Der Empresa Rial

ANTOLOGA
UNIVERSIDAD DE LA SIERRA, A.C. UNIVERSIDAD DE LA SIERRA, A.C. UNIVERSIDAD DE LA SIERRA, A.C. UNIVERSIDAD DE LA SIERRA, A.C.
DERECHO EMPRESARIAL
DECIMO SEMESTRE
LICENCIATURA EN DERECHO
Empresarial ndice

Universidad de la Sierra, A. C. SNE

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INDICE PAGINAS

1. NOCIONES GENERALES. 1
1.1 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. 6
1.2 FINALIDAD DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. 9
1.3 SIGNIFICADO DE LA EMPRESA Y DEL EMPRESARIO EN EL MONERNO
DERECHO MERCANTIL. 14
1.4 ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL DERECHO EMPRESARIAL. 21
1.5 PRINCIPALES DERECHOS EMPRESARIALES 23

2. DISTINCION DE LA EMPRESA MERCATIL CON FIGURAS AFINES 29
2.1 CON EL COMERCIANTE . 33
2.2 CON LAS SOCIEDADES MERCANTILES 41
2.3 CON EL ESTABLECIMIENTO O NEGOCIACION MERCANTIL 49
2.4 CON LA HACIENDA 51
2.5 CON LOS ACTOS DE COMERCIO 51
2.6 CON DIVERSOS CONTRATOS 52
3. MARCO JURIDICO EMPRESARIAL 53
3.1 AMBITO CIVIL 53
3.2 AMBITO MERCANTIL 56
3.3 AMBITO PROCESAL 61
3.4 AMBITOLABORAL 62
3.5 AMBITO FISCAL 71
3.6 AMBITO CONTABLE 76
4. DERECHOS EMPRESARIALES EN LA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS. 84
4.1 ADQUICISION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS. 87
4.1.1 POR MEDIO DE EMISION DE OBLIGACIONES 88
4.1.2 POR NEGOCIACION DE EMPRESTITO 91
4.2 DESTINO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS 92
4.2.1 GESTION 92
4.2.2 PRESUPUESTACION 93
4.2.3 ADMINISTRACION POR PROGRAMAS, METAS Y OBJETIVOS 94
4.2.4 EL FLUJO DE CAJA 94
4.3 EROGACION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS 101
Empresarial ndice


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4.3.1 PROGRAMACION DE PAGOS. 101
4.3.2 FONDOS RPOVISIONALES. 102
4.3.3 FONDOS DE CONTINGENCIA. 102
TECNICOS Y MATERIALES. 103
5.1 ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS TECNICOS. 105
5.1.1 DE LA TECNOLOGIA. 105
5.1.2 DE LAS INVENCIONES Y PATENTES. 105
5.1.3 DEL HOMBRE COMERCIAL. 107
5.1.4 DE LAS FRANQUICIAS. 108
5.1.5 DE LAS MARCAS Y SIGNOS MARCARIOS. 108
5.1.6 DE LOS ASPECTOS DE MODELOS INDUSTRIALES O COMERCIALES. 109
5.2 ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS MATERIALES. 109
5.2.1 DE INMUEBLES. 110
A) DIRECTA 110
B) POR ARRENDAMIENTO 110
C) ADMINISTRACION POR OTROS MEDIOS 110
5.2.2 ADMINISTRACION DE MOBILIARIO. 111
A) ADQUICISION, GESTION Y DESTINO. 111
HUMANOS. 113
6.1 ADMINISTRACION DEL PERSONAL DE LA EMPRESA. 113
6.1.1 PERSONAL LABORAL. 114
A) NEGOCIACION INDIVIDUAL. 114
B) NEGOCIACION COLECTIVA. 115
6.1.2 OTRAS CLASES DE PERSONAL 115
A) ASESORES Y MANDATARIOS 115
B) PROFESIONALES DE APOYO 115
6.2 COORDINACION CON PERSONAL DE OTRAS EMPRESAS 116
6.2.1 DERECHOS DERIVADOS DE LOS CONTRATOS CIVILES O
MERCANTILES DE PRESTACION DE SERVICIOS. 116
6.2.2 DERECHOS DERIVADOS DE LAS RELACIONES INDIVIDUALES O
COLECTIVAS DE LAS OTRAS EMPRESAS Y DE LA PROPIA. 116
6.2.3 DERECHOS DERIVADOS DE LOS CONTRATOS CIVILES O
MERCANTILES DE PRESTACION DE SERVICIOS. 116
Empresarial ndice


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6.3 ADMINISTRACION DE LOS DERECHOS DEL PERSONAL. 117
6.4 ADMINISTRACION DE LOS DERECHOS DEL SINDICATO. 117
6.5 ADMINISTRACION DE LOS BENEFICIARIOS. 117
7. LA EMPRESA COMO OBJETO DE TRAFICO JURIDICO. 118
7.1 ELEMENTOS DE LA EMPRESA MERCANTIL QUE PUEDEN SER OBJETO
DE TRAFICO JURIDICO. 119
7.2 CONTRATOS Y CONVENIOS A LOS QUE PUEDEN SUJETARSE UNA
EMPRESA MERCANTIL. 119
7.2.1 CESION O COMPRA-VENTA. 119
7.2.2 ARRENDAMIENTO. 120
7.2.3 PERMUTA 121
7.2.4 DONACION. 122
7.2.5 FIDEICOMISO. 122
7.2.6 LICENCIA DE EXPLOTACION. 123
7.2.7 FRANQUICIA. 123
7.3 GRAVAMENES QUE PUEDEN IMPONERSE A UNA EMPRESA MERCANTIL. 124
7.3.1 EMBARGO. 124
7.3.2 FIANZA. 124
7.3.3 ASEFURAMIENTO. 125
7.3.4 PRENDA 125
7.3.5 HIPOTECA 126
7.3.6 SERVIDUMBRE 126
7.4 INTRANSMISIBILIDAD DE LA ACTIVIDAD DEL EMPRESARIO. 127
8. RESPONSABILIDA PENAL EMPRESARIAL. 128
8.1 CALIFICACION PUNITIVA EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. 129
8.2 RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA EMPRESA. 129
8.3 RESPONSABILIDAD DE LOS FACTORES. 129
8.4 RESPONSABILIDAD DE LOS DEPENDIENTES. 129
8.5 COAUTORIA Y COMPLICIDAD PENAL EMPRESARIAL. 130
9. REGIMEN FISCAL EMPRESARIAL. 131
9.1 REGIMEN FISCAL FEDERAL. 142
9.2 REGIMEN DISCAL ESTATAL. 143
9.3 REGIMEN FISCAL MUNICIPAL. 144
9.4 REGIMEN FISCAL CONCURRENTE. 145
Tema 1
Nociones Generales
Empresarial Antologa


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1. NOCIONES GENERALES.

Durante los ochenta y los noventa han acontecido cambios histricos en la economa internacional,
estos han formado parte de lo que se ha dado en llamar el nuevo orden mundial. En el corazn de
este nuevo orden hemos visto transformarse la manera de hacer los negocios; la tecnologa est
tomando un papel cada vez ms importante, la competencia mundial es ms abierta y viva que
nunca; se estn eliminando miles de puestos en casi todas las industrias, y las industrias de servicio
crecen constantemente. Otro de estos cambios trascendentales es el surgimiento sin paralelo del
empresariado, en la economa mundial de hoy el empresariado ha sido una de las principales fuentes
de vitalidad.

En este libro de texto ofreceremos una introduccin al empresariado, examinaremos la calidad de ser
emprendedor como un rasgo de la personalidad del individuo al ponderar la pregunta, Qu es un
empresario?. Analizaremos los problemas y oportunidades sui generis de mujeres y grupos
minoritarios en actividad empresarial, exploraremos el ser empresario como una carrera, as como el
ambiente de los negocios de familia como un medio especial para los empresarios; luego
describiremos la creciente importancia de los negocios basados en el hogar y el desarrollo de nuevos
productos como base para establecer un negocio nuevo. Por ltimo, examinaremos las tres rutas ms
comunes por las que los individuos llegan a tener la propiedad de negocios independientes: la
iniciacin de un negocio, la compra de un negocio ya establecida y la compra de una franquicia.
Sin embargo, antes de tratar estos temas, describiremos el desarrollo del empresariado. Como se
puede ver, aunque la existencia de los empresarios ha tenido un impacto sorprendentemente fuerte
en la economa del mundo, es en Estados Unidos donde es ms contundente y donde ms se ha
extendido. Explicaremos la razn por la que el sentido empresarial se ha desarrollado en aos
recientes y por qu es probable que contine ese nivel de inters. Nuestro primer enfoque estar
sobre Estados Unidos, despus de lo cual lo ampliaremos, observando las texturas y configuraciones
ricamente diversificadas, del espritu empresarial en el mundo.

El campo empresarial est floreciendo en muchos lugares del mundo; en Estados Unidos, la creacin
de nuevos negocios ha sido la fuente principal de vigor econmico durante los ltimos aos, los
habitantes de ese pas se han beneficiado por el surgimiento de un nuevo espritu empresarial. En
esta seccin exploraremos las razones del desarrollo de este nuevo espritu. Para hacerlo, ser til
repasar la forma en que la economa estadounidense ha evolucionado durante los ltimos cuarenta o
cincuenta aos.


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Corra el ao 1955, La Segunda Guerra Mundial haba terminado 10 aos antes, y Estados Unidos
haba pasado por un decenio de rpido crecimiento econmico. La revista Fortune haba establecido
su lista de las 500 empresas ms grandes del pas, y el inters general pareca centrarse en la
corporacin que la encabezara. Continu el inters en nuestros gigantes industriales, y la mayora de
los observadores llegaron a la conclusin de que el tamao significaba fuerza y que, por medio de la
fuerza, estas compaas establecera posiciones inexpugnables. Durante 1955, se inauguraron 140
000 negocios en Estados Unidos, lo que significa una apertura de un negocio por cada 1 200
personas, ms o menos.

Durante los siguientes 10 aos, surgi cierta competencia del extranjero, pero las grandes empresas
parecan no tomarla en cuenta, puesto que cada ao produca ventas y utilidades record. Se poda
ver muy poco inters en desarrollar el espritu empresarial y, de hecho algunas personas expresaron
su temor de que la existencia misma de los pequeos negocios estuviera en duda, el nmero de
nuevos negocios que se iniciaron en 1965 fue de 204 000. Segn esta cifra haba un negocio nuevo
por cada 950 personas.

Los siguientes 10 aos trajeron mucha turbulencia, ya que las compaas japonesas y europeas
causaron estragos importantes en los mercados estadounidenses, aunque esta nueva fuente de
competencia oblig a examinar de nueva cuenta la forma en que las empresas se estructuraban y se
administraban, los negocios de Estados Unidos continuaron tomando el tamao como una ventaja
competitiva; todava se brindaba poca atencin al espritu empresarial y a los pequeos negocios. En
1975 se abrieron 326 000 nuevos negocios, lo que equivalen a 1 por cada 675 personas.

Los ltimos aos de la dcada de los setenta marcaron un parte aguas en la historia econmica de
pas. La desregulacin cambio muchas reas de actividad econmica, incluidos los fletes por camin.
Las lneas areas y las industrias de comunicacin y finanzas. Entre los muchos cambios profundos
que resultaron de la desregulacin se hallaba el ingreso de muchas pequeas empresas en industrias
que durante muchos aos haban sido dominadas por compaas gigantescas. La ola de empresarios
estaba movindose en la economa; en 1985 se abrieron 662 mil negocios, o sea uno por cada 350
personas. Los aos subsecuentes han mostrado un promedio de 670 000 aperturas, y el nmero no
muestra seales de reducirse. El ltimo ao para que hay cifras disponibles es 1993, cuando se
registr el nmero record de 707 000 negocios.



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Por qu es tan popular convertirse en empresario? El hecho de que haya tantas personas que
comienzan sus propios micro negocios no permite identificar con sencillez las razones, pero parece
que hay dos factores que tienen un papel importante en este desarrollo; el primero es un elemento
econmico de un gran y creciente significado, el segundo es un factor social o cultural.

El cambio econmico: La prctica de reduccin de tamao, desde el inicio de la Revolucin Industrial,
las grandes organizaciones han sido la fuente ms importante de estabilidad econmica para Estados
Unidos y han proporcionado incontables oportunidades para los individuos. Los administradores,
trabajadores no especializados, profesionales y tcnicos altamente capacitados han tenido la
experiencia y el consuelo de saber que el trabajo arduo y la lealtad al patrn ofrecan grandes
oportunidades APRA realizar una carrera y contar con una jubilacin segura, los empleados reciban
recompensas predecibles como mejores sueldos y percepciones, que se podan atribuir al xito de la
organizacin. La gente pensaba: Si uno trabaja arduamente la compaa, esta lo tendr en cuenta.
Para incontables personas, este era el Sueo Estadounidense, y durante aos fue realidad.

Sin embargo, como ya se indic, el panorama econmico de este pas ha cambiado, as como los
puestos que subyacen en la relacin entre la organizacin y el individuo. Muchas personas que solan
creer que su habilidad y dedicacin al patrn los protegeran contra la prdida del empleo, supieron
que se haban equivocado; los despidos masivos o programas de reduccin de tamao se han vuelto
acontecimientos frecuentes, an en tiempos de bonanza. A pesar de slido desempeo de la
economa durante el primero trimestre de 1995 muchas de las corporaciones ms prominentes
anunciaron considerables reducciones de personal. Se seleccion el periodo, no porque fuera
raramente activo, sino porque era una rebanada tpica de la vida de los negocios en los noventa. A
propsito, los despidos no terminaron a principios de mayo de 1995; al parecer cobraron mayor
velocidad puesto que Boeng, Phar-Mor, Bell South, NASA y United Parcel Service anunciaron
reducciones en su fuerza de trabajo que totalizaron casi 50 000 despidos. Por qu es tan comn y
persistente este patrn de reduccin de puestos? Con frecuencia suele darse dos tipos de
respuestas.

La primera explicacin es que esta en juego la supervivencia de la organizacin, con el fin de poder
competir en el mercado actual, las corporaciones deben reducir sus costos a los niveles ms bajos
posibles, y esto significa que se debe mantener al personal en un mnimo absoluto. Cualquier
compaa que tenga ms personal que el necesario, puede tropezar con dificultades; esta explicacin
puede a poyarse en los cambios en el mercado, al abrirse ste ms a la competencia internacional y


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al estar sujeto a la presin constante de productores de pases del Tercer Mundo. Toda organizacin
con costos mayores a los de sus competidores enfrenta serias desventajas y un futuro incierto. Edwin
L. Artzl, presidente de administracin de Procter & Gamble, a comentar sobre la reduccin de su
empresa, de 106 000 a 903 000 empleados dijo: Debemos reducir nuestro personal para permanecer
competitivos. El consumidor desea un mejor valor. Nuestros competidores se estn adelgazando y
volvindose ms rpidos, y nosotros sencillamente tenemos que correr con mayor velocidad para
permanecer adelante.

La segunda explicacin es que es menos cuestin de necesidad que de avaricia, de parte de los
administradores superiores, las personas que sostienen este punto de vista citan el hecho de que los
planes de bonificacin de muchos ejecutivos estn basado en disminuciones de costos, y estos
generalmente se logran solo mediante reducciones masivas en los gastos de nmina. Quienes
sostienen este punto de vista sealan el hecho de que muchos de los despidos ms grandes, cinco
provienen de empresas que estn teniendo resultados financieros muy saludables. Por ejemplo, el
anuncio de que Mvil iba a iniciar una ronda de despidos sali una semana despus de que su
informe corporativo sealaba una utilidad de $636 millones, lo que hizo que sus acciones se cotizaran
a un precio record durante 52 semanas.

Otro apoyo adicional a este punto de vista est en un informe emitido por DRI/Mc-Graw-Hill, una
empresa de consultora econmica. Un estudio que llev a cabo esta compaa encontr que las
utilidades corporativas subieron 11% en 1994, despus de haberse incrementes en 13% en 1993. Sin
embargo, las corporaciones estadounidenses redujeron 516 069 puestos en 1994; estos puestos
eliminados eran casi tantos como se eliminaron en 1991, cuando se vivi la parte ms profunda de la
ltima recesin.

Cambio en la sociedad: El fin de los puestos de trabajo? Algunos especialistas pretenden que la
economa estadounidense se ha desarrollado a tal grado que el puesto de trabajo ha dejado de ser la
mejor forma de llevar a cabo las cosas que deben hacerse. Alegan que los trabajos fueron una
invencin de la sociedad para proporcionar el elemento necesario de recursos humanos que
permitiera la continuacin de la Revolucin Industrial, hasta ese punto en la historia, la gente no tena,
ni necesitaba, puestos, segn nuestra definicin actual, lo que fue una necesidad para dicha
revolucin no lo es para la sociedad posindustrial. Ahora tenemos la tecnologa para manejar grandes
instalaciones de produccin con una cuadrilla mnima. Esto es lo que un observador tena en mente
cuando dijo:


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La planta del futuro slo tendr dos empleados: un hombre y un perro; el hombre estar all para
alimentar al perro, y ste estar all para ver que el hombre no toque el equipo.

Sea como sea la planta del futuro, las grandes organizaciones de la actualidad no parecen titubear
para eliminar puestos, son lentas para establecer nuevos puestos, y con frecuencia deciden que los
empleados actuales trabajen tiempo extra. Como resultado, las grandes empresas ya no generan
trabajo como solan hacerlo. Por ejemplo, durante el periodo entre 1979 y 1993, el total de empleados
en las empresas fabricantes de Fortune 500 descendi de 16.2 millones a 11.5 millones, una
disminucin de casi un tercio. Este patrn de prdida de puestos en las grandes corporaciones
significa que cualquier expansin en el nmero de empleos en nuestra economa ha estado en el
mbito de los pequeos negocios. En realidad la mayora de los anlisis de generacin de puestos
indica que lo ms probable que haya sido una empresa pequea, y no una grande, la fuente de
creacin de empleos en los aos recientes.

Independientemente de cul de las dos explicaciones dadas respecto de la prdida de puestos de
trabajo en las corporaciones tenga mayor valor, el hecho es que trabajar para una organizacin
grande ya no ofrece la clase de seguridad ni las oportunidades de carrera que sola brindar, por tanto,
no debe ser una sorpresa que muchas personas estn buscando una nueva ruta en el mundo laboral.
Para un nmero creciente de personas, la nueva ruta es el campo empresarial, y en la actualidad ese
camino tiene ms fcil acceso que nunca. As como la reestructuracin que ya se describi se tradujo
en prdidas masivas de puestos, los cambios han ofrecido oportunidades sin precedentes para los
pequeos negocios.

El nuevo rostro econmico de Estados Unidos incluye gran nmero de administradores
desempleados o subempleados muy competentes, para quienes las oportunidades de volver a ocupar
puestos como los que alguna vez tuvieron son bastante reducidas. Para mucha de esta gente es
comprensible el deseo de hacer algo por su cuenta. Tienen talento, experiencia, motivacin,
contactos, etc., a pesar de lo cual se encuentran sin empleo, es clara la necesidad de que haya
canales productivos para que estos administradores puedan hacer su contribucin; para muchos, ese
canal es la actividad empresarial.

En 1984, una voz autorizada sobre China moderna, Orville Schell, escribi un libro titulado To Get
Rich is Glorious: China in the Eighties, el libro describa el surgimiento de las actividades
empresariales en la Repblica Popular China; la nacin haba estado gobernada por el Partido


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Comunista desde poco despus de la Segunda Guerra Mundial y haba sufrido una extrema represin
poltica y econmica. A principio de los ochenta, el sistema econmico del pas experiment el
comienzo de lo que resultara ser un cambio profundo. Poco a poco, se toleraron las empresas de
negocios individuales. Alguno de estos esfuerzos tuvieron xito y proveyeron la inspiracin para
muchos intentos similares ms de iniciativa empresarial. Los efectos acumulativos de esta ola de
pequeos negocios han sido notables. La tasa de crecimiento econmico de China est entre las ms
altas de las naciones del mundo.
Muchos otros pases han experimentado beneficios similares de la difusin del espritu empresarial en
sus economas. Algunos de los cambios ms radicales han tenido lugar en la ex Unin Sovitica, en
Mosc, artculos que alguna vez estuvieron prohibidos o que eran casi inaccesibles pueden
encontrarse ahora en tiendas de operacin privada; Miles de nuevos negocios comienzan a surgir de
las ruinas del sistema sovitico, y cada uno es el resultado del sueo empresarial de labrarse una
vida mejor.

Aunque realizar negocios en Rusia tiene sus propios riesgos, incluso una delincuencia inmisericorde,
funcionarios de gobierno corruptos e hiperinflacin, mucha gente ha escogido la propiedad de un
pequeo negocio como medio de vida. La ola de inters en las actividades empresariales han
repercutido en todo el mundo. Muchos gobiernos han percibido la vitalidad econmica que acarrea la
propiedad de los pequeos negocios.

1.1 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

La empresa no es una entidad natural que brota espontneamente, sin intervencin del hombre,
antes al contrario, la empresa nace por virtud del esfuerzo creador del hombre: es una obra del
intelecto humano; el hombre realiza creaciones en muy diferentes campos. En el campo de la cultura
crea obras literarias y artsticas que satisfacen las necesidades espirituales. En el campo de la
tcnica crea invenciones que utiliza en la produccin de bienes materiales, en el campo de la
economa crea empresas dedicadas a la produccin y distribucin de bienes y servicios, sin las
cuales no seria posible una economa fundada en el principio de la divisin de trabajo.
Entre las diversas creaciones del hombre talvez sea la empresa la que presenta un estructura ms
compleja, as como las creaciones culturales y tcnicas se apoyan generalmente sobre un substrato
material nico, la empresa, en cambio, se apoya tanto en bienes materiales e inmateriales, como
sobre relaciones puramente personales. Adems, la existencia de la empresa depende siempre de la
personalidad del empresario, que constantemente imprime un nuevo impulso y la adapta a las


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cambiantes circunstancias de la vida econmica. La empresa es fruto de la idea creadora del
empresario y de su permanente voluntad ejecutiva. Como creacin del hombre la empresa est
impregnada por el momento intelectual y el momento volitivo. Al igual que las restantes creaciones
del hombre, la empresa tiende por naturaleza a objetivarse; la idea y la voluntad creadoras se
plasman en objetos del mundo exterior, los cuales son expresin del espritu creador: este espritu se
exterioriza de tal manera que los restantes hombres puedan captarlo. Al objetivarse, la empresa deja
de ser efmera y se hace duradera y, adems puede ser aprehendida por personas diversas de su
creador. La tendencia del empresario ha objetivar su empresa destaca claramente en una famosa
carta escrita por un gran empresario, Alfredo Krupp, en 1874: me esfuerzo en que nada dependa de
una persona determinadaen que el pasado de la fbrica y su futuro puedan ser estudiados y
previstos en las oficinas de la administracin principal, sin que en ningn momento sea necesario
hacer pregunta alguna a un muerto.

Con el fin de completar este sumario estudio del aspecto econmico-social de la empresa, Fernndez
Novoa, se refiere ahora sucintamente al sistema econmico que sirve de marco a la misma Cul es
este sistema econmico? Si la empresa constituye una organizacin independiente que produce para
el mercado y surge por virtud de la libre actividad creadora del hombre no es difcil concluir que la
empresa as concebida por fuerza por fuerza tiene que encuadrarse en un sistema de libre
competencia. El concepto de empresa aqu esbozado sera de todo punto inconciliable con un
sistema de economa dirigida.

En efecto el proceso de produccin de bienes y servicios se somete en una economa dirigida a una
planificacin central y de este modo se sustrae a las reglas de la libre formacin de precios en el
mercado. Faltan por consiguiente, dos componentes esenciales del concepto de empresa antes
fijado, a saber: la autonoma y la produccin para el mercado si el sistema es de planificacin central
y las empresas productoras y distribuidoras de bienes pertenecen al estado o a corporaciones
estatales, resultar adems, que la empresa no ser el fruto del esfuerzo individual. En esta hiptesis
la empresa no surgir por el proceso creador antes descrito.

As que la empresa concebida en los trminos antes expuestos slo puede nacer y vivir en un
sistema econmico de libre competencia. Esto es un sistema en el que todos los empresarios (al igual
que los restantes sujetos) determinan libremente sus planes econmicos, los cuales se coordinan en
el mercado mediante el mecanismo de formacin de precios. Pero este sistema no debe entenderse
en el sentido clsico de economa Laissez Faire en el que el mantenimiento de la libre competencia


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se encomienda nicamente a los propios competidores, sin que el estado intervenga en el proceso
econmico. Antes bien debe entenderse en el sentido de una ordenada economa de mercado en la
que el estado asegura a travs de las instituciones correspondientes, el juego constante del principio
de la libre competencia, manteniendo limpio el mercado de formaciones monopolsticas.

En el parteado anterior Fernndez Novoa expuso que el Jurista por fuerza tiene que partir del
fenmeno real de la empresa. Por este motivo trazo sumariamente los rasgos principales del
concepto econmico-social de la empresa. Ahora, se pregunta si junto a este existe un concepto
jurdico de la empresa y en caso afirmativo determinar cuales son para la ciencia del derecho las
caractersticas de la empresa. Indica que algunos autores niegan rotundamente la posibilidad de
establecer un concepto jurdico de la empresa. As Wuerdinger afirma que la empresa no es un
concepto jurdico sino un simple supuesto de hecho al que el ordenamiento jurdico enlaza
determinadas consecuencias. En trminos parecidos Gieseke dice que el concepto de empresa vara
constantemente, por lo cual no es posible encerrarlo en una definicin jurdica, toda vez que las leyes
e incluso dentro de cada ley, las normas concretas conciben en cada caso la empresa de una manera
distinta.

Fernndez Novoa no considera acertada esta posicin nihilistica en torno al concepto jurdico de
empresa. Una cosa es que el jurista tenga que partir de la realidad econmica social, de la empresa y
otra cosa muy distinta es que el jurista tenga que contentarse resignadamente con este concepto de
la empresa. En primer trmino porque la ciencia jurdica no puede utilizar directamente conceptos
econmicos. En efecto, la economa y el derecho son ciencias independientes. Cada una de ellas
observa sus propios mtodos y persigue su propia finalidad. La economa es una ciencia descriptiva,
examina la realidad (el ser) y formula reglas empricas. El derecho es una ciencia normativa,
establece reglas que deben ser fundadas en una idea de justicia.

En segundo trmino porque dentro de la ciencia jurdica el concepto de empresa segn Ritther posee
una ndole especial. No se trata de una nocin estrictamente meta jurdica como sera, por ejemplo,
una realidad natural convertida en supuesto de hecho de una norma jurdica. Se trata propiamente de
una realidad social que desde el mismo momento de su aparicin asume carcter jurdico. El
ordenamiento jurdico no se limita a recoger como supuesto de hecho un fenmeno extrao al
derecho. Antes al contrario, el ordenamiento jurdico al mismo tiempo que eleva esta realidad social a
supuesto de sus normas, configura y determina la esencia de la misma empresa.



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Es imprescindible elaborar el concepto jurdico de la empresa y al advertir la necesidad de elaborarlo,
no requiere decirse que este concepto sea ineludible y unitario. Con el afn de muchos juristas para
construir el concepto unitario de la empresa ha sido tambin causa del desaliento de otros juristas. La
elaboracin del concepto jurdico se distingue con un triple aspecto o dimensin, a la nocin unitaria
de la empresa en la esfera econmico social se contrapone un concepto jurdico tridimensional segn
la doctrina italiana por Asquini y en la doctrina Alemana fundamentalmente por Julios Von Gierke;
ambos autores distinguen dentro del concepto jurdico de la empresa una dimensin subjetiva o
dinmica; dimensin objetiva o de esttica y una dimensin interna o personal. De esta slo interesa
analizar la dimensin subjetiva o dinmica donde ante todo la empresa es una actividad del hombre,
un continuo obrar dirigido an determinado fin; este fin es doble. De una parte, la actividad se
encamina a la constante creacin de nuevos valores, de otra parte, se trata de una actividad
orientada a la conservacin de los valores creados, toda vez que sin la permanente actividad del
empresario estos valores se extinguiran.

Jurdicamente la actividad, en el aspecto dinmico de la empresa, se traduce en la realizacin de una
serie indefinida de actos jurdicos de la ms variada naturaleza. La dimensin dinmica de la empresa
comprende actos jurdicos en su ms amplio sentido como materiales y procesales, negocios
jurdicos, contratos, etc. No cabe, por el contrario, incluir los actos simplemente materiales del
empresario precisamente porque carece de relieve jurdico.

1.2 FINALIDAD DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

Fernndez Novoa nos dice: a efectos puramente descriptivos, la empresa puede caracterizarse as:
es una organizacin independiente que produce o distribuye bienes y servicios para el mercado. La
descripcin de la empresa es la siguiente:

a) En primer trmino, la empresa es una organizacin. El empresario organiza los medios de
produccin, el capital y el trabajo. No se limita a yuxtaponer estos dos elementos, sino que lo
enlaza racionalmente. En la empresa el capital y el trabajo se someten a un orden
preestablecido; a unas reglas previamente determinadas. Estos diversos factores no se
agrupan mecnicamente, sino que se coordinan con arreglo a un plan. Adems, en la
empresa los medios de produccin se coordinan de manera duradera y no simplemente
ocasional.


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La actividad del empresario no es espordica, sino permanente. La empresa va unida siempre a
la idea de profesin, la permanencia se desprende de la propia organizacin: carecera de
sentido, en efecto, una organizacin establecida para ciertos simples actos aislados.

La funcin econmica del empresario es, pues, la de organizar los elementos de la produccin
(CAPITAL Y TRABAJO). La importancia de esta funcin es tan grande que se ha llegado a afirmar
que el nico factor de la produccin es el empresario, mientras que el capital y el trabajo son
simples medios de la produccin. Ms aunque se reconozca la primaca de la actividad
organizadora del empresario sobre los medios de produccin, no es menos cierto que sin estos
medios, la empresa sera inconcebible. Justamente el empleo de medios de produccin es el dato
que permite diferenciar la empresa de otras actividades econmicas duraderas, como son las
desarrolladas por las profesiones liberales. En efecto, la profesin liberal rene algunas de las
caractersticas de la empresa.

As, del mismo modo que el empresario, el profesional desarrollo una actividad encaminada a
satisfacer necesidades humanas de manera autnoma: independientemente y no dentro de una
relacin de subordinacin. Pero junto a esta nota comn cabe sealar entre la empresa estricto
sensu y la profesin liberal una notable diferencia. Consiste esta en que las profesiones liberales
la actividad correspondiente es llevada a cabo personalmente y de modo directo por el
profesional, mientras que en la empresa la produccin de bienes y servicios no es obra personal
del empresario, sino que se realiza a travs del conjunto de medios por l organizados con este
fin. Es cierto que al igual que en la empresa en el ejercicio de la profesin liberal s emplean a
veces medios de produccin (CAPITAL Y TRABAJO). Pero no lo es menos que este hecho
asume un significado distinto en una y otra hiptesis. En la profesin liberal el empleo de medios
de produccin es siempre accesorio y limitado: solo es posible en la medida en que estos medios
facilitan al profesional el ejercicio personal de su actividad; por el contrario en la empresa el
empleo de tales medios es esencial y no est sometido a limite alguno.

b) La empresa se caracteriza, en segundo trmino, por ser una organizacin independiente.
Quiere esto decir que el empresario goza de autonoma al coordinar en el seno de la empresa
los diversos elementos de la produccin. El empresario realiz su funcin organizadora
libremente y no obedeciendo los dictados de la administracin. Entindase bien: el empresario
habr de observar las leyes y los reglamentos que con carcter general disciplinan las


11
actividades econmicas. Pero dentro de estos lmites legales organiza a su arbitrio la actividad
econmica. Consecuencia ineludible de la libertad de que dispone el empresario asume el
riesgo inherente a la organizacin de los medios de produccin. Las eventuales prdidas y
ganancias de la actividad empresarial recaen sobre el empresario. Donde hay una empresa
hay tambin hay un riesgo econmico mayor o menor.

c) Este organismo autnomo tiene por objeto la produccin y distribucin de bienes y servicios.
La finalidad propia de la empresa es atender a la satisfaccin de las necesidades econmicas
del hombre. La empresa cumple esta finalidad mediante la produccin y distribucin de bienes
y servicios; una y otra actividad asumen en la vida econmica el mismo papel: la empresa
constituye una de las diversas formas que a lo largo de la historia ha asumido la produccin
de bienes y servicios, como medio para satisfacer las necesidades econmicas del hombre.

d) La ltima nota caracterstica de la empresa es que la produccin y distribucin de bienes y
servicios se realiza para el mercado. El significado de bienes y servicios para el mercado, si
por mercado, en trminos generales entendemos que el encuentro de la oferta y la demanda
respecto de una determinada mercanca o servicio, quiere decirse que las mercancas o
servicios producidos por la empresa deben acudir al encuentro de la demanda en el
correspondiente mercado.

El dato de la produccin para el mercado permite excluir del mbito de la empresa aquellas
organizaciones que producen bienes y servicios para el consumo propio. Mas este dato no
cumple tan solo una funcin delimitadora del concepto de empresa, sino que sirve para destacar
un relevante aspecto de la misma. La empresa, en vez de esperar pasivamente la demanda de
sus bienes y servicios, se anticipa a esta demanda y pretende dominarla y atraerla hacia si: el
empresario adopta una posicin agresiva. Un arma importante de la empresa en la lucha por la
conquista del mercado es el reclamo o publicidad que como es sabido, es hoy objeto de una
compleja tcnica psicolgica.

FACTORES DE MOTIVACIN.- Aunque muchas personas creen que los empresarios estn
motivados por el dinero, en realidad otros factores son ms importantes. La necesidad de alcanzar
sus objetivos, que ya se mencion, y el deseo de independencia, son ms importantes que el dinero.
Es frecuente que los empresarios decidan comenzar su propio negocio con el fin de evitar tener un


12
jefe. Muchos deciden ser auto-empleados aunque ganen menos dinero que lo que recibiran si
trabajaran para otra persona.

Un estudio de aproximadamente 3,000 empresarios identific los siguientes factores como razones
muy importantes para estar auto empleado:

Utilizar sus capacidades y habilidades personales
Controlar su propia vida
Construir algo para la familia
El gusto por el desafo
Para vivir como y donde uno elija.

Otros estudios han identificado otros factores como motivacin, como las necesidades de
reconocimiento, de recompensas tangibles y significativas y de satisfacer sus expectativas.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL EMPRESARIADO.- Hay muchas ventajas y desventajas en el
autoempleo, y los empresarios deben conocerlas antes de comenzar un negocio.

VENTAJAS.- AUTONOMA. Como ya se afirm, la independencia y la libertad para tomar decisiones
son dos de las principales ventajas. Para muchos empresarios, la sensacin de ser su propio jefe es
muy satisfactoria.

Ventajas Desventajas

Ser empresario
Sacrificios personales
Carga de responsabilidad
Poco margen de error
Autonoma
Desafo de un inicio
Control financiero


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EL DESAFO DE UN INICIO/SENSACIN DE LOGRO. Para muchos empresarios es emocionante el
desafo que representa un inicio. La oportunidad de desarrollar un concepto en un negocio rentable
proporciona una sensacin significativa de triunfo, y el empresario sabe que es el nico responsable
del xito de la idea.

CONTROL FINANCIERO. Aunque se dice con frecuencia que los empresarios tiene independencia
financiera, esto puede dar la impresin de que son muy ricos. Muchos empresarios no
necesariamente buscan grandes riquezas, pero s desean ms control sobre su situacin financiera.
No desean que de manera intempestiva un jefe les comunique que estn despedidos, despus de
haber dedicado aos a una empresa.

DESVENTAJAS.- Si el auto empleo fuera fcil, el nmero de auto empleados sera mucho mayor. De
hecho, es una de las carreras ms difciles que se pueden escoger. A Continuacin se describen
algunas de las desventajas:

SACRIFICIO PERSONAL. En especial durante los primeros aos de un negocio, es frecuente que el
empresario trabaje con horarios sumamente largos, talvez seis o siete das a la semana. Esto casi no
deja tiempo para la recreacin, la vida familiar ni la reflexin personal. El negocio consume la vida del
empresario. A menudo esto propicia tensiones en las relaciones familiares y un alto nivel de tensin
personal. El empresario debe preguntarse cunto est dispuesto a sacrificar para que el negocio
tenga xito.

CARGA DE RESPONSABILIDAD / COMODN. El empresario tiene la carga de la responsabilidad, a
diferencia de los empleados corporativos. En las empresas, los empleados suelen estar rodeados de
otras personas al mismo nivel, con las mismas preocupaciones. Es posible compartir informacin en
el almuerzo o despus de salir del trabajo, y tener una sensacin de camaradera. El empresario
sabe que se encuentra solo en la cumbre. No hay ninguna otra persona en la compaa que haya
invertido los ahorros de su vida; no hay nadie cuya casa sea la garanta del prstamo concedido al
negocio; no hay nadie ms que deba cerciorarse de que hay suficiente dinero disponible para pagar
la nmina el viernes. Un empresario describi esta sensacin de soledad al expresar: Siento que
estoy en una isla gritando y pidiendo auxilio, y nadie me escucha.

El empresario tambin debe ser comodn. Mientras que los trabajadores suelen especializarse en
reas especficas como mercadotecnia, finanzas o personal, los empresarios deben manejar todas


14
estas funciones hasta que el negocio sea lo suficientemente rentable como para contratar empleados
calificados. La necesidad de ser experto en muchas reas es una carga terrible.

MNIMO MARGEN DE ERROR. Las grandes corporaciones a menudo timan decisiones que suelen
ser no rentables. Introducen productos que no son bien aceptados y abren tiendas en lugares que no
convienen. No obstante, los pequeos negocios operan con un colchn financiero muy delgado
porque los nicos recursos financieros disponibles son los del empresario. Aun despus de aos de
haber tenido una operacin exitosa, una decisin errnea o una dbil administracin del negocio
pueden provocar su cierre. Una pequea empresa constructora haba operado con xito durante siete
aos, con ventas de ms de $5 millones, slo para fracasar a causa de malos controles internos. Una
compaa es tal fuerte slo en la medida en que lo es su rea ms dbil. Un desempeo excelente en
cinco reas no compensar un mal desempeo en la sexta rea.

1.3 SIGNIFICADO DE LA EMPRESA Y DEL EMPRESARIO EN EL MODERNO DERECHO
MERCANTIL.

EMPRESA Y EMPRESARIO.- Desde el punto de vista econmico, a principios del s. XIX se
considera que el empresario era el capitalista, propietario del negocio, que lo diriga personalmente y
soportaba el riesgo de la actividad.

A medida que transcurre el tiempo, las empresas se van haciendo ms complejas, adoptando formas
de sociedad en las que los propietarios del capital se van desligando de los rganos que las dirigen.

Actualmente, las grandes sociedades desempean un papel fundamental dentro de la economa y en
ellas, el capital est en manos de multitud de socios, buena parte de los cuales no ejercen ningn
poder de decisin en la empresa, ya que este poder se encuentra en manos de los directivos.

DEFINICIONES DE EMPRESARIO.
1. Desde el punto de vista jurdico: Aquella persona fsica o jurdica, titular de una empresa.
2. Segn el Cdigo de Comercio: Aquella persona fsica o jurdica, que profesionalmente (habitual y
de forma pblica) y en nombre propio, ejercita la actividad de organizacin de los elementos
precisos para la produccin de bienes y servicios para el mercado.

TEORAS SOBRE EL CONCEPTO DE EMPRESARIO.


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EL EMPRESARIO INNOVADOR: SCHUMPETER (1883-1950)
Considera que el papel del verdadero empresario consiste en detectar y poner en marcha una nueva
oportunidad de negocio aprovechando una invencin o una idea todava no explotada.
Esta capacidad para ser el primero, es recompensada con unos beneficios extraordinarios que se
logran porque durante cierto tiempo el empresario innovador es un monopolista en el mercado.
Posteriormente surgen una serie de imitadores, con productos similares, que eliminan la posicin
inicial de privilegio del innovador.

1. Invencin: Descubrimiento tipo * Organizativo
* Comercial
* Financiero
I.
2. Innovacin: Aplicacin industrial o comercial B extras

3. Imitacin: Explotacin por parte de otros empresarios. B extras
Empresario creativo- Monopolio Natural- Imitadores.
(Beneficios extraordinarios) (Beneficio cero).

EL EMPRESARIO RIESGO. F.H. KNIGHT. (1885-1972)
El empresario es aquel que tiene capacidad de asumir riesgos en un mundo de incertidumbre.

El empresario concibe y lanza un proyecto con el que espera satisfacer unas expectativas, y para ello
asume unos costes de produccin (anticipa fondos para pagar materiales, mano de obra, maquinaria,
etc.); si stos son menores que los ingresos que obtiene como consecuencia del proyecto
empresarial que emprende, obtiene beneficios; si por el contrario son inferiores soporta prdidas.

Lo caracterstico del empresario es el riesgo que asume (al anticipar el dinero) y el beneficio que
puede obtener es una compensacin por dicho riesgo.

LA TECNOESTRUCTURA Y LA TEORA DEL PODER COMPENSADOR. J. K GALBRAITH.
(1908- )


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A partir de la segunda mitad del s. XX, las grandes empresas son las que manejan la mayor parte del
negocio mundial, siendo creciente su influencia y su poder. El capital de estas grandes empresas,
pertenece por lo general a multitud de socios, que, aisladamente, tienen una nfima parte del total y
carecen, salvo excepciones, de influencia en la marcha de la empresa. En la mayora de los casos,
los socios son inversores annimos preocupados nicamente por las rentabilidad de sus acciones,
pero se encuentran al margen de las decisiones empresariales, que son tomadas efectivamente por
los altos directivos, en quienes delegan los Consejos de Administracin , y por los directivos o
cuadros medios, que dirigen las actividades de las empresas.

Es esta estructura directiva o tecnoestructura la que detenta el verdadero poder empresarial, al
impulsar y marcar los objetivos de la organizacin, y se convierte en empresario en la mayora de los
casos, desplazando del poder efectivo a los propietarios del capital, que ocupan el poder formal

Poder formal Propietario / Capitalista.

Poder efectivo Gerentes, directivos: TECNOESTRUCTURA.

Poder compensador Unin de consumidores y proveedores.

La tecnoestructura es la clase dirigente de las organizaciones, que domina el subsistema empresarial
y gobierna en realidad a las grandes empresas, donde el capital es propiedad de accionistas sin
poder. Los managers controlan e influyen sobre los precios y los costes.
Para enfrentarse al poder que ostentan los managers o directivos, Galbraith propone la unin de los
consumidores y proveedores, que deben organizarse para crear un poder compensador que luche
contra los monopolios y frene la ambicin de beneficio de las grandes empresas.



17
Estudio A y D estudiar la empresa desde el punto de vista de su administracin en la prctica.

Concepto de Empresa

La empresa es un sistema en el que se coordinan factores:
- Produccin: elementos necesarios para producir (trabajo, maquinaria, etc.)
- Financiacin: los recursos financieros para efectuar inversiones.
- marketing: los recursos mercadotcnicos para vender

Caractersticas de la empresa:

- Empresa, conjunto de produccin, financiacin y marketing.
- Toda empresa tiene fines, que son la razn de su existencia.
- Los distintos factores que integran la empresa, se encuentran coordinados, para alcanzar sus
fines. Sin esa coordinacin la empresa no existira. La coordinacin la lleva a cabo la
Administracin de la empresa. La Direccin planifica la consecucin de los objetivos, organiza los
factores, se encarga de que las decisiones se ejecuten y controla las posibles desviaciones entre
los resultados obtenidos y los deseados. En definitiva LA DIRECCION SE ENCARGA DE
UNIR LOS ESFUERZOS PARA CONSEGUIR LOS OBJETIVOS GLOBALES DEL SISTEMA
EMPRESARIAL.
- La empresa es un sistema conjunto de elementos interrelacionados entre si.
Tipos de Empresas

CRITERIO TIPOS DE EMPRESAS

Tamao
- Pequeas
- Medianas
- Grandes
No hay criterio para la medicin
del tamao. Uso frecuente del
trmino PYME, para las
empresas de menos de 50
trabajadores, que no tengan
activos fijos superiores a
12.000 millones de ptas., ni
ms de 1/3 parte de su capital


18
en manos de una empresa
mayor.

Actividad
- Del sector primario
- Industriales o secundario
- De servicios o terciario
Existen nuevas clasificaciones
dentro de cada sector (minera,
pesca, agricultura, etc.)

mbito
- Locales
- Provinciales
- Regionales
- Nacionales
- Multinacionales

Propiedad - Privadas
- Pblicas
- Mixtas

Forma jurdica - Individual
- Social
Existen varios tipos de
empresas:
S.A., S.L., S.R.L., S.C.,
S.Coop.

CARACTERSTICAS EMPRESARIALES.- Independientemente de que las aptitudes existan al nacer
os e desarrollen conforme madura la persona, ciertas cualidades suelen ser evidentes en los
empresarios de xito. A continuacin se describen algunas de estas caractersticas.

PASIN POR EL NEGOCIO.- El empresario debe tener ms que un inters casual en el negocio,
porque habr muchos obstculos y problemas que vencer. Si no tiene la pasin o un inters que lo
consuma, en negocio no tendr xito. Steven Jobs, como fundador de Apple Conputer, dice que
Apple Computer tuvo xito no porque fuera una buena idea, sino porque fue construida con el
corazn. Este compromiso personal o emocional qued descrito por alguien que dijo: Yo no poda
vivir sin someter esto a una prueba completa.

TENACIDAD A PESAR DEL FRACASO.- Puesto que deben vencerse obstculos y problemas, el
empresario debe ser persistente y no declararse vencido con facilidad. Muchos empresarios de xito
lo tuvieron slo despus de haber fracasado varias veces. Se ha dicho que los empresarios de xito
no tiene fracasos, sino experiencias de aprendizaje. Saban que las dificultades simplemente son


19
oportunidades con un atuendo de trabajo. Paul Goldn, CEO de Score Board Inc., asegura: Uno no
debe temer al fracaso. Tal vez haya necesidad de volver a intentarlo siete u ocho veces.

CONFIANZA.- Los empresarios tienen confianza en sus habilidades y en el concepto de negocios.
Creen que poseen la habilidad de lograr todo aquello que se propongan. Sin embargo, esta confianza
no carece de fundamento, es frecuente que tengan un conocimiento profundo del mercado y la
industria, y hayan llevado a cabo meses de investigacin. Es comn que los empresarios se
compenetren en una industria mientras trabajan para otra persona. Esto permite obtener
conocimientos y cometer errores antes de lanzarse por cuenta propia. Un empresario de xito
describe esta ventaja diciendo: Prefiero aprender a manejar en la bicicleta del vecino, y no en la
ma.

AUTODETERMINACIN.- Casi todas las autoridades sobre empresariado reconocen la importancia
de la autodeterminacin y auto motivacin para el xito en los negocios. Jon P. Goodman, director del
programa empresarial de University of Southnern California, declara que la autodeterminacin es una
seal crucial del empresario de xito, porque ste acta por voluntad propia. Nunca son vctimas del
destino. El empresario cree que su xito o su fracaso depende de sus propias acciones. Esta
caracterstica se conoce como el centro interno de control. Una persona que cree que el destino, la
economa u otros factores externos son los que determinan el xito, tiene un centro externo de control
y no es probable que triunfe como empresario.

MANEJO DEL RIESGO.- A menudo el pblico general cree que los empresarios toman altos riesgos;
no obstante, esto suele no ser cierto, En primero lugar, como ya se dijo, ms de dos terceras partes
de las personas que estn tratando de comenzar un negocio tienen un trabajo de tiempo completo o
parcial o estn manejando otro negocio. No invierten todos sus recursos y tiempo en el negocio sino
hasta que parece viable, los empresarios a menudo definen los riesgos durante una etapa temprana
en el proceso, y los minimizan en todo lo posible.

LOS CAMBIOS SON OPORTUNIDADES.- Para el pblico en general, es frecuente que el cambio
sea algo aterrador y que se debe evitar, Sin embargo, los emprendedores ven el cambio como normal
y necesario. Buscan el cambio, responden a ste y lo explotan como una oportunidad. Esta
explotacin del cambio es la base para la innovacin.



20
TOLERANCIA DE LA AMBIGEDAD.- La vida de un empresario carece de mucha estructura. No
hay ninguna persona que fije programas o procesos paso a paso que puedan seguir. No hay garanta
de xito. Los factores incontables, como la economa, el clima y los cambios en el gusto de los
consumidores con frecuencia tuene un efecto radical en un negocio. Se ha descrito la vida de un
empresario como la de un profesional acribillada por la ambigedad. El empresario exitoso se siente
cmodo con esta incertidumbre.

INICIATIVA Y NECESIDAD DE REALIZACIN.- Casi todo el mundo est de acuerdo en que los
empresarios de xito toman la iniciativa cuando otros tal vez no lo hagan. Su disposicin para actuar
sobre sus ideas los distingue a menudo de aquellas personas que no son emprendedoras. Muchos
tienen buenas ideas, pero tales ideas no se convierten en accin.

Los empresarios actan con base en sus ideas porque tiene una gran necesidad de alcanzar logros,
Muchos estudios han mostrado que los empresarios de xito tienen una mayor necesidad de obtener
sus objetivos que la poblacin general. Esta motivacin se convierte en un impulso y en una iniciativa
que favorecen el logro de tales objetivos.

ORIENTACIN AL DETALLE Y AL PERFECCIONISMO.- Es frecuente que los emprendedores sean
perfeccionistas, y esa lucha por alcanzar la excelencia o perfeccin es lo que ayuda a hacer que el
negocio tenga xito. La atencin al detalle y la necesidad de perfeccin a menudo es fuente de
frustracin para los empleados, que pueden no ser perfeccioncitas. A causa de esto, los empleados
pueden percibir que el empresario es un patrn difcil.

PERCEPCIN DEL TRANSCURSO DEL TIEMPO.- Los empresarios estn conscientes de que el
tiempo pasa con rapidez, por lo que frecuentemente parecen ser impacientes, por esta orientacin al
tiempo, nada se hace con la suficiente prontitud y todo esta en crisis, Al igual que con la tendencia al
perfeccionismo, esta actitud de premura puede irritar a los empleados, que no ven la misma urgencia
en todas las situaciones.

CREATIVIDAD.- Una de las razones por las que los empresarios logran en xito es que tiene
imaginacin, pueden visualizar escenarios alternos. Tiene la habilidad de reconocer oportunidades
que otras personas no ven. Nolan Burshnell, quien cre el primer videojuego para el hogar y el
persona de Chuck E. Cheese, cree que el acto de creacin es slo tomar algo muy normal en un
negocio y aplicarlo a otro. Los empresarios deben saber lo que los clientes desean; en ocasiones, un


21
poco antes de que stos sepan que lo desean y antes de que se den cuenta de que es posible
obtenerlo.

EL PANORAMA.- Es frecuente que los empresarios vean las cosas en una forma integrada; tiene la
capacidad de ver el panorama mientras otros slo ven las partes. En un estudio se encontr que los
propietarios de xito de empresas manufactureras reunan ms informacin acerca del ambiente de
los negocios y la recopilaban con mayor frecuencia que aquellos que tenan menos xito. Este
proceso de captar informacin, conocido como exploracin del terreno, permite al empresario ver todo
el ambiente del negocio y la industria, y le ayuda a visualizar el panorama de la actividad de negocios.
ste es un paso importante para determinar la forma en que competir la compaa.

1.4 ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL DERECHO EMPRESARIAL.

Toda empresa existe para producir bienes (productos o mercancas) o servicios (actividades
especializadas). Las empresas que producen bienes se denominan empresas industriales, mientras
que las empresas que producen o prestan servicios se conocen como empresas prestadoras de
servicios. Producidos los bienes o servicios, las empresas necesitan colocar sus productos o servicios
en el mercado. Ah comienza la comercializacin. Para producir y comercializar sus bienes o
servicios, las empresas necesitan recursos. Estos son los medios de que disponen las empresas para
poder funcionar. Mientras ms recursos a su disposicin las empresas para poder funcionar. Mientras
ms recursos tengan a su disposicin las empresas tanto mejor su funcionamiento. Cuando menos
recursos, mayores las dificultades para alcanzar los objetivos. Sin embargo, el exceso de recursos
significa casi siempre aplicacin rentable de los recursos, mayores las dificultades para alcanzar los
objetivos. Sin embargo, el exceso de recursos significa casi siempre aplicacin poco rentable de los
mismos. La administracin busca la aplicacin rentable de los recursos necesarios para la obtencin
de los objetivos. Existen diversos recursos empresariales. No obstante, los recursos empresariales
ms importantes:

a) Recursos Materiales: son los recursos fsicos como construcciones, edificios, mquinas,
equipos, instalaciones, herramientas, materiales, materias primas, etctera.
b) Recursos Financieros: son los recursos monetarios como capital, el dinero en caja o en
bancos, los crditos, las cuentas a cobrar, etctera.
c) Recursos Humanos: son los recursos vivos e inteligentes, es decir, las personas que trabajan
en la empresa, desde el presidente hasta el ms humilde de los operarios.


22
d) Recursos mercadotcnicos: son los recursos comerciales que las empresas utilizan para
colocar sus productos/servicios en el mercado, como la promocin, propaganda, ventas
etctera.
e) Recursos Administrativos: son los recursos gerenciales que las empresas utilizan para
planear, organizar, dirigir y controlar sus actividades.

De cierta manera, los economistas denominan a los recursos empresariales factores de produccin.
La produccin, segn ellos, slo ocurre cuando estn presentes tres factores de produccin:

Naturaleza
Capital
Trabajo

La Naturaleza.- Representa los medios que proporcionan la materia prima, las mquinas y equipos,
los materiales de produccin. El capital representa los medios que financian la produccin.
El Capital.- Representa los medios que financian la produccin.
El Trabajo.- Representa la mano de obra que opera y transforma la materia prima en producto
acabado o servicio prestado, con la ayuda de mquinas y equipos.

Recursos Materiales

Recursos Financieros

Recursos Humanos

Recursos Mercadotcnicos

Recursos Administrativos
Recursos Empresariales


23

1.5 PRINCIPALES DERECHOS EMPRESARIALES
La Empresa y su Entorno:

Los sistemas econmicos y la mano invisible del mercado

Dos extremos: 1. - Sistema de libre mercado
Todas las empresas se someten a la competencia, toman
sus propias decisiones y tienen sus propios objetivos.
2. - Sistema de economa centralizada
Todas las empresas se encuentran sometidas a la
autoridad del Estado, y este interviene en todas sus
decisiones, y tiene como objetivo cumplir el plan previsto
por las autoridades estatales.

En Espaa (y en todo Occidente) Libre Mercado

Empresas privadas que han de hacer frente a la competencia. El xito o el fracaso dependen de la
aceptacin de su producto frente al de la competencia. Esta competencia, a largo plazo, hace que las
empresas que satisfacen las demandas de los consumidores tengan xito, y las que no las satisfacen
desaparecen y se sustituyen por otras. Teora Ecolgica de las Organizaciones.

Adam Smith Padre del Capitalismo 1 en describir que la competencia entre empresas es el
sistema que mejor sirve a la sociedad.
Deca asimismo que la mejor regulacin de la economa en la que efecta la mano libre del mercado
El papel del mercado, dentro del sistema econmico, asegura que slo las mejores empresas
sobrevivan (mano invisible)

La mano visible de la empresa



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Las imperfecciones del mercado hacen que surja la mano visible de la empresa. (R.H. Coase
premio Nobel de Economa).
Cualquier persona ( agente social), que necesita un producto, puede conseguirlo, acudiendo a los
factores de produccin.
Pero:
1 Se incurren a costes superiores, que si interviene la organizacin empresarial.
2 Los agentes sociales no disponen de toda la informacin necesaria, por lo que, si prescinden
de la empresa, incurren en una serie de gastos que se evitan con la intervencin de esa
organizacin en la que se renen las necesarias experiencias, habilidades, conocimientos y
capacidades.
3 Los agentes sociales podran tener toda la informacin precisa, pero ello requerira tiempo y
aadira ms costes a los costes de transaccin.

La organizacin empresarial, facilita los intercambios, ordena las relaciones, reduce la
incertidumbre y minimiza los costes.

Donde el mercado funciona mejor que la empresa, esta no existe. Si existen dos empresas en
competencia, y una lo hace mejor que otra, esta ltima tiende a desaparecer.

Los derechos individuales y la intervencin de los poderes pblicos.

El sistema de la empresa privada se sustenta en una serie de derechos de los ciudadanos (propiedad
privada, obtencin de lucro, derecho a la libertad de eleccin, derecho a la competencia honesta,
etc.).
Pero, sin embargo, los poderes pblicos intervienen en la economa, lo cual supone una limitacin de
los derechos y libertades individuales.
Cuando el estado interviene en la economa, puede hacerlo por:

- Objetivos polticos.
- Sociales.
- Econmicos.
Los principales objetivos de la intervencin de los entes pblicos en la economa son los siguientes:
1 Proteger los derechos y libertades de las personas.


25
2 Producir bienes y servicios de inters pblico (defensa nacional, vas de transporte,
educacin, etc.)
3 Regular las actividades econmicas, con normas relativas a la defensa de la competencia
(evitando las actividades monopolistas), a las actividades de las entidades financieras, a la
existencia de un salario mnimo, etc.
4 Promover la estabilidad y el crecimiento econmicos. Desde un punto de vista estrictamente
econmico, los objetivos perseguidos son principalmente los siguientes:

A corto plazo:
. La estabilidad de los precios.
. El pleno empleo.
. El equilibrio del comercio exterior.

A largo plazo:
. La mejora en la distribucin de la renta.
. El crecimiento econmico y el desarrollo.

5 Ofrecer ayudas directas que las precisan por razones de salud, edad, desempleo, etc.
Para financiar estas actividades los entes pblicos necesitan fondos provienen de los
impuestos pagados por personas y empresas.

Sobre la orientacin social de la empresa.- Necesidad de que las empresas incorporen objetivos
que favorezcan a la sociedad.

Problemas de las actividades orientadas socialmente:
a) generan costes
b) reducen la rentabilidad
c) reducen las posibilidades de crecimiento de la empresa

Si una empresa las desarrolla se encuentra en desventaja con sus competidoras. Esta desventaja
le hace abandonar o limitar la prctica de objetivos sociales.
Adems por qu los propietarios de una empresa han de subvencionar a la sociedad en mayor
medida que los de otras empresas?


26
Seria favorable a las empresas socialmente, pero ha de hacerse de un modo imperativo y
generalizado. Las empresas incorporan objetivos sociales, por su propio inters, incluso
anticipndose a las demandas de la sociedad.
Teoras sobre la empresa

Una teora de la empresa es un conjunto sistemtico de reglas, leyes y principios que intentan
explicar su funcionamiento. No existe una definicin nica de la empresa, ni una teora general.
Existe un conjunto de teoras, y cada una intenta explicar el funcionamiento de la empresa, desde un
punto de vista diferente:

PRINCIPALES TEORIAS SOBRE LA
EMPRESA
. Teora neoclsica
. Teora de la agencia
. Teora de los costes de transaccin
. Teora de los derechos de propiedad

Teora neoclsica

Los economistas neoclsicos consideran que la empresa es un mecanismo que se sita entre el
mercado de bienes iniciales y el mercado de bienes finales y su actuacin consiste en combinar los
factores para transformarlos en productos.

Teora de la agencia
Esta teora concibe la empresa como un conjunto de relaciones de agencia. La relacin de agencia
es un contrato en el cual una ms personas (a quienes se denomina principal) recurren al servicio
de otras u otras (el agente) para que cumpla una tarea en su nombre, lo que implica delegar alguna
autoridad.

Teora de los costes de transaccin


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La teora de los costes de transaccin, plantea la disyuntiva entre la asignacin de recursos va
mercado y la realizada por la empresa. Se trata de responder a la pregunta sobre la razn por la
cual, en una economa de mercado, surge la empresa como procedimiento de coordinacin de la
actividad econmica alternativa al sistema de precios.

Si el mercado real funcionara sin costes, podra carecer de sentido la existencia de procedimientos
alternativos de asignacin como el empresarial. Pero la utilizacin del sistema de precios comporta
incurrir en una serie de costes de consecucin de informacin, de contratacin y de medicin, que se
reducen sustancialmente al utilizar el sistema empresarial.

La empresa no crece ilimitadamente porque llega un momento en el que los costes de coordinacin
de las actividades en el interior de la empresa superan a los costes de transaccin del mercado.

La eleccin entre uno u otro procedimiento se basa en los costes o ventajas comparativas que se
sintetizan en los respectivos costes de transaccin,
Teora de los derechos de propiedad

La empresa est constituida por un conjunto de contratos que determinan como se captan los inputs
para crear outputs y como se reparten entre aquellos los ingresos obtenidos en estos.
La empresa como sistema

Sistema conjunto de elementos interrelacionados entre s y con el sistema global (objetivos)

Tipos de elementos mquinas, personas, ideas, etc.

Estructuralmente un sistema puede dividirse en partes, pero funcionalmente es indivisible (en el
sentido de que s se divide se pierden algunas de sus propiedades esenciales).

Por una parte, un sistema goza de propiedades que no se encuentra en ninguno de sus elementos y,
por otra parte, el pertenecer a un sistema puede potenciar o disminuir la capacidad de cada elemento.
La empresa es un sistema abierto; un sistema que recibe de su entorno una serie de inputs o
entradas y enva outputs o salidas.



28
Si las salidas generadas por la empresa se apartan de ciertos lmites, comienza un proceso de
retroalimentacin (feed-back), por el cual se modifican las entradas hasta conseguir que las salidas
se ajusten a los lmites deseados. El sistema de control se encuentra en la propia empresa. Es un
sistema autorregulado.

Inputs Outputs

Segn la forma de realizar las agrupaciones, puede distinguirse diferentes tipos de subsistemas:

1 Distingue el sistema procesador de inputs en outputs y el sistema de control.
2 Distingue entre el subsistema humano, el material, el tecnolgico y el de informacin.
3 Discierne entre el Subsistema de flujos fsicos, el de flujos financieros y el de informacin.
Flujos fsicos: materias primas, productos semielaborados, productos terminados.
Subsistemas de produccin y marketing
Flujos financieros: transformacin del ahorro en inversin de material productivo
Subsistema financiero, inversin
Flujos de informacin: acta entre los dos anteriores
Subsistema de direccin planificacin, organizacin, direccin y control.

Sistema
Sistema de control
Sistema Sistema
Tema 2
Distincin de la Empresa Mercantil
con Figuras Afines.


29

2. DISTINCIN DE LA EMPRESA MERCANTIL CON FIGURAS AFINES.

No debemos permanecer impasibles ante las exigencias de un mundo donde reina la desigualdad no
slo entre los distintos sectores sociales, sino en las propias instituciones cuyos fundamentos
parecen escindirse y actuar en sentidos diferentes como si no fluyeran de una misma fuente que es el
orden jurdico. Orden creado por proceso de integracin de las instituciones sociales que rigen la
convivencia de los hombres en sus propsitos cualesquiera que sean, por el bienestar social y con un
afn de constante creatividad.

El Derecho Mercantil ha luchado por su integracin a tal extremo que ha llegado a ocupar grandes
aspectos de la vida jurdica. Podramos decir que las actividades de carcter patrimonial del hombre
en la sociedad van adquiriendo cada da hondas relevancias. Dentro de una idea ya actualmente
anticuada se estima calificable como de carcter calificable como de carcter mercantil cuando en
realidad se trata de actividades por las que el hombre se propone producir bienes y prestar servicios,
siempre organizadamente. Es decir, con el auxilio de elementos fsicos y humanos, de equipos de
trabajo, convencidos de que por s solos seran encapaces de realizar ninguna tarea de importancia.
Donde quiera que el hombre acte realiza las actividades patrimoniales necesarias para cumplir su
destino dentro de la colectividad a que pertenece. El hombre crea, o forma parte, de una actividad
que debemos estimar como empresarial, es decir, de una empresa que puede revestir cualquiera de
los innumerables aspectos de la actividad humana dentro de un propsito de servicios en la
colectividad.

El viejo concepto de la empresa reducida a los aspectos de carcter meramente mercantil, se ha ido
transformado as, mediante la constante creatividad moderna para escuchar, dentro de ese concepto
de empresa, infinidad de actividades que escapan o que parcialmente legisla el Derecho Mercantil,
pugnando este conjunto de instituciones que actualmente lo integran por constituir un nuevo orden al
que se pueda denominar Derecho de la Empresa. Derecho Empresarial y Derecho Econmico.

LA EMPRESA.- Este trmino se usa en diversos sentidos: para hablar de una negociacin, para
sealar una determinada actividad, y para nombrara a un conjuntote individuos que tienen la
direccin de una negociacin.



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Un primer concepto que podemos dar, de acuerdo con la real academia Espaola es el que la define
en su primera acepcin como Una accin ardua y dificultosa que valerosamente se comienza. En
otra acepcin dice que es la casa o sociedad mercantil industrial fundada para emprender o llevar a
cabo construcciones negocios o proyectos de importancia.

Como empresa encontramos tambin, un tipo de contrato de sociedad Una asociacin de individuos
para la realizacin de obras materiales, negocios o proyectos de importancia, concurriendo
comnmente a los gastos que ofrezcan y participando de todas las ventajas que reportaren.

Algunos autores conceptan a la empresa como el eje por el que gira todo el mecanismo econmico
y cuya funcin consiste en cambiar sus elementos para obtener un mayor rendimiento. Transforma el
capital que en primera atrae en forma de dinero, lo emplea en la adquisicin de medios de
produccin, para posteriormente, al distribuir los productos, obtener nuevamente, en su forma de
dinero, el capital con el aumento que constituye el beneficio.

Estos conceptos dan una idea vaga de los que es empresa. Pero, encontramos ya elementos
caractersticos de la empresa actual: esfuerzo, riesgo y esfuerzo conjunto de carios individuos, para
lograr ciertos propsitos y un mismo fin, etc.

En las nuevas corrientes jus mercantilistas, se reconoce a la empresa como ka organizacin de una
actividad econmica que se dirige a la produccin o al intercambio de bienes o servicios para el
mercado. Consiste en una labor de organizacin realizada por el empresario, sobre el personal de la
negociacin y sobre el conjunto de bienes, derechos y relaciones atribuidas a sta (empresa); o
tambin como una organizacin de los factores de la produccin y con la subordinacin de la materia
mercantil a la actividad realizada por el empresario dentro de dicha organizacin (Barrera Graf). O
seas, es una actividad organizada de los factores de la produccin para lograr un fin previamente de
terminado, que generalmente es el de lucro.

Lo cierto es que dentro del mbito jurdico no se ha precisado el concepto de empresa. No tiene an
una fisonoma definida; es necesario construir una teora que permita dar categora de sujetos de
relaciones jurdicas a ese gran nmero de empresas que tiene por objeto producir bienes y servicios.

Es difcil establecer hasta dnde la transformacin de la economa penetra en el campo del derecho y
cules son las reglas definitivas que aseguren el desenvolvimiento de la empresa y la creacin total


31
de sus finalidades. No se han particularizado sus caracteres especficos, segn se le considere desde
el punto de vista de la economa o del derecho y dentro de ste, en relacin con el derecho Mercantil
o Laboral, ya que dentro de la empresa encontramos; contratos, vnculos laborales, nexos del
empresario y el mercado tanto nacional como internacional, asociaciones que frecuentemente
constituyen una personalidad distinta de los individuos que la componen. Probablemente la empresa
originada en una concepcin econmica pese a ser una figura autnoma en el Derecho Mercantil.

En el Derecho, la empresa significa una colaboracin de esfuerzos para determinado fin en el que
son partes el empresario y el trabajador. La empresa dentro del derecho es relativamente nueva. An
queda mucho por investigar y esta tarea incumbe al Derecho Mercantil constituyendo su piedra
angular, pues es el eje de la estructura social y econmica actual. La empresa en el presente el tema
central de la del derecho mercantil moderno y siguiendo las palabras del maestro Garriguez Es un
conjunto de elementos humanos y de medios naturaleza, ordenados a un fin.

Hasta aqu podemos decir que la empresa es un concepto eminentemente de tipo econmico: es una
Organizacin tcnica econmica que se propone producir mediante la combinacin de diversos
elementos (naturaleza, trabajo, capital y organizacin) bienes o servicios destinados al cambio, con
esperanza de obtener beneficios, corriendo los riesgos por cuenta del empresario, esto es: de aqul
que rene, coordina y dirige esos elementos bajo su responsabilidad, Es el organismo que tiene por
objeto reunir los diversos factores de la produccin, para combinarlos en tal forma que proporcionen
los bienes indispensables para satisfacer nuestras necesidades.

La reglamentacin de la empresa en nuestro Derecho, es fragmentaria, dispersa e insuficiente.

Nuestro Cdigo de Comercio se refiere a la empresa en su art. 75. Las distintas fracciones que
hablan de ella, no la consideran unitariamente ni siquiera como una institucin sino slo como un
supuesto de actos aislados a los que se les atribuye calidad de mercantiles. Y encontramos que
alude al trmino empresa o a los elementos de ella, en los artculos 309, 318, del 315 al 329 y otros.
La Ley General de Instituciones de Crdito y Organizaciones Auxiliares en su Art. 26 se refiere a la
empresa cuando establece la actividad que pueden desarrollar las sociedades financieras. El 124 que
se refiere a la hipoteca sobre la empresa. El 139 de esta misma Ley al apoderamiento de la empresa
por parte de los Bancos que conceden crditos, cuando sta no los lquida a su vencimiento. La Ley
de quiebras y Suspensin de pagos menciona a la empresa concedindole particular importancia.



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La nueva Ley del impuesto sobre la Renta cita a la empresa en los artculos 3, 4, 5 frac.1ra., 6 y en el
artculo II denominado del Impuesto al ingreso global de las empresas.

La legislacin civil se refiere a la empresa en sus arts. 1772 y556. La legislacin procesales el Cdigo
de Procedimientos Civiles para el Distrito y Territorios Federales, que es supletorio de la legislacin
mercantil en su fraccin IX cita a la empresa relacin con el derecho de los trabajadores de participar
en sus utilidades.

A la luz de todo lo anterior surge la inquietud que ahora quiero compartir con ustedes para estudiar e
investigar las organizaciones modernas que al igual que el proceso tecnolgico y el econmico
logrado en nuestros das ha provocado el cambio en los mtodos y en las estructuras de operacin
comercial e industrial.

Es indispensable buscar las frmulas jurdicas que protejan las actividades derivadas de las
industrias primarias, tales como la agricultura, minera, caza, pesca y el aprovechamiento de los
bosques que tienden a constituirse en empresas.

La poblacin ejidal est presionando para que se reconozca el Ejido como sujeto de crdito colectivo;
aso como tambin, est constituyendo empresas de comercializacin, industriales y de servicios de
beneficio general, que por su particular actividad requiere un marco legal que les permita la
flexibilidad y fluidez necesaria para su particular desarrollo.

Por otro lado, el desconcierto que ha causado la irrupcin de las empresas transnacionales y
multinacionales que han venido a hacer de lado teoras y conceptos clsicos que abarca temas como
la inversin extranjera, la dependencia econmica, la distribucin de beneficios y costos de la
integracin econmica, la supranacionalidad; empresas que se incrustan en las ramas industriales,
de inversin, minera, transportes y comunicaciones, as como en la industria de transformacin y
quienes con un superior apoyo econmico y fcil acceso a la moderna tecnologa, les permite
producir artculos y prestacin de servicios tan baratos, que resulta difcil establecer dentro del pas
industrias nacionales sin contar con el apoyo y proteccin del Estado quien para suplir estas
deficiencias ha venido creando leyes favorables al establecimiento de empresas pblicas, y
paralelamente, empresas privadas nacionales que han abierto brecha hacia el mejoramiento de una
gran parte de nuestra economa nacional. La exigencia de considerar unitariamente a la empresa, ha
impuesto normas e instituciones jurdicas desconocidas por el tradicional Derecho Privado, las


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cuales no slo han dado nacimiento al Derecho Mercantil, sino que en la actualidad han dado
enfoque a un nuevo campo que se le llama Derecho Econmico o Derechos de las Empresas. En
general, habra que hacernos una pregunta: de que nos sirve el desarrollo econmico de la
empresa, si no contamos con un marco jurdico que la haga ms dinmica?

Para poder funcionar las empresas necesitan dinero. El simple hecho de que una empresa precise de
un local para instalarse, mquinas y equipos para producir, personas para trabajar y materias primas
para procesar, implica en el fondo la necesidad de contar con recursos financieros y equipos, pagar
los salarios del personal, comprar las materias primas, deducir los impuestos, etc. Ninguna empresa
puede abrir sin un mnimo de capital inicial y no puede funcionar sin algn capital de trabajo.

Las empresas son organizaciones sociales que utilizan recursos para alcanzar objetivos. En cuanto al
objetivo que persiguen, existen empresas lucrativas, cuando el objetivo final es el lucro, y empresas
no lucrativas cuando el objetivo final es la prestacin de algn servicio pblico, independientemente
del lucro. El lucro constituye el excedente entre el ingreso obtenido y el gasto efectuado en una
determinada operacin. El lucro significa la remuneracin del capital que asume los riesgos del
negocio.

FORMAS JURIDICAS DE LAS EMPRESAS:

Las empresas pueden asumir diferentes formas y tamaos. Desde el punto de vista jurdico,
las empresas pueden ser clasificadas en tres formas jurdicas bsicas: cada una de esas formas
jurdicas presenta ciertas caractersticas importantes para la administracin financiera.

2.1 CON EL COMERCIANTE.
Clasificacin de los comerciantes:
Concepto:
El artculo 3 del Cdigo de Comercio define en su fraccin I al sujeto por antonomasia del Derecho
Comercial: el comerciante y considera tres clases de ellos: el comerciante que deviene tal a virtud del
ejercicio del comercio, quien generalmente es una persona fsica, pero que tambin puede ser una
sociedad irregular; el comerciante social, o sea, las sociedades mexicanas, que adquieren tal carcter
antes de realizar actividad alguna, por el mero cumplimiento de formalidades y de requisitos de


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publicidad; y el tercero, sociedades extranjeras y agencias y sucursales de ellas, las cuales tambin
asumen el papel de comerciantes en funcin del ejercicio de actos de comercio dentro del territorio
nacional.
Son comerciantes las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio hacen de el su
ocupacin ordinaria; esta definicin genrica cubre a las personas fsicas y morales o sociedades y a
mexicanos y extranjeros.
Es as que la figura del comerciante, tan bsica y elemental para nuestro estudio se divide en dos:
Persona Colectiva:
Sociedades de Personas.
El elemento personal que las compone (la persona del socio) es pieza esencial, porque significa una
participacin en la firma social, con la consiguiente aportacin del crdito social, por la
responsabilidad del patrimonio personal y por la colaboracin en la gestin.
Sociedades de Capitales.
En las sociedades de capitales, el elemento personal se disuelve en cuanto a su necesidad concreta
de aportacin. El socio elemento personal-importa a la sociedad por su aportacin, sin que cuenten
sus cualidades personales. La persona del socio queda relegada a un segundo trmino, escondida,
por as decirlo, detrs de su aportacin.
Sociedades Irregulares.
La irregularidad de las sociedades mercantiles puede derivar en el incumplimiento de mandato legal
que exige que la constitucin legal de las mismas se haga constar en escritura pblica o del hecho de
que, aun constando en esa forma, la escritura no haya sido debidamente inscrita en el Registro de
Comercio. Las sociedades mercantiles con esos defectos se conocen con el nombre de Sociedades
Irregulares.



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Requisitos para ser Comerciante.
Desde el punto de vista jurdico, cualquier persona fsica o moral puede ejercer el comercio, ya que la
ley no enumera propiamente ciertos requisitos para poder ejercer el comercio (aunque si marca
algunas de las caractersticas que deber tener este) de hecho el artculo 4 del Cdigo de Comercio
refiere como comerciantes a aquellos que en forma accidental realizan actividades de tipo mercantil,
sin embargo, la ley nos dice quienes NO podrn ejercer el comercio y de estas premisas podemos
decir que los requisitos para ser comerciante son:
Tener capacidad jurdica de ejercicio
Ejercer de forma cotidiana los actos reputados de comercio
Tener al comercio como ocupacin ordinaria
Llenar los requisitos administrativos y legales para el ejercicio de dicha profesin.
No ser corredor pblico
Si se a sido quebrado estar rehabilitado legalmente para poder volver a ejercer el
comercio.
No estar en estado de interdiccin.
En caso de ser extranjero, tener autorizacin legal expresa para ejercer el comercio.
Entre otros
Para poder observar con mayor claridad a lo que nos referimos en este Captulo y el siguiente ver
"Esquema del comerciante"
Obligaciones de Los Comerciantes.
La ley mercantil impone a todos los comerciantes, por el solo hecho de tener tal calidad, diversas
obligaciones, aunque en este apartado nos referiremos casi exclusivamente a aquellas obligaciones
impuestas por el Derecho Mercantil, y no a las de tipo administrativo, fiscal, sanitario, etc., que
tambin deben cumplir los comerciantes.
El artculo 16 del Cdigo de Comercio establece las obligaciones (de manera general) a las que esta
sometido en comerciante. A lo largo de este captulo nos referiremos a estas y a algunas otras
obligaciones especiales impuestas por las leyes mercantiles a los comerciantes.



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Publicidad Mercantil.
Los comerciantes tienen el deber de participar la apertura del establecimiento o despacho de su
propiedad, por los medios de comunicacin que sean idneos. Esta informacin dar a conocer el
nombre del establecimiento o despacho, su ubicacin y objeto.
El incumplimiento de esta obligacin no tiene en trminos generales sancin.
El Registro de Comercio.
Los comerciantes debern inscribir en el Registro de Comercio aquellos documentos cuyo tenor y
autenticidad deban hacerse notorios, as como: las escrituras constitutivas de las sociedades
mercantiles, la disolucin de las sociedades mercantiles, el nombramiento de los liquidadores de las
sociedades mercantiles, los acuerdos de fusin, transformacin y escisin de las sociedades
mercantiles, etc.
La inscripcin en el Registro de Comercio es potestativa para los comerciantes individuales, por el
contrario, dicha inscripcin es obligatoria para las sociedades mercantiles
Registros Especiales.
Adems del registro de Comercio, existen regulados por nuestra legislacin otros registros especiales
relativos a determinados actos o documentos de carcter mercantil o que se relacionan con la
materia.
Ejemplos de estos son: el registro pblico martimo nacional, registro nacional de inversiones
extranjeras, etc.
Contabilidad Mercantil.
Todos los comerciantes estn obligados a mantener un sistema de contabilidad de acuerdo con las
disposiciones del propio Cdigo de Comercio.
El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema
podr llevarse mediante los instrumentos, recurso y sistemas de registro y procesamiento que mejor


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se acomoden a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los
siguientes requisitos mnimos: a) permitir identificar las operaciones individuales y sus
caractersticas, b)permitir seguir la huella desde las operaciones individuales hasta las cifras finales
de las cuentas y viceversa, c) permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la
informacin financiera del negocio
El comerciante deber conservar debidamente archivados, los comprobantes originales de sus
operaciones. Todo comerciante esta obligado a conservar los libros, registros y documentos de su
negocio por un plazo mnimo de 10 aos.
Sanciones.
Excepto par el caso de que los libros de contabilidad se lleven en idioma extranjero, no existe en
nuestra legislacin mercantil sancin directa par el incumplimiento de las obligaciones de los
comerciantes en relacin con dichos libros.

Correspondencia.
Los comerciantes estn obligados a la conservacin de la correspondencia que tenga relacin con su
empresa. Los comerciantes estn obligados a conservar los originales de aquellas cartas, telegramas
o documentos en que se consignen contratos, convenios o compromisos que den nacimiento a
derechos y obligaciones y debern conservarlos por un plazo de 10 aos por lo menos.
Inscripcin en la Cmara de Comercio o Industria.
Los comerciantes estn obligados a inscribirse en la Cmara de comercio o industria que
corresponda, durante el mes de enero de cada ao. La falta de cumplimiento de dicha obligacin es
sancionada con una multa igual al monto de la cuota de inscripcin que debi ser cubierta.
Auxiliares del Comercio.
El comerciante, en el ejercicio de su empresa, requiere la colaboracin de otras personas; de la
actividad y servicios ajenos.


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Esta colaboracin puede ser meramente de carcter intelectual o material (como en el caso de los
abogados, contadores, ingenieros, obreros, etc.), o adems, de carcter jurdico, esto es, con poder
de representacin.
Precisamente aquellas personas que, adems de prestar su actividad material o intelectual, colaboran
jurdicamente con el comerciante, actuando, en menor o mayor grado, en su representacin, son los
llamados auxiliares del comerciante. Es, pues, nota caracterstica de los auxiliares del comerciante
tener en diferente grado- facultad de representacin.
La doctrina distingue entre los auxiliares dependientes y los auxiliares autnomos.
Los auxiliares dependientes se encentran en una posicin subordinada respecto al comerciante y
forman parte de su organizacin, a la que prestan (normalmente) en forma permanente sus servicios
en virtud de una relacin contractual determinada (mandato, contrato de prestacin de servicios
profesionales o trabajo).
Los auxiliares autnomos, por el contrario, no forman parte de la organizacin de la empresa y se
encuentran, por tanto, en una posicin independiente respecto al comerciante. Su actividad se
despliega no solo al servicio de un comerciante determinado, sino de todo el que lo solicita, y, por
eso, la doctrina los conoce tambin con el nombre de auxiliares del comercio.
Son auxiliares dependientes, los factores y los dependientes del comercio; son auxiliares autnomos:
los corredores, los comisionistas y los agentes.
Dependientes Del Comercio. Son dependientes las personas que desempean constantemente
alguna o algunas gestiones propias de una empresa mercantil, en nombre y por cuenta de su titular
(el comerciante).
Todo comerciante, en el ejercicio de su trafico, podr constituir dependientes.
Los actos de los dependientes, obligarn a su principal en todas las operaciones que le tuvieren
encomendadas



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Factores:
Todo comerciante, en el ejercicio de su trfico, podr constituir factores.
Son factores las personas que tienen a su cargo la direccin de alguna empresa o estn autorizados
para contratar respecto a todos los negocios que conciernen a la misma, por cuenta y en Tena. Se
analiza la industria mercantil a la luz de la economa poltica, como lo hace Felipe de J. Tena,
encontramos que tras un primer perodo en que el jefe de la tribu distribua entre sus miembros los
productos obtenidos en el territorio que ocupaba, apareci como primera forma del cambio, la
permuta o trueque de los frutos del suelo y de algunos bienes de uso cotidiano. Sintise despus la
necesidad de recurrir a un intermediario objetivo de los cambios, que suprimiese los inconvenientes
del treuque, y ese intermediario fue la moneda. Pero, era necesario encontrar un medio por el que la
demanda pudiese tomar contacto con la oferta, ya que la moneda era imponente para producir esta
condicin de cosas, por ms que sirviese para facilitar su resultado. Surgi, as una determinada
clase de individuos que, estimulada por el deseo de lucro, dedic profesionalmente sus actividades a
interponerse, con la gran variedad de medios que las circunstancias sugeran, entre productores y
consumidores, operando el traspaso de la riqueza de aqullos a stos, salvando los obstculos que
entre ellos se interpusieran, asumiendo los riesgos del transporte de las cosas y de la moneda,
esparcindose por los mercados y dominndolos, creando y aprovechndose de mil institutos
ingeniosos para que la propia actividad mediadora resultare ms provechosa y por ende ms
solicitada. De la cadena de actos realizada por este intermediario subjetivo, ligando al productor con
el consumidor naci la primera idea de comercio, de comerciante y de actos de comercio. Del
comercio local se pasa al comercio nacional y luego al comercio mundial. Al convertirse el mercado
en universal, el comerciante debe tener en cuenta y estudiar entre otras circunstancias las siguientes:

1.- La existencia que se acumula en las distintas plazas;
2.- Las mercancas que estn en camino;
3.- Las cosechas posibles;
4.- Los sistemas monetarios y de pesas y medidas de los varios pases;
5.- Prever las oscilaciones del cambio de la moneda;
6.- Las costumbres, descuentos bancarios, etc.
7.- El aprovisionamiento.
8.- Estimular las ventas con propaganda, agentes viajeros.


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Por lo tanto, constituye el comerciante una funcin de utilidad, indiscutible, al facilitar el cambio.
La funcin del comerciante es, pues, una funcin de mediacin. Su actividad es productiva, ya
que acrecienta la utilidad de las cosas, porque:
1) Ahorra trabajo al productor en buscar mercados, y
2) Proporciona al consumidor en sus manos, en el lugar, tiempo, calidad y cantidad, lo que
exigen sus necesidades.
Segn Tena, la industria comercial tiene dos principales elementos:
2.- Un elemento de especulacin.
1.- Un elemento de interposicin.

El elemento de interposicin.- que envuelve dos operaciones, una inicial de adquisicin y otra
final de enajenacin, siendo tan comercial la una como la otra.
Por lo tanto, se trata de un acto jurdico, ya que para adquirir y para enajenar, necesita el
comerciante entrar con otras personas en relaciones de derecho. Por ltimo, como lleva el
exclusivo propsito de obtener una ganancia, se infiere que dicho acto jurdico es oneroso.
Algunos tratadistas slo ven un acto de circulacin en cuyo caso el comerciante sera ms bien un
benefactor.

A la luz de la ciencia econmica, Tena nos define el acto de comercio como todo contrato por el
que se adquiere un ttulo oneroso un bien de cualquier especia con la intencin de lucrar
mediante su transmisin se verifica. La aparicin del comercio no coincide histricamente con el
surgimiento del derecho mercantil, indica Mantilla Molina, pues normas jurdicas indiferenciadas
pueden regir las relaciones que, econmicamente tiene carcter comercial y las que no lo
prestan. Sin embargo, indica en sistemas jurdicos muy antiguos, se encuentran ya preceptos que
se refieren directa y especialmente, al comercio y que constituyen, por tanto, grmenes remotos
del derecho mercantil. Respecto de la poca pre-romana, Barrera Graf, expresa que la aportacin
de los pueblos y culturas antiguas (Fenicia, Babilonia, Egipto, Grecia) a la evolucin del derecho
comercial, es importante aunque bien limitada. Agrega, que es cierto que en un esfuerzo de
reconstruccin histrica pueden encontrarse rastros de diversas instituciones mercantiles como la
letra de cambio, los tribunales de comercio, los bancos, el prstamo a la gruesa, etc., pero dichos
antecedentes apenas sirven para confirmar la tesis de la evolucin de nuestra disciplina al tenor
del desenvolvimiento del comercio. El de aquella poca, era un comercio martimo y fluvial, en el
Mediterrneo y en el mar Rojo, en el ufrates, el Trigris y el Nilo, y por ello las instituciones
mercantiles que florecieron se relacionaron con el derecho martimo y tribunales de comerciantes


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entre los griegos; avera gruesa, prstamo a cambio martimo, seguro; no obstante, todo este
material nunca mereci una sistematizacin especial, e inclusive, algunas de las figuras
enumeradas ni siquiera fueron reguladas por el derecho romano.
a) Firma Individual.- Esta est constituida por un nico empresario o propietario que responde
por sus negocios. Es la empresa cuyo propietario es una persona que opera en su propio
beneficio. La firma individual es generalmente una pequea empresa (como un taller de
automviles, una zapatera, una mercera) donde el propietario toma todas las decisiones y
maneja la propiedad conjuntamente con unos pocos empleados. El capital de la firma
individual proviene de los recursos propios o de prstamos a corto plazo. En grande la
cantidad de firmas individuales; sin embargo su participacin es pequea en el total de
facturacin de todas las empresas.

La firma individual presenta las siguientes ventajas:
1. El propietario es su propio patrn.
2. El propietario obtiene todo lucro y asume todo el riesgo del negocio.
3. Bajos costos operacionales.

Desventajas de la firma individual:

1.- Responsabilidad ilimitada en relacin con los acreedores. El patrimonio total del propietario- y
no slo el capital invertido responde por las deudas del negocio.
2.- Limitacin del capital: la capacidad financiera del propietario es limitada y puede restringir
operaciones mayores.
3.- El propietario debe saber jugar en todas las posiciones del negocio, es decir, debe conocer y
dominar todos los aspectos tcnicos, comerciales y financieros de su empresa.

2.2 CON LAS SOCIEDADES MERCANTILES.
SOCIEDADES MERCANTILES
CONCEPTO
Por sociedad mercantil se puede entender: "La unin de dos o ms personas de acuerdo con la Ley
General de Sociedades Mercantiles (LGSM), mediante la cual aportan algo en comn, para un fin
determinado, obligndose mutuamente a darse cuenta."


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Anlisis
1. Efectivamente, para que exista una sociedad mercantil, es necesario que intervengan dos o
ms personas, las cuales podrn ser:
a. Personas Fsicas.
b. Personas morales, o bien.
c. Personas fsicas y morales.
Persona: "Ser fsico o ente moral capaz de derechos y obligaciones".
Persona Fsica: "Llamada tambin natural, es el ser humano hombre o mujer, capaz de derechos y
obligaciones."
Persona Moral:"Entidad formada para la realizacin de los fines colectivos, a la que el Derecho
Objetivo reconoce capacidad para tener derechos y obligaciones".
1. Ahora bien, para que la sociedad se considere mercantil, independientemente de la actividad
o fin que persiga, deber constituirse cumpliendo con todos y cada uno de los requisitos que
establece la LGSM.
2. Asimismo, las personas que se unen de acuerdo con la ley, debern aportar algo en comn,
por ejemplo:
a. Efectivo.
b. Especie.
c. Conocimientos.
d. Trabajo, etc.
1. El fin determinado, preponderantemente econmico, deber ser lcito, es decir, el fin que
persiga la sociedad mercantil, deber estar dentro de la ley, o en otras palabras, no estar
contra la ley.
2. Las personas que integran una sociedad mercantil, estn obligadas mutuamente a darse
cuenta de todas y cada una de las operaciones que realice la misma dentro de los ejercicios
sociales.


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El ejercicio social coincidir con el ao de calendario (del 1o. de enero al 31 de diciembre); salvo el
primer ejercicio social, cuando la sociedad se constituya despus del da primero de enero, en cuyo
caso se iniciar en la fecha de su constitucin y concluir el 31 de diciembre del mismo ao.
CLASIFICACIN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
Las sociedades mercantiles pueden clasificarse desde diversos puntos de vista, sin embargo,
tomando como base el concepto enunciado en los prrafos anteriores, podemos clasificarlas como
sigue:
Atendiendo a la doctrina jurdica
Sociedades Personalistas.
Sociedades Capitalistas.
Sociedades Mixtas.
Atendiendo a su forma de constitucin
Sociedades Regulares o de Derecho
Sociedades Irregulares o de Hecho
Atendiendo a la responsabilidad de los socios
Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Sociedades de Responsabilidad Ilimitada
Sociedades de Responsabilidad Mixta.
Atendiendo a la variabilidad del capital social
Sociedades de Capital Fijo
Sociedades de Capital Variable
Atendiendo a su nacionalidad
Sociedades Mexicanas.
Sociedades Extranjeras.



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Atendiendo a la Ley General de Sociedades Mercantiles
Sociedad en Nombre Colectivo
Sociedad en Comandita Simple.
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedad Annima
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad Cooperativa
Atendiendo al nombre que se le asigna a las sociedades
Sociedades con Razn Social
Sociedad en Comandita Simple
Sociedades con Denominacin Social
Determinadas por el objeto de la sociedad
Sociedades con Razn o Denominacin Social
Atendiendo el nombre con el que se designan las personas que integran una sociedad
Socios
Sociedad en Comandita Simple
Accionistas
Sociedad Annima
Cooperativistas
Sociedad Cooperativa
Sociedades Mercantiles Personalistas:
"Aquellas en las cuales, de los cuatro elementos de la sociedad (personal, patrimonial, objeto social y
forma externa) el principal lo constituye el personal, es decir, los terceros que contratan con la


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sociedad, les interesa la personalidad, honradez, prestigio, etc., de los socios, tal es el caso por
ejemplo de las Sociedad en Nombre Colectivo".
Sociedades Mercantiles Capitalistas:
"Aquellas en las cuales el principal elemento de la sociedad es el patrimonial, es decir, los terceros
que contratan con la sociedad, pondrn especial inters en el monto del capital por ejemplo, en el
caso de la Sociedad Annima".
Sociedades Mercantiles Mixtas:
"Aquellas en las cuales tanto el elemento personal, como el elemento patrimonial estn en primer
trmino, pasando a segundo trmino los dems elementos sociales, por ejemplo en el caso de la
Sociedad en Comandita por Acciones".
Sociedades Mercantiles Regulares:
"Aquellas que en el acto de constitucin se han hecho constar en escritura pblica e inscritas en el
Registro Pblico del Comercio; es decir, en el acto de constitucin han cumplido con los requisitos
que marca la ley".
Sociedades Mercantiles Irregulares:
"Aquellas que en el acto de constitucin no se haya hecho constar en escritura pblica y aquellas
otras en que dicha escritura no haya sido inscrita en el Registro Pblico de Comercio, es decir,
sociedades que se han creado y funcionan sin cumplir con todos los requisitos que marca la ley".
Sociedades Mercantiles de Responsabilidad Limitada:
"Aquellas en las cuales los socios responden de las obligaciones sociales hasta por el monto de sus
aportaciones, tal es el caso por ejemplo de la Sociedad de Responsabilidad Limitada y la Sociedad
Annima.

Sociedades Mercantiles de Responsabilidad Ilimitada:


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"Aquellas en las cuales los socios responden de las obligaciones sociales hasta con su patrimonio
personal, por ejemplo la Sociedad en Nombre Colectivo".
Sociedades Mercantiles de Responsabilidad Mixta: "Aquellas en las cuales uno o mas socios
responden de las obligaciones sociales ilimitadamente y, otro u otros socios responden
ilimitadamente, por ejemplo la Sociedad en Comandita Simple".
Sociedades Mercantiles de Capital Fijo:
"Aquellas en las cuales para aumentar o reducir el importe del capital social, es necesario, en
trminos generales, cumplir con los siguientes requisitos.
1. Celebrar Asamblea Extraordinaria;
2. Levantar Acta de Asamblea Extraordinaria correspondiente;
3. Protocolizar el Acta;
4. Inscribir el Acta en el Registro Pblico de Comercio.
Sociedades Mercantiles de Capital Variable:
"Aquellas que pueden aumentar y reducir el importe del capital social, sin cumplir con los requisitos
anteriores, siempre y cuando el aumento no sobrepase al Capital Autorizado (lmite superior), ni la
reduccin sea menor al Capital Mnimo Legal (lmite inferior), pues de lo contrario debern cumplir
con los requisitos de las sociedades de Capital Fijo".
Sociedades Mercantiles Mexicanas:
"Aquellas que se constituyen:
1. De acuerda con la Ley General de Sociedades Mercantiles y
2. Establecen su domicilio social dentro de la Repblica Mexicana".



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Sociedades Mercantiles Extranjeras:
"Aquellas que no renen los requisitos anteriores, es decir, sociedades constituidas en un
determinado pas, conforme a sus leyes con domicilio legal en el mismo, en relacin con los dems
pases".
SOCIEDAD DE PERSONAS: Esta sociedad son empresas constituidas por dos o ms propietarios
que se asocian con el objetivo de obtener ganancias. Aunque casi siempre son mayores que las
firmas individuales, generalmente no llegan a alcanzar grandes proporciones es el caso de
aseguradoras, inmobiliarias, firmas de mayoreo y ventas a minoristas, empresas de prestacin de
servicios, etc. La sociedad de personas se constituye mediante un contrato social firmado entre los
socios y se constituye mediante un contrato social firmado entre los socios y puede asumir diversas
formas de sociedades comerciales. En las sociedades de responsabilidad limitada, los socios asumen
responsabilidades limitadas, en funcin del monto de capital invertido. En las sociedades ilimitadas,
los bienes personales de los socios responden por las deudas asumidas por el negocio.

La sociedad de personas presenta varias ventajas:
1. Mayor capital: pues los recursos financieros provienen de ms de un individuo.
2. Ms facilidad de crdito: principalmente cuando los bienes personales de los socios
garantizan los valores prestados.
3. Cooperacin y habilidades administrativas de varios socios que intervienen en el negocio.
Sin embargo, la sociedad de personas puede presentar desventajas:
1. responsabilidad solidaria de los socios: los socios responden conjunta y solidariamente por el
negocio. En caso de liquidacin del negocio y cuando la responsabilidad es ilimitada, los
bienes de uno de los socios cuando los otros socios no tienen recursos pueden garantizar
el perjuicio.
2. Vida limitada: desde el punto de vista tcnico, cuando uno de los socios se aleja o muere, la
sociedad se disuelve.

SOCIEDAD ANONIMA:

Es una sociedad en la cual el capital social est constituido por acciones de un mismo valor nominal,
formado mediante suscripciones. Cada persona adquiere (suscribe) el nmero de acciones que le
conviene, con lo cual se convierte en accionista de la sociedad annima. La sociedad annima es
administrada por un consejo de Administracin define los negocios y la poltica general de la


48
empresa. El Presidente es responsable de la administracin y por un presidente. El Consejo de
Administracin define los negocios y la poltica general de la empresa. El Presidente es el
responsable de la administracin, la cual reporta peridicamente. Los accionistas son los propietarios
de la empresa y votan regularmente, cada cierto periodo, para escoger el Consejo de Administracin,
al cual reporta peridicamente. Los accionistas son los propietarios de la empresa y votan
regularmente, cada cierto periodo, para escoger el Consejo de la Administracin y modificar los
estatutos de la sociedad. Los accionistas tambin tienen derecho de recibir dividendos en proporcin
a su propiedad. Cuando el nmero de accionistas es grande, la propiedad se separa de la
administracin.
La sociedad annima (S.A.) tiene innumerables ventajas:
1. Responsabilidad limitada: cada accionista es un socio con responsabilidad limitada, por la cual
no puede perder ms de lo que invirti en el negocio.
2. Dimensin del negocio: el capital puede obtenerse de muchos inversionistas, por la facilidad
con que las acciones pueden negociarse. La propiedad puede pulverizarse entre una infinidad
de accionistas, pequeos, medianos o grandes.
3. Transferencia de la propiedad: la comprobacin de la propiedad est en los certificados de
acciones, lo que puede transferirse fcilmente a otras personas. Las bolsas de valores
facilitan enormemente la compra y venta de acciones.
4. Vida ilimitada: la S.A. no se disuelve con la muerte o retiro de un propietario y puede perdurar
indefinidamente.
5. Crecimiento: la S.A. puede expandirse mediante aumento del capital debido al rpido acceso
a los mercados de capitales.
6. Administracin profesional: la administracin de la empresa est en manos de
administradores profesionales contratados y quienes se puede promover o sustituir cuando
sea necesario.
7. Transparencia informativa: como los accionistas deben conocer el desempeo y la situacin
financiera S.A. a travs de los estados financieros, la empresa es muy transparente.

Sin embargo, la S.A. puede presentar algunas desventajas:
1. Impuesto sobre la renta: la ganancia de una S.A. est gravada por el impuesto sobre la renta
y nuevamente paga impuestos cuando se distribuye a los accionistas e forma de dividendos.
La carga tributaria es mayor que la de las firmas individuales y sociedades de personas.
2. Reglamentacin gubernamental: como la S.A. es una entidad legalmente establecida, est
sometida a reglamentaciones federales y estatales lo cual hace necesaria la existencia de


49
algunos organismos que presten servicios burocrticos y deben atencin a esas
reglamentaciones.

La S.A. son las empresas de mayor tamao y en las cuales su puede percibir la mayor parte de
los conceptos financieros aqu expuestos. Constituyen el tipo de empresa que domina en nuestra
economa capitalista, donde el pequeo inversionista puede aplicar sus ahorros a largo plazo. El
desempeo de las S.A. se mide en relacin con la ganancia lquida presentada en los estados de
resultados. De aqu la necesidad de un conocimiento ms profundo de los conceptos financieros.

Firmas individuales

Sociedades de personas

Sociedad annima

2.3 CON EL ESTABLECIMIENTO O NEGOCIACIN MERCANTIL.
El Establecimiento:
En trminos genricos, el establecimiento es el local donde se ubica la empresa, esto es, el lugar
donde se instala y desarrolla su actividad mercantil. Adems de su establecimiento principal, la
empresa puede contar con sucursales (establecimientos secundarios).
El lugar de ubicacin de la empresa produce importantes efectos jurdicos. Entre otros, determina la
competencia judicial y registral, en los negocios en que la empresa interviene. As mismo, determina
el domicilio fiscal de las personas fsicas o morales de acuerdo al lugar donde se encuentre el asiento
principal de sus negocios.
Se ha planteado incluso la imposibilidad de definir a la empresa, como unidad econmica,
jurdicamente. Barrera Graf seala que "la empresa o negociacin mercantil es una figura de
ndole econmica, cuya naturaleza intrnseca escapa al Derecho. Su carcter complejo y
proteico, la presencia en ella de elementos dispares, distintos entre si, personales unos,
Sociedad en nombre colectivo
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad en comandita simple
Sociedad en comandita por acciones


50
objetivos o patrimoniales otros () hace de la empresa una institucin imposible de definir
desde el punto de vista jurdico".
La cantidad de elementos y circunstancias que pueden concurrir o no en la empresa si pueden, en su
particularidad expresarse a travs de figuras y conceptos jurdicos.
Principio de la Conservacin de la Empresa:
A pesar de no existir una reglamentacin orgnica de la empresa, numerosas disposiciones
reconocen la existencia de la empresa y procuran evitar la desintegracin de la unidad econmica
que representa, en beneficio de la economa nacional. En forma clara y terminante, la exposicin de
motivos de la Ley de Quiebra y Suspensin de Pagos (abrogada el 12 de mayo de 2000 por la Ley de
Concursos Mercantiles), reconoce como principio esencial el de la conservacin de la empresa "no
solo como tutela de los intereses privados que en ella coinciden, sino sobre todo como salvaguarda
de los intereses colectivos que toda empresa representa".
Elementos de la Empresa:
Los elementos de la empresa son: El empresario, (comerciante individual o social), la hacienda y el
trabajo.
Estos elementos deben de ser considerados en su conjunto, en ntima comunin que deriva de la
finalidad misma de la empresa y de su organizacin.
El Empresario.
La empresa puede ser manejada por una persona fsica (comerciante individual) o por una sociedad
mercantil (comerciante social); se habla, segn el caso, de empresario individual o empresario social.
El empresario es el dueo de la empresa, el que la organiza y maneja con fines de lucro.



51
2.4 CON LA HACIENDA.
La Hacienda o Patrimonio de la Empresa.
Se denomina hacienda al conjunto de elementos patrimoniales que pertenecen a la empresa; esto es,
el conjunto de bienes materiales e inmateriales organizados por esta constituida por los bienes y
medios con los cuales se desenvuelve una actividad econmica y se consigue el fin de la empresa.
La hacienda es el patrimonio de la empresa.
2.5 CON LOS ACTOS DE COMERCIO
Las actuales caractersticas de la economa parecen imponer una revisin de la estructura del
Derecho Mercantil.
En efecto, las exigencias de abundante produccin y trfico racionalizado, para la rpida satisfaccin
de necesidades siempre crecientes y abastecimiento de grandes mercados, que caracterizan a
nuestra economa actual, han vuelto punto menos que intrascendente para la practica mercantil la
regulacin de los actos de comercio aislados, para centrar su inters en los celebrados en forma
reiterada o masiva, que exigen una articulacin legal especial y diversa de la de los actos aislados, en
la cual las peculiaridades de stos quedan relegadas a segundo trmino, para dar nfasis a la forma
repetida o encadenamiento con que los actos se realizan.
Ahora bien, esta regulacin masiva de actos requiere indefectiblemente, de una organizacin
especializada y profesional, de una adecuada combinacin de los factores de la produccin o
empresa que permitas su realizacin. Con esta nueva concepcin, el ncleo central del sistema de
Derecho Mercantiles desplaza del acto aislado hacia la organizacin, hacia la empresa, en cuyo seno
se realizan los actos reiterados o masivos, y en los que destaca ms la ordenacin que el acto, ms
la forma o apariencia que la esencia.
A finales del siglo XX se desarrollaron profusamente las teoras sobre la empresa, con miras a
convertirla en el eje central del Derecho Mercantil, lo cual implica que esta nueva concepcin del
Derecho mercantil comienza a llevarse a la legislacin.
"El Derecho Mercantil es aquel que regula los actos de comercio pertenecientes a la explotacin
de las industrias mercantiles organizadas (actos de comercio propios) y los realizados
ocasionalmente por comerciantes y no comerciantes (actos de comercio impropios), que el


52
legislador considera mercantiles, as como el estatuto del comerciante o empresario mercantil
individual y social y los estados de anormalidad en el cumplimiento de sus obligaciones.

2.6 CON DIVERSOS CONTRATOS

La empresa est constituida por un conjunto de contratos que determinan como se captan los inputs
para crear outputs y como se reparten entre aquellos los ingresos obtenidos en estos.

Tema 3
Marco Jurdico Empresarial.


53
3. MARCO JURDICO EMPRESARIAL
Dada la importancia que tiene el orden pblico econmico y, particularmente, las normas que se
refieren a la libertad empresarial y al Estado Empresario, es que se consider conveniente reforzar el
derecho reconocido en el artculo 19 N 21 de la Constitucin Poltica con una garanta especial: el
recurso de amparo econmico.
3.1 AMBITO CIVIL.
Fusin de la Legislacin Civil y la Mercantil.- Desde hace ya algn tiempo una parte de la doctrina
pretende que han desaparecido las circunstancias (y consecuentemente, las razones) que hicieron
necesario el nacimiento de un Derecho especial, propio de la materia mercantil, y se propone, por
tanto, la unificacin legislativa de los ordenamientos mercantil y civil. La controversia sobre la fusin
de las legislaciones civil y mercantil dio lugar hace muchos aos a brillantes polmicas doctrinales.
Algunos pases (Suiza e Italia) consideraron que la separacin tradicional era injustificada, y
regularon unitariamente estas materias.
En Mxico, la polmica sobre el tema de la justificacin de la separacin legislativa de las dos ramas
del Derecho Privado debe detenerse ante una razn de orden constitucional. En efecto, mientras que
la facultad para legislar en materia de comercio (o mercantil) es propia del Congreso de la Unin
(artculo 73 fraccin X de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos), esto es, tiene
carcter federal, la facultad para legislar en materia civil corresponde a las legislaturas de las distintas
entidades de la Federacin. Es imposible, pues, constitucionalmente, la unificacin de los
ordenamientos civiles y mercantiles en nuestro pas.
A fin de facilitar el proceso de conocimiento y sintetizar (en lo posible) las premisas con la que nos
hemos encontrado en este captulo encontramos el siguiente diagrama con usos exclusivamente
didcticos.



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Diagrama de Generalidades del Derecho Mercantil.

Actos de Comercio.
La materia mercantil, de acuerdo con el sistema de nuestro Cdigo de Comercio, esta delimitada en
razn de los actos de comercio, aunque estos no constituyan su nico contenido. Y por esto es
fundamental para el estudio de nuestra materia la nocin del acto de comercio.
Esto no quiere significar que el acto de comercio absorba por completo al Derecho Mercantil. Significa
sencillamente que el acotamiento del Derecho Mercantil se realiza por medio de los actos de
comercio, porque son ellos los que reclaman un tratamiento distinto al de los actos sometidos al
Derecho Civil
Definicin de los Actos de Comercio.
Palomar de Miguel define a los actos de comercio como "Los que se rigen por el Cdigo de Comercio
y sus leyes complementarias, aunque no sean comerciantes quienes los realicen".
Sin embargo al ser el tema de los actos de comercio un tema central en nuestro estudio, nos es
imposible limitarnos a una definicin tan (francamente) escueta.
La doctrina ha sido fecunda en definiciones del acto de comercio; tambin lo ha sido en su crtica a
las formuladas. Ninguna definicin del acto de comercio es aceptada unnimemente.
Se podra definir al acto de comercio como el regido por las leyes mercantiles y juzgado por los
tribunales con arreglo a ellas, o los que ejecutan los comerciantes. Otros consideran que los actos de
comercio son actos jurdicos que producen efectos en el campo del Derecho Mercantil. Sin embargo,
nosotros los analizaremos segn criterios objetivos y subjetivos.
Criterio Objetivo.


55
A partir del Cdigo de Comercio Francs de 1807 se inicio un cambio para tratar de fundar el Derecho
Mercantil en los actos de comercio, bajo un criterio objetivo.
El prototipo del sistema objetivo constituido por este Cdigo, toma como punto de partida el acto
especulativo de carcter objetivo, poniendo en relieve, en particular, la compraventa con fines de
especulacin y la letra de cambio. Este modelo lo siguieron numerosos Cdigos europeos y algunos
Cdigos latinoamericanos.
Desde el punto de vista objetivo los actos de comercio se califican como tales atendiendo a las
caractersticas inherentes de los mismos, sin importar la calidad de los sujetos que los realizan. Otra
definicin indica que los actos de comercio son los actos calificados de mercantiles en virtud de sus
caracteres intrnsecos, cualquiera que sea el sujeto que los realice. Tienen fin de lucro"
Criterio Subjetivo.
Como legislacin que caracteriza al sistema subjetivo, tenemos el Handelgestzbuch Alemn del 10 de
mayo de 1897 (Cdigo de Comercio alemn de 1897) que aplica un sistema subjetivo, es decir, parte
de la figura del comerciante para delimitar el Derecho Comercial y contiene un Derecho especial de
los mismos.
El acto subjetivo de comercio, en palabras del distinguido profesor argentino Sergio le Pera, supone
dos condiciones:
1. La calidad de comerciantes de los sujetos que intervienen.
2. Que el acto pertenezca a una cierta clase.
Tambin se dio por llamar subjetivos a aquellos actos que seran de comercio por simple hecho de
ser practicados por un comerciante, es decir, por la sola calidad del sujeto que los ejecuta,
cualesquiera que fuera el acto.
Fundamento Legal de los Actos de Comercio.
Nuestro cdigo, al igual que los que rigen en la mayora de las naciones europeas y americanas, no
ha definido la naturaleza propia de tales operaciones, sino que se ha limitado a forjar una
enumeracin de ellas, que, aunque bastante larga, tena que resultar incompleta; al declarar
igualmente mercantiles los actos de naturaleza semejante a los catalogados, y a autorizar a los


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jueces para que decidan discrecionalmente sobre el carcter dudoso de tal o cual acto no
comprendido en la enumeracin legal hecha por el artculo 75 del Cdigo de Comercio.
Si pudiera entreverse en esa numeracin algn principio comn y directivo que uniformara sus
diversos miembros, posible nos sera construir sobre ese substratum la definicin legal del acto de
comercio y establecer as toda certidumbre los lmites del Derecho comercial. Pero en vano se busca
ese principio, pues las disposiciones que a esta materia se refieren (artculos 1 y 75), lejos de
asentarse sobre bases rigurosamente cientficas, tienen, para desesperacin del interprete, mucho de
emprico, de arbitrario y hasta de contradictorio. No se alcanza descubrir la menor trabazn lgica, ni
siquiera el ms remoto parecido, entre alguna de las 25 categoras de actos, que componen la
enumeracin de que tratamos, ni se percibe tampoco una razn que explique satisfactoriamente la
ndole mercantil atribuida por la ley a algunos de ellos. Todo lo cual depende de que los muchos all
listados, no deben su carcter comercial a su propia e ntima naturaleza, sino que lo derivan
exclusivamente de la voluntad del legislador, mejor o peor inspirada en motivos de conveniencia
prctica.
Ahora bien, otro de los problemas que nos presenta nuestra legislacin es que el Cdigo de Comercio
en su artculo 1 establece que sus disposiciones son aplicables slo a los actos comerciales. De ah
que pudiera desprenderse que en forma absoluta el contenido de nuestro Derecho Mercantil lo
constituyen los actos de comercio. Sin embargo, otras disposiciones del propio Cdigo desmienten
esa afirmacin literal tan categrica. En efecto, el Cdigo de Comercio contiene normas no solamente
aplicables a los actos de comercio, sino, adems, a los comerciantes en el ejercicio de su peculiar
actividad.
Por tanto el contenido de nuestro Derecho Mercantil est constituido por el conjunto de normas
reguladoras de los actos de comercio y de los comerciantes y de su actividad profesional.
3.2 AMBITO MERCANTIL
CONCEPTO DE CONTRATO DE SOCIEDAD MERCANTIL: "Convenio celebrado entre dos o ms
socios; entre dos o ms accionistas; entre cinco o ms cooperativistas, de acuerdo con la Ley
General de Sociedades Mercantiles, mediante la cual aportan en efectivo o en especie,
conocimientos o trabajo, para un fin lcito del cual se obligan mutuamente a darse cuenta".
CARACTERSTICAS


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a. Contrato bilateral o plurilateral.
b. Contrato oneroso.
c. Contrato formal.
Contrato bilateral. Cuando intervienen dos socios, o bien, dos accionistas.
Contrato Plurilateral. Cuando intervienen ms de dos socios, accionistas o cooperativistas,
Contrato Oneroso. Supuesto que los socios, accionistas o cooperativistas reciben provechos y
gravmenes recprocos.
Contrato Formal. En virtud de que el contrato social debe formularse por escrito; elevarse a escritura
pblica e inscribirse en el Registro Pblico de Comercio.
Personalidad jurdica de la sociedad mercantil
Cuando el contrato de sociedad mercantil ha sido protocolizado ante notario pblico e inscrito en el
Registro Pblico de Comercio, la sociedad como ente moral nace jurdicamente , adquiriendo
personalidad jurdica, es decir, idoneidad para ser sujeto de derechos y obligaciones, o en otras
palabras, capacidad para contratar.
Las sociedades no inscritas en el Registro Pblico de Comercio que no se hayan exteriorizado, como
tales frente a terceros, consten o no de escritura pblica, tendrn personalidad jurdica.
La sociedad mercantil con personalidad jurdica propia e independiente de la de los socios, adquiere
al momento de su inscripcin en el Registro Pblico de Comercio los siguientes atributos:
ATRIBUTOS DE LA SOCIEDAD MERCANTIL
a. Nombre
b. Domicilio
c. Patrimonio
d. Capacidad de goce y ejercicio
Nombre.- El nombre de una sociedad mercantil es propio y exclusivo, es decir, no pueden existir dos
sociedades mercantiles con el mismo nombre, reviste las siguientes modalidades:


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a. Razn Social: Cuando se forme con el nombre de todos los socios; con el de uno o ms
socios, ms las palabras y Ca.; o con el nombre de persona separada (persona que por
alguna razn sali de la sociedad, y su nombre figuraba en la razn social), ms la palabra y
Sucesores; por ejemplo:
Alfonso Prez Lpez y Ca., S. en N.C.
Manuel Ruiz Martnez Sucesores, S. de R.L.
b. Denominacin Social: Cuando el nombre es impersonal y objetivo, es decir, el nombre de
alguna cosa, fin actividad, idea, etc., por ejemplo:
Drogas y Productos Qumicos, S.A.
Fbrica Nacional de Vidrio, S.A.
Domicilio.- Lugar geogrfico en que una Sociedad Mercantil reside para los efectos legales; de tal
forma que el domicilio de una persona fsica, es el lugar de residencia y, el de una Sociedad
Mercantil, el Municipio o lugar de la Administracin de la misma; por ejemplo la ciudad de Tijuana La
ciudad de Mexicali; etc.
Patrimonio.- Una Sociedad Mercantil se integra primeramente con la suma de aportaciones que
efectan los socios; posteriormente se incrementa por Nuevas Aportaciones; Utilidades; disminuye el
patrimonio por retiro de socios o prdidas.
Capacidad de goce y ejercicio.- Que en materia jurdica se interpreta como facultad. La capacidad
de Goce en las personas fsicas se adquiere por nacimiento; la capacidad de Ejercicio se adquiere
cumpliendo determinados requisitos, tales como mayora de edad; estar en pleno uso de facultades
mentales, la capacidad procesal o facultad de ser sujeto de toda relacin procesal. Las Sociedades
Mercantiles al nacer jurdicamente, Adquieren Capacidad de Goce; de Ejercicio y Procesal.
PROCESO CONSTITUTIVO.- El proceso constitutivo de una Sociedad Mercantil, podemos resumirlo
en los siguientes pasos:
1. Formular un proyecto del contrato social constitutivo.
2. Solicitar permiso para la constitucin de la sociedad, ante la Secretara de Relaciones
Exteriores.


59
3. Obtener el permiso enunciado en el punto anterior.
4. Acudir al notario pblico y conjuntamente confeccionar el contrato social definitivo.
5. Protocolizar ante notario pblico el contrato social
6. El notario pblico registra e inscribe el contrato social en el Registro Pblico de Comercio.
PERMISOS QUE OTORGA LA SECRETARA DE RELACIONES EXTERIORES
Los permisos que otorga la Secretara de Relaciones Exteriores para la constitucin de Sociedades
Mercantiles, con apoyo al Decreto de 29 de junio de 1944, a la Ley Orgnica de la fraccin 1 del
Artculo 27 Constitucional y en su Reglamento, pueden ser de tres clases:
1. Sociedad con clusula de exclusin de extranjeros:
Que autoriza el Artculo 8o. del Reglamento citado, que lleva la siguiente estipulacin:
"Ninguna personal extranjera fsica o moral podr tener participacin social alguna o ser propietaria
de acciones de la sociedad. Si por algn motivo alguna de las personas mencionadas anteriormente,
por cualquier motivo o evento llegare a adquirir una participacin social o a ser propietario de una o
ms acciones, contraviniendo as lo establecido en el prrafo anterior, se conviene desde ahora en
que dicha adquisicin ser nula y por tanto cancelada y sin ningn valor la participacin social de que
se trata y los ttulos que la representen tenindose por reducido el capital social en una cantidad igual
al valor de la participacin cancelada".
Este tipo de Sociedad Mercantil no necesita permiso de la Secretara de Relaciones Exteriores para
celebrar contratos con cualquiera dependencia del Gobierno, pudiendo sus acciones ser al portador.
2. Sociedad con el 51% obligatorio de socios mexicanos:
Esta sociedad se considera Mexicana para los efectos de normas de la Comisin Nacional de
Inversiones Extranjeras, debindose insertar en la Escritura Constitutiva la siguiente estipulacin:
"Todo extranjero, que en el acto de la constitucin o en cualquier tiempo ulterior, adquiera un inters o
participacin social en la Sociedad, se considerar por ese simple hecho como mexicano respecto de
uno y otra, y se entender que conviene en no invocar la proteccin de su gobierno, bajo la pena, en
caso de faltar a su convenio, de perder dicho inters o participacin social en beneficio de la Nacin
Mexicana".


60
Adems de lo anterior, se har constar, que el capital social deber estar suscritos por mexicanos en
un 51% y el 49% restante, podr ser adquirido por personas fsicas, morales o unidades econmicas
extranjeras, o por empresas mexicanas en que participe mayoritariamente el capital extranjero,
siempre que no tenga cualquier facultad de determinar el manejo de esta sociedad. Cuando el capital
est representado por ttulos al portador no podrn ser adquiridos por extranjeros sin la aprobacin
previa de la Comisin Nacional de Inversiones Extranjeras y en este caso, se convertirn en
nominativos.
3. Sociedad con clusula de libre admisin de extranjeros:
Que autoriza el Artculo 2o. del Reglamento citado anteriormente".
Estas Sociedades Mexicanas, debern insertar en la Escritura Constitutiva la misma estipulacin vista
en el punto II, es decir, "Todo extranjero, que en el acto de la constitucin o que en cualquier tiempo
ulterior, adquiera un inters o participacin social en la sociedad, se considerar por ese simple
hecho..".
FUNCIONES RESERVADAS EXCLUSIVAMENTE AL ESTADO POR TRATARSE DE REAS
ESTRATGICAS:
Estn reservadas de manera exclusiva al Estado las funciones que determinen las leyes en las
siguientes reas estratgicas:
I. Petrleo y dems hidrocarburos
II. Petroqumica bsica
III. Electricidad
IV. Generacin de energa nuclear
V. Minerales radioactivos
VI. Comunicacin va satlite
VII. Telgrafos
VIII. Radiotelegrafa
IX. Correos
X. Ferrocarriles
XI. Emisin de billetes
XII. Acuacin de moneda
XIII. Control, supervisin y vigilancia de puertos, aeropuertos y helipuertos; y


61
XIV. Las dems que expresamente sealen las disposiciones legales aplicables.
ACTIVIDADES ECONMICAS Y SOCIEDADES QUE ESTN RESERVADAS DE MANERA
EXCLUSIVA A MEXICANOS O A SOCIEDADES MEXICANAS CON CLUSULAS DE EXCLUSIN
DE EXTRANJEROS.
Las actividades econmicas y sociedades que se mencionan a continuacin, estn reservadas de
manera exclusiva a mexicanos o a sociedades mexicanas con clusula de exclusin de extranjeros:
I. Transporte terrestre nacional de pasajeros, turismo y carga, sin incluir los servicios de
mensajera y paquetera.
II. Comercio al por menor de gasolina y distribucin de gas licuado de petrleo.
III. Servicios de radiodifusin y otros de radio y televisin, distintos de televisin por cable.
IV. Uniones de crdito
V. Instituciones de banca de desarrollo, en los trminos de la Ley de la materia; y
VI. La prestacin de los servicios profesionales y tcnicos que expresamente sealen las
disposiciones legales aplicables.
La inversin extranjera no podr participar en las actividades y sociedades mencionadas en el
presente artculo directamente, ni a travs de fideicomisos, convenios, pactos sociales o estatutarios,
esquemas de piramidacin, u otro mecanismo que les otorgue control o participacin alguna.

3.3 AMBITO PROCESAL

Monero, nos dice una empresa cualquiera puede ser propiedad ntegra de un solo individuo o de
varios individuos asociados; puede, adems, perseguir un fin lucrativo o simplemente finalidades
culturales, morales o cualesquiera otras sin carcter econmico. De aqu surgen las dos principales
ramas de clasificacin jurdica en empresas individuales y colectivas, y por otro lado, en asociaciones
y sociedades; dividindose estas ltimas en sociedades civiles, cuando su finalidad no sea de
carcter preponderantemente econmico, y en sociedades mercantiles, cuando el lucro o la ganancia
sea su propsito esencial. Adems dentro de las sociedades mercantiles, las leyes hacen la
distincin entre sociedades de personas y sociedades de capitales; siendo las primeras, aquellas en
que las personas se asocian con sus nombres e individual responsabilidad, y las segundas, en que la


62
sociedad se constituye por ttulos representativos de aportaciones, sin que el propietario de tales
ttulos tenga que aparecer personal y nominativamente como socio responsable.
En Mxico, las asociaciones, as como las empresas personales, se rigen por las reglas del Derecho
Civil y del Cdigo de Comercio, mientras que las empresas colectivas se rigen especialmente por la
Ley de Sociedades Mercantiles y por las reglas especiales de la Ley de Instituciones de Crdito y de
Ttulos y Operaciones de Crdito, cuando se trata de sociedades con finalidades financieras.
La distincin entre empresas individuales y empresas colectivas es obvia y no necesita comentario;
no as la distincin entre asociaciones civiles, sociedades civiles y sociedades mercantiles, que,, por
tener lneas de separacin demasiado tenues, han dado origen a dilatadas controversias de carcter
jurdico. Segn la legislacin Mexicana, tal distincin consiste en que la asociacin Civil no debe tener
carcter preponderantemente econmico; la Sociedad Civil debe tener finalidad econmica , pero no
constituir una especulacin comercial, y la sociedad mercantil es la que se constituye con propsitos
de clara finalidad lucrativa, comercial o financiera.
Las sociedades civiles y mercantiles poseen los mismos caracteres esenciales, y la base de
distincin propuesta por los Cdigos no est basada en razonamientos lgicos ni de carcter
cientfico, por lo cual, da a da, decrece el nmero de sociedades civiles y se emplea la forma
mercantil para asuntos de carcter civil; de tal manera, que aun antes de llevarse a cabo en los
cdigos la supresin de la sociedad Civil, los particulares, de hecho, la han abolido, por lo general,
adoptando las formas mercantiles ms cmodas y expeditas.
Las pocas sociedades civiles que an existen van tomando con frecuencia las formas comerciales,
bien de las comanditas o de las sociedades annimas, quedando as sometidas a las leyes
mercantiles, concluye Manero.
Existen diversas fundamentos o artculos normativos, de donde se desprender los procedimientos a
seguir para la creacin y constitucin de una empresa como tal, es el caso como lo establecido en
ordenamientos jurdicos tales como:
CODIGO DE COMERCIO
LEY DE CONCURSOS MERCANTILES
EJEMPLO: EL PROCEDIMIENTO DE QUIEBRA O CONCURSO MERCANTIL.

3.4 AMBITO LABORAL.

. SUJETO PASIVO OBLIGADO SOLIDARIO.- Se le define como la persona, fsica o moral, nacional
o extranjera, que en virtud de haber establecido una determinada relacin de tipo jurdico con el
sujeto pasivo obligado directo, por disposicin expresa de la Ley tributaria aplicable adquiere


63
concomitantemente con dicho obligado directo y a eleccin del Fisco, la obligacin de cubrir un
tributo originalmente a cargo del propio contribuyente directo. El responsable solidario, como
cualquier otro sujeto pasivo, puede indistintamente ser una persona fsica o moral, nacional
extranjera, residente o no en Mxico.

Es requisito esencial e indispensable que el deudor solidario establezca o mantenga una relacin
jurdica determinada con el sujeto pasivo obligado directo, como puede ser: un vnculo laboral
(obrero-patrn), la celebracin de un contrato de asistencia tcnica, el poseer y administrar una
negociacin mercantil, etctera. El efecto principal de la responsabilidad solidaria consiste en que
esta clase de sujetos pasivos quedan obligados ante la autoridad hacendara exactamente en los
mismos trminos que el sujeto constituyente, respecto de una contribucin originalmente a cargo de
este ltimo.

La solidaridad permite al Fisco elegir indistintamente entre el propio obligado solidario y el sujeto
contribuyente, a llevar a cabo el cobro del tributo de que se trate. Es decir, erario Pblico puede optar,
a su libre arbitrio, por ejercitar la accin recaudatoria en contra de cualquiera de los dos sujetos,
segn convenga a su mejor inters.

Estamos en presencia de la incorporacin al campo del Derecho Fiscal de la institucin de la
solidaridad pasiva prevista en el Articulo 1987, del Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia
Comn, y para toda la Repblica en Materia Federal, que a la letra establece "habr solidaridad
pasiva cuando dos o ms deudores reporten la obligacin de prestar, cada uno de por s, en su
totalidad, la presentacin debida". Comentando esta cuestin, Planiol opina que: "El acreedor tiene el
derecho, en todo caso de demandar al deudor que escoja. Todos se encuentran en la misma lnea en
su calidad de deudores principales".

Siguiendo los lineamientos bsicos de la solidaridad pasiva, el sujeto de esta clase que entera un
tributo tiene el derecho de recuperar su importe, demandando, en la va civil o mercantil, segn sea el
caso, al contribuyente directo.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (ART. 26 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN C.F.F.):


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Son responsables solidarios con los contribuyentes:
Retenedores y recaudadores que la ley les imponga la obligacin de recaudar contribuciones
a cargo de los contribuyentes.
Persona que efecte pagos provisionales por terceros por cuenta del contribuyente.
Liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en
liquidacin.
Adquirientes de negociaciones de las contribuciones que se hubieran causando en relacin con
las actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona.
Representantes de personas no residentes en el pas.
Patria potestad o tutela por las contribuciones a cargo de su representado.
Legatarios y donativos a titulo respecto a las obligaciones fiscales que se hubieran causado en
relacin con los bienes legados o donados.
Voluntad de responsabilidad solidaria, quienes manifiesten su voluntad de asumir
responsabilidad.
Los terceros para garantizar inters fiscal que constituyen deposito, prenda o hipoteca o
permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los datos en garanta.
Socios o accionistas.
Sociedad respecto de la enajenacin de acciones o partes sociales.
Sociedad escindidas.
Empresa con establecimiento permanente en el pas que se dedique a la transformacin de
bienes.
Persona a quienes residentes en el extranjero les presten servicios.
Sociedad que administre tiempo compartido.
Los asociados en la asociacin en participacin.

SUJETO PASIVO OBLIGADO SUBSIDIARIAMENTE O POR SUSTITUCIN.- Podemos definirlo
como aquella persona, generalmente fsica, que se encuentra legalmente facultada para autorizar,
aprobar o dar fe respecto de un acto jurdico generador de tributos o contribuciones y a la que la ley
hace responsable de su pago bajo determinadas circunstancias en los mismos trminos que al sujeto
pasivo obligado directo. Abundando en este concepto, Margain Manautou nos dice "El responsable
por sustitucin es que , en virtud de una disposicin de la ley, es responsable del pago del crdito
fiscal, no por la intervencin personal y directa que tuvo en su creacin, sino porque la conoci o pas
ante l, sin haber exigido al responsable contribuyente el pago respectivo. Quedan comprendidos


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dentro de esta categora, los funcionarios pblicos, magistrados, notarios, retenedores, recaudares,
etc.

SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS POR GARANTA.- Podemos definirlo como la persona, fsica o
moral, que voluntariamente afecta un bien de su propiedad u otorga una fianza, con el objeto de
responder ante el Disco, a nombre y por cuenta del sujeto pasivo obligado directo, del debido entero
de un tributo originalmente a cargo de este ltimo y cuyo pago ha quedado en suspenso en el
supuesto de que al ocurrir su exigibilidad, el propio obligado directo no lo cubra oportunamente.
Sobre este particular, Margain Manoutou seala: " Son responsables por garanta tanto los que se
encuentran en posesin de un bien afecto a un gravamen, como los que estn respondiendo al pago
de un crdito tributario, por el responsable contribuyente.

LA RESPONSABILIDAD OBJETIVA.- La responsabilidad objetiva se presenta cuando el adquiriente
de un bien o de una negociacin debe responder por disposicin de la ley como sujeto pasivo
obligado directo de las contribuciones o tributos que haya dejado insolutos el propietario anterior y
que graven a dicho bien o negociacin.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS:

La autoridad fiscal, debe de tomar en cuenta las garantas individuales, cuando se aplican los tributos
dado que expresamente se encuentra facultada por la ley .Algunos tratadistas determinan que no
todo los 29 artculos considerados como derechos subjetivos pblicos tienen relacin con las
limitaciones constitucionales en el establecimiento de tributos, pero a nuestro parecer, no deben
verse de forma aislada por que conjuntamente guardan relacin con la materia tributaria: siendo
estos:

Artculo 1. En los Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozar de las garantas que
otorga esta constitucin, las cuales no podrn restringirse ni suspenderse, sino en los casos
y con las condiciones que ella misma establece.

Artculo 5. A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin, industria, comercio, o
trabajo que le acomode siendo lcitos.



66
Artculo 8. Los funcionarios y empleados pblicos representarn el ejercicio del derecho de peticin,
siempre que este se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa.

Artculo 11. Todo hombre tiene derecho para entrar y salir de la Repblica y viajar por su territorios
sin necesidad de carta de seguridad, pasaporte, salvoconducto u otros requisitos semejantes.

Artculo 13. Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales.

Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito por la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento.

Artculo 18. Slo por delito que merezca pena corporal habr lugar a prisin preventiva.

Artculo 25. El Estado planear, conducir, coordinar y orientar la actividad econmica nacional, y
llevar a cabo la regularizacin y fomento de las actividades que demande el inters general en el
marco de libertades que otorga esta Constitucin.

Artculo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prcticas
monoplicas, las exenciones de impuestos en los trminos y condiciones que fijen las leyes.

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.- Dentro de la fraccin IV del artculo 31
constitucional, se establece un principio de proporcionalidad y equidad que deben contener las Leyes
Fiscales Especiales; es de hacer notar que este principio de proporcionalidad y equidad, al igual que
la garanta de legalidad tributara, constituyen garantas individuales, aun cuando no se encuentren
establecidas dentro del captulo respectivo de la constitucin.

Ernesto Flores Zavala, seala: "Encontramos gran similitud en esencia entre la expresin
proporcional y equitativa y la frmula que Adam Smith plantea en el principio de justicia de los
impuestos, al decir: los sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno en
proporcin a los ingresos de que gozan."

De la observancia o el menosprecio de esta mxima, depende lo que se llama equidad. De manera
que con la expresin proporcional y equitativa, slo se buscaba la justicia de los impuestos. Ahora


67
bien, este principio requiere la realizacin de dos principios: el de generalidad y el de uniformidad, es
decir, que todos los que tienen una capacidad contributiva, paguen algn impuesto y que ste
represente para todos el mnimo sacrificio posible. El principio de generalidad, dijimos, no significa
que todos deben pagar todos los impuestos, si no que todos los que tienen capacidad contributiva,
paguen algn impuesto. Sin embargo, este principio puede tambin aplicarse a cada impuesto
individualmente considerado y entonces debe interpretarse en el sentido de que el impuesto debe
gravar a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho
generador del crdito fiscal, sin excepciones.

El principio de uniformidad, significa que los impuestos que integran un sistema impositivo, deben
gravar en tal forma, que representen, para todos los que deben contribuir a los gastos pblicos, igual
sacrificio mnimo; pero tambin se puede aplicar a una ley impositiva aislada, y entonces debe
entenderse en el sentido de que todos aquellos cuya situacin, generadora del crdito fiscal sea igual,
sean tratados por igual; Esta igualdad en la situacin generadora, debe entenderse en los trminos
ms estrictos, es decir, debe existir igualdad en la renta o capital, en el origen de stos, en las
circunstancias personales, etctera.

A pesar de que en la doctrina en materia constitucional tradicional se distinguen y estudian en forma
separada los principios de proporcionalidad y equidad, todo parece indicar que tanto a la
jurisprudencia de la H. Suprema Corte de Justicia de la Nacin, cuanto la doctrina moderna, trataron
ligados ambos principios durante mucho tiempo, hoy ya se logr que quedaran plenamente
distinguidos y elevados a Garantas constitucionales.

Tradicionalmente y desde Adam Smith, el principio de proporcionalidad est enfocada
aritmticamente para referirlo a la parte alcuota de un todo.

En efecto, si del mandato constitucional se infiere la obligacin de los residentes en Mxico para
contribuir al gasto pblico, este ltimo constituye un todo y cada uno de los residentes, la parte
alcuota debe contribuir hacia ese todo que es el gasto pblico de la federacin, de los estados y de
los municipios.

De no entenderse as este principio de proporcionalidad, intil resultara invocar el principio de
generalidad de la ley, la prohibicin establecida en el artculo 28 constitucional respecto de las


68
exenciones de impuestos y la aplicacin respecto a este ltimo del artculo 13 de la Ley
Reglamentaria del propio artculo 28 constitucional.

Efectivamente, bajo este principio de proporcionalidad, debe contribuir al gasto pblico la totalidad de
las personas fsicas y/o morales que se encuentren en igualdad de circunstancias respecto al objeto
tipificado en la Ley Fiscal Especial como materia de una tributacin y, por ende, se considera
violatorio de la Constitucin, en los trminos del artculo 28 constitucional, el que se exima del pago
de contribuciones en forma total o parcial a todos aquellos sujetos que se encuentren en igualdad de
circunstancias respecto al objeto tipificado en la ley como materia de una contribucin.

El principio constitucional de proporcionalidad tiene una significacin conceptual que resulta la ms
trascendental importancia para determinar los lineamientos esenciales de todo nuestro sistema
tributario y en concreto, de las contribuciones a cargo de los mexicanos.

En este sentido, debe hacerse hincapi en un criterio distributivo de las cargas tributarias, que es el
de origen de lo gravado; el legislador, al imponer contribuciones, debe hacerlo sobre fuentes de
riqueza que permitan su generamiento, esto es, slo los ingresos, utilidades o rendimientos
percibidos por las personas fsicas y/o morales, pueden ser fiscalmente afectados y tan slo en una
parte alcuota de los mismos, esto es, un contribuyente debe gozar o contar con capacidad
econmica para contribuir y slo se cuenta con ella cuando se obtienen ingresos, utilidades o
rendimientos que sean la causa o motivo de la contribucin que pueda imponer el Cdigo General.
Si por proporcionalidad entendemos la correspondencia debida de las partes de una cosa con el todo
o entre cosas relacionadas entre s, en materia fiscal podemos decir que debe existir una correcta
disposicin entre las contribuciones previstas en la Ley de Ingresos de la Federacin y sus leyes
reglamentarias y la capacidad econmica, aportando a la hacienda pblica una parte justa y
adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos que necesariamente de existir como fuente para
generar riqueza pblica, debiendo, adems, existir una relacin causa efecto del origen que motiva la
obtencin del ingreso, utilidad o rendimiento con el de la carga tributaria y por eso, en el tradicional
principio de proporcionalidad que apuntara Adam Smith y que ha sustentado.

"Todos son llamados a contribuir a los gastos pblicos en razn a su capacidad contributiva y el
sistema tributario se inspira en criterios de progresividad; estos criterios de progresividad son con
justicia la proporcionalidad de que trata la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin de Mxico, si
se tiene en cuenta que la proporcin impositiva est en relacin inmediata con la capacidad


69
contributiva del obligado a satisfacer el tributo y tas necesidades requeridas para solventar los gastos
pblicos de la Nacin."

Hace muchos aos, don Ignacio L. Vallarla, con motivo del amparo interpuesto contra las
contribuciones a las fabricas de hitados y tejidos por la Ley de Ingresos del 5 de junio de 1879, seal
en un voto emitido por l mismo, que:

"La proporcin en el impuesto no se toma de la universalidad de su pago, sino de sus relacin con los
capitales que afecta; los economistas, por esto, no reputan desproporcional a la contribucin que
paguen pocos o muchos, sino a la que se exige sin tener en cuenta la cuanta o importancia de esos
valores para que el argumento tambin sea fundado, es preciso que exista algn texto en la
Constitucin que obligue al legislador a no decretar ms impuestos que los afectan los ramos de la
riqueza pblica, sin una sola excepcin.

Nadie puede desconocer la desigualdad de condiciones que hay entre los capitales pequeos y los
grandes, y son obvias las razones de justicia que asisten al legislador para determinar el mnimo del
valor sobre el que gravita el impuesto."

El artculo 31, fraccin IV de la Constitucin establece los principios de proporcionalidad radica,
medulante, en que los sujetos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva
capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa ya adecuada de sus ingresos, utilidades o
rendimientos.

Conforme a este principio, los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de
cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de mediano y reducidos ingresos.

El cumplimiento de este principio se realiza a travs de tarifas progresivas pues mediante ellas se
consigue que cubran un impuesto, en monto superior, los contribuyentes de ms elevados recursos y
uno inferior los de menores ingresos, establecindose, adems, una diferencia congruente entre los
diversos niveles de ingresos.

Expresados en otros trminos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad
econmica de los contribuyentes, que debe ser gravada diferencialmente conforme a tarifas


70
progresivas, para que en cada caso, el impacto sea distinto no slo en cantidad, sino en lo tocante al
mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminucin patrimonial que proceda, y que
debe encontrarse en proporcin a los ingresos obtenidos.

El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los
sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento
idntico en lo concerniente a hiptesis de acusacin, acumulacin de ingresos gravables,
deducciones permitidas, plazos de pago, etc., debiendo nicamente variar las tarifas tributarias
aplicables de acuerdo con la capacidad econmica de cada contribuyente para respetar el principio
de proporcionalidad antes mencionado.

La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben
guardar una situacin de igualdad frente a la norma jurdica que lo establece y regula.

Dentro del principio de proporcionalidad, tambin debe considerarse a cada contribuyente en forma
individual para que la ley lo obligue a aportar al Erario Federal, una parte razonable de sus
percepciones gravables y por eso, el principio de proporcionalidad sostiene que los nicos tributos
que se ajustan a dicho principio, son los que se determinan en base a tarifas progresivas, ya que
dichas tarifas son precisamente las nicas que garantizan en trminos cualitativos, contribuciones
mayores o menores, segn la capacidad econmica contributiva de los sujetos pasivos.

La proporcionalidad en materia tributaria; algunas veces este concepto solo se puede entender en su
sentido matemtico por ejemplo si el contribuyente que percibe una renta anual de cinco mil pesos
debe de pagar una cuota del 34% y este mismo porcentaje es para el causante que obtuvo una renta
de un milln de pesos el impuesto seria justo en apariencia, pero en realidad injusto.
Su explicacin se encuentra en el movimiento doctrinal que justifica la tarifa progresiva para igualar
en el sacrifico su objetivo a los causantes con diversa capacidad contributiva.

En la actualidad este movimiento encuentra ya mas apoyo. De este modo la proporcionalidad en los
impuestos directos se transforma de formula matemtica de la cuota sobre el objeto grabado, en
proporcionalidad subjetiva es decir en la velacin del sacrificio que se realiza mediante la tarifa
progresiva. Puesto que la proporcionalidad se sustenta en un concepto de justicia y a su vez este
coincide con el principio de equidad.



71
3.5 AMBITO FISCAL

La constitucin poltica en su Art. 73 fraccin XXIX establece que la autoridad federal esta facultada
para establecer contribuciones exclusivas como son :

1.- relativas al comercio exteriores.
2.- sobre aprovechamientos y explotacin de los recursos naturales.
3.- sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros.
4.- especial sobre:

a) energa elctrica
b) produccin y consumo de tabacos labrados.
c) gasolina y otros productos. derivados del petrleo.
d) cerillos y fsforo.
e) agua miel y productos de fermentacin.
f) explotacin forestal.
g) produccin y consumo de cerveza.

En este articulo nos podemos dar cuenta que el congreso tiene la libertad de establecer las
contribuciones que todos los mexicanos debemos de aportar.

La administracin publica federal esta a cargo del poder ejecutivo, lo establece en la constitucin
poltica de los estados unidos Mexicanos en su Art. 90. En lo que se refiere a los poderes del estado y
sus atribuciones en materia de contribuciones tenemos como referencia el articulo115 fraccin IV de
la constitucin poltica de los estados unidos Mexicanos el cual establece:

FISCO ESTATAL:
Para que una Entidad otorgue beneficios a sus ciudadanos es necesario que cuente con los recursos
suficientes para hacerlo, por esta razn cada Estado debe de establecer sus propias contribuciones,
para que pueda as sufragar sus gastos pblicos. Dichos Tributos debern de cubrir el principio de
legalidad, que el estado deber observar con carcter de obligatorios para poder imponerlos. La
poltica tributaria como parte de los programas del Gobierno de cada Estado, ha sido planeada como
elemento indispensable de la estrategia de desarrollo poltico, econmico y social de la comunidad.



72
El propsito fundamental del Gobierno es que la Entidad cuente con una legislacin fiscal integral
moderna, ordenada y congruente con los Sistemas Federales en materia tributaria. Para que los
Estados, como anteriormente se menciono puedan crear su propios tributos deben de basarse en una
ley, misma que tendr que ser aceptada por el Congreso del Estado, para que de esta manera
puedan recaudarse los impuestos que cada Entidad planea cobrar. La iniciativa de la Ley de
Hacienda de cada Estado que se presenta por cada uno de estos forman parte de un paquete fiscal,
que converge en las ideas bsicas y fundamentales para adecuarlo el sistema tributario, al mismo
tiempo que hace realidad y cumple con los postulados de justicia, proporcionalidad y equidad
tributaria.

Para el ao de 1987 el Gobierno del Estado de Puebla, expone ante su Congreso el estudio y en su
caso aprobacin la iniciativa de Ley de Hacienda del Estado de Puebla, las razones que originaron
este acto estn inspiradas en un motivo comn, el bienestar de los poblanos y la salud de sus
instituciones.
El sujeto pasivo de la obligacin tributaria debe entenderse a la persona fsica o moral, nacional o
extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o contribucin, es decir que, a la que se
coloca dentro de la correspondiente hiptesis normativa.

Confirmado lo anterior, la parte conducente del Artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin, nos
seala que: "Las personas fsicas y las morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes Fiscales respectivas".
"Interpretado este precepto legal, se llega a la obvia conclusin de que existen dos clases de sujetos
pasivos"
Persona fsica; o sea todo ser humano dotado de capacidad de goce, es decir, de la posibilidad de
ser titular de derechos y obligaciones;

Lo cual ampla enormemente el concepto; pues aun los menores de edad y los incapaces,
representados desde luego por quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, pueden llegar a ser
sujetos pasivos de un tributo. Personas morales. Constituidas por todas las asociaciones y
sociedades civiles o mercantiles, debidamente organizadas conforme a las leyes del pas en el
que tengan establecido su domicilio social.



73
Por lo consiguiente una persona fsica o una persona moral, es susceptible de transformarse en
sujeto pasivo conforme de nuestro sistema fiscal, asumen el papel de contribuyentes sujetos pasivos
o causantes del impuesto sobre la renta.

Todas las personas fsicas domiciliadas en territorio nacional que perciban en dicho territorio,
ingresos rendimientos o utilidades gravables.

Todas las personas fsicas domiciliadas en territorio nacional que perciban ingresos
gravables del extranjero.

Todas las personas morales organizadas y existentes conforme a las leyes de la
Repblica Mexicana, que se encuentra en cualquiera o en ambos de los supuestos a que
se refieren los dos prrafos inmediatamente precedentes.

Las personas fsicas o morales residentes en el extranjero (cualquiera que sea su
nacionalidad) que obtengan ingresos de fuentes tributarias ubicadas en territorio nacional.

Las agencias, sucursales, subsidiarias o filiales de empresas extranjeras establecidas en
Mxico.

Los llamados "establecidos permanentes" que tengan extranjeros en el pas.
Entendindose por stos todos aquellos lugares de negocios en los que se desarrollen,
parcial o totalmente, actividades empresariales como sucursales, agencias, fbricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras, o cualquier lugar de exploracin o extraccin de
recursos naturales.

A) DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO.- Determinados el concepto y la clasificacin de los
sujetos de los tributos, resulta de inters referimos, as sea brevemente, al problema de su
domicilio para efectos hacendarlos. " Para el derecho tributario, dice Sergio F. De la Garza, el
domicilio de los sujetos pasivos de la relacin tributaria tiene importancia por razn de que
sirve para que la autoridad discal pueda controlar el cumplimiento de las obligaciones del
sujeto pasivo, as como para determinar por conducto de qu autoridad puede establecer las
relaciones de carcter formal. Para el contribuyente tiene tambin importancia por cuanto
que es a travs de las autoridades administrativas fiscales de su domicilio por cuyo conducto


74
puede, en la mayora de los casos, cumplir con sus obligaciones.

El domicilio es, pues el punto forzoso de referencia para un conjunto de derechos y deberes de
naturaleza fiscal, entre los que destacan; la competencia del sujeto activo (recurdese en particular el
caso del rgimen competencial de las Entidades Federativas ente s); la locacin del sujeto pasivo; la
ubicacin e identificacin de los bienes afectos a un posible procedimiento econmico coactivo de
ejecucin, etc.

Sobre este particular el Artculo 10 del Cdigo Fiscal establece lo siguiente:

"Se considera domicilio fiscal"

I Tratndose de personas fsicas:

1. Cuando realizan actividades empresariales el local en que se encuentre el principal asiento
de sus negocios.

2. Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior y presenten servicios
personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeo de sus
actividades.

3. En los dems casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades.

II. En el caso de personas morales:

1. Cuando sean residentes en el pas, el local de donde se encuentre la administracin
principal del negocio.

2. Su se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen".

Como puede advertirse, el Cdigo, correctamente a nuestro juicio, se inclina por considerar como
domicilio para efectos fiscales el lugar en donde se lleven a cabo las actividades que dan origen al


75
pago de contribuciones, es decir el sitio en el que se realizan las hiptesis normativas previstas en las
leyes tributarias y destaca siempre la base fija, asiento principal o administracin principal de la
persona fsica o moral que asume el carcter de sujeto pasivo.

B) CLASES DEL SUJETO PASIVO:
Comprende a los siguientes sujetos pasivos o causantes:
1. Sujeto Pasivo Contribuyente u Obligado Directo.
2. Sujeto Pasivo Obligado Solidario
3. Sujeto Pasivo Obligado Subsidiariamente o por Sustitucin; y
4. Sujeto Pasivo Obligado por Garanta.
SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE U OBLIGADO DIRECTO:
1

Se trata de la persona, fsica o moral, nacional o extranjera, que lleva a cabo el hecho generador del
tributo, obteniendo un ingreso, rendimiento o utilidad gravables, de una fuente de riqueza ubicada en
territorio nacional y/o en el extranjero, cuanto en este ltimo caso tenga establecido en Mxico su
domicilio.

Por esa razn se le denomina contribuyente u obligacin directo, porque sobre l recae el deber
tributario. O sea, es quien especficamente se coloca dentro de la hiptesis normativa prevista en la
Ley Fiscal.

El obligado directo es el principal sujeto pasivo de los tributos y, por ende, es el primer destinatario de
las normas jurdico-tributarias. De ah que, a diferencia de los otros tres sujetos pasivos, sea el nico
al que propiamente pueda denominarse "causante", ya que al llevar a cabo directamente los hechos
generadores "causa" o provoca el cobro del gravamen.

3.6 AMBITO CONTABLE

. SUJETO PASIVO OBLIGADO SOLIDARIO:

1
Mxico. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Marzo 2003


76

Se le define como la persona, fsica o moral, nacional o extranjera, que en virtud de haber establecido
una determinada relacin de tipo jurdico con el sujeto pasivo obligado directo, por disposicin
expresa de la Ley tributaria aplicable adquiere concomitantemente con dicho obligado directo y a
eleccin del Fisco, la obligacin de cubrir un tributo originalmente a cargo del propio contribuyente
directo. El responsable solidario, como cualquier otro sujeto pasivo, puede indistintamente ser una
persona fsica o moral, nacional extranjera, residente o no en Mxico.

este ltimo.


Comn, y para toda la Repblica en Materia Federal, que a la letra establece "(habr ) solidaridad




77



liquidacin.
las actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona.




responsabilidad.





bienes.


78



Los asociados en la asociacin en participacin.

SUJETO PASIVO OBLIGADO SUBSIDIARIAMENTE O POR SUSTITUCIN:

Podemos definirlo como aquella persona, generalmente fsica, que se encuentra legalmente
facultada para autorizar, aprobar o dar fe respecto de un acto jurdico generador de tributos o
contribuciones y a la que la ley hace responsable de su pago bajo determinadas circunstancias en los
mismos trminos que al sujeto pasivo obligado directo. Abundando en este concepto, Margain
Manautou nos dice "El responsable por sustitucin es que , en virtud de una disposicin de la ley, es
responsable del pago del crdito fiscal, no por la intervencin personal y directa que tuvo en su
creacin, sino porque la conoci o pas ante l, sin haber exigido al responsable contribuyente el
pago respectivo. Quedan comprendidos dentro de esta categora, los funcionarios pblicos,
magistrados, notarios, retenedores, recaudares, etc.

SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS POR GARANTA:

Podemos definirlo como la persona, fsica o moral, que voluntariamente afecta un bien de su
propiedad u otorga una fianza, con el objeto de responder ante el Disco, a nombre y por cuenta del
sujeto pasivo obligado directo, del debido entero de un tributo originalmente a cargo de este ltimo y
cuyo pago ha quedado en suspenso en el supuesto de que al ocurrir su exigibilidad, el propio
obligado directo no lo cubra oportunamente. Sobre este particular, Margain Manoutou seala: " Son
responsables por garanta tanto los que se encuentran en posesin de un bien afecto a un gravamen,
como los que estn respondiendo al pago de un crdito tributario, por el responsable contribuyente.
LA RESPONSABILIDAD OBJETIVA:

La responsabilidad objetiva se presenta cuando el adquiriente de un bien o de una negociacin debe
responder por disposicin de la ley como sujeto pasivo obligado directo de las contribuciones o
tributos que haya dejado insolutos el propietario anterior y que graven a dicho bien o negociacin.


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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS.

La autoridad fiscal, debe de tomar en cuenta las garantas individuales, cuando se aplican los tributos
dado que expresamente se encuentra facultada por la ley .Algunos tratadistas determinan que no
todo los 29 artculos considerados como derechos subjetivos pblicos tienen relacin con las
limitaciones constitucionales en el establecimiento de tributos, pero a nuestro parecer, no deben
verse de forma aislada por que conjuntamente guardan relacin con la materia tributaria: siendo
estos:

Artculo 1. En los Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozar de las garantas que
otorga esta constitucin, las cuales no podrn restringirse ni suspenderse, sino en los casos
y con las condiciones que ella misma establece.

Artculo 5. A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin, industria, comercio, o
trabajo que le acomode siendo lcitos.

Artculo 8. Los funcionarios y empleados pblicos representarn el ejercicio del derecho de peticin,
siempre que este se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa.

Artculo 11. Todo hombre tiene derecho para entrar y salir de la Repblica y viajar por su territorios
sin necesidad de carta de seguridad, pasaporte, salvoconducto u otros requisitos semejantes.

Artculo 13. Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales.

Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito por la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento.

Artculo 18. Slo por delito que merezca pena corporal habr lugar a prisin preventiva.

Artculo 25. El Estado planear, conducir, coordinar y orientar la actividad econmica nacional, y
llevar a cabo la regularizacin y fomento de las actividades que demande el inters general en el
marco de libertades que otorga esta Constitucin.


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Artculo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prcticas
monopolicas, las exenciones de impuestos en los trminos y condiciones que fijen las leyes.

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.

Dentro de la fraccin IV del artculo 31 constitucional, se establece un principio de proporcionalidad y
equidad que deben contener las Leyes Fiscales Especiales; es de hacer notar que este principio de
proporcionalidad y equidad, al igual que la garanta de legalidad tributara, constituyen garantas
individuales, aun cuando no se encuentren establecidas dentro del captulo respectivo de la
constitucin.

Ernesto Flores Zavala, seala: "Encontramos gran similitud en esencia entre la expresin
proporcional y equitativa y la frmula que Adam Smith plantea en el principio de justicia de los
impuestos, al decir: los sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno en
proporcin a los ingresos de que gozan."

De la observancia o el menosprecio de esta mxima, depende lo que se llama equidad.

De manera que con la expresin proporcional y equitativa, slo se buscaba la justicia de los
impuestos. Ahora bien, este principio requiere la realizacin de dos principios: el de generalidad y el
de uniformidad, es decir, que todos los que tienen una capacidad contributiva, paguen algn impuesto
y que ste represente para todos el mnimo sacrificio posible. El principio de generalidad, dijimos, no
significa que todos deben pagar todos los impuestos, si no que todos los que tienen capacidad
contributiva, paguen algn impuesto. Sin embargo, este principio puede tambin aplicarse a cada
impuesto individualmente considerado y entonces debe interpretarse en el sentido de que el impuesto
debe gravar a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho
generador del crdito fiscal, sin excepciones.

El principio de uniformidad, significa que los impuestos que integran un sistema impositivo, deben
gravar en tal forma, que representen, para todos los que deben contribuir a los gastos pblicos, igual
sacrificio mnimo; pero tambin se puede aplicar a una ley impositiva aislada, y entonces debe
entenderse en el sentido de que todos aquellos cuya situacin, generadora del crdito fiscal sea igual,
sean tratados por igual; Esta igualdad en la situacin generadora, debe entenderse en los trminos


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ms estrictos, es decir, debe existir igualdad en la renta o capital, en el origen de stos, en las
circunstancias personales, etctera.

A pesar de que en la doctrina en materia constitucional tradicional se distinguen y estudian en forma
separada los principios de proporcionalidad y equidad, todo parece indicar que tanto a la
jurisprudencia de la H. Suprema Corte de Justicia de la Nacin, cuanto la doctrina moderna, trataron
ligados ambos principios durante mucho tiempo, hoy ya se logr que quedaran plenamente
distinguidos y elevados a Garantas constitucionales.

Tradicionalmente y desde Adam Smith, el principio de proporcionalidad est enfocada
aritmticamente para referirlo a la parte alcuota de un todo.

En efecto, si del mandato constitucional se infiere la obligacin de los residentes en Mxico para
contribuir al gasto pblico, este ltimo constituye un todo y cada uno de los residentes, la parte
alcuota debe contribuir hacia ese todo que es el gasto pblico de la federacin, de los estados y de
los municipios.

De no entenderse as este principio de proporcionalidad, intil resultara invocar el principio de
generalidad de la ley, la prohibicin establecida en el artculo 28 constitucional respecto de las
exenciones de impuestos y la aplicacin respecto a este ltimo del artculo 13 de la Ley
Reglamentaria del propio artculo 28 constitucional.

Efectivamente, bajo este principio de proporcionalidad, debe contribuir al gasto pblico la totalidad de
las personas fsicas y/o morales que se encuentren en igualdad de circunstancias respecto al objeto
tipificado en la Ley Fiscal Especial como materia de una tributacin y, por ende, se considera
violatorio de la Constitucin, en los trminos del artculo 28 constitucional, el que se exima del pago
de contribuciones en forma total o parcial a todos aquellos sujetos que se encuentren en igualdad de
circunstancias respecto al objeto tipificado en la ley como materia de una contribucin.

El principio constitucional de proporcionalidad tiene una significacin conceptual que resulta la ms
trascendental importancia para determinar los lineamientos esenciales de todo nuestro sistema
tributario y en concreto, de las contribuciones a cargo de los mexicanos.



82
En este sentido, debe hacerse hincapi en un criterio distributivo de las cargas tributarias, que es el
de origen de lo gravado; el legislador, al imponer contribuciones, debe hacerlo sobre fuentes de
riqueza que permitan su generamiento, esto es, slo los ingresos, utilidades o rendimientos
percibidos por las personas fsicas y/o morales, pueden ser fiscalmente afectados y tan slo en una
parte alcuota de los mismos, esto es, un contribuyente debe gozar o contar con capacidad
econmica para contribuir y slo se cuenta con ella cuando se obtienen ingresos, utilidades o
rendimientos que sean la causa o motivo de la contribucin que pueda imponer el Cdigo General.

Si por proporcionalidad entendemos la correspondencia debida de las partes de una cosa con el todo
o entre cosas relacionadas entre s, en materia fiscal podemos decir que debe existir una correcta
disposicin entre las contribuciones previstas en la Ley de Ingresos de la Federacin y sus leyes
reglamentarias y la capacidad econmica, aportando a la hacienda pblica una parte justa y
adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos que necesariamente de existir como fuente para
generar riqueza pblica, debiendo, adems, existir una relacin causa efecto del origen que motiva la
obtencin del ingreso, utilidad o rendimiento con el de la carga tributaria y por eso, en el tradicional
principio de proporcionalidad que apuntara Adam Smith y que ha sustentado.

"Todos son llamados a contribuir a los gastos pblicos en razn a su capacidad contributiva y el
sistema tributario se inspira en criterios de progresividad; estos criterios de progresividad son con
justicia la proporcionalidad de que trata la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin de Mxico, si
se tiene en cuenta que la proporcin impositiva est en relacin inmediata con la capacidad
contributiva del obligado a satisfacer el tributo y tas necesidades requeridas para solventar los gastos
pblicos de la Nacin."

Hace muchos aos, don Ignacio L. Vallarla, con motivo del amparo interpuesto contra las
contribuciones a las fabricas de hitados y tejidos por la Ley de Ingresos del 5 de junio de 1879, seal
en un voto emitido por l mismo, que:

"La proporcin en el impuesto no se toma de la universalidad de su pago, sino de sus relacin con los
capitales que afecta; los economistas, por esto, no reputan desproporcional a la contribucin que
paguen pocos o muchos, sino a la que se exige sin tener en cuenta la cuanta o importancia de esos
valores para que el argumento tambin sea fundado, es preciso que exista algn texto en la
Constitucin que obligue al legislador a no decretar ms impuestos que los afectan los ramos de la
riqueza pblica, sin una sola excepcin.


83

Nadie puede desconocer la desigualdad de condiciones que hay entre los capitales pequeos y los
grandes, y son obvias las razones de justicia que asisten al legislador para determinar el mnimo del
valor sobre el que gravita el impuesto."

El artculo 31, fraccin IV de la Constitucin establece los principios de proporcionalidad radica,
medulante, en que los sujetos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva
capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa ya adecuada de sus ingresos, utilidades o
rendimientos.

Conforme a este principio, los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de
cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de mediano y reducidos ingresos.

El cumplimiento de este principio se realiza a travs de tarifas progresivas pues mediante ellas se
consigue que cubran un impuesto, en monto superior, los contribuyentes de ms elevados recursos y
uno inferior los de menores ingresos, establecindose, adems, una diferencia congruente entre los
diversos niveles de ingresos.

Expresados en otros trminos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad
econmica de los contribuyentes, que debe ser gravada diferencialmente conforme a tarifas
progresivas, para que en cada caso, el impacto sea distinto no slo en cantidad, sino en lo tocante al
mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminucin patrimonial que proceda, y que
debe encontrarse en proporcin a los ingresos obtenidos.

El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los
sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento
idntico en lo concerniente a hiptesis de acusacin, acumulacin de ingresos gravables,
deducciones permitidas, plazos de pago, etc., debiendo nicamente variar las tarifas tributarias
aplicables de acuerdo con la capacidad econmica de cada contribuyente para respetar el principio
de proporcionalidad antes mencionado.

La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben
guardar una situacin de igualdad frente a la norma jurdica que lo establece y regula.


84

Dentro del principio de proporcionalidad, tambin debe considerarse a cada contribuyente en forma
individual para que la ley lo obligue a aportar al Erario Federal, una parte razonable de sus
percepciones gravables y por eso, el principio de proporcionalidad sostiene que los nicos tributos
que se ajustan a dicho principio, son los que se determinan en base a tarifas progresivas, ya que
dichas tarifas son precisamente las nicas que garantizan en trminos cualitativos, contribuciones
mayores o menores, segn la capacidad econmica contributiva de los sujetos pasivos.

La proporcionalidad en materia tributaria; algunas veces este concepto solo se puede entender en su
sentido matemtico por ejemplo si el contribuyente que percibe una renta anual de cinco mil pesos
debe de pagar una cuota del 34% y este mismo porcentaje es para el causante que obtuvo una renta
de un milln de pesos el impuesto seria justo en apariencia, pero en realidad injusto.
Su explicacin se encuentra en el movimiento doctrinal que justifica la tarifa progresiva para igualar
en el sacrifico su objetivo a los causantes con diversa capacidad contributiva.

En la actualidad este movimiento encuentra ya mas apoyo. De este modo la proporcionalidad en los
impuestos directos se transforma de formula matemtica de la cuota sobre el objeto grabado, en
proporcionalidad subjetiva es decir en la velacin del sacrificio que se realiza mediante la tarifa
progresiva.

Puesto que la proporcionalidad se sustenta en un concepto de justicia y a su vez este coincide con el
principio de equidad.

Tema 4
Derechos Empresariales en
la Administracin de los
Recursos Financieros.


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4. DERECHOS EMPRESARIALES EN LA ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS
FINANCIERIOS

Toda empresa existe para producir bienes (productos o mercancas) o servicios (actividades
especializadas). Las empresas que producen bienes se denominan empresas industriales, mientras
que las empresas que producen o prestan servicios se conocen como empresas prestadoras de
servicios, producidos los bienes o servicios, las empresas necesitan colocar sus productos o servicios
en el mercado. Ah comienza la comercializacin. Para producir y comercializar sus bienes o
servicios, las empresas necesitan recursos, estos son los medios de que disponen las empresas para
poder funcionar. Mientras ms recursos tengan a su disposicin las empresas tanto mejor su
funcionamiento, cuanto menos recursos, mayores las dificultades para alcanzar los objetivos. Sin
embargo, el exceso de recursos significa casi siempre aplicacin poco rentable de los mismos. La
administracin busca la aplicacin rentable de los diversos recursos empresariales. No obstante, los
recursos empresariales ms importantes son los siguientes:
a).- Recursos Materiales.- Son los recursos fsicos como construcciones, edificios, maquinas,
equipos, instalaciones, herramientas, materiales, materia primas, etc.
b).- Recursos Financieros.- Son los recursos monetarios como capital, el dinero de cajas o en
bancos, los crditos, las cuentas a cobrar, etc.
c).- Recursos Humanos.- Son los recursos vivos e inteligentes, es decir, las personas que trabajan en
la empresa, desde el presidente hasta el ms humilde de los operarios.
d).-Recursos Mercadotcnicos.- Son los recursos comerciales que las empresas utilizan para colocar
sus productos/servicios en el mercado, como la promocin, propaganda, ventas, etc.
e).- Recursos Administrativos.- Son los recursos gerenciales de las empresas se utilizan para
planear, organizar, dirigir y controlar sus actividades.

Recursos Materiales

Recursos Financieros

Recursos Humanos

Recursos Mercadotcnicos

Recursos Administrativos
Recursos Empresariales


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RECURSOS
EMPRESARIALES

FACTORES DE PRODUCCION

Ejemplos
MATERIALES. NATURALEZA Edificios, mquina, equipos,
instalaciones, materias primas,
etc.
FINANIEROS CAPITAL Capital, dinero en caja o
bancos y cuentas por cobrar,
intervenciones, etc.
HUMANOS TRABAJO Personas, desde el Do
MARCATOD TCNICOS -
-

ADMINISTRATIVOS

Tenemos a groso modo que los recursos materiales corresponden al factor de produccin naturaleza;
los recursos financieros involucran al factor de produccin capital y los recursos humanos engloban el
factor de produccin trabajo.

La falta de uno de esos recursos empresariales imposibilita al proceso de produccin y la colocacin
de los bienes/servicios en el mercado. As, todos los recursos empresariales son importantes e
imprescindibles. Pero, sin el dinero proporcionado por los recursos financieros la empresa no puede
obtener y aplicar los dems recursos.

Para administrar cada uno de los recursos empresariales es necesaria un rea especifica en la
empresa, dirigida por un director.



87

As la administracin de los recursos empresariales es puesta en prctica por las cuatro principales
reas de la empresa: produccin, finanzas, personal y comercializacin. Esto significa que tenemos
cuatro especialidades de la administracin:

ADMINISTRACIN DE LA PRODUCCIN
ADMINISTRACIN FINANCIERA
ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
ADMINISTRACIN COMERCIAL.

4.1 ADQUISICIN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

La administracin financiera implica una infinidad de decisiones que se toman cotidianamente sobre
que hacer con los recursos financieros que por ventura sobran, como utilizar adecuadamente los
recursos disponibles y que hacer para obtener recursos adicionales en casos de insuficiencia
temporal. El papel de la administracin financiera es proporcionar a la empresa los recursos
financieros necesarios para sus operaciones, aplicando lo que sobra y captando lo que falta, esto es,
respecto al rea de decisin.

La administracin financiera responde a tres reas distintas de decisin:
Director
General
Director
Industrial
Director
Financiero
Director de
Personal
Director
Comercial
Recursos
materiales
Recursos
financieros
Recursos
humanos
Recursos
comerciales
PRODUCCIN FINANZAS PERSONAL
COMERCIALIZACION


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1.- Decisiones en cuanto a la captacin de recursos financieros externos en el mercado y evaluacin
de esa captacin.
2.- Decisiones en cuanto a la utilizacin de recursos financieros en las operaciones cotidianas de la
empresa y evaluacin de esa utilizacin.
3.- Decisiones en cuanto a la aplicacin de recursos financieros, ya sea en el mercado, en nuevos
negocios o en otras inversiones.

Esto nos permite una visin simplificada de esas tres reas de decisin de la administracin
financiera, ya que muestra las diversas entradas y salidas de recursos financieros de la empresa y su
destino.
Este proceso de la administracin financiera, que se sintetiza en la figura, es cclico y repetitivo que
necesita constantemente ser controlado y evaluado para preservar la rentabilidad y la liquidez en todo
momento.

4.1.1 POR MEDIO DE EMISIN DE OBLIGACIONES
Las normas ticas y morales sobrepasan las prohibiciones de la ley y el lenguaje de "no debes", e
incluyen las cuestiones del deber y el lenguaje de "se debe y no se debe hacer". La tica se refiere al
deber humano y a los principios en los que se apoyan estas obligaciones.
Todas las empresas tienen una obligacin tica, y de hecho la administracin de personal, hacia cada
uno de los cinco grupos que las constituyen: propietarios, accionistas, empleados, clientes,
proveedores y la comunidad en general. Pero, no solo en trminos de normas y deberes como reglas,
sino en trminos de valores: la libertad, la igualdad, la solidaridad, el respeto activo y el dilogo. La
administracin de personal, en consonancia con las directrices del ejecutivo principal y de los
Entradas
Empresa
Salidas
Capacitacin de
recursos
financieros
Utilizacin de
recursos
financieros
Aplicacin de
recursos
financieros


89
propietarios, debe propender por la generacin de tres elementos ticos fundamentales que permitan
el desarrollo de los valores: la tica de la responsabilidad, la tica hacia el inters de todos, y la tica
de la organizacin. Es decir, la administracin de personal, debe propender hacia la consolidacin de
una empresa tica basada en stos elementos: una cultura corporativa slida (valores construidos
colectivamente), el talento humano como capital principal de la empresa, la calidad como aspiracin
fundamental, la combinacin de la bsqueda de bienes tangibles (materiales) e intangibles (armona,
cooperacin, ausencia de conflictos, cordialidad) preocupacin por los clientes, trabajadores,
proveedores y los competidores, en el marco de sus actuaciones, y no solo por sus accionistas,
asumir la responsabilidad social por las acciones de la empresa, ejercer una direccin basada en los
valores, y predominio de un contrato moral de la empresa con sus integrantes, ms all del contrato
legal.
La competencia y la tica:
La Regla Clave es: Competir. Y esta competencia ya plantea reglas:
- Con los competidores. Aqu las reglas ticas reciben el nombre genrico de competencia leal,
sancionndose la deslealtad. Competencia leal es luchar con armas licitas: que son calidad y precio
bajo. Y desde luego, precio bajo fundado en eficiencia. Publicidad vinculada a la verdad: no mentir
ensalzando el propio bien; no rebajar ni denigrar el de la competencia.
Con el pblico tambin hay deberes de competencia:
No atentar contra la salud
No atentar contra la seguridad
No atentar contra el medio ambiente
Uno de los deberes importantes de los empresarios son aquellos vinculados a la publicidad, la que
debe ajustarse a padrones ticos, como la veracidad y buena fe.
Virtudes especficas del empresario:
Es indudable que hay virtudes especificas del empresario. As como Platn, en su Repblica, analiza
las virtudes esenciales del poeta, del guardin y de otros que desempean roles en su sociedad ideal,


90
as tambin podemos asignar virtudes esenciales al empresario. Si el militar debe ser valeroso, el
juez justo y prudente, qu ha de caracterizar al empresario?
Plante algunas de las muchas hiptesis posibles. el empresario ha de ser laborioso, imaginativo,
ntegro. tiene deberes que cabe referir a la verdad: la de ser veraz y transparente, garantizado con
esas virtudes la calidad de los productos y servicios que ofrece; la de ser prudente, no abusando de
informacin que logre y pueda perjudicar a sus competidores; la de ser audaz, asumiendo riesgos,
que son los que, en definitiva justifican la ganancia ha de ser mesurado en la obtencin de esta y no
lograrla a toda costa.
Estim que una cualidad del empresario, como de otras actividades, entres las que incluyo la del
jurista es la de cierta distincin en el logro de sus fines, en que el logro no haga desaparecer cierta
prestancia en la integridad de su accin.
El empresario debe preocuparse de los costos. Si incurre en altos costos no ser competitivo pero
debe tener presente que faltara a la tica es para el un costo alto y aunque no necesariamente se
concrete en registros contables.
Empresa y misin del estado en la tica publica y privada:
El estado como agente emprendedor de polticas gubernamentales y candado principal de apoyo y
gestiones empresariales, tiene dentro de su margen el estudio que hoy en da resaltara en el futuro la
economa del pas el cual esta orientado a la educacin, este objetivo que hoy la educacin tiene
debe estar orientado principalmente al mbito del trabajo no solo como un grupo emprendedor sino
que como un equipo de trabajo, de creatividad, y emprendedor hacia objetivos comunes, esto porque
hoy en da la empresa necesita mucho de estos conceptos para lograr su que hacer diario y en el
futuro.
Esto significa que la empresa no solo se compone de los empresarios sino que son:
Empresarios + Trabajo + Comunidad
Y este ltimo factor por decir es el que la empresa debe poner cuidado para no ejercer fuerzas que
puedan daar su integridad y no mirndolo desde el punto presente sino que el ms importante desde
un punto de vista a largo plazo, visin de futuro.


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La empresa como organismo no posee una sola relacin con el estado, sino su campo va mucho mas
all su relacin con:
Proveedores clientes y trabajadores: Climas y Normas de Valores
Deben estar en un clima que se debe regir bajo ciertas normas de valores que permitan guardar el
equilibrio necesario y no se imponga reglas que signifiquen abusos o imposiciones indebidas para
unas de las partes como para todas las partes que en su conjunto no benefician a nadie.
La relacin empresa estado se considera relevante, pero ha ido perdiendo importancia con respecto a
las otras variables debido a que principalmente el estado ha ido liberando regulaciones y delegando
directamente en las empresas sus funciones, ampliando su mbito y responsabilidad frente a
numerables temas relacionado con la tica.

4.1.2 POR NEGOCIACIN DE EMPRSTITOS

Tcnica finanzas pblicas es la Custodia y el manejo de los bienes econmicos administrados
directamente por el gobierno. Dicho manejo comprende: recepcin y distribucin de los ingresos del
gobierno, emisin de papel moneda y regulacin de la actividad bancaria y burstil..
Dentro del marco de la finanzas pblicas se encuentran englobados los siguientes conceptos de
ingresos del Estado.

Siendo entonces el Emprstito mas que el prstamo pblico contratado por la empresa con otro, ya
sea a proveedores, etc... o bien por medio de crditos, es decir todo aquello que la empresa debe o
adeuda y se encuentra dentro del rubro de gastos y/o deudas.

RECURSOS PBLICOS
Impuestos o Contribuciones

Derechos de aprovechamiento

Emprstitos

Beneficios

Multas y sanciones

Ventas de activos


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Nos referimos a los impuestos o contribuciones, a los derechos de aprovechamiento, beneficios,
multas y sanciones, ventas de activo, ingresos transitorios, etc... y por medio de ellos se adquieren
obligaciones.
As mismo, dentro de los gastos gubernamentales, se engloban los siguientes:

4.2 POR DESTINO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS.

Es una fase de la administracin general que tiene por objeto maximizar le patrimonio de la empresa,
mediante la obtencin de recursos financieros por aportaciones de capital u obtencin de crditos. Su
correcto manejo y aplicacin, as como la coordinacin eficiente del capital de trabajo, inversiones,
resultados, mediante la eficiencia del capital de trabajo, inversiones, resultados, mediante la
presentacin e interpretacin de informacin para tomar decisiones acertadas.

4.2.1 GESTIN
Empresa y misin del estado en la tica publica y privada
El estado como agente emprendedor de polticas gubernamentales y candado principal de apoyo y
gestiones empresariales, tiene dentro de su margen el estudio que hoy en da resaltara en el futuro la
economa del pas el cual esta orientado a la educacin, este objetivo que hoy la educacin tiene
debe estar orientado principalmente al mbito del trabajo no solo como un grupo emprendedor sino
que como un equipo de trabajo, de creatividad, y emprendedor hacia objetivos comunes, esto porque
hoy en da la empresa necesita mucho de estos conceptos para lograr su que hacer diario y en el
futuro.
Esto significa que la empresa no solo se compone de los empresarios sino que son:
Empresarios + Trabajo + Comunidad
GASTOS PBLICOS
Gastos derivados de la actividad
administrativa

Gastos derivados de la produccin de bienes
y servicios del estado.

Gastos extraordinarios.


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Y este ltimo factor por decir es el que la empresa debe poner cuidado para no ejercer fuerzas que
puedan daar su integridad y no mirndolo desde el punto presente sino que el ms importante desde
un punto de vista a largo plazo, visin de futuro.
La empresa como organismo no posee una sola relacin con el estado, sino su campo va mucho mas
all su relacin con:
Proveedores clientes y trabajadores: Climas y Normas de Valores
Deben estar en un clima que se debe regir bajo ciertas normas de valores que permitan guardar el
equilibrio necesario y no se imponga reglas que signifiquen abusos o imposiciones indebidas para
unas de las partes como para todas las partes que en su conjunto no benefician a nadie.
La relacin empresa estado se considera relevante, pero ha ido perdiendo importancia con respecto a
las otras variables debido a que principalmente el estado ha ido liberando regulaciones y delegando
directamente en las empresas sus funciones, ampliando su mbito y responsabilidad frente a
numerables temas relacionado con la tica.

4.2.2 PRESUPUESTACIN

Un presupuesto es simplemente un plan financiero, es un plan que detalla cuntos fondos se
asignarn para el pago de mano de obra, materiales, bienes de capital, etc., y tambin, cmo sern
obtenidos dichos fondos. Asimismo, se utilizan para ejercer control sobre las operaciones de los
departamentos de la empresa. Por lo tanto, los presupuestos son una herramienta de la gerencia
para planear y controlar.

Tambin llamado Presupuesto de Capital y est relacionado con la adquisicin, venta y reposicin de
activos fijos. Se prepara por separado del de operacin, incorporando su resultado al presupuesto
financiero y de operacin. Para elaborar este presupuesto se debe justificar la inversin a travs del
anlisis y evaluacin de proyectos de inversin.

PRESUPUESTO FINANCIERO.- Es la planeacin de la estructura financiera de la empresa,
entendindose por esto una mezcla o combinacin ptima de crditos de terceros y capital propio de
accionistas bajo la que debe funcionar la empresa. En este presupuesto se pronostican las
necesidades de capital de trabajo, los orgenes y aplicaciones de fondos, presupuestos de caja y las
necesidades probables de nuevos crditos a corto, mediano y largo plazo, o bien, la amortizacin
parcial o total de los crditos bancarios, si como las nuevas aportaciones de capital que se puedan
requerir.


94

4.2.3 ADMINISTRACIN POR PROGRAMAS, METAS Y OBJETIVOS.

La administracin del capital de trabajo incluye las cuentas circulantes de la empresa, incluso los
activos y pasivos circulantes. En las empresas industriales, por ejemplo, los activos circulantes
representan prcticamente la mitad del activo total, mientras que los pasivos circulantes ascienden a
un tercio de la facturacin, razn por la cual la administracin del capital de trabajo es una de las
reas ms importantes y conocidos de la Administracin financiera. Toda empresa necesita mantener
un nivel razonable de capital de trabajo, pues los activos circulantes deben ser suficientes para cubrir
los pasivos circulantes con algn margen de seguridad.

4.2.4 EL FLUJO DE CAJA.

El capital constituye recursos financieros bsicos de la empresa: es la inversin efectuada por los
propietarios o accionistas para la creacin y operacin de la empresa. No obstante, no es slo el
capital invertido por los accionistas lo que dinamiza a la empresa. Utiliza capital de terceros en la
operacin de sus negocios. As, en cuanto a su propiedad, existen dos tipos de capital: el capital
propio y el capital de tercero.

El capital propio est compuesto por los activos no exigibles, es decir el capital perteneciente a los
propietarios y accionistas de la empresa. El capital de terceros corresponde a lo exigido a la
empresa, como los prestamos, obligaciones y acciones preferenciales (de participacin limitada en
las ganancias de la empresa).
As, por un lado los accionistas que entran por un lado con un capital esperan un determinado
rendimiento y corren un cierto riesgo. De la misma manera, los terceros ( como proveedores, bancos
e instituciones financieras) tambin proveen capital para la empresa y esperan un determinado
rendimiento mayor. El riesgo en una posibilidad de perdida. Existen dos tipos de riesgo: el riesgo
econmico y el riesgo financiero.

El Riesgo Econmico.- es el riesgo inherente al giro de la empresa. Es la incertidumbre o
variabilidad relativa de los resultados de la empresa que dependen al ramo de la actividad, del tipo
de operacin, del tipo de producto o servicio (bien de consumo o de produccin, durable o
perecedero) y la caracterstica de la demanda del mercado (cclica o variable). Como la
administracin financiera no determina el ramo de actividad o las operaciones de la empresa, se


95
restringe a dar pautas o apoyos para administrar el grado de riesgo asumido como consecuencia del
ramo de actividad escogido. En realidad, el riesgo econmico es consecuencia de la estructura de los
activos de la empresa y de las actividades que ella desarrolla.

Riesgo Financiero.- Es el riego de no obtener remuneracin de la inversin. Est relacionado con la
remuneracin del capital de terceros y corresponde a la variabilidad de los rendimientos para el
accionista ordinario. En realidad, el riesgo financiero es consecuencia de la estructura de las fuentes
de recursos de la empresa (de los pasivos cobrables o no) principalmente en trminos de
endeudamiento relativo. El riesgo financiero esta ligado con la proporcin de empleo de recursos que
exigen remuneracin fija y prioritaria a la remuneracin de los accionistas ordinarios.

Cando el riesgo econmico es elevado la administracin financiera procura reducir el riesgo
financiero, evitando auto endeudamiento y bajando la proporcin del capital de tercero.

La Administracin Financiera (AF) debe lograr conciliacin entre el riesgo y el rendimiento d una
empresa. El rendimiento o rentabilidad se mide por los ingresos menos los gastos incurridos (costos).
El riesgo se mide por la probabilidad de que la empresa caiga en insolvencia, esto es, la incapacidad
de pagar sus cuentas y deudas en los vencimientos. El riesgo es siempre una posibilidad de prdida.
El rendimiento de una empresa es ganancia.

La ganancia es siempre una posibilidad de ganar. Aumentar la ganancia y disminuir los costos son
las dos grandes preocupaciones de la AF.

La ganancia puede aumentarse de varias maneras:

a) A travs de un volumen mayor de ingresos.
b) Mediante la reduccin de los costos.
c) Mediante la inversin en activos ms rentables que produzcan mayores ingresos.

Los costos pueden reducirse de dos maneras:

1.- Pagando menos por los activos o servicios utilizados.
2.- Administrando los recursos con mayor eficiencia.
Volviendo al concepto del Capital, podemos clasificarlo en cuanto a su utilizacin en dos tipos:


96

Capital Fijo.- est constituido por activos inmovilizados. Las inversiones en activos inmovilizados s
efectan a largo plazo, son estables y sufren pocas alteraciones a lo largo del tiempo. Es el caso de
construcciones, fbricas y equipos, instalaciones, etc.

Capital del Trabajo o Capital Circulante.- Est constituido por activos circulantes o activos
corrientes. Las inversiones en activos circulantes sufren alteraciones muy frecuentes, casi cotidianas,
pues el capital de trabajo est relacionado principalmente con las ventas, que son realizadas
diariamente y sufren oscilaciones frecuentes. Esas inversiones se efectan a corto plazo en funcin
del ciclo de operaciones de la empresa. Buena parte de las aplicaciones de fondos de la empresa se
destina a su capital de trabajo lquido.

A) Capital de trabajo bruto (CTB).- Est constituido por los siguientes activos:
Disponibilidades en caja y bancos:

- Inversiones temporales (ttulos y valores mobiliarios).
- Cuentas por cobrar. Existencias (materias primas, materias en proceso y productos
acabados).

B) Capital de trabajo lquido (CTL).- Es el capital de trabajo bruto menos los compromisos a
corto plazo para con los proveedores, empleados, fisco, etc. La definicin ms comn de CTL
es la diferencia entre los activos circulantes de la empresa. Si os activos circulantes fuesen
mayores que los pasivos circulantes, la empresa dispone de CTL. Toda empresa necesita de
algn monto de CTL, el cual depende mucho del ramo de la actividad. El CTL es in indicador
de la liquidez de la empresa, pues si los activos circulantes cubren las obligaciones acorto
plazo (pasivos circulantes), la empresa tendr capacidad de pagar sus cuentas en las fechas
de vencimiento. Esta hiptesis es verdadera cuando los activos circulantes son fuente de
recepcin, mientras los pasivos circulantes son fuente de desembolso, todo esto en plazos y
fechas mutuamente compatibles. Ocurre que existen diferentes grados de liquidez para cada
activo y pasivo circulantes. Cuando mayor es el monto de activos circulantes, tanto ms fcil
ser convertir parte de ellos en caja para pagar las deudas en las fechas de vencimiento.

CTL = CTB Pasivos circulantes: salarios, proveedores, fisco, etc.
CTL = Activos circulantes Pasivos circulantes.


97

El capital de trabajo funciona en el corto plazo. El corto plazo se define como un periodo igual al
de un ejercicio social, que en la gran mayora de los casos corresponden a un ao. Por involucrar
aplicaciones en activos circulantes, la administracin del capital de trabajo debe considerar tres
dilemas que deben ser conciliados:

1) Los activos circulantes deben tener una liquidez compatible con la composicin de los plazos
de vencimiento de las deudas, principalmente los de corto plazo. Esto significa que los activos
circulantes deben tener un plazo ms para transformarse en dinero y u riesgo de
transformacin en dinero. Las cuentas deben pagarse en vencimientos y los activos
circulantes debern estar liquidados en los momentos precisos. Esto significa que los activos
circulantes deben tener liquidez en los plazos de las fechas de vencimiento de las cuentas por
pagar.

2) El dilema entre liquidez y rentabilidad de los activos circulantes. Los activos circulantes
constituyen una inversin necesaria para sustentar un cierto volumen de ventas de la
empresa. As, contribuyen al objetivo de la rentabilidad en la medida que garantizan un cierto
volumen de ventas. Pero su rendimiento directo, principalmente en las disponibilidades y en
las inversiones temporales es mucho menor que el de las inversiones en activos fijos. Esto
significa que, al preocuparse por la liquidez, los activos circulantes pueden perder rentabilidad.
La dificultad est en equilibrar la liquidez y la rentabilidad de los activos circulantes.

3) La administracin de los activos circulantes y principalmente de las disponibilidades y de las
existencias, debe proporcionar saldos adecuados que no sean excesivos, por un lado o
insuficientes, por otro. Se deben evitarlos extremos: mantenimiento de saldos excesivos con
inversiones y costos mas altos o de saldos insuficientes con inversiones y costos menores,
pero con riesgos mayores, como falta de caja o falta de existencias. Para no oscilar entre los
costos del exceso y los riesgos de la insuficiencia, el remedio es calcular el lote econmico,
que es el punto satisfactorio que reduce al mnimo las desventajas del exceso y las de la
escasez. La dificultad es encontrar el trmino medio que evite el exceso y las de la escasez.
La dificultas es encontrar el trmino medio que evite este exceso.



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Estos tres dilemas deben ser considerados en la administracin del capital de trabajo, que abarca
la administracin de las cuentas circulantes de la empresa, que incluyen los activos circulantes.
En el fondo los activos circulantes constituyen el capital de la empresa que gira hasta
transformarse en dinero dentro de un ciclo de operaciones, el cual vara de empresa a empresa,
conforme la naturaleza de sus operaciones. Este ciclo constituye el tiempo necesario para que un
aplicacin de dinero en insumos circule totalmente , desde la compra de materias primas y la
paga de personal hasta recibir efectivo por la venta del producto/servicio al cliente. Este ciclo se
conoce como: Ciclo de operaciones de la empresa o ciclo de caja.

Para evitara sorpresas desagradables, la caja necesita ser debidamente planeada de acuerdo con el
ciclo de caja. Se trata de que la planeacin de caja o presupuesto de caja debe indicar el flujo de las
entradas y salidas de recursos financieros de la caja.

FLUJO DE CAJA.- Es el movimiento de entradas y slide de recursos financieros de la caja, es decir,
de los orgenes y de las aplicaciones de caja. Los orgenes de caja son factores que aumentan la caja
de la empresa, mientras que las aplicaciones de caja son activos que lo redicen, conforme muestra la
figura siguiente:

ORIGENES BASICOS DE LA CJA (entradas)

APLICACIONES MAS COMUNES DE LA CAJA
(salidas)
Caja
Cuentas por
cobrar
Existencias de
materias primas
Producto
acabado
Cobrar a
clientes
Ventas Produccin
Compras de
materias primas


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- Disminucin de un activo - Aumento de un activo
- Aumento de un pasivo - Disminucin de un pasivo
- Lucro liquido despus del impuesto sobre la
renta.
- Perjuicio liquido

- Depreciacin - Pago de dividendos en moneda
- Gastos sin salida de caja - Compra de acciones
- Venta de acciones - Rescate de acciones

La planeacin financiera a corto plazo, esto es, la planeacin que cubre el ejercicio de 12 meses,
generalmente se denomina planeacin de caja o presupuesto de caja. El presupuesto de caja permite
planear las necesidades de caja a corto plazo, pues da una visin de las entradas y de los pagos
previstos que ocurrirn durante un cierto periodo. Cuando el presupuesto de caja indica algn exceso
de caja (ms entradas que pagos) se pueden planear aplicaciones a corto plazo. Cuando por el
contrario, el presupuesto de caja indica un dficit (ms pagos que entradas), se debe planear un
financiamiento a corto plazo. En realidad, el presupuesto de caja retrata el flujo se caja, o bien las
entradas y salidas de la caja. Vimos que el ciclo de caja es el periodo que va desde el punto en que
se recibe el dinero de la venta del producto acabado, producido por las materias primas, el
presupuesto de caja debera cubrir el ciclo de caja. Sin embargo, generalmente cubre el ejercicio de
un ao, aunque tambin puede acomodarse cualquier periodo y subdividirse en intervalos menores,
que varan de das a semanas.



100
La estructura bsica de un presupuesto de caja es:

TEMES ENERO FEBRERO MARZO
Entradas
Pagos
Igual
Ms
Igual
Menos
Flujo lquido en caja
Saldo inicial en caja
Saldo final en caja
Saldo mnimo en caja

Igual
o
Financiamiento necesario
Saldo excedente en caja

Las entradas incluyen todos los ingresos de caja en el periodo, como ventas a la vista, cobranzas de
ventas a crdito y otros cobros. La informacin fundamental para cualquier presupuesto de caja es la
previsin de ventas que el rea comercial proporciona regularmente al organismo de AF. Con base
en la previsin de ventas, se pueden estimar las entradas en ingresos de la empresa y los gastos
relacionados con la produccin, existencias y distribucin, esto es, el flujo de entradas y salidas de
dinero.

Tambin se podr determinar el nivel de dinero inmovilizado necesario y el financiamiento que se
deber captar para asegurar el nivel previsto de produccin y ventas. La primera tarea para la
elaboracin de presupuesto de caja es proyectar las entradas. La previsin de ventas es un factor
inicial meramente informativo que sirve subsidiariamente para medir los ingresos operacionales de la
empresa como consecuencia de las ventas esperadas de los productos/servicios producidos. Las
ventas a la vista deben colocarse mes a mes en el presupuesto de caja.
La segunda tarea de la elaboracin del presupuesto de caja es proyectar los pagos. Los pagos
incluyen todos los desembolsos de caja en el transcurso del periodo considerado. Los pagos ms
comunes son:

a) Compras a la vista
b) Pago a crditos
c) Alquileres
d) Salarios del persona


101
e) Pago de impuestos
f) Adquisicin de equipos
g) Pago de interese, etc.

(Todos los pagos deben incluirse en el periodo considerado)

La tercera tarea en el presupuesto de caja es calcular el flujo lquido de caja, sustrayendo los
pagos de las entradas en cada mes. Luego se suman el saldo inicial de caja de cada mes al flujo
lquido de caja para llegar al saldo final de caja para cada mes. Finalmente, se sustrae del saldo
final de caja el saldo mnimo de caja, habr necesidad de un financiamiento. Si el saldo finadle
caja fuese superior al saldo mnimo de caja, existe un saldo de caja excedente que debe ser
aplicado.

4.3. EROGACION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

Estos son las salidas de recursos hacia el mercado, tales como son:

Cuentas por pagar (proveedores).
Pago de dividendos a accionistas.
Pago del personal.
Pago del impuesto.
Pago de prstamos y financiamientos.
Pago de activos fijos
Aplicaciones en el mercado de capitales.

4.3.1. PROGRAMACION DE PAGOS
los pagos incluyen todos los desembolsos de caja en el transcurso del periodo considerado, los
pagos ms comunes son:

a) Compras a la vista.
b) Pago de crditos.
c) Pago de dividendos a accionistas.
d) Alquileres.
e) Salario del personal.


102
f) Pago de impuestos.
g) Adquisicin de equipos.
h) Pago de intereses, etc.

Todos deben concluirse en el periodo considerado.

4.3.2. FONDOS PROVISIONALES

Es decir siempre debe existir un fonos de capital disponible para cualquier eventualidad y nunca
quedar insolvente, creando as una estrategia para ello, segn la propia naturaleza o giro de la
empresa.

4.3.3. FONDOS CONTIGENCIAS

Es precisamente cuando los fondos provisionales, son utilizados para cubrir cualquier
eventualidad o contingencia no planeada y sin embrago surge y altera el aspecto econmico de la
empresa descompensando as si estado financiero es entonces cuando se hace uso de este
rubro para no perjudicar y crear un estado de insolvencia ocasionando el quebrando de la
empresa.

Es un mecanismo de defensa ante cualquier eventualidad.

Tales como son todos aquellos medios alternos que sirven para beneficiar a la empresa en su
aspecto econmico, tales como el realizar comparaciones sobre presupuestos, bonificar algunos
descuentos, solicitar crditos o financiamientos, etc... esto para lograr una mejor administracin
dentro de los estados financieros de la empresa as como tambin procurar un crecimiento a corto
plazo de la misma.

Tema 5
Derechos Empresariales en la
Administracin de los Recursos
Tcnicos y Materiales.


103
TCNICOS Y MATERIALES

No toda la tecnologa potencial del futuro har que la vida sea ms cmoda o agradable; puede
agradar o acrecentar la calidad de vida, sea ms cmoda o agradable; puede agradar o
acrecentar la calidad de vidael cambio tecnolgico produce numerosos efectos, algunos de los
cuales son muy negativos. Sin embargo en algunos casos una relacin de causa y efecto nunca
queda establecida claramente. Por ello se ha sugerido que se establezca una meritocracia en la
cual los ingenieros y los cientficos, como reyes filosficos, gobiernen nuestro sistema poltico.
Otros han indicado que se declare una notoria al crecimiento de la tecnologa. Tambin el mundo
de la tcnica debe ajustarse a normas legales, as para obtener la necesaria proteccin frente a la
posible usurpacin de ideas novedosas, como para regular la forma y trminos en que pueden
ceder simplemente licenciarse los derechos, en todo o en parte, de explotacin de los
conocimientos tcnicos o de los signos distintivos de los productos o de los servicios que los
involucran.
En la actualidad ya nadie dude de que es el desarrollo de la tcnica el que trae consigo la
prosperidad econmica de un pas, ms que la tenencia de recursos naturales; y los ejemplos
estn a la vista: nuestro pas, rico como algunos otros del cercano y del medio oriente, as como
de la Amrica austral, en yacimientos petroleros, no ha podido alcanzar el potencial econmico
que tal riqueza debera traer aparejado, por la carencia de tcnica propia, que le permitira sin las
agotadoras sangras que supone el pago de la tcnica extranjera. Aprovechar su oro negro en
tantas y tantas industrial que lo requieren; por el contrario, de relativamente pequeas
dimensiones geogrfica, como Alemania y Japn, si recurso petrolero alguno, ocupan sendos
sitiales como potencias econmicas, merced al elevado nivel de sus variadas tecnologas
industriales.
Como era de esperarse, las consecuencias de ello son, desde el punto de vista jurdico, de franco
antagonismo entre unos y otros regmenes legales, pues mientras los pases poseedores de la
tcnica, en verdad numricamente pocos, lo rodean de normas protectores y la venden a un
elevado precio mediante contratos que, como se ver, son de una dureza asfixiante para los
pases receptores, estos a su vez intentan sacudirse ese yugo con regulaciones que, como en la
ley de la fsica. Pretender configurar una reaccin igual y opuesta a la primera, de modo que
suelen poner topes los pagos por concepto de regalas y prohibir la insercin de clusulas con
las que pudiera restringirse la productividad del receptor, si libertas operativa, sus exportaciones,
etc. Mas no se crea que tal escenario es privativo de las relaciones internacionales; el


104
microcosmo domstico cuele ser una reproduccin de l, a escala reducida, por lo que en algunos
pases, Mxico entre ellos, la normacin restrictiva se extiende a los dos mbitos, el internacional
y el local.

De los numerosos y variados conceptos en torno al vocablo Tecnologa, como el que postula
Lenski, es la informacin, mtodos e instrumentos por medio de los cuales la gente utiliza los
recursos materiales de su ambiente para satisfacer sus diversa necesidades y deseos. Como
qued dicho, al influjo de antiguas leyes, y tambin de reglamentos, con la expresin
transferencia tecnolgica se denotan, en la prctica mexicana la explotacin de marcas, patentes,
modelos, diseos industriales o nombres comerciales, se suministran conocimientos tcnicos, se
provee ingeniera para la construccin de instalaciones industriales o para la fabricacin de
productos o bien se resta asistencia tcnica; as pues la amplia gama de lo posible contenido lo
impide.

Aunado a lo anterior, al abordar una amplitud de manifestaciones de nacin para contratos que en
el derecho comparado se conocen cada uno, con expresin diferente, segn la naturaleza de los
bienes o servicios sobre los que recaen: licencia, cesin, asistencia tcnica y otros. El alcance de
tales expresiones no es uniforme; para Cogorno el contrato de asistencia tcnica, existe cuando
un proveedor se compromete a transmitir un conocimiento tcnico ms o menos secreto a un
receptor que gozar de los beneficios del mismo y quien se obliga a no develarlo a terceros, a
cambio de un precio denominado royalty o regala; en nuestro pas el mismo contrato es definido
por Patricia Hernndez Esparza como aqul por el cual una parte, llamada Transmisora de la
Tecnologa o Asistencia Tcnica, aporta conocimientos y elementos materiales de carcter
tcnico y la otra parte, Receptora de a cambio una remuneracin.

Con referencia expresa al derecho mexicano, Jaime lvarez Soberanis lo define como el contrato
de transferencia econmica como el acuerdo de voluntades por medio del cual una de las partes,
llamada proveedor transmite a otra que se denomina receptora un conjunto de conocimientos
organizados para la produccin industrial.



105
5.1. ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS TCNICOS.

Como lo establece el Art. 9 de la LFPPI, dice que el autor o causa habiente tiene el derecho
exclusivo de explorar la invencin, y que tal derecho se adquiere mediante el privilegio de patente
que otorgue el Estado. En cuanto a las marcas, la propia LFPPI en el Art. 87 emplea la expresin
derecho se uso exclusivo. Al regular las formas de permitir los respectivos derechos de
explotacin y de uso, el mismo cuerpo legal prev la licencia de explotacin de patente y la cesin
de transmisin de los derechos que confiere la patente establecido en los Arts. 62 y 63, as como
la autorizacin de uso y transmisin de la marca segn los Arts. 136 y 143. En ningn caso se
emplean expresiones como propiedad o compraventa. Para resumir los presupuestos de la
naturaleza jurdica del contrato, en la siguiente forma: el derecho del interventor, del titular de una
patente, de una marca o de de conocimientos tcnicos no presenta una naturaleza jurdica cierta;
aunque no faltan quienes la consideran como propiedad, lo cierto es que carece de algunos de
los elementos caractersticos de sta, la que, como es bien sabido, acusa su impronta romanesca
por ello no es fcil que tales derechos sobre bienes inmateriales encuentren cabida en una
institucin elaborada explosivamente para denotar los plenos derechos sobre las cosas
corporales.

5.1.1. DE LA TECNOLOGIA.

Por lo dems, y como resumen de las notas anteriores, hay que decir que se trata de un contrato,
con las siguientes caractersticas:

- Atpico.
- Innominado.
- Bilateral.
- En ocasiones oneroso, y
- De tracto sucesivo.

5.1.2. DE LAS INVENSIONES Y PATENTES.

Es frecuente aplicar a la adquisicin de tecnologa, incluidas las licencias sobre patentes y sobre
marcas, la expresin compraventa. En la prctica estadounidense, en cambio, es usual el vocablo


106
licencia, por ello se denomina a las partes como licenciante y licenciatario. Cogorno, emplea los
trminos contrato de usufructo en exclusividad y ventas en usufructo.
Es de verse, pues, si nuestro contrato responde a la nocin legal de compraventa que, como se
sabe, supone en el vendedor la obligacin de transferir la propiedad de una cosa o de un
derecho, a cambio de lo cual el comprador se obliga a pagar por ellos un precio cierto y en
dinero. Tngase presente ante todo, la ya secular discusin ene torno a la naturaleza jurdica del
derecho que un autor o inventor tiene sobre la idea producida por su intelecto; importa dilucidar el
punto, pues si se trata de una propiedad quedar prcticamente expedito el cambio que conduce
a su enajenabilidad por compraventa.
Ms, para decirlo pronto, por ahora ese camino ofrece numerosos obstculos, algunos de ellos
aparentemente insalvables; veamos si no: descartadas, para este efecto, las corrientes que
pretender desconocer este tipo de derecho, debe decirse que las que lo reconocen se bifurcan en
varias tendencias:

a) Teora del derecho de propiedad.- opinin que ha sido sustentada por Eugne Pouillet, Felipe
Snchez Romn, Raimundo Salvat y Eullio M. Ortega Serralde.
b) Teora del privilegio o del monopolio de explotacin.- Por ello sus propugnadores lo ven como
acto de Estado a favor de los particulares. As Calixto Valverde y Valverde.

c) Teora del derecho siu generis. La clasificacin actual de los derechos en reales, personales y
obligacionales dicen los secuaces de esta corriente- es ya incapaz de abarcar otros derechos
como los comerciantes, los industriales, los artsticos; estas ltimas formas, pues, una
categora especial, no comprendida en las tradicionales: pero Ismael Medina Prez; Paul
Oligneir; Eduardo Piola Caselli.

Ch) Teora de la propiedad incorporal. Finalmente, otros autores encuentran que se surten las
caractersticas de la propiedad, salvo la aprehensibilidad, pues recae sobre bienes inmateriales, y
por ello tratase de una nueva forma de apropiacin, cual es la propiedad incorporal: Luis
Joserand; Jos Castn Tobeas; Joao Gama Cerqueira.
Nuestra legislacin mercantil no reglamenta a la empresa en forma orgnica, sistemtica,
considerada como una unidad econmica. Se limita a regular en forma particular algunos de sus
elementos (por ejemplo: las obligaciones fiscales, las obligaciones laborales, las marcas, las
patentes, etc.)


107
Se ha planteado incluso la imposibilidad de definir a la empresa, como unidad econmica,
jurdicamente. Barrera Graf seala que "la empresa o negociacin mercantil es una figura de ndole
econmica, cuya naturaleza intrnseca escapa al Derecho. Su carcter complejo y proteico, la
presencia en ella de elementos dispares, distintos entre si, personales unos, objetivos o patrimoniales
otros () hace de la empresa una institucin imposible de definir desde el punto de vista jurdico".
5.1.3. DEL NOMBRE COMERCIAL.
El Nombre Mercantil:
De acuerdo con la Ley de Fomento y Proteccin de la Propiedad Industrial, debemos entender por
nombre comercial el de una empresa o establecimiento comercial o de servicios.
En esta ley se establece que el nombre comercial y el derecho a su uso exclusivo estn protegidos
sin necesidad de registro, y dicha proteccin abarcar la zona geogrfica de la clientela efectiva de la
empresa o establecimiento, y se extender a toda la Repblica si existe difusin masiva y constante a
nivel nacional del mismo.
Quien este usando un nombre comercial, podr solicitar a la Secretara de Comercio y Fomento
Industrial, la publicacin en la "Gaceta de invenciones y marcas" publicacin que solo establece la
presuncin de buena fe en el uso y adopcin del nombre comercial y no el registro. De no existir
nombre comercial idntico o semejante en grado de confusin, aplicado al mismo giro, publicado con
anterioridad, o una marca idntica o semejante en grado de confusin previamente registrada
ntimamente relacionada con el giro preponderante de la empresa o establecimiento que solicite
publicar su nombre comercial, se proceder a hacer la publicacin, cuyos efectos duraran diez aos a
partir de la fecha de presentacin de la solicitud de la publicacin, pudiendo renovarse por periodos
de la misma duracin. De no renovarse, cesaran sus efectos.
Los Avisos Comerciales:
Llamamos avisos comerciales a cualquier combinacin de letras, dibujos, o de cualesquiera otros
elementos que tengan sealada originalidad y sirvan para distinguir fcilmente a una empresa o a
determinados productos de los dems de su especie. Esto es, los emblemas, lemas y dems objetos
o palabras que se emplean para diferenciar una empresa de otra y atraer sobre ella, o sus productos,
la atencin del pblico.


108
Se considera aviso comercial a las frases u oraciones que tengan por objeto anunciar al pblico
establecimientos o negociaciones comerciales, industriales o de servicios, productos o servicios, para
distinguirlos fcilmente de los de su especie. El derecho exclusivo para ser usados se obtendr
mediante registro ante la Secretara de Comercio y Fomento Industrial.
El registro de un aviso comercial tendr un registro de diez aos a partir de la fecha de la
presentacin de la solicitud y podr renovarse por periodos de la misma duracin.

5.1.4. DE LAS FRANQUICIAS.
Franquicias:
De acuerdo con el Art. 142 de la Ley de fomento y proteccin a la propiedad industrial existir
franquicia cuando con la licencia de uso de una marca se transmitan conocimientos tcnicos o se
proporcione asistencia tcnica para que a la persona a la que se concede pueda producir o vender
bienes o prestar servicios de manera uniforme y con los mtodos operativos, comerciales y
administrativos establecidos por el titular de la marca, de tal forma de mantener la calidad, prestigio e
imagen de los productos o servicios que la marca distingue.
5.1.5. DE LAS MARCAS Y SIGNOS MARCARIOS.
Las Marcas:
Son los signos visibles que distinguen productos o servicios de otros de su misma clase o especie en
el mercado. Podr ser usada por industriales, comerciales o prestadores de servicios y el derecho a
su uso exclusivo se obtiene mediante registro ante la Secretara de Comercio Y Fomento Industrial la
que expedir un titulo por cada marca, como constancia.
Las Marcas Colectivas:
La Ley de fomento y proteccin a la propiedad industrial establece la figura de marca colectiva que
ser aquella que las asociaciones legalmente constituidas de productores, fabricantes, comerciantes
o prestadores de servicios solicitaran se registre para distinguir en el mercado sus productos o
servicios respecto de los que no forman parte de dichas asociaciones.


109
Las marcas colectivas no podrn transmitirse a terceras personas y su uso es reservado para los
miembros de la asociacin. En lo que no haya disposicin especial, las marcas colectivas se
registraran por lo dispuesto en la ley para las marcas.

5.1.6. DE LOS ASPECTOS DE MODELOS INDUSTRIALES O COMERCIALES.
Los Avisos Comerciales.
Llamamos avisos comerciales a cualquier combinacin de letras, dibujos, o de cualesquiera otros
elementos que tengan sealada originalidad y sirvan para distinguir fcilmente a una empresa o a
determinados productos de los dems de su especie. Esto es, los emblemas, lemas y dems objetos
o palabras que se emplean para diferenciar una empresa de otra y atraer sobre ella, o sus productos,
la atencin del pblico.
Se considera aviso comercial a las frases u oraciones que tengan por objeto anunciar al pblico
establecimientos o negociaciones comerciales, industriales o de servicios, productos o servicios, para
distinguirlos fcilmente de los de su especie. El derecho exclusivo para ser usados se obtendr
mediante registro ante la Secretara de Comercio y Fomento Industrial.
El registro de un aviso comercial tendr un registro de diez aos a partir de la fecha de la
presentacin de la solicitud y podr renovarse por periodos de la misma duracin.

5.2. ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS MATERIALES.

En la actualidad ya nadie de que es el desarrollo de la tcnica el que trae consigo la prosperidad
econmica de un pas ms que la tenencia de recursos naturales; y los ejemplos estn a la vista:
nuestro pas rico como algunos otros del cercano medio oriente, as como el de Amrica Austral, en
yacimientos petroleros, no ha podido alcanzar el potencial econmico que tal riqueza debera traer
aparejado, por las carencias de tcnica propia, que le permitiran sin las agotadoras sangras: se
supone el pago de la tcnica extranjera, aprovechar su oro negro en tantas y tantas industrias que lo
requieren por el contrario, pases de relativamente dimensiones geogrficas, as como Alemania y
Japn, sin recursos petrolero alguno ocupan sendos y tieles como potencia econmica, merced al
elevado nivel de sus variadas tecnologas industriales. Como era de esperarse, las consecuencias de


110
ello son, desde el punto de vista jurdico, de franco antagonismo de unos y otros regmenes legales,
pues mientras los pases poseedores de la tcnica en verdad numricamente pocos la rodeas de
normas protectoras y la venden a un elevado precio mediante contratos que son de una dureza
asfixiante para los pases receptores, estos a su vez intentas sacudirse ese yugo con regulaciones
que, como en la ley dela fsica pretenden configurar una reaccin igual y opuesta a la primera de
modo que suelen poner topes a los pagos por concepto de regalas y prohibir la insercin de
clusulas en las que pudiera restringirse la productividad del receptor, su libertad operativa, sus
exportaciones, etc. Mas no se crea que tal escenario es privativo de las relaciones internacionales; el
microcosmos domestico suele ser una produccin de l, en escala reducida, por lo que en algunos
pases Mxico entre ellos la normacin restrictiva se extiende a los dos mbitos: el internacional y
el local.

5.2.1. DE INMUEBLES.

Son los recursos fsicos como construcciones edificios, mquinas, equipos, instalaciones,
herramientas, materiales, materias primas, etc.

A) DIRECTA.
Hacer constar los contratos, convenios actos y hechos de naturaleza mercantil, excepto en tratndose
de inmuebles, as como en la emisin de obligaciones y otros ttulos valor; en hipotecas sobre
buques, navos y aeronaves que se celebren ante l, y en el otorgamiento de crditos refaccionarios o
de habilitacin o avo, de acuerdo con la Ley de la materia.

B) POR ARRENDAMIENTO.
El Derecho de Arrendamiento (Propiedad Comercial).
La doctrina conoce con el nombre de propiedad comercial, al conjunto d derechos reconocidos al
empresario sobre el local arrendado en el cual se encuentra ubicada su empresa (establecimiento)
A veces el empresario no es el propietario del este local, sino que dispone de el en virtud de un
contrato de arrendamiento, con el carcter de arrendatario. Es indiscutible la importancia e influencia
del lugar del establecimiento para el xito de determinadas empresas (atraccin de la clientela, por
ejemplo). Por tanto, el empresario tiene enorme inters sobre dicho local.


111
El artculo 2398 del Cdigo Civil limita a veinte aos, el trmino de los arrendamientos de fincas
destinadas al comercio y a la industria.

C) ADMINISTRACIN POR OTROS MEDIOS.

El obtener fondos en el extranjero es el peligro es otra funcin importante del director financiero.
Aunque el financiamiento interno compuesto de inversiones de capital y prstamos provenientes de
la casa matriz, las utilidades retenidas y las provisiones para depreciacin y agotamiento es la
fuente principal de fondos, tambin es importante el financiamiento externo. Las principales fuentes
de fondos externos son los bancos comerciales, los prstamos en eurodlares, los eurobonos y los
bancos de desarrollo. El financiamiento del comercio internacional difiere del financiamiento del
comercio nacional en los procedimientos utilizados. Las diferencias en procedimientos son atribuibles
a la menor calidad de la informacin de procesos legales en el comercio internacional. Son tres los
principales documentos utilizados en el comercio internacional: el giro es una orden por parte del
exportador al importador de pagar una cantidad de dinero especificada, bien sea a la presentacin del
giro o cierto nmero de das despus de la presentacin. El conocimiento de embarque es un
documento de embarque que puede servir como un recibo, como un contrato de embarque y como el
ttulo de propiedad de las mercancas de que se trate. La carta de crdito es la conformidad que da
un banco de pagar un giro extendido sobre el importador. Reduce grandemente el riesgo para el
exportador y puede ser confirmada por otro banco. Estos tres documentos facilitan enormemente el
comercio internacional.

5.2.2. ADMINISTRACION DE MOBILIARIO.

Este se refiere a todos aquellos bienes muebles que se encuentran en la empresa o establecimiento,
y que sirve para el uso propio de quienes ah laboran o bien para su enajenacin segn el giro de la
misma empresa.

Es el tipo de administracin que determina metas cuantificables en todas las reas vitales de la
negociacin y encauza la actividad de los individuos al logro de esas metas.



112
A) ADQUISICION, GESTION Y DESTINO.

Es la recepcin de dichos bienes muebles que provinieren de sitios distantes, esta coleccin o
agrupamiento de bienes, encausadas para ser utilizadas segn sus metas.

Tema 6
Derechos Empresariales en la
Administracin de los Recursos
Humanos.


113
6. DERECHOS EMPRESARIALES EN LA ADMINISTRACION DE RECUROS
HUMANOS.

La administracin de recursos humanos ese el desarrollo y manejo de programas para mejorar la
calidad y desempeo de personas que trabajan en una organizacin. Todas las empresas, con
excepcin de las ms pequeas, tienen gerentes de recursos humanos en ocasiones
llamados gerentes de personal -. Reclutan, capacitan y desarrollan a los empleado, y establecen
programas de evaluacin, compensacin y prestaciones. Sin embargo, en realidad todos los
gerentes tratan con recursos humanos: por ejemplo, los gerentes de los departamentos de
contabilidad, fianzas y mercadotecnia ayudan a seleccionar y capacitar a los trabajadores y a
evaluar su desempeo. A este respecto, una preocupacin bsica de todos los gerentes es
desarrollar los dos principios de relacin con el puesto y adecuacin persona puesto.

6.1. ADMINISTRACION DE PERSONAL DE LA EMPRESA.

Es decir hacer una planeacin del equipo futuro, en cualquier organizacin es crucial en base a
las necesidades futuras en recursos humanos, que implica dos tareas claves: El anlisis y los
pronsticos.

Anlisis de puestos.- es una evaluacin de los deberes que exige un puesto especfico y las
cualidades que se necesitan para desempearlo. Para las tareas sencillas, repetitivas, los
gerentes pueden pedir a los trabajadores que formulen listas de verificacin de todas las
actividades que desempean y la importancia de cada una. Al analizar el puesto ms complejo,
tambin pueden realizar entrevistas para determinar las actividades exactas de las personas que
ocupan los puestos. Los gerentes tambin pueden observar a los trabajadores para registrar la
naturaleza de sus actividades.

Pronstico.- Los gerentes deben pronosticar las necesidades futuras de empleo tanto la
demanda de diferentes tipos de empleados como la probable oferta de los mismos -. Slo
entonces pueden disear estrategias especficas para responder a cualquier excedente o escasez
potencial.

Al pronosticar la demanda, los gerentes deben tomar en cuenta el crecimiento proyectado de la
compaa. Tambin tienen que considerar factores tales como la tasa normal de rotacin dentro


114
de la empresa y el nmero de empleados que se acerca a la jubilacin. Al pronosticar la oferta,
deben tomar en cuenta tanto la complejidad de los puestos por cubrir como el nmero de
empleados actuales que puedan ser ascendidos para ocupar posiciones ms avanzadas.
Tambin deben predecir la disponibilidad de candidatos aptos para cubrir las vacantes futuras.

6.1.1. PERSONAL LABORAL.

una vez que los gerentes han decidido cules son los puestos que se necesitan cubrir, ellos
deben, des luego, encontrar y contratar a los individuos calificados. La integracin de la
organizacin es una de las tareas ms complejas e importantes de una buena administracin de
recursos humanos. En esta seccin, describiremos tanto el proceso de adquisicin de personal
desde fuera de la compaa (integracin externa), como el proceso de ascenso del personal
desde adentro (integracin interna).

A) NEGOCIACION INDIVIDUAL.

Going concern.- nombre del principio de contabilidad a que se refiere a que la entidad, es decir la
empresa se presume en existencia permanente, salvo especificacin en contrario, por lo que las
cifras del los estado financieros representan valores histricos sistemticamente obtenidos. En
dado caso en que el negocio suspenda su marcha, por incosteabilidad, por falta de demanda en
su producto, por falta de capital, etc., y queda en estato quo. El autor en si dictamen deber
mencionar tal situacin, para informacin de los lectores y deber mencionarse con mayor detalle
en las notas a los estados financieros. En dado caso en que ya se haya decidido la liquidacin,
esto deber mencionarse con mayor detalle en las notas a los estados financieros. En dado caso
en que ya se haya decidido la liquidacin, esto deber especificarse claramente en los estados
financieros.

B) NEGOCIACION COLECTIVA.

Por lo que hace a los negociacin respecto de contratos colectivos, el papel del departamento de
personal, es algo secundario, ya que la materia o contenido del mismo, debe ser aportada por los
distintos jefes, pero coordinado por el departamento de personal, que es quien debe darle
aspectos formales de relaciones humanas, para que no se convierta en mero instrumento de
lucha. En realidad, la negociacin de los contratos colectivos dista mucho todava de acercarse a


115
la situacin en que debera desarrollarse: de echo se convierte en un mero juego de fuerza y
astucia, para conseguir que los trabajadores obtengan mayores beneficios, en tanto los
empresarios buscan erogar las menores cantidades posibles, al mismo tiempo que conservar el
mximo control de todos los aspectos de la empresa.

6.1.2. OTRAS CLASES DE PERSONAL.
2. Personas Fsicas.
3. Personas morales, o bien.
4. Personas fsicas y morales.
Persona: "Ser fsico o ente moral capaz de derechos y obligaciones".
Persona Fsica: "Llamada tambin natural, es el ser humano hombre o mujer, capaz de derechos y
obligaciones."
Persona Moral:"Entidad formada para la realizacin de los fines colectivos, a la que el Derecho
Objetivo reconoce capacidad para tener derechos y obligaciones".
A) ASESORES Y MANDATARIOS.

Asesor.- Es la persona que da consejo o emite algn dictamen a favor de otro.

Mandatario.- Persona que ha de recibir un encargo establecido en el contrato de mandato.

B) PROFESIONALES DE APOYO.

Son todas aquellas personas que no realizan un trabajo especializado sino que fungen y realizan
actividades que auxilian y procuran una buena imagen dentro de la empresa, es decir, nos
referimos a los empleados de intendencia, mantenimiento y auxiliares de los profesionales que
laboran en la empresa.

6.2. COORDINACION CON PERSONAL DE OTRAS EMPRESAS.



116
Esta relacin es indispensable ya que es necesario el intercambio de relaciones laborales,
econmicas y sociales, para la realizacin de una cierta actividad dentro de la misma empresa, a
lo cual podemos argumentar que de dicha interaccin podemos adquirir los instrumentos
necesarios par la realizacin de la actividad a la que de dedica nuestra empresa y obtener as
resultados. De lo contrario jams podramos realizar nungina actividad, de la ndole que sea.

6.2.1. DERECHOS DERIVADOS DE LOS CONTRATOS CIVILES O MERCANTILES.
La controversia sobre la fusin de las legislaciones civil y mercantil dio lugar hace muchos aos a
brillantes polmicas doctrinales.
Por ltimo merece citarse el Cdigo de las obligaciones suizo de 1911, que regula conjuntamente las
materias civil y mercantil.

6.2.2. DERECHOS DERIVADOS DE LAS RELACIONES INDIVIDUALES O COLECTIVAS
DE LAS OTRAS EMPRESAS Y DE LA PROPIA.

Son el cumplimiento de todas y cada una de las obligaciones establecidas dentro del contrato
celebrado entre la propia empresa y alguna otra ya se individual o colectiva, y pueden ser:

De hacer
De no hacer

6.2.3. DERECHOS DERIVADOS DE LOS CONTRATOS CIVILES O MERCANTILES.

Son todos aquellos que emanan precisamente de los contratos civiles o mercantiles pactados en el
contrato segn su naturaleza. Y estos derechos pueden ser:

6.3. ADMINISTRACION DE LOS DERECHOS DEL PERSONAL.



117
Por lo que respecta a este rubro, es oportuno decir que la organizacin y manejo de estos derechos
les corresponde a la empresa ya que de ella dependen la buena o mala administracin, siendo ella
misma la responsable de todas y cada una de sus obligaciones para con el personal que labora en la
empresa siendo de fundamental importancia velar por la justa y real aplicaciones a sus derechos y
obligaciones para con ellos y que se encuentra establecido en el contrato celebrado entre la empresa
y el personal.

6.4. ADMINISTRACION DE LOS DERECHOS DEL SINDICATO.

Esto mas bien se refiere a las medidas que deben tomarse respecto de los trabajadores que laboran
en la empresa y que pertenecer a algn sindicato que es quien se supone vigila todos sus derechos y
los representa ante la empresa para hacerlos exigibles si en algn momento les han sido vulnerado
sus derechos, pero ahora bien la empresa debe celebrar convenios con los sindicatos para establecer
su posicin y el mejor arreglo a las controversias suscitadas con los trabajadores y que pudieran ser
solucionados mediante convenios celebrados entre las partes, para as poder evitar una controversia
de carcter jurdica.

6.5. ADMINISTRACION DE LOS BENEFICIARIOS.

Tomando en consideracin la actividad a la que se encamina la empresa o mas bien el giro al que se
dedica.

Tema 7
La Empresa como Objeto de
Trfico Jurdico.


118
7. LA EMPRESA COMO OBJETO DE TRFICO JURDICO.

Nunca antes la segunda mitad de nuestro siglo ha sido testigo de un vertiginoso y no siempre
ordenado desarrollo del comercio, as nacional cono internacional, y las obvias consecuencias en el
derecho mercantil ha seguido el mismo camino, en ocasiones por rutas errticas, en razn de que,
como sabemos, con frecuencia ha tenido que regular atropelladamente figuras en las cuales el
Estado se reserva alguna intervencin, o bien confina su operacin a empresas dotadas de ciertas
caractersticas, como en el caso del crdito, el seguro, el transporte masivo y otras. Pero adems, a
menudo el derecho comercial se ha visto obligado a vestir un atuendo no precisamente jurdico sino
econmico, lo que frecuentemente ha dado al traste con teoras, corrientes e instituciones jurdicas
que durante siglos se mantuvieron irreductibles, entre ellas las de autonoma de la voluntad, libre
contratacin e igualdad entre las partes. Con todo ello, la autonoma de la libertad contractual, y en
no pocos casos la libertad de contratacin, han sufrido dolorosas erosiones, que han alcanzado a las
respectivas corrientes jurdicas que secularmente fueron paradigma jurdico, a lo menos en el
derecho privado.

En nuestros cdigos civiles la prevn, muy poca realidad ha tenido la responsabilidad del Estado por
la actuacin de sus funcionarios, que en los pases del llamado primer mundo es de una cotidiana
vigencia. De ese modo, el descuido en la atencin de los servicios pblicos urbanos, que tantos
daos y perjuicios causan a la ciudadana, muy pocas veces supone la obligada consecuencia del
resarcimiento por parte del estado, y ello, como sabemos, crea un indeseable fenmeno de
frustracin, desconfianza y rencor, con los efectos sociopolticos que todos conocemos.

En otro orden de ideas, la proteccin de las minoras es contra de los abusos de las mayoras es
tambin merecedora de una adecuada preceptiva legal, por considerar la conveniencia de estimular
las pequeas inversiones accionaras, de modo especial en ciertos tipos sociales cuyas actividades
productivas o de servicios interesan al Estado, con la mira de mantener intra socialmente una
deseable democracia. Tal vez por ello en algunos pases, como el mo, las leyes financieras imponen
una suerte de atomizacin del capital, por cuanto limitan en forma considerable el porcentaje de
tenencia accionara en unas solas manos.

7.1. ELEMENTOS DE LA EMPRESA MERCANTIL QUE PUEDEN SER OBJETO DE
TRFICO JURDICO.



119
Las inversiones accionaras.
Las actividades productivas.
Los servicios .
El capital.

7.2. CONTRATOS Y CONVENIOS A LOS QUE PUEDEN SUJETARSE UNA EMPRESA
MERCANTIL.
Las relaciones comerciales son una tcnica en la que la reciprocidad en el comercio se expone sobre
una base cientfica, los anlisis peridicos de los negocios realizados se llevan a cabo utilizando
computadoras si es necesario para tratar de descubrir si la compaa est obteniendo un grado
elevado de comercio recproco como se podra esperar de manera razonable. Algunas formas ms
complejas

7.2.1. CESIN DE COMPRA-VENTA.
En relacin con la funcin que la costumbre desempea frente a la ley, se distinguen tres especies de
costumbres, cuya validez conviene analizar: la consuetudo secundum legem, la consuetudo praeter
legem, y la consuetudo contra legem.
La primera de estas especies, o sea la consuetudo secundum legem, no da origen a problemas, toda
vez que, por tratarse de una costumbre conforme a la ley, su aplicacin y validez queda fuera de toda
duda.
Con respecto a la consuetudo praeter legem, o sea, la costumbre que complementa a la ley colmando
lagunas, precisa el sentido de ella en los casos dudosos, o regula instituciones desconocidas,
consideramos que su aplicacin tampoco presenta problemas, pues hemos atribuido a la costumbre
el carcter de fuente formal y autnoma del Derecho, de tal manera que la norma consuetudinaria
nace al lado de la ley y con igual jerarqua que sta.
Por el contrario, la consuetudo contra legem implica problemas de extrema delicadeza, tanto si se
trata de una costumbre visiblemente contraria a las disposiciones de Derecho escrito y tienda a
derogarlas (consuetudo abrogatoria), como cuando se trata de anular una disposicin por desuso
(desuetudo).


120
La legislacin de nuestro pas nos dice que una consuetudinaria solo puede formarse, si el
comportamiento destinado regular est constituido por actos lcitos o conformes al orden pblico, de
tal manera que toda prctica en desacuerdo con una norma escrita constituye un ilcito y no puede,
por ende, dar lugar a la formacin de una costumbre. En virtud del principio segn el cual "contra la
observancia de la ley no se admite desuso, costumbre o prctica en contrario".
Sin embargo la realidad cotidiana nos indica lo contrario, tal es el caso de los menores, carentes de
capacidad de ejercicio, que a diario realizan por s mismos actos jurdicos patrimoniales de poca
monta u operaciones de crdito en pequea escala, tan simples como la compraventa de un
peridico, contratos de transporte, etc., actos y operaciones que de conformidad con la ley civil,
obviamente resultan nulos, pero que por el reducido monto de ellos o la condicin social del menor, la
costumbre los admite como vlidos, de tal manera que no se estiman anulables.
En resumen y en aplicacin de lo dicho al Derecho Mercantil, afirmaremos que, aunque
histricamente gran parte de las normas comerciales encuentran su origen en la costumbre, en la
actualidad la importancia de esta fuente ha disminuido sensiblemente, dada la cada da ms
frecuente intervencin del legislador en materia de comercio y la posibilidad de dictar normas que se
ajusten en forma eficaz y rpida a las circunstancias siempre cambiantes del comercio. Sin embargo,
esto no quiere decir que no existan algunas costumbres comerciales que regulen casos imprevistos
por el legislador y otros de costumbres contrarias a disposiciones taxativas (o sea, aqullas que
obligan a los particulares en todos los casos independientemente de su voluntad) escritas, que traen
como consecuencia su derogacin.
7.2.2. ARRENDAMIENTO.
El Derecho de Arrendamiento (Propiedad Comercial):
La doctrina conoce con el nombre de propiedad comercial, al conjunto d derechos reconocidos al
empresario sobre el local arrendado en el cual se encuentra ubicada su empresa (establecimiento)
A veces el empresario no es el propietario del este local, sino que dispone de el en virtud de un
contrato de arrendamiento, con el carcter de arrendatario. Es indiscutible la importancia e influencia
del lugar del establecimiento para el xito de determinadas empresas (atraccin de la clientela, por
ejemplo). Por tanto, el empresario tiene enorme inters sobre dicho local.


121
El artculo 2398 del Cdigo Civil limita a veinte aos, el trmino de los arrendamientos de fincas
destinadas al comercio y a la industria.

7.2.3. PERMUTA.
Definicin.- Es un contrato por medio del cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa
por otra.
Su rgimen jurdico sigue todas las reglas de la compraventa, excepcin hecha de las relativas al
precio, es decir, en cuanto a la transmisin del dominio y a las obligaciones del vendedor, se aplica al
sistema de la compraventa. Cada permutante se reputa vendedor en lo que se refiere a las
obligaciones de transmitir el dominio, entregar la cosa, garantizar una posesin pacfica, responder de
los vicios o defectos ocultos y del saneamiento para el caso de eviccin. El contrato de permuta es un
contrato traslativo de dominio. Se hacan las compras y las ventas por va de permutacin, con que
daba cada uno lo que le sobraba por lo que haba menester, y el maz o el cacao serva de moneda
para las cosas menores. No se gobernaban por el peso ni le conocieron; pero tenan diferentes
medidas con que distinguir las cantidades, y sus nmeros, y caracteres con que ajustar los precios,
segn sus transacciones. Haba una casa dispuesta para los jueces del comercio, en cuyo tribunal se
resolvan las diferencias de los comerciantes, adems haba otros ministros inferiores que andaban
entre la gente cuidando de la igualdad de contratos, y llevaban al tribunal las causas de fraude o
exceso que necesitaban castigo.
Como ejemplo tenemos al ordenamiento establecido al principio bajo el gobierno del Virrey Mendoza,
imponiendo un dos por ciento sobre toda venta, permuta u operacin mercantil, el cual fue
aumentando hasta un 16%.Por otra parte, el diezmo, contribucin eclesistica declarada obligatoria
por la ley civil, pesaba brbaramente sobre el producto bruto de la agricultura y no sobre las
utilidades, matando as en su origen toda posibilidad de acumulacin de capitales.
El comercio es el conjunto de actividades que efectan la circulacin de los bienes entre productores
y consumidores. Es decir, es una negociacin que se lleva a cabo al vender, compra o permutar
servicios o mercancas.
7.2.4. DONACIN.



122
Siendo que la donacin es el contrato por medio del cual una persona ya sea fsica o moral transfiere
a otra una parte o la totalidad de sus bienes. A este contrato puede sujetarse tambin la empresa
mercantil segn se establezca e su respectivo contrato de donacin y tomando en cuenta el giro al
que se dedique dicha empresa.

7.2.5. FIDEICOMISO.
Es la operacin mercantil mediante la cual una persona fsica o moral -, llamada fideicomitente,
destina ciertos bienes a la realizacin de un fin lcito determinado, encomendando sta a una
institucin fiduciaria segn el Art. 346 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito. El
fideicomiso puede constituirse por acto entre vivos o por testamento, Art. 352 de la L.G.T.O.C. La
constitucin del fideicomiso debe hacerse constar en todo caso por escrito y ajustarse a los trminos
del derecho comn sobre transmisin de los derechos o transmisin de propiedad de los bienes que
se den en fideicomiso. El fideicomiso cuyo objeto recaiga sobre bienes inmuebles deber inscribirse
en el Registro Pblico de la Propiedad del lugar en que los bienes se encuentren ubicados, y surte
efectos contra terceros precisamente desde la fecha de su inscripcin.
Cuando el fideicomiso recaiga sobre bienes muebles, surtir efectos contra terceros desde la fecha
en que se cumplan los requisitos siguientes:
a) Si se trata de un crdito no negociable o de un derecho personal, desde que el
fideicomiso fuere notificado al deudor.
b) Si se de un ttulo de crdito nominativo, desde que se endose y entregue a la
institucin fiduciaria y se haga constar la transmisin en los registros del emisor.
c) Si se trata de cosa corprea o de ttulos al portados, desde que estn en poder de la
institucin fiduciaria, Art. 354 L.G.T.O.C.
SON CAUSAS DE EXITINCION DE FIDEICOMISO:
1.- La realizacin del fin para el cual fue constituido.
2.- La imposibilidad del cumplimiento de la condicin suspensiva de que dependa o cuando la misma
no se haya verificado dentro del plazo sealado al constituirse el fideicomiso o bien transcurridos
veinte aos siguientes a la constitucin.


123
3.- La imposibilidad del cumplimiento de la condicin suspensiva de que dependa o cuando la misma
no se haya verificado dentro del plazo sealado.
4.- El cumplimiento de la condicin resolutoria a la que quedo sujeto.
5.- El convenio expreso en dicho sentido entre el fideicomitente y fideicomisario.
6.- La revocacin hecha por el fideicomitente cuando este se haya reservado expresamente este
derecho al constituirlo.
7.- La imposibilidad se sustituir a la institucin designada como fiduciaria, cuando sta no haya
aceptado el encargo, renuncie o sea removida. Art. 350 y 357 L.G.T.O.C.
La inversin extranjera no podr participar en las actividades y sociedades mencionadas en el
presente artculo directamente, ni a travs de fideicomisos, convenios, pactos sociales o estatutarios,
esquemas de piramidacin, u otro mecanismo que les otorgue control o participacin alguna.

7.2.6. LICENCIA DE EXPLOTACIN.

Es la autorizacin administrativa necesaria par la instalacin de alguna industria, apertura de
establecimiento comercial o despacho de determinados productos.

Es la autorizacin emitida por la autoridad competente segn el giro de la empresa o mas bien en fin
ltimo de la empresa de cual se desee explotar cierta materia prima. Ante la instancia pertinente,
segn su naturaleza.

7.2.7. FRANQUICIA.

Es la exencin concedida a una persona para no pagar impuestos. Especialmente con relacin al
comercio exterior o derechos fiscales por prestacin de determinados servicios.
De acuerdo con el Art. 142 de la Ley de fomento y proteccin a la propiedad industrial existir
franquicia cuando con la licencia de uso de una marca se transmitan conocimientos tcnicos o se
proporcione asistencia tcnica para que a la persona a la que se concede pueda producir o vender
bienes o prestar servicios de manera uniforme y con los mtodos operativos, comerciales y


124
administrativos establecidos por el titular de la marca, de tal forma de mantener la calidad, prestigio e
imagen de los productos o servicios que la marca distingue.

7.3. GRAVAMENES QUE PUEDEN IMPONERSE A UNA EMPRESA MERCANTIL.

Es toda carga u obligacin que recae en un bien mueble o inmueble, por el incumplimiento de alguna
obligacin.

7.3.1. EMBARGO.

Intimidacin judicial hecha a un deudor para que se abstenga de realizar cualquier acto susceptible
de producir la disminucin de la garanta de un crdito debidamente especificado.

El embargo constituye una limitacin del derecho de propiedad )no la privacin de ella que afecta al
derecho de disposicin y que subsiste mientras no sea levantado por la autoridad judicial competente.
Los autores discuten si el embargo es un derecho real o un derecho personal. Tratndose de una
institucin procesal es claro que la clasificacin del derecho en real y personal no es aplicable en
modo alguno al embargo.

Con la palabra embargo se denomina tambin la prohibicin de la venta, y exportacin de armas,
municiones y toda clase de pertrechos se guerra a una o ms naciones decretadas, en relacin con
ellas, por un estado no beligerante.
En general es el secuestro

7.3.2. FIANZA.

Garanta personal prestada para el cumplimiento de una obligacin. Contrato por el cual un tercero,
en relacin con una determinada obligacin, se obliga a su cumplimiento para el caso de que el
deudor o fiador anterior no la cumplan, segn el Art. 2794 a 2855 el Cdigo Civil para el Distrito
Federal,. La fianza puede ser civil o mercantil. Segn la ley federal de instituciones de fianzas, stas y
los contratos que en relacin a ellas otorguen o celebren dichas instituciones, sern mercantiles para
todas las partes que intervengan, excepcin hecha de la garanta hipotecaria.

Son aplicables a la fianza mercantil, en todo lo no expresamente establecido en la


125

Ley Federal de Instituciones de Fianzas, las disposiciones del Cdigo Civil para el Distrito Federal.

CLASIFICACION DE FIANZAS:

Fianza Convencional.- La que tiene su origen en un contrato.

Fianza Judicial.- Aqulla que ha sido decretada por un juez o tribunal.

Fianza Legal.- L a impuesta directamente por ley para asegurar el cumplimiento de las determinadas
obligaciones o la gestin de ciertos cargos o encargos.

7.3.3. ASEGURAMIENTO.

Es el medio para garantizar en cualquier forma el cumplimiento de las obligaciones. Tales como
solicitar el embargo de bienes, como medida precautoria de rescatar la obligacin incumplida.

7.3.4. PRENDA.
Derecho real constituido sobre un bien mueble enajenable para garantizar el cumplimiento de una
obligacin y su preferencia en el pago. Objeto dado en prenda , segn el Art. 2856 a 2892 del Cdigo
Civil para el Distrito Federal.
Prenda Mercantil.- Tiene este carcter cuando se constituye para garantizar un acto de comercio o
cuando recae sobre cosas mercantiles. En todo caso debe presumirse mercantil la prenda constituida
por un comerciante.
Bonos de prenda, y las operaciones sobre letras de cambio, pagars y cheques, son actos u
operaciones que tienen por objeto ttulos de crdito, las cuales, por lo mismo, en ellos se consignan
necesariamente. Son, pues, comerciales para toda clase de personas, aun cuando originariamente
hayan sido puramente civiles. Ahora bien solo a manera de observacin con el fin de lograr un
conocimiento integral del tema: Los ttulos de crdito han surgido a la vida jurdica como resultado de
la evolucin del comercio, para satisfacer las necesidades de la circulacin econmica, para ayudar al


126
desenvolvimiento del crdito, que es efectivamente, el alma del comercio; los ttulos de crdito son
una institucin creada por el comercio y par beneficio suyo.

7.3.5. HIPOTECA.

Es la garanta real constituida sobre bienes que no se entregan al acreedor, y que da derecho a ste,
en caso de incumplimiento de la obligacin garantizada, a ser pagado con el valor de dichos bienes,
en el grado de preferencia establecido por la ley, tambin puede haber una ampliacin de la hipoteca
o bien una Cdula hipotecaria. Existen cuatro tipos de hipoteca que son:
1.- Hipoteca Abstracta.- Hipoteca en la que no existe nexo registral alguno entre el crdito y la
garanta.

2.- Hipoteca Naval.- Modalidad de la hipoteca llamada mobiliaria que tiene como garanta en
embarcacin o buque mercante.

3.- Hipoteca Necesaria.- Recibe esta calificacin la especial y expresa que por disposicin de la ley
estn obligadas a constituir determinadas personas, para asegurar los bienes que administran o para
garantizar los crditos de determinados acreedores.

4.- Hipoteca Voluntaria.- Es la convenida entre partes o impuestas por suposiciones del dueo de los
bienes en que se constituye.

7.3.6. SEVIDUMBRE.

Gravamen impuesto sobre un inmueble en beneficio de otro perteneciente a distinto dueo, segn
Art. 1057 a 1134 del Cdigo Civil para el Distrito Federal.

TIPOS DE SERVIDUMBRE:

1.- Servidumbre Administrativa.- Gravamen impuesto por la administracin sobre un inmueble de
propiedad privada con objeto de atender a una necesidad de Inter.{es general, mediante el
establecimiento o ampliacin de un servicio pblico. Como la servidumbre que regula el derecho civil,
representan una limitacin de derecho de propiedad.


127
Las servidumbres administrativas, cuya calidad de verdaderas servidumbres es discutible y discutida,
no exigen esencialmente la existencia de un predio dominante.

2.- Servidumbre Aparente.- Es la que se enuncia por obras o signos exteriores, dispuestos para su
uso y aprovechamiento.

3.- Servidumbre Continua.- Es aquella cuyo uso es o puede ser incesante sin la intervencin de
ningn acto del hombre. La servidumbre de luces, por ejemplo, es continua.

4.- Servidumbre Discontinua.- Es aquella cuyo uso necesita de algn hecho actual del hombre. La
servidumbre de paso por ejemplo es discontinua.

5.- Servidumbre No Aparente.- es la que no presenta signo exterior alguno de su existencia.

6.- Servidumbre Personal.- Tradicionalmente se ha llamado personal a la servidumbre establecida en
provecho de un apersona o comunidad independientemente de que tuviera o no la posesin de un
predio. El derecho mexicano actual desconoce esta especie de servidumbre.

7.- Servidumbre Real.- es la establecida a favor de una persona por su calidad de propietario del
predio llamado dominante.

7.4. INTRANSMISIBILIDAD DE LA ACTIVIDAD DEL EMRESARIO.

Son todos aquellos actos comerciales que no pueden realizar la transmisin de derechos y
obligaciones, que estn prohibidas y no son transferibles, por su naturaleza. Donde la expresin de la
voluntad humana es susceptible de producir efectos jurdicos dentro del mbito de la realidad
reservada a la regulacin de la legislacin comercial.

Tema 8
Responsabiliad Penal
Empresarial.


128
8. RESPONSABILIDAD PENAL EMPRESARIAL.

Haciendo valer la formula de nullum crimen nulla poena sine lege , pensamos que hay
indudablemente un marco de referencia ms amplio para la formulacin, que donde las leyes o
normas de contenido penal no dan un tratamiento especfico a cierta cuestin, para no violentar la
legalidad, y respetando la frmula, hemos de aplicar las normas generales, en la medida justa y
exacta que permita el caso en concreto.
Es decir, si las leyes mercantiles no se ocupan del tratamiento penal de las sociedades annimas,
como hemos visto que acontece, la nica ley aplicable ser{a el Cdigo Penal, pero limitado, por
razones constitucionales, a la exactitud absoluta entre la hiptesis de las normas y el caso en
concreto enjuiciado. Aplicamos en sentido contrario el artculo 6 de nuestro vigente Cdigo Penal ,
que dice: cuando se someta un delito no previsto en este Cdigo, pero si en una Ley especial, se
aplicar sta, observando las disposiciones conducentes de este Cdigo Penal el que sirva de base y
fundamento para la calificacin de ciertos y determinados hechos como constitutivos de delito.

En el Cdigo Penal tambin menciona a las personas morales y que bajo el mismo razonamiento
antes expresado podemos afirmar que se contrae a las sociedades mercantiles, es el de la fraccin
XIV del artculo 387; se establece aqu la hiptesis de la venta o traspaso de una negociacin sin
autorizacin de los acreedores o sin que el nuevo adquirente reconozca el compromiso de pagar los
adeudos existentes; dice la ley que cuando la enajenacin sea hecha por una persona moral. La
responsabilidad correr a cargo de quienes la autoricen y de los dirigentes, administradores o
mandatarios que la efecten. Es clara la vinculacin con la materia mercantil, ya que se menciona la
enajenacin de una negociacin, que por la idea del negocio cae en la esfera mercantil; en
consecuencia, las personas morales como mercantiles. este es el conocido tema de la
responsabilidad penal de las personas morales, y el texto transcrito corresponde a la posicin de la
ley mexicana acerca de la cuestin, vale citar que en el catalogo de penas y medidas de seguridad
reconocidas por el derecho penal mexicano, se incluye , sin decir si se trata de pena o de medida de
seguridad, la suspensin o disolucin de sociedades, como aparece en el artculo 24, fraccin 16.

8.1. CALIFICACIN PUNITIVA EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

O bien la responsabilidad penal de las personas morales, en este aspecto particular, lo que importa
es conocer si las personas morales son susceptibles de ser sancionadas o de recibir la aplicacin de
una medida de seguridad. Por razones de simplificacin haremos mencin a la posibilidad que tiene


129
las personas morales de actuar en relacin delictiva invirtiendo, en cierta medida, el orden que
tradicionalmente se sigue para situaciones similares. En efecto lo ms comn es estudiar primero la
posicin activa, la calidad de delincuente, para luego ocuparse de la pasiva, o posicin de vctima.
Ahora nos dedicaremos, inicialmente, a la posibilidad de ser sujeto pasivo, por la razn simple de que
a este respecto, siguiendo la idea del bien jurdico incluido en cada tipo, no hay duda alguna en
cuanto a que las personas morales, las sociedades mercantiles y, en especial, las sociedades
annimas puedan ser sujetos pasivos del delito.

8.2. RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA EMPRESA.

Las sociedades annimas en especial las personas morales en general, son titulares de ciertos
intereses que el derecho penal protege, de donde habremos de obtener como consecuencia natural
que siempre que el delito efecte un inters del que sea titular una persona moral o una sociedad,
ella ser tenida como sujeto pasivo del delito.

8.3. RESPONSABILIDAD DE LOS FACTORES.

Esto es el conjunto de obligaciones que se ven obligados a cumplir, toda vez que todos los factores
de tiempo, modo y circunstancia, fueron encuadrados a un hecho punible, y que es un delito de orden
penal, donde las circunstancias de que se rodea en una situacin jurdica dentro del mbito penal,
donde la responsabilidad recae primeramente en los factores reales.

8.4. RESPONSABILIDAD DE LOS DEPENDIENTES.
SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE U OBLIGADO DIRECTO:
2

Se trata de la persona, fsica o moral, nacional o extranjera, que lleva a cabo el hecho generador del
tributo, obteniendo un ingreso, rendimiento o utilidad gravables, de una fuente de riqueza ubicada en
territorio nacional y/o en el extranjero, cuanto en este ltimo caso tenga establecido en Mxico su
domicilio.

2
Mxico. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Marzo 2003


130
Por esa razn se le denomina contribuyente u obligacin directo, porque sobre l recae el deber
tributario. O sea, es quien especficamente se coloca dentro de la hiptesis normativa prevista en la
Ley Fiscal.

El obligado directo es el principal sujeto pasivo de los tributos y, por ende, es el primer destinatario de
las normas jurdico-tributarias. De ah que, a diferencia de los otros tres sujetos pasivos, sea el nico
al que propiamente pueda denominarse "causante", ya que al llevar a cabo directamente los hechos
generadores "causa" o provoca el cobro del gravamen.

8.5. CO-AUTORIA Y COMPLICIDAD PENAL EMPRESARIAL.

SUJETO PASIVO OBLIGADO SOLIDARIO:
Se le define como la persona, fsica o moral, nacional o extranjera, que en virtud de haber establecido
una determinada relacin de tipo jurdico con el sujeto pasivo obligado directo, por disposicin
expresa de la Ley tributaria aplicable adquiere concomitantemente con dicho obligado directo y a
eleccin del Fisco, la obligacin de cubrir un tributo originalmente a cargo del propio contribuyente
directo. El responsable solidario, como cualquier otro sujeto pasivo, puede indistintamente ser una
persona fsica o moral, nacional extranjera, residente o no en Mxico.

este ltimo.




131
Comn, y para toda la Repblica en Materia Federal, que a la letra establece "(habr ) solidaridad





liquidacin.
las actividades realizadas en la negociacin, cuando
perteneca a otra persona.




responsabilidad.



132




bienes.



Los asociados en la asociacin en participacin

Tema 9
Rgimen Fiscal Emprearial.


133
9. REGIMEN FISCAL EMPRESARIAL.
Se expidi la ley del 3 de octubre de 1835, misma que precis la forma en que se manejaran las
rentas de los Estados que quedaban sujetos a la administracin y vigilancia de la Secretaria de
Hacienda.
El 27 de mayo de 1852, se public el Decreto por el que se modifica la Organizacin del Ministerio de
Hacienda, quedando dividido en seis secciones:
Una de ellas la de Crdito Pblico; antecedente que motiv que en 1853 se le denominara por
primera vez Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El 1o. de enero de 1856, se expide la Ley para
la Deuda Pblica y la Administracin de las Aduanas Martimas y Fronterizas, la cual establece una
Junta de Crdito Pblico para la Administracin de las Aduanas y el manejo de los negocios relativos
a la deuda nacional y extranjera.

El 14 de octubre de 1856, mediante Decreto, se cre el Departamento para la Impresin de Sellos,
antecedente de la actual Direccin General de Talleres de Impresin de Estampillas y Valores. Al
expedirse la Ley del Impuesto del Timbre en 1871, se cre la Administracin General de este
gravamen, con lo que se abandon el sistema de papel sellado de herencia colonial. El 13 de mayo
de 1891, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico increment sus atribuciones en lo relativo a
comercio, por lo que se denomin Secretaria de Hacienda, Crdito Pblico y Comercio.

El 23 de mayo de 1910, se cre la Direccin de Contabilidad y Glosa asignndosele funciones de
registro, glosa y contabilidad de las cuentas que le rindiesen sobre el manejo de los fondos, con el
propsito fundamental de integrar la Cuenta General de la Hacienda Pblica. Asimismo, la Tesorera
General de la Federacin, a partir de esa fecha cambi su denominacin por Tesorera de la
Federacin.

En el ao de 1913, mediante las reformas al Reglamento Interior se facult al entonces Departamento
de Crdito y Comercio, para el manejo del Crdito Pblico, lo que constituye el antecedente de la
actual Direccin General de Crdito Pblico.

La Ley de Secretarias y Departamentos de Estado, promulgada el 31 de diciembre de 1917,
estableci la creacin del Departamento de Contralora, el cual asumi las funciones desempeadas
por la Direccin de Contabilidad y Glosa.


134

Se dio origen al Impuesto sobre la Renta, actualmente el gravamen ms importante del sistema
impositivo mexicano el 27 de febrero de 1924 pues se creo la Ley para la Recaudacin de los
Impuestos establecidos en la Ley de Ingresos vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos,
Honorarios y Utilidades de las Sociedades y empresas.
El 31 de diciembre de 1947, se public en el Diario Oficial de la Federacin, el decreto que dispone
que la Procuradura Fiscal sea una dependencia de la Secretaria de Hacienda y
Crdito Pblico.
Con la publicacin de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, el 29 de diciembre de
1976, la programacin y presupuestacin del gasto pblico federal, anteriormente competencia de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, pas a formar parte de las atribuciones de la Secretara de
Programacin y presupuesto. En consecuencia se expidi un nuevo Reglamento Interior que se
public el 23 de mayo de 1977, quedando integrada la secretaria por:

- La Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico, a la que se adscriben las Direcciones
Generales de planeacin Hacendara; de Crdito; de Asuntos Hacendarios Internacionales y
de Promocin Fiscal.

- La Subsecretara de Ingresos con las Direcciones Generales de Poltica de Ingresos; Coordinacin,
Recursos y Estudios fiscales; difusin Fiscal; Administracin Fiscal Central; Administracin Fiscal
Regional; Informtica de Ingresos y de Auditoria Fiscal; as como las Administraciones Fiscales
Regionales y Oficinas Federales de Hacienda.

- La Subsecretara de Inspeccin Fiscal con las Direcciones Generales de Aduanas; Vigilancia de
Fondos y Valores; del Registro Federal de Automviles y de Bienes Muebles; as como las
Delegaciones Regionales de Inspeccin Fiscal y del Registro Federal de Automviles.

- La Oficiala Mayor con las Direcciones Generales de Programacin, Organizacin y Presupuesto;
Administracin; Prensa; Laboratorio Central; Talleres de impresin de Estampillas y Valores y
de Casa de Moneda.



135
- La Procuradura Fiscal de la Federacin con la Primera. Segunda y Tercera Subprocuraduras
Fiscales, as como con la Subprocuradura Fiscal de Investigaciones y las
Subprocuraduras Fiscales Auxiliares.

- La Tesorera de la Federacin con las Subtesoreras de Egresos; de Ingresos y de Control e
Informtica, as como con las Delegaciones Regionales de la Tesorera de la Federacin.
El 31 de diciembre de 1979, se public en el Diario Oficial de la Federacin un nuevo Reglamento
Interior, con motivo de las reformas a diversos ordenamientos legales entre los
cuales se encuentran:

Del Impuesto al Valor Agregado.

Las leyes General de Instituciones de Crdito y Organizaciones auxiliares.

De Coordinacin Fiscal.

De Valoracin Aduanera de las Mercancas de Importacin y del Registro Federal de Vehculos.

Mediante este nuevo Reglamento se efectuaron los siguientes cambios los cuales fueron muy
importantes:
- En el rea del C. Secretario, se cre la Comisin Interna de administracin y Programacin.

- En la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico, se cre la Direccin General de Bancos,
Seguros y Valores. Asimismo, cambi de nomenclatura la Direccin General de Crdito por Direccin
General de Crdito Pblico.

-En la Subsecretara de Ingresos se suprimi la Direccin General de Difusin Fiscal y cambiaron de
denominacin la Direccin General de Coordinacin.

Recursos y Estudios Fiscales por Coordinacin General con Entidades Federativas, la Direccin
General de Administracin Fiscal Central por Direccin General Tcnica, la Direccin General de
Administracin Fiscal Regional por Coordinacin General de Operacin Regional y Administrativa, la


136
Direccin General de Informtica de Ingresos por Direccin General de Recaudacin, la Direccin
General de Auditoria Fiscal por Direccin General de Fiscalizacin.

- En la Subsecretara de Inspeccin Fiscal se suprimi la Direccin General de Bienes Muebles y
cambi de nomenclatura la Direccin General del Registro Federal de Automviles por Direccin
General del Registro Federal de Vehculos, las Delegaciones Regionales de Inspeccin Fiscal y del
Registro Federal de Automviles, por Delegaciones Regionales de Promocin Fiscal y del Registro
Federal de Vehculos, respectivamente.

- En la Oficiala Mayor cambi de denominacin la Direccin General de Prensa por Direccin
General de Comunicacin.

- En la Procuradura Fiscal de la Federacin se cre la Coordinacin General de Subprocuraduras
Regionales y cambiaron de nomenclatura las Subprocuraduras Fiscales Auxiliares por
Subprocuraduras Fiscales Regionales.

Con las reformas y adiciones a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal del 29 de
diciembre de 1982, se le confirieron nuevas atribuciones a la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico en materia de planeacin, coordinacin, evaluacin y vigilancia del sistema bancario del pas,
derivadas de la nacionalizacin bancaria, as como en materia de precios, tarifas y estmulos fiscales.

Como resultado de estas atribuciones, se public un nuevo Reglamento Interior el 26 de agosto de
1983, mediante el cual se facult al C. Secretario para presidir el Consejo Nacional de Financiamiento
del Desarrollo, se cre la Contralora Interna.

El 30 de diciembre de 1983, mediante el Decreto por el que se reforma y adiciona la Ley Orgnica de
la Administracin Pblica Federal, se confirieron a la Secretara las atribuciones para administrar la
aplicacin de los estmulos fiscales, verificar el cumplimiento de las obligaciones de los beneficiarios,
conforme a las leyes fiscales y representar el inters de la Federacin en controversias fiscales.

- Se suprimi la Subsecretara de Inspeccin Fiscal, y la Direccin General del Registro Federal de
Vehculos se fusion con la Direccin General de Aduanas, quedando adscrita lo que era el
rea del C. Secretario. En la Subsecretara de la Banca Nacional se suprimi la Direccin General
de Poltica Bancaria.


137

- En la Oficiala Mayor se suprimieron la Direccin General de Administracin, la Coordinacin de
Administraciones Regionales de Oficiala Mayor y la Direccin General de Laboratorio Central,
crendose la Direccin General de Personal y la Direccin General de Servicios y Recursos
Materiales.

Con el nuevo Reglamento Interior de la Secretara del 22 de marzo de 1988, se produjeron cambios
en la estructura orgnica derivados de las medidas permanentes de racionalizacin del gasto pblico,
se eficiento la regulacin del servicio pblico de la banca y el crdito; asimismo, se ampli la
competencia de las unidades administrativas centrales en el mbito regional, en razn de las
facultades conferidas por las leyes fiscales. En tal sentido se produjeron las siguientes
modificaciones:

- En la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico, se suprimi la Direccin General de Informtica
y evaluacin Hacendara, se adscribieron las Direcciones Generales de Banca de Desarrollo; de
Banca Mltiple y de Seguros y Valores, toda vez que desaparece la Subsecretara de la Banca
Nacional.

En la Subsecretara de Ingresos, se adscribi la Unidad Tcnica de Precios y Tarifas de la
Administracin Pblica, anteriormente dependiente de la Subsecretara de Hacienda y Crdito
Pblico; se crearon siete Coordinaciones de Administracin Fiscal y cambiaron de denominacin la
Direccin General Tcnica de Ingresos por Direccin General de Servicios y Asistencia al
Contribuyente; la de Fiscalizacin por Direccin General de Auditoria y Revisin Fiscal y las
Administraciones Fiscales Regionales por Administraciones Fiscales Federales.

- En la Procuradura Fiscal de la Federacin se suprimi la Coordinacin General de
Subprocuraduras Regionales.

- En la Tesorera de la Federacin, cambi de denominacin la Unidad de Procedimientos Legales
por Direccin de Procedimientos Legales.
A fin de lograr una mayor eficacia y eficiencia en el desarrollo de las atribuciones de la Secretara, se
emiti un nuevo Reglamento Interior el 17 de enero de 1989.



138
Mediante Acuerdo del 22 de junio de 1989, la Direccin General de Aduanas cambi de adscripcin
del rea del C. Secretario a la Subsecretara de Ingresos. En el Decreto del 4 de enero de 1990, que
reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento Interior de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, la Direccin General de Auditoria y Revisin Fiscal de la Subsecretara
de Ingresos, cambi su denominacin por Direccin General de Auditoria Fiscal Federal.
Con el Decreto del 30 de octubre de 1990, que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del
Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la Coordinacin de Operacin
Administrativa de la Subsecretara de Ingresos, cambi su denominacin por Direccin General de
Planeacin y Evaluacin.

Asimismo, se fortalece la funcin de capacitacin fiscal, al incluirse en dicho Reglamento al Instituto
Nacional de Capacitacin Fiscal, mismo que posteriormente adquiere el carcter de organismo
descentralizado, al otorgrsele personalidad jurdica y patrimonio propios el 20 de diciembre de 1991,
en la fraccin III del artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin. A fin de fortalecer la cohesin de
la poltica econmica y con ello contribuir a la consolidacin de la recuperacin econmica, de la
estabilizacin y del financiamiento del desarrollo, el 21 de febrero de 1992, mediante el Decreto que
deroga, reordena y reforma diversas disposiciones de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Federal, se dispuso la fusin de las Secretaras de Programacin y Presupuesto y de Hacienda y
Crdito Pblico.

Con esta medida, a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico se le confirieron, adems de las
atribuciones en materia fiscal, financiera y crediticia, las de programacin del gasto pblico, de
planeacin y de informacin estadstica y geogrfica.

Como parte de este proceso, se public en el Diario Oficial de la Federacin un nuevo Reglamento
Interior el 24 de febrero de 1992, mediante el cual se integraron a la Secretaria las siguientes
unidades administrativas de la extinta Secretaria de Programacin y Presupuesto:

La Subsecretara de Normatividad y Control Presupuestal con la Unidad de Inversiones y las
Direcciones Generales de Poltica Presupuestal; de Contabilidad Gubernamental y de Normatividad y
Desarrollo Administrativo, esta ltima integrada con la fusin de las Direcciones Generales de
Servicio Civil y de Normatividad de Obras Pblicas, Adquisiciones y Bienes Muebles.



139
La Subsecretara de Programacin y Presupuesto con las Direcciones Generales de Programacin y
Presupuesto Energtico e Industrial; de Servicios; de Desarrollo Agropecuario, Pesquero y de Abasto;
de Infraestructura, Desarrollo Regional y Urbano y de Salud, Educacin y Trabajo.

La Subsecretara de Desarrollo Regional con la Unidad Responsable del Programa Nacional de
Solidaridad; la Direccin General de Programacin y Presupuesto Regional y las Delegaciones
Regionales de Programacin y Presupuesto. Posteriormente estas reas fueron transferidas a la
Secretara de Desarrollo Social, mediante Decreto del 4 de junio de 1992.

La Direccin General de Poltica Econmica y Social al pasar a la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, cambi su denominacin por Unidad de Planeacin del Desarrollo, quedando adscrita a la
Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico.

El Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica, pas a la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, conservando su carcter de rgano desconcentrado.

Asimismo, mediante el citado Reglamento Interior del 24 de febrero de 1992, se efectuaron los
siguientes cambios a la estructura de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:

En la Procuradura Fiscal de la Federacin, desaparecen la Primera, Segunda y Tercera
Subprocuraduras Fiscales, as como la Subprocuradura Fiscal de Control de Cambios y se crean las
Subprocuraduras Fiscales Federales de Legislacin y Consulta; de lo Contencioso; de Amparos y
Asuntos Laborales y la de Asuntos Financieros.

En la Tesorera de la Federacin se le otorga nivel de Direccin General a la Unidad de
Vigilancia de Fondos y Valores.

Con el propsito de promover una administracin tributaria ms eficiente que fortaleciera la
recaudacin, impulsara la fiscalizacin, aumentara la presencia fiscal, diversificara los controles y
ampliara las fuentes de informacin, mediante el Decreto del 25 de enero de 1993, que reform,
adicion y derog diversas disposiciones del Reglamento Interior, se realizaron los siguientes
cambios a la estructura orgnica bsica de la Secretara:



140
Fusin de las Subsecretaras de Normatividad y Control Presupuestal y de Programacin y
Presupuesto para conformar la Subsecretara de Egresos, misma que qued integrada con la Unidad
de Inversiones, Energa e Industria; las Direcciones Generales de Poltica Presupuesta!; de
Normatividad y Desarrollo Administrativo; de Contabilidad Gubernamental; de Programacin y
Presupuesto de Servicios; de Programacin y Presupuesto Agropecuario, Pesquero y Abasto y de
Programacin y Presupuesto de Salud, Educacin e Infraestructura.

Desaparece la Subsecretara de Asuntos Financieros Internacionales, as como las
Direcciones Generales de Captacin de Crdito Externo y Tcnica de Crdito externo, cuyas
funciones se integraron a la Direccin General de Crdito Pblico. Asimismo, la Direccin General de
Asuntos Hacendarios Internacionales se adscribi a la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico.

En la Subsecretara de Ingresos se crearon las Direcciones Generales de Interventora y Fiscal
Internacional, cambiaron su denominacin la Direccin General de Recaudacin por Administracin
General de Recaudacin; la Direccin General de Auditoria Fiscal Federal por Administracin General
de Auditoria Fiscal Federal; la Direccin General Tcnica de Ingresos por Administracin General
Jurdica de Ingresos y la Direccin General de Aduanas por Administracin General de Aduanas.
Desaparecieron las Coordinaciones de Administracin Fiscal, las administraciones Fiscales Federales
y las Oficinas Federales de Hacienda, constituyndose las Administraciones Regionales de
Recaudacin; de Auditoria Fiscal Federal; Jurdica de Ingresos y de Aduanas, as como las
Administraciones Locales de Recaudacin; Auditoria Fiscal Federal y Jurdica de Ingresos.

En la Procuradura Fiscal de la Federacin, desaparecen las Subprocuraduras Fiscales Regionales
y la Subprocuradura Fiscal Federal de lo Contencioso, cuyas funciones fueron asumidas por la
Administracin General Jurdica de Ingresos. La Subprocuradura Fiscal Federal de Amparos y
Asuntos Laborales cambia su denominacin por Subprocuradura Fiscal Federal de Amparos.

Con el Decreto del 20 de agosto de 1993
3
, que reform, adicion y derog diversas disposiciones del
Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, se realizaron cambios a la
estructura orgnica bsica, consistentes en la fusin de las Direcciones Generales de Poltica de
Ingresos y Fiscal Internacional para quedar como Direccin General de Poltica de Ingresos y Asuntos
Fiscales Internacionales, as como el cambio de denominacin de la Coordinacin General con
Entidades Federativas por Direccin General de Coordinacin con Entidades Federativas.

3
V. Infra, Pg. 1


141

Mediante el Decreto del 23 de diciembre de 1993, se expidi la Ley del Banco de Mxico, la cual
establece que el Banco Central ser persona de derecho pblico con carcter autnomo y se
denominar Banco de Mxico.

En diciembre de 1995, se autoriza y registra por parte de las instancias globalizadoras competentes,
la estructura orgnica bsica de la Secretara, misma que incluy los cambios
estructurales siguientes:

En la Subsecretara de Ingresos cambia su denominacin la Direccin General de Interventora por
Administracin General de Interventora, Desarrollo y Evaluacin y desaparece la Direccin General
de Planeacin y Evaluacin.

En la Subsecretara de Egresos se crea la Direccin General de Programacin y Presupuesto de
Energa e Infraestructura; cambian su denominacin la Unidad de Inversiones, Energa e Industria por
Unidad de Inversiones; la Direccin General de Poltica Presupuestal por Unidad de Poltica y Control
Presupuestal; la Direccin General de Normatividad y Desarrollo Administrativo por Direccin General
de Normatividad y Servicio Civil; la Direccin General de Contabilidad Gubernamental por Unidad
de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica; la Direccin General de
Programacin y Presupuesto de Salud, Educacin e Infraestructura por Direccin General de
Programacin y Presupuesto de Salud, Educacin y Laboral y la Direccin General de Programacin
y Presupuesto Agropecuario, Pesquero y Abasto por Direccin General de Programacin y
Presupuesto Agropecuario, Abasto, Desarrollo Social y Recursos Naturales.

En la Oficiala Mayor la Direccin General de Personal, cambia su denominacin por Direccin
General de Recursos Humanos y la Direccin General de Servicios y Recursos Materiales por
Direccin General de Recursos Materiales y Servicios Generales.

Asimismo, mediante Decreto del 15 de diciembre de 1995, se expidi la Ley del Servicio de
Administracin Tributaria, misma que en su Transitorio Primero estableci su entrada en vigor a
partir del 1 de julio de 1997



142
En julio de 1996, se autoriza y registra una nueva estructura orgnica bsica de la Secretara, en la
cual cambia de adscripcin la Unidad de Contralora Interna, de la Oficiala Mayor al rea del C.
Secretario.

En agosto de 1996, se autoriza y registra una nueva estructura orgnica bsica de la Secretaria,
realizndose en el mbito de la Subsecretara de Egresos, el cambio de nomenclatura de la Unidad
de Inversiones, por Unidad de Inversiones y des incorporacin de Entidades Paraestatales. Este
cambio fue originado por la fusin de la Unidad de Inversiones con la Unidad des incorporacin. Con
la publicacin del Reglamento Interior de la Secretara, el 11 de septiembre de 1996, se formalizan
los cambios efectuados durante 1995 y 1996.

El 30 de junio de 1997 se publican en el Diario Oficial de la Federacin
4
reformas al Reglamento
Interior de la Secretara, el Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria y un nuevo
Acuerdo de adscripcin de unidades administrativas de la Secretara. Mediante estos ordenamientos
se efectuaron los siguientes cambios a la estructura orgnica bsica de la Secretara:

Des incorporacin de la Subsecretara de Ingresos, con excepcin de la Direccin General de
Poltica de Ingresos, para conformar el Servicio de Administracin Tributaria con carcter de rgano
desconcentrado de la Secretara.

Readscripcin de la Direccin General de Poltica de Ingresos a la Subsecretara de Hacienda y
Crdito Pblico.

Incorporacin de la Unidad de Coordinacin Tcnica y Vocero de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, dependiendo directamente del C. Secretario.
Incorporacin de las Direcciones Generales del Destino de los Bienes de Comercio Exterior
propiedad del Fisco Federal y de Promocin Cultural y Acervo Patrimonial, dependiendo de la
Oficiala Mayor.

Finalmente, el 10 de junio de 1998 se publican en el Diario Oficial de la Federacin reformas a los
Reglamentos Interiores de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y del rgano desconcentrado
Servicio de Administracin Tributaria, as como un nuevo Acuerdo de adscripcin de unidades

4
Secretaria de Hacienda y Crdito Publico www.shcp.gob.mx/index01.htlm.


143
administrativas de la Secretara, efectundose los siguientes cambios a la estructura orgnica bsica
de la Secretara:

Reincorporacin de la Subsecretara de Ingresos; conformada con 1 Coordinacin General de
Poltica de Ingresos y de Coordinacin Fiscal; 3 Direcciones Generales provenientes del Servicio de
Administracin Tributaria (Direccin General de Poltica de Ingresos por Impuestos y de Coordinacin
Fiscal, cuya nomenclatura anterior era Direccin General de Planeacin Tributaria; Direccin General
Tcnica y de Negociaciones Internacionales, cuya nomenclatura anterior era Direccin General de
Asuntos Fiscales Internacionales; y la Direccin General de Coordinacin con Entidades Federativas).

As como con la Direccin General de Poltica de Ingresos por la Venta de Bienes y la Prestacin de
Servicios Pblicos, misma que proviene de la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico y cuya
nomenclatura anterior era Direccin General de Poltica de Ingresos.

Incorporacin de la Unidad de Enlace con el Congreso de la Unin, dependiendo directamente del C.
Secretario.

En la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico, adems de la readscripcin de la Direccin
General de Poltica de Ingresos a la Subsecretara de Ingresos, cambiando su nomenclatura por
Direccin General de Poltica de Ingresos por la Venta de Bienes y la Prestacin de Servicios
Pblicos, se cancelan la Unidad de Planeacin del Desarrollo y la Direccin General de Banca
Mltiple, para dar lugar a la incorporacin de la Direccin General de Banca y Ahorro.

En la Tesorera de la Federacin cambian de nomenclatura la Subtesorera de Control e Informtica
por Subtesorera de Contabilidad y Control Operativo y la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores
por Direccin General de Vigilancia de Fondos y Valores.

As mismo, se incorporan las Direcciones Generales de Procedimientos Legales y de Sistemas
Automatizados.

La Unidad de Contralora Interna cambia su nomenclatura por Contralora Interna. Conforme a lo
expuesto, la estructura orgnica bsica actual de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, queda
conformada por: 1 Secretario, 3 Subsecretarios, 1 Procurador Fiscal de la Federacin, 1 Tesorero de


144
la Federacin, 1 Oficial Mayor, 1 Coordinacin General, 37 Direcciones Generales o unidades
equivalentes y 2 rganos Desconcentrados.

9.1. REGIMEN FISCAL FEDERAL.

FISCO FEDERAL:

La constitucin poltica en su Art. 73 fraccin XXIX establece que la autoridad federal esta facultada
para establecer contribuciones exclusivas como son :

1.- relativas al comercio exteriores.
2.- sobre aprovechamientos y explotacin de los recursos naturales.
3.- sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros.
4.- especial sobre:

a) energa elctrica
b) produccin y consumo de tabacos labrados.
c) gasolina y otros productos. derivados del petrleo.
d) cerillos y fsforo.
e) agua miel y productos de fermentacin.
f) explotacin forestal.
g) produccin y consumo de cerveza.

En este articulo nos podemos dar cuenta que el congreso tiene la libertad de establecer las
contribuciones que todos los mexicanos debemos de aportar.

La administracin publica federal esta a cargo del poder ejecutivo, lo establece en la constitucin
poltica de los estados unidos Mexicanos en su Art. 90.

En lo que se refiere a los poderes del estado y sus atribuciones en materia de contribuciones
tenemos como referencia el articulo115 fraccin IV de la constitucin poltica de los estados unidos
Mexicanos el cual establece:

9.2. REGIMEN FISCAL ESTATAL.


145

FISCO ESTATAL:

Para que una Entidad otorgue beneficios a sus ciudadanos es necesario que cuente con los recursos
suficientes para hacerlo, por esta razn cada Estado debe de establecer sus propias contribuciones,
para que pueda as sufragar sus gastos pblicos. Dichos Tributos debern de cubrir el principio de
legalidad, que el estado deber observar con carcter de obligatorios para poder imponerlos.

La poltica tributaria como parte de los programas del Gobierno de cada Estado, ha sido planeada
como elemento indispensable de la estrategia de desarrollo poltico, econmico y social de la
comunidad. El propsito fundamental del Gobierno es que la Entidad cuente con una legislacin fiscal
integral moderna, ordenada y congruente con los Sistemas Federales en materia tributaria. Para que
los Estados, como anteriormente se menciono puedan crear su propios tributos deben de basarse en
una ley, misma que tendr que ser aceptada por el Congreso del Estado, para que de esta manera
puedan recaudarse los impuestos que cada Entidad planea cobrar.

La iniciativa de la Ley de Hacienda de cada Estado que se presenta por cada uno de estos forman
parte de un paquete fiscal, que converge en las ideas bsicas y fundamentales para adecuarlo el
sistema tributario, al mismo tiempo que hace realidad y cumple con los postulados de justicia,
proporcionalidad y equidad tributaria.

Para el ao de 1987 el Gobierno del Estado de Puebla, expone ante su Congreso el estudio y en su
caso aprobacin la iniciativa de Ley de Hacienda del Estado de Puebla, las razones que originaron
este acto estn inspiradas en un motivo comn, el bienestar de los poblanos y la salud de sus
instituciones. Una vez que el Congreso analiz los motivos y razones que le fueron expuestos para
crear esta ley, fue aprobada el 9 y publicada en el Peridico Oficial del Estado el 29 de diciembre de
1987, quedando estructurada en el siguiente orden:

9.3. REGIMEN FISCAL MUNICIPAL.



146
FISCO MUNICIPAL:

Los Municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor, y en todo caso:

a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como
las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles; Los Municipios podrn celebrar
convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con
la administracin de esas contribuciones.

b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a
las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las legislaturas de los Estados.

c) Los ingresos derivados de la prestacin de pblicos a su cargo.

Las leyes federales no limitarn la facultad de los estados para establecer las contribuciones a que se
refieren los incisos a) y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas.

Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios en favor de persona o instituciones
alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn exentos los bienes de dominio pblico de la
federacin de los Estados o los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades
paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos
a los de su objeto pblico,

Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia pondrn a las legislaturas estatales las cuotas y
tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejo ras y las tablas de valores unitarios
de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria.

Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y
fiscalizarn si cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos
con base en sus ingresos disponibles.


147

Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los
ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley.

9.4. REGIMEN FISCAL CONCURRENTE.

En Mxico
5
la carta magna es la que establece en su Art. 31 fraccin IV la obligacin de los
mexicanos para contribuir al gasto publico de la Federacin, Estados y Municipios de manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes; Estas contribuciones se pueden clasificar segn el
Art. 2 del C.F.F. en: Impuestos, Aportaciones de seguridad social, Derechos y Contribuciones de
mejora.

La nocin constitucional surge en la poca de la colonia, en donde los impuestos los decretaba el
consejo de indias, a travs de los mas diversos ordenamientos como eran las leyes, ordenanzas,
cedulas reales y acuerdos.

La nueva Espaa nicamente poda comerciar con la metrpoli, esto era un comercio cerrado,
monopolista, a favor de la pennsula; A partir de la fundacin de la Villa Rica de la Vera Cruz, se
estableci el quinto real que era destinado al rey de Espaa.

El impuesto de avera que era el que pagaban los dueos de mercancas por los gastos de los barcos
reales que escoltaban a las naves que venan o salan de Veracruz, alcanzando el 4% sobre la
mercanca y dejndose de pagar hasta mediados del siglo XVIII.

Otro impuesto era el de almirantazgo, que era el pago que realizaban los dueos de las mercancas
por descrgala en puestos. El impuesto de pesca y buceo, por concepto de extraccin de perlas. El
impuesto de muralla que era para levantar un gran muro en Veracruz. En base a estos hechos es
como tenemos en la actualidad una nocin constitucional de lo que fueron las contribuciones.

5
Mxico CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Mxico DF.,1998 pg. 103 - 117
Las lecturas que presenta la Universidad de la Sierra, A.C. en esta
Antologa, son de obras literarias y artsticas ya divulgadas y se
reproducen solo con propsitos educativos, de investigacin y sin
perseguir la obtencin de lucro, de conformidad a los artculos 1
o
y
148
o
fracciones I, III y IV de la Ley Federal de Derechos de Autor.
El precio que se cobra es para recuperar el costo de la misma.
COORDINACIN DEL SISTEMA NO ESCOLARIZADO
Avenida Universidad s/n Col. Fracc. El Paraso
Huauchinango, Puebla. C.P. 73160
Tels. (776) 7 62 20 34, 7 62 24 88, 7 62 00 71
Fax ( 776) 7 62 25 99 01(800) 7 12 04 91
e-mail: sne@usac.edu.mx
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