1

Introduction


La banque exerce dans un environnement en perptuel changement. Sa survie est
conditionne par la capacit des responsables banquiers sadapter ces volutions.
Le dveloppement et la complexit croissante des oprations bancaires ont satur en gnral
les services chargs du contrle.
Certes dans cet environnement, il devient vital daudit la banque. Vu la complexit et la
largesse du thme audit bancaire, on a essay de dlimiter notre sujet laudit interne
bancaire.
La problmatique laquelle nous tenterons de rpondre tout au long de ce travail peut tre
formule comme suit : comment laudit interne contribue t-il maintenir lefficacit du
systme bancaire ?
Pour rpondre cette problmatique on doit suivre un plan en deux parties .Une partie
thorique sous forme dune prsentation de lenvironnement du stage et une prsentation
gnrale de laudit interne bancaire. Ensuite, une partie pratique qui est un filtrage de la partie
thorique ,cest une rponse justifie notre problmatique .














2
Chapitre 1 :


Prsentation de la
Banque Populaire
du Maroc
























3
La Banque populaire du Maroc est l'appellation la plus courante pour dsigner l'ensemble
du Groupe des Banques populaires, un groupe bancaire et financier marocain compos de
onze Banques populaires rgionales qui sont sous forme de socits coopratives, de la
Banque centrale populaire qui est une Socit Anonyme 1 cote la Bourse de Casablanca2
et plusieurs filiales spcialises.
Lhistoire :
Introduit au Maroc par le Dahir du 25 mai 1926, le modle organisationnel et commercial du
Groupe est fond, ds lorigine, sur les concepts de mutualit et de coopration.
Ainsi, les premires Banques Populaires de type coopratif et vocation rgionale, furent
cres, ds la fin des annes 20 du sicle dernier, dans les principales villes du Royaume.
Au lendemain de lindpendance, les pouvoirs publics ont procd, dans le cadre de la mise
en place des premiers jalons du systme bancaire et financier marocain, la refonte du Crdit
Populaire du Maroc (CPM), travers le Dahir du 28 fvrier 1961, en le ddiant au
dveloppement de lartisanat et de la PME/ PMI. Cette rforme a galement renforc le
modle organisationnel du CPM, bas dsormais sur lexistence de Banques Populaires
Rgionales, dune entit centrale : la Banque Centrale Populaire, et dune instance
fdratrice : le Comit Directeur du CPM.
Organisation :
Banque centrale populaire ;
Onze Banques populaires rgionales ;
LA BCP : Banque Centrale Populaire
Lorgane central du groupe est la Banque Centrale Populaire qui en illustre la dimension
capitalistique contrairement aux banques populaires rgionales qui prennent une dimension
cooprative. Cette socit anonyme Conseil dAdministration a t introduite en bourse
compter du 8 juillet 2004. Son capital est dtenu hauteur de 80% par lEtat, 15% par le
public et 5% par des institutionnels. Dautre part, cette entit est propritaire de 51% du
capital total des 11 Banques Populaires Rgionales. Elle coordonne la politique financire du
groupe et assure le refinancement des banques populaires rgionales en cas de besoin. Elle
gre leurs excdents de trsorerie ainsi que les services dintrt commun pour le compte de
ses organismes. Sa mission se rsume comme suit :

Etablissement de crdit habilit raliser toutes les oprations bancaires, sans
toutefois disposer d'un rseau propre ;
Organisme central bancaire des BPR.

Ainsi, cette institution traite des oprations bancaires pour ses clients institutionnels et
centralise les activits des banques rgionales. Elle leur dfinit les stratgies et cibles
atteindre et les assiste en termes de moyens ncessaires pour raliser leurs objectifs. Elle
assemble les rsultats obtenus pour des priodes pralablement prcises. De plus, dans le
cadre de son rle central, la BCP reoit les demandes pour placements OPCVM exprims par
les clients des BPRs et les excute son niveau par le biais de ses filiales.

4

Les BPR : Banques Populaires Rgionales
Les Banques Populaires Rgionales sont organises sous une forme cooprative capital
variable, Directoire et Conseil de Surveillance. La BCP dtient 51% du capital alors que
les 49% restants appartiennent aux socitaires sous forme de parts sociales.
Les activits des BPRs se font selon les orientations stratgiques du groupe, savoir :
la consolidation des positions acquises ;
la banque citoyenne ;
lamlioration des performances ;
la conqute de nouveaux territoire et la croissance externe.

Par ces orientations, elle a t tout naturellement amene contribuer au rle moteur du
groupe dans l'amlioration du taux de bancarisation du pays et dans la collecte de l'pargne
afin de promouvoir l'conomie nationale, mettant laccent sur la coopration financire entre
BCP et BPRs et encourageant la solidarit interprofessionnelle.
Les banques de proximit que sont les BPRs comportent quatre Directions principales
et trois fonctions rattaches au Prsident du Directoire. Comme illustr en annexe A, il sagit
des fonctions de Ressources Humaines , Audit Interne , et Contrle de Gestion
Pilotage des Performances . Le nouvel organigramme compte aussi, la Direction Gestion
des Risques , la Direction Traitement et Support , la Direction March de lEntreprise et
de lInternational , et la Direction March des Marocains du Monde .
La Banque Populaire Rgionale Mekns
La Banque Populaire Rgionale Mekns est lune des 11 institutions qui constituent le socle
du rseau Crdit Populaire du Maroc. Ce regroupement de banques reste fidle son esprit
dentreprise en accompagnant les entreprises petites ou moyennes, industrielles ou de services
et mme artisanales. Il distribue des crdits court, moyen, et long terme diffrents
segments de clients : Particuliers, Professionnels, MDM et Entreprises. Eu gard sa
spcificit cooprative, ce groupe confre ses clients la possibilit de devenir
Socitaires , la fois clients et copropritaires des banques populaires rgionales.





5
Organigramme de la Banque Populaire de Mekns


























6





























7
Chapitre 2 :


Prsentation du
dpartement
juridique



































8
Prsentation du dpartement juridique :

Le dpartement juridique soccupe de diffrentes tches concernant les dossiers judiciaires.

Le dpartement juridique soccupe spcialement des dossiers dans le cas de dcs dun client
de la banque.

Son administration veille tablir les pices comptables pour savoir le solde du client, si le
solde est crditeur, elle procde lopration de partage, et si le solde du client est dbiteur,
elle le vire au contentieux.









Organigramme de la Banque Populaire de Mekns :



















Chef du dpartement
Mr.Moha ATRANI
Comptable

Mlle. Nezha
ALAOUI
Administrateur
Mr.Reda
ACHOURI
Rdactrice
Mlle. Naima
GUERMOUDI

9




Le rle de chaque agent au sein du dpartement




Les agents sont en quelques sortes polyvalents, chacun deux peut excuter le mme service,
au cas de labsence de quelquun le prsent entre eux peut le substituer.

Mr.Moha ATRANI (Chef du dpartement) : Soccupe de toutes les activits du service
juridique c'est--dire ce qui concerne les associations, les successions, les avis tiers
dtenteur (ATD) et les cas les plus urgents lorsquil y a un problme.

Mr.Reda ACHOURI (Administrateur) : Son rle principal est de sintresser aux
associations, des socits, et des coopratives, mais il excute les autres occupations.

Melle.Naima GUERMOUDI (Rdactrice) : Elle tablie les pices comptables (mise
disposition, ordre de virement,) par lesquelles les clients auront la possibilit de tirer leurs
argents auprs de la caisse, et rdige les correspondances avec les autres agences et les clients.

Melle.Nezha HACHEMI ALAOUI (Comptable) : Elle soccupe du ct comptable, tout ce
qui en relation avec les dossiers de succession.








10
Tches effectues :
Ds le premier de ma connaissance auprs des personnes qui mont soutiens comprendre le
service juridique. En premier lieu, Melle Naima ma donn une ide gnrale qui ma facilit
cette tche. Ces visions sont concernes par les codes de la banque et les agences, le
gnrique qui est un numro qui permet de distinguer la nature du compte :
21111 : Compte client particulier.
21211 : Compte courant ordinaire.
21216 : Artisan individuel
21140 : Compte courant MDM (Marocains Du Monde)
21462 : Compte succession
Le radical est un numro compos de sept chiffres, il reprsente lidentit du client, le plural
se compose de trois chiffres, il permet au mme client davoir plusieurs comptes, et enfin la
cl qui est un chiffre qui permet louverture du compte.
Aprs avoir compris ces notions de la premire base, jai eu dautres choses qui se basent sur :
La succession :
La succession est le fait de succder quelquun, cest la transmission des biens dune
personne aprs sa mort (hritage) .
Au cours de mon stage, jai constat quau cas du dcs dun client de la Banque Populaire la
Possession particulire se dsigne par une succession et par leffet duquel la proprit des
biens dun dfunt sera transmise automatiquement ses successeurs que la loi nomme
hritiers.
A cet effet, le dpartement juridique prend avec soin et gre les successions suivantes, toutes
les tapes et les dtails seront protgs par un processus lgal des dossiers.
Aprs la mort justifie dun client de la Banque Populaire, celui qui soccupe dun dossier de
dfunt avise par lun des hritiers de la mort de son proche pour procder louverture dun
dossier succession, c'est--dire le transfert de compte pivot 3 du client au compte
succession4.
Le dclarant doit fournir la banque les documents suivants concernant le dossier de la
succession :
Original acte de dcs.
Photocopie certifie conforme loriginal de lacte dhrdit.
Photocopie de la CIN du dfunt.
Photocopie de la CIN du dclarant.
N du compte du dfunt.

11

Le rle ladministrateur de la banque est denvoy une correspondance lagence o le dfunt
a t client. Et pour constituer le dossier au service juridique, il faut savoir :
Le carton spcimen de signature (la signature du client).
Mini profil+historique+radical (compte et le crdit du client).
Pice compte liaison (la relation avec lagence).
N de bulletin du contrat.
Etat des risques en cours.

Si le dfunt a un crdit, automatiquement la banque bloque la somme jusqu ce que le crdit
soit pay. Si le feu est assur leur famille a le droit de se rembourser.
Rglement capital assistance :
Le remboursement de lassurance est de 15 .000, 00DHS qui sera donn la famille du dfunt
par le dpartement de la banque populaire, que le dclarant du dcs doit fournir la banque
les documents suivants :
Original dacte de dcs+photocopie certifie conforme loriginal.
2 originaux des certificats de vie.
2 photocopies certifies conformes loriginal de lacte dhrdit
2 photocopies certifies conformes loriginal de lacte de mariage.

On envoie tous ces documents Maroc Assistance Internationale et la rponse se fait sous
forme dun chque, sil y a un compte on peut le virer par son choix et dans le cas contraire en
lui rembourser en liquide.
La somme de 15.000, 00DHS, au cas de dcs de lpoux, doit tre donne sa femme,
dautre part si lpouse est dcde les enfants sont bnficiaires, sinon les parents.
Rglement titre de transport :
En ce qui concerne remboursement titre de transport le dclarant doit prsenter les documents
suivants :
Original acte de dcs
Original de lextrait dacte de naissance prcisant le lieu de parent
Billets aller et retour
Photocopies des pages du passeport, la 1
re
page et celle mentionnant la date dentre
lors du sinistre.
Et si le voyage est effectu en voiture, il faut la photocopie de la carte grise de la
voiture en remplacement des billets.

On envoie ces documents Maroc Assistance Internationale 5 et la rponse se fait sous
forme dun chque comme le cas de rglement capital assistance.

12
Etude des dossiers et partage : Aprs avoir eu toutes les informations ncessaires
(lacte dhrdit+Farida) qui nous conduisent la fin du traitement du dossier, la banque
devient prte fournir des parts de chaque hritier qui figurent dans lacte dhrdit. Aprs le
partage, les hritiers peuvent tirer leurs parts directement de la banque (caisse) faire une
mise disposition 6 , soit ils demandent la banque de virer leurs parts comptes ordre de
virement 7 .
Et finalement, le compte du dfunt sera cltur lorsque les hritiers ont bnfici de leurs
parts, alors le dossier sera rgularis.
Avis tiers dtenteur (ATD) : Lavis tiers dtenteur est une procdure voisine de la
saisie qui permet au trsor public dapprhender immdiatement tout ou une partie des
sommes qui lui sont dues, au titre des impts, des pnalits et frais accessoires dont le
recouvrement est garanti par le privilge du trsor.
Ainsi, si vous navez pas rgl vos impts, le Trsor Public peut mettre un Avis Tiers
Dtenteur sur vos comptes la banque. Tous vos comptes peuvent alors tre concerns, sauf
les comptes titres. Le Trsor Public adresse lATD par courrier recommand votre banque
en mme temps quil le porte votre connaissance.
Lorsque la banque reoit lATD, elle indique au Trsor Public si le solde de vos comptes
permet le paiement total ou partiel de lATD. Si vos comptes sont dbiteurs, lATD ne peut
pas avoir lieu, en revanche sils sont crditeurs, votre banque procde au blocage du compte
pendant un dlai de 15 jours, le temps de calculer le solde effectivement disponible sur votre
compte en fonction des oprations en cours, effectues avant lATD et non comptabilises
dans votre solde lors de la rception de lATD.
Sauf mainleve donne par le Trsor Public 8 (par exemple si vous avez rgl votre dette par
un autre moyen), les fonds saisis sont verss au Trsor dans un dlai de 2 mois.
La saisie arrt : On peut dfinir la saisie arrt pas exemple : si une femme a un problme
avec son mari propos de la pension, elle prfre daller au tribunal de premire instance, en
expliquent que son mari na pas excut ses droits obligatoires.
Quand la crancire se russira sur le jugement, elle se base sur une saisie darrt, par
lexcution sur des sommes dargent ou sur des valeurs mobilires sans oublier la saisie
conservatoire du compte dbiteur du dfunt. Autrement dit, lintress payera sur le produit
des crances qui peuvent tre avantageux.
La photocopie : La photocopie est la production rapide dun document, alors celle
machine est ncessaire la banque car elle permet de faire des documents originaux en
plusieurs copies, et que le personnel du dpartement juridique donne une entire aide leurs
clients de faire la photocopie de la CIN, du PASSEPORT, et des tas document qui leurs
concerne.


13
Chapitre 3 :


Audit Interne
Bancaire





























14
Dfinition de laudit interne
L'audit interne est rgie par les Normes professionnelles de laudit interne publies par
lInstitue of Internal Auditors (IIA) 9.
Celle-ci dfinit laudit interne comme une activit indpendante et objective qui donne
une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses
conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette organisation
atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses
processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement d'entreprise, et en
faisant des propositions pour renforcer leur efficacit .
Cette dfinition met en vidence les spcificits de l'audit interne :
la notion d'indpendance : bien que pratique en entreprise, par des salaris
de celle-ci, il est attendu de ces derniers une conduite, une moralit, un
professionnalisme, une thique toute preuve. C'est la raison pour laquelle
certaines entreprises font signer aux auditeurs internes un code de dontologie
pour les astreindre au respect des valeurs ci-dessus cites. Par ailleurs,
l'entreprise peut (voire doit) diffuser une charte d'audit signe par la plus haute
autorit de l'entreprise afin de dfinir et faciliter les interventions des auditeurs
internes;
la notion d'assurance : la pratique de l'audit interne ne permet pas de garantir
elle seule la matrise des oprations par l'entreprise, en raison notamment des
techniques qui sont mises en uvre dans le cadre des missions d'audit interne
(l'chantillonnage par exemple).
la notion de conseil et de cration de valeur ajoute : l'audit interne porte un
regard neutre sur les activits droules et constitue une force proposition pour
le management oprationnel de l'entreprise. Il participe ainsi une meilleure
matrise des activits par les oprationnels et par consquent la cration de
valeur par l'entreprise.
l'valuation du dispositif mis en place par l'entreprise pour atteindre ses
objectifs par une approche systmatique et mthodique : une mthodologie
rigoureuse est mise en uvre afin de s'assurer que les objectifs de l'entreprise
peuvent tre atteints par le management et l'ensemble du personnel de
l'entreprise.








15

Laudit interne bancaire
La banque exerce dans un environnement en perptuel changement. Sa survie est
conditionne par la capacit des responsables banquiers sadapter ces volutions.

Le dveloppement et la complexit croissante des oprations bancaires ont satur en gnral
les services chargs du contrle.

Certes dans cet environnement, il devient vital daudit la banque. Vu la complexit et la
largesse du thme audit bancaire, on a essay de dlimiter notre sujet laudit interne
bancaire.

Laudit bancaire constitue une tape importante pour toutes les banques qui cherche une
meilleure optimisation de sa gestion globale. Il sagit l dune analyse des cots en amont et la
recherche des rsultats en aval tout en permettant de:

*Gnrer une analyse quasi complte des moyens employs par la banque ;
*Entraner une formulation des volonts et objectifs ;
*Obliger une synthse et une projection dans le futur.

Cest le rle, donc, des responsables de se doter des moyens permettant den dtecter les
carts et les erreurs et den apprcier les projections dans lavenir. Si dans les pays dvelopps
lutilisation des techniques daudit interne bancaire 10 a pu raliser des progrs
apprciables, pour le cas des pays en voie de dveloppement est beaucoup plus loin et
ncessite encore plus defforts dployer dans le domaine.

Dorigine ancienne, laudit bancaire a connu ces dernires annes une volution remarquable.
Elle ne sest pas limite aux objectifs assigns laudit mais, elle a touchait galement son
domaine dapplication et ses objets.

Ainsi, laudit bancaire se place comme un outil stratgique du management des organisations
quelles soient petites ou grandes, publiques ou prives. Cest un concept composite et
complexe. Il est entour de beaucoup de confusion, parce quon entend souvent par laudit le
contrle financier, alors que celui-ci peut stendre plusieurs domaines et spcialits plus
larges que ceux du contrle financier tel que laudit de fonctionnement, laudit stratgique,
laudit organisationnel, etc

Actuellement il sest construit autour de laudit bancaire une image de modernit et
defficacit qui provient de quatre facteurs essentiels : la richesse, le dynamisme du concept,
le caractre pluridisciplinaire de ses approches, de la rigueur de sa mthode et enfin le
caractre critique de son analyse.

Tymologiquement, laudit provient du verbe latin au dire qui signifie couter. La science de
laudit qui est le produit de toute une volution conomique et sociale na pas cess depuis le
dbut du sicle en passant par la deuxime guerre mondiale et surtout depuis les annes 80 de
connatre un renversement considrable dans lobjet et les perspectives de ces interventions.


16
On peut dfinir aujourdhui laudit bancaire par toute volution indpendante des
diverses oprations et du contrle interne de la banque pour dterminer si des politiques
et des procdures sont suivies et matriser, si les ressources sont utilises de faon
efficace et conomique, et si les objectifs de lorganisation sont atteints.

Plus prcisment, laudit bancaire consiste autoriser lexamen dinformation par une
tierce personne, autres que celle qui les prpare et les utilise, avec lintention dtablir
leur vracit, et de faire un rapport sur le rsultat de cet examen avec le dsir
daugmenter lutilit de linformation pour lutilisateur.

En matire de contrle des tablissements bancaires, la dmarche gnrale de laudit
reste la mme. En outre les diligences normales en matire daudit interne sont aussi
applicables aux tablissements de crdit. Toutefois il faut souligner les caractristiques
suivantes : les actifs sont dans leur majeure partie liquide ou mobilisable et risqu, ses
actifs ne sont pas grs selon les mcanismes du march. Les techniques de rgulation
des autorits montaires ont une grande influence sur les liquidits des banques 11. Les
banques sont soumises aux rgles prudentielles pour prserver leur solvabilit 12 et le
volume des oprations bancaires est considrable.

Lauditeur doit tout connatre sur la rglementation bancaire, car son objectif, outre la
recherche de la sincrit et de limage fidle de ltablissement, il doit tudier le degr de
respect des banques de cette rglementation.
















17
Chapitre 4 :

Prsentation de la
pratique de lAudit
Interne Bancaire :
Cas de la Banque
Populaire de Mekns





















18

Prsentation de la Direction de lAudit Interne :
Laudit est la procdure de contrle de travail et de lexcution des objectifs de lentreprise.
Ainsi, sa mission au sein de la BPR est de veiller la rgularit des oprations et au respect
des procdures de travail dfinies dans les circulaires 13 et notes de services BCP et BPR,
participer la mise en place des nouvelles procdures et la bonne comprhension des
procdures de travail ;
Dans ce cadre, ce service assiste dune part la direction dans les tches de gestion, contrle les
travaux effectus par les autres services et vrifie les oprations denregistrement comptable
notamment.
Dautre part, il est charg de dceler les dfaillances de gestion dans chaque dpartement
travers les diffrentes missions menes et en trouver des solutions pertinentes pour y
remdier, enfin de compte un rapport relatif la gestion et la performance de la banque.
Organigramme de la direction de laudit interne :















DIRECTEUR DE LAUDIT
INTERNE
ASSISTANCE DE
DIRECTION
RESPONSABLE DU
DEPARTEMENT CONTROLE
SUR DOCUMENTS
RESPONSABLE DU
DEPARTEMENT AUDIT
INTERNE
CONTROLEURS SUR
DOCUMENTS



AUDITEURS

19
Attributions et rles des diffrents responsables de la direction
audit interne :
DIRECTEUR DE LAUDIT INTERNE :
Apprciation et suivi du contrle interne au sein de la BPR.
Organisation et gestion des lments de sa structure.
Animation de son quipe.
Rsultats attendus :
Pertinence et efficacit su systme du contrle interne.
Mise en uvre de la politique de la banque concernant la gestion des ressources
humaines.
ASSISTANCE DE DIRECTION :
Elle veille sur la scurisation et le classement des documents relatifs diffrentes
missions.
Lorganisation du travail du directeur de laudit interne.
RESPONSABLE DU DEPARTEMENT CONTROLE SUR DOCUMENTS :
Supervision du contrle sur documents.
Organisation et gestion de lentit.
Animation de son quipe.
Rsultats attendus :
Adquation et efficacit du systme de contrle interne.
Mise en uvre de la politique de la banque concernant la gestion des ressources
humaines.

CONTROLEURS SUR DOCUMENTS :
sassurer de la fiabilit et de la qualit des informations comptables, financires et de
gestion.
effectuer des vrifications sur des documents de contrle (tat informatique, existants
ou crer, faisant sortir les annulations, les suspens, les anomalies,)

RESPONSABLE DU DEPARTEMENT AUDIT INTERNE :
Planification et supervision des missions.
Organisation et gestion de lentit.
Animation de son quipe.

20
Rsultats attendus :
Pertinence et efficacit du systme du contrle interne.
Mise en uvre de la politique de la banque concernant la gestion des ressources
humaines.

AUDITEURS :
Ils ont pour mission la ralisation dans le cadre du plan annuel daudit, des missions daudit
gnral, thmatique et accomplir les missions spciales (missions diligentes par le comit
daudit,) selon les normes et rgles dontologiques dfinies par la charte du contrle interne
du Crdit Populaire du Maroc 14.
Egalement, ils ont pour mission dvaluer le dispositif de contrle interne travers les
missions daudit tout en proposant les mesures correctives et les actions entreprendre pour
viter lavenir les insuffisances et anomalies releves.


















21
Les phases de la mission daudit :
Les normes d'audit interne circonscrivent le processus de droulement d'une mission d'audit
interne quatre principales phases qui sont :
Les phases de la mission daudit A produire
Prparation :
Ordre de mission.
Prise de connaissance.
Runion douverture.

Plan dapproche et dorientation
(objectifs de la mission, revue
analytique, tableau danalyse des
risques, programme de vrification, et
approche daudit adopter, planning
et budget temps)
Ralisation :
Excution du programme de
vrification (entretien, test,
observation, physique, circulation,
etc)
Prsentation des rsultats

Dossier de mission rfrence.
Plan dapproche et dorientation mis
jour.
Tableau des forces et faiblesses.
Conclusion :
Projet de rapport aux audits.
Runion de validation avec les
responsables de lentit audite.
Rapport dfinitif annot par lentit
audite.
Note de synthse adresser lentit
hirarchique (qui demande quun plan
daction lui soit communiqu).
Dbriefing (problme rencontrs lors
de la mission, suggestion pour les
audits suivants).



Rapports de mission (FRAP, tableau
danalyse des risques, tableau des
forces et faiblesses).
Note de synthse.
Comte rendu de la sance de
validation.
Dbriefing sur la mission
Evaluation des inspecteurs, auditeurs.
Action :
Annotation du rapport par lentit
audite.
Plan daction de mise en uvre des
recommandations ( communiquer
par lentit audit).
Suivi de la mise en uvre des
recommandations reporting au comit
daudit.

Rapport annot des apprciations de
lentit audite.
Plan daction par le management pour
la mise en uvre des
recommandations.
Compte rendu de suivi des
recommandations.






22
La mission a un commencement et une fin, elle peut tre gnrale 15 ou thmatique 16, elle
est dcoupe en quatre grandes phases et durant chaque phase lauditeur doit produire la
documentation ncessaire.
Lauditeur est cens tablir un procs-verbal 17 et ladresser au chef de dpartement daudit.
Un procs verbal dune mission daudit peut comprendre :
Une introduction qui permet de prciser le type de la mission daudit (gnral ou
thmatique) ainsi que le lieu, la priode et lobjectif de cette mission.

Une opinion daudit: A travers les paramtres audits, il ressort des insuffisances.

Lorganigramme de lagence ou bien le service audit: Une structure hirarchique
qui dcompose lagence ou le service en parties et sous-parties selon les fonctions.

Evaluation du systme de contrle interne et principales remarques releves: A
travers les diffrents domaines audits, lauditeur peut faire des constats sous forme
des points forts et des domaines amliorer.

Feuille de rvlation et danalyse de problme FRAP N :

Anomalies releves : Irrespect de certaines dispositions rglementaires.
Constats et faits: les insuffisances.
Causes et consquences du problme.
Recommandations formules : Se conformer aux instructions de travail (Circulaire)
Annotation de lentit audite: La rponse de lentit audite sur les recommendations
de lauditeur.

Conclusion: Des recommandations destines au chef dagence ou bien le directeur du
dpartement.











23
Fonctionnement de lAudit Interne
Mthodes de travail et types dAudit :
La fonction daudit interne suppose ltablissement dun plan daudit, lexamen et
lvaluation de linformation mise disposition, la communication de ses rsultats, le
suivi des recommandations et des questions traites.
On distingue diffrents types daudit interne. On peut citer sans prtendre lexhaustivit :
Laudit financier , dont la finalit est de sassurer de la fiabilit des procdures
comptables, de linformation et des tats comptables qui en rsultent ;
Laudit de conformit , dont la finalit est de sassurer de qualit et de la pertinence
des procdures mise en place pour garantir la conformit aux lois, rglements,
politiques et procdures ;
Laudit oprationnel dont la finalit est de sassurer de la qualit et de la pertinence
des systmes et procdures, danalyser les structures et lorganisation, en exerant un
esprit critique, dvaluer ladquation des ressources et mthodes aux objectifs
assigns ;
Laudit de management dont la finalit est dvaluer la qualit de lapproche du
risque et du contrle interne par les managers, dans le cadre des objectifs de la banque.

Le service daudit interne contrle et value lensemble des activits de la banque dans toutes
ses entits. Il ne doit donc pas se focaliser sur un seul type daudit mais utiliser le type le plus
appropris, en fonction de lobjectif daudit. En outre, le service daudit interne ne doit pas se
limiter, cet gard, laudit des diffrents services de la banque. Il doit aussi porter une
attention particulire laudit dune activit bancaire dans laquelle plusieurs entits de la
banque sont engages.
Analyse des risques et plan daudit :
La direction du service daudit interne prpare un plan de toutes les missions effectuer. Le
plan daudit inclut le calendrier et la dure des missions daudit interne planifies. Le plan
daudit est fond sur une analyse mthodique des risques qui y sont associs. Le management
du service daudit interne doit tablir les principes applicables la mthode dvaluation des
risques par crit et les mettre jour rgulirement en fonction des changements dans le
systme de contrle interne ou dans les mthodes de travail, et en intgrant les nouveaux
domaines dactivit. Lanalyse du risque porte sur lensemble des activits et entits de la
banque et concerne lintgralit des systmes de contrle interne.
Un plan daudit sur plusieurs annes est tabli, en se fondant sur les rsultats de lanalyse des
risques et en tenant compte du degrs de risque inhrent chaque activit. Le plan doit aussi
prendre en compte les dveloppements en projet et les innovations, le taux de risque
gnralement plus lev des nouvelles activits, et lobjectif dauditeur toutes les activits et
entits significatives avec une priodicit raisonnable (principe du cycle daudit de trois ans
par exemple) . Toutes ses proccupations permettront de dterminer ltendue, la nature et la
frquence des missions effectuer.

24
Le plan daudit du service doit tre raliste c'est--dire quil doit prvoir du temps pour
dautres missions et activits telles que des contrles ou des enqutes spcifiques, des conseils
et avis, et la formation. Le plan comprend un tat dtaill des ressources ncessaires en termes
de personnel et autres ressources. En ce qui concerne les moyens humains, il faut rflichir non
seulement au nombre de personnes mais aussi aux comptences professionnelles ncessaires.
Procdures :
Pour chaque mission, un programme daudit doit tre tabli. Le programme dcrit les objectifs
ainsi que le plan de travail estim ncessaire pour les atteindre. Cest un outil relativement
souple qui devra tre adapt et complt en fonction des risques identifis.
Toutes les procdures daudit, inhrentes la mission devraient tre documentes par les
papiers de travail. Ceux-ci doivent reflter les contrles qui ont t effectus et mettre en
lumire les constats noncs dans le rapport. Les papiers de travail doivent tre labors
suivant une mthode bien dtermine. Cette mthode doit permettre de fournir des
informations suffisantes pour vrifier que la mission a t correctement effectue dautres de
vrifier son droulement.
Un rapport crit pour chaque mission doit tre rdig aussi vite que possible. Il est transmis
laudit et ses suprieurs hirarchiques et, gnralement sous une forme synthtique, la
direction gnrale.
Le rapport daudit prsente la finalit et le champ dintervention de laudit interne, ses
constats et recommandations et les rponses de laudit. Il met en vidence les thmes sur
lesquels on est parvenu un consensus la fin de la mission. Le service daudit interne
prcise limportance relative des insuffisances constates et des recommandations proposes.
Le service daudit interne tient un registre des missions effectues et des rapports transmis.
La direction de la banque doit sassurer que les recommandations du service daudit interne
sont mises en uvre de faon approprie.
Elle doit donc approuver une procdure mise en place par le service daudit interne pour
sassurer de lexamen et au besoin du calendrier de mise en uvre des recommandations du
service daudit interne.
Le service daudit interne suit les recommandations mises pour voir si elles sont appliques.
Un bilan de la mise en uvre de ces recommandations et communiqu au moins tous les six
mois la direction gnrale, au conseil dadministration ou au comit daudit, sil existe,
conformment au cadre de gouvernement dentreprise existant.




25
Management du service daudit interne

Le responsable du service daudit interne est le garant du respect par son service de principes
sains daudit interne.
Le responsable de laudit interne doit sassurer du respect de principes sains, tels que les
normes pour la pratique professionnelle de laudit interne de lIIA. Il doit veiller la rdaction
dune charte daudite, dun plan daudit ainsi que de procdures et instructions internes. Il doit
se proccuper continuellement de la comptence professionnelle et de la formation de son
quipe et sassurer quil dispose des moyens ncessaires. Il doit prter attention la
motivation de son quipe et sa conscience professionnelle.
Le service daudit interne doit rgulirement faire un reporting la direction gnrale ou au
conseil dadministration ou au comit daudit, sil existe, sur lefficacit du contrle interne et
sur latteinte des objectifs du service daudit interne. Il doit galement les tenir informs de
lavancement du plan daudit. Dans le cadre de sa fonction de superviseur, le conseil
dadministration ou le comit daudit doit rgulirement discuter de lorganisation et des
moyens ( la fois humains et autres) du service daudit interne ainsi que du plan daudit, des
rapports dactivits, de la synthse des recommandations de laudit interne et du degrs
davancement de leur mise en uvre.















26
Principes applicables laudit interne
Permanence et de Continuit :
Toutes les banques doivent disposer dune fonction permanente daudit interne. Dans
laccomplissement de ses tches et responsabilits, la direction gnrale devrait prendre toutes
les mesures ncessaires pour que la banque puisse compter de faon continue sur une fonction
daudit interne comptente et approprie sa taille et la nature de ses oprations. Elle doit
dgager pour le service daudit interne les ressources et les moyens humains ncessaires la
ralisation de ses objectifs.
Dans les banques dune certaine taille et dans les banques dont lactivit est complexe, les
missions daudit interne doivent normalement tre conduites par un dpartement daudit
interne disposant dun effectif plein temps. Dans les banques plus petites, laudit interne
peut tre externalis auprs dun prestataire externe.
Les normes pour un service daudit interne sappliquent de la mme faon aux activits
daudit interne externalises.
Indpendance :
La fonction daudit interne de la banque doit tre indpendante des activits audites et
galement des processus de contrle de premier niveau. en dautres termes, laudit interne doit
bnficier dun statut appropri au sein de la banque et conduire ses missions avec objectivit
et impartialit.
Le service daudit interne doit tre en mesure dexercer sa mission de sa propre initiative dans
tous les services, les tablissements et les fonctions de la banque. Il doit tre libre de faire un
rapport sur ses rsultats et valuations et de les communiquer en interne. Le principe
dindpendance implique
Le rattachement du service daudit interne, soit au prsident de la banque, soit au conseil
dadministration, soit son comit daudit, en fonction de la structure de direction de la
socit.
Le responsable de laudit interne doit avoir lautorisation de communiquer directement de sa
propre initiative au conseil dadministration, au prsident du conseil dadministration, aux
membres du comit daudit ou avec les auditeurs externes, selon les modalits dfinies par
chaque banque dans sa charte daudit 18. Ce reporting peut, par exemple, porter sur les
dcisions prises par le management de la banque qui sont contraires aux dispositions lgales
ou rglementaires.
Le principe dindpendance exige galement labsence de tout conflit dintrts entre les
auditeurs internes et la banque. Le niveau de rmunration des auditeurs internes doit tre
cohrent avec les objectifs de laudit interne. La fonction daudit interne doit faire lobjet
dune revue indpendante. Celle-ci tre effectue par une autorit indpendante, par exemple
un auditeur externe ou par le comit daudit, sil existe.

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Charte daudit :
Toutes les banques devraient disposer dune charte daudit qui mette en valeur le statut et
lautorit de la fonction daudit interne au sein de la banque.
Une charte daudit interne dtermine au minimum :
Les objectifs et le champ dintervention de laudit interne.
La position de laudit interne dans lorganisation, ses pouvoirs, ses responsabilits, et
ses relations avec les autres fonctions de contrle ;
La responsabilit du responsable de laudit interne.

La charte doit tre rdige et mise jour priodiquement par le service daudit interne ; elle
doit tre approuve par la direction gnrale et cette approbation confirme par le conseil
dadministration agissant en tant que superviseur, ou par le comit daudit, sil existe.
Dans la charte, la direction gnrale de la banque donne au service daudit interne le doit de
prendre des initiatives et lautorise avoir directement accs et communiquer avec tout
membre du
Personnel, contrler toute activit ou entit de la banque, avoir accs tout enregistrement
comptable, dossier ou rapport de la banque, y compris linformation destine au
management, et aux minutes de tout organe consultatif ou excutif, toutes les fois que cest
ncessaire pour laccomplissement de ses missions.
La charte daudit doit prvoir les conditions dans lesquelles le service daudit peut tre amen
exercer une activit de consultant ou de conseil ou effectuer dautres tches particulires.
La charte doit tre diffuse lensemble de lorganisation.
Impartialit :
La fonction daudit interne doit tre objective et impartiale, ce qui signifie que laudit doit
pouvoir effectuer ses missions sans prjug et sans subir de pression.
Pour tre objectif et impartial le service daudit interne doit lui-mme cherch viter tout
conflit dintrts. A cette fin, les missions des auditeurs au sein du service daudit doivent
changer priodiquement chaque fois que cest possible. Les auditeurs recruts en interne ne
doivent pas auditer des activits ou des fonctions quils ont exerces au cours des douze
derniers mois.
Le souci dimpartialit contraint le service daudit interne ne pas simpliquer dans les
oprations de la banque, dans les choix ou la mise en uvre de dispositifs de contrle interne.
Dans le cas contraire, il assumerait une part de responsabilit dans ces activits, ce qui nuirait
lindpendance de son jugement.
Nanmoins, le principe dimpartialit ne porte pas atteinte la possibilit offerte au
management de solliciter du service daudit interne un avis sur des questions spcifiques

28
relatives aux principes de contle interne respecter. La direction gnrale peut, par exemple,
pour des raisons defficacit, demander un avis quand elle envisage dimportantes
rorganisations, le dmarrage dactivits nouvelles importantes ou risques, la cration de
nouveaux tablissements pour des activits risques, la mise en uvre ou la rorganisation
des systmes informatiques, de contrle des risques et toutes ces mesures est de la
responsabilit des managers.
En effet, lactivit de conseil constitue une tche annexe qui ne doit en aucun cas porter
prjudice la mission principale, la responsabilit ou lindpendance du service daudit
interne. Dans ces conditions, les rapports daudit interne peuvent contenir des
recommandations relatives aux lacunes et faiblesses releves et des suggestions pour
amliorer le contrle interne.
Comptence professionnelle :
La comptence professionnelle de tous les auditeurs internes et de la fonction daudit interne
dans son ensemble est primordiale pour le bon fonctionnement de la fonction daudit interne
dans la banque.
La comptence professionnelle de chaque auditeur, sa motivation, sa formation continue sont
des pralables lefficacit du service daudit interne. La comptence professionnelle doit
tre estime en tenant compte de la nature de la fonction et de la capacit de lauditeur
runir linformation, contrler, valuer et communiquer. A cet gard, il faut aussi
prendre en compte la complexit technique croissante des activits bancaires et la diversit
accrue des tches dvolues laudit interne rsultant du dveloppement du secteur financier.
La comptence professionnelle et notamment la connaissance et lexprience du service
daudit interne lui-mme mrite une attention particulire. Le principe nonc implique une
comptence suffisante du service dans son ensemble pour auditer tous les secteurs de la
banque.
Lexercice permanent de tches similaires ou un travail de routine peuvent affecter
ngativement le sens critique de lauditeur. Il est donc recommand, chaque fois que cest
possible, de faire tourner leffectif du service daudit interne. Les permutations doivent
seffectuer de faon ne pas compromettre lindpendance des auditeurs internes.
Lentretien de la comptence professionnelle suppose une formation continue de chaque
membre de lquipe. Lensemble de leffectif doit avoir des connaissances jour suffisantes
sur les techniques daudit et les activits bancaires.





29
Champ dintervention
Toutes les activits et toutes les entits de la banque doivent entrer dans le champ
dintervention de laudit interne.
Aucune des activits ou entits de la banque, y compris les activits de succursales ou filiales
ainsi que les activits externalises, ne peut tre exclue du champ dintervention du service
daudit interne. Le service daudit interne doit avoir accs tout rapport, dossier ou donne de
la banque, y compris linformatique destine au management, ainsi quaux minutes de tout
organe consultatif ou excutatif, chaque fois que cest utile pour lexcution de sa mission.
Dun point de vue gnral, le champ de laudit interne comprend le contrle et lvaluation de
la pertinence et de lefficacit du contrle interne, et de la faon dont les responsabilits de
chancun sont assumes. A bien des gards, il sagit dune analyse du risque du systme de
contrle interne de la banque.
Le service daudit interne doit valuer, en particulier :
La conformit de la banque la rglementation et aux contrles des risques ( la fois
quantifiables et non quantifiables) ;
La fiabilit (y compris lintgrit, lexactitude et lexhaustivit) ainsi que la
disponibilit en temps opportun de linformation financire et de celle destine au
management ;
La continuit et la fiabilit des systmes dinformation ;
Lorganisation des services.
Le service daudit interne doit se proccuper des dispositions lgales et rglementaires qui
rgissent les oprations de la banque, les politiques, principes, rgles, lignes de conduite
dictes par les autorits relatives lorganisation et la gestion des banques. Cependant cela
signifie pas que laudit interne doit assumer les fonctions de contrle de la conformit.
Certaines banques ont mis en place des services spars pour contrler une activit ou une
entit spcifique de la banque. De tels services font partie du dispositif de contrle interne et
leur existence ne dispense pas le service daudit interne dauditer ces activits ou entits
spcifiques.
Cependant dans un souci defficacit, le service daudit interne peut, pour effectuer sa tche,
utiliser les informations transmises par les diffrents services de contrle. Nanmoins, le
service daudit interne conserve lentire responsabilit de contrler et valuer le
fonctionnement adquat du dispositif de contrle interne des activits ou entits concernes de
la banque.
Si la banque a une succursale importante ltranger, le service daudit interne devra rflchir
la mise en place dune quipe locale pour sassurer de la continuit et de lefficacit de son
travail.

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Elle fera partie du service daudit interne de la banque et sera organise dans le respect des
principes noncs dans ce document.
Si la banque a une succursale importante ltranger, le service daudit interne devra rflichir
la mise en place dune quipe locale pour sassurer de la continuit et de lefficacit de son
travail.
Elle fera partie du service daudit interne de la banque et sera organise dans le respect des
principes noncs dans ce document.
En tant quentits juridiques distinctes, les filiales bancaires et non bancaires sont
responsables de leur propre contrle interne et de leur propre fonction daudit interne dans le
respect des dispositions de ce document ; dans ces filiales, la fonction daudit interne peut tre
assume par le service daudit interne de la maison mre. Quant les filiales disposent de leurs
propres services daudit interne, ceux-ci doivent rendre compte au service daudit interne de
la maison mre. Dans cette hypothse, la maison mre doit prendre toutes les mesures
ncessaires, sans prjudice des dispositions et obligations lgales et rglementaires locales,
pour sassurer que son service daudit interne a un accs illimit toutes les activits et entits
des filiales et quil effectue des audits sur place intervalles rguliers.
Pour les succursales ltranger comme pour les filiales, les principes daudit interne sont
dicts de faon centralise par la maison mre. Cette dernire doit donner les instructions
daudit pou lensemble du groupe. Le service daudit interne de la banque maison mre doit
participer au recrutement et lvaluation des auditeurs locaux.
Dans lhypothse dune structure plus complexe, la fonction daudit interne doit tre
organise en conformit avec les principes noncs dans ce document.
Procdure interne dvaluation des fonds propres
Dans le cadre de la procdure interne dvaluation des besoins en fonds propres de la banque,
laudit interne doit rgulirement contrler de faon indpendante le processus de
management des risques, mis en place par la banque pour rapprocher le risque du niveau de
fonds propres et mthode utilise pour surveiller la conformit la politique de fonds propres
dfinies en interne.
Les mthodes didentification des risques et dvaluation des besoins en fonds propres de la
banque, laudit interne doit rgulirement contrler de faon indpendante le processus de
management des risques, mis en place par la banque pour rapprocher le risque du niveau de
fonds propres et la mthode utilise pour surveiller la conformit la politique de fonds
propres dfinie en interne.
Les mthodes didentification des risques et dvaluation des fonds propres de la banque
diffrent du processus de management des risques qui habituellement met davantage laccent
sur le contrle des stratgies commerciales dveloppes pour optimiser larbitrage
risque /marges dans les diffrents secteurs de la banque.

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La banque doit dsigner de faon claire la personne ou le service responsable du contrle de
ladquation des fonds propres. Cette tche peut tre confie au service daudit interne ou
une personne ou un service, suffisamment indpendants des activits de la banque.
Lautorit de tutelle peut apprcier les mthodes internes dvaluation par une banque de ses
besoins en fonds propres et sa conformit avec les ratios de fonds propres rglementaires
partir du travail effectu par les auditeurs internes et externes si le travail a t orient en ce
sens.
Contribution de lAudit Interne dans latteinte des objectifs de la
banque
Laudit interne est lune des pierres angulaires du gouvernement dentreprise 19, au
mme titre que le conseil dadministration, la direction gnrale et laudit externe. En
raison de la position unique des auditeurs internes au sein de lorganisation, ceux-ci assurent
aux membres des comits daudit une aide prcieuse en procurant une assurance objective sur
le gouvernement dentreprise, la gestion du risque et les processus de contrle interne. Pour
tre efficace, une activit daudit interne doit disposer des ressources et du personnel
ncessaires et se conformes la structure daudit interne adopte lchelle nationale et
internationale.
Les membres des comits daudit doivent jouer un rle actif en apportant leur support
lindpendance de laudit interne et sassurer que les ressources sont suffisantes pour garantir
le niveau et la qualit de linformation. Gnralement, et dans les organisations usant des
meilleurs pratiques, laudit interne est sous contrle du comit daudit qui joue souvent le rle
le plus important en termes de hirarchie de laudit interne.
Une activit daudit interne efficace tient le rle dune assurance indpendante et
objective et dune activit de conseil destine ajouter de la valeur et amliorer les
oprations de lorganisation.
Aujourdhui plus que jamais, les comits daudit se doivent de travailler troitement avec
les auditeurs internes pour assurer de solides contrles internes, lexactitude des rapports
financiers et un niveau appropri de gestion tu risque au sein de chaque tablissement
auxquelles ils procurent leurs services. Pour travailler efficacement avec les auditeurs
internes, les membres des comits daudit doivent connatre les meilleurs pratiques de cette
fonction vitale. Leur comprhension des normes de laudit interne peut amliorer leur mission
de surveillance .





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Mots cls
1 - Une socit anonyme (SA) : Est une socit de capitaux, ainsi dnomme car sa
dnomination sociale ne rvle pas le nom des actionnaires dont elle peut mme ignorer lidentit
lorsque les titres de la socit sont au porteur.
2 - La Bourse des Valeurs de Casablanca (BVC) : est le march officiel des actions au Maroc.
3 - Compte pivot : Compte courant qui enregistre les oprations du client, tant au niveau des
paiements que des encaissements.
4 - Compte succession : Succession dsigne l'hritage laiss par une personne dcde. Une
succession comprend l'ensemble des biens, des droits et des actions qui appartenaient au
dfunt la date de son dcs.
5 - Maroc Assistance Internationale : Maroc Assistance Internationale est une filiale du
Groupe cre en 1988. Cest une socit dassurances vocation dassistance qui intervient
dans quatre domaines, savoir :
Lassistance mdicale aux personnes malades ou blesses ;
Lassistance technique aux vhicules ;
Lassistance en cas de dcs ;
Lassistance juridique ltranger.
6 - Une mise disposition : Opration par laquelle le titulaire d'un compte demande le
transfert de fonds dans une autre agence ou chez un banquier correspondant.
7 - Ordre de virement : Opration permettant au titulaire d'un compte bancaire de virer une
somme d'argent sur le compte bancaire d'une autre personne via son institution financire.
8 - Trsor Public : Le Trsor public est l'ensemble des moyens financiers dont dispose un
tat. Par mtonymie, l'expression dsigne galement l'administration charge de grer ces
ressources, dans la plupart des pays un service de l'tat rattach au ministre des Finances.
9 - Institue of Internal Auditors (IIA) :
10 -Techniques daudit interne bancaire : Les mthodes daudit interne appliques dans les
banques.
11- Les liquidits des banques : Ensemble des actifs dtenus par les banques qui peuvent
servir aux rglements entre la banque et l'extrieur : rglements interbancaires, rglements
avec le trsor, oprations sur devises.
12 -Solvabilit : La notion de solvabilit traduit l'aptitude d'une entreprise faire face ses
engagements en cas de liquidation.
13- Les circulaires : Circulaire du gouverneur de Bank Al-Maghreb n40 /G /2007 du 2 Aot
2001 relative au Contrle interne.

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14- Crdit Populaire du Maroc : Le Crdit Populaire du Maroc est un groupement de
banques constitu par la Banque Centrale Populaire et les Banques Populaires Rgionales.
15- Mission daudit gnrale : Concerne plusieurs domaines.
16- Mission daudit thmatique : Concerne quelques points examins.
17- Procs-verbal : Compte rendu.
18- Sa charte daudit : Dans certains pays, la loi encourage les organisations mettre en
place un dispositif de communication largement accessible des personnes internes ou
externes lorganisation et leur permettant de faire part de problmes importants. Dans ces
pays, la loi protge les employs qui rvlent les irrgularits et les mfaits dont ils ont pu
avoir connaissance.
19 -Gouvernement dentreprise : La gouvernance d'entreprise1 est l'ensemble des
processus, rglementations, lois et institutions influant la manire dont l'entreprise est dirige,
administre et contrle.


















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Conclusion

Le responsable de laudit interne doit rendre compte priodiquement la direction gnrale et au
comit daudit des missions, des pouvoirs et des responsabilits de laudit interne, ainsi que des
rsultats obtenus par rapport au programme prvu. Ces rapports doivent galement porter sur les
risques importants, le contrle et le gouvernement dentreprise, ainsi que sur dautres sujets dont le
comit daudit et la direction gnrale ont besoin ou ont demand lexamen .
Lavantage de cette fonction est quelle permet dapprendre beaucoup de choses en touchant tous
les domaines de la banque ; elle est riche en contacts humains . Il existe cependant quelques
inconvnients : on peut parfois se sentir isol des autres secteurs de la banque dans la mesure
o la fonction dauditeur nest pas toujours bien perue ( pour certaines personnes, laudit est un
peu comme la police de la banque).