INSTI TUTO DE I NVESTI CACI ON EL PAC FI CO

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CPC !os Lus Gorco Quse
/|onbo oo| S|o|| |o|ooo oo |o Po|s|o
/c|uo||ooo Enoso|o|
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Iributaria
+
)
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7
1
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+
)
CASUSTICA
1. lntroduccin
Uno de los problemas que con las que
debe aronIar el empresariado es el Iema
de la liquidez que repercuIe en el cumpli
mienIo normal de los pagos por los com
promisos asumidos, siendo uno de ellos
las deudas IribuIarias conIraidas con el
isco, producIo de la aplicacin de las nor
mas IribuIarias.
Ln cuanIo al cumplimienIo del pago de
la deuda IribuIaria, esIas deben realizar
se denIro de los plazos esIablecidos,
pero sucede que el problema de la liqui
dez, muchas veces no permiIe que sean
realizadas con normalidad, anIe Ial si
Iuacin, es convenienIe aprovechar las
posibilidades de pago que se encuen
Iran normados en la legislacin
IribuIaria, siendo el caso de lo esIableci
do en el arIiculo J6' del Cdigo TribuIa
rio y su norma reglamenIaria que es el
Iema que vamos a desarrollar en orma
pracIica para ver su aplicacin.
Ll presenIe escriIo recoge los pasajes prin
cipales que se debe Iomar en considera
cin para que una deuda IribuIaria pue
da ser maIeria de acogimienIo al raccio
namienIo y / o aplazamienIo, el cual pue
de darse hasIa en un plazo de seIenIa y
dos (72) meses en el caso de racciona
mienIo y de Ires meses (J) para cuando
se soliciIe aplazar la reerida deuda
IribuIaria.
8ase LegaI
- ^r|/c0|o J6 oe| /ecre|o 50remo N 1J5-
99-f/ !ex|o Jn/co Oroenaoo oe| Coo/o
!r/c0|ar/o (19.18.99
- /e:o|0c/on oe 50er/n|enoenc/a N 199-
2004/5JN^! ^r0ecan /e| amen|o oe
^|azam/en|o ,/o /racc/onam/en|o oe |a
/e0oa !r/c0|ar/a (28.08.04
- |roceo/m/en|o N 57 oe| /ecre|o 50remo
N 012-2005-f/ ^r0ecan !J|^ oe | a
5JN^! (27.01.05
2. Deuda Iributaria Comprendidas
A conIinuacin veamos las deudas
IribuIarias que pueden ser maIeria de
AplazamienIo y/o raccionamienIo:
a. La deuda IribuIaria adminisIrada por
la SUNAT, asi como, la ConIribucin al
londo Nacional de Vivienda (lONAVl).
b. La deuda IribuIaria generada por los
IribuIos derogados.
c. Los inIereses correspondienIes a los
pagos a cuenIa del lmpuesIo a la Pen
Ia o del lmpuesIo SelecIivo al Consu
mo, una vez vencido el plazo para la
regularizacin de la declaracin y pago
del impuesIo respecIivo.
d. Los inIereses correspondienIes al an
Iicipo adicional del lmpuesIo a la Pen
Ia, una vez vencido el plazo para la
regularizacin de la declaracin y pago
del lmpuesIo a la PenIa del ejercicio al
que corresponde el mencionado anIi
cipo adicional.
3. Deuda Iributaria No Compren-
didas
Las deudas IribuIarias que no pueden ser
maIeria de aplazamienIo y/o racciona
mienIo son los siguienIes:
a. Las correspondienIes al ulIimo perio
do IribuIario vencido a la echa de pre
senIacin de la soliciIud, asi como,
aquellas cuyo vencimienIo se produz
ca en el mes de presenIacin de la so
liciIud.
b. La regularizacin del lmpuesIo a la Pen
Ia cuyo vencimienIo se hubiera pro
ducido en el mes anIerior a la echa de
presenIacin de la soliciIud, o se pro
duzca en el mes de presenIacin de la
soliciIud.
c. Los pagos a cuenIa del lmpuesIo a la
PenIa y del lmpuesIo SelecIivo al Con
sumo cuya regularizacin no haya ven
cido.
d. Las que hubieran sido maIeria de apla
zamienIo y/o raccionamienIo anIerior,
oIorgado con caracIer general o parIi
cular, enconIrandose los siguienIes:
La deuda IribuIaria conIenida en las
resoluciones de perdida del Pegi
men de lraccionamienIo Lspecial
PlL (DecreIo LegislaIivo N 848)
Las cuoIas o el saldo pendienIe de
pago correspondienIes al Pegimen
Lspecial de lraccionamienIo Tribu
Iario PLlT (Ley N 27J44)
Las cuoIas o el saldo pendienIe de
pago correspondienIes al SisIema
Lspecial de AcIualizacin y Pago de
Deudas TribuIarias SLAP (DecreIo
LegislaIivo N 9!4)
Las cuoIas o el saldo pendienIe de
pago correspondienIes al SisIema
de PeacIivacin a Iraves del Since
ramienIo de las Deudas TribuIarias
PLSlT (Ley N 2768!)
Las rdenes de pago emiIidas por
los concepIos anIes mencionados.
e. Los IribuIos reIenidos o percibidos.
. Las que se encuenIren en IramiIe de
reclamacin, apelacin, demanda con
Iencioso adminisIraIiva o esIen com
prendidas en acciones de amparo, sal
vo que a la echa de presenIacin de la
soliciIud se hubiera acepIado el desis
IimienIo de la preIensin y consIe en
resolucin irme.
g. Las mulIas rebajadas por el acogimien
Io al regimen de incenIivos a que se
reieren los arIiculos !79 y !79A del
Cdigo TribuIario.
h. Las mulIas rebajadas por aplicacin del
regimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como cri
Ierio de gradualidad.
i. Las que se encuenIren comprendidas
en procesos de reesIrucIuracin paIri
monial al amparo de la Ley N 27809
Ley General del SisIema Concursal, en
el procedimienIo IransiIorio conIem
plado en el DecreIo de Urgencia N
06499, asi como en procesos de re
esIrucIuracin empresarial regulados
por el DecreIo Ley N 26!!6.
j. OIros.
4. Plazos Nximos
Los plazos maximos son los siguienIes:
!. HasIa seIenIa y dos (72) meses, en caso
de raccionamienIo.
2. HasIa Ires (J) meses, en caso de apla
zamienIo.
J. HasIa Ires (J) meses de aplazamienIo
y veinIiun (2!) meses de raccionamien
Io, cuando ambos se oIorguen en or
ma conjunIa.
5. Deudas que requiere garanti-
zarse
Se encuenIra esIablecido que algunas
deudas IribuIarias que se soliciIe su apla
zamienIo y/o raccionamienIo, la Admi
nisIracin TribuIaria requerira al deudor
IribuIario que la misma sea garanIizada,
la cual esIara en uncin al imporIe, sien
do en los casos siguienIes:
a. Ln caso de raccionamienIo, si la deu
da es mayor a IrescienIas sesenIa (J60)
UlT, el exceso sobre dicho monIo.
b. Ln caso de aplazamienIo o aplazamien
Io con raccionamienIo, si la deuda es
mayor a seIenIa (70) UlT, el exceso so
bre dicho monIo.
6. Casos en los que se requiere se
Garantice el ntegro de la Deuda
Las deudas IribuIarias que se acojan al
raccionamienIo y/o aplazamienIo deben
ser garanIizadas por parIe del deudor Iri
buIario en los siguienIes casos:
a. Ll deudor IribuIario uera persona na
Iural y se le hubiera abierIo insIruc
cin por deliIo IribuIario, ya sea que el
procedimienIo se encuenIre en Irami
Ie o exisIa senIencia condenaIoria por
dicho deliIo, con anIerioridad a la pre
senIacin de su soliciIud.
b. Ll represenIanIe legal o el responsable
solidario del deudor IribuIario, a Iraves
de esIe ulIimo, hubiera incurrido en
deliIo IribuIario, enconIrandose en la
siIuacin descriIa en el liIeral anIerior.
6.1 CIases de GaranIas
Las siguienIes son las garanIias que
puede orecer el deudor IribuIario:
a. CarIa lianza.
b. HipoIeca de primer rango.
c. Prenda con enIrega juridica.
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ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N 81
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)4-) 641*76)41)
6.2 FormaIizacin de Ias GaranIas
Para la ormalizacin de las garanIias
se observara los plazos que se seala a
conIinuacin, compuIados desde el dia
siguienIe de la recepcin del requeri
mienIo en el que la SUNAT soliciIa al
deudor IribuIario la ormalizacin:
a. TraIandose de CarIa lianza 8anca
ria o linanciera, el deudor debera
enIregarla a la SUNAT denIro del
plazo de quince (!5) dias.
b. TraIandose de hipoIeca y/o de pren
da con enIrega juridica, el inIeresa
do debera acrediIar su inscripcin
regisIral denIro del plazo de dos
(2) meses.
7. De la Aprobacin o Denegatoria
de la 5olicitud y del Desisti-
miento
La AdminisIracin TribuIaria, medianIe la
emisin de una Pesolucin expresa acep
Iara el desisIimienIo, aprobara o denega
ra el aplazamienIo y/o raccionamienIo so
liciIado.
especIo a Ia soIiciIud de desisIimienIo
Lo que debe Iomar en cuenIa el deudor
IribuIario es que en caso de querer
desisIirse de la soliciIud de aplazamienIo
y/o raccionamienIo, debe eecIuarlo an
Ies de que la SUNAT le noIiique la reso
lucin que la aprueba o deniega.
OIro aspecIo que se debe Iomar en cuen
Ia en caso de desesIimienIo, es que el
escriIo debera presenIarse con irma le
galizada del deudor IribuIario o su repre
senIanIe legal. La legalizacin podra eec
Iuarse anIe noIario o edaIario de la Ad
minisIracin TribuIaria.
Aprobacin deI apIazamienIo y/o frac-
cionamienIo
La aprobacin de lo soliciIado por el deu
dor IribuIario es medianIe Pesolucin
emiIida por la SUNAT, el mismo que, en
caso de enconIrarse la deuda IribuIaria
en cobranza coacIiva, con la emisin de
la reerida resolucin, el ejecuIor coacIi
vo dara por concluida el procedimienIo
aperIurado, ademas de ordenar el levan
IamienIo de los embargos que hubiera
dicIado y procedera archivar los acIua
dos, para ello se veriica que el deudor
IribuIario hubiere cumplido con los re
quisiIos exigidos Ieniendose en cuenIa
lo siguienIe:
a. Se indicara:
!) Ll deIalle de la deuda maIeria de
aplazamienIo y/o raccionamienIo.
2) Ll periodo de aplazamienIo, en caso
de haberse soliciIado.
J) Ll numero de cuoIas, el monIo de
la primera y ulIima cuoIa, asi como
de las cuoIas consIanIes, con indi
cacin de sus echas de vencimien
Io respecIivamenIe.
4) La Iasa de inIeres aplicable, asi
como,
5) Las garanIias, debidamenIe consIi
Iuidas en avor de la SUNAT, de co
rresponder.
b. Ll pago vinculado a la deuda IribuIaria
maIeria de aplazamienIo y/o racciona
mienIo, eecIuado sin que medie Peso
lucin, sera impuIado segun las reglas
del arIiculo J!' del Cdigo TribuIario
reerida a la impuIacin del pago.
Obligaciones del Deudor Iributario
Ll deudor IribuIario, aprobado el aplaza
mienIo y/o raccionamienIo, debera cum
plir con lo siguienIe:
a. Pagar la deuda IribuIaria aplazada al
vencimienIo del plazo concedido, asi
como, los inIereses correspondienIes,
IraIandose de aplazamienIo.
b. Pagar el inIegro del monIo de las cuo
Ias en los plazos esIablecidos, IraIan
dose de raccionamienIo.
c. Pagar el inIegro del inIeres del aplaza
mienIo hasIa la echa de su vencimien
Io, asi como, el inIegro del monIo de
las cuoIas en los plazos esIablecidos,
IraIandose de aplazamienIo con rac
cionamienIo.
d. ManIener vigenIes las garanIias oIor
gadas en avor de la SUNAT, asi como,
renovarlas denIro de los plazos previs
Ios en el presenIe PeglamenIo.
PespecIo de los pagos, se Iendra en cuen
Ia lo sealado a conIinuacin:
a. Ll pago anIes del plazo de vencimien
Io del aplazamienIo o de las cuoIas
del raccionamienIo incluira los inIe
reses devengados y que se deven
garian hasIa el vencimienIo previsIo
en la resolucin aprobaIoria.
b. Ll pago por un monIo mayor al que le
corresponde pagar en el mes por la
cuoIa del raccionamienIo o por el in
Ieres del aplazamienIo se aplicara con
Ira el saldo de la deuda maIeria de
aplazamienIo y/o raccionamienIo, re
duciendo el numero de cuoIas pen
dienIes de cancelacin o permiIiendo
el ajusIe de la ulIima cuoIa. La reduc
cin del numero de cuoIas, no exime
al deudor IribuIario de pagar las cuo
Ias mensuales que venzan en los me
ses siguienIes al mes en que se realiza
el pago.
c. UnicamenIe, en el caso de la cancela
cin del IoIal de la deuda acogida a un
aplazamienIo y/o raccionamienIo, se
considerara el calculo de los inIereses
hasIa la echa de cancelacin, excepIo
cuando se IraIe de la ulIima cuoIa.
9. lntereses a aplicarse
Ln principio, se Ioma la Tasa de lnIeres
MoraIorio (TlM) que se encuenIre vigen
Ie a la echa de la aprobacin del aplaza
mienIo y/o raccionamienIo, asimismo, se
Iendra en cuenIa lo siguienIe:
a. Ll inIeres del aplazamienIo es un inIe
res al rebaIir diario sobre el monIo de
la deuda acogida.
b. Ll inIeres del raccionamienIo es un
inIeres al rebaIir mensual sobre el sal
do de la deuda acogida, se calcula apli
cando la Iasa de inIeres de racciona
mienIo, duranIe el periodo compren
dido desde el dia siguienIe del venci
mienIo de la cuoIa anIerior hasIa el
dia de vencimienIo de la cuoIa corres
pondienIe, con excepcin de la prime
ra cuoIa del raccionamienIo.
c. La Iasa de inIeres aplicable para el pe
riodo de aplazamienIo es el cien por
cienIo (!00%) de la TlM y para el pe
riodo de raccionamienIo se ijara de
acuerdo a la siguienIe Iabla:
Ln el caso de aplazamienIos con
raccionamienIos oIorgados en orma
conjunIa, el inIeres aplicable sera el
!00% de la TlM para el periodo de
aplazamienIo y el 80% de la TlM para
el periodo de raccionamienIo.
d. Al inal del plazo del aplazamienIo se
debera cancelar IanIo los inIereses
como la deuda aplazada. Ln caso de
aplazamienIo con raccionamienIo, al
vencimienIo del plazo del aplazamien
Io se cancelara unicamenIe los inIere
ses correspondienIes a esIe, debien
do las cuoIas del raccionamienIo ser
canceladas en la echa de su venci
mienIo.
1. Prdida del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
Se pierde el aplazamienIo y/o racciona
mienIo concedido en cualquiera de los
supuesIos siguienIes:
a. TraIandose de raccionamienIo, cuan
do adeude el inIegro de dos (2) cuo
Ias consecuIivas al vencimienIo de los
plazos concedidos.
Tambien se perdera el raccionamienIo
cuando no cumpla con pagar el inIe
gro de la ulIima cuoIa denIro del plazo
esIablecido para su vencimienIo.
b. TraIandose slo de aplazamienIo,
cuando no cumpla con pagar el inIe
gro de la deuda IribuIaria aplazada y
el inIeres correspondienIe al venci
mienIo del plazo concedido.
c. TraIandose de aplazamienIo con rac
cionamienIo, se perderan ambos cuan
do el deudor no pague el inIegro del
inIeres del aplazamienIo hasIa la e
cha de su vencimienIo.
Si habiendo cumplido con pagar el in
Iegro del inIeres del aplazamienIo, se
adeudara el inIegro de dos (2) cuoIas
consecuIivas al vencimienIo de los pla
zos concedidos, se perdera el raccio
namienIo. Tambien se perdera el rac
cionamienIo cuando no cumpla con
PIazo IoIaI InIers apIicabIe por
concedido Iodo eI periodo de
fraccionamienIo
HasIa 24 meses 80% TlM
HasIa 48 meses 90% TlM
HasIa 72 meses !00% TlM
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CASUSTICA
pagar el inIegro de la ulIima cuoIa
denIro del plazo esIablecido para su
vencimienIo.
d. Cuando no cumpla con manIener las
garanIias oIorgadas en avor de la
SUNAT, asi como, cuando se incumple
en renovarlas.
11. Efectos de la Prdida
Producida la perdida del aplazamienIo y/
o raccionamienIo se daran por vencidos
Iodos los plazos, siendo exigible la deu
da IribuIaria pendienIe de pago,
procediendose a la cobranza coacIiva de
esIa, asi como, a la ejecucin inmediaIa
de las garanIias oIorgadas, salvo que se
hubiera inIerpuesIo impugnacin, en ese
caso debe seguir realizandose los pagos.
La perdida del aplazamienIo y/o raccio
namienIo dara lugar a la aplicacin de la
Iasa de inIeres moraIorio (TlM) a que se
reiere el arIiculo JJ' del Cdigo TribuIa
rio, de acuerdo a lo siguienIe:
a. Ln los casos de perdida de aplazamien
Io, se aplicara unicamenIe la reerida
Iasa en susIiIucin de la Iasa de inIe
res originalmenIe ijada, sobre la deu
da maIeria de aplazamienIo, desde el
dia siguienIe al que se emiIi la reso
lucin aprobaIoria.
b. Ln los casos de perdida de racciona
mienIo, se aplicara sobre el saldo de la
deuda maIeria de acogimienIo pen
dienIe de pago, desde la echa en que
se incurre en la perdida del racciona
mienIo.
c. Ln los casos de aplazamienIo con rac
cionamienIo, la Iasa de inIeres
moraIorio se aplicara de acuerdo a lo
dispuesIo en los numerales anIeriores,
segun la perdida se produzca duranIe
el aplazamienIo o el raccionamienIo.
12. lmpugnacin de la Prdida
Si el deudor IribuIario hubiera impugna
do una resolucin de perdida del aplaza
mienIo y/o raccionamienIo, debera:
a. ConIinuar con el pago de las cuoIas
de dicho aplazamienIo y/o racciona
mienIo, hasIa la noIiicacin de la re
solucin que conirme la perdida o el
Iermino del plazo del aplazamienIo y/
o raccionamienIo.
b. ManIener vigenIe(s), renovar o susIi
Iuir la(s) garanIia(s) del aplazamienIo
y/o raccionamienIo, hasIa que la re
solucin quede irme en la via admi
nisIraIiva. De haber pronunciamienIo
a avor del conIribuyenIe, la(s)
garanIia(s) se manIendra(n) o renova
ra (n) hasIa el plazo esIablecido o pu
diendo Iambien susIiIuirla(s).
Aplazamiento de deuda
La deuda IribuIaria es por concepIo del
lGV ascendenIe a la suma de !00,000
Caso Prctico N 1
Mes Desde HasIa
N de 1IM diario
das 0.05%
Lnero !6.0!.05 J!.0!.05 !6 0.80%
lebrero 0!.02.05 28.02.05 28 !.40%
Marzo 0!.0J.05 !5.0J.05 !5 0.75%
2.95%
DeIerminacin de los inIereses
S/. !00,000 x 2.95% ~ S/. 2,950
AcIualizacin de la deuda a la echa
de la aprobacin:
S/. !00,000 2,950 ~ S/. !02,950
S/. !02,950 x 4,60% ~ S/. 4,7J6
S/. !02,950 x 4,7J6 ~ S/. !07,686
ToIal deuda al !5.06.05:
Contabilizacin
!. Ln la echa de acepIacin del aplaza
mienIo (!5.0J.05)
x ,-*- 0)*-4
38 CAGA5 DIFFIDA5 4,7J6
40 1IU1O5 PO PAGA !00,000
67 CAGA5 FINANCIFA5 2,950
46 C1A5. PO PAGA DIVF5A5 !07,686
x
2. Por la cancelacin de la deuda el
!5.06.05:
x ,-*- 0)*-4
46 C1A5. PO PAGA DIVF5A5 !07,686
10 CAJA Y ANCO5 !07,686
x
J. Por el devengo de inIereses al !5.06.05
x ,-*- 0)*-4
67 CAGA5 FINANCIFA5 4,7J6
38 CAGA5 DIFFIDA5 4,7J6
x
Fraccionamiento de Deuda
Una empresa de PUC N' 200689222!!0
que desea acogerse al raccionamienIo
para cancelar su deuda en 22 cuoIas, pre
senIa los siguienIes daIos:
Caso Prctico N 2
Deuda TribuIaria 64,000
Periodo AgosIo 2004
VencimienIo !0/09/2004
SoliciIud lracc. 25/0J/2005
Numero de cuoIas SoliciIadas 22
lecha de la Pesolucin 05/04/2005
TlM vigenIe !.50%
Mes Desde HasIa
N de 1IM diario
das 0.05%
SeI !6.09.04 J!.09.04 !4 0.70%
OcI 0!.!0.04 J!.!0.04 J! !.55%
Nov 0!.!!.04 J0.!!.04 J0 !.50%
Dic 0!.!2.04 J!.!2.04 J! !.55%
106 5.30%
Siendo la deuda acIualizada al
J!.!2.04 el siguienIe:
S/. 64,000 x 5.J0% ~ S/. J,J92
La nueva base de calculo para el 2005
sera el siguienIe:
S/. 64,000 S/. J,J92 ~ S/. 67,J92
La acIualizacin del periodo 2005 a la
echa de la aprobacin sera el siguienIe:
Mes Desde HasIa
N de 1IM diario
das 0.05%
Lne 0!.0!.05 J!.0!.05 J! !.55%
leb 0!.02.05 28.02.05 28 !.40%
Mar 0!.0J.05 J!.0J.05 J! !.55%
Abr 0!.04.05 05.04.05 5 0.25%
95 4.75%
2. lnIereses de la Deuda TribuIaria por el
periodo del aplazamienIo
Mes Desde HasIa
N de 1IM diario
das 0.05%
Marzo !6.0J.05 J!.0J.05 !6 0.80%
Abril 0!.04.05 J0.04.05 J0 !.50%
Mayo 0!.05.05 J!.05.05 J! !.55%
!unio 0!.06.05 !5.06.05 !5 0.75%
92 4.60%
Se soliciIa eecIuar los calculos respecIi
vos maIeria del raccionamienIo y el IraIa
mienIo conIable.
Desarrollo
Ln base a los daIos expuesIos en el enuncia
do, procederemos a los calculos siguienIes:
1. AcIuaIizacin de Ia deuda a Ia fecha
de aprobacin
Lo que se debe Iomar en cuenIa en el
proceso de la acIualizacin de la deu
da a la echa de la aprobacin del rac
cionamienIo, es que debemos realizar
el calculo de los inIereses moraIorios
al J! de diciembre de 2004 con el in
de eecIuar la capiIalizacin y deIermi
nar la nueva base de calculo para el
siguienIe ejercicio 2005 (inciso b del
arIiculo JJ' del Cdigo TribuIario)
Por lo IanIo, se Iiene que los dias Irans
curridos al J!.!2.04 es como sigue:
correspondienIe al periodo diciembre
2004, cuyo vencimienIo ue el !5 de ene
ro del 2005, razn por la cual, soliciIa un
aplazamienIo de Ires meses para el pago
de la reerida deuda (!5.06.05).
Con echa !5 de marzo de 2005, le es
concedido el aplazamienIo soliciIado, por
lo que se soliciIa deIerminar los calculos
respecIivos y eecIuar la conIabilizacin
de la operacin.
Desarrollo
Con los daIos expuesIos, procederemos
los siguienIes calculos:
!. AcIualizacin de la deuda IribuIaria a
la echa de la emisin de la Pesolucin
de aprobacin del aplazamienIo, para
ello deIerminaremos la Iasa de acIua
lizacin de la siguienIe manera:
I
ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N 81
1#
S
l
C
U
N
D
A

Q
U
l
N
C
l
N
A

-

M
A
R
Z
C

2
0
0

)4-) 641*76)41)
Por lo IanIo los inIereses sera el si
guienIe:
S/. 67,J92 x 4.75% ~ S/. J,20!
La deuda acIualizada al 05.04.05 es el
siguienIe:
S/. 67,J92 S/. J,20! ~ S/. 70,59J
2. 1asa de InIers para eI Fracciona-
mienIo (1IF):
De acuerdo al numero de meses solici
Iados para el raccionamienIo, el inIeres
aplicable seria el 80% de la TlM vigenIe:
Tll ~ 80% de la TlM
Tll ~ 80% de !.5% ~ !.2%
3. MonIo de Ia CuoIa ConsIanIe (C):
Se deIermina empleando la siguienIe
rmula:
(!i)
n
x i
C ~ (
__________________
) x D
(!i)
n
!
/onoe.
C . C0o|a Con:|an|e
/ . /e0oa |r/c0|ar/a ma|er/a oe a|azam/en|o ,/o fracc/o-
nam/en|o o :a|oo oe |a oe0oa a |a fec/a oe rec5|c0|o.
/ . |n|ere: men:0a| oe fracc/onam/en|o 80% !|/ ~ /
~100% !|/
n . N0mero oe me:e: oe| fracc/onam/en|o o me:e: re:-
|an|e: a |a fec/a oe rec5|c0|o
(!0.0!2)
22
x 0.0!2
C ~ (
__________________________________
) x 70,59J
(!0.0!2)
22
!
Por lo IanIo
4. Cuadro de Ia Deuda fraccionada
6. 1raIamienIo ConIabIe
6.! ConIabilizacin del raccionamien
Io de la deuda:
6.2 ConIabilizacin de los inIereses de la
Primera CuoIa:
x ,-*- 0)*-4
67 CAGA5 FINANCIFA5 678.00
46 C1A5. PO PAGA DIVF5A5 678.00
x/x |or |o: /n|ere:e: oe |a r/mera c0o|a
x
x ,-*- 0)*-4
46 C1A5. PO PAGA DIVF5A5 4,J48.05
10 CAJA Y ANCO5 4,J48.05
x/x |or |a cance|ac/on oe| fracc/o-
nam/en|o :e0n oe|a||e.
CuoIa ConsIanIe : J,670.05
lnIereses PC : 678.00
x
6.J Cancelacin de la primera cuoIa a su
vencimienIo:
7. Comentario
Con la inalidad de deIerminar la renIa
neIa imponible del lmpuesIo a la PenIa,
debe Ienerse en cuenIa que solamenIe
es acepIado como gasIos los inIereses por
raccionamienIos oIorgados conorme al
Cdigo TribuIario (en nuesIro caso el im
porIe de S/. 678 S/. !0,!48 ~
S/. !0,826), en cambio, los inIereses
moraIorios deIerminados a la echa de la
acepIacin del raccionamienIo, consIi
Iuye un gasIo no deducible (S/. J,J92
S/. J,20! ~ S/. 6,59J).
8ase IegaI:
4 5rrafo oe| /nc/:o a oe| ar|/c0|o J7 , e|
/nc/:o c oe| ar|/c0|o 44 oe| !JO oe| |m0e:-
|o a |a /en|a /.5. N 054-99-f/
0.0!560!00J
C ~ (
_________________________
) x 70,59J
0.J0008J585
C ~ 0.05!988858 x 70,59J
C ~ J,670.05
5. CIcuIo de Ia Primera CuoIa
De acuerdo a la norma, la primera cuoIa
es la cuoIa consIanIe mas los inIereses
diarios del raccionamienIo generados
por la deuda acogida desde el dia si
guienIe de la echa de aprobacin del
raccionamienIo, hasIa el ulIimo dia ha
bil del mes en que se aprueba.
De acuerdo al presenIe caso, la echa de
acogimienIo se dio el 5.04.05 y el ulIi
mo dia habil del mes del acogimienIo es
el 29.04.05, por lo IanIo los inIereses
correspondienIes seran por 24 dias.
N CuoIas DFUDA CuoIa ConsIanIe 1IM 1.20% AmorIizacin 5aIdo
! 70,59J.09 J,670.05 847.!2 2,822.9J 67,770.!6
2 67,770.!6 J,670.05 8!J.24 2,856.8! 64,9!J.J5
J 64,9!J.J5 J,670.05 778.96 2,89!.09 62,022.26
4 62,022.26 J,670.05 744.27 2,925.78 59,096.48
5 59,096.48 J,670.05 709.!6 2,960.89 56,!J5.58
6 56,!J5.58 J,670.05 67J.6J 2,996.42 5J,!J9.!6
7 5J,!J9.!6 J,670.05 6J7.67 J,0J2.J8 50,!06.78
8 50,!06.78 J,670.05 60!.28 J,068.77 47,0J8.0!
9 47,0J8.0! J,670.05 564.46 J,!05.59 4J,9J2.42
!0 4J,9J2.42 J,670.05 527.!9 J,!42.86 40,789.56
!! 40,789.56 J,670.05 489.47 J,!80.58 J7,608.98
!2 J7,608.98 J,670.05 45!.J! J,2!8.74 J4,J90.24
!J J4,J90.24 J,670.05 4!2.68 J,257.J7 J!,!J2.87
!4 J!,!J2.87 J,670.05 J7J.59 J,296.46 27,8J6.42
!5 27,8J6.42 J,670.05 JJ4.04 J,JJ6.0! 24,500.40
!6 24,500.40 J,670.05 294.00 J,J76.05 2!,!24.J6
!7 2!,!24.J6 J,670.05 25J.49 J,4!6.56 !7,707.80
!8 !7,707.80 J,670.05 2!2.49 J,457.56 !4,250.25
!9 !4,250.25 J,670.05 !7!.00 J,499.05 !0,75!.20
20 !0,75!.20 J,670.05 !29.0! J,54!.04 7,2!0.!6
2! 7,2!0.!6 J,670.05 86.52 J,58J.5J J,626.6J
22 J,626.6J J,670.05 4J.42 J,626.6J 0.00
1O1ALF5 80,741.10 10,148.01 70,593.09
Tll ~ !.20%
Tlld ~ !.20%J0 dias
Tlld ~ 0.04% x 24 dias
Tlld ~ 0.96%
Por lo IanIo: S/. 70,59J x 0.96% ~
S/. 678
Primera CuoIa (PC):
ConcepIo ImporIe
CuoIa ConsIanIe J,670.05
lnIereses 678.00
Primera CuoIa 4,348.05
x ,-*- 0)*-4
66 CAGA5 FXCFPCION. J,J92.00
67 CAGA5 FINANCIFA5 J,20!.00
38 CAGA5 DIFFIDA5 !0,!48.0!
40 1IU1O5 PO PAGA 64,000.00
46 C1A5. PO PAGA DIV. 80,74!.0!
x/x |or e| fracc/onam/en|o a
22 c0o|a: oe |a oe0oa |r/c0-
|ar/a :e0n c0aoro oe c5|c0|o.
x