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NIC 1
PRESENTACION DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Roma 100 A.C.: Se manifest en la
minuciosidad con la que gobernantes,
banqueros y comerciantes llevaban sus
cuentas. El libro mas empleado era el de
ingresos y gastos (codees accepti et
expensi). Los grandes negociantes
perfeccionaron sus libros contables de tal
manera que se piensa que ellos
desarrollaron el principio de la partida doble.
I. Introduccin
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Objetivo de NIC 1

Establecer el marco general para la
presentacin de EE FF con fines generales,
incluyendo directrices para su estructura y el
contenido del mismo. Esto permite:
Comparabilidad
Consistencia





I. Introduccin
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Alcance

Esta norma se aplica a todo tipo de EEFF con
propsitos de informacin general que sean
preparados bajo IFRS.

Aplica igualmente a los EE FF separados de cada
filial y a los EE FF consolidados del grupo.




I. Introduccin
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Propsito de los EE FF

Proporcionar informacin sobre la situacin
financiera, desempeo financiero y flujos de
efectivo de una entidad que son tiles para la toma
de decisiones de un amplio nmero de usuarios.

Mostrar los resultados de los recursos
administrados por la entidad




ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:
CLASIFICADO O POR LIQUIDEZ
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES:
FUNCION O NATURALEZA
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO (Muestra todo los cambios en el patrimonio, o
los cambios en el patrimonio distintos a los derivados de
las transacciones de accionistas)
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
DIRECTO O INDIRECTO
NOTAS EXPLICATIVAS (polticas contables)
ESTADOS FINANCIEROS EXIGIDOS POR
CIRCULAR 1879 S.V.S (IFRS)



II. Componentes de los EE FF
a) Componentes obligatorios:
II. Componentes de los estados
financieros
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b) Elementos fuera del alcance de IFRS:


Revisin financiera de la gerencia (desempeo financiero
y de gestin)

Reportes ambientales

Estados de valor agregado (generacin de riquezas y
factores productivos)
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II. Componentes de los EE FF
Presentacin razonable

Una presentacin razonable, requiere que la entidad:

Seleccione y aplique las polticas contables de acuerdo con
NIC 8. En esta Norma se establece una jerarqua normativa,
(criterios tcnicos) a considerar por la Administracin.

Presente la informacin y las polticas contables, de manera
de que sea pertinente, fiable, comparable y comprensible.

Otorgue informacin adicional cuando los requisitos exigidos
por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios
comprender el impacto de determinadas transacciones.
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II. Componentes de los EEFF
Presentacin razonable

Factores para asegurar la razonabilidad:

La aplicacin de las NIIF debera asegurar el logro de una
presentacin razonable.
Una entidad debe declarar explcitamente en notas el
cumplimiento con NIIF por parte de la entidad.
Se debe dar cumplimiento con TODAS las normas para
poder indicar el cumplimiento con NIIF.
Una desviacin en las normas, no se legitima por incluir una
nota explicativa por tal efecto.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PRESTAMISTAS
CLIENTES
PUBLICO EN
GENERAL
INVERSIONISTAS
ACTUALES Y
POTENCIALES
EMPLEADOS
PROVEEDORES Y
ACREEDORES
COMERCIALES
ADMINISTRACION
PUBLICA



ESTADOS
FINANCIEROS
III. Supuestos base
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Empresa en marcha

Evaluacin de la Administracin sobre la capacidad de la entidad para
continuar como negocio en marcha, con un perodo como mnimo, de
12 meses.

Base de preparacin de los EEFF, salvo que:
Tenga la intencin de liquidar la entidad o cesar operaciones
No tenga alternativas realistas diferentes a liquidar la entidad o
cesar operaciones.

Cualquier incertidumbre sobre la capacidad de mantenerse como
negocio en marcha, debe ser revelado, junto con:
La nueva base de preparacin de los EEFF
Las razones del porqu la entidad no se considera como un
negocio en marcha.
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III.Supuestos base

Principio del devengado

Los EEFF deben ser preparados considerando el principio del devengado.

______________31-12-2010____________
Honorarios 666.666
Honorarios por pagar 600.000
10% Retencin honorarios 66.666


No es aplicable para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo (principio
de realizacin).
_____________05-01-2011_____________
Honorarios por pagar 600.000
Banco 600.000
III. Supuestos base
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Materialidad y agrupacin

Cada clase material de partidas similares ser
presentada separadamente en los EEFF.

Las partidas de naturaleza o funcin distinta, debern
presentarse separadamente, a menos que sean
inmateriales.

Montos inmateriales pueden ser agrupados con clases de
partidas diferentes.
III. Supuestos base
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Reglas generales

Los EEFF deben estar claramente identificables.
Deben ser claramente distinguibles de cualquier otra
informacin contenida en el documento publicado.
Cada componente de los EEFF debe ser claramente
identificable.

Estas reglas son slo aplicables a los EEFF, y no a otra
informacin presentada en el reporte anual.
III. Supuestos base
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Identificacin de los EEFF

Se debe mostrar claramente lo siguiente:

Nombre de la entidad que reporta y cualquier cambio en esa
informacin desde la fecha del ltimo balance general.

Si los EEFF cubren una sola entidad o un grupo de entidades

Fecha del balance general, o perodo cubierto por los EEFF

Moneda de presentacin(moneda funcional)

Nivel de precisin aplicado en la presentacin de cantidades
III. Supuestos base
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Perodo contable

Los EEFF se prepararn, como mnimo, anualmente. En
caso de prepararse por un perodo superior o inferior, se
deber revelar, adems del perodo concreto cubierto:

El motivo para utilizar un perodo superior o inferior
El hecho de que las cifras no sean totalmente
comparables
IV. Estado de Posicin o Situacin
Financiera

La entidad presentar sus activos y pasivos corrientes y
no corrientes, como categoras separadas dentro del
balance general, excepto, cuando la presentacin
basada por el grado de liquidez proporcione una
informacin relevante ms confiable.

Independiente del mtodo adoptado, se revelar para
cada item de activo y pasivo que se espere recuperar o
pagar dentro de los doce meses posteriores a la fecha
del balance general(activo y pasivo corriente) o despus
de este intervalo de tiempo el monto esperado a cobrar
o pagar, respectivamente, despus de transcurrir doce
meses a partir de la fecha del balance general(activo y
pasivo no corriente).
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ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CLASIFICADO IFRS
ACTIVOS
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVOS Y
PATRIMONIO
NETO
TESORERIA PASIVA

TESORERIA ACTIVA
CAPITALES
PERMANENTES
DEUDAS
TOTALES
FONDOS
PROPIOS
PAS.CIRCULANTE
SIN TESOR.PASIVA

ACT.CIRCULANTE
SIN TESOR.ACTIVA
INMOVILIZACIONES

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR
LIQUIDEZ IFRS
ACTIVOS
PASIVOS Y
PATRIMONIO
NETO
ACTIVOS
(ORDENADOS
DE MENOR A
MAYOR
LIQUIDEZ
PATRIMONIO
NETO
PASIVOS
(ORDENADOS
DE MENOR A
MAYOR
LIQUIDEZ
ESTADOS FINANCIEROS
IV. Estado de Posicin Financiera

Activos corrientes

Se espera su realizacin (consumo o venta) dentro del normal curso del
ciclo operativo de la entidad.
Se tiene principalmente para negociacin.(GIRO)
Se espera realizarlo dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del
balance general.
Es efectivo o efectivo equivalente, cuyo uso no se encuentra restringido
por al menos 12 meses posteriores a la fecha del balance general.

Ejemplos de activos corrientes:

Inventarios o cuentas por cobrar que se venden, consumen y realizan como
parte del ciclo operativo normal, an cuando no se espere realizarlos dentro
de los primeros 12 meses posteriores a la fecha del balance general
(componente de capital de trabajo)
La parte corriente de un activo no corriente
Los activos mantenidos para negociacin, segn NIC 39.(Activos Fcros)

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IV. Estado de Posicin Financiera

Pasivos corrientes
Se espera su liquidacin dentro del normal curso del ciclo operativo de la
entidad.
Se tiene principalmente para negociacin.
Si su vencimiento est dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance
general
La entidad no tiene un derecho incondicional para diferir la liquidacin del
pasivo por al menos los 12 meses posteriores a la fecha del balance general.

Ejemplos de pasivos corrientes:
Acreedores comerciales y otros pasivos devengados por costos de personal y otros
costos de operacin (componente de capital de trabajo)
Sobregiros bancarios
Dividendos por pagar
Impuesto a la renta
La parte corriente de pasivos no corrientes.
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IV. Estado de Posicin Financiera

Activos y Pasivos de largo plazo:
Todos aquellos no clasificados como corriente

Pasivos financieros son corrientes, si el pago es dentro de 12 meses, incluso si:
El vencimiento original era mayor a 12 meses
Existe la intencin de refinanciar al largo plazo
Existe un acuerdo para refinanciar despus de la fecha del balance pero antes
que los EEFF sean emitidos.
Porque se transforman en un documento ejecutorio

Pasivos financieros no son corrientes, si:
Son dados 12 meses de gracias desde la fecha del balance, para rectificar el
incumplimiento y que el acreedor no pueda hacer exigible el pago inmediato.
Se hacen refinanciacin, rectificacin de condiciones despus de la fecha del
balance a largo plazo.

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IV. Estado de Posicin Financiera
Se incluirn como mnimo, las siguientes lneas(En el Bce Clasificado):

Activo fijo
Propiedades de inversin
Activos intangibles
Activos y pasivos financieros
Inversiones contabilizadas segn el mtodo de participacin
Activos biolgicos
Existencias
Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar y pagar
Efectivo y efectivos equivalentes
Activos mantenidos para la venta
Capital emitido y reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de
participacin en el patrimonio de la controladora
Inters minoritario, como parte del patrimonio
Provisiones
Activos y pasivos por impuestos diferidos
Pasivos relacionados con los activos mantenidos para la venta

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IV. Estado de Posicin Financiera
Tambin incluirn lneas especficas relacionadas con:

Total de activos clasificados como mantenidos para la venta y activos
incluidos en los grupos de elementos que se hayan clasificado como
mantenidos para la venta de acuerdo a NIIF 5.

Pasivos incluidos en los grupos de elementos clasificados como mantenidos
para la venta de acuerdo con NIIF 5.

Los activos o pasivos por impuestos diferidos se clasificarn como activos o
pasivos no corrientes.

Se deber revelar cada una de las clases de acciones o ttulos constituyentes
del capital

Se revelar una descripcin de la naturaleza y propsito de cada partida de
reservas que figure en patrimonio.



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V. Presentacin del Estado de
Resultados Integrales
Resultados Integrales
Incluye todos los cambios en patrimonio durante un perodo, excepto
transacciones de la empresa con los accionistas (excluye inversiones de
accionistas y distribucin de dividendos)
Tiene dos componentes:

Utilidad o prdida neta del perodo
Otros ingresos integrales o comprensivos

Otros ingresos integrales o comprensivos, incluye aquellos items de
ingresos, gastos, utilidades o prdidas, que son excluidos del ingreso
neto de acuerdo a las normas, y son reconocidos directamente en
patrimonio.
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V. Presentacin del Estado de
Resultados Integrales
Se revelarn en el EERR:

Utilidad o prdida del perodo atribuible a los intereses minoritarios

Utilidad o prdida del perodo atribuible a los accionistas de la entidad matriz

La entidad no presentar, ni en el estado de resultados ni en notas, ninguna
partida de ingresos o gastos con la denominacin de partidas extraordinarias.

Debe presentar un anlisis de los gastos en el estado de resultados, usando
una clasificacin basada en:

La naturaleza de los gastos (EERR POR NATURALEZA)

La funcin de los gastos dentro de la entidad (EERR POR FUNCION)
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V. Presentacin del Estado de
Resultados Integrales
Naturaleza del gasto

Depreciacin
Compra de materiales
Sueldos y salarios
Costos Financieros

En la confeccin de este tipo de EERR, estos gastos no se
redistribuyen entre las diferentes funciones de la entidad
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V. Presentacin del Estado de
Resultados Integrales
Funcin del gasto

Costos de ventas
Gastos de actividades administrativas
Gastos de actividades de distribucin

La entidad debe revelar los costos de venta bajo este mtodo. Las entidades
que utilizan este mtodo, deben revelar en forma adicional (NOTAS
EXPLICATIVAS) , lo siguiente:

Depreciacin del perodo
Amortizacin del perodo
Costos por beneficios a empleados
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V. Presentacin del Estado de
Resultados Integrales
Otros Resultados Integrales o Comprensivos:

NIC 1 propone 2 formas de presentacin del estado de resultados
comprensivos

Se puede presentar juntos en 1 solo cuerpo, el EERR Integrales o
Comprensivos y el estado de OCI (OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS
O INTEGRALES)

Se puede presentar por separado el EERR Integrales o Comprensivos y el
estado de OCI (OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS O INTEGRALES)


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V. Presentacin del Estado de
Resultados Integrales
Ingresos.
Costos financieros.
Prdidas y ganancias por inversiones en empresas relacionadas.
Gasto por impuesto.
Un nico monto revelando la prdida o ganancia de las operaciones
discontinuas y la prdida o ganancia reconocida en la valorizacin de
activos al fair value menos el costo de venta o en la desapropiacin de
grupos de activos de operaciones discontinuadas, ambos despus de
impuestos.
Prdida o ganancia.
Cada componente de los resultados comprensivos clasificados por
naturaleza.
Participacin en otros resultados comprensivos por inversiones en
empresas relacionadas.
Total de resultados comprensivos.

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VI. Estado de cambios en el
patrimonio

VI. Estado de cambios en el
patrimonio

Resultado integral o comprensivo neto del perodo,
mostrando separadamente el monto atribuible a los
propietarios y minoritarios

Los montos de las transacciones con los dueos en su
rol de tales, mostrando separadamente las contribuciones
de las distribuciones, y

Para cada componente del patrimonio:
Una conciliacin entre el saldo al inicio y al final del
perodo


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VI. Estado de cambios en el
patrimonio

Ejemplos:

Transacciones de capital

Prdidas o ganancias acumuladas al inicio y final del perodo

Reconciliacin del capital accionario, acciones preferentes y
reservas

La entidad deber presentar en este estado o en notas los
dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios
durante el perodo y el monto por accin relacionado.


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VII. Notas a los estados
financieros

33
VII. Notas a los estados financieros
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Estructura de las notas

Presentar informacin sobre las bases de preparacin
Presentacin de informacin sobre las polticas contables especficas
utilizadas
Revelar informacin requerida por las NIIF que no se presenta en el
cuerpo de los EEFF
Suministrar informacin adicional que no se encuentra en el cuerpo de los
EEFF, pero que es relevante para el entendimiento de los mismos.
Las notas deben ser presentadas en forma cruzada con los saldos en los
EEFF
Incluyen descripciones narrativas o desagregacin de las cifras
reconocidas en los EEFF.
Informacin adicional sobre elementos no reconocidos, tales como pasivos
y compromisos contingentes.

VII. Notas a los estados financieros
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Polticas contables

Las bases de medicin utilizadas en la preparacin de los estados
financieros
Otras polticas contables utilizadas que sean relevantes para entender los
EEFF
Revelar juicios utilizados por la Administracin al aplicar las polticas
contables que tienen el mayor efecto sobre los montos reconocidos en los
EEFF (Ej: Juicio de consideracin de clasificacin de un instrumento
financiero mantenido hasta el vencimiento).

VII. Notas a los estados financieros
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Fuentes claves de estimaciones

Revelar los supuestos claves para el registro de estimaciones a la fecha del
balance general, que tengan un riesgo significativo de causar un ajuste
material al valor libros de activos y pasivos dentro del perodo siguiente
(valores recuperables, valores justos, provisiones).
Incluir la naturaleza y el valor libros a la fecha de balance general
Por ejemplo, se revela:
La naturaleza del supuesto sobre la medicin
La resolucin esperada de una incertidumbre y el efecto financiero de
dicha resolucin
Una explicacin de los cambios realizados a supuestos efectuados
anteriormente.