NIF A-5

ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo: Definir los elementos bsicos que conforman los estados financieros
Balance general (elementos):* Activos* Pasivos* Capital

Qu es un activo? Recurso controlado por la entidad, cuantificado en trminos monetarios, y
del que se esperan beneficios econmicos en el futuro.
Elementos del activo Recurso controlado por una entidad Es identificado Cuantificado en
trminos monetarios Beneficios econmicos futuros Derivado de operaciones ocurridas en el
pasado

Tipos de activos: Efectivo y equivalentes Derechos a recibir efectivo o bienes/servicios Bienes
disponibles para la venta/uso Participacin en el capital contable

Qu es un pasivo? Obligacin presente de la entidad, ineludible, identificada y cuantificada
en trminos monetarios. Representa una disminucin futura de beneficios econmicos
Elementos del pasivo Obligacin presente Obligacin virtualmente ineludible Identificada
Cuantificada en trminos monetarios Disminucin futura de beneficios econmicos Derivada de
operaciones ocurridas en el pasado.

Tipos de pasivos: Obligaciones de transferir efectivo o bienes/servicios Obligaciones de
transferir instrumentos financieros

CAPITAL CONTABLE PATRIMONIO CONTABLE
El capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para
las entidades con propsitos no lucrativos.
Definicin: el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

TIPOS DE CAPITAL CONTABLE Y PATRIMONIO CONTABLE.
El Capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en:
a) Capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad
b) Capital ganado, conformado por las utilidades y prdidas integrales acumuladas, as como
las reservas creadas por los propietarios de la entidad.
El patrimonio contable en las entidades con propsitos no lucrativos se clasifica de acuerdo con
su grado de restriccin, en:
a) Patrimonio restringido permanente cuyo uso por parte de la entidad, est limitado por
disposiciones de los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo y no pueden ser
eliminadas por acciones de la administracin.
b) Patrimonio restringido temporalmente, cuyo uso por parte de la entidad, est limitado por
disposiciones de los patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo, o porque se han
construido los propsitos establecidos por dichos patrocinadores.
c) Patrimonio no restringido, el cual no tiene ningn tipo de restriccin por parte de los
patrocinadores.

JULIO CONDE
CONSIDERACIONES ADICIONALES
Desde el punto de vista legal el capital contable representa para los propietarios de una entidad
lucrativa sus derechos sobre los activos netos, mismo que se ejercen mediante reembolso o el
decreto de dividendos

MANTENIMIENTO DE CAPITAL O PATRIMONIO CONTABLE
En trminos generales, puede decirse que una entidad ha mantenido su capital contable o
patrimonio contable, si este tiene un importe equivalente al principio y al final del perodo.
Existen dos criterios para determinar el monto que corresponde:
a) Financiero.- Se enfoca a conservar una determinada cantidad de dinero o poder adquisitivo
del capital contable o patrimonio contable
b) Fsico.-Se enfoca a conservar una capacidad operativa determinada del capital contable o
patrimonio contable.


ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE ACTIVIDADES.

El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas y est integrado bsicamente
por los siguientes elementos:
a) Ingresos, costos y gastos
b) Utilidad o prdida neta
El estado de actividades es emitido por las entidades con propsitos no lucrativos, y est
integrado bsicamente por los siguientes elementos: Ingresos, costos y gastos, definidos en los
mismos trminos que en estado de resultados y, cambio neto en el patrimonio contable.

INGRESOS.
Un ingreso es el incremento de los activos con el decremento de los pasivos de una entidad
durante un periodo contable con un impacto favorable en la utilidad o prdida neta.
No debe reconocerse como ingreso los incrementos de activos derivados de:
a) La disminucin de otros activos.
b) Aumento de Pasivos
c) El aumento de capital contable
No deben reconocerse como ingreso los decrementos de pasivo derivados de
a) Disminucin de activos
b) El aumento de otros pasivos
c) El aumento del capital contable

TIPOS DE INGRESOS
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en:
a) Ordinarios que se derivan de transformaciones internas y de otros eventos usuales
b) No ordinarios que se derivan de transformaciones internas y de otros eventos inusuales.


COSTOS Y GASTOS
El costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con la intencin de generar ingresos y con un impacto
desfavorable en la utilidad o prdida neta.
No deben reconocerse como gasto o costo, los decrementos de activos derivados de:
a) El aumento de otros activos
b) La disminucin de pasivos
c) La disminucin del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de
la entidad
Asimismo no deben reconocerse como gasto o costo, los incrementos de pasivos derivados de:
a) El aumento de activos
b) La disminucin de otros pasivos o,
c) La disminucin del capital contable como consecuencia de movimientos de propietarios de la
entidad

CONSIDERACIONES SOBRE EL COSTO.
El costo es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o
un servicio adquirido por la entidad, con la intencin de general ingresos.
Cuando los costos tienen un potencial para generar ingresos en el futuro representan un activo.
Cuando se obtiene el ingreso asociado a un activo, su costo relativo se convierte en gasto
(llamado tambin costo expirado)
CLAUDIA PAREDES
TIPOS DE GASTOS.
a) Ordinarios.- que se derivan de operaciones usuales y son propios del giro de la entidad.
b) No Ordinarios.- que se derivan de operaciones y eventos inusuales y no son propios del giro
de la entidad.
Una prdida es un costo o gasto no ordinario.

UTILIDAD O PRDIDA NETA
DEFINICION
La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa despus de haber
disminuido sus gastos relativos, presentados en el estado de resultado, en caso contrario es
una prdida neta.


CAMBIO NETO EN EL PATRIMONIO CONTABLE
Es la modificacin del patrimonio contable de una entidad con propsitos no lucrativos, durante
un periodo contable.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
Emitido por las entidades lucrativas, conformado por los sigs elementos bsicos: Movimientos
de propietarios, creacin de reservas y utilidad o prdida integral.
Movimiento de propietarios.- Son cambios al capital contribuido, o en su caso, al capital ganado
de una entidad durante un periodo contable, derivado de las decisiones de sus propietarios en
relacin con su inversin en dicha entidad.
Tipos de Movimientos de propietarios
a) Aportaciones de capital, recursos entregados por los propietarios a la entidad, los cuales
representan aumentos de su inversin.
b) Reembolsos de capital, recursos entregados por la entidad a los propietarios, producto de la
devolucin de sus aportaciones (disminuciones de su inversin)
c) Decretos de dividendos, distribuciones por parte de la entidad, ya sea en efectivo o en
equivalentes, a favor de los propietarios por parte de la entidad, derivados del rendimiento de
su inversin,
d) Capitalizaciones de partidas del capital contribuido, representan asignaciones al capital
social provenientes de otros conceptos de capital contribuido, tales como, aportaciones para
futuros aumentos de capital y prima en venta de acciones
e) Capitalizaciones de utilidades o perdidas integrales, asignaciones al capital contribuido
provenientes de las utilidades o prdidas generadas por la entidad
f) Capitalizaciones de reserva creada, asignaciones al capital contribuido provenientes de
reservas creadas con anterioridad y con un fin especfico inicial que a la fecha ha expirado
Creacin de reservas: representan una segregacin de las utilidades netas acumuladas de la
entidad, con fines especficos y creados por decisiones de sus propietarios.
Utilidad o prdida integral: incremento del capital ganado de una entidad lucrativa en un
periodo contable, derivado de la utilidad o prdida neta, ms otras partidas integrales.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION
FINANCIERA
Emitido por las entidades lucrativas y las no lucrativas, ambos estados se conforman por los
sigs. Elementos bsicos:
a) Origen y aplicacin de recursos
Origen de Recursos.- Son aumentos del efectivo, durante un periodo contable, provocado por
la disminucin de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por
incrementos al capital contable.
Tipos de origen de recursos
a) De operacin, se obtienen como consecuencia de llevar a cabo las actividades que
representan la principal fuente de ingresos para la entidad
b) De inversin, se obtienen por la disposicin de activos de larga duracin y, representan la
recuperacin del valor econmico de los mismos.
c) De financiamiento, recursos obtenidos de los acreedores financieros o en su caso, de los
propietarios de la entidad, para sufragar las actividades de operacin e inversin.

APLICACIN DE RECURSOS
Son disminuciones de efectivo durante un periodo contable, provocadas por el incremento de
cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminucin de pasivos, o por la disposicin del
capital contable, por parte de los propietarios de una entidad (DEF.)
Tipos de aplicacin de recursos
a) De operacin, aplicadas como consecuencia de realizar las actividades que representan la
principal fuente de ingresos para entidad
b) De inversin, aplican a la adquisicin de activos de larga duracin
c) De financiamiento, aplican para restituir a los acreedores financieros, y a los propietarios de
la entidad, los recursos que canalizaron en su momento a la entidad.