La auditoria

La auditoria nace y evoluciona paralelamente a la Administracin de Empresas debido a la inquietud y

necesidad que tienen los propietarios de las distintas organizaciones y empresas por conocer una opinin
independiente de como stas se estn administrando, desempeando y gestionando. Es importante sealar
que los responsables de la administracin y control interno de las organizaciones y empresas son los
administradores. Comnmente la gran responsabilidad de administrar, plani!icar, dirigir, organizar y
controlar internamente la organizacin o empresa recae sobre el "erente "eneral quien a su vez e#erce
!unciones de representante legal.
El auditor, sea interno o e$terno, tiene como !undamental !uncin la de e$aminar, revisar, veri!icar y
evaluar la !orma como los administradores de las organizaciones y empresas realizan su gestin, para
luego, emitir diversos in!ormes independientes a los propietarios con su opinin al respecto. Adems, el
auditor tiene la obligacin de colaborar, ayudar y asesorar a la "erencia "eneral a !in de me#orar la
administracin mediante un proceso que implica la deteccin de problemas y errores que se cometen, dar
sugerencias y recomendaciones para tomar acciones preventivas y correctivas y, realizar un seguimiento
adecuado para la implementacin de las mismas lo ms pronto posible. Este ltimo proceso est inmerso
en los conceptos actuales de Calidad %otal &'e#oramiento Continuo, (ormas )*+ ,--- y C.rculos de
Calidad/ y 0eingenier.a, donde es evidente la importante !uncin que tiene el auditor como asesor para
que las metas institucionales sean alcanzadas. En conclusin, el auditor es un importante asesor y
colaborador de las organizaciones y empresas, puesto que por la .ndole y naturaleza de su traba#o, puede
realizar una serie de valiosas recomendaciones y sugerencias a !in de que la gestin administrativa las
analice, las implemente y me#oren los procesos y controles internos.

Las tcnicas y procedimientos que se utilizan para realizar los e$menes, revisiones, veri!icaciones y
evaluaciones estn estandarizadas y normadas incluyendo todo lo concerniente a la emisin de in!ormes y
recomendaciones. Continuamente las normas son modi!icadas y se implementan nuevas. Anualmente, en
distintos pa.ses del mundo, se llevan a cabo reuniones, congresos y convenciones de auditores a !in de
mantener las normas siempre al d.a. Las normas de auditor.a ms importantes al momento son las ()A1s
&(ormas )nternacionales de Auditor.a/, las (EA1s &(ormas Ecuatorianas de Auditor.a/ y los *A*
&*tandar Audit *tatements/.Las normas de Contabilidad "eneral y 2inanciera ms importantes son las
()C1s &(ormas )nternacionales de Contabilidad/, las (ec1s &(ormas Ecuatorianas de Contabilidad/, los
2A*3 &2inancial Accounting *tatements 3asis/ y los 4C"A &4rincipios de Contabilidad "eneralmente
Aceptados/.

'uc5as ocasiones, la !alta de conocimiento de lo que es una auditor.a por parte de los miembros de una
organizacin o empresa y, el incorrecto e#ercicio de la pro!esin por parte de algunas personas, 5an 5ec5o
que se vea equivocadamente al auditor como una persona que busca 6culpables7 para que sean
6castigados7, y que su ob#etivo es detectar irregularidades y !raudes. Esto 5ace que el auditor sea visto
con temor en las organizaciones y empresas y no se entienda el real valor y ob#etivo de su traba#o. En
algunas organizaciones y empresas realizan auditor.as nicamente por cumplir un requisito legal ms y no
le dan la correcta validez a este importante traba#o. A pesar de estas incorrectas percepciones de lo que
5ace un auditor, muc5as de las empresas y organizaciones actualmente, 5an tomado gran conciencia de
las importantes labores que cumple el auditor como asesor.
En muc5os pa.ses, incluyendo al Ecuador, el realizar procesos de auditor.a en las organizaciones y
empresas tiene el carcter de obligatorio por mandato legal. En el caso concreto del Ecuador, tanto la
*uperintendencia de Compa.as como la *uperintendencia de 3ancos, e$igen auditor.as y la presentacin
de los respectivos in!ormes a las distintas organizaciones y empresas ba#o su control. 4ara ello, los
auditores, deben ser cali!icados por estas entidades &cumpliendo previamente con una serie de requisitos
tcnicos, acadmicos y legales/ para proceder a inscribirse en el 0(A &0egistro (acional de Auditores/.
El estado Ecuatoriano tiene a su vez su propio ente de control y auditor.a que es la C"E 8 Contralor.a
general del Estado, la cual se rige mediante la L+A29C 8 Ley +rgnica de Administracin 2inanciera y
Control y la Ley +rgnica de la Contralor.a "eneral del Estado. Estas leyes establecen lo que se puede
5acer en las entidades pblicas y cualesquier asunto que no este escrito en la misma, est terminantemente
pro5ibido. A di!erencia de lo antes e$puesto, las organizaciones y empresas privadas, pueden realizar
cualquier accin e$cepto las que estn pro5ibidas en las leyes del Ecuador. Las recomendaciones que
5ace la C"E 8 Contralor.a "eneral del Estado, son de carcter obligatorio para las entidades del sector
pblico, en cambio, las recomendaciones de auditor.a de las empresas privadas son de carcter opcional.
Los auditores pueden e#ercer la pro!esin en !orma independiente y a t.tulo personal o, mediante la
asociacin con otros auditores con!ormando una 6!irma de auditores7. :na 6!irma de auditores7 no es
sino una compa.a u organizacin cuyo ob#etivo, luego de cumplir los requisitos legales, acadmicos y
tcnicos pertinentes, es el realizar procesos de auditor.a a las distintas organizaciones y empresas. Estas
6!irmas de auditores7 comnmente adoptan los apellidos de los auditores quienes las 5an con!ormado o
con!orman, muc5as de ellas se 5an unido y !usionado en los ltimos aos a !in de !ortalecer sus servicios
a las organizaciones y empresas. E$isten actualmente 6!irmas de auditores7 tanto nacionales como
e$tran#eras. Entre las !irmas e$tran#eras ms grandes, importantes y prestigiosas de la actualidad se
encuentran;

<.= >eloitte ? %ouc5e
&0esultado de la !usin entre >eloitte, @asAins ? *ells y %ouc5e 0oss/

B.= 4rice Cater5ouse Coopers
&0esultado de la !usin entre 4rice Cater5ouse y Cooper ? Lybrant

D.= Ernst ? 9oung
&0esultado de la !usin entre Ernst ? Cit5ney y Art5ur 9oung/

E.= Art5ur Andersen

F.= G4'" 4eat 'arHicA
&0esultado de la !usin entre G'" y 4eat 'arHicA 'itc5ell/

Las organizaciones y empresas ms grandes y e$itosas del mundo dan una gran importancia a la labor de
sus auditores y atribuyen gran parte de sus $itos a la asesor.a recibida de ellos. (ormalmente, publican
los in!ormes de auditor.a &a manera de importantes certi!icaciones/ #unto con sus estados !inancieros en la
prensa, memorias o en !olletos descriptivos de las organizaciones y empresas. Los contratos y convenios
que tienen las grandes !irmas auditoras con empresas multinacionales se aplican a nivel mundial, es por
ello que, a estas !irmas se las encuentra !uncionando en prcticamente todas partes del mundo. )nclusive,
la misma Contralor.a "eneral del Estado, acude muc5as veces a los servicios de !irmas auditoras
nacionales y e$tran#eras a !in de cumplir a cabalidad con sus !unciones de auditor.a a las entidades
estatales.
La Auditor.a, tras un largo proceso de evolucin y per!eccionamiento, se divide actualmente en siete
grandes reas o entornos de traba#o, estos son;

< Auditor.a 2inanciera y Contable
B Auditor.a +perativa y Administrativa &o de "estin/
D Auditor.a )n!ormtica y de *istemas de )n!ormacin
E Auditor.a de 0ecursos @umanos
F Auditor.a %ributaria
I Auditor.a de Calidad %otal 8 )*+ ,---
J Auditor.a Ambiental 8 )*+ <E---


Adems de estas siete reas de traba#o, las 6!irmas auditoras7 y los auditores independientes 5an ampliado
y diversi!icado sus servicios a otros campos como son; asesor.a gerencial, asesor.a legal, reclutamiento y
seleccin de personal, estudios tcnicos de sueldos y salarios, asesor.a en recursos 5umanos, asesor.a en
sistemas in!ormticos, desarrollo e implementacin de sistemas in!ormticos, contabilidades y procesos
especiales, asesor.a !inanciera y contable, asesor.a en organizacin y mtodos de traba#o, reorganizacin
y reingenier.a, asesor.a en la implementacin de calidad total y me#oramiento continuo, seminarios y
cursos de actualizacin pro!esional, in!ormativos tcnicos, legales y empresariales, peridicos y
publicaciones, etc.

La Auditor.a 2inanciera y Contable, mediante procesos tcnicos estandarizadosK evala, revisa, e$amina y
veri!ica los procesos contables y !inancieros de las organizaciones y empresas a !in de emitir un in!orme
con la opinin acerca de la razonabilidad de los estados !inancieros y el mane#o !inanciero. A este tipo de
auditor.a se le 5a dado gran importancia y 5a sido la que ms !recuentemente se 5a realizado en las
organizaciones y empresas.

La Auditor.a +perativa y Administrativa &o de "estin/, mediante procesos tcnicos estandarizadosK
evala, revisa, e$amina y veri!ica los procesos operativos y administrativos de las organizaciones y
empresas a !in de emitir un in!orme con la opinin de la gestin de los administradores. Este tipo de
Auditor.a +perativa y Administrativa se e$tiende a evaluaciones, revisiones, e$menes y veri!icaciones
del cumplimiento de las distintas pol.ticas, reglas, normas y procedimientos de las organizaciones y
empresas.

La Auditor.a )n!ormtica y de *istemas de )n!ormacin, mediante procesos tcnicos estandarizadosK
evala, revisa, e$amina y veri!ica los procesos in!ormticos y la administracin de todo lo re!erente a
sistemas de in!ormacin de las organizaciones y empresas a !in de, emitir un in!orme con la opinin de la
razonabilidad y con!iabilidad de los procesos in!ormticos y aprovec5amiento de estos costosos recursos
tecnolgicos.

La Auditor.a de 0ecursos @umanos, mediante procesos tcnicos estandarizadosK evala, revisa, e$amina
y veri!ica los procesos de; reclutamiento, seleccin, induccin, descripcin de !unciones, evaluacin,
remuneracin, motivacin, entrenamiento, capacitacin, desempeo y adaptacin del personal de las
organizaciones y empresas a !in de emitir un in!orme con la opinin de la gestin de 0ecursos @umanos.

La Auditor.a del 'edio Ambiente &)*+ <E---/, mediante procesos tcnicos estandarizadosK evala,
revisa, e$amina y veri!ica el impacto que tienen los di!erentes procesos y labores de las organizaciones y
empresas en el medio ambiente a !in de emitir un in!orme con la opinin al respecto. Actualmente se le
esta dando gran importancia e impulso a este tipo de auditor.as siendo indispensables para la concesin de
crditos e$ternos por organismos internacionales.

A estas Auditor.as se suman las Auditor.as de Calidad %otal 8 )*+ ,---, con conceptos de 'e#oramiento
Continuo, C.rculos de Calidad, 0eingenier.a y a la implementacin y cali!icacin de normas )*+.

En un principio, la auditoria se caracteriz por ser un traba#o e$terno a la empresa, sin embargo, para
optimizar, ba#ar los costos y darle continuidad a esta importante labor, se creo la auditoria interna y
permanente en las distintas organizaciones y empresas. A pesar de esta divisin, tanto la Auditor.a
E$terna como la Auditor.a )nterna traba#an coordinadamente con los mismos ob#etivos, tcnicas y
procedimientos a !in de ayudar, colaborar y asesorar a las organizaciones y empresas y por lo general, sus
conclusiones, recomendaciones, opiniones, etc. coinciden plenamente. Las empresas y organizaciones
con un serio compromiso por me#orar mantienen en su organizacin auditores internos. *alvo ciertas
e$cepciones &instituciones !inancieras/, no es obligacin en el Ecuador mantener auditores internos en las
organizaciones o empresas. Lo que si es obligatorio en Ecuador y mandatorio legalmente es
mantenerauditor.as e$ternas.

La gran di!erencia que e$iste entre la Auditor.a E$terna y la Auditor.a )nterna, es que, la Auditor.a
E$terna traba#a con una amplia gama de empresas y organizaciones realizando visitas anuales a las
mismas a !in de realizar las auditor.as &esto limita enormemente el grado de conocimiento de las
organizaciones y empresas/, la Auditor.a )nterna, en cambio, permanece todo el tiempo en la organizacin
o empresa, obteniendo un mayor grado de contacto y conocimiento de las operaciones de la misma y a su
vez, colaborando permanentemente para su me#oramiento y control.

%anto los Auditores E$ternos, como los Auditores )nternos, deben mantener siempre su independencia
mental a !in de poder aplicar correctamente las tcnicas y procedimientos sealados para 5acer los
distintos procesos de auditor.a. Esto implica que no deben 5aber compromisos con nadie dentro de la
organizacin o empresa a !in de que no e$istan presiones de ningn tipo durante el traba#o. El Auditor,
tanto e$terno como interno, requiere de una preparacin universitaria &m.nimo de C4A 8 Contador
4blico Autorizado/ y entrenamiento permanente a !in de poder aplicar las ms modernas tcnicas y
procedimientos desarrolladas para esta pro!esin.

4ara poder realizar una auditor.a se requiere una colaboracin directa y totalmente abierta por parte de
todo el personal de una organizacin o empresa. (ada debe ocultarse ni encubrirse, y es por ello que
muc5os procesos de evaluacin, revisin, e$amen y veri!icacin deben 5acerse en !orma sorpresiva y
recurrente a !in de detectar los problemas y errores adecuadamente. En caso de encontrar una
irregularidad, se debe realizar una revisin e$5austiva al respecto a !in de in!ormar al respecto a las
autoridades de la organizacin o empresa a !in de que tomen las acciones pertinentes.

En las !irmas de Auditores E$ternos traba#an a nivel tcnico; *ocios &autoridades m$imas de la !irma/,
"erentes de Auditor.a, "erentes de Consultor.a, *upervisores &*enior/, Encargados &*emi *enior/ y
Asistentes &Lunior/. En los departamentos de Auditor.a )nterna traba#an a nivel tcnico dependiendo del
tamao de la organizacin; el Auditor )nterno, *upervisores &*enior/, Encargados &*emi *enior/ y
Asistentes &Lunior/.

'undialmente, e$iste un organismo que rene tanto a auditores e$ternos como auditores internos a !in de
mantenerlos al tanto de los continuos cambios en la pro!esin, cali!icarlos pro!esionalmente con
certi!icaciones internacionales C)A &Certi!ied )nternal Auditor/ y C)*A &Certi!ied )n!ormation *ystems
Auditor/, darles entrenamiento, organizar cursos, seminarios, congresos y convenciones, etc. Este
organismo se denomina )nstituto de Auditores )nternos &)A)/ y tiene su !ilial en Ecuador. Los auditores
internos y e$ternos, que cumplan con los requisitos respectivos, pueden a!iliarse a este organismo que
!unciona en todos los pa.ses del mundo.

Los in!ormes de auditor.a son documentos de carcter pblico y conllevan responsabilidades civiles y
penales para el auditor. Estos in!ormes, considerados certi!icaciones pro!esionales de las organizaciones o
empresas, son e$igidos por accionistas &para veri!icar la marc5a de la organizacin o empresa/,
inversionistas &para realizar sus inversiones/, instituciones !inancieras &para operar con crditos/,
organismos de control &para veri!icar el cumplimiento de obligaciones/, compa.as de seguros &para
otorgar las plizas de seguro/, organismos del estado, etc.

Las recomendaciones y sugerencias para corregir los problemas y errores identi!icados en las
organizaciones o empresas, en cambio, son de carcter reservado y se mane#an y solucionan internamente
en las mismas.