21/08/09

A Contabilidade como Sistema A Contabilidade como Sistema

de Informação e Controle de Informação e Controle
Fatos Contábeis passíveis de registro Registro dos Fatos Contábeis

Método das partidas dobradas: para toda origem de recurso deverá

haver uma aplicação de recurso
correspondente
Permutativos Modificativos
Não alteram o patrimônio da Alteram a situação patrimonial
empresa. da empresa.
Ex: compra de estoque, pago Ex: lucro no ano fiscal anterior.
a vista com recursos do caixa Aplicações Origens
da empresa. Para onde vão os recursos De onde vem os recursos

Demonstrações Financeiras Eldo Santos Demonstrações Financeiras Eldo Santos

A Contabilidade como Sistema A Contabilidade como Sistema

de Informação e Controle de Informação e Controle
Registro dos Fatos Contábeis Registro dos Fatos Contábeis

Dois colegas da nossa turma resolveram abrir um

açougue e integralizaram todo o capital na compra de Aplicações Origens
carne...

Capital próprio ou de
Bens e Direitos
Aplicações Origens terceiros
Estoque (Carne) Capital Social

Demonstrações Financeiras Eldo Santos Demonstrações Financeiras Eldo Santos

1
 21/08/09

A Informação Contábil
• Linguagem Universal Única
• Legítima através das Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial (BP)
Demonstrações do Resultado
do Exercício (DRE)
Conceitos Básicos
Gastos Todos os dispêndios feitos pela organização
Custos Gastos com a produção de bens ou serviços
Despesas Gastos que contribuem para gera receita
“Fotografia” da situação econômica Investimentos Visa expandir as instalações/atividades
e financeira da empresa
Perdas Gastos involuntários/anormais
Receitas, Despesas, Custos
Gastos Operacionais Gastos referentes ao ciclo operacional

Gastos Não-Operacionais Gastos que não se referem a operação

Demonstrações das Mutações Variações do PL
do Patrimônio Líquido (DMPL) Receitas Evento causado pela venda de bens/serviços

Demonstração das Origens e Explica variações do Capital Desembolso Pagamento referente a um gasto qualquer
Aplicações de Recursos (DOAR) Circulante Líquido
Acréscimo ao patrimônio líquido,
Ganhos
sem acréscimo no resultado
Demonstrações Financeiras Eldo Santos Demonstrações Financeiras Eldo Santos

Conceitos Básicos Conceitos Básicos

• Aluguel do escritório (indústria) • Aluguel do escritório (indústria)
Custos Custos
• Matéria-prima • Matéria-prima
• Aquisição de sistema informatizado para • Aquisição de sistema informatizado para
Despesas agilizar atendimento Despesas agilizar atendimento
• Venda de um carro por concessionária • Venda de um carro por concessionária
• Viagens da equipe de vendas • Viagens da equipe de vendas
Investimentos • Pagamento de salários do operador Investimentos • Pagamento de salários do operador
• Impostos • Impostos
• Juros de aplicações financeiras • Juros de aplicações financeiras
Perdas • Doações recebidas pela empresa Perdas • Doações recebidas pela empresa
• Ganhos com aplicações financeiras • Ganhos com aplicações financeiras
• Pagamento de salários do gerente • Pagamento de salários do gerente
Receitas Receitas
• Indenização a cliente que sofreu acidente com • Indenização a cliente que sofreu acidente com
o produto o produto
Ganhos • Desfalque no caixa Ganhos • Desfalque no caixa
• Aluguel do fábrica • Aluguel do fábrica
Demonstrações Financeiras Eldo Santos Demonstrações Financeiras Eldo Santos

2
 21/08/09

O Patrimônio Empresarial
Vamos bater um retrato?

Fonte: Gol Linhas Aéreas

31-12-05 31-12-05
ATIVO PASSIVO
R$ MIL R$ MIL
ATIVO CIRCULANTE 1.546.707 PASSIVO CIRCULANTE 653.526
REALIZÁVEL A LONGO EXIGÍVEL A LONGO
127.292 29.415
PRAZO PRAZO
PERMANENTE 581.857 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.572.915
ATIVO TOTAL 2.255.856 PASSIVO TOTAL 2.255.856
Demonstrações Financeiras Eldo Santos Eldo Santos

O Patrimônio Empresarial
ATIVO PASSIVO
Bens e Direitos possuídos Fontes de recursos para aplicação no Ativo

653.526 Capital de
= Obrigações
Terceiros
Direitos

1.546.707 Circulante 29.415

Longo Prazo
127.292 1.572.915 Capital Próprio
Patrimônio Líquido
Bens

581.857

O que é o
Patrimônio Líquido = Bens + Direitos _ Obrigações
?
Eldo Santos Demonstrações Financeiras Eldo Santos

3
 21/08/09

A Contabilidade e as Finanças A Contabilidade e as Finanças

Atividade Financeira Atividade Contábil Atividade Contábil
(Tesoureiro) (Controller) (Controller)

1º • Produzir e divulgar dados para

ROUND medir desempenho da empresa
e pagar impostos

• Receitas e despesas no
momento que são realizadas

• Regime de Competência

Administrador Financeiro Contador Contador

Eldo Santos Eldo Santos

A Contabilidade e as Finanças A Contabilidade e as Finanças

EXEMPLO
Atividade Financeira
(Tesoureiro)
A Marina Tucuju, uma pequena
revendedora de barcos de pesca,
vendeu um barco por R$ 40.000 no
• Ênfase na entrada e saída de ano passado. O barco foi comprado
caixa (Fluxo de Caixa) durante o ano ao custo de R$
36.000. Embora a empresa tenha
• Planejar fluxos de caixa para
pago integralmente o custo do barco
cumprir obrigações e adquirir
ativos para atingir objetivos
durante o ano, no final do ano ela
ainda não tinha recebido os R$
• Regime de Caixa 40.000 de seu cliente.

Administrador Financeiro

Eldo Santos Eldo Santos

4
 21/08/09

A Contabilidade e as Finanças A Contabilidade e as Finanças

EXEMPLO EXEMPLO

Visão Contábil Visão Financeira

(regime de competência) (regime de caixa)
Marina Tucuju Marina Tucuju
Demonstração do resultado Demonstração do fluxo de caixa
do ano encerrado em 31/12 do ano encerrado em 31/12
Receita de venda $ 40.000 Entrada de caixa $0
(Custos) ($ 36.000) (Saída de caixa) ($ 36.000)
Lucro $ 4.000 Lucro ($ 36.000)

Eldo Santos Eldo Santos

A Contabilidade e as Finanças A Contabilidade e as Finanças

Atividade Financeira Atividade Contábil
(Tesoureiro) (Controller)

2º
ROUND

Administrador Financeiro Contador

Administrador Financeiro Contador

Eldo Santos Eldo Santos

5
 21/08/09

A Contabilidade e as Finanças A Contabilidade e as Finanças

Atividade Contábil Atividade Financeira
(Controller) (Tesoureiro)

Foco na coleta e organização de Foco na tomada de decisões

dados financeiras baseado nas demonstrações
contábeis

Contador Administrador Financeiro

Eldo Santos Eldo Santos

A Contabilidade e as Finanças
Atividade Financeira
(Tesoureiro)

Balanço Patrimonial
Ativo Circulante Passivo Circulante
Direitos de longo Recursos de longo
prazo prazo
Ativo Fixo

Decisões de Decisões de
Investimento Financiamento
Administrador Financeiro

Eldo Santos