TCNICA CONTABLE II

Manual de Estudio obligatorio para el

desarrollo del curso de Tcnica Contable II IV
Carrera de Contabilidad.

CPC. Alegre Caldern, Luis Enrique
Julio del 2013.

PRESENTACIN:

El manual que se presenta a continuacin es una continuidad de los temas que se tratan en los
cursos de Contabilidad acumulados hasta el III ciclo de la carrera profesional de Contabilidad, y
asimismo, es un prembulo para los temas que siguen en los venideros cursos de Contabilidad a
partir del V ciclo.

En el presente curso de Contabilidad, se revisarn principalmente los siguientes temas:

El proceso contable. Tema imprescindible, porque todo estudiante de contabilidad debe
conocer cmo fluye la informacin dentro la empresa; y as poder efectuar el registro correcto
de las operaciones econmico financieras de una empresa.

Procedimientos contables de las cuentas del activo disponible y exigible; tales como la
preparacin de un flujo de caja proyectado, la conciliacin bancaria y el tratamiento contable
de las cuentas de cobranza dudosa. Dichas herramientas permitirn que el futuro egresado
pueda apoyar a la gerencia en labores como presupuestar los fondos lquidos que obtiene una
empresa a travs de sus ventas; y si es necesario, solicitar un prstamo a una entidad
financiera, controlar los fondos depositados en una entidad financiera y estimar las cuentas de
cobranza dudosa; a fin de que las cifras por cobrar que se presentan en el Balance general se
muestren ajustadas a la realidad.

Procedimientos contables de las cuentas del pasivo. Se revisarn los temas ms importantes;
tales como la liquidacin de los impuestos mensuales (Impuesto general a las ventas y pago a
cuenta del impuesto a la renta), preparacin de la planilla de remuneraciones y el clculo de la
compensacin por tiempo de servicios; temas que le servirn de base al estudiante porque son
de prctica comn en todas las empresas.

Finalmente, a travs de casos prcticos, los estudiantes aplicarn los clculos y ajustes
contables revisados durante el curso.

Espero que este humilde aporte les sea un buen apoyo para la calidad de su enseanza, quedando
comprometido ante la comunidad estudiantil del instituto Buenaventura Mestanza Mori, para las
respectivas consultas y aclaraciones sobre las materias que estimen pertinente.


CPC. Alegre Caldern Luis Enrique
Docente del curso.

















RED DE CONTENIDOS
TCNICA CONTABLE II



































NDICE
PRESENTACIN
RED DE CONTENIDOS

Unidad de aprendizaje 1
1.1 Tema 1: El proceso contable
1.1.1.: El proceso contable
1.1.2: El asiento de reapertura
1.1.3: La centralizacin de compras
1.1.4: La centralizacin de ventas
1.1.5: Clculo del costo de ventas y registro contable
1.1.6: Registro contable de la planilla de remuneraciones
1.1.7: Asiento de centralizacin de caja
1.1.8: El libro Mayor y el Balance de Comprobacin
1.1.9: Estado de Resultados (Estado de ganancias y prdidas)
1.1.10: Estado de Situacin Financiera (Balance general)

Unidad de aprendizaje 2
2.1 Tema 2: El flujo de caja proyectado
2.1.1: Proceso de elaboracin de los presupuestos a doce meses
2.1.2: El flujo de caja proyectado
2.1.3: El Estado de Resultados proyectado
2.1.4 El Estado de Situacin Financiera proyectado
2.2 Tema 3: La conciliacin bancaria
2.2.1: Libro Caja y Bancos - Movimientos de la cuenta corriente
2.2.2: Conciliacin bancaria - modelo
2.3 Tema 4: Tratamiento contable para las cuentas de cobranza dudosa
2.3.1: Estimacin de las cuentas en cobranza dudosa
2.3.2: Castigo de deudas incobrables
2.3.3: Registros contables

Unidad de aprendizaje 3
3.1 Tema 5: La valuacin de los inventarios
3.1.1: Existencias
3.1.2: Partidas que se consideran existencias
3.1.3: Valuacin de las existencias
3.1.4: Frmula de las primeras entradas, primeras salidas
3.1.5: Frmula del promedio ponderado
3.1.6: Registro contable

Unidad de aprendizaje 4
4.1 Tema 6: El activo fijo
4.1.1: Propiedad, planta y equipo. Definiciones
4.1.2: Reconocimiento de una activo como parte de la propiedad, planta y equipo
4.1.3: Depreciacin. Concepto
4.1.4: Causas de la depreciacin
4.1.5: Mtodo de depreciacin de lnea recta

Unidad de aprendizaje 5
5.1 Tema 7: Liquidacin de impuestos mensuales
5.1.1: La liquidacin del IGV
5.1.2: El crdito fiscal
5.1.3: Pago a cuenta del Impuesto a la Renta
5.2 Tema 8: Clculo de la planilla de sueldos
5.2.1: Las cargas de personal
5.2.2: Los descuentos del trabajador
5.2.3: Los aportes del empleador
5.3 Tema 9: La Compensacin por Tiempo de Servicios
5.3.1: Campo de aplicacin de la CTS
5.3.2: Inicio y devengo de la CTS
5.3.3: Remuneracin computable y clculo de la CTS
5.3.4: Remuneracin no computable
5.3.5: Depsitos semestrales
5.3.6: Intangibilidad del beneficio
Casos integradores

Unidad de aprendizaje 6
6.1 Tema 10: Reorganizacin de Sociedades
6.1.1: Modalidades de Reorganizacin
Caso prctico del proceso contable de trasformacin de SCRL en SAC
Caso prctico del proceso contable de fusin por absorcin entre dos sociedades annimas
6.2 Tema 11. Disolucin, Liquidacin y Extincin de Sociedades
Casos prcticos del proceso contable de disolucin, liquidacin y extincin de sociedades annimas.





































UNIDAD DE
APRENDIZAJE
1
EL PROCESO CONTABLE

LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
Al trmino de la unidad, el alumno registra las operaciones econmico-financieras de una empresa
en el libro diario y formula dos estados financieros: el balance general, y el estado de ganancias y
prdidas; teniendo en cuenta, la secuencia del proceso contable.

TEMARIO:

El proceso contable
Asiento de reapertura
Asiento de centralizacin de las compras
Asiento de centralizacin de las ventas
Clculo del costo de ventas y su registro en el libro diario
Registro contable de la planilla de remuneraciones
Asiento de centralizacin de caja
El libro mayor y el balance de comprobacin
Estado de ganancias y prdidas
Balance general

ACTIVIDADES PROPUESTAS:

Efectan el registro contable de las operaciones econmico-financieras de una empresa en
los libros diario y mayor.
Elaboran el balance de comprobacin y los estados financieros de una empresa
correspondientes a un ejercicio contable.



1.1 EL PROCESO CONTABLE

1.1.1 EL PROCESO CONTABLE:

Las transacciones financieras que realiza una empresa son muchas y dependen bsicamente del
tipo de negocio, de la envergadura de la empresa y de la gestin de la misma.

As tenemos lo siguiente: Una empresa financiera que otorga prstamos obtendr ingresos por los
intereses cobrados a sus clientes y sus gastos estarn conformados por el personal a su cargo,
gastos por servicios, entre otros; teniendo tambin que registrar en su contabilidad una estimacin
de las cuentas incobrables; es decir, los prstamos que no son pagados a tiempo por los clientes.
Su mayor preocupacin ser la inversin de los depsitos confiados a ella para la obtencin de una
mayor rentabilidad y, por otro lado, la cobranza a sus clientes y el control de la morosidad (atraso
en los pagos de parte de los clientes).

En cambio, para una empresa que compra y vende artculos, ser imprescindible el control de su
mercadera y la determinacin del precio de venta. Esta empresa, al igual que todas las dems,
tiene ingresos y gastos que controlar.

Vemos entonces que en toda organizacin se llevan a cabo diferentes e innumerables procesos que
generan informacin financiera que debe ser recogida por el sistema de contabilidad de dicho ente.
Estos procesos sern denominados como ciclos de operaciones y cada uno de ellos tendr
implicancia directa en el saldo de las cuentas contables. Es decir, la forma en que se realizan las
operaciones y procesos en una organizacin impacta de manera significativa en las cuentas
contables. Por ejemplo, en el ciclo de las compras, que es un proceso importante, se inicia con la
orden de compra, sigue el recibo o recepcin de los bienes y servicios, el procesamiento de las
facturas de los proveedores y el registro de los pasivos resultantes.

Como todo proceso o ciclo, el proceso contable tiene una etapa inicial producto de la creacin de la
empresa, le siguen los ciclos contables que son fruto de la gestin del negocio; tales como
compras, ventas, contratacin de personal, etc. y, finalmente, vemos que la informacin contable
fluye hasta darnos el resultado merecido, fruto de la gestin del negocio: utilidad o prdida. Este
ltimo proceso comprende el cierre de los libros contables una vez determinada la utilidad o prdida
del perodo contable.

En el prrafo anterior, estamos aplicando el principio contable de empresa en marcha. Si la
empresa decidiera no seguir funcionando tendra que liquidarse todos sus activos y pasivos, y
entrara a la etapa final del negocio que coincide con lo que en economa se llama etapa de
declinacin, fase final del ciclo de vida til de un producto o servicio.

Grfica N 1
EL PROCESO CONTABLE EN UNA EMPRESA COMERCIAL




Grfica N 2
EL PROCESO CONTABLE EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL



Las diversas operaciones que realiza la empresa son registradas en los libros de contabilidad,
siempre respetando los principios de contabilidad; como son el principio de partida doble, moneda
comn denominador, periodo, valuacin al costo, objetividad, entre otros.

Aplicamos el principio de partida doble, porque cada registro contable debe cuadrar, ya que este
principio fundamental se basa en la ley de causalidad que todo resultado obedece a un origen
(causa - efecto). El principio de moneda comn denominador se refiere a que las operaciones de la
empresa son expresadas en la moneda de curso legal. En cuanto al principio contable de periodo,
nos indica que todos los registros contables se deben hacer dentro del mes en que se originaron y
en este principio nos basaremos para explicar, a continuacin, los diferentes asientos contables que
empleamos en la Contabilidad.

Es importante sealar que el registro ordenado de las operaciones que realiza la empresa permitir
llevar el control de sus activos, pasivos, gastos e ingresos; por ende, es til a la administracin de la
empresa para la toma de decisiones oportunas.

Las operaciones econmico financieras de la empresa son registradas analticamente en los libros
auxiliares; para luego centralizarlas y llevarlas a los libros principales de la Contabilidad, como son
el libro de Inventarios y Balances, el libro Diario y el libro Mayor. En el siguiente grfico se aprecia
la participacin de los libros contables dentro del proceso contable.

Grfica N 3
LOS LIBROS Y EL PROCESO CONTABLE




1.1.2 El asiento de reapertura:

Es el registro inicial que se realiza cada ao al reinicio de las operaciones econmico-financieras de
la empresa en el libro Diario. Tiene por finalidad recoger la informacin de los activos, pasivos y
cuentas patrimoniales que la compaa obtuvo al cierre final del ao anterior. Veamos el siguiente
ejemplo:
El balance general al 31 de diciembre del ao 1, de la librera ABC SAC., presenta los siguientes
saldos:



Los activos tienen un saldo positivo, porque existen y pertenecen a la empresa. Igualmente, las
cuentas de pasivo y patrimonio estn vigentes. Por este motivo, aplicando el principio de partida
doble, procederemos a registrarlas en el libro Diario de la siguiente forma:

Libro Diario
Periodo: Enero 2012
Ruc: 20251777345
Razn social: Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.




1.1.3 Asiento de centralizacin de las compras:

Las compras de mercaderas, de activos fijos y los gastos que realiza toda empresa son registradas
de manera detallada en el Registro de Compras, anotando la fecha de la compra, el nmero de
factura o documento que sustenta la operacin, el nombre del proveedor; as como su
identificacin, la cuanta, el detalle de los impuestos a los que est afecta la operacin y cualquier
dato relevante de la compra.

Este registro se efecta de manera cronolgica, diariamente; sin embargo, cada fin de mes,
procederemos a sumar las compras; obteniendo as los totales de gastos y compras efectuados, el
crdito fiscal por el impuesto general a las ventas, el impuesto selectivo al consumo (si fuera
aplicable) y el importe total de las facturas por pagar que adeudamos.

Actividad:
Continuando con el caso anterior, mostramos las compras que se realizaron durante el mes de
enero del ao 2, en el siguiente cuadro, Formato 8.1 (Registro de compras).



Con fines didcticos, se resume el Registro de Compras de la siguiente manera:



Se ha colocado los cdigos contables al lado de los valores que se registrarn en el lado del debe.
Como se podr observar, las cuentas que se repiten se han sumado; por ejemplo, las dos facturas
por compras de mercaderas suman S/.57,700.00 y las registraremos en el libro Diario, cuenta 601
Compra de Mercaderas.

As, continuaremos con las dems cuentas trasladndolas en el lado que correspondan dentro del
libro Diario. A este registro contable, se le conoce con el nombre de asiento de centralizacin de las
compras, quedando de la siguiente manera:




1.1.4 Asiento de centralizacin de las ventas:

Al igual que en el proceso anterior, las ventas se registran de forma detallada en el Registro de
Ventas. Los comprobantes de pago que se giran en cada mes, llmese facturas, boletas de venta,
tickets, etc., se irn trasladando en forma cronolgica y diaria, indicando la fecha, el nmero de
serie y nmero correlativo del documento, los datos de identificacin de cada cliente, la cuanta de
la operacin, el detalle de los impuestos a los que est afecta cada venta, etc.

Cada fin de mes, totalizamos el Registro de Ventas y, luego, elaboramos el asiento de centralizacin
de las ventas. A continuacin, se muestra el Registro de Ventas de la empresa Laboratorio de
Medicina Naturista Vio Vio, correspondiente al mes de enero del ao 2.



El asiento por la centralizacin de las ventas quedar registrado en el libro Diario de la siguiente
manera:



1.1.5 Clculo del costo de ventas y su registro en el libro Diario:

Al venderse mercaderas, stas salen del almacn, porque se entregan al cliente, por lo cual
debemos conocer el costo al cual fueron adquiridas, y as registrar el costo de la mercadera
vendida.
La frmula para hallar el costo de ventas:


Al registrar el costo de la mercadera vendida, disminuimos el valor de los ingresos por las ventas; y
el saldo que obtendremos se denomina margen bruto.

Determinar el costo de ventas es reconocer cunto nos cuestan los productos vendidos o servicios
prestados para as calcular la utilidad en una venta.
Ejemplo del clculo del costo de la mercadera vendida:



Una vez hallado el costo de las ventas, procedemos a realizar el asiento contable respectivo:




1.1.6 Registro contable de la planilla de remuneraciones:

La mano de obra es un elemento del costo, esencial para la produccin de bienes o la prestacin de
servicios. Por ello, las compaas contratan a personal que est capacitado adecuadamente y sea
idneo para el puesto que se ocupar. Este hecho genera una carga econmica que afrontar la
empresa para el desarrollo de sus actividades. Asimismo, esta carga o gasto est compuesta por los
sueldos que se pagarn al personal, la contribucin a la seguridad social, los beneficios sociales de
los trabajadores, las vacaciones, comisiones, gratificaciones, asignacin familiar, la capacitacin al
personal, entre otros.

Adems, al trabajador no se le entrega el total de sus remuneraciones, pues por ley se le
descontar lo concerniente al sistema de pensiones que l elija; el mismo que puede ser pblico o
privado. Otros descuentos que se efectuarn al trabajador son, por ejemplo, aquellos por concepto
de adelanto de remuneraciones, por un prstamo otorgado, por la retencin del impuesto a la
renta, descuentos judiciales que por mandato legal correspondan y otros que puedan efectuarle por
el retiro de mercaderas de la empresa, por daos y perjuicios a la empresa, etc.

La explicacin del clculo de la planilla de remuneraciones la revisaremos de forma detallada ms
adelante y, ahora, partiendo de datos muy sencillos, efectuaremos el registro contable de la planilla
de la siguiente manera:

Ejemplo: el total de los sueldos de los trabajadores es de S/. 2,600. Todos los empleados estn
afiliados al sistema nacional de pensiones (13%). Considere el 50% como gasto del rea
administrativa y el 50% como gasto de ventas. La planilla de remuneraciones quedara de la
siguiente manera:



El registro contable en el libro Diario sera as:




1.1.7 Asiento de centralizacin de caja:

En el curso anterior, revisamos que la empresa, para poder controlar los movimientos (salidas y
entradas) de efectivo y de equivalente de efectivo, se apoya en un libro auxiliar obligatorio, llamado
Caja Bancos. Este libro puede llevarse de manera manual o utilizando hojas sueltas.

Los movimientos de dinero en efectivo se registrarn en el formato 1.1 Libro Caja bancos Detalle
de los movimientos en efectivo; mientras que para el control de las transacciones efectuadas con
Instituciones Financieras se emplear el formato 1.2 Libro Caja bancos Detalle de los movimientos
de la cuenta corriente. Estos libros nos ayudarn a conocer el saldo del efectivo y de las cuentas
corrientes bancarias, permitiendo prever situaciones de iliquidez.

Los formatos mencionados fueron creados por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. A continuacin,
revisaremos un ejemplo de cada uno de los formatos mencionados. Los saldos iniciales y las
operaciones de caja bancos realizadas durante el mes de enero se muestran en el siguiente cuadro:



El saldo inicial de caja o de bancos segn corresponde, es lo primero que se debe trasladar en el
libro. Despus, registraremos las entradas y salidas de dinero o equivalente de efectivo en orden
cronolgico, anotando la informacin en detalle.

Los depsitos o movimientos a favor de la empresa presentan un saldo deudor; en cambio, los
pagos o salidas de dinero se colocan en el lado acreedor del libro Caja y Bancos.






El registro contable se har por separado, distinguiendo los movimientos de dinero en efectivo de
aquellos efectuados a travs de la cuenta corriente bancaria; por lo que el LIBRO DIARIO quedara
conformado de la siguiente manera:



1.1.8 El libro Mayor y el balance de comprobacin
Una vez registradas todas las operaciones que se han realizado en el libro Diario, procedemos a
llevarlas al libro Mayor; y as obtendremos los totales por cada cuenta, para luego confeccionar el
balance de comprobacin.

Veamos el siguiente ejemplo:
La empresa ABC SAC presenta los siguientes movimientos en su libro Diario:






Corresponde, ahora, realizar la mayorizacion de las cuentas:

Formato 6.1: Libro Mayor
Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 10 Efectivo y equivalente de efectivo




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y Gerentes




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 20 Mercaderas




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 33 Inmuebles, maquinaria y equipo




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por Pagar




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 42 Cuentas por pagar comerciales terceros




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 45 Obligaciones financieras



Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 46 Cuentas por pagar diversas terceros




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 50 Capital




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 59 Resultados acumulados




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 60 Compras



Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 61 Variacin de existencias




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 63 Gastos de servicios prestados por terceros




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa ABC S.A.C.
Cuenta: 69 Costo de ventas




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 70 Ventas




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 79 Cargas imputables a la cuenta de costos y gastos




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 94 Gastos administrativos




Periodo: Enero 2012
Ruc: 20345231452
Empresa: ABC S.A.C.
Cuenta: 95 Gastos de ventas




Con las sumas de cada una de las cuentas, construimos el balance de comprobacin; el mismo que
se conformara, tal como se muestra en la siguiente pgina.

El Balance de Comprobacin es llamado tambin Hoja de Trabajo. No es un estado financiero; es
una hoja de trabajo que se formula peridicamente; por lo general, cada fin de mes. Cumple dos
propsitos, siendo el primero comprobar que el traslado de la informacin est bien efectuado de la
siguiente manera:

En el libro Diario: la suma de cargos debe ser igual al total de abonos. Adems, las sumas totales
del libro diario deben ser iguales a los totales de las cuentas del libro Mayor.
El segundo propsito que cumple el balance de comprobacin es que sirve como base para elaborar
los asientos de ajuste, los asientos de reclasificacin de cuentas, el Estado de Resultados, los
asientos de cierre y el Estado de Situacin Financiera.

Primero se debe construir un balance de comprobacin a cuatro columnas; verificando que las
columnas denominadas sumas del mayor cuadren, para luego obtener los saldos de las cuentas.
stos tambin deben totalizarse y cuadrar.

A continuacin, se trasladan los saldos a las columnas que correspondan (inventarios o resultado
por funcin) y se procede a calcular el resultado del ejercicio. Las cuentas que se consignan en las
columnas de inventario son las que corresponden a los activos, pasivo y al patrimonio. Los costos y
gastos por funcin se colocan en la columna de prdidas, quedando la columna de ganancias para
las cuentas que han generado utilidades a la empresa, como son la cuenta ventas, ingresos
financieros e ingresos diversos.




1.1.8 Estado de Resultados:

El estado de ganancias y prdidas es un estado financiero que muestra la rentabilidad de las
operaciones que tiene el negocio. Sus elementos son los ingresos y los gastos, incluyendo
ganancias y prdidas. Conforme a la NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros, este estado
asume su nueva denominacin de Estados de Resultados, de modo que de manera oficial en la
presentacin de los estados, debemos utilizar dicha denominacin, pese a que la fuerza de la
costumbre, en la preparacin de nuestros papeles de trabajo lo denominamos Estado de Ganancias
y Prdidas.

Se preparan dos tipos:

Estado de Resultados por Naturaleza.- Aqu, se acumulan los gastos de acuerdo con su
naturaleza; por ejemplo, depreciaciones, compras de materiales, costo del transporte,
sueldos y salarios, costos de publicidad. No se redistribuyen entre las varias funciones que
desarrolla la empresa.
Estado de Resultados por Funcin.- En este reporte financiero, se clasifican los gastos de
acuerdo con su funcin como parte del costo de ventas, actividades de distribucin o
actividades de administracin. Esta presentacin proporciona ms informacin de inters
para los usuarios que la que proporciona la presentacin de gastos por naturaleza.




Modelo de Estado de Resultados:





1.1.9 Estado de Situacin Financiera:

Es un estado financiero que presenta informacin til para la toma de decisiones en cuanto a la
inversin y el financiamiento. En l, se muestran los saldos de las variables: activo, pasivo y
patrimonio a una fecha determinada.

Las decisiones econmicas, que toman los usuarios de los estados financieros, requieren una
evaluacin de la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo u otros recursos equivalentes al
efectivo para la misma, as como la proyeccin temporal y la certeza de tal generacin de liquidez.
El ente debe conocer su capacidad de endeudamiento, es decir, si puede cumplir con las
obligaciones contradas y si debe hacerse de nuevos compromisos.

Esta capacidad de endeudamiento es la que determinar si se pagarn las deudas a proveedores,
se comprar nuevos activos fijos, se cancelarn las obligaciones en su respectiva oportunidad, para
proceder a distribuir ganancias a los propietarios. Los usuarios pueden evaluar mejor esta
capacidad para generar efectivo si se les suministra la informacin contable que haga hincapi en la
situacin financiera, desempeo del negocio y cambios de la posicin financiera de la empresa.

La informacin acerca de la situacin financiera es proporcionada por el Estado de Situacin
Financiera y ste debe ser preparado de acuerdo con las normas vigentes (Incluyendo las Normas
Internacionales de Contabilidad NICs y tambin las Normas Internacionales de Informacin
Financieras NIIFs actuales; las cuales garantizan la correcta preparacin y elaboracin de los
estados financieros de las empresas y la homologacin del lenguaje contable a nivel internacional).

El balance general contiene a tres elementos que son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.
Los activos y pasivos deben presentarse separados por categoras, diferenciando la parte corriente
de la no corriente.

a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados u
ocurridos, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos:







biolgicos




- Intangibles.

b) Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados u
ocurridos al vencimiento de la cual; y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios econmicos:




ntas por pagar a partes relacionadas



.

c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos:




.

Se denomina activo corriente a aquella porcin del activo que est disponible (Efectivo y
equivalente de efectivo) o se puede convertir en efectivo a corto plazo (cuentas por cobrar,
existencias que se esperan realizar, es decir, venderse o consumirse), dentro del periodo de los
doce meses posteriores a la fecha del balance.

El pasivo corriente est constituido por las deudas contradas pendientes de pago, que tienen un
vencimiento a corto plazo (doce meses desde la fecha del balance).

La formulacin y presentacin de los estados financieros se debe realizar siguiendo los
requerimientos establecidos por cada norma contable vigente en el pas. Cada NIC (Norma
Internacional de Contabilidad) NIIFs (Norma Internacional de Informacin Financiera), tiene una
seccin denominada Informacin a revelar que establecen los requerimientos mnimos de
revelacin que se deben exponer en los estados financieros.

Adems, cuando se trate de personas jurdicas sujetas al control y supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) anteriormente denominada Conasev, deben
preparar su informacin financiera cindose al Reglamento para la preparacin de informacin
financiera que fuera emitido por Conasev en su oportunidad y aprobado mediante Resolucin N
103-99-EF/94.10, el mismo que est formulado sobre la base de las Normas internacionales de
contabilidad emitidas a esa fecha.

Las principales exigencias de esta resolucin emitida en su oportunidad por Conasev para elaborar
el Balance General y sus notas son las siguientes:




























Modelo de Estado de Situacin Financiera:



Actividad
Continuando con el caso anterior (balance de comprobacin de la empresa ABC SAC), elaboramos
los estados financieros al 31 de enero 2012.

ABC S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIN
Del 01 de enero al 31 de enero 2012
(Expresado en Nuevos Soles)




ABC S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de enero 2012
(Expresado en Nuevos Soles)






Resumen:

es el asiento de reapertura; el mismo que est conformado por los saldos de las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio que se obtuvieron al cierre del ejercicio contable anterior.

contratacin del personal, cobros, pagos, etc.; los mismos que se anotan detalladamente en los
libros auxiliares, da a da.

Registro de Compras. Lo mismo sucede con las ventas realizadas y registradas en el Registro de
Ventas.

contables, por la Oficina de Contabilidad; por ejemplo, las entradas y salidas de la mercadera del
almacn, los cobros y pagos realizados, la planilla de remuneraciones, etc.

- financieras de la empresa es
registrada al detalle con la ayuda de los libros auxiliares y principales de la contabilidad; y tiene la
siguiente secuencia: libros auxiliares, libro diario, libro mayor, balance de comprobacin y estados
financieros.

debe ser elaborado de acuerdo con las normas vigentes.

resos y gastos se presentan en el estado de ganancias y prdidas; el mismo que muestra
la rentabilidad de las operaciones del negocio.