UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

PUNTO DE EQUILIBRIO
CONTABILIDAD DE COSTOS

ROSSANA FLORES GALARZA
ING. IVN HERNNDEZ




Es necesario entender que, el incremento en el volumen de produccin, genera
visiblemente mayores ganancias, por lo que es necesario obtener un mnimo de
produccin, con la finalidad de cubrir los Costos Fijos y Variables. Cuyo anlisis
permitir proyectar a la empresa con mayor seguridad y eficiencia.
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Contenido
PUNTO DE EQUILIBRIO ................................................................................................................ 3
INTRODUCCIN .......................................................................................................................... 3
DEFINICIONES ............................................................................................................................ 4
OBJETIVOS .................................................................................................................................. 5
IMPORTANCIA ............................................................................................................................. 6
FACTORES DETERMINANTES ................................................................................................ 7
ELEMENTOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO .......................................................................... 8
MTODOS PARA ENCONTRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ......................................... 11
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 24
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................................... 25


2





Es el valor monetario de los recursos que se entregan o prometen entregar, a
cambio de bienes o servicios que se adquieren.
GARCA COLN, Contabilidad de costos




Son la suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir
algo.
DEL RIO GONZALEZ, Costos I



Es el conjunto de pagos, obligaciones contradas, consumos, depreciaciones,
amortizaciones y aplicaciones atribuibles a un periodo determinado, relacionadas
con las funciones de produccin, distribucin, administracin y financiamiento.
ORTEGA PREZ DE LEN, Contabilidad de costos


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PUNTO DE EQUILIBRIO

INTRODUCCIN

En la operacin de un negocio se pueden evaluar las utilidades para
conocer las ganancias o prdidas. El punto de equilibrio es el nivel operativo (de
produccin y ventas) de una empresa en que no se tienen ni ganancias ni
prdidas, en otras palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es importante
conocer el punto de equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen
prdidas y si se opera por arriba, ganancias.
Al punto de equilibrio tambin se le conoce como anlisis Costo -
Volumen. El clculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea
evaluar alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los
precios o costos de algn producto.
De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de
equilibrio permite conocer no solo el rango en el que se est operando (sea de
ganancias o prdidas), sino tambin conocer a que distancia relativa del mismo se
encuentra la condicin de una empresa, para as poder medir el riesgo de pasar
de un estado de ganancias a uno de prdidas.

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DEFINICIONES
Se denomina Punto de Equilibrio al nivel en el cual los ingresos son
iguales a los costos y gastos, es decir es igual al Costo Total y por ende no hay
utilidad ni prdida.
Es necesario entender que, el incremento en el volumen de produccin,
genera visiblemente mayores ganancias, por lo que es necesario obtener un
mnimo de produccin, con la finalidad de cubrir los Costos Fijos y
Variables. Cuyo anlisis permitir proyectar a la empresa con mayor seguridad y
eficiencia.
Se entiende por costos operativos de naturaleza fija aquellos que no varan
con el nivel de produccin y que son recuperables dentro de la operacin. El
siguiente ejemplo podr servir para una mejor comprensin de estos trminos:
Una empresa incurre en costos de arrendamiento de bodegas y en depreciacin
de maquinaria. Si la empresa produce a un porcentaje menor al de su capacidad
instalada tendr que asumir una carga operativa fija por concepto de
arrendamiento y depreciacin tal y como si trabajara al 100% de su capacidad.
El punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en el que la empresa ni
gana, ni pierde dinero, su beneficio es cero.
Al incrementar sus ventas, lograr ubicarse por encima del punto de
equilibrio y obtendr ganancia. En cambio, una cada de sus ventas desde el
punto de equilibrio generar una perdida.
Es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el
cual las ventas cubrirn exactamente los costos.


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OBJETIVOS

Construir el modelo matemtico para encontrar el punto de equilibrio en
unidades y pesos.
Determinar en qu momento son iguales los ingresos y los gastos.
Obtener una simulacin que nos permita saber a partir de que cantidad de
ventas se empezara a obtener ganancias
Ver a partir de qu nivel de ventas puede ser recomendable cambiar un
costo variable por un costo fijo.
Conocer los elementos o variables que intervienen en el punto de equilibrio.
Establecer la representacin algebraica del modelo en ecuaciones de
diferencia finita.
Hacer una estimacin del punto de equilibrio para evaluar la operacin
actual de un negocio, una alternativa de aumento en la capacidad
productiva y la operacin de un negocio en el tiempo.
Hacer un anlisis comparativo de los datos y los resultados obtenidos en
los problemas.

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IMPORTANCIA

Es importante porque permite saber qu nmero de unidades y ventas se
debe realizar para lograr ciertas utilidades dentro de una empresa y as tomar las
mejores decisiones para la misma.
El anlisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relacin que
existe entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas y
utilidades operacionales. Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel nivel de
produccin y ventas que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los
costos y gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, a este nivel de
produccin y ventas la utilidad operacional es cero, o sea, que los ingresos son
iguales a la sumatoria de los costos y gastos operacionales. Tambin el punto de
equilibrio se considera como una herramienta til para determinar el
apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento
determinado.

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FACTORES DETERMINANTES


El volumen de produccin afecta de forma directa a los costos variables,
mientras que los costos fijos no son influidos por este
El tiempo afecta el punto de equilibrio de forma que se pueda dar solucin a
los problemas de forma oportuna
Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse a consideracin
para no caer en producciones que no generan utilidades
Los datos reales y presupuestados de los instrumentos financieros
permitirn determinar las variaciones, analizar qu situacin los provoco, a fin de
aplicar soluciones

8

ELEMENTOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Los Ingresos.
El Margen Financiero.
Costos Fijos.
Costos Variables.

LOS INGRESOS.- Los Operacionales generados por las ventas realizadas o los
servicios prestados.
EL MARGEN FINANCIERO.- es el resultado de los ingresos menos los costos
variables.
COSTO VARIABLE TOTAL (CVT): es aquel cuyo valor est determinado, en
proporcin directa, por el volumen de produccin, ventas o cualquier otra medida
de actividad. El costo variable unitario (CVU), es el valor asociado a cada unidad
de lo que se produce o del servicio que se presta.
COSTO MARGINAL: es el costo de producir una unidad extra de un bien o
servicio. El costo marginal puede ser el costo variable unitario, sin embargo, si los
costos variables unitarios no son constantes y hay economas de escala, el costo
marginal depender del nivel de operacin en que se trabaje.
COSTO FIJO (CF): es aquel costo de una determinada actividad que no vara
durante un cierto perodo, independientemente del volumen de esa actividad. Se
deben tener en cuenta las siguientes variables: cantidad producida, precio de
venta unitario, costos fijos y costos variables unitarios. Los ingresos estarn
determinados por la cantidad vendida y el precio de venta unitario, los costos los
determinan la cantidad producida y vendida, los costos fijos y los costos variables
por unidad.


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REQUERIMIENTOS PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO

AL fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de Equilibrio", se
necesitan una serie de elementos, entre estos figuran:

Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que
presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad.

La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en
lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los
costos fijos, de los costos variables.
Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables.
Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de
produccin.
Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los
costos.
Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.

PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO
El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se
requiere para cubrir todos los costos operativos. En este punto las ganancias
antes de intereses e impuestos son igual a cero.-
EL primer paso para calcular el Punto de Equilibrio Operativo, consiste en
dividir los costos operativos fijos y variables entre el costo de los bienes vendidos
y los gastos operativos.

Con las variables siguientes, se puede formular la parte operativa
del Estado de Resultados de la Empresa:

P: Precio de Venta por Unidad.
10

Q: Cantidad de ventas en unidades.
FC: Costo operativo fijo por periodo.
VC: Costo operativo variable por unidad.

DIFERENCIAS ENTRE COSTOS Y GASTOS
Costos
Costo del producto o costos inventariables.
El valor monetario de los recursos inherentes a la funcin de produccin; es
decir, materia prima directa, mano de obra directa y los cargos indirectos.
Estos costos se incorporan a los inventarios de materias primas, produccin
en proceso y artculos terminados, y se reflejan dentro del Balance General.
Los costos totales del producto se llevan al Estado de Resultados cuando y
a medida que los productos elaborados se venden, afectando el rengln de
costo de los artculos vendidos.
Gastos
Gastos del periodo o gastos no inventariables
Son los que se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos
elaborados.
Se relacionan con las funciones de distribucin, administracin y
financiamiento de la empresa.
Estos costos no se incorporan a los inventarios y se llevan al Estado de
Resultados a travs del rengln de gastos de ventas, gastos de
administracin y gastos financieros, en el periodo en el cual se incurren.
Costos capitalizables
Son aquellos que se capitalizan como activo fijo o cargos diferidos y
despus se deprecian o amortizan a medida que se usan o expiran, dando
origen a cargos inventariables (costos) o del periodo (gastos).
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MTODOS PARA ENCONTRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Con los siguientes datos, tomados del presupuesto para el mes de Octubre del
2008, encontrar el punto de equilibrio.
ELEMENTO COSTO TOTAL C.
VARIABLE
C. FIJO
Materia Prima 46.000.00 46.000.00 ---
Mano de Obra
Directa
22.000.00 22.000.00 ---
Costos Indirectos
de Fbrica
39.000.00 18.000.00 21.000.00
Gastos de
Comercializacin
10.200.00 3.000.00 7.200.00
Gastos de
Administracin
11.800.00 1.400.00 10.400.00
Gastos No
Operacionales
1.100.00 300.00 800.00
TOTAL 130.100.00 90.700.00 39.400.00
Unidades Producidas: 30.000,00 a un Precio de Venta Unitario de 5,00 dlares
1. FRMULA DEL MTODO GRFICO

Este mtodo hace posible la representacin grfica, de las relaciones existentes,
entre el volumen de ventas y los Costos Fijos y Variables.
Costo Total = Costo Variable + Costo Fijo



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Para encontrar el punto de equilibrio utilizamos la siguiente frmula:
Costos Fijos
P. Equilibrio = --------------------
Costos Variables
1- ---------------
Ventas
Con los datos del ejercicio anterior, obtenemos el siguiente resultado:
39.400,00 39.400,000 39.400,00
P. Equilibrio = --------------- --------------- --------------
90.700,00 1- 0,604667 0,3953333
1- ----------------
150.000,00
Punto de Equilibrio = $. 99.662,74
Esto significa que la empresa como mnimo debe vender ese valor, con el fin de
recuperar solo sus costos de produccin invertidos en el periodo contable.
Para obtener utilidad en ese mismo perodo, es necesario incrementar las ventas
sobre la lnea de $.99.662.74. Esto servir al Departamento de Comercializacin
para fijar las metas que deben ejecutar los profesionales en esta rea.
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2. MTODO DE LA ECUACIN
Mediante este mtodo obtenemos el punto de equilibrio en unidades producidas,
para lo cual utilizamos una incgnita en nmero de unidades, el resultado que se
obtiene, es el punto de equilibrio
Mediante la siguiente igualdad podemos encontrar el punto de equilibrio:
COSTO TOTAL = VENTAS - UTILIDAD
CT = V - UTILIDAD
Partiendo de la frmula, debemos utilizar el siguiente proceso
a) En primer lugar ubicamos el precio unitario de ventas por el nmero de
unidades que se busca, es decir
= 5X (150.000/30.000)
b) Los Costos Variables, sern igual; al costo variable unitario
conocido, multiplicado por el nmero de unidades que buscamos.

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Es decir:
Costo Variable 90.700,00
Costo Variable = ----------------- X --------------- X = 3,0233333X
Nro. Unid. Producidas 30.000,00
Los Costos Fijos son los mismos del ejercicio, es decir: 39.400,00
Resolucin:
5x = 3,023333x + 39.400,00
5x - 3,023333x = 39.400,00
1,9766667x = 39.400,00
39.400,00
X = --------------
1,9766667
X = 19.932,54 Es el Punto de Equilibrio en Unidades
Esto significa que la empresa como mnimo debe producir 19.932.54 unidades,
que multiplicadas por su precio de venta unitario, recupera sus costos de
produccin invertidos en ese periodo contable
Es decir: 19.932.54 X 5 = $.99.662.70

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3. MTODO FINANCIERO O MARGEN DE CONTRIBUCIN
El margen financiero es el resultado de la diferencia entre las ventas unitarias
menos los costos variables unitarios de la empresa. Es decir; el margen financiero,
es la proporcin de las ventas destinadas a cubrir los costos fijos y la utilidad.
Precio Unitario de Venta = 5,00
Menos: Costo Variable Unitario = 3,023333
Margen Financiero = 1,9766667 Por Unidad

Costos Fijos
Punto de Equilibrio = ------------------ 39.400
Margen de Contribucin ---------- = 19.932,54
1,9766667
19.932,54 X 5,00 = 99.662,70


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CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES MONETARIOS

Es el mtodo ms utilizado y se aplica a empresas que producen muchos
productos y/o servicios (multi- Productoras).
Frmula:

EJEMPLO:
La empresa hotelera "ARGOS" tiene los siguientes datos: (mensuales)
Ventas: S/. 345,200
Costos fijos: S/. 118,200
Costos variables: S/.95, 100
Nmero de habitaciones: 60
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = S/.163,145.30 Ventas de equilibrio mensuales

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2 Comprobamos

Ingreso por ventas : 163,145.30
Menos costo variable: 163,145.30 x 0.2755 (1) 44,945.30
Margen de contribucin 118,200.00
Menos : costo fijo 118,200.00
Resultado 0



CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Se utiliza cuando la empresa produce un solo bien o servicio (mono-
productora) o se trata de empresas en las cuales es posible identificar
razonablemente los costos fijos y variables y asignarlos a cada producto.
Frmula:


(1)= 95,100345,200 = 0.27549247
18

EJEMPLO:
Un albergue ecolgico tiene los siguientes datos: Costos fijos: S/. 27,800
Costo variable diario por habitacin: S/. 7.20
Tarifa diaria de cada habitacin: S/. 49
Cantidad de habitaciones: 40
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual


2 Comprobamos:
Ingreso por ventas: 665.0718 x S/.
49
32,588.52
Menos costo variable: 665.0718 x
S/. 7.20
4,788.52
Margen de contribucin 27,800.00
Menos : costo fijo 27,800.00
Resultado 0



PE = 665.0718 habitaciones por mes
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CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA
GRFICA
El punto de equilibrio se puede calcular tambin grficamente, para ello, se
procede de la siguiente manera:
a) Calcular la lnea de costos fijos
b) Calcular la lnea de costos variables
c) Calcular la lnea de costos totales
d) Calcular la lnea de ingresos
e) Confrontar las lneas de costos totales e ingresos

GRFICOS DE LOS COSTOS FIJOS
Unidades vendidas 2. Costo Fijo s/.
20 9,370
40 9,370
60 9,370
80 9,370
100 9,370
120 9,370
140 9,370
160 9,370
180 9,370


Como vemos los costos fijos son
una lnea paralela al eje de las
abscisas (horizontal) y no
sufren modificacin a lo largo
del perodo en estudio.
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Trazamos el valor de los costos variables, pero primero asignamos los costos variables
para cada nivel de produccin. Los costos variables son 42.

1. Unidades
vendidas
3. Costo variable
s/.
20 840
40 1,680
60 2,520
80 3,360
100 4,200
120 5,040
140 5,880
160 6,720
180 7,560






Construimos la grfica de los costos totales = costos fijos + costos variables

1
Unidades vendidas
2
Costo Fijo
S/.
3
Costo variable s/.
4
Costo Total
S/.
20 9,370 840 10,210
40 9,370 1,680 11,050
60 9,370 2,520 11,890
80 9,370 3,360 12,730
100 9,370 4,200 13,570
120 9,370 5,040 14,410
140 9,370 5,880 15,250
160 9,370 6,720 16,090
180 9,370 7,560 16,930
21


Por ltimo se interceptan las lneas de Costo total (CT) e ingreso total (IT):
120

1. Unidades vendidas 4. Costo Total
S/.
5. Ingreso
Total s/.
20 10,210 2,400
40 11,050 4,800
60 11,890 7,200
80 12,730 9,600
100 13,570 12,000
120 14,410 14,400
140 15,250 16,800
160 16,090 19,200
180 16,930 21,600


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FRMULAS EN GENERAL:
En forma matemtica se tendr:
Ingresos = (Precio de venta) x (Cantidad vendida).
Y = PVu x Q
Dnde:
Y = Ingresos de venta.
PV = Precio de venta.
Q = Cantidad vendida.
Costo total = Costo fijo + costo variable total.
Costo variable total = Costo variable unitario x cantidad producida.
C = CF + CVU x Q
Dnde:
C = Costo total.
CF = Costo fijo.
CVU = Costo variable unitario.
Q = Cantidad producida y vendida.
El punto de equilibrio de contribucin -punto de equilibrio para abreviar- es la
cantidad producida y vendida que iguala a los ingresos con los costos.
Matemticamente:
Ingresos = Costos
Y = C
PV x Q = CF + CVU x Q
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O sea:
PVx Q-CVU x Q = CF
Q(PV-CVU) = CF

Q * = CF
PV - CVU = punto de equilibrio


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CONCLUSIONES


La determinacin del Punto de Equilibrio no toma en cuenta, ni est
implcita en su formulacin la eficiencia de las operaciones en la organizacin.
El Punto de Equilibrio debe emplearse con el criterio de bsqueda de
volmenes de venta que den como resultado utilidades igual a cero.
La eficiencia de las operaciones slo se corrobora con precisin cuando
existen momentos comparativos que permitan sealar si el negocio se encamina
por el rumbo previsto.
El Punto de Equilibrio de la ejecucin real y la prevista pueden diferir,
dependiendo de los indicadores relativos de eficiencia.

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BIBLIOGRAFA

http://lacontabilidaddecostosenlavirtualidad.blogspot.com/2012/10/el-punto-de-
equilibrio.html
http://www.cca.org.mx/cca/cursos/matematicas/cerrada/metodologia.htm
http://www.javeriana.edu.co/decisiones/analfin/capitulo4.pdf
http://www.aulafacil.com/Contabcoste/Lecc-9.htm
http://www.pymesfuturo.com/puntodequilibrio.htm
http://www.monografias.com/trabajos82/el-punto-de-equilibrio/el-punto-de-
equilibrio.shtml

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CUESTIONARIO
1.-INDIQUE A QUE ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION CORRESPONDEN
LOS SIGUENTES COMPONENTES:
MATERIA PRIMA (MP)
MANO OBRA DIRECTA (MOD)
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF)
a) Envase en la industria de leche ( CIF )
b) Cemento en la industria construccin ( MP )
c) Herramientas (CIF )
d) Pago de los salarios a los trabajadores ( MOD )
e) Pago por la supervisin de calidad ( CIF ) MP
2.-INDIQUE UNA DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO Y PONGA EJEMPLO DE
CADA UNO
Los costos son todos los elementos directos o indirectos que intervienen en el proceso de
fabricacin o comercializacin de un bien o producto ,el gasto son inversiones por parte
de los costos de distribucin(publicidad pagos de servicios bsicos de oficina
3.- PORQUE SE LE DENOMINA COSTO VARIABLE? Y PONGA UN EJEMPLO
se le denomina variable porque va cambiando segn la cantidad produccin
4.-DEFINIR QUE SON LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Y DECIR 2
EJEMPLOS QUE PUEDAN ESTAR EN ESTA CLASE
los costos indirectos de fabricacin son los que no intervienen en su totalidad al momento
de producir un producto ya sea bien o servicio
ejemplos: arriendo local, bienes intermedios
5.-PORQU SE LE DONOMINA PUNTO DE EQUILIBRIO?
Tiene esa denominacin porque es la cantidad x que debe producir la empresa para no
tener ni perdida ni ganancia
6.-DEFINA QUE ES MARGEN DE CONTRIBUCION
Es el aporte monetario de cada unidad producida y vendida que sirve para cubrir el costo
fijo total global de la empresa en el punto de equilibrio
7.-PARA QUE SIRVE EL COSTO UNITARIO
cuanto me cost producir cada unidad
8.-EN QUE SE DIFERENCIA EL COSTO FIJO DEL COSTO FIJO UNITARIO
el costo fijo es lo que se paga la empresa aunque esta no produzca nada y el costo fijo
unitario parte del costo fijo se calculara tomando la cantidad de costos fijos totales (que
puede ser el alquiler un local o depsito donde realizas la produccin, gastos de
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electricidad o combustible que utiliza una mquina, etc.) y dividirla por la cantidad de
unidades producidas. La idea es atribuir una parte de esos costos no todos.
9.-CUALES SON LOS ELENTOS DEL COSTO DE DISTRIBUCION Y PARA QU SIRVE
CADA UNO
Los elementos del costo de distribucin son: gastos administrativos, gastos financieros,
gasto ventas
GASTO ADMINISTRATIVO
Los gastos de administracin son los que se generan del manejo o direccin de la
empresa, es decir, todos los gastos que se generan en las oficinas y por causa del
personal administrativo. Por ejemplo, salarios de gerentes, jefes, secretarias y
mensajeros; energa elctrica de las oficinas
GASTOS FINANCIEROS
Son los gastos que representan para la empresa financiarse con terceros, es decir de las
deudas que tiene la empresa ejemplo: prestamos, interes
GASTO VENTAS
Son los gastos q paga una empresa cuando se encuentra haciendo promocin o ventas
de su producto.ejemplo: publicidad
10.-DEFINA QUE SON GASTOS DE VENTA Y PONGA EJEMPLOS
los gastos de venta son los gastos q paga una empresa cuando se encuentra haciendo
promocin o ventas a domicilio de su producto
ejemplos:
publicidad, comisiones ,propaganda