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CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA PARA EFECTOS DEL DEPSITO DE LA CTS

DEL PRXIMO 15 DE MAYO 2013



Se recuerda que el plazo para efectuar el primer depsito del ao correspondiente a la
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) Perodo Noviembre 2012 Abril 2013 vence el
prximo mircoles 15 de mayo 2013.

En el supuesto de que no se cumpliera con dicha obligacin en ese plazo, Uds. debern efectuar el
mismo con los intereses respectivos sin perjuicio de considerar la comisin de una infraccin grave
la cual se encuentra sancionada con un multa cuyo importe puede ir de S/. 1,110 a S/. 37,000 (en
el caso de las pequeas empresas acogidas al REMYPE, dichos montos estn sujetos a una
rebaja del 50%).

1. INTRODUCCIN
Encontrndonos prximos a efectuar el depsito de la CTS correspondiente al Perodo Noviembre
2012 Abril 2013, a continuacin presentamos, un informe en el cual desarrollamos los aspectos
principales que los empleadores del rgimen laboral general debern considerar al momento de
cumplir con dicha obligacin el prximo mircoles 15 de mayo.

2. CMO DEBE CALCULAR LA CTS?
La CTS se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito,
toda fraccin se computa por treintavos.

3. CADA CUNTO TIEMPO DEBE DEPOSITAR LA CTS?
La CTS se deposita semestralmente en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el
depsito queda cumplida y pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban
efectuarse en caso de depsito insuficiente o que resultare menor.

Ahora bien, en el caso de la CTS que se devengue al cese del trabajador por un perodo menor a
un (1) semestre, sta le ser pagada directamente por el empleador, dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneracin computable ser
la vigente a la fecha del cese.

4. QU TRABAJADORES TIENEN DERECHO A CTS?
Estn comprendidos en el beneficio de la CTS, los trabajadores sujetos al rgimen laboral comn
de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima diaria de
cuatro (4) horas.

Se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas diarias, en los casos en que la jornada
semanal del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das, segn corresponda, resulte en
promedio no menor de cuatro (4) horas diarias. Si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, se
considerar cumplido dicho requisito cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la semana,
como mnimo.

5. A QU TRABAJADORES NO SE LE DEBE DEPOSITAR CTS?
No estn comprendidos en el rgimen de CTS los trabajadores que perciben el treinta por ciento
(30%) o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los servicios. No se considera tarifa
las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.

6. QU DAS DEBE TOMAR EN CUENTA PARA EL CLCULO DE LA CTS?
Slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per, o en el
extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Per.

Son computables los das de trabajo efectivo; por lo tanto, los das de inasistencia injustificada,
as como los das no computables, se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo
(1/30) por cada uno de estos das.

No obstante lo sealado, tambin sern computables los siguientes supuestos:

TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLES
Inasistencias motivadas por:
Accidente de trabajo
Enfermedad profesional
Enfermedades debidamente comprobadas hasta por 60 das al ao
(01 de noviembre al 31 de octubre del ao siguiente)
Das de descanso pre-natal (45 das antes del parto)
Das de descanso post-natal (45 das despus del parto)
Das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el
empleador.
Das de huelga, bajo condicin; y,
Das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de despido.

7. REMUNERACIN COMPUTABLE
7.1 Qu remuneracin debe tomar en cuenta para calcular la CTS?
Se considera como remuneracin computable, la remuneracin bsica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como
contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de
su libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es
proporcionada en especie por el empleador.

Respecto del primer punto, el TUO de la Ley de la CTS precisa que la remuneracin es
determinada en base al sueldo o treinta (30) jornales que perciba el trabajador segn el caso, en
los meses de abril y octubre de cada ao, respectivamente, y comprende los conceptos
remuneratorios sealados en el prrafo anterior. Las remuneraciones diarias se multiplicarn por
treinta (30) para efectos de establecer dicha remuneracin computable. La equivalencia diaria se
obtiene dividiendo entre treinta el monto mensual correspondiente.

Ahora bien, en lo que respecta a la alimentacin principal, el TUO de la Ley de la CTS resalta
que se entiende por dicha alimentacin, indistintamente, el desayuno, almuerzo o refrigerio de
medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida; asimismo, establece que:
Esta alimentacin otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su
importe se consignar en en el PDT Planilla Electrnica - PLAME (Casillero 102) y
boletas de pago. Si las partes no llegaran a un acuerdo, regir la que establezca el
Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Tratndose de la alimentacin otorgada en especie o a travs de concesionarios, u
otras formas que no impliquen pago en efectivo, se considerar el valor que tenga
en el ltimo da laborable del mes anterior a aqul en que se efecte el depsito
correspondiente.
El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre en que el
trabajador acumul mayor nmero de das de goce de este beneficio
consignndose en el PDT Planilla Electrnica - PLAME y boletas de pago.

7.2 Qu sucede en el supuesto de pago de remuneracin en especie?
Cuando se pacte el pago de la remuneracin en especie, entendindose por tal los bienes que
recibe el trabajador como contraprestacin del servicio, se valorizar de comn acuerdo o, a falta
de ste, por el valor de mercado y su importe se consignar en el PDT Planilla Electrnica
PLAME (Casillero 116) y boletas de pago.

7.3 Casos especiales
a) Remuneracin complementaria (por ejemplo, horas extras)
Tratndose de remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se
considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando
menos en tres (3) meses en cada perodo de seis (6). Para su incorporacin a la remuneracin
computable, se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis (6).

Este requisito es igualmente exigible en el supuesto de que el perodo a liquidarse sea inferior a
seis (6) meses.

b) Remuneracin en el caso de Comisionistas, Destajeros y Trabajadores que perciban
Remuneracin Principal Imprecisa
En el caso de estos trabajadores, la remuneracin computable se establecer en funcin del
promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el
trabajador en el semestre respectivo.

Si el perodo a liquidarse fuere inferior a este semestre, la remuneracin computable se
establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho perodo.

c) Remuneraciones de periodicidad semestral
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin computable a
razn de un sexto (1/6) de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluye en este concepto
las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.

Las remuneraciones que se abonan por un perodo mayor se incorporan a la remuneracin
computable a razn de un dozavo (1/12) de lo percibido en el semestre respectivo; las
remuneraciones que se abonen en perodos superiores a un ao, no son computables.

Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes, se
incorporan a la remuneracin computable aplicndose la regla sealada en el numeral 7.3, literal
a), sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida cuando menos en tres (3) meses dentro
de un perodo de seis (6).

8. QU CONCEPTOS NO DEBE TOMAR EN CUENTA PARA EL CLCULO DE LA CTS?
Por su parte, las remuneraciones que no se toman en cuenta son las siguientes:
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a
ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o
aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por
resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
Costo o valor de las condiciones de trabajo.
Canasta de navidad o similares
Valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada, esto es, aquellas otorgadas con ocasin de los
estudios del trabajador o de sus hijos, de ser el caso; (preescolares, escolares, superiores,
tcnicos o universitarios) e incluye todos aquellos gastos que se requieran para el
desarrollo de los estudios respectivos, salvo convenio ms favorable para el trabajador.
Asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos,
fallecimiento y aqullas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se
abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una
negociacin colectiva.
Bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad
razonable para su consumo directo y de su familia.
Aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con
ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin,
vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya
beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
Alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de
condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley
correspondiente, o cuando se derive de mandato legal.

9. DEPSITOS SEMESTRALES
9.1 Cundo debe efectuar los depsitos semestrales?
Los depsitos debern ser efectuados dentro de los primeros quince (15) das naturales de los
meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede
efectuarse el primer da hbil siguiente.

Tratndose de los contratos de trabajo para obra determinada o sometidos a condicin o sujetos a
plazo fijo, el pago de la CTS ser efectuado directamente por el empleador al vencimiento de cada
contrato, con carcter cancelatorio, salvo que la duracin del contrato original con o sin prrrogas
sea mayor a seis (6) meses, en cuyo caso no proceder el pago directo, debindose efectuar los
depsitos de acuerdo al rgimen general.

9.2 Cunto debe depositar?
Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de cada ao tantos dozavo
(1/12) de la remuneracin computable percibidas por el trabajador en los meses de abril y
octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre respectivo.
La fraccin de mes se depositar por treintavos.

Si el trabajador al 30 de abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso, no cumple el requisito de
un (1) mes completo de servicios desde su fecha de ingreso, su importe se calcular y depositar
conjuntamente con la que corresponda al siguiente perodo.

El depsito deber ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador y, a eleccin individual
de ste, en moneda nacional o extranjera.

En este ltimo caso, el empleador, a su eleccin, efectuar directamente el depsito en moneda
extranjera o entregar la moneda nacional al depositario elegido con instrucciones en tal sentido,
siendo de cargo del depositario efectuar la transaccin correspondiente.

En el caso de incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de
CTS, debe depositarse sin intereses, dentro de los quince (15) das naturales posteriores a
la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o de la firma de la convencin
colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, o de la fecha en que se hizo efectiva la
decisin unilateral del empleador o de cualquier otra forma de conclusin de la negociacin
colectiva que seale la ley, segn corresponda.

Esto no ser de aplicacin a aquellos empleadores que hayan suscrito con sus trabajadores
convenios de remuneracin integral anual que incluyan este beneficio.

9.3 Cules son los trmites que el trabajador deber cumplir antes del depsito?
En principio, el trabajador tiene derecho a elegir un solo depositario.

Ahora bien, para materializar lo sealado, el trabajador que ingrese a prestar servicios deber
comunicar a su empleador, por escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril
o 31 de octubre segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de
cuenta y moneda en que deber efectuarse el depsito. Si el trabajador no cumple con esta
obligacin, el empleador efectuar el depsito en cualquiera de las instituciones permitidas por ley,
bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el perodo ms largo permitido.

Adems, el trabajador deber elegir entre los depositarios que domicilien en la provincia donde se
encuentre ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los de la provincia ms prxima o de
ms fcil acceso.

Elegido el depositario, el trabajador puede decidir que una parte de la CTS se deposite en
moneda nacional y otra en moneda extranjera. Los depsitos, una vez efectuados no pueden
ser motivo de convenio individual a cargo del empleador.

9.4 Qu es lo que debe hacer el empleador una vez efectuado el depsito?
El depositario, a travs del empleador respectivo, entregar a los trabajadores el documento
que acredite de acuerdo a ley, la titularidad del depsito. A su vez, el empleador deber
entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco (5) das hbiles de efectuado el
depsito, una liquidacin debidamente firmada que contenga cuando menos la siguiente
informacin:
a) Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha realizado el
depsito.
b) Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
c) Nombre completo del trabajador
d) Informacin detallada de la remuneracin computable.
e) Perodo de servicios que se cancela; y,
f) Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.

A su vez, el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo
saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de quince (15) das calendario
de efectuado ste. Para efectos laborales, se entiende realizado el depsito en la fecha en la
que el empleador lo lleva a cabo.

Ahora bien, en el supuesto que el trabajador no encontrare conforme la liquidacin efectuada por el
empleador, el trabajador podr observarla por escrito, debiendo el empleador proceder a su
revisin en el plazo mximo de tres (3) das tiles de recibida la observacin, comunicando el
resultado por escrito al trabajador. Si ste no lo encontrare conforme podr recurrir al Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE).

9.5 Puede el trabajador cambiar de entidad bancaria o financiera como depositario de su
CTS?
El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del monto acumulado
de su CTS e intereses de uno a otro depositario, notificando de tal decisin a su empleador. ste,
en el plazo de ocho (8) das hbiles, cursar al depositario las instrucciones correspondientes, el
que deber efectuar el traslado directamente al nuevo depositario designado por el trabajador
dentro de los quince (15) das hbiles de notificado.

La demora del depositario en cumplir con el plazo establecido ser especialmente sancionada por
la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).

En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el primero deber informar al segundo,
bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros efectuados, as como de las retenciones
judiciales por alimentos, o cualquier otra afectacin que pudiera existir.

9.6 En qu entidades se puede depositar la CTS?
Las empresas del sistema financiero donde puede efectuarse el depsito son las bancarias,
financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular, cajas
rurales de ahorro y crdito, as como cooperativas de ahorro y crdito a que se refiere el artculo
289 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros.

El depsito se identifica bajo la denominacin Depsito Compensacin por Tiempo de Servicios N
o Depsito CTS N .

10. ES INTANGIBLE LA CTS?
Los depsitos de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables salvo por
alimentos y hasta el 50%. Su abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa
que lo motive, salvo determinadas excepciones. Todo pacto en contrario es nulo de pleno derecho.

En caso de juicio por alimentos, el empleador debe informar al juzgado, bajo responsabilidad y de
inmediato, sobre el depositario elegido por el trabajador demandado y los depsitos que efecte,
as como de cualquier cambio de depositario. El mandato judicial de embargo ser notificado
directamente por el juzgado al depositario.

La CTS tiene la calidad de bien comn slo a partir del matrimonio civil, o de haber transcurrido
dos (2) aos continuos de la unin de hecho y mantendr dicha calidad hasta la fecha de la
escritura pblica en que se pacte el rgimen de separacin de patrimonios o de la resolucin
judicial consentida o ejecutoriada que ponga fin a dicho rgimen.

11. EL TRABAJADOR PUEDE DISPONER DE SU CTS?
El 01 de mayo del ao 2009, el Congreso de la Repblica con el objetivo de devolverle a la CTS su
naturaleza de seguro de desempleo, public la Ley N 29352, norma a travs de la cual estableci
el siguiente cronograma de disponibilidad de los depsitos de CTS a efectuarse a partir del mes de
mayo de ese mismo ao 2009:

DEPSITOS
CORRESPONDIENTES A
LOS TRABAJADORES PODAN (PUEDEN)
DISPONER DEL SIGUIENTE PORCENTAJE DE
DICHOS DEPSITOS (Mximo)

Mayo y Noviembre del 2009

100%

Mayo del 2010

Hasta el 40%

Hasta el 40%

Hasta el 30%

Mayo del 2011 hasta la extincin del vncu-
lo laboral

Slo del 70% del excedente de 6 remunera-
ciones brutas


Ahora bien, para efectos de aplicar estas disposiciones debemos tomar en cuenta las siguientes
precisiones:
a) Para efectos de los depsitos de la CTS que se realizaron a partir de mayo del ao 2011, el
MTPE estableci mediante el Decreto Supremo N 016-2010-TR (25.12.2010) lo siguiente:
i. En el caso de trabajadores con ms de una cuenta individual de depsito de la CTS activa
del mismo empleador, en una misma entidad depositaria, el setenta por ciento (70%) del
excedente de seis (6) remuneraciones mensuales brutas se calcula sobre la suma de los
montos depositados en cada una de las cuentas individuales de CTS que el trabajador
posee, debiendo registrarse el ntegro del saldo disponible en la cuenta que recibe el
abono de dicha compensacin.
En caso existan cuentas en diferentes tipos de monedas, el monto total de las cuentas
deber convertirse al tipo de moneda elegida por el trabajador para calcular el monto del
saldo disponible. La conversin se realizar al tipo de cambio vigente en la entidad
depositaria al momento del abono.

ii. En el caso de trabajadores que tienen ms de una cuenta individual de depsito de CTS
activa que correspondan a distinto empleador, para efectos de los lmites establecidos por
la ley, cada cuenta se administrar de manera independiente; no debiendo sumarse sus
saldos.

b) Ahora bien, con relacin al porcentaje de libre disponibilidad que restringe el retiro de los
depsitos, el MTPE dispuso lo siguiente:
i. Cuando los trabajadores soliciten la libre disponibilidad del porcentaje indicado, las
entidades depositarias de la CTS debern verificar que el monto total que mantienen los
trabajadores en sus cuentas individuales de depsito de la CTS supere las seis (6)
remuneraciones mensuales brutas; caso contrario, los trabajadores no podrn disponer de
suma alguna.

ii. Al 30 de abril o al 31 de octubre, los empleadores deben haber comunicado
obligatoriamente a las entidades donde se encuentra depositada la CTS de sus
trabajadores, el importe de las seis (6) ltimas remuneraciones mensuales brutas de cada
trabajador.

iii. Las entidades depositarias de la CTS realizarn el clculo del monto intangible, tomando en
cuenta la informacin proporcionada por el empleador. Para tal efecto, la comunicacin de
los empleadores a las entidades depositarias se efectuar obligatoriamente al 30 de
abril y al 31 de octubre de cada ao.



CASOS PRCTICOS

SOBRE LA LIBRE DISPOSICIN DE LA CTS

INTRODUCCIN
La Ley N 29352, publicada con fecha 01 de mayo de 2009, estableci que los trabajadores
comprendidos dentro del mbito del D.S. N 001-97-TR, pueden disponer progresivamente de los
depsitos de CTS que se efecten a partir de mayo del 2009.

La norma que rige la libre disposicin progresiva estableci el siguiente cronograma.

Depsito de CTS en mayo 2009 (Perodo Nov. 2008 - Abr. 2009) 100%
Depsito de CTS en noviembre 2009 (Perodo May. 2009 - Oct. 2009) 100%
Depsito de CTS en mayo 2010 (Perodo Nov. 2009 - Abr. 2010) 40%
Depsito de CTS en noviembre 2010 (Perodo May. 2010 - Oct. 2010) 30%

A partir de mayo 2011 los trabajadores podrn disponer del 70% del excedente de 6
remuneraciones brutas.

CASO N 1: LIBRE DISPOSICIN DE LA CTS
INFORMACIN:
Un trabajador ingres a laborar el 01.01.2000. A partir del ao 2009 y hasta la fecha percibe un
bsico de S/. 3,400.00, movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo de S/. 120.00 y
asignacin por educacin de S/. 300.00. Se desea saber el monto disponible en abril 2013; y
contar con un modelo de comunicacin al depositario de CTS del monto intangible.

CTS depositada acumulada a abril 2013: S/. 30,110.00

SOLUCIN:
a) Definicin de remuneracin
De los conceptos percibidos por el trabajador slo el bsico se considera remuneracin, conforme
al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, que establece que constituye remuneracin el ntegro de lo
que el trabajador, recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera que sea la
denominacin que tenga siempre que sean de su libre disposicin. Adems, no se considera
remuneracin los conceptos previstos en el artculo 19 del D.S. N 019-97-TR, entre ellos la
movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo ni la asignacin por educacin.

b) Libre disposicin de la CTS
En abril del ao 2013 el trabajador podr disponer, de su cuenta individual de Compensacin por
Tiempo de Servicios, slo del setenta por ciento (70%) del excedente de seis (6) remuneraciones
brutas.

Remuneracin bruta S/. 3,400.00
Monto intangible: S/. 3,400.00 x 6 20,400.00

CTS libre de disposicin a abril 2013:
CTS depositada a abril 2013 S/. 30,110.00
Monto intangible 20,400.00
Excedente a 6 Remuneraciones S/. 9,710.00

Luego, si el excedente a 6 remuneraciones es S/. 9,710.00 la CTS disponible en abril 2013
ser:
CTS disponible = 70% de S/. 9,710.00 = S/. 6,797.00

c) Modelo de Comunicacin al depositario de CTS del monto intangible
Conforme al artculo 3 de la Ley N 29352, los empleadores debern comunicar a las entidades
depositarias de la CTS el monto de las seis ltimas remuneraciones brutas de sus trabajadores al
30 de abril y 31 de octubre de cada ao.



CASO N 2: SANCIN POR NO COMUNICAR AL DEPOSITARIO DE LA CTS LAS 6 LTIMAS
REMUNERACIONES BRUTAS DEL TRABAJADOR
INFORMACIN:
La empresa de servicios LOS GIRASOLES SA, cuenta con 18 trabajadores y cumpli con
depositar oportunamente la CTS de sus trabajadores al 15 de noviembre del 2012, pero no
comunic al depositario de este beneficio, al 31 de octubre de 2012, el monto de las 6 ltimas
remuneraciones de sus trabajadores.

En el ao 2013 al recibir la visita de un inspector de trabajo se detecta la infraccin, comunicando a
la empresa el hecho.

La empresa desea saber lo siguiente:
a) La base legal que sustenta la comisin de la infraccin.
b) La sancin a imponer de configurarse la infraccin.
c) Forma de pago de la multa de haberse cometido infraccin.

SOLUCIN:
a) Base legal que sustenta la comisin de infraccin
El D.S. N 019-2006-TR tipifica como infraccin leve No comunicar al depositario de la CTS las 6
ltimas remuneraciones brutas al 30 de abril y 31 de octubre de cada ao.

b) Sancin a imponer por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Para determinacin de la multa consideramos los siguientes datos:
La gravedad de la falta cometida: LEVE
El nmero de trabajadores afectados: 18
Los antecedentes del sujeto infractor referidos al cumplimiento de las normas
sociolaborales: NO TIENE ANTECEDENTES.

GRAVEDAD
DE LA
INFRACCIN
BASE DE CLCULO

N DE TRABAJADORES AFECTADOS

1-10

11-20

LEVES 6 A 10 UIT 5-10% 11 15%
GRAVES 6 A 10 UIT 5-10% 11 15%
MUY GRAVES 11 A 20 UIT 5-10% 11 15%

Entonces la multa a imponer estar entre el 11 - 15% de una base de clculo entre a 1 a 5 UIT.
Esto es, la multa mnima ser el 11% de 1 UIT (a la fecha S/. 407.00) y la mxima podra ser 15%
de 5 UIT (S/. 2,275.00).

El monto depender de los antecedentes de la empresa, en este caso no tiene antecedentes.

Reduccin de la multa:
La sancin se reduce al 50% cuando es impuesta a las micros y pequeas empresas.

Adems, las multas se reducen en los siguientes casos:
Al treinta por ciento (30%) de la multa originalmente propuesta o impuesta, cuando
se acredite la subsanacin de infracciones detectadas, desde la notificacin del
acta de infraccin y hasta antes del plazo de vencimiento para interponer el
recurso de apelacin.

Al cincuenta por ciento (50%) de la suma originalmente impuesta cuando, resuelto
el recurso de apelacin interpuesto por el sancionado, ste acredita la subsanacin
de las infracciones detectadas dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados
desde el da siguiente de su notificacin.

c) Forma de pago de la multa
La multa la debe pagar en su totalidad en una sola armada, salvo que solicite el fraccionamiento o
aplazamiento de la deuda.

SOBRE EL DEPSITO DE LA CTS - MAYO 2013
I. RGIMEN GENERAL
CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE LABOR TODO EL
PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 03.03.2009
Periodo por depositar CTS Nov. 2012 - Abr. 2013
Tiempo computable 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2013:
- Bsico
- Asig. familiar
- Alimentacin principal
- Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo

S/. 3,200.00
75.00
180.00
130.00
Gratificacin Dic. 2012 3,455.00
Bonificacin extraordinaria (Ley N 29351) 9% 310.95

Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2012 - Abr. 2013.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que
sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en
calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena,
tienen naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de
los aportes y contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto.

La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal
los conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR, entre ellos est la
movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales,
por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.

De lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:

Bsico S/. 3,200.00
Asig. familiar 75.00
Alimentacin principal 180.00
1/6 gratificacin Dic. 2012 575.83
Total S/. 4,030.83

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar es:

S/. 4 030.83 / 12 x 6 = S/. 2015.42

CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO LABOR TODO
EL PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 23.01.2012
Periodo por depositar CTS 23.01.2012 AL 30.04.2013
Tiempo computable 3 meses y 9 das
Remun. mensual al 30 de abril 2013:
- Bsico
- Asig. familiar
- Bonificacin por cumplimiento de metas
(1)


S/. 2,500.00
75.00
350.00
Gratificacin Dic. 2012 0.00
Bonificacin extraordinaria (Ley N 29351) 9% 0.00
(1)
Se otorga una vez al ao

Se necesita determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2012 - Abr. 2013; y contar
con un modelo de liquidacin semestral de CTS.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Constituye remuneracin computable la remuneracin bsica, la remuneracin en especie y la
movilidad de libre disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad
y Competitividad Laboral.

No es computable para la determinacin de la CTS los Gastos de Representacin, conforme al
artculo 7 del D.S. N 003-97-TR y 19 del D.S. N 001-97-TR.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales,
por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.

La bonificacin por cumplimiento de metas es considerada remuneracin, y por tanto computable
para el clculo, de CTS; adems, conforme al artculo 9 de la Ley de CTS ser computable a
razn de un dozavo de lo percibido en el ao.

De lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Bsico S/. 2,500.00
Asig. familiar 75.00
1/12 de bonificacin por cumplimiento de metas 350.00
Total S/. 2,604.17

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 9 das tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses: S/. 2,604.17 / 12 x 3 S/. 651.04
Por los das: S/, 2,604.17/12 /30 x 9 65.10
Total S/. 716.14



(1)
Por ser remuneraciones complementarias, se considera slo si son regulares en el semestre, es
decir, si han sido percibidos por lo menos durante 3 meses en el semestre.

CASO N 5: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE
LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 03/10/2010
Periodo por depositar CTS Nov. 2012 - Abr. 2013
Tiempo computable 6 meses
Remun. al 30 de abril 2013: S/. 2,800.00
- Bsico
- Comisiones:
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Total
- Horas extras:
Noviembre
Diciembre
Total
- Bonificacin por asistencia
(1)
:
Noviembre
Diciembre


330.00
270.00
310.00
350.00
330.00
360.00
S/. 1,950.00

S/. 320.00
310.00
S/. 630.00

S/. 120.00
120.00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Total
(1)
Se otorga por asistencia puntual al centro de trabajo.
120.00
120.00
120.00
120.00
S/. 720.00
Gratificacin Navidad 3,500.00
Bonificacin extraordinaria (Ley N 29351) 9% 315.00

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la bonificacin por asistencia son computables, conforme al artculo 9
del D.S. N 001-97-TR, el que seala que es remuneracin computable todo monto que percibe el
trabajador en dinero o en especie, como prestacin de su labor. Las comisiones tambin son
computables por ser remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el
promedio de lo percibido en el perodo.

En el caso de las horas extras y la bonificacin por asistencia puntal al centro de trabajo, por ser
remuneraciones complementarias, deben cumplir la condicin de haber sido percibidas durante 3 o
ms meses en el semestre noviembre - abril, requisito que no verifica en el caso de horas extras.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales,
por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.

Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computable es:

Bsico S/. 2,800.00
Promedio comisiones: S/. 1950,00 / 6 325.00
Promedio de bonificacin por asistencia S/. 720,00 / 6 120.00
1/6 Gratificacin Navidad 583.33
Total S/. 3,828.33

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:

Por los meses: S/. 3828.33 / 12 x 6 = S/. 1914.17

CASO N 6: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE
NO LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 05/12/2012
Periodo por depositar CTS 05.12.2012 al 30.04.2013
Tiempo computable 4 meses y 26 das
Remuneracin
- Bsico
- Asignacin familiar
- Comisiones:
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Total

S/. 2,200.00
75.00

S/. 210.00
215.00
320.00
330.00
450.00
S/. 1,525.00
- Horas extras:
Diciembre
Enero
Marzo
Total

S/. 220.00
330.00
320.00
S/. 870.00
Gratificacin Navidad 2012 0.00
Bonificacin extraordinaria (Ley N 29351) 9% 0.00

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, conforme al artculo 9 del D.S.
N 001-97-TR, ya que establece que es remuneracin computable todo monto que perciba el
trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin de su labor. Las comisiones tambin
son computables por ser remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se
considera el promedio de lo percibido en el periodo. En este caso el promedio se determina
considerando el nmero de das laborados en el perodo computable (146 das).

En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la
condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre - abril,
requisito que verifica en este caso. El promedio se determina considerando el nmero de das
laborados en el perodo computable (146 das).

Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:

Bsico S/. 2,200.00
Asignacin familiar 75.00
Prom. Mensual comisiones: S/. 1525,00 / 146 x 30 313.36
Prom. Mensual horas extras: S/. 870,00 / 146 x 30 178.77
Gratificacin Navidad 0.00
Total S/. 2,767.12

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 26 das tenemos que el monto a depositar es:

Por los meses: S/. 2,767.12/12 x 4 922.37
Por los das: S/. 2,767.12/12/30 x 26 199.85
Total S/. 2,767.12

CASO N 7: TRABAJADOR CON REMUNERACIN A DESTAJO MENSUAL QUE LABOR
TODO EL PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 23.04.2010
Periodo por depositar CTS Nov. 2012 - Abr. 2013
Tiempo computable 6 meses
Remun. Perodo Nov. 2012 Abr. 2013:
- Noviembre 2012
- Diciembre 2012
- Enero 2013
- Febrero 2013
- Marzo 2013
- Abril 2013
Total

S/. 1,890.00
1,870.00
1,750.00
1,890.00
1,900.00
1,910.00
S/. 11,210.00
Gratificacin Navidad 2011 1,800.00
Bonificacin extraordinaria (Ley N 29351) 9% 162.00

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 17 del D.S. N 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, en el caso de trabajadores
destajeros, la remuneracin computable se establece en base al promedio de lo percibido en el
semestre respectivo.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales,
por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.

Prom. Rem. al destajo: S/. 11,210.00 / 6 S/. 1,868.33
1/6 de gratificacin 300.00
Total S/. 2,168.33

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:

Por los meses: S/. 2168.33/ 12 x 6 = S/. 1084.17

CASO N 8: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MENSUAL QUE LABORA MENOS DE UN
MES

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 07/04/2013
Periodo por liquidar 07/04/2013 al 30/04/ 2013
Tiempo computable 23 das
Remun. bsica S/. 750.00
Asignacin familiar 75.00

SOLUCIN:
Para tener derecho a la CTS, segn el artculo 2 del D.S. N 001-97-TR, el trabajador debe contar
por lo menos con un mes de vnculo laboral. Entonces, en la primera quincena de mayo de 2013
no se efecta el depsito. De continuar el vnculo laboral los 28 das se acumulan para el clculo
de este beneficio en el semestre siguiente.

CASO N 9: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL QUE LABOR TODO EL
PERODO

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 01.05.2010
Perodo por depositar CTS Nov. 2012 - Abr. 2013
Tiempo computable 6 meses
Remuneracin diaria:
- Bsico
- Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo
Total

S/. 25.00
5.00
S/. 30.00
Asignacin familiar 75.00
Gratificacin Navidad 2012 975.00
Bonificacin extraordinaria (Ley N 29351) 9% 87.75

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables para la determinacin de la CTS,
conforme al artculo 9 del D.S. N 001-97-TR, en tanto la movilidad supeditada a la asistencia al
centro de trabajo no constituyen remuneracin, conforme al artculo 19 de la misma norma.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales,
por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.

Conforme a la informacin antes sealada tenemos que la remuneracin computables es:

Rem. Bsica: S/. 25,00 x 30 S/. 750.00
Asignacin familiar 75.00
1/6 de gratificacin 162.50
Total S/. 987.50

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:

Por los meses: S/. 987.50/ 12 x 6 = S/. 493.75


II. REGMENES ESPECIALES

CASO N 10: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN
VARIABLE MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento el D.S. N 008-2008-TR.

Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen derecho a
la CTS.

En este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao completo de
servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias, con arreglo al rgimen comn,
es decir, supletoriamente se aplicar el D.S. N 001-97-TR.

INFORMACIN:

Fecha de ingreso 10/05/2009
Perodo por liquidar 01/11/2012 al 30/04/ 2013
Tiempo computable 6 meses
Remuneracin:
- Bsico S/. 750.00
- Comisiones:
Noviembre 320.00
Diciembre 300.00
Enero 280.00
Febrero 310.00
Marzo 350.00
Abril 360.00
TOTAL S/. 1,920.00
Gratificacin Navidad 2012 S/. 1,050.00
Bonificacin extraordinaria 9% (Ley N 29351) S/. 94.50

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser
remuneracin principal, conforme al D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el
promedio de lo percibido en el perodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que
segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de
lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31/12/2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.

Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15
remuneraciones diarias por ao laborado tenemos:

Bsico S/. 750.00
Promedio comisiones S/. 1,920.00 / 6 320.00
1/6 Gratificacin Navidad 175.00
Total S/. 1,245.00

Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:

S/. 1,245.00 / 30 x 15 = S/. 622.50

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:

Por los meses: S/. 622.50 / 12 x 6 = S/. 311.25

CASO N 11: TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL
La CTS equivale al 15% del monto total de las Remuneraciones Bsicas percibidas por el trabajador
durante el tiempo que ha estado al servicio de su empleador. Dentro de este porcentaje del 15%,
la CTS propiamente asciende slo a 12% y el 3% corresponde a las utilidades.

El pago de la CTS se har con el ltimo jornal bsico vigente a la fecha de cese del trabajador. A
efecto del pago de CTS el concepto de remuneracin bsica comprende las horas extras, la cuales
se computan como horas simples, sin sobretasa.

Para determinar el tiempo de servicios slo se computa los das efectivamente trabajados (no
incluye dominicales, feriados, das de falta).

El pago de la CTS debe efectuarse dentro de las 48 horas siguientes al trmino del vnculo laboral.

Estn obligados al pago de la CTS todos cuantos construyan para s o para otros, siendo
responsables del pago, solidariamente, propietarios y contratistas.

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 10/01/2013
Fecha de cese 26/04/2013
Perodo por liquidar 10/01/2013 al 26/04/2013
Tiempo computable 90 das efectivos laborados
Categora Oficial
Jornada 8 horas diarias
Remuneracin Bsica S/. 41.60

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin computable equivale a la remuneracin bsica diaria multiplicada por el nmero
de das laborados efectivamente.

S/. 41.60 x 90 das = S/. 3,744.00

b) CTS a liquidar
La CTS equivale al 15% de la remuneracin computable, esto es:

S/. 3,744.00 x 15% = S/. 561.60

CASO N 12: TRABAJADOR DEL HOGAR A QUIEN SE PAGA LA CTS AL TRMINO DEL
VNCULO LABORAL
El rgimen especial de los trabajadores del hogar est regulado por la Ley N 27986, Ley de los
Trabajadores del Hogar, y su Reglamento aprobado por D.S. N 015-2003-TR. Segn dichos
dispositivos la compensacin por tiempo de servicios equivale a quince (15) das de remuneracin
por cada ao de servicios o la parte proporcional de dicha cantidad por la fraccin de un ao, y
ser pagada directamente por el empleador al trabajador al terminar la relacin laboral dentro del
plazo de cuarenta y ocho horas.

Tambin podr pagarse al finalizar cada ao de servicios con carcter cancelatorio.

Para efectos del clculo de la compensacin por tiempo de servicios que corresponda al trabajador
del hogar, deber tomarse en consideracin la remuneracin mensual percibida en el mes
calendario anterior al del cese.

En el supuesto que el beneficio sea pagado anualmente, ste ser calculado sobre la base de un
ao calendario (enero - diciembre). En este supuesto se tomar en consideracin la remuneracin
del mes de diciembre del ao correspondiente. Las fracciones de ao se calculan por dozavos o
treintavos, segn corresponda.

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 05/01/2013
Fecha de cese 28/04/2013
Perodo por liquidar 05/01/2013 al 28/04/2013
Tiempo computable 3 meses y 23 das
Modalidad de trabajo cama adentro
Remuneracin de marzo 2013 S/. 750.00
Jornada de trabajo 6 das a la semana

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin computable equivale a 15 das de remuneracin del mes de abril 2013.

S/. 750.00 / 30 x 15 = S/. 375.00

b) CTS a liquidar
La CTS a liquidar directamente al trmino del vnculo laboral es:

Por 3 meses: S/. 375 / 12 x 3 S/. 93.75
Por 23 das: S/. 375 / 12/30 x 23 23.96
Total S/. 117.71

III. DEPSITO Y/O PAGO EXTEMPORNEO DE LA CTS
INTRODUCCIN
Existen dos normas aplicables respecto al pago de intereses, la primera es el artculo 56 del D.S.
N 001-97-TR, TUO del Texto nico Ordenado de la Ley de la CTS, publicada con fecha 01 de
marzo de 1997; y, la segunda el D. Ley N 25920, dispositivo que establece el pago de intereses
por adeudos de carcter laboral, publicada el 03 de diciembre de 1992.

NORMAS APLICABLES
Art. 56 D.S. N 001-97-TR D. Ley N 25920

a) El artculo 56 del D.S. N 001-97-TR es aplicable para los casos de clculo de inters por
depsitos no efectuados durante el perodo de vnculo laboral, como vemos a continuacin:
Artculo 56,- Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la compensacin por
tiempo de servicios o no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda, quedar
automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse
efectuado oportunamente y en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido
solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente, y de las
responsabilidades en que pueda incurrir.

b) El Decreto Ley N 25920, est referido en forma general al pago de intereses por deudas
laborales.
El pago de intereses es aplicable a partir del da siguiente del plazo mximo que tiene el empleador
para el pago de los adeudos laborales, esto es, 48 horas siguientes al trmino del vnculo laboral,
hasta el da de su pago efectivo. Veamos:
Artculo 3.- El inters legal sobre los montos adeudados por el empleador se devengan a partir
del siguiente de aqul en que se produjo el incumplimiento y hasta el da de su pago efectivo, sin
que sea necesario que el trabajador afectado exija, judicial o extrajudicialmente, el cumplimiento
de la obligacin al empleador o pruebe haber sufrido algn dao.

CASO N 13: INSPECCIN DE TRABAJO Y DEPSITO EXTEMPORNEO DE LA CTS
La empresa SOLIDARIDAD no cumpli con efectuar el depsito de la CTS de un trabajador el 15 de
noviembre de 2012 y en visita inspectiva se detecta la infraccin.

El inspector de trabajo le seala al representante legal de la empresa que la nica forma de
subsanar la infraccin es cumpliendo con efectuar el depsito de la CTS ms los intereses.

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 01/03/2010
No se efectu el depsito del perodo 01/05/2012 al 31/10/2012
El trabajador comunic oportunamente que la CTS se deposite en el Banco de Crdito en
Moneda Nacional
Fecha de inspeccin laboral 23/04/2013
Fecha de depsito extemporneo 29/04/2013
Tasa de inters promedio del Banco de Crdito por depsitos de
CTS en el perodo 16/11/2012 al 29/04/2013
2.5% efectiva anual
Gratificacin de julio 2012 S/. 1,000.00
Remuneracin del trabajador al 31/10/2012 S/. 1,000.00

Se debe determinar el monto a depositar por el perodo 01/05/2012 al 31/10/2012, as como sus
intereses por el depsito extemporneo. Adems, la empresa quiere conocer cul ser la multa que
impondr la entidad de trabajo.

SOLUCIN:
El empleador no cumpli con efectuar oportunamente el depsito de CTS del perodo 01/05/2012 al
31/10/2012, por lo que a la fecha de la inspeccin laboral (23/04/2013), la entidad de trabajo
verifica el incumplimiento y conmina a la empresa para que cumpla con su obligacin.
Perodo a liquidar:
Perodo Tiempo de servi-
cios
Fecha de Vcto.
del depsito
Fecha de
depsito Del Al
01/05/2012 31/10/2012 6 meses 15/11/2012 29/04/2013

a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 21 del D.S. N 001-97-TR el clculo de la CTS se determina considerando la
remuneracin del trabajador en los meses de abril u octubre de cada perodo. Por tanto, debemos
tomar la remuneracin al 31/10/2012 ms 1/6 de la gratificacin de julio de 2012.

Perodo Remuneracin

1/6
Gratificacin
Remuneracin
Computable
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 1,000.00 166.67 1,166.67

b) Determinacin de la CTS
CTS = S/. 1,166.67 / 12 x 6 = S/. 583.33

c) Perodo por el que se paga intereses
A partir del da siguiente del plazo mximo para realizar el depsito el empleador est obligado a
pagar intereses hasta la fecha de su depsito extemporneo.

El empleador debe pagar la tasa de inters que paga el banco elegido como depositario por los
depsitos de CTS.



d) Clculo de la tasa de inters por el Perodo 16/11/2012 al 29/04/2013
Para determinar los intereses por este perodo se ha considerado como supuesto que la tasa que
paga el Banco de Crdito por los depsitos de CTS es de 2.5% efectiva anual, durante el perodo
16/11/2012 al 29/04/2013.

Luego, esta tasa debe convertirse a una por el nmero de das entre el da siguiente a la fecha de
vencimiento del depsito y la fecha de depsito efectivo. Para ello determinamos la tasa diaria:

Tasa diaria = (((2.5/100)+1)^(1/360)-1)x100 =0.00686%

Siendo 165 el nmero de das entre el da 16/11/2012 y el 29/04/2013, tenemos que la tasa de
inters por el perodo es:

Tasa por los das de atraso: (((2.5/100)+1)^(165/360)-1)x100 =1.14%

Perodo Fecha de
Vcto. del
depsito

Fecha de depsito
extemporneo
N de das
de atraso
Tasa de
inters
por el
perodo
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 15/11/2012 29/04/2013 165 1.14 %

e) Monto de la CTS ms intereses al 18/11/2012

Inters = 1.14% de S/. 583,33 S/. 6.65
CTS 583.33
Total S/. 589.98

El monto a depositar de CTS ms intereses por el perodo laboral del 01/05/2012 al 31/10/2012
depositado extemporneamente es S/. 589.98.

f) Sancin a imponer por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
El artculo 24 numeral 24.5 del D.S. N 019-2006-TR tipifica como infraccin grave No depositar
ntegra y oportunamente la compensacin por tiempo de servicios.

Para la determinacin de la multa consideramos los siguientes datos:
- La gravedad de la falta cometida: GRAVE
- El nmero de trabajadores afectados: 1
- Los antecedentes del sujeto infractor referidos al cumplimiento de las normas socio
laborales: NO TIENE ANTECEDENTES.

GRAVEDAD DE LA
INFRACCIN
BASE DE
CLCULO
N DE TRABAJADORES AFECTADOS
1-10 11-20 .
LEVES 1 A 5 UIT 5-10% 11 15%
GRAVES 6 A 10 UIT 5-10% 11 15%
MUY GRAVES 11 A 20 UIT 5-10% 11 15%

Entonces la multa a imponer estar entre el 5 - 10% de una base de clculo entre a 6 a 10 UIT.
Esto es, la multa mnima ser 5% de 6 UIT y la mxima podra ser 10% de 10 UIT.

El monto depender de los antecedentes de la empresa, en este caso no tiene antecedentes.

Reduccin a la multa
La sancin se reduce al 50% cuando es impuesta a las micro y pequea empresas.
Adems, las multas se reducen en los siguientes casos:
a) Al treinta por ciento (30%) de la multa originalmente propuesta o impuesta cuando se
acredite la subsanacin de infracciones detectadas, desde la notificacin del acta de
infraccin y hasta antes del plazo de vencimiento para interponer el recurso de apelacin.
b) Al cincuenta por ciento (50%) de la suma originalmente impuesta cuando, resuelto el
recurso de apelacin interpuesto por el sancionado, ste acredita la subsanacin de las
infracciones detectadas dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados desde el da
siguiente de su notificacin.

Forma de pago de la multa
La multa se debe pagar en su totalidad en una sola armada, salvo que solicite el fraccionamiento o
aplazamiento de la deuda.

CASO N 14: PAGO DIRECTO DE CTS MS INTERESES

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 05/01/2013
Fecha de cese 30/04/2013
Tiempo de servicios 3 meses y
27 das
No se cumpli con hacer el pago directo de la CTS en la fecha de cese del trabajador.
Fecha de pago efectivo 13/05/2013
Factor Acumulado Tasa Legal Laboral:
Al 03/05/2013
Al 13/05/2013
1.80019
1.80319
Remuneracin al 30/04/2013 S/. 750.00
Asignacin familiar S/. 75.00

Se debe determinar el monto de la CTS, as como los intereses generados por el pago
extemporneo.

SOLUCIN:
El empleador no cumpli con efectuar oportunamente el pago directo de la CTS al cese del
trabajador, recin cumple con su obligacin el 13/05/2013, por lo que deber pagar intereses hasta
el mismo da de su cancelacin.

En este caso los intereses se calculan a partir del da siguiente de la fecha mxima para la
liquidacin de beneficios sociales por cese, hasta la fecha de cancelacin efectiva.

a) Perodo a liquidar
Perodo
Tiempo de servi-
cios
Fecha de Vcto.
del pago efectivo
Fecha de
pago
efectivo
Del Al
05/01/2013

30/04/2013

3 meses y 27
das

02/05/2013

13/05/2013


b) Remuneracin computable
Los conceptos percibidos por el trabajador, bsico y asignacin familiar, son computables para el
clculo de la CTS, la que conforme al artculo 21 del D.S. N 001-97-TR se determina con la
remuneracin del trabajador en los meses de abril y octubre de cada perodo.

Perodo
Remun.
Asignacin
Familiar
Remuneracin
Computable
Del Al
05/01/2013 30/04/2013 750.00 75.00 825.00

c) Monto de la CTS
Perodo Tiempo de servi-
cios
Remuneracin
Computable
CTS
(1)

Del Al
05/01/2013 30/04/2013
3 meses y 27
das
825.00 268.13

(1) La CTS se determin de la siguiente manera:

Por 3 meses: S/. 825.00/12 x 3 = S/. 206.25
Por 27 das: S/. 825.00/12 / 30 x 27 = 61.88
Total S/. 268.13

d) Clculo de Intereses
El clculo de intereses debe efectuarse de la siguiente manera:
A partir del da siguiente de cumplimiento de las 48 horas (03/05/2013) y hasta la fecha de pago
efectivo (13/05/2013) el empleador debe pagar la tasa de inters legal laboral determinada por el
Banco Central de Reserva, publicada por la SBS.



Para el clculo de intereses no pagada directamente al trmino del vnculo laboral se utiliza los
Factores Acumulados (FA) de la Tasa Legal Laboral:

Al 03/05/2013 1.80019
Al 13/05/2013 1.80319

El inters ser:
Inters = FAC por CTS al 30/04/2013

Entonces determinamos el Factor de Actualizacin (FAC):
FAC (FA al 13/05/2013) - (FA al 03/05/2013)
FAC 1.80319 - 1.80019
FAC 0.00300

Finalmente se clculo los intereses, reemplazando tenemos:
Inters 0.00300 x S/. 268.13
Inters S/. 0.80

d) Monto de la CTS ms intereses al 13/05/2013
CTS al 30/04/2012 S/. 268.13
Inters por el Perodo 03/05/2013 al 13/05/2013 0.80
Total S/. 268.93

El monto a pagar al trabajador por CTS, por el perodo laborado entre el 05/01/2013 al 30/04/2013
ms intereses es S/. 268.93.

CASO N 15: PAGO DIRECTO DE CTS NO EFECTUADO AL TRMINO DEL VNCULO
LABORAL MS INTERESES

INFORMACIN:
Fecha de ingreso 01/05/2012
Fecha de cese 30/04/2013
Tiempo de servicios 1 ao
No se cumpli con hacer el depsito de la CTS del perodo 01/05/2012 al 31/10/2012 ni el
pago directo de la CTS a la fecha de cese del trabajador.
Fecha de pago efectivo 15/05/2013
Tasa de inters promedio del Banco de Crdito por depsitos de CTS
en el perodo 16/11/2012 al 15/05/2013
2,5% efectiva anual.
Factor Acumulado Tasa Legal Laboral:
Al 03/05/2013 1.80019
Al 15/05/2013 1.80331
Remuneracin del trabajador no vari desde su ingreso S/. 1,200.00

Se debe determinar el monto de CTS al 15/05/2013, as como los intereses generados por este
beneficio.

SOLUCIN:
El empleador no cumpli con efectuar oportunamente el depsito de la CTS por el perodo
01/05/2012 al 31/10/2012 ni el pago directo de la CTS al cese del trabajador. Recin cumple con su
obligacin el 15/05/2013, por lo que deber pagar intereses hasta el mismo da de su cancelacin.

En este caso los intereses se calculan en dos tramos:
- Desde el 16/11/2012 al 02/05/2013, aplicando la tasa del 2.5% efectiva anual.
- Del da siguiente de la fecha mxima para la liquidacin de beneficios sociales por
cese (03/05/2013), hasta la fecha de cancelacin efectiva (15/05/2013), con la
tasa legal laboral.

a) Perodo a liquidar
Perodo
Tiempo de servi-
cios
Fecha de Vcto.
del depsito o
pago
Fecha de
pago
efectivo
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 6 meses 15/11/2012 15/05/2013
01/11/2012 30/04/2013 6 meses 02/05/2013 15/05/2013

b) Remuneracin Computable
Perodo
Remuneracin 1/6 Gratificacin
Remuneracin
Computable
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 1,200.00 200.00 1,400.00
01/11/2012 30/04/2013 1,200.00 200.00 1,400.00

c) Monto de la CTS
Perodo
Tiempo De
Servicios
Remuneracin
Computable
CTS
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 6 meses 1,400.00 700.00
01/11/2012 30/04/2013 6 meses 6 meses 700.00

d) Clculo de Intereses
El clculo de intereses debe efectuarse de la siguiente manera:

d.1) Tasa de intereses por el Perodo 16/11/2012 al 02/05/2013
Para determinar los intereses por este perodo se ha considerado como supuesto que la tasa que
paga el Banco de Crdito por los depsitos de CTS es de 2.5% efectiva anual, durante el perodo
16/11/2012 al 15/05/2013.

Luego, esta tasa debe convertirse a una por el nmero de das entre el da siguiente a la fecha de
vencimiento del depsito y las 48 horas siguientes a la fecha de cese. Para ello determinamos
primero la tasa diaria:
Siendo 168 el nmero de das entre el da 16/11/2012 y el 02/05/2013, tenemos que la tasa de
inters por el perodo es:

Tasa por los das de atraso:
(((2,5/100)+1)^(168/360)-1)x100 = 1.16 %

Perodo Fecha de
Vcto. Del
depsito
Remuneracin
Computable
N de das del
periodo
Tasa de
inters por
el perodo
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 15/11/2012 02/05/2013 168 1.16 %

d.2) Monto de la CTS ms intereses al 02/05/2013
Perodo Monto de
CTS
Tasa de
inters
Inters Total
Del Al
01/05/2012 31/10/2012 700.00 1.16% 8.12 708.12
01/11/2012 30/04/2013 700.00 - - 700.00
Total S/. 1,408.12

d.3) Clculo de intereses por el Perodo 03/05/2013 al 15/05/2013
A partir del da siguiente de cumplimiento de las 48 horas siguientes al cese (03/05/2013) y hasta
la fecha de pago efectivo (15/05/2013) el empleador debe pagar la tasa de inters legal laboral
determinada por el Banco Central de Reserva, publicada por la SBS.

Para determinar este inters se aplican los Factores Acumulados (FA) de la Tasa Legal Laboral
utilizando la siguiente frmula:
Inters = FAC x CTS actualizada al 02/05/2013

Donde FAC: es el Factor de Actualizacin
Entonces, primero determinamos el Factor de Actualizacin (FAC):
FAC (FA al 15/05/2013) - (FA al 03/05/2013)
FAC 1.80331 - 1.80019
FAC 0.00312

Finalmente se calcula los intereses, reemplazando tenemos:
Inters 0.00312 x S/. 1,408.12
Inters S/. 4.39

e) Monto de la CTS ms intereses al 15/05/2013
CTS al 02/05/2013 S/. 1,408.12
Inters por el perodo 03/05/2013 al 15/05/2013 4.39
Total S/. 1,412.51

El monto a pagar al trabajador por CTS ms intereses es, por el perodo laborado entre el
01/05/2012 al 30/04/2013 ms intereses es S/. 1,412.51.