Republica Bolivariana DE Venezuela

Ministerio DEL Poder Popular PARA LA Educacin

E.T.R.C Manuel ara Col!enares"
#T$ %erencia A"
&an '(li) Edo*Bol+var
Bachiller:
#14 Roraima Hernndez
#16 Cleidys Rodrguez
#18 Ronaldo Ortiz
# Kailin Chacare
Profesora:
E!ilian,s -acar+as
unio. /012
Ingeniera Civil Pg. 2
NDICE
Pg.
3ntroduccin 03
TRIBUTO 04
Caracter+sticas , 4aturaleza
04
Clases de tributos o cate5or+as tributarias6
06
EL PODER TRIBUTARIO 07
Caracter+sticas Del Poder Tributario.
07
L+!ites al Poder Tributario del Estado
0
LO! CONTRIBU"ENTE! 0#
Clasi7icacin de los Contribu,entes
$0
Conclusin $%
Re7erencias Biblio5r87icas $3
INTRODUCCI&N
Todo Estado debe tener una 7or!a para la satis7accin de las
necesidades colectivas de sus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello. Por
esta razn se 9a ideado un siste!a tributario :ue per!ita disponer de una
su!a de !edios capaces para lo5rar la esencia de un Estado sin i!portar su
7or!a o siste!a de 5obierno. pues 9asta los !8s dictatoriales o autoritarios
disponen de al5uno; !8s bien. en estos es donde !8s se pro7undiza en su
i!ple!entacin. ,a :ue puede ser usado co!o 9erra!ienta represiva 9acia
a:uellos :ue le adversan. Para el caso venezolano. la Constitucin aprobada
el a<o 1=== establece un siste!a tributario basado en principios co!o el de
le5alidad. :ue consiste en :ue no podr8 establecerse i!puestos. tasas o
contribuciones :ue no est(n e)presa!ente previstas co!o tales por la le,.
as+ co!o ta!poco nin5una otra 7or!a de incentivos 7iscales. tales co!o
reba>as. e)oneraciones ni e)enciones.
El creci!iento del siste!a tributario local. re5ional o provincial debe ser
visto con !uc9o cuidado cuando se intenta evaluar cu8l 9a sido el 5rado de
e7iciencia , viabilidad de tal evolucin; en especial la !anera en la :ue ese
siste!a tributario local 9a respetado , respetar8. los 7unda!entos , derec9os
individuales. La actualidad nos !uestra un !unicipio venezolano car5ado de
e)cesiva burocracia. dependiendo en !8s de un =0 por ciento del &ituado
Constitucional , en otros casos. acudiendo al ca!ino 78cil de au!entar en
7or!a des!esurada la al+cuota de i!puestos :ue no consultan la capacidad
contributiva de los particulares
TRIBUTO
&e5?n &ainz de Bu7anda. se entiende por tributo toda prestacin
patri!onial obli5atoria *9abitual!ente pecuniaria* establecida por la le,. a
car5o de las personas 7+sicas , >ur+dicas :ue se encuentren en los supuestos
de 9ec9o :ue la propia le, deter!ine. , :ue va,a diri5ida a dar satis7accin a
los 7ines :ue al Estado , a los restantes entes p?blicos est(n enco!endados.
Ta!bi(n se puede decir :ue los tributos son in5resos p?blicos de
Derec9o p?blico. :ue consisten en prestaciones pecuniarias obli5atorias.
i!puestas unilateral!ente. e)i5idas por una Ad!inistracin p?blica co!o
consecuencia de la realizacin del 9ec9o i!ponible al :ue la Le,vincula el
Pg. 3
deber de contribuir. &u 7in pri!ordial es el de obtener los in5resos necesarios
para el sosteni!iento del 5asto p?blico. sin per>uicio de su posible
vinculacin a otros 7ines.
Cara'(er)(i'a) * Na(+rale,a
&e pueden puntualizar al5unas notas caracter+sticas del tributo. as+ se
tiene. :ue6
$bli5a a todas las personas do!iciliadas en la Rep?blica Bolivariana de
Venezuela. El art. 1@@ constitucional establece Toda persona tiene el
deber de coad,uvar a los 5astos p?blicos !ediante el pa5o de
i!puestos. tasas , contribuciones :ue establezca la le," &e5?n el
Cdi5o $r58nico Tributario. se consideran do!iciliados en Venezuela
a:uellos :ue est(n en el pa+s por !8s de 1A@ d+as. en el a<o calendario
:ue est8 siendo considerado para la i!posicin.
El tributo 5rava una deter!inada !ani7estacin de capacidad
econ!ica. BArt. @1C CRBVD. El principio de capacidad econ!ica
act?a co!o verdadero principio !aterial de >usticia en el 8!bito del
ordena!iento tributario. 3!pide :ue se 5raven 9ec9os :ue en !odo
al5uno puedan reputarse indicativos de capacidad econ!ica.
El tributo constitu,e 9o, el !8s t+pico e)ponente de los in5resos de
Derec9o P?blico.
El tributo consiste 5eneral!ente en un recurso de car8cter !onetario
BArt. @1E CRBVD. Los recursos tributarios se encuentran a7ectados a la
7inanciacin de los 5astos p?blicos. lo :ue e)i5e la disponibilidad por los
entes p?blicos de !asas dinerarias.
Pg. 4
El tributo no constitu,e nunca la sancin de un il+cito. Tiene unos 7ines
propios *obtencin de in5resos o. en su caso. consecucin de
deter!inados ob>etivos de pol+tica econ!ica. Las sanciones cu!plen
la 7uncin de repri!ir un il+cito. restableciendo la vi5encia de un
ordena!iento >ur+dico :ue 9a sido conculcado.
El tributo no tiene car8cter con7iscatorio. BArt. @1E CRBVD
El tributo. co!o instituto >ur+dico se articula a la usanza de un derec9o
de cr(dito , de una correlativa obli5acin.
El tributo tiene co!o 7inalidad esencial la 7inanciacin del 5asto p?blico.
Puede satis7acer otros ob>etivos6 creacin e!pleo. esti!ular el
desarrollo econ!ico de una deter!inada zona 5eo5r87ica. 7o!entar
actividades. redistribuir el in5reso.
Cla)e) -e (ri.+(/) / 'a(eg/ra) (ri.+(aria)6
De con7or!idad con los art+culos 1@@ dela Constitucin de la Rep?blica
Bolivariana de Venezuela , el 1/ del Cdi5o $r58nico Tributario6 Los tributos
se clasi7ican en tasas. contribuciones especiales e i!puestos6
Ta)a)0 son a:uellos tributos cu,o 9ec9o i!ponible consiste en la
utilizacin privativa o aprovec9a!iento especial del do!inio p?blico. en la
prestacin de servicios o en la realizacin de actividades en r(5i!en de
Derec9o P?blico :ue se re7ieran. a7ecten o bene7icien de !odo particular al
su>eto pasivo.
Pg. 5
C/n(ri.+'i/ne) e)1e'iale)0 son a:uellos tributos cu,o 9ec9o
i!ponible consiste en la obtencin por el su>eto pasivo de un bene7icio o de
un au!ento de valor de sus bienes. co!o consecuencia de la realizacin de
obras p?blicas o del estableci!iento o a!pliacin de servicios p?blicos.
I21+e)(/)0 son los recursos e)i5idos sin contraprestacin. cu,o 9ec9o
i!ponible est8 constituido por ne5ocios. actos o 9ec9os de naturaleza
>ur+dica o econ!ica :ue ponen de !ani7iesto la capacidad contributiva del
su>eto pasivo. co!o consecuencia de la posesin de un patri!onio. la
circulacin de los bienes o la ad:uisicin o 5asto de la renta.
EL PODER TRIBUTARIO
$ssorio B/00CD. de7ine Poder co!o la 'acultad para 9acer o abstenerse
o para !andar al5o. Potestad. 3!perio.
&e de7ine el poder tributario del Estado co!o la 7acultad :ue el
ordena!iento >ur+dico le reconoce al Estado para i!poner. !odi7icar o
supri!ir en virtud de una le, obli5aciones tributarias. &e5?n Massone. la
potestad tributaria es la 7acultad de instituir i!puestos , tasas. co!o ta!bi(n
deberes , pro9ibiciones de naturaleza tributaria; es. en otras palabras. el
poder 5eneral del Estado aplicado a un sector deter!inado de la actividad
estatal. Es la 7acultad :ue tiene el Estado de crear unilateral!ente tributos.
cu,opa5o ser8 e)i5ido a las personas so!etidas a su co!petencia tributaria
espacial; es la capacidad potencial de obtener coactiva!ente prestaciones
Pg. 6
pecuniarias de los individuos , de re:uerir el cu!pli!iento de los
instru!entales necesarios para tal obtencin.
Cara'(er)(i'a) Del P/-er Tri.+(ari/.
E) /riginari/. El Estado lo detenta o ad:uiere sie!pre de un !odo
ori5inario. &i a lo dic9o su!a!os :ue la le, es la e)presin de la voluntad
5eneral. , :ue por ella se !ani7iesta la soberan+a del pueblo sobre dos
aspectos6 el consenti!iento del i!puesto , el poder de e>ecucin. debe!os
necesaria!ente concluir :ue este poder tributario sie!pre se e)presar8 en
un principio de le5alidad.
E) irren+n'ia.le. Es i!posible su abandono por parte del Estado. Para
el Estado es ade!8s obli5atorio , per!anente. sus autoridades no pueden
renunciar a (l. La irrenunciabilidad no obsta a :ue se dicten le,es
condonatorias de i!puestos. ,a :ue lo irrenunciable es el poder tributario.
!8s no la recaudacin :ue se lo5re con su aplicacin.*
E) a.)(ra'(/. Ello :uiere decir :ue e)iste sie!pre. independiente!ente
de si se e>erce o no.
E) i21re)'ri1(i.le. &i el Estado no e>erce este poder. no si5ni7ica :ue
(ste de>e de e)istir. Dic9o de otro !odo. este poder no se e)tin5ue por el
paso del tie!po. Lo anterior no si5ni7ica :ue no sea prescriptible el derec9o
:ue tiene el Estado de e)i5ir el cu!pli!iento de una obli5acin :ue nace ,
se i!pone en virtud de este poder. En e7ecto. si el Estado no re:uiere el
cu!pli!iento de esta obli5acin dentro del plazo :ue el !is!o !arco le5al le
se<ale. se e)tin5uir8 por prescripcin su derec9o.
Pg. 7
E) Terri(/rial. Este poder se e>erce dentro de los l+!ites del territorio
del !is!o Estado. Por esta razn en todos los tributos :ue e)isten puede
veri7icarse la concurrencia de un re:uisito de territorialidad.
L2i(e) al P/-er Tri.+(ari/ -el E)(a-/
E)isten l+!ites internos , e)ternos.
Li2i(e) E3(ern/)
El Poder Tributario del Estado est8 li!itado por la i!posibilidad de
5ravar con tributos econo!+as :ue se !ani7iestan o desarrollan 7uera de sus
7ronteras , :ue no tienen nin5una vinculacin territorial con (l. Co!o se 9a
dic9o. por esta razn. todas las le,es tributarias !ani7iestan co!o re:uisito
del 9ec9o 5ravado. la concurrencia de un 7actor territorial.
Mani7estacin de (ste l+!ite son los es7uerzos :ue realizan los distintos
Estados para evitar la doble tributacin internacional por !edio de tratados ,
convenios de inte5racin. Fo, nuestro pa+s tiene vi5entes tratados :ue evita
la doble tributacin internacional con Ar5entina. Brasil. Canad8. Corea.
Dina!arca. Ecuador. M()ico. 4orue5a. Polonia , Per?.
L2i(e) In(ern/).
En el orden interno. el Poder Tributario se encuentra li!itado por los
principios constitucionales tributarios. :ue son nor!as de ran5o
constitucional :ue constitu,en auto restricciones i!puestas por la soberan+a
en el e>ercicio de las 7acultades de todas las autoridades. incluido el poder
le5islativo. constitu,endo al !is!o tie!po el reconoci!iento supre!o de
derec9os 9u!anos :ue per!iten a las personas el libre e>ercicios de sus
actividades.*
Pg. 8
Por aplicacin del art.# de la Constitucin Pol+tica del Estado. de
co!prenden dentro de los derec9os o 5arant+as constitucionales a:uellos
derec9os 5arantizados por tratados internacionales rati7icados por C9ile ,
:ue se encuentren vi5entes.
LO! CONTRIBU"ENTE!
&on a:uellos respecto del cual se veri7ica el 9ec9o 5enerador de la
obli5acin tributaria . es toda persona 7+sica o natural , >ur+dica o !oral
obli5ada a cu!plir , 9acer cu!plir los deberes 7or!ales se5?n lo estableces
las le,es tributarias del pa+s. esto debe proveerse del n?!ero de re5istro
nacional del contribu,ente BR4CD el cual le sirve co!o cdi5o de
identi7icacin en sus actividades 7iscales , co!o control de la ad!inistracin
para dar se5ui!iento al cu!pli!iento de los derec9os , deberes de (stos. La
identi7icacin de los contribu,entes ante la ad!inistracin tributaria tiene :ue
aparecer re5istrada en todos los !ateriales i!presos :ue utilice el
contribu,ente. co!o son. papeles con !e!brete. 7acturas. c9e:ues. rdenes
de co!pra o pedido o cual:uier otro tipo de 7or!ulario o docu!entacin. Por
el incu!pli!iento de este deber 7or!al el contribu,ente se 9ace pasible de
!ultas de 9asta RDG 1/.A=@.00 para el a<o /00/. a>ustado por in7lacin.
se5?n lo establece el cdi5o tributario.
Cla)i4i'a'i5n -e l/) C/n(ri.+*en(e)
Los contribu,entes se clasi7ican en dos 5randes 5rupos6
Per)/na) 6)i'a) / Na(+rale)0 son a:uellas :ue obtienen rentas de su
traba>o personal BPersonas con ne5ocio de ?nico due<o. pro7esionales
liberales. entre otrasD. Para personas 7+sicas la le, A*=/. del @ de abril de
Pg. 9
1==/. en su articulo 4o. = establece :ue el interesado debe presentar una
serie de docu!entos para 7ines de inscripcin tales co!o copia de la c(dula
de identidad , electoral. en caso de nacionales sin c(dula el interesado
deber8 presentar su pasaporte o certi7icado de la unta Central Electoral. En
caso de e)tran>ero. presentar el pasaporte llenar debida!ente el cuestionario
al contribu,ente. disponible en las ad!inistraciones , a5encias locales.
Per)/na 7+r-i'a / 8/ral0 &on las 7or!adas por las asociaciones de
varias personas en un or5anis!o o una sociedad :ue son identi7icadas con
una razn social !ediante instru!ento p?blico a la :ue la le, reconoce
derec9os , 7acultades a contraer obli5aciones civiles , co!erciales. Mediante
resolucin 4o. 2=2*=E. la &ecretar+a de Estado de 'inanzas estableci :ue
toda persona >ur+dica o !oral. deber8 proveerse de una tar>eta de
identi7icacin tributaria en la cual consta6
El no!bre
4?!ero de Re5istro 4acional del Contribu,ente BR4CD
'ec9a de Constitucin de la Co!pa<+a
Papel del Contribu,ente en la &ociedad
El papel del contribu,ente en la sociedad es cu!plir , 9acer cu!plir
los deberes , obli5aciones tributarias para :ue (sta. a trav(s del 7isco.
se bene7icie de los servicios p?blicos del pa+s.
Pg. 10
CONCLU!I&N
Es indudable :ue la traslacin de un !odelo de !ecanis!o de
ar!onizacin es total!ente inad!isible por inadecuado. pero ser+a ?til partir
de los 7unda!entos >ur+dicos , !eta>ur+dicos :ue 9an dado 7or!a a la
doctrina e)istente en pa+ses de desarrollo co!parable. para de esta !anera
, por la v+a !8s adecuada. iniciar >unto a un proceso de re7or!a 7iscal. la
racionalizacin , ar!onizacin del siste!a tributario venezolano. Los
deberes 7or!ales constitu,en obli5aciones :ue deben cu!plir los
contribu,entes. responsables , terceros; de acuerdo a las disposiciones
establecidas en las Le,es Especiales , Re5la!entos. El Cdi5o $r58nico
Tributario B/001D. co!o instru!ento rector de la tributacin en el pa+s
contiene los deberes 7or!ales de !anera 5eneral :ue deben cu!plir los
Pg. 11
su>etos pasivos. De i5ual 7or!a. establece las sanciones :ue se aplican en
caso del incu!pli!iento de los !is!os.

En este sentido. en Venezuela el ente encar5ado de recaudar los
tributos de car8cter 5eneral en el 8!bito nacional es el &ervicio 4acional
3nte5rado de Ad!inistracin Aduanera , Tributaria B&E43ATD. Este or5anis!o
en e>ercicio de sus 7unciones e>ecuta planes de 7iscalizacin. entre los :ue se
destaca el Plan Evasin Cero. basado en la veri7icacin del cu!pli!iento de
deberes 7or!ales en !ateria de 3!puesto &obre la Renta B3&LRD e 3!puesto
al Valor A5re5ado B3VAD.
RE6ERENCIA! BIBLIO9R:6ICA!
ACED$ PAHARE&. %. 1=== R(5i!en Tributario Municipal Venezolano
Editorial ur+dica Venezolana. Caracas.

BAPT3&TA. A. 1==1. Bases cuantitativas de la econo!+a venezolana 1A@0*
1=A=. Ediciones Mar+a di Mase. Caracas.
C$4TRERA& IJ34TER$. '. 1=C=. Dis:uisiciones Tributarias. Jniversidad
de los Andes. 'acultad de Derec9o. M(rida.
Pg. 12
C$RTE &JPREMA DE J&T3C3A. 1=A=. &ala Pol+tico Ad!inistrativa.
&entencia del 1@ de novie!bre de 1=A=. Ma5istrado Ponente6 ose7ina
Calca<o de Te!eldas.
Mc. %raKFill. Caracas. %ARC3A BEL&J4CE. F. 1=A/. Te!as de Derec9o
Tributario. Editorial Abeledo*Perrot. Buenos Aires.
%3JL3A43 '$4R$J%E. C. M. , 4AVARR34E. &.C. 1=A/. 3!puesto a los
3n5resos Brutos. Ediciones Depal!a. Buenos Aires.
%3JL3A43 '$4R$J%E. C. M. 1=C/. Derec9o 'inanciero. Ediciones
Depal!a. Buenos Aires.
ARACF. D. 1=#E. Curso &uperior de Derec9o Tributario . Editorial Liceo
Ci!a. Buenos Aires
Pg. 13