Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013
UNIVERSITE DE TUNIS
Ecole Suprieure des Sciences Economiques et Commerciales de Tunis ESSEC
Cours de
COMPTABILITE BANCAIRE Conforme au systme comptable des entreprises (1997) 2 e anne licence fondamentale en Gestion
Prpar par : Mohamed Faker KLIBI Docteur s Sciences comptables
Anne universitaire : 2012 2013
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Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013
Introduction gnrale Chapitre premier : prsentation de lactivit des entreprises bancaires.. Introduction.. Section I : Dfinition et constitution de lentreprise bancaire. I.1. Dfinition de lentreprise bancaire I.2. Conditions dexercice de lentreprise bancaire. I.2.1. Loctroi de lagrment I.2.2 : Le retrait de lagrment Section II : Les diffrentes catgories de banques.. II.1 : Les banques de dpt. II.2 : Les banques dinvestissement II.3 : Les banques daffaires II.3 : Les banques off shore. Section III : Les risques bancaires. Sections IV : Le contrle et la consolidation de lactivit bancaire.. IV.1. Contrle par le pouvoir public.. IV.1.1. Contrle externe. IV.1.2. Contrle interne. IV.2. Consolidation de lactivit bancaire : le rle de lassociation professionnelle tunisienne des banques et des tablissements financiers Conclusion.. Chapitre deuxime : Les tats financiers des tablissements bancaires... Section I : Les tats financiers des tablissements bancaires.. I.1. Le bilan I.1.1. Les postes de lactif I.1.2. Les postes de passif .. I.1.3. Les postes de capitaux propres .. I.2 : Ltat des engagements hors bilan .. I.2.1. Les passifs ventuels... I.2.2. Postes dengagements donns I.2.3. Postes dengagements reus I.3. Ltat de rsultat
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Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013 I.3.1. Le produit net bancaire (PNB).. I.3.2. Le rsultat dexploitation I.3.3. Le rsultat des activits ordinaires. I.3.4. Le rsultat de lexercice. I.4. Ltat des flux de trsorerie . I.5 : Les notes aux tats financiers. Section II : La nomenclature comptable - le plan comptable bancaire . Chapitre troisime : Les oprations avec la clientle. Introduction. Section I : De la compensation la tlcompensation .. Section II : La comptabilisation des oprations avec la clientle . II.1 Les oprations sur comptes ordinaires. II.1.1 Les oprations de dpt sur comptes ordinaires.. II.1.1.1 Versement place espce.. II.1.1.2 Versement dplac en espce. II.1.1.2.1 Chez lagence mettrice . II.1.1.2.2 Chez lagence rceptrice.. II.1.1.2.3 Exemple II.1.2 Versement chque.. II.1.2.1 Versement chque avec crdit diffr. II.1.2.1.1 Phase de rception II.1.2.1.2 Phase de la tlcompensation . II.1.2.1.3 Phase de recouvrement II.1.2.2. Versement chque avec crdit immdiat II.1.2.1 Phase de rception.. II.1.2.2. Phase de recouvrement.. II.1.2. Les oprations de retrait sur compte ordinaire. II.1.2.1. Retrait en espce place. II.1.2.2 Retrait en espce dplac II.1.2.3. La certification du chque.. II- 2. Les oprations sur compte dpargne. II.2.1. Versement pargne place . II.2.2. Versement pargne dplac . 32 33 33 33 33 34 34 37 37 37 38 38 39 40 40 41 41 41 42 42 42 43 43 44 45 45 45 45 45 45 46 46 46 4
Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013 II.2.3. Remboursement pargne.. II.2.4. Remboursement dplac en espce. II.2.5. Arrts des intrts.. II.3. Oprations sur comptes chance II.4. Oprations sur bons chance (bon de caisse). Chapitre quatrime : Les crdits la clientle et les crances douteuses Introduction.. Section I : Les crdits accords court terme. I. Lescompte.. I.1. La notion descompte : aspect technique. I.2. Laspect comptable II. Les crdits de trsorerie . II.1. Aspects techniques.. II.2. Aspect comptable. Section II : Les crdits accords moyen et long terme. II.1 Les crdits dquipement. II.1.1 Aspects techniques II.1.2. Aspect comptable. Section III : Les crances douteuses III.1 Classification des actifs (crances) III.2. Aspect comptable.. III.2.1. La constatation du caractre douteux. III.2.2. La constatation des intrts et des dotations aux provisions. III.2.2.1 La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 1 III.2.2.2. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 2 III.2.2.3. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 3 II.2.2.4. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 4 Problmes et exercices Bibliographie .. Annexe : La loi 2001 65 telle que modifie par la loi 2006 19. 47 47 47 48 50 52 52 53 53 53 53 57 57 57 61 61 61 61 66 66 67 67 68 68 68 69 69 72 80 81
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PRESENTATION ET OBJECTIFS DU COURS : Le cadre conceptuel de la comptabilit financire, selon les termes du paragraphe 16, assigne aux tats financiers lobjectif suivant : fournir aux investisseurs, compte tenu de leurs besoins, des informations utiles la prise de dcisions relatives linvestissement, au crdit et autres dcisions similaires . Pour atteindre cet objectif, le cadre conceptuel prvoit quatre caractristiques qualitatives de linformation comptable (financire), savoir : lintelligibilit, la pertinence, la fiabilit et la comparabilit. Pour construire linformation financire, dotes desdites caractristiques, le comptable doit identifier, mesurer, classer et communiquer les faits conomiques ayant impact lactivit de lentreprise. Ce travail intellectuel, est guid par un ensemble de normes, dont la forme juridique est un arrt du ministre des finances, qui dcoulent du cadre conceptuel de la comptabilit financire. Dans ce cadre, la loi 96 112 du 31 dcembre 1996 relative au systme comptable des entreprises, numre trois types de normes : Il y a la norme gnrale qui fixe la manire selon laquelle les tats financiers sont prsents ainsi que la nomenclature des comptes (le plan comptable), les rgles de leur fonctionnement et les rgles relatives lorganisation comptable. Il y a les normes techniques qui fixent les modalits de traitement des oprations dcoulant des transactions de lentreprise et des effets des vnements lis son activit et ce, par la dtermination des rgles de prise en compte de ces oprations leur valuation et leur divulgation dans les tats financiers ; et Il y a les normes sectorielles qui fixent les modalits de traitement spcifiques certains secteurs et qui dcoulent des transactions de lentreprise et des effets des vnements lis son activit. Les dernires normes cites, constituent lobjet de ltude de la comptabilit sectorielle. Jusqu la dernire mise jour du systme comptable des entreprises, nous comptons 17 normes sectorielles : Trois normes (normes comptables 16, 17 et 18), qui rgissent lactivit des organismes de Placement Collectifs en Valeurs Mobilires -OPCVM- (arrt du ministre des finances du 22 janvier 1999). 6
Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013 Cinq normes (les normes comptables 21, 22, 23, 24 et 25) qui rgissent lactivit des banques (arrts du ministre des finances du 25 mars 1999 portant adoption des normes comptables relatives aux banques Six normes (normes comptables 26, 27, 28, 29, 30 et 31) qui rgissent lactivit des compagnies dassurances et/ou de rassurance (arrts du ministre des finances du 26 juin 2000, portant approbation des normes comptables.) Trois normes (normes comptables 32, 33 et 34) qui rgissent lactivit des associations autorises accorder des micro crdits (arrts du ministre des finances du 26 novembre 2001, portant approbation des normes comptables) Cependant, force est de constater que le domaine de la comptabilit sectorielle ne se limite pas aux normes comptables prvues par les arrts du ministre des finances. Cest dans ce sens que nous parlons de la comptabilit agricole, comptabilit htelire, comptabilit des entreprises de btiment et de travaux publicsetc. Contrairement la comptabilit financire (selon lusage pdagogique base sur ltude des normes techniques), la comptabilit bancaire se trouve moins documente, donc moins doctrine . Dans ce cadre, nous essayons de prsenter une matire dont la principale rfrence est lanalyse des normes comptables bancaires telles que prvues par le systme comptable tunisien. Ce cours a pour principaux objectifs : Connatre lactivit bancaire Explorer le cadre rglementaire de la comptabilit bancaire Etablir les tats financiers dune banque Se familiariser avec le plan comptable bancaire Matriser les critures comptables lies aux oprations suivantes : o Oprations sur compte ordinaire o Oprations sur compte dpargne o Oprations sur compte dpargne chance o Oprations sur bon de caisse Passer les critures comptables se rapportant aux oprations de crdits effectues par les banques conformment la normalisation tunisienne Classement des crances douteuses selon le degr de risque Comptabiliser les crances douteuses
Acquisition, financement et cessions d'entreprises: Instruments financiers, structures d'acquisition et mécanismes de contrôle sous l'angle fiscal, comptable et financier