
e) $educcin de Car3cter )indical6
Cuota sindical# el empresario proceder al descuento de la cuota sindical
sobre los salarios y a la correspondiente trans!erencia, a solicitud del
sindicato del trabajador a!iliado, previa con!ormidad de ste.
Canon ,or negociacin# es un canon que pueden cobrar los sindicatos por
la negociacin de convenios colectivos, har !alta siempre la con!ormidad del
trabajador.
!) $educcin ,or Indemnizacin ,or $aKos6
El abandono del trabajo sin preaviso, produce la e4tincin del contrato de trabajo, y
en cuanto que ha habido un incumplimiento contractual del trabajador, !aculta al
empresario a e4igir el resarcimiento de daBos y perjuicios= para ello el empresario
debe demostrar el daBo o perjuicio. En algunos convenios colectivos est recogido
el pla:o de preaviso y las cantidades a indemni:ar, en otros casos son los ju:gados
los que decidirn, en ltima instancia, el daBo o perjuicio ocasionado por el
trabajador a la empresa.
g) $educcin ,or Bandamiento Fudicial de @m+argo6
Las cantidades embargables irn aumentando con!orme aumente el salario del
trabajador. El salario mnimo pro!esional es inembargable, e4cepto para las
pensiones de alimentos a !avor de hijos o de cnyuge, a partir del salario mnimo
pro!esional se podr embargar#
Entre la cuanta de un 6.?.>. y la cuanta de dos 6.?.>. el 2-C.
Fasta el tercer 6.?.>. el 3-C.
Fasta el cuarto 6.?.>. el A-C.
Fasta el quinto 6.?.>. el 0-C.
Fasta el se4to 6.?.>. el +-C.
"ara cualquier cuanta que e4ceda de dicha cantidad el /-C.
J) $educcin ,or Pagos Inde+idos6
;o es posible la detraccin directa de cantidades previamente cobradas por el
trabajador como consecuencia de pagos indebidos. "ara descontar estos haberes al
trabajador tendr que haber actuacin judicial instada por el empleador.
i) $educcin ,or ;usencias no Fusti!icadas6
%l trabajador se le descontar el periodo no justi!icado, puede ser un da entero o
parte de l. Fabr que descontarle tambin la parte proporcional del descanso
semanal y de las pagas e4tras.
*) $educcin ,or )ancin $isci,linaria de @m,leo y )ueldo6
6iempre que no sea recurrible. 6e le descontarn al trabajador los das
sancionados.
L) $educcin ,or :uelga o Cierre Patronal6
6e descuentan los das laborables y la parte de !estivos que correspondan a los das
laborables= tambin se descuenta la parte proporcional de pagas e4tras que
corresponden a esos das. ;o procede ningn descuento de los *3 das !estivos
anuales ni de las vacaciones.
l) $educcin de los Productos Reci+idos en @s,ecie6
6e valorarn los productos en especie, irn como una percepcin salarial ms,
!ormar parte del total devengado. La valoracin mnima de los productos
percibidos en especie la marca hacienda#
Gi"ienda#
Eso# el *-C del valor catastral, por cada aBo de uso.
GeJ9culos#
@ntrega# el coste de adquisicin para el empresario, incluidos los
tributos.
Eso# el ,-C del coste de adquisicin, por cada aBo de uso.
Prstamos con ti,o de inters in!erior al ,recio legal del dinero# la
di!erencia entre el inters pagado y el precio real del dinero.
En cualquier caso, no se considerarn rendimientos del trabajo en especie#
@ntrega a tra+a*adores5 en acti"o5 de acciones de la em,resa, hasta
A--.--- pesetas anuales o *.---.--- de pesetas en cinco aBos.
Las cantidades usadas a !ormar o a reciclar a los tra+a*adores,
siempre que vengan e4igidas por las peculiaridades del puesto de trabajo.
La entrega a los em,leados de ,roductos a ,recios re+a*ados que se
realicen en los comedores de empresa, con el tope de *.2-- pesetas por da
de trabajo.
La utilizacin de +ienes destinados a los ser"icios sociales del
personal empleado.
Las ,rimas satis!ecJas ,or la em,resa en virtud del contrato de seguro
de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador.