Este documento presenta las normas para emitir un dictamen sobre el sistema de control interno contable de una empresa. Explica que el auditor debe evaluar el control interno para determinar el alcance de la auditoría. También describe los elementos que debe contener el dictamen, como el alcance del trabajo realizado, que se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría, y una opinión sobre si el sistema de control cumple con sus objetivos o si existen excepciones. Además, incluye un ejemplo de cómo se podría estructurar el dictamen.
Este documento presenta las normas para emitir un dictamen sobre el sistema de control interno contable de una empresa. Explica que el auditor debe evaluar el control interno para determinar el alcance de la auditoría. También describe los elementos que debe contener el dictamen, como el alcance del trabajo realizado, que se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría, y una opinión sobre si el sistema de control cumple con sus objetivos o si existen excepciones. Además, incluye un ejemplo de cómo se podría estructurar el dictamen.
Este documento presenta las normas para emitir un dictamen sobre el sistema de control interno contable de una empresa. Explica que el auditor debe evaluar el control interno para determinar el alcance de la auditoría. También describe los elementos que debe contener el dictamen, como el alcance del trabajo realizado, que se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría, y una opinión sobre si el sistema de control cumple con sus objetivos o si existen excepciones. Además, incluye un ejemplo de cómo se podría estructurar el dictamen.
Con el objeto de poder determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria que va realizar el auditor deber efectuar un estudio y evaluacin de control interno contable existente.
El cumplimiento de esta norma ha dado al contador pblico una experiencia profesional muy valiosa y por otra parte, ha permitido a los usuarios apreciar la ayuda que el contador pblico puede proporcionarles, cuando estn interesados en obtener una opinin independiente en relacin con el control interno contable existente en la empresa.
ALCANCES Y LIMITACIONES
Este documento no cubre el informe que el auditor prepara como resultado de la revisin del control interno contable con el objetivo de establecer los alcances en una auditoria de estados financieros, ya que esto se trat con anterioridad en el curso, pero si concierne a la responsabilidad que el auditor tiene de informar al cliente de las deficiencias encontradas en las tcnicas de control interno contable, as como proporcionarles sugerencias para mejorar dichas tcnicas.
OBJETIVO
El objetivo de este documento es el de establecer las normas de informacin aplicables al dictamen que el contador pblico emite cuando es contratado para efectuar una revisin del sistema de control interno contable de una empresa.
ANTECEDENTES Debe de cuidar los aspectos:
Situaciones al emitir un dictamen sobre el control interno contable
Relacin con el estudio de control interno contable cuando se hace auditoria de estados financieros.
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS RELATIVOS AL DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Con base en las consideraciones anteriores y tomando en cuenta la naturaleza y limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable de una empresa, el dictamen del contador pblico sobre el sistema de control interno de una empresa deber contener los siguientes elementos:
a). Alcance del trabajo y fecha o periodo al cual se refiere la opinin
b). Mencin de que el estudio y evaluacin del sistema de control interno contable se llev a cabo con las normas de auditoria generalmente aceptadas;
c). La indicacin de que el diseo y mantenimiento del sistema de control interno contable es una responsabilidad de la administracin y una descripcin de los objetivos que el mismo persigue.
d). La advertencia al lector de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, que pueden permitir que existan errores e irregularidades y de que cualquier sistema est sujeto al deterioro por cambios en las circunstancias o incumplimiento de las tcnicas de control.
e). La opinin respecto a s el sistema en conjunto cumple con los objetivos del control interno contable, diseado para prevenir o detectar errores o irregularidades que afecten en forma importante las cifras que muestran los estados financieros. En su caso descripcin de las excepciones encontradas.
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
Para poder emitir una opinin sin salvedades, el contador pblico deber estar en posicin de aplicar todos los procedimientos que considere necesarios en las circunstancias.
Cualquier restriccin respecto al alcance de su trabajo ya se ha impuesto por el cliente o por las circunstancias implicara que el contador pblico emita una opinin con salvedades o bien se abstenga de opinar. El curso a seguir en relacin con esto al preparar su dictamen depender de la naturaleza de las limitaciones en su alcance y de la evaluacin que el contador pblico haga respecto al efecto de esta limitacin en el resto de su trabajo.
A continuacin se presenta un ejemplo del informe que puede utilizar el contador pblico para expresar una opinin sobre el sistema de control interno contable de una empresa:
EJEMPLO
A los seores accionistas de la Compaa.X, S.A.;
He hecho un estudio y una evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa X, S.A. en vigor a (fecha) _____,(cuando el examen abarca un periodo se sealara: por el periodo del 1o. de enero al 31 de diciembre De 2012).
Mi estudio y evaluacin fueron hechos de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
La administracin de la Compaa X, S.A. es responsable del establecimiento y mantenimiento del sistema de control interno contable. En el cumplimiento de esta responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la administracin para evaluar los beneficios esperados y los costos correlativos de las tcnicas de control. Los objetivos de sistema de control interno contable son proporcionar a la administracin seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos estn salvaguardados contra perdidas de disposicin o uso no autorizado en que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administracin y registrados con oportunidad para emitir la preparacin de Estados financieros de acuerdo con los criterios generales. Mi estudio y evaluacin revela las siguientes circunstancias, en el sistema de control interno contable de la compaa X, S.A. en vigor a (fecha) _____:
Estos hallazgos y/o circunstancias en mi opinin dan por resultado un riesgo relativamente alto, de que puedan ocurrir errores e irregularidades por cantidades que seran importantes en relacin con los estados financieros y que tales irregularidades o errores no se han detectados dentro de un periodo oportuno.
Lpez de Len Contadores Pblicos Lic. Julio Csar Lpez Retalhuleu 1 de junio de 2013.