Este documento presenta un análisis económico de las decisiones de producción y productos de la compañía Industrial Grinders N.V. Se describen tres opciones y se calculan sus márgenes de contribución diferenciales. La opción 1, que transforma el acero en existencia en anillos y vende anillos de plástico en el 10% de los mercados, tiene el mayor margen de contribución diferencial de aproximadamente $120,000.
Este documento presenta un análisis económico de las decisiones de producción y productos de la compañía Industrial Grinders N.V. Se describen tres opciones y se calculan sus márgenes de contribución diferenciales. La opción 1, que transforma el acero en existencia en anillos y vende anillos de plástico en el 10% de los mercados, tiene el mayor margen de contribución diferencial de aproximadamente $120,000.
Este documento presenta un análisis económico de las decisiones de producción y productos de la compañía Industrial Grinders N.V. Se describen tres opciones y se calculan sus márgenes de contribución diferenciales. La opción 1, que transforma el acero en existencia en anillos y vende anillos de plástico en el 10% de los mercados, tiene el mayor margen de contribución diferencial de aproximadamente $120,000.
Industrial Grinders N.V. Decisiones de Explotacin y de Productos: Costes Hundidos y de Oportunidad.
Estimaciones obtenidas por Mr. Bridgeman del Departamento de Costes
Concepto Coste total x 100 anillos (en $) Plstico Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Gastos Departamentales Fijos (60%) Gastos Administrativos Total
Acero 76,65 CV 32.28
4,20 15,60 12,48 18,72 15,60 66,60
46,80 37,44 56,16 46,80 263,85
CV 160,89
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Margen de Contribucin de los Anillos de Plstico y de los Anillos de Acero segn las Estimaciones del Departamento de Costes Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN
Coste total x 100 anillos (en $)
Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12
Acero 320,4 76,65 46,80 37,44 160,89 159,51
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V. Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TONUALTAL A
Mrgen de Contribucin equivalente
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Coste total x 100 anillos (en $)
Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12
Acero 320,4 76,65 46,80 37,44 160,89 159,51
8.970 = (690 x 52) / 4
35.880 (690 x 52)
25.844 72,03
57.232 159,51
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Transformar Acero Especial en Anillos de Acero
Vender el stock de Anillos de Acero y los fabricados a partir del Acero Especial en el 10% de los Mercados hasta Agotar Existencias Desechar el Acero Especial y vender el Stock de Anillos de Acero en el 90% de los Mercados Desechar las Existencias de Acero y Anillos y Vender Anillos de Plstico en Todos los Mercados
Opcin 1
Opciones de Industrial Grinders a 1 de Junio No Transformar Acero Especial en Anillos
Opcin 2
Opcin 3
5
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V. Horizonte de Tiempo Relevante para el anlisis
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Horizonte Temporal Relevante (a partir del 15 de Setiembre de 1974) a 690 a./semana si no A.P. De los 15.100 anillos en Stock a 15/09/74 (ver H.P.) De los 34.500 anillos (del Stock de Acero transformado):Semanas totales para la planificacin SEMANAS (REDONDEO) 21,88 50,00 71,88 72 a 621 a./semana si el 10% de A.P. 24,32 55,56 79,87 80
Supuestos para la evaluacin de alternativas: La demanda se mantiene constante (690 anillos de acero/semana o su equivalente en plstico, es decir, 690/4 = 172,5 anillos plstico/semana). Los precios no se modifican: $ 320,40 por cada cien de cualquiera de los dos tipos de anillos. Por cada 4 anillos de acero venderemos slo un o de plstico. TODO EL ACERO ESPECIAL se puede transformar en anillo durante el verano. Ello implica que IG puede prescindir por completo del trabajo de mantenimiento durante el verano de 1974 y que los
Seman a 24,32 4 Mar Ao 1 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70
Seman a 79,87 28 Mar Ao 2 75 80
90% Mercados 90% Mercados 10% Mercados
90% Mercados 10% Mercados 100% Mercados
100% Mercados
7
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V. Concepto Coste total x 100 anillos (en $)
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011Costes Relevantes para decidir (x 100 u.) Anillos de Plstico Anillos Acero Anillo en Stock producidos Verano 74 Hundido 0 0 Hundido 14,04 (30% nmina) No diferencial (1) No diferencial No diferencial No Relevante 14,04
Plstico Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departam. Variables (40%) Gastos Departamentales Fijos (60%) Gastos Administrativos Total 12,48 18,72 15,60 66,60 4,20 15,60
Acero 76,65 46,80 37,44 56,16 46,80 263,85 4,20 15,60 12,48 No diferencial No diferencial 32,28
(1) Se puede asumir, por sencillez, que los Gastos de Seguridad Social seran los mismos en cu alquier caso y por tanto no se alteraran al usar el personal para producir anillos de acero
8
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V. Seman a -15 1 Jun Ao 0 SEMANAS Opcin 1 Anillos Acero Stock Anillos Acero Especial Anillos Plstico 90% Mercados 90% Mercados 10% Mercados 15 10
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Seman a1 15 Sept Ao 0 5 0 5 10 15
Seman a 24,32 4 Mar Ao 1 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70
Si durante las 15 semanas del Verano es capaz de producirtodos los 34.500 anillos a partir del acero en stock, la contribucin del anillo producido es 306,36.
= Contribucin Incremental = 24,32 x 0,9 x 690 x 320,4 / 55,55 x 0,9 x 690 x 306,36 / 100 = 100 = 48.389,11 105.683,63 Contribucin Incremental = 79,87 x 0,1 x 690 x (288,12/4) / 100 = 3.969,59
Contribucin Incremental = 79,87 x 690 x (288,12/4) / 100 = 39.695,94 11
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
ALTERNATIVA 1: TRANSFORMAR LAS EXISTENCIAS DE ACERO Y VENDER ANILLOS PLASTICOS E N EL 10 % DE LOS MERCADOS
MARGEN DE CONTRIBUCIN DIFERENCIAL DE LA ALTERNATIVA
158.042,33
Aproximadamente 120.000 $
ALTERNATIVA 2: NO TRANSFORMAR LAS EXISTENCIAS DE ACERO, VENDER LOS ANILLOS DE AC ERO YA PRODUCIDOS HASTA AGOTAR STOCK MIENTRAS SE VENDEN ANILLOS PLASTICOS EN EL 10 % DE LOS MERCADOS Y VENDER SOLO ANILLOS PLSTICOS EN EL RESTO DEL TIEMPO.
MARGEN DE CONTRIBUCIN DIFERENCIAL DE LA ALTERNATIVA
77.206,56
ALTERNATIVA 3: NO TRANSFORMAR LAS EXISTENCIAS DE ACERO NI VENDER LOS ANILLOS DE ACERO YA PRODUCIDOS Y VENDER SOLO ANILLOS PLSTICOS EN TODOS LOS MERCADOS
MARGEN DE CONTRIBUCIN TOTAL DE LA ALTERNATIVA
39.695,94
12
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
QUE PODRIA PASAR EN EL CORTO PLAZO?
13
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V. ConceptoPrecio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL 14 Mrgen de Contribucin equivalente
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Coste total x 100 anillos (en $)
Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12
Acero 320,4 76,65 46,80 37,44 160,89 159,51
8.970 (690 x 52) / 4
35.880 (690 x 52)
25.844 72,03
57.232 159,51
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
A qu precio habra que vender los Anillos de Acero para obtener el mismo margen de contribucin que con los Anillos de Plstico? Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departam. Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN Demanda anual (unidades) CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL 15 Mrgen de Contribucin equivalente Coste total x 100 anillos (en $)
Cul seria el resultado de las lneas de anillos de plstico y acero teniendo en cuenta que los costes fijos delacero se mantienen? Esto sera el impacto en el corto plazo. Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL Costes fijos= (56,16+46,80)*35.880 8.970 (690 x 52) / 4
Cul seria el resultado de las lneas de anillos de plstico teniendo en cuenta que los costes fijos se adaptan al escandallo actual del anillo de plstico? Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obr a Directa Gastos Generales Gastos Depar tamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL Costes fijos segn escandallo cada anillo RESULTADO 8.970 (690 x 52) / 4
Segn el departamento de Control, los costes fijos totales seran: [(0,6 x 31,20) + 15,60] x (6,90 centenares-semana / 4) x 52 semanas = 3.079
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Qu puede esperar Industrial Grinders del Anillo de Plstico en el medio plazo? Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN Margen de Contribucin Total Anual Costes Fijos Directos A. P lstico (Amort. Invesin)
Asumimos la amortizacin de la inversin de 10.000 en 10 aos. 19
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Y EN EL LARGO PLAZO?
20
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
Y en el largo plazo?
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
No ira la competencia ajustando precio hasta llegar, por ejemplo, al margen actual de acero? Aprox. 18% Concepto Precio de Venta (a largo plazo, 18% b)Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN Mg. de Contrib. Total Anual (48,93*690*52/100/4) Costes Fijos Directos A. P lstico (Amort. Invesin)
% margen de acero= 320,4-263,85=56,55/320,4=17,64% Para el plstico=si total costes es 82% =66,6, el B del 18% es (66,6/82%*18%=14,61) 66,6+14,61=81,21 NUEVO PRECIO
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
QUE DECISIONES DE PRECIO SE PUEDEN PLANTEAR?... Con el ANILLO DE ACERO: . Mantener actual: 320,4 Bajarlo para diferenciarlo del plstico Dividirlo entre 4 (durabilidad)=320,4/4=80,1 Con el ANILLO DE PLASTICO: . Mantener actual: 320,4 Subirlo para diferenciarlo del plstico Multiplicarlo por 4 (durabilidad)=320,4x4=1.281,6 Bajarlo segn margen nuevo coste Cul ser en el largo plazo?... 22
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
POSIBLES ESCENARIOS DE FUTURO?... SOLO ANILLO DE ACERO: . Plastico algo experimental No confianza en plastico Servicio al consumidor Garantias
SOLO ANILLO DE PLASTICO: . Todo YA!!!(visin del comercial) coste oportunidad! Gradualmente (10% plastico) visin Dtor General Solo, despus de vender anillos acero terminado AMBOS: . Diferenciado en precio Posible? Cliente sensible? 23
CUAL ES EL MERCADO FUTURO DEL PLASTICO?: .
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
Y en el largo plazo?
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
No ira la competencia ajustando precio hasta llegar, por ejemplo, al margen actual de acero? Aprox. 18% Concepto Precio de Venta (a largo plazo, 18% b) Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN Mg. de Contrib. Total Anual (48,93*690*52/100/4) Costes Fijos Directos A. P lstico (Amort. Invesin)
% margen de acero= 320,4-263,85=56,55/320,4=17,64% Para el plstico=si total costes es 82% =66,6, el B del 18% es (66,6/82%*18%=14,61) 66,6+14,61=81,21 NUEVO PRECIO
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Merecer la pena el mercado futuro de anillos de plstico? Calculo posible mercado de anillos futuro Plstico Al ao
Vendemos al ao en anillos de acero Si suponemos quetenemos 10% mercado mundial El mercado del plastico /4 Posible precio fturo anillo (100u.)
35.880 358.800 89.700 81,21
A.Acero total IG A.Acero mercado total A.Plastico mercado total
Total fturo mercado global en $ Mi mercado del 10% estimado MERCADO DEL ACERO 25
72.845 7.285
1.149.595 Nuestras ventas en $ (320,4$/100u.) 10% estimado 114.960 Mercado actual de anillos acero en $ (320,4/100u.)
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
QUE IMPACTO HA TENIDO EN INDUSTRIAL GRINDERS LA ENTRADA DEL PLASTICO?... Nuevos costes unitarios y Aparece un nuevo material, como sern las compras? Me sirve la mano de obra actual? Cambian los procesos? Aparecen nuevos competidores? EXPERTOS PLASTICO Nueva estructura de costes? Qu pasa con gastos generales? Necesito los mismos? Me cambia el precio? Nuevos ingresos? y resultados? Me sirve mi modelo de negocio actual? QUE HAGO EN EL FUTURO!!! Es esto NEGOCIO ahora? CAMBIA ESTRATEGIA DE COMPAA?... Y DEL GRUPO?...
26
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Conjunto de Conjunto de Recursos Utilizados Recursos Utilizados Variables Fijos Directos Comunes Indirectos - Materias Primas - Pers Fb variable - Energa - Suministros - Comisiones Vta - ...
respecto al volumen en el rango y en elhorizontetemporalrelevante
Ingresos y Costes Diferenciales respectoI+D la de Alquiler - Suministros decisin --que se Estudios y Mt - Energa - Reparacin y Mto - Administracin considere - . - Direccin Gral - Mkting & Com
respecto de la unidad de referencia: - producto - lnea de productos - departamento / divisin - clientes / mercados
Identificacin de Identificacin de ingresos yycostes ingresos costes relacionados con las relacionados con las unidades unidades de referencia de referencia
CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.
rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011
Ingresos y Costes RELEVANTES: . La clasificacin entre Fijos y Variables, y entre Directos y Comunes ayuda en este caso a la identificacin de los costes, pero se supedita al concepto de DIFERENCIAL. INGRESOS Y COSTES DIFERENCIALES O INCREMENTALES: ORIGEN O CONSUMO DE RECURSOS adicionales a partir del momento en que se estn evaluando las decisiones alternativas. Los costes ya incurridos (adquisicin de acero o fabricacin de los anillos terminados, recogidos en la contabilidad como existencias), son irrelevantes para la decisin (HUNDIDOS). COSTES DE OPORTUNIDAD: constituyen la diferencia entre el resultado econmico de la mejor alternativa desechada y el que se obtendr con la alternativa elegida.