Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley.
02. Contribuyentes del ITF Son los siguientes: Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero; Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero. Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia 03. Tasa del ITF La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao. Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010. 05. Redondeo del Impuesto 1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales. 2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimir. 3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5) 4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011. 06. Los agentes de retencin o percepcin Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso son: Las empresas del Sistema Financiero Las empresas que realizan transferencias de fondos. Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.
07. Declaracin jurada y pago del ITF El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado mediante Resolucin de Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el cronograma fue aprobado por el Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT. Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N 0695, en tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario.
Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras- Retenciones y/o percepciones.
Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones Financieras - Cuenta propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas operaciones. Nota: Mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011. 09. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo. El ITF constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT 10. Exoneraciones Estn exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones:
- Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional. - Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. - La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones. - La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones AFP es cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones. 11. Bancarizacin Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa. 12. Medios de Pago utilizables Depsitos en cuenta Giros Transferencia de fondos. rdenes de Pago. Tarjetas de dbito Tarjetas de crdito. Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente. 13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dlares americanos (US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008. El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el da en que se contrae la obligacin.
14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios. Qu es el ITF?
Es un impuesto que grava las operaciones bancarias realizadas ya sea en moneda nacional o extranjera, salvo las que especficamente se encuentren exoneradas. El ITF se paga sobre el importe de la operacin realizada. La tasa es de 0.07% para el ao 2008, 0.06% para el ao 2009, y 0.05% a partir del ao 2010. A manera de ejemplo si la transaccin es de 100 soles el impuesto a pagar es de 0.07 soles en el ao 2008, de 0.06 soles en el ao 2008 y 0.05 soles a partir del ao 2010.
Existe un importe mnimo para el pago del ITF?
No. El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto.
La tasa del ITF se incrementa de acuerdo a la cantidad de operaciones realice?
No. La tasa se aplica sobre el importe de la operacin realizada.
Nota Importante:
De acuerdo al Decreto Legislativo N 975 se ha establecido un cronograma de reduccin progresiva de la tasa del impuesto ITF a partir del ejercicio 2008, como se observa a continuacin:
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008, la alcuota es del 0.07%. A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009, la alcuota es del 0.06%. A partir del 01 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2010, la alcuota es de 0.05%. A partir del 1 de abril de 2011, la alcuota es de 0.005%. La presente informacin es el resultado de la interpretacin que ha hecho Interbank de las normas que regulan la Bancarizacin y el Impuesto a las Transacciones Financieras, con la nica intencin de facilitar un primer acercamiento de sus clientes a las mismas. No se pretende agotar todas las posibles dudas y/o contingencias que pudiera generar su entrada en vigencia, por lo que no deber ser utilizada en lugar de la asesora legal que corresponda a cada caso concreto.