El libro diario es el registro contable principal donde se anotan de forma cronológica todas las transacciones económicas de una empresa a través de asientos contables. Cada asiento incluye la fecha, cuentas involucradas y monto de la transacción. El libro diario debe llevarse de manera obligatoria para registrar correctamente la actividad económica de una empresa.
El libro diario es el registro contable principal donde se anotan de forma cronológica todas las transacciones económicas de una empresa a través de asientos contables. Cada asiento incluye la fecha, cuentas involucradas y monto de la transacción. El libro diario debe llevarse de manera obligatoria para registrar correctamente la actividad económica de una empresa.
El libro diario es el registro contable principal donde se anotan de forma cronológica todas las transacciones económicas de una empresa a través de asientos contables. Cada asiento incluye la fecha, cuentas involucradas y monto de la transacción. El libro diario debe llevarse de manera obligatoria para registrar correctamente la actividad económica de una empresa.
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema
contable, en el cual se anotan todas las operaciones. Es un documento que regristra de forma cronolgica las transacciones econmicas que una empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, segn se vayan produciendo.
Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da o, en periodos no superiores a un mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos. Asiento libro contable Informacin a incluir Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:
Fecha de cada transaccin. Las cuentas involucradas en la transaccin. El importe de la operacin. Breve explicacin de la transaccin. Importancia El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, segn lo sealado por elCdigo de Comercio en el artculo 32, adems, ha de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil.
En cuanto a las caratcersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado, de folios y deber estar sellado en todas sus pginas.
Libro Diario (Contabilidad)
Este artculo o seccin necesita referencias que aparezcan en una publicacin acreditada, como revistas especializadas, monografas, prensa diaria o pginas de Internet fidedignas. Puedes aadirlas as o avisar al autor principal del artculo en su pgina de discusin pegando: {{subst:Aviso referencias|Libro Diario (Contabilidad)}} ~~~~ El Libro Diario o Libro Jornal es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el Libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Se trata de transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socio-econmico, necesarios al FUNCIONAMIENTO de todo Emprendimiento. Tambin del DINERO recibido y entregado, para o por tales transacciones. Ms que hechos econmicos (ECONOMA), son hechos contabilizables propios de cada Empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos asientos son automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayora de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crdito) y los automticos son los generados propiamente por el Sistema (clculo automtico de valor de impuesto). Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el libro contable dde contabilidad que se realizan con la finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin cuantitativa o cualitativa en la composicin del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa tomado de es.wikipedia.org/wiki/Asiento_contable lo cual nos quiere decir que el asiento contable es super importante para que una empresa funcione exitosamente y en un cronologico registrando distintas manerar de conocimiento y economico los asientos deben gtener un orden correlativo y ordenado para haci mirar los recursos economicos mas rapido y facilmente logrando un buen trabajo.
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE
A. Numero de asiento B.fecha de la operacion C. Explicacion de la operacion realizada D.Denominacion de las cuentas
TIPOS DE ASIENTO CONTABLE Existen 2 tipos de asientos:
Asiento Simple:Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora. Asiento Compuesto:Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son afectadas por mas de un registro monetario Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras. Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora. Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras. TOMADO DE www.mailxmail.com ... Contabilidad y documentacin comercialEn cach - Similares
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES: A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con el objeto de planificar la produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico. B) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efecta a fin de aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia que centro de costos se transfiere. ACLARACION: Se deber efectuar el asiento por destino siempre que se afecte (o utilice) las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas TOMADO DE LA INFORMACION DE LAS GRAFICAS
esto nos explica que se lleva un registro de ventas y gatos a realizarce en un territorio nacional
Asientos contables. Definicin y clasificacin
Autor: Gloria Chambi Zambrana Curso: 10/10 (1 opinin) |2 alumnos|Fecha publicacin: 24/11/2011 Enva un mensaje al autor No es el curso que buscabas? Aqu tienes ms: como cargar y abonar clasificacion de las transacciones comerciales clasificacion de los asientos
Curso NIC NIIF Contadores Diplomado Actualizacin Pymes. Solicita ms informacin aqu. atlantisuniversity-at.com/ContadorEnlaces patrocinados Curso de contabilidad para ensearte sobre los asientos contables que son los que determinan la magnitud y variedad de transacciones comerciales suscitadas en una empresa Por ello para cumplir con el objetivo de la contabilidad es necesario conocer la definicin y clasificacin de los Asientos Contables. Un asiento es el registro contable de una transaccin correctamente analizada, sujeta a normas de contabilidad y disposiciones legales en vigencia. Un asiento contable est conformado por: Fecha, Nmero de comprobante, Cuentas que se cargan y abonan con sus respectivos valores monetarios y la Glosa que es la aclaracin del asiento registrado. Los asientos contables se clasifican en: Asientos por su fondo. Asientos por su forma. Los Asientos por su fondo, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el contenido de una transaccin, estos a su vez se sub clasifican en: Asientos de Apertura, de Ejercicio, de Ajuste, de Cierre y Reapertura. Los asientos de apertura, son registros que tienen por finalidad abrir o aperturar el legajo de registros en una gestin, se los realiza nicamente al inicio de actividades de una empresa. Estos asientos dan origen a la preparacin del Balance de apertura. Los asientos de ejercicio, son registros que tiene la finalidad de reflejar todas y cada una de las transacciones suscitadas diariamente en una empresa. Los asientos de ajuste, son registros que tiene la finalidad de incorporar operaciones pendientes, modificar saldos de ciertas cuentas y/o incorporar disposiciones contables y legales, estos se realizan peridicamente. Los asientos de cierre, son registros que tiene la finalidad de cerrar todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante una gestin, estos se realizan nicamente al cierre de cada gestin. Los asientos de reapertura, son registros que tienen la finalidad de reabrir o reaperturar un nuevo legajo de registro al iniciar una gestin, estos se realizan nicamente al reinicio de actividades de una empresa. Los asientos por su forma, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el nmero de cuentas que intervienen en una transaccin, estos y se sub clasifican en: Asientos Simples y compuestos. Los asientos simples o sencillos, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario, donde intervienen nicamente dos cuentas, una que se carga y la otra que se abona. Los asientos compuestos o dobles, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario donde intervienen necesariamente ms de dos cuentas sin lmite. 55555555555 Balance general Qu es el Balance General? Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad dedinero en el momento o en un futuro prximo 1.1 Qu partes conforman el balance general : Activos Pasivos Patrimonio ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos. ACTIVOS CORRIENTES Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: a. Caja Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados. b. Bancos Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. c. Cuentas por Cobrar Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. d. Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al costo. Existen varios tipos de Inventarios: a. Inventarios de Materias Primas Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo. b. Inventario de Produccin en Proceso Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. Inventario de Produccin Terminada Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. - - Maquinaria y Equipo - - Vehculos - - Muebles y Enseres - - Construcciones - - Terrenos Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin OTROS ACTIVOS Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc. PASIVOS Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. 1. 1. Pasivos corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. a. a. Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance. b. b. Obligaciones Bancarias Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras. c. c. Cuentas por pagar a proveedores Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. d. d. Anticipos Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado. e. e. Cuentas por pagar Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. f. f. Prestaciones y cesantas consolidadas Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento g. g. Impuestos por pagar Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance. 2. 2. Pasivo a largo plazo Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias, etc. 3. 3. Otros pasivos Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado. a. a. Patrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifica en: Capital Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades Retenidas Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Perodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias. Reserva legal. Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: El Activo es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO.
EL BALANCE GENERAL. Concepto, estructura. Por Vidal Oved Cruz Mulatillo.
CONCEPTO:
El Balance General es un documento que muestra la situacin financiera de una entidad econmica a una fecha fija. El balance proporciona informacin sobre los activos, pasivos y neto patrimonial de la empresa en una fecha determinada (el ltimo da del ao natural o fiscal).
Al realizar el balance general al inicio de las operaciones de una empresa o al inicio de un ao fiscal, se le conoce con el nombre de Balance General Inicial.
Si el Balance se elabora al final de un ao fiscal, se le conocer con el nombre de Balance General Final.
Tambin se pueden realizar balances en cualquier momento, en los cuales no solo se incluyen los activos, pasivos y capital, sino que tambin se incluyen los costos y gastos acumulados durante el presente ejercicio.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.
El Balance General est dividido en tres partes importantes, las cuales son: a) Encabezado. b) Cuerpo. c) Pi de firmas.
El ENCABEZADO muestra la informacin general e importante qie identifica al contribuyente y contiene bsicamente lo siguiente:
EMPRESA XXX BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X (Valores expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
El CUERPO presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de ellas, o sea que es en donde se muestran las cifras que forman el activo, pasivo y patrimonio de la entidad. A continuacin un ejemplo:
En el PI DE FIRMAS, como su nombre lo indica, se colocan las firmas del representante legal, las personas que hicieron el balance, autorizaron el balance o dictaminaron el balance.
A continuacin el ejemplo completo del Balance General:
Tipos De Balances Generales Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Segn estas caractersticas los balances se pueden clasificar en: 3.1. Balance General Comparativo Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis. 3.2.- Balance General Consolidado Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica. Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la entidad. 3.3- Balance General Estimativo Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin. 3.4- Balance General Proforma Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable. 3.5- Balance Operacional Financiero Del Sector Pblico Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico. 3.6- Balance Presupuestario Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. 3.7- Balance Primario Del Sector Pblico El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.
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objetivos balance general
1.- Cules son los objetivos principales de balance general? El objetivo bsico es presentar la situacin financiera de una empresa en una fecha determinada, es decir, los recursos que posee y la forma en que stos estn siendo financiados es la manera de respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene beneficio alguno, con las obligaciones en las que incurri la empresa para adquirirlos o respaldarlos.,otro objetivo es respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene beneficio alguno tambin con las obligaciones en las que incurri la empresa para adquirirlos.
Los principales estados financieros son: El Balance General El Estado de Resultados El Estado de Flujo de Efectivo. INTRODUCCIN
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. Es como una FOTOGRAFA que muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Balance General Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable. Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos Pasivos. Balance General
ESTRUCTURA BALANCE GENERAL Balance General Activos Pasivos Patrimonio Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Pasivos corrientes Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior
Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacn Mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos Balance General ACTIVOS ACTIVOS:
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Son los activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios - Materias Primas - Produccin en Proceso - Produccin Terminada
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades Maquinarias y Equipos Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos Se Deprecian
Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Son aquellos que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organizacin. Gastos pagados adelantado Alquileres Patentes Seguros Papelera, etc.
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao Hipotecas Tenedores de Bonos Crditos
Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada. PATRIMONIO:
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior Es la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidades del periodo Anterior Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.
Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidades del periodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior.
Balance General RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS PERSONA NATURAL
Balance General RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO PERSONA JURDICA ACTIVOS (lo que le pertenece) PASIVOS (deudas con terceros) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS PATRIMONIO (deudas con accionistas)
Balance General ECUACIN PATRIMONIAL Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio Activos Pasivos = Patrimonio + Activos Pasivos = Patrimonio - Activos Pasivos = Patrimonio - ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO
Balance General ECUACIN PATRIMONIAL EJEMPLO: El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuacin patrimonial se representa as: El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as:
1.- Balance General Comparativo: TIPOS Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
Ejemplo del Balance General
TIPOS 2.- Balance general consolidado: Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.
TIPOS 3.- Balance general estimativo. Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.
4.- Balance general Proforma: TIPOS Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.
TIPOS 5.- Balance operacional del sector pblico. Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.
TIPOS 6.- Balance presupuestario. Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades estatales de control presupuestario directo.
7.- Balance primario del sector pblico: TIPOS El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar lasfinanzas pblicas.
Formas de presentacin Representacin en Forma de Cuenta: - Es la presentacin ms usual - Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. - En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable. - El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Formas de presentacin
Formas de presentacin Representacin en Forma de reporte - Es una representacin vertical. - Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. - Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.
Formas de presentacin
REGLAS REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL ENCABEZADO - Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. - Fecha de formulacin
REGLAS CUERPO - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del capital contable.
REGLAS FIRMAS - Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o responsable legal del negocio.
Objetivo El Objetivo es sintetizar donde se encuentra invertido los valores de la empresa (Activos) y el origen y la fuente de donde proviene esos valores (Pasivos y Capital) Este Balance general se debe elaborar por lo menos una ves al ao al finalizar el ejercicio econmico; esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual, Semestral, etc.) de acuerdo a las leyes vigentes o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular. El balance debe representar de forma clara tres grandes grupos de cuentas reales y nominales ganado completo equilibrio: ACTIVO = PASIVOS + CAPITAL Concepto, caractersticas e importancia del BG El balance general es un informe contable que muestra la situacin financiera de una empresa en un momento dado (en una fecha especfica). Sus caractersticas son: (1) es muy esttico ya que representa la situacin financiera de una empresa en un momento de la vida de esa empresa, (2) se asemeja a una radiografa de un negocio. Su importancia es grande en cuanto a que ayuda a los usuarios de la informacin contable a saber cmo se encuentra una empresa en los conceptos de activo, pasivo y capital: (a) el activo indica el total invertido en un negocio y el detalle en los conceptos de banco, inventario, etc. (b) el pasivo muestra el financiamiento proveniente de los acreedores, los cuales tienen intereses sobre ese financiamiento. (c) y el capital representa un financiamiento de tipo propiedad ya que los inversionistas, dueos, propietarios del negocio poseen derechos sobre esta inversin. La frmula que se encuentra de trasfondo en el BG es la ecuacin contable bsica: Activo Pasivo = Capital. La composicin del BG inicia con el encabezado que consta del nombre de la empresa (en primera instancia), luego en el segundo rengln el nombre de la empresa, y en el tercer rengln la fecha de realizacin del balance general. A continuacin tenemos el detalle de cuentas en sus respectivos grupos y subgrupos (los cuales sern detallados en el ANEXO). Los tres grandes grupos de cuentas son: activo, pasivo y capital. Cada uno de estos grupos tiene sus respectivos subgrupos. El activo tiene tres subgrupos de cuentas: circulante, fijo y diferido. El activo circulante son las cuentas que muestran alta liquidez o fcil convertibilidad en efectivo en un periodo de tiempo no mayor a un ao, alta rotacin o movimiento, su ordenamiento en el BG va acorde con el grado de liquidez de sus cuentas: colocando las cuentas ms lquidas de primero y las menos lquidas despus. El activo fijo son bienes y derechos de gran durabilidad (de un periodo de tiempo mayor a un ao), se adquieren con la finalidad de utilizarse y no de venderse, gran parte de ellos se deprecian (prdida de valor por el uso u obsolescencia), su ordenamiento en el BG va acorde con el grado de durabilidad: colocando las cuentas de mayor duracin de primero y las de menos duracin despus. El activo diferido son las cuentas de gastos pagados por anticipadopor las cuales se tiene un derecho o beneficio cuyo valor no se enva directamente a gastos sino que se prorratean en el tiempo y poco a poco son amortizados, envindose a gastos conforme se van consumiendo o gozando del derecho que ellos representan. El pasivo tiene tres subgrupos de cuentas: circulante, fijo y diferido. El pasivo circulante son las cuentas que muestran alto grado de exigibilidad, las cuales tienen que ser saldadas en un periodo de tiempo no mayor a un ao, el orden de las cuentas va de mayor grado de exigibilidad a menor grado de exigibilidad. El pasivo fijo son las cuentas que tienen un menor grado de exigibilidad, con periodos de crdito mayor a un ao, colocando las cuentas de mayor grado de exigibilidad de primero. El pasivo diferido son las cuentas de ingresos cobrados por anticipado las cuales representan obligaciones para la empresa en cuanto a servicios a brindar, y son convertibles en utilidades conforme pasa el tiempo. Finalmente, el capital est conformado por cuentas de utilidades o prdidas del periodo o de periodos previos, as como la aportacin inicial realizada por los propietarios o socios o dueos del negocio a la empresa. En el BG se ordenan los valores de las cuentas en cuatro columnas: en la primera columna se colocan las cuentas que tienen contra cuentas, colocando su valor neto en la segunda columna; en la segunda columna se colocan los valores de cada una de las cuentas y sus valores netos; en la tercera columna se ponen los totales de cada uno de los subgrupos; y finalmente en la cuarta columna los totales de los tres grandes grupos (activo, pasivo y capital).
CARACTERID . BalanceGeneralCaractersticas de un balance general : El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa.La informacin no es esttica ya que puede cambiar en cualquier momento.El saldo de las cuentas se puede representar en diferente columnas segn la empresa.El balance puede traer notas al pie de la pagina explicando o aclarando las cuentas.Tambin se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden segn el tipo de sociedad.
Definicin Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organizacin as como sus gastos, durante un determinado periodo. Tambin se llama estado de ingresos y egresos, estado de resultados, estado de ingresos y gastos, estado de rendimientos. SEGUN EL REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA CONASEV EN SU ARTCULO 25: El estado de ganancias y prdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se debe observar lo siguiente: 1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o prdidas originados durante el periodo. 2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos. Para la preparacin del estado de ganancias y prdidas se debe tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo II de la seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable. Elaboracin y presentacin Se elabora cumpliendo con las NIIF (que incluye el marco conceptual), las disposiciones de los organismos de supervisin y control, los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable y el reglamento y manual de CONASEV. Se puede presentar en varias formas: -Empleando el modelo de CONASEV. -Empleando el modelo de SUNAT. Informacin a revelar en el estado de ganancias y prdidas La NIC 1 nos dice lo siguiente: PARRAFO 81.En el estado de resultados de incluirn, como mnimo, rbricas especficas con los importes que correspondan a las siguientes partidas para el perodo: (a) ingresos ordinarios (o de operacin); (b) costos financieros; (c) participacin en el resultado del perodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin; (d) impuesto a las ganancias; (e) un nico importe que comprenda el total de: (i)el resultado despus de impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o disposicin por otra va de los activos o grupos en desapropiacin de elementos que constituyan la actividad en discontinuacin; y (f) resultado del perodo. PARRAFO 82.Las siguientes partidas se revelarn en el estado de resultados, como distribuciones del resultado del perodo: (a) resultado del perodo atribuido a los intereses minoritarios. (b) resultado del perodo atribuido a tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora. PARRRAFO 85.La entidad no presentar, ni en el estado de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideracin de partidas extraordinarias. PARRAFO 86.Cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza e importe se revelar por separado. PARRAFO 87.Entre las circunstancias que daran lugar a revelaciones separadas de partidas de ingresos y gastos estn las siguientes: (a) la rebaja del valor de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los elementos de propiedades, planta y equipo hasta su valor recuperable, as como la reversin de tales rebajas; (b) una reestructuracin de las actividades de la entidad, as como la reversin de cualquier previsin dotada para hacer frente a los costos de la misma: (c) enajenaciones o disposiciones por otras vas de partidas de propiedades, planta y equipo; (d) enajenaciones o disposiciones por otras vas de inversiones; (e) operaciones discontinuadas; (f) cancelaciones de pagos por litigios; y (g) otras reversiones de provisiones Elementos del estado de ganancias y prdidas Segn el marco conceptual para la preparacin y elaboracin de los estados financieros: PARRAFO 69.Los elementos relacionados directamente con la medida de resultado son los ingresos y gastos. El reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por lo tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento de capital al elaborar los estados financieros. PARRAFO 70. 1.Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los cativos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. 2. Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento y aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.