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PRODUCTO TERMINADO
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P
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I
N
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A
S
AREA ENCUADERNACION
7
2
0
CUARTO OSCURO
PAPEL
BATERIA
SANITARIA
JEFE DE
PRODUCCION
A
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C
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F
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G
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E
AUXILIAR CONTABLE
5
9
Fuente: Autores
Teniendo definido las reas de la empresa y en donde estn ubicadas; a
continuacin se analizara cada una de ellas.
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3.2.1 AREAS DE LA EMPRESA
3.2.1.1 AREA CONTABLE Y ADMINISTRATIVA
El rea esta constituida por cuatro personas, el gerente de la empresa, el
contador, la auxiliar contable y el domicilio.
En un principio la empresa fue constituida como sociedad, pero por razones
personales los dueos decidieron dejarla a nombre de una sola persona, quien
es actualmente el gerente de la empresa. Igualmente la empresa siempre
llevo una contabilidad comercial, sin tener en cuenta la parte productiva de la
empresa. Se tenia en cuenta para los inventarios iniciales y finales nicamente
a el papel, pero el papel en bodega, no se tenia en cuanta el procesamiento
que se le hacia al el papel y el valor que adquira a el ser transformado en los
diferentes productos que se hacen en la empresa. Al mismo tiempo se dejaba
a un lado materias primas importantes como lo son las tintas, insumos para
produccin, insumos para encuadernacin, insumos para el diseo, entre
otros. La empresa por aos ignoro el valor que podran tener los productos
terminados y en proceso, por lo tanto, consider que este procedimiento era
el adecuado.
El servicio que se le presta al cliente en un principio esta a cargo del rea
contable y administrativa, quien asesora y muestra los diferentes tipos de
trabajos que se pueden adaptar a las necesidades que cada cliente tenga. De
igual forma son ellos, los encargados de recibir el producto entregado por
produccin y entregrselo a los clientes, y de esta forma hacer la
correspondiente facturacin y recoleccin de cartera.
Figura 4. Proceso de la empresa
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&/,(17(
3(','2
Por intermedio rea
cartera y administrativa
25'(1 '(
352'8&&,1
352'8&72
Pasa a Produccin y este
elabora la
area administrativa entrega
producto terminado y hace
recoleccion de cartera
Fuente: Autores
Con respecto a la contabilidad con la que viene trabajando la empresa desde
hace varios aos, se agrupo en varios factores la contabilidad y se analiz
cada integrante de la contabilidad.
Ventas: Con respecto a las ventas, la empresa no tiene ningn tipo de
poltica establecida para descuentos; sin ninguna poltica definida para
el precio de un producto, la empresa se basa en factores competitivos,
es decir, cuando se trata de un cliente potencialmente importante para
la empresa se hace un descuento razonable. Es en este punto, en donde
la empresa puede en muchas ocasiones estar perdiendo toda su utilidad
o tambin perder un cliente, pues como la empresa no cuenta con un
sistema de costos definido, por ende, no se puede establecer un
margen de utilidad definido para entrar a definir una poltica de
descuentos a clientes especiales.
Por otro lado, como poltica de cartera se tienen 30 das, la empresa
otorga el beneficio de la poltica a clientes importantes y conocidos.
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Compras: Las compras de materias primas como lo son el papel y las
tintas principalmente, la empresa pertenece a cooperativas de
impresores, las cuales brindan descuentos a sus asociados. De igual
forma los descuentos van ligados con las cantidades del pedido, por lo
que en la situacin de la empresa no se hace posible beneficiarse
demasiado por tales descuentos.
Gastos de venta: En lo que respecta a este punto, como la Litografa
Bolvar no cuenta con polticas de venta fuertes, no cuenta con muchos
gastos de venta, simplemente incurre en gastos como lo pueden ser
publicidad (tarjetas comerciales, almanaques anuales, pendones, entre
otros) y en gastos de entrega.
Gastos administrativos: Siendo la situacin econmica de la empresa no
la mejor, por lo que cada ao la administracin y/o el gerente, no
siempre tomando las decisiones mas acertadas trata de disminuir los
gastos administrativos. Entre los gastos que se refieren a este punto
estn los impuestos, alquiler de local, servicios (agua, luz, telfonos)
salarios de empleados del rea contable y administrativa, depreciacin
entre otros.
Activos Fijos: Los activos fijos con los que cuenta la empresa estn
descritos en la siguiente tabla:
Tabla 3. Activos Fijos de la empresa
A C T I V O S F I J O S
AREA EQUIPO VALOR
AREA DISEO Computador $ 3.000.000
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Scanner
Impresora
Quemador
$ 500.000
$ 600.000
$ 100.000
AREA DE IMPRESION GTO
Hamada
Pinza
$ 40.000.000
$ 8.000.000
$ 5.000.000
AREA DE ENCUADERNACION Perforadora
Cosedora
$ 500.000
$ 1.000.000
AREA ACABADOS FINALES Guillotina $ 15.000.000
Fuente: Litografa Bolvar
3.2.1.2 AREA DE PRODUCCION
El proceso inicial de la litografa Bolvar consista en los siguientes pasos:
Figura 5. Diagrama de Proceso
54
Fuente: Autores
Los procesos del diagrama, presentados en la figura No. 5 , no tenan un
orden consecutivo, adems, la programacin de cada orden de produccin no
contaba con criterios claros, sino por el contrario, la programacin se hacia
por fecha de entrega del trabajo, por cumplimiento con un determinado
cliente, por importancia del cliente para la empresa y por consideraciones
CLIENTE
ORDEN DE PRODUCCION: atributos del cliente
DISEO
IMPRESION
LITOGRAFIA TIPOGRAFIA
1,2,3 COLORES
POLICROMIA
NUMERACION
TROQUELADO
REPUJADO
ENCUADERNACION
PROCESO DE PRODUCCION GENERAL
REFILADO
EMPAQUE
ENTREGA
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propias del jefe de produccin. Cada trabajo pasaba por cada uno de los
procesos descritos, pero en muchos casos se saltaban determinados procesos,
ya que con la ausencia de tiempos de produccin en muchas ocasiones se le
incumpla al cliente, entonces la empresa por cumplirle con una determinada
fecha de entrega simplemente desplazaba otro trabajo en cola, convirtiendo
este suceso en un circulo vicioso.
Por tal razn, se vio necesario descomponer el proceso productivo por reas y
de esta manera apropiarse de cada uno de los procesos y de las actividades
que se llevan a cabo en cada una de ellas, para as, poder conocerlas mas a
fondo.
Figura 6. rea de Produccin
Fuente: Autores
A continuacin se mostrara el proceso productivo general de la empresa por
medio de un diagrama de operaciones:
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Figura 7. Diagrama de operaciones del proceso productivo
57
Fuente: Autores
Es importante conocer antes de adentrarse en cada una de las reas del rea
productiva, el formato de orden de produccin que se usaba antes del estudio,
y de este modo analizar los elementos correctos con lo que contaba
anteriormente la empresa y los errores en los cuales fue cayendo el jefe de
produccin, pues esta persona al estar cargada de actividades y de tareas,
dejo que con el tiempo se fueran dejando de llenar espacios importantes
dentro de la hoja de orden de produccin, que sirven para realizar anlisis y
seguimientos a los productos realizados.
Figura 8. Orden de produccin
58
Fuente: Litografa Bolvar
3.2.1.2.1. AREA DE DISEO:
En el momento en que el jefe de produccin llena la orden de produccin
(Figura 8), es entregada al rea de diseo. Es aqu en donde se plasman en
diseos los deseos del cliente y en donde se convierten los diseos en
negativos y planchas para la posterior impresin del papel con los diseos. En
el siguiente diagrama se muestran las operaciones que se siguen en el rea de
diseo.
Figura 9. Diagrama de Proceso del rea de diseo
ORDEN DE PRODUCCION
DISEO EN SOFTWARE
CONTROL Y REVISION
MONTAJE
TRABAJO EN
POLICROMIA
TRABAJO EN 1,2,3
COLORES
IMPRIMIR PLANCHAS SEPARACION DE COLORES CMYK
NEGATIVOS
IMPRIMIR PLANCHAS
PROCESO DEL AREA DE DISEO
59
Fuente: Autores
- Orden de produccin: La orden de produccin se realiza y se llena
cumpliendo las expectativas, necesidades y requerimientos del cliente
- Diseo de arte: Para el funcionamiento adecuado de esta rea, se hace
necesario contar con programas o softwares de diseo grafico, en la
litografa Bolvar los paquetes mas usados son los de COREL DRAW,
PAGE MAKER y FREE HAND. Para realizar cada diseo, el diseador se
vale de estos programas y para plasmar en el diseo lo requerido por el
cliente con la imaginacin y conocimiento del diseador.
- Montaje: teniendo en cuenta la capacidad de la maquina en la que
previamente el jefe de produccin a planeado producir el producto, se
procede a hacer un montaje para minimizar el tiempo de impresin. Es
decir, sabiendo el rea mxima de impresin de una maquina, se
pueden hacer montajes dobles y cudruples de un determinado
producto. (en el anexo C se puede observar como son realizados los
montajes)
- Policroma: Para los productos que sean en policroma es necesario
presentar un negativo y una plancha por cada uno de los colores
bsicos CMYK
3.2.1.2.2. AREA DE IMPRESIN
Dentro del proceso de impresin la empresa cuenta con dos tipos de maquinas
para hacerlo, la Hamada y la GTO. La empresa cuenta con polticas
establecidas para la realizacin de determinados trabajos en cada una de las
maquinas. Igualmente, se sabe que la calidad de la maquina GTO es mucho
mejor, no solo por los atributos de la maquina sino tambin porque el operario
que la maneja es un operario calificado.
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En la litografa Bolvar la etapa de impresin va desde el momento en que se
recibe la orden de produccin para realizar el respectivo anlisis de la cantidad
de papel que se requiere hasta el momento en el que el operario pasa el
trabajo impreso al rea de encuadernacin. Por lo tanto en la etapa de
impresin va incluido el corte del papel, la preparacin de la maquina, la
impresin del trabajo con los distintos colores (colores bsicos CMYK: negro,
azul, amarillo y rojo), la numeracin del trabajo, repujado, troquelado y
laminado entre otros.
Por otro lado, como el proceso de impresin para ambas maquinas es muy
similar, el siguiente diagrama de operaciones muestra claramente el proceso:
Figura 10. Diagrama de Procesos del rea de impresin
61
Fuente: Autores
3.2.1.2.3. AREA DE ENCUADERNACION:
El rea de encuadernacin tiene unas determinadas actividades segn el tipo
de especificaciones que traiga la orden de produccin se pueden encargar de
realizar actividades como revisar, contar, compaginar, emblocar, coser entre
otros. Es valido aclarar, que por mas sencillo que sea el trabajo que pase por
el rea de encuadernacin, el menor requerimiento que se tiene es que sea
revisado para poder pasar a la siguiente etapa. Igualmente, se sabe que es
precisamente en esta rea en donde se presentan mayores cuellos de botella
dentro de todo el proceso productivo.
Igualmente, es en esta rea en donde se presenta mayor nmero de
operaciones y tareas; es importante aclarar, que es difcil demostrar
grficamente el proceso de encuadernacin, pues cada trabajo con sus
respectivos requerimientos pasa por diferentes actividades dentro del proceso
de encuadernacin.
Figura 11. Diagrama de Proceso de Encuadernacin
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Fuente: Autores
3.2.1.2.4. AREA DE ACABADOS Y EMPAQUE
En esta rea se encuentra la refilada de los distintos trabajos impresos y
pasados por encuadernacin y su posterior empaque.
3.3 PRODUCTOS
Los diferentes productos que puede realizar la empresa, se basan en la
impresin offset o litogrfica de distintos papeles hasta de de pliego y la
impresin tipogrfica (trabajos numerados, repujados, troquelados).
Son muchos los productos que se realizan dentro de la empresa por lo que
cada uno de ellos tiene diferentes atributos y consideraciones especiales que
condiciona cada cliente. De igual forma para una mayor comprensin se
decidi agrupar dichos trabajos de tal forma que cumplieran el mayor nmero
de procesos y operaciones, los cuales se describirn a continuacin:
-Funcionamiento contable: facturas, recibos de caja, comprobantes de
egreso, orden de pedido, entre otros.
-Funcionamiento comercial: Hojas membreteadas, sobres, tarjetas
comerciales, etiquetas
-Publicidad 1 Volantes, afiches, plegables, en 3 tintas o policroma, revistas
-Publicidad 2: volantes, plegables en 1 o 2 tintas.
Para cada uno de los anteriores grupos de productos se realizaran diagramas
de operaciones; los diagramas se muestran a continuacin.
Figura 12. Diagrama de operaciones Funcionamiento contable
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Diseo
Plancha
Cortar papel
Impresin
Numerar
en Pinza
Coser
Emblocar
Encintar
Numerar
talonarios
Refilar
Empacar
Si esen
la Hamada
Si esen
la GTO
Compaginar
Diagrama de Operaciones Funcionamiento Contable
Fuente: Autores
Figura 13. Diagrama de operaciones Funcionamiento comercial
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Diseo
Plancha
Cortar papel
Impresin
Refilar
Empacar
Diagrama de Operaciones Funcionamiento Comercial
Revision
Fuente: Autores
Figura 14. Diagrama de operaciones Publicidad 1 o 2
Diseo
Plancha
Cortar papel
Impresin
Refilar
Empacar
Diagrama de Operaciones Publicidad
Revision
Troquelar o repujar
Barnizado
Plegar
Fuente: Autores
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Dentro del anexo D se muestra los diferentes tipos de trabajos que se hacen
en la empresa. De igual forma, cada orden de produccin tiene atributos
parecidos a los diagramas anteriores pero como son productos diferentes cada
uno puede tener variaciones en sus operaciones.
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4. ESTUDIO
Como se ha venido comentando dentro de la Litografa Bolvar todos los
procesos son netamente empricos. La programacin de la produccin se hace
por lo tanto un poco dispendiosa pues el jefe de produccin al tener tiempos
imprecisos e irreales de la produccin en muchas ocasiones incumple al cliente
en sus trabajos. Tal vez sea esta la razn, por la que en el gremio de las
litografas sea tan comn el incumplimiento en las fechas de entrega, pues en
realidad son muy pocas las litografas de la regin que cuentan con estudios
de mtodos y tiempos, que ayuden no solo a cumplirle a tiempo con el trabajo
al cliente, sino por el contrario a conocer a plenitud cuales son los costos
reales de un determinado trabajo.
Dentro de la litografa Bolvar, con base a los aos de experiencia y trayectoria
de la empresa las cotizaciones se han hecho con clculos ya establecidos, lo
cual no solo afecta la determinacin de los ingresos y las utilidades de la
empresa sino que en muchos ocasiones se carece de un criterio verdadero
para poder competir con precios en un medio en donde la guerra de precios
cada vez esta mas agresiva.
4.1 ESTUDIO DE TIEMPOS
Dentro del estudio, se hizo imprescindible realizar un anlisis de mtodos y
tiempos, para de este modo no solo establecer tiempos estndar, sino
tambin conocer en que puntos de la produccin haba problemas y de este
modo, realizar estudios adicionales que ayudaran a volver la produccin mas
eficiente.
Para la toma de datos del estudio de mtodos y tiempos, se hizo necesario
implementar diferentes formatos dentro de la produccin que ayudaran no
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solo a realizar el estudio, sino tambin a organizar y planear una produccin
dentro de la empresa.
Todo lo anterior, se hizo con el fin de implementar dentro de la empresa un
sistema por rdenes de produccin que ayudara a la misma a tener una visin
ms amplia sobre costos, tiempos y planeacin de la produccin.
Dentro del diagnostico de la empresa se pudo conocer y apropiarse de cada
proceso productivo, igualmente se hizo necesario apropiarse del proceso
productivo y elaborar diagramas de procesos y diagramas de operaciones
para posteriormente comenzar el estudio.
Ya conociendo las distintas actividades que contienen cada uno de los
procesos de produccin, se centra entonces el estudio en conocer cuales son
los tiempos estndar de cada uno de los procesos productivos; es importante
aclarar que para estos tiempos, por la naturaleza de las actividades se tuvo
que descomponer en movimientos muy pequeos dentro de reas como la
encuadernacin y de tareas en reas como impresin.
rea de diseo: Esta rea depende en su mayora de factores humanos
por lo que para este estudio se tomo el sueldo del diseador como un
fijo y no se hicieron estudios y mtodos y tiempos en esta rea.
rea de impresin, encuadernacin y acabados y empaque: Para cada
una de las maquinas y operarios se realizo un estudio de tiempos.
4.1.1 AREA DE IMPRESION
4.1.1.1 GTO
Las maquinas GTO y Hamada son las que hacen dentro del proceso
actividades mas similares, la diferencia radica en la calidad del trabajo, el
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numero de tintas, el registro del diseo y la cantidad de tirajes. La decisin de
impresin en una u otra maquina esta sujeta por el Jefe de Produccin, pues
se sabe que los tiempos de alistamiento son mayores en la GTO y adems el
sueldo del operario es mayor. Por lo tanto, con la descomposicin de
actividades, a continuacin se muestra como se realizaron los clculos para
determinar los tiempos reales.
a) Buscar y contar papel: El operario recibe la orden de produccin y hace
los clculos respectivos de la cantidad de papel que requiere el trabajo.
El operario se dirige hacia donde estn las materias primas, coge el
papel y se dirige a la guillotina.
b) Realizar mediciones y cortar papel en guillotina: realizar mediciones,
cortar papel y transportar papel hasta la mesa auxiliar del operario.
c) Preparar tinta: dependiendo de los colores en que sea el trabajo, el
operario tiene que hacer mezclas de tintas para dar con la tonalidad
deseada por el cliente.
d) Lavar maquina: lavar la maquina para que el color quede con la
tonalidad respectiva. Esto incluye lavada y destintar completamente el
rodillo de la maquina para garantizar la calidad del color siguiente.
e) Montaje de plancha: acomodar la plancha en el rodillo respectivo.
f) Entintar maquina: pesar tinta y entintar rodillo de la maquina con la
cantidad de tinta pertinente.
g) Cuadrar tiraje: Acomodar tiraje, sacar pruebas y finaliza cuando
comienza la puesta en marcha de la impresin.
h) Imprimir
i) Si la impresin tiene mas de un color se vuelve a repetir los pasos
desde el punto d
j) Transporte de trabajo para siguiente color o transporte hacia siguiente
proceso.
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Teniendo en cuenta las actividades anteriores se tomaron diferentes tiempos,
para diferentes ordenes de produccin. Dichos tiempos se recolectaron en la
siguiente tabla, sabiendo que para la actividad de imprimir mas adelante se
mostrar la tabla donde se recolectaron los datos.
Tabla 4. Toma de datos de las actividades
Orden de Hora Hora Tiempo basico Tiempo Tiempo
Produccion Inicial Final (min) Suplementos (min) Real (min)
Actividad Tiros Observaciones
Fuente: Autores
Despus de determinar los respectivos tiempos para cada una de las
actividades descritas anteriormente, se recolectaron en la siguiente tabla los
datos para la actividad de imprimir, esto se decidi, ya que cualquier orden de
produccin sin importar los atributos, tiene que pasar por las actividades de
buscar y contar papel, cortar papel, preparar tinta, lavar maquina, montaje de
plancha, entintar maquina y cuadrar tiraje; las actividades anteriores son
constantes y lo nico que varia es que dependiendo de la cantidad de colores
que tenga el trabajo (sean 1,2,3, o 4 colores) se duplica, triplica y cuadriplica
este tiempo.
Tabla 5. Tiempos de impresin
Hora Hora Tiempo basico Tiempo Tiempo
Inicial Final (min) Suplementos (min) Real (min)
Detalle Tiros Observaciones
Fuente: Autores
Por lo tanto, para determinar el tiempo de produccin en la maquina GTO se
defini la siguiente formula:
70
( ) ( )
20 , 1
int _ _
+
+
=
impresion t
Tiraje
ras Numerodeca as t Numero to Alistamien corte Basico
TimpGTO
r
Todo esto sabiendo que:
Bsico de corte: Tiempo bsico encontrado en el estudio
Alistamiento: Tiempo bsico encontrado en el estudio para la GTO
Numero de tintas: en la orden de produccin esta indicado si el trabajo
lleva 1,2,3 o es una policroma, lo que seria igual los 4 colores primarios
CMYK
Numero de caras: Si el trabajo va impreso por un solo lado del papel o
ambos, en este caso solo puede ser 1 2.
Tiraje: Numero de tirajes que debe hacer la maquina , sin tener en
cuanta caras, ni tintas, es decir un trabajo de 50 talonarios por
duplicado tiene un total de 5000 tiros.
Tiempo de impresin: tiempo bsico encontrado en el estudio para la
GTO, proporcional a la velocidad de la maquina.
Suplementos: se decidi que para todos los tiempos se va a trabajar
con un tiempo suplementario del 20% para cubrir actividades diferentes
a las comunes dentro del proceso.
4.1.1.2 HAMADA
Igual como se hizo para los tiempos de la maquina GTO se mostrar lo mismo
para esta maquina. Partiendo de la descomposicin de actividades en tareas,
se logro hacer el estudio, dichos clculos se hicieron para cada una de las
siguientes actividades:
a) Buscar y contar papel: El operario recibe la orden de produccin y hace
los clculos respectivos de la cantidad de papel que requiere el trabajo.
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El operario se dirige hacia donde estn las materias primas, coge el
papel y se dirige a la guillotina.
b) Realizar mediciones y cortar papel en guillotina: realizar mediciones,
cortar papel y transportar papel hasta la mesa auxiliar del operario.
c) Preparar tinta: dependiendo de los colores en que sea el trabajo, el
operario tiene que hacer mezclas de tintas para dar con la tonalidad
deseada por el cliente.
d) Lavar maquina: lavar la maquina para que el color quede con la
tonalidad respectiva. Esto incluye lavar y destintar completamente el
rodillo de la maquina para garantizar la calidad del color siguiente.
e) Montaje de plancha: acomodar la plancha en el rodillo respectivo.
f) Entintar maquina: pesar tinta y entintar rodillo de la maquina con la
cantidad de tinta pertinente.
g) Cuadrar tiraje: Acomodar tiraje, sacar pruebas y finaliza cuando
comienza la puesta en marcha de la impresin.
h) Imprimir
i) Si la impresin tiene mas de un color se vuelve a repetir los pasos
desde el punto d
j) Transporte de trabajo para siguiente color o transporte hacia siguiente
proceso.
Como se hizo con la maquina GTO, se tomaron los datos de tiempos y se
introdujeron en las tablas de datos 4 y 5, se realiz el mismo procedimiento
para ambos casos.
Es importante mencionar que normalmente en la Hamada, la cantidad mxima
de tintas que se debe imprimir en dicha maquina son 2. Esto se debe a que
cuando se trabaja con mas de 2 tintas es muy importante el registro de los
colores y en esta maquina en muchas ocasiones esto no se logra.
72
Igualmente es bueno mencionar, que dentro del gremio litogrfico es comn
pagar a los trabajadores por cantidad de tirajes. Dentro de la Litografa
Bolvar, el operario de esta maquina es pagado de esta forma, sin embargo,
se decidi realizar el estudio para referencias futuras de la empresa.
Con el estudio se pudo determinar el tiempo de produccin en la maquina
Hamada con la siguiente formula:
( ) ( )
20 , 1
int _ _
+
+
=
impresion t
Tiraje
ras Numerodeca as t Numero to Alistamien corte Basico
TimpH
r
Todo esto sabiendo que:
Bsico de corte: Tiempo bsico encontrado en el estudio para la
maquina Hamada
Alistamiento: Tiempo bsico encontrado en el estudio para la Hamada
Numero de tintas: en la orden de produccin esta indicado si el trabajo
lleva 1,2,3 o es una policroma, lo que seria igual los 4 colores primarios
CMYK
Numero de caras: Si el trabajo va impreso por un solo lado del papel o
ambos, en este caso solo puede ser 1 2.
Tiraje: Numero de tirajes que debe hacer la maquina, sin tener en
cuanta caras y tampoco las tintas.
Ejemplo 1 : un trabajo de 10 talonarios por duplicado tiene un total de
1000 tiros.
( )( ) copias Cantidadde hojas narios Numerotalo Tirajes * 50 =
Numero de talonarios: 10
Cantidad de copias: 2 Originar y la copia
Ejemplo 2: 5000 afiches
73
Tiraje = 5000
Tiempo de impresin: tiempo bsico encontrado en el estudio para la
maquina analizada, proporcional a la velocidad de la maquina.
Suplementos: se decidi que para todos los tiempos se va a trabajar
con un tiempo suplementario del 20% para cubrir actividades diferentes
a las comunes dentro del proceso.
4.1.1.3 PINZA
Como se explico anteriormente, la pinza es una maquina tipogrfica diferente
de la Hamada y la GTO que son litogrficas. Dentro del proceso productivo de
la empresa se tiene a esta maquina para actividades de numeracin cuando la
impresin litogrfica es realizada en la Hamada, y para actividades como
repujado y troquelado.
A continuacin se describir las actividades y tareas que se realizan en este
puesto de trabajo.
a) Organizar papel: El operario organiza el papel y lo monta a la maquina.
b) Montaje de numeradora con perforadora: Se organiza el montaje de las
numeradoras en la rama. Se hacen los ajustes necesarios. Se hacen los
primeros tirajes para cuadre de la rama y de la maquina.
c) Entintar la maquina: Esta actividad en el estudio no se tuvo en cuenta,
ya que la entintada se realiza nicamente al inicial el da para trabajos
numerados y en el momento en que se vallan a realizar actividades de
repujado y de troquelado nicamente se quita el rodillo con la tinta.
d) Montaje Troquel: Se organiza el montaje del troquel en la rama. Se
hacen los ajustes necesarios. Se hacen los primeros tirajes para cuadre
de la rama y de la maquina.
e) Impresin: Puesta en marcha de la maquina, se puede numerar,
perforar, troquelar o repujar.
74
f) Bajar montaje: Se baja la rama de la maquina y se lleva el producto o
trabajo a proceso siguiente.
Igual como se hizo con toda el rea de impresin, los datos se almacenaron
dentro de las tablas 4 y 5, y con los datos basto para realizar los clculos
respectivos de los tiempos reales para cada una de las actividades analizadas.
Dentro de las maquinas con las que cuenta la litografa, esta maquina es la
mas antigua. Trabaja a una velocidad baja, pero suple muchas de las
necesidades del proceso y como se dijo anteriormente es un complemento al
momento de servir de numeradora para productos que se realizan en la
maquina Hamada.
En lo que se refiera a los troqueles, es muy usada en productos como
etiquetas, publicidad y tarjetas para darle una forma especifica a el papel en
donde van impresas. De igual manera los repujados, se realizan mucho en
tarjetas de matrimonio, comerciales, entre otras.
Por medio del estudio, se determinaron tiempos de produccin para la
maquina tipogrfica Pinza, los cuales se determinan con la siguiente formula:
( ) ( ) 20 , 1
+ + =
impresion t
Tiraje
Desmontar Montaje Pinza T
r
r
Todo esto sabiendo que:
Montaje: Tiempo bsico para la Pinza de organizacin del papel y
preparacin de la rama, es decir actividades a y b.
Desmontar: Tiempo bsico de la Pinza en lo que se refiere a el
momento despus de que se termina de imprimir un trabajo.
Tiraje: Numero de tirajes que debe hacer la maquina, sin tener en
cuanta caras y tampoco las tintas.
75
Tiempo de impresin: tiempo bsico encontrado en el estudio para la
maquina analizada, proporcional a la velocidad de la maquina.
Suplementos: se decidi que para todos los tiempos se va a trabajar
con un tiempo suplementario del 20% para cubrir actividades diferentes
a las comunes dentro del proceso.
Es importante saber que en el tiempo real de montaje existe una diferencia de
tiempos para cuando se realiza cada uno de los productos que pasa por este
puesto de trabajo, por lo que con el estudio se obtuvieron 2 tiempos reales,
uno para productos numerados y otro para productos repujados y
troquelados.
4.1.2 AREA DE ENCUADERNACION.
Dentro de las reas de produccin de la empresa, esta fue una de las ms
dispendiosas, pues para poder cuantificar los tiempos de determinados
movimientos fue necesario descomponerlas en micro-movimientos para de
esta manera analizar en un tiempo determinado la cantidad de micro-
movimientos que se realizaban.
Todos los tiempos tomados se registraron dentro de tablas que registraban la
actividad, la hora final y hora inicial, y el nmero de la orden de produccin
para luego conocer los atributos del producto al cual se le analizaron los
tiempos.
Al igual que para el rea de produccin se registraron los datos obtenidos en
tablas, para su posterior anlisis, teniendo en cuenta que los suplementos
siguen siendo considerados de un 10%. Se realizaron diferentes tablas para
cada uno de los movimientos siguientes:
1. Contar
2. Cortar cinta
76
3. Encintar
4. Coser talonarios
5. Numerar talonarios
6. Compaginar
7. Preparar para emblocar
8. Untar colbon
Tabla 6. Formato de toma de tiempos rea encuadernacin
Actividad
Orden de
produccin Hora Inicial Hora Final Tiempo bsico
Fuente: Autores
Es importante aclarar que en la toma de tiempos de la actividad de
compaginar se tuvo en cuenta 4 movimientos, es decir, que dependiendo del
nmero de copias ms el original, se tenan el nmero de movimientos. Para
cada uno de los productos sea con 1, 2, 3 4 movimientos se obtuvieron
diferentes tiempos, pues para la operaria al tener que manipular mas papel
y tener mas movimientos es mas lenta, por lo que se decidi tomar como
tiempo bsico para compaginar a el resultado del tiempo mayor. As mismo,
la actividad contar, se realiza en ocasiones para talonarios que solo tienen 1
original y no tienen copias, y tambin para trabajos que tiene ser revisados
nicamente, como lo son tarjetas, volantes, entre otros.
Para comprender mejor esta actividad a continuacin se mostrara en una
figura:
Figura 15. 2 movimientos
77
1
Fuente: Autores
Figura 16. 3 movimientos
Fuente. Autores
OPERARIA
1 2
PRODUCTO
COMPAGINADO
1:Original
2: Copia
Producto compaginado: Cuando
se realizan movimientos se
coloca trabajo en ese lugar.
OPERARIA
2
1:Original
2: Copia 1
3. Copia 2
4: Producto compaginado:
1
4
3
78
Figura 17. 4 movimientos
Fuente: Autores
Por lo tanto, se obtuvieron diferentes tiempos bsicos para cada una de las
actividades, teniendo en cuenta que para el rea de encuadernacin, se
estableci suplementos del 10%. Al momento de la realizacin de un
determinado producto se cargan segn los requerimientos del producto.
4.2 SEGUIMIENTO A TIEMPOS ESTANDARES.
Conociendo los tiempos estndar de cada uno de los procesos, el estudio
prosigui a hacer un seguimiento a dichos tiempos durante un periodo. En
este periodo se implemento un nuevo formato de ordenes de produccin al
que se venia utilizando; el nuevo formato especifica todos los requerimientos
del cliente y proporciona las herramientas necesarias para que durante el
recorrido del producto por el proceso productivo los diferentes operarios
OPERARIA
2
1:Original
2: Copia 1
3. Copia 2
4: Copia 3
5:Producto compaginado:
1
4
3
5
79
comprendan los actividades que deben realizarse a cada orden de produccin
y al mismo tiempo est concebido de tal manera que proporcione condiciones
aptas para que el trabajador conozca y sepa de una forma sencilla los
requerimientos del cliente.
El formato de orden de produccin implementado es el siguiente:
Figura 18. Formato de produccin implementado
80
Fuente: Autores
81
Se decidi convertir la orden de produccin en una gua durante todo el
proceso que permitiera a los operarios realizar las actividades adecuadas. Es
precisamente el Jefe de Produccin, quien debe llenar la orden de produccin
y hacer los clculos pertinentes. Igualmente, se suprimieron los cuadros en
donde el operario deba llenar algunos datos. Esto se hizo, primero porque en
la orden de produccin antigua no se venia llenando adecuadamente, adems
de que el operario solo la completaba cuando quera; y tambin, porque se
implemento un formato de recoleccin de datos llamado minuta, en donde el
operario hacia un seguimiento durante toda la jornada productiva de sus
movimientos.
Todo fue posible ya que, con la ayuda del los distintos diagramas de
operaciones y los diagnsticos que se hicieron a los diferentes puestos de
trabajo, se pudo conocer las diferentes actividades y operaciones mas
comunes dentro del proceso, relacionadas no solo con las actividades propias
de la produccin, sino tambin, con otro tipo de actividades, como lo pueden
ser demoras, salidas, retrasos por fallas mecnicas, reuniones, entre otros.
Las actividades de procesos productivos o improductivos, se definieron de una
manera simple y se convirtieron en cdigos que pudieran ser llevados a un
control de trabajo. Por lo tanto, a continuacin se mostraran los diferentes
cdigos que adopto la empresa para cada una de las diferentes actividades en
el rea de impresin y encuadernacin.
Tabla 7. Cdigo de operaciones
CODIGO OPERACIN CLASE
101 Buscar y contar papel IMP.L
102 Realizar mediciones y cortar papel IMP.L
103 Preparar tinta IMP.L
104 Lavar mquina IMP.L
82
105 Montaje de la plancha IMP.L
106 Entintar maquina IMP.L
107 Cuadrar tiraje IMP.L
108 Impresin IMP.L
109 Transporte trabajo IMP.L
110 Mantenimiento preventivo IMP.L
111 Cambio moletones IMP.L
112 Cambio mantilla IMP.L
113 Refilar trabajo IMP.L
114 Otros (especifique) IMP.L
201 Organizar papel IMP.T
202 Montaje numeradora y/o perforadora IMP.T
203 Entintar maquina IMP.T
204 Montaje troquel IMP.T
205 Impresin IMP.T
206 Bajar montaje IMP.T
207 Entintar maquina IMP.T
208 Mantenimiento preventivo IMP.T
209 Cambio rodillos IMP.T
210 Refilar trabajo IMP.T
211 Numerar hojas sueltas IMP.T
212 Otros (especifique) IMP.T
301 Compaginar 1 movimiento ENC
302 Compaginar 2 movimientos ENC
303 Compaginar 3 movimientos ENC
304 Compaginar 4 movimientos ENC
305 Cortar cinta ENC
306 Pegar Cinta ENC
307 Perforar ENC
308 Coser ENC
309 Numerar Talonarios ENC
83
310 Preparar para emblocar ENC
311 Untar Colbon ENC
312 Revisar ENC
313 Empacar ENC
314 Plegar ENC
315 Pegar sobres ENC
316 Otros (especifique) ENC
401 Falta de Plancha IMP
402 Falta de materiales IMP
403 Falta de energa IMP
404 Dao en el equipo IMP
405 Reparacin la maquina IMP
406 Falta informacin de producto IMP
407 Falta de trabajo IMP
408 Permiso no remunerado IMP
409 Permiso EPS IMP
410 Otros tiempos improductivos (especifique) IMP
Fuente: Autores
El cuadro lo que muestra es un cdigo para cada una de las reas, es decir,
los cdigos pertenecientes al cien indican actividades de impresin litogrfica,
el doscientos actividades de impresin tipogrficas, el trescientos actividades
de encuadernacin, el cuatrocientos actividades personales, el quinientos
demoras, y el seiscientos otras actividades. Al lado de cada cdigo esta
descrita la actividad para que cada operario introduzca el cdigo
correspondiente en el formato de control de produccin dependiendo de la
actividad desempeada en un determinado lapso de tiempo.
Para la produccin, los cdigos se convierten en la base para que cada
operario conociendo y apropindose del nuevo lenguaje pueda llenar el
formato "control de trabajo en donde durante el da cada uno de los
84
operarios con un formato propio, llene las casillas colocando el cdigo de la
actividad seguido por el numero de la orden de produccin.
A continuacin se muestra en una imagen pequea el formato Control de la
produccin, se puede observar con detalle en el Anexo L
Figura 19. Control de la produccin.
Fuente: Autores
4.3 COSTOS DE PRODUCCION
Se sabe que los diferentes productos que se producen en la litografa Bolvar
van ligados a las caractersticas y atributos que cada cliente le quiere colocar
al producto; sin embargo, teniendo en cuenta que la empresa produce algunos
85
productos que llevan caractersticas similares, se estimaron los costos para
los siguientes productos:
Volantes
Tarjetas de presentacin
Afiches
Plegables
Facturas
Recibos de Caja
4.3.1 VOLANTES
Para la estandarizacin de este producto, se tuvo en cuenta que los volantes
que se producen dentro de la empresa son de tamao carta normalmente.
Para lo cual, se obtuvieron los costos de los volantes de la siguiente forma:
4.3.1.1 Produccin de 1000 volantes
Tabla 8. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $
Papel 4.852 $ 4.852 $ 10.970 $ 10.970 $
Plancha 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $
MO Impresin 2.495 $ 4.990 $ 2.495 $ 4.990 $
MO encuadernacion 522 $ 522 $ 522 $ 522 $
CIF 11.267 $ 18.797 $ 11.267 $ 18.797 $
TOTAL COSTOS 24.687 $ 35.263 $ 30.805 $ 41.381 $
DETALLE
Periodico Bond 75gm
Fuente: Autores
4.3.1.2 Produccin de 2000 volantes
Tabla 9. Costos de produccin
86
Papel
Tintas 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $
Papel 9.705 $ 9.705 $ 21.940 $ 21.940 $
Plancha 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $
MO Impresin 4.990 $ 9.980 $ 4.990 $ 9.980 $
MO encuadernacion 1.043 $ 1.043 $ 1.043 $ 1.043 $
CIF 18.797 $ 33.797 $ 18.797 $ 33.797 $
TOTAL COSTOS 40.086 $ 60.627 $ 52.321 $ 72.862 $
Periodico Bond 75gm
DETALLE
Fuente. Autores
4.3.1.3 Produccin de 3000 volantes
Tabla 10. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $
Papel 8.053 $ 8.053 $ 18.205 $ 18.205 $
Plancha 1.101 $ 2.202 $ 1.101 $ 2.202 $
MO Impresin 4.990 $ 9.980 $ 4.990 $ 9.980 $
MO encuadernacion 1.565 $ 1.565 $ 1.565 $ 1.565 $
CIF 13.196 $ 20.696 $ 13.196 $ 20.696 $
TOTAL COSTOS 33.906 $ 47.498 $ 44.058 $ 57.650 $
DETALLE
Periodico Bond 75gm
Fuente. Autores
En este ltimo caso, se comienza a observar como a mayores cantidades, los
precios pueden ser mucho menores; la planificacin de la produccin es la que
conlleva a producir de una forma mas rpida y econmica para la empresa. En
los ltimos valores, por ejemplo, ya se piensa en realizar el producto cabida 2,
lo que permite que se disminuya el tiempo de impresin a la mitad.
Por lo anterior, los costos de los volantes son:
Tabla 11. Costos Produccin Volantes
87
Cantidad Tamao Papel Tintas Costo
1000 1/2 carta Periodico 1 24.687 $
1000 1/2 carta Periodico 2 35.263 $
1000 1/2 carta Bond 75 1 30.805 $
1000 1/2 carta Bond 75 2 41.381 $
2000 1/2 carta Periodico 1 40.086 $
2000 1/2 carta Periodico 2 60.627 $
2000 1/2 carta Bond 75 1 52.321 $
2000 1/2 carta Bond 75 2 72.862 $
3000 1/2 carta Periodico 1 33.906 $
3000 1/2 carta Periodico 2 47.498 $
3000 1/2 carta Bond 75 1 44.058 $
3000 1/2 carta Bond 75 2 57.650 $
Volantes
Fuente: Autores
4.3.2 TARJETAS DE PRESENTACION
Las tarjetas de presentacin normalmente tienen 5cm x 9cm de tamao.
Como este tamao de papel es tan pequeo para las maquinas, la litografa
imprime todas las tarjetas comerciales o de presentacin a cabida 4. De igual
forma, se considerar la cartulina y el propalcote para los obtener los costos,
pues son los papeles mas usados para este tipo de productos.
4.3.2.1 500 Tarjetas
Tabla 12 Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 5.000 $ 6.000 $
Papel 2.654 $ 2.654 $ 2.769 $ 2.769 $
Plancha 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $
MO Impresin 2.495 $ 4.990 $ 2.495 $ 4.990 $
MO encuadernacion 261 $ 261 $ 261 $ 261 $
CIF 8.449 $ 10.182 $ 8.449 $ 10.182 $
TOTAL COSTOS 19.410 $ 25.189 $ 19.525 $ 25.304 $
DETALLE
Cartulina Propalcote
Fuente: Autores
4.3.2.2 1000 Tarjetas
88
Tabla 13. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 3 1 2 3
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 6500 5.000 $ 6.000 $ 6.500 $
Papel 5.309 $ 5.309 $ 5.309 $ 5.537 $ 5.537 $ 5.537 $
Plancha 550 $ 1.100 $ 1.650 $ 550 $ 1.100 $ 1.650 $
MO Impresin 2.495 $ 4.990 $ 4990 2.495 $ 4.990 $ 4.990 $
MO encuadernacion 522 $ 522 $ 522 $ 522 $ 522 $ 522 $
CIF 8.449 $ 10.565 $ 14.247 $ 8.449 $ 10.565 $ 14.247 $
TOTAL COSTOS 22.326 $ 28.488 $ 33.221 $ 22.554 $ 28.716 $ 33.449 $
Propalcote Cartulina
DETALLE
Fuente: Autores
4.3.2.3 3000 Tarjetas:
Tabla 14. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 3 Policromia 1 2 3 Policromia
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 6500 6500 5.000 $ 6.000 $ 6.500 $ 6.500 $
Papel 15.926 $ 15.926 $ 15.926 $ 15.926 $ 16.612 $ 16.612 $ 16.612 $ 16.612 $
Plancha 1.101 $ 2.202 $ 3.303 $ 14.062 $ 550 $ 550 $ 550 $ 14.062 $
Otros policromia 21251 21251
MO Impresin 2.495 $ 4.990 $ 7485 22030 2.495 $ 4.990 $ 7.485 $ 22.030 $
MO encuadernacion 391 $ 522 $ 522 $ 1.565 $ 522 $ 522 $ 522 $ 1.565 $
CIF 7.647 $ 12.095 $ 16.543 $ 43.196 $ 7.647 $ 12.095 $ 16.543 $ 43.196 $
TOTAL COSTOS 32.561 $ 41.737 $ 50.282 $ 124.530 $ 32.827 $ 40.771 $ 48.215 $ 125.216 $
Cartulina Propalcote
DETALLE
Fuente: Autores
Para la realizacin de 3000 tarjetas comerciales, tambin se tuvo en cuenta el
costo de la produccin del artculo en policroma.
En la siguiente tabla, se muestra los costos de las tarjetas de presentacin, en
diferentes cantidades, papeles y tintas.
Tabla 15. Costos de produccin Tarjetas Comerciales y de Presentacin
89
Tarjetas de presentacion Cantidad Tamao Papel Tintas Costo
500 Cartulina 1 19.410 $
500 Cartulina 2 25.189 $
500 Propalcote 1 19.525 $
500 Propalcote 2 25.304 $
1000 Cartulina 1 22.326 $
1000 Cartulina 2 28.488 $
1000 Cartulina 3 33.221 $
1000 Propalcote 1 22.554 $
1000 Propalcote 2 28.716 $
1000 Propalcote 3 33.449 $
3000 Cartulina 1 32.561 $
3000 Cartulina 2 41.737 $
3000 Cartulina 3 50.282 $
3000 Cartulina Policromia 124.530 $
3000 Propalcote 1 32.827 $
3000 Propalcote 2 40.771 $
3000 Propalcote 3 48.215 $
3000 Propalcote Policromia 125.216 $
Fuente: Autores
4.3.3 AFICHES
Los afiches comercialmente son diseados en de pliego y el papel mas
utilizado es el propalcote.
4.3.3.1 1000 Afiches
Tabla 16. Costos de produccin
Papel
Tintas 2 3 Polic.
Diseo 6.500 $ 6.500 $ 6500
Papel 59.527 $ 59.527 $ 59.527 $
Plancha 14.062 $ 21.093 $ 28.124 $
Otros policromia 23.780 $ 35.670 $ 47.570 $
MO Impresin 13.218 $ 17.624 $ 22.030 $
MO encuadernacion 522 $ 522 $ 522 $
CIF 19.811 $ 26.715 $ 33.620 $
TOTAL COSTOS 137.422 $ 167.654 $ 197.893 $
DETALLE
Propalcote 115 gm
Fuente. Autores
90
4.3.3.2 2500 Afiches
Tabla 17. Costos de produccin
Papel
Tintas 2 3 Polic.
Diseo 6.500 $ 6.500 $ 6500
Papel 148.586 $ 148.586 $ 148.586 $
Plancha 14.062 $ 21.093 $ 28.124 $
Otros policromia 23.780 $ 35.670 $ 47.570 $
MO Impresin 17.624 $ 22.030 $ 26.436 $
MO encuadernacion 1.304 $ 1.304 $ 1.304 $
CIF 27.447 $ 36.744 $ 46.042 $
TOTAL COSTOS 239.305 $ 271.930 $ 304.562 $
DETALLE
Propalcote 115 gm
Fuente. Autores
4.3.3.3 5000 Afiches
Tabla 18. Costos de produccin
Papel
Tintas 2 3 Polic.
Diseo 6.500 $ 6.500 $ 6500
Papel 297.123 $ 297.123 $ 297.123 $
Plancha 14.062 $ 21.093 $ 28.124 $
Otros policromia 23.780 $ 35.670 $ 47.570 $
MO Impresin 22.030 $ 26.436 $ 35.247 $
MO encuadernacion 2.608 $ 2.608 $ 2.608 $
CIF 40.172 $ 53.459 $ 66.747 $
TOTAL COSTOS 406.277 $ 442.892 $ 483.919 $
DETALLE
Propalcote 115 gm
Fuente: Autores
Los costos de los afiches son:
Tabla 19. Costos de produccin de los Afiches
91
Afiches Cantidad Tamao Papel Tintas Costo
1000 1/8 Propalcote 115 2 137.422 $
1000 1/8 Propalcote 115 3 167.654 $
1000 1/8 Propalcote 115 Policromia 197.893 $
2500 1/8 Propalcote 115 2 239.305 $
2500 1/8 Propalcote 115 3 271.930 $
2500 1/8 Propalcote 115 Policromia 304.562 $
5000 1/8 Propalcote 115 2 406.277 $
5000 1/8 Propalcote 115 3 442.892 $
5000 1/8 Propalcote 115 Policromia 483.919 $
Fuente: Autores
4.3.4 PLEGABLES
Los plegables son formatos publicitarios y comerciales, que usan las empresas
para promocionar alguna producto, evento, apertura, entre otros. Muchas
empresas, dependiendo la solvencia econmica que tengan, invierten en este
material. Se analizara el costo para plegables en 1, 2 tintas y policroma; en
papel bond y en propalcote; y a tamao carta y oficio.
4.3.4.1 1000 plegables tamao carta
Tabla 20. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 Poli. 1 2 Poli.
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 6500 5.000 $ 6.000 $ 6.500 $
Papel 24.040 $ 24.040 $ 24.040 $ 47.529 $ 47.529 $ 47.529 $
Plancha 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $ 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $
Otros policromia - $ 71.085 $ 71.085 $
MO Impresin 4.990 $ 7.485 $ 39.653 $ 4.990 $ 7.485 $ 39.653 $
MO encuadernacion 853 $ 853 $ 853 $ 853 $ 853 $ 853 $
CIF 14.108 $ 21.219 $ 64085 14.108 $ 21.219 $ 64085
TOTAL COSTOS 51.194 $ 64.003 $ 234.339 $ 74.683 $ 87.492 $ 257.828 $
DETALLE
Propalcote Bond
Fuente: Autores
4.3.4.2 1000 plegables tamao oficio
Tabla 21. Costos de produccin
92
Papel
Tintas 1 2 Poli. 1 2 Poli.
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 6500 5.000 $ 6.000 $ 6.500 $
Papel 26.849 $ 26.849 $ 26.849 $ 53.067 $ 53.067 $ 53.067 $
Plancha 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $ 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $
Otros policromia - $ 84.355 $ 84.355 $
MO Impresin 4.990 $ 7.485 $ 39.653 $ 4.990 $ 7.485 $ 39.653 $
MO encuadernacion 853 $ 853 $ 853 $ 853 $ 853 $ 853 $
CIF 14.108 $ 21.219 $ 64085 14.108 $ 21.219 $ 64085
TOTAL COSTOS 54.003 $ 66.812 $ 250.418 $ 80.221 $ 93.030 $ 276.636 $
DETALLE
Propalcote Bond
Fuente: Autores
4.3.4.3 3000 plegables tamao carta
Tabla 22. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 Poli. 1 2 Poli.
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 6500 5.000 $ 6.000 $ 6.500 $
Papel 72.121 $ 72.121 $ 72.121 $ 142.587 $ 142.587 $ 142.587 $
Plancha 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $ 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $
Otros policromia - $ 71.085 $ 71.085 $
MO Impresin 7.485 $ 9.980 $ 52.871 $ 7.485 $ 9.980 $ 52.871 $
MO encuadernacion 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $
CIF 20.231 $ 21.219 $ 89617 20.131 $ 21.219 $ 89617
TOTAL COSTOS 109.599 $ 116.285 $ 322.876 $ 179.965 $ 186.751 $ 393.342 $
DETALLE
Propalcote Bond
Fuente: Autores
4.3.4.4 3000 plegables tamao oficio
Tabla 23. Costos de produccin
Papel
Tintas 1 2 Poli. 1 2 Poli.
Diseo 5.000 $ 6.000 $ 6500 5.000 $ 6.000 $ 6.500 $
Papel 72.121 $ 72.121 $ 72.121 $ 158.738 $ 158.738 $ 158.738 $
Plancha 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $ 2.202 $ 4.404 $ 28.123 $
Otros policromia - $ 84.355 $ 84.355 $
MO Impresin 7.485 $ 9.980 $ 52.871 $ 7.485 $ 9.980 $ 52.871 $
MO encuadernacion 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $ 2.559 $
CIF 20.231 $ 33.464 $ 89617 20.231 $ 33.464 $ 89617
TOTAL COSTOS 109.599 $ 128.530 $ 336.146 $ 196.216 $ 215.147 $ 422.763 $
DETALLE
Bond Propalcote
Fuente: Autores
93
Partiendo entonces del costeo de los diferentes tipos de plegables que
normalmente se realizan en la empresa, se estableci que los costos de
produccin de este artculo son:
Tabla 24. Costos de produccin de Plegables
Pegable Cantidad Tamao Papel Tintas Costo
1000 Carta Bond 1 51.194 $
1000 Carta Bond 2 64.003 $
1000 Carta Bond Policromia 234.339 $
1000 carta Propalcote 1 74.683 $
1000 carta Propalcote 2 87.492 $
1000 carta Propalcote Policromia 257.828 $
1000 oficio Bond 1 54.003 $
1000 oficio Bond 2 66.812 $
1000 oficio Bond Policromia 250.418 $
1000 oficio Propalcote 1 80.221 $
1000 oficio Propalcote 2 93.030 $
1000 oficio Propalcote Policromia 276.636 $
3000 Carta Bond 1 109.599 $
3000 Carta Bond 2 116.285 $
3000 Carta Bond Policromia 322.876 $
3000 carta Propalcote 1 179.965 $
3000 carta Propalcote 2 186.751 $
3000 carta Propalcote Policromia 393.342 $
3000 oficio Bond 1 109.599 $
3000 oficio Bond 2 128.530 $
3000 oficio Bond Policromia 336.146 $
3000 oficio Propalcote 1 196.216 $
3000 oficio Propalcote 2 215.147 $
3000 oficio Propalcote Policromia 422.763 $
Fuente: Autores
4.3.5 FACTURAS Y RECIBOS DE CAJA
Se decidi agrupar a estos dos artculos ya que son muy similares en sus
caractersticas. Se analizara el costo en tamao carta.
4.3.5.1 10 talonarios
Tabla 25. Costos de produccin
94
Copias
Tintas 1 2 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $
Papel 8.655 $ 8.655 $ 11.396 $ 11.396 $ 14.137 $ 14.137 $
Plancha 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $
Otros policromia - $
MO Impresin 2.495 $ 4.990 $ 4.990 $ 4.990 $ 4.990 $ 7.485 $
MO encuadernacion 2.679 $ 2.679 $ 2.818 $ 2.818 $ 2.619 $ 2.619 $
CIF 11.827 $ 16.658 $ 12.593 $ 18.189 $ 13.358 $ 19.719 $
TOTAL COSTOS 31.207 $ 39.084 $ 37.348 $ 43.495 $ 40.655 $ 50.062 $
DETALLE
1 copia 2 copias 3 copias
Fuente: Autores
4.3.5.2 30 talonarios
Tabla 26. Costos de produccin
Copias
Tintas 1 2 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $
Papel 25.617 $ 25.617 $ 11.396 $ 11.396 $ 14.137 $ 14.137 $
Plancha 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $ 550 $ 1.100 $
Otros policromia - $
MO Impresin 4.990 $ 7.485 $ 4.990 $ 9.980 $ 7.485 $ 9.980 $
MO encuadernacion 3.137 $ 3.137 $ 3.137 $ 3.137 $ 3.137 $ 3.137 $
CIF 14.889 $ 22.781 $ 17.185 $ 27.372 $ 19.481 $ 31.964 $
TOTAL COSTOS 54.184 $ 65.122 $ 42.259 $ 57.987 $ 49.791 $ 65.320 $
DETALLE
1 copia 2 copias 3 copias
Fuente: Autores
4.3.5.3 100 talonarios
Tabla 27. Costos de produccin
Copias
Tintas 1 2 1 2 1 2
Diseo 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $
Papel 42.579 $ 42.579 $ 56.055 $ 56.055 $ 14.137 $ 14.137 $
Plancha 7.031 $ 14.062 $ 7.031 $ 14.062 $ 7.031 $ 14.062 $
Otros policromia 5.313 $ 10.626 $ 5.313 $ 10.626 $ 5.313 $ 10.626 $
MO Impresin 13.218 $ 22.030 $ 13.218 $ 26.436 $ 17.624 $ 30.842 $
MO encuadernacion 6.524 $ 6.524 $ 3.137 $ 3.137 $ 3.137 $ 3.137 $
CIF 22.138 $ 35.425 $ 26.127 $ 43.404 $ 30.117 $ 51.383 $
TOTAL COSTOS 101.804 $ 136.248 $ 115.882 $ 158.722 $ 82.360 $ 129.189 $
DETALLE
1 copia 2 copias 3 copias
Fuente: Autores
95
Los costos de las facturas y de los recibos de caja son:
Tabla 28. Costos de produccin Talonarios
Facturas y recibos Cantidad Tamao Papel Tintas Costo
10 tal x2 1/2 carta Bond-copia 1 31.207 $
10 tal x2 1/2 carta Bond-copia 2 39.084 $
10talx3 1/2 carta Bond-copia 1 37.348 $
10talx3 1/2 carta Bond-copia 2 43.495 $
10 tal x4 1/2 carta Bond-copia 1 40.655 $
10 tal x4 1/2 carta Bond-copia 2 50.062 $
30 tal x2 1/2 carta Bond-copia 1 54.184 $
30 tal x2 1/2 carta Bond-copia 2 65.122 $
30talx3 1/2 carta Bond-copia 1 42.259 $
30talx3 1/2 carta Bond-copia 2 57.987 $
30talx4 1/2 carta Bond-copia 1 82.360 $
30talx4 1/2 carta Bond-copia 2 129.189 $
100 talx2 1/2 carta Bond-copia 1 101.804 $
100 talx2 1/2 carta Bond-copia 2 136.248 $
100talx3 1/2 carta Bond-copia 1 115.882 $
100talx3 1/2 carta Bond-copia 2 158.722 $
100talx4 1/2 carta Bond-copia 1 82.360 $
100talx4 1/2 carta Bond-copia 2 129.189 $
Fuente: Autores
96
5. PROPUESTA
5.1 PROPUESTA GENERAL
Para la implementacin el sistema de costos, se hizo necesario realizar
diferentes estudios que ya fueron mostrados anteriormente, igualmente, es
necesaria una reconstruccin del sistema de costos en cuanto a Materiales,
Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricacin.
5.1.1 MATERIALES
La empresa ha recurrido en muchas ocasiones a trabajar con los materiales
semanales, es decir, la empresa no hace pedidos grandes y no maneja
bodega, sino por el contrario, en el momento en que se estn agotando las
materias primas, se procede a hacer el respectivo pedido. Esta situacin para
algunos materiales que se utilizan dentro de la empresa, no afecta
significativamente el costo final del producto, puesto que los proveedores
nicamente manejan descuentos importantes a grandes volmenes de venta y
por el tamao de la empresa nunca se requerira tanto material.
Caso contrario ocurre con materia prima como lo es el papel. El papel maneja
descuentos demasiado significativos en el momento en que se compre
grandes cantidades. Este costo repercute directamente sobre el costo de una
orden de produccin, pues se puede decir que dentro de una orden de
produccin el costo ms significativo en las artes graficas es el papel.
El problema del papel, en muchas ocasiones se ha vuelto la razn por la cual
clientes significativos para la empresa opten por enviar sus trabajos para que
otras empresas del sector les hagan sus trabajos. Es en ese momento en
donde el anlisis de costos se vuelve importante, por lo que se sabe que
teniendo los costos claros se puede tomar una decisin acerca de hasta donde
97
se puede sacrificar utilidad con tal de retener un cliente grande y beneficioso
para la empresa. Igualmente se hace necesario hacerle ver a la litografa
Bolvar lo importante de solicitar un prstamo en un banco para capital de
trabajo y as poder comprar papel a un buen precio y volverse ms
competitivo en precio.
5.1.1.1 Materiales directos
Dentro de los materiales directos que puede tener un determinado pedido
dentro del proceso productivo estn:
Papel
Tintas
Planchas
Negativos
Color-Key
Troqueles
5.1.1.1.1 Papel
Dentro del proceso productivo el material directo ms relevante es el papel.
Dicho papel es quien recibe por medio del proceso productivo una
transformacin definitiva.
Dentro de la empresa los papeles que con mayor frecuencia se utilizan son
Propalcote
Bond
Copia
papel Peridico
Bristol
Kimberly
98
Papel qumico
entre otros (en el anexo E, estn descritos los diferentes tipos de
papeles que utilizan en las artes graficas)
5.1.1.1.2 Planchas, Negativos, Color key
Dentro de estos materiales directos, no ha sido estimado que sea significativo
las rebajas en los costos. En lo que refiere a las planchas, la empresa maneja
dos tipos de planchas una para cada maquina litogrfica.
Las planchas electroestticas se utilizan para impresiones en la mquina
Hamada y se imprimen directamente con los equipos que cuenta la empresa
para diseo.
Con respecto a los negativos, planchas metlicas y el color-ki, son materiales
que se hacen por contratacin con terceros, pues dentro de la empresa no se
cuenta con la maquinaria necesaria para realizar este tipo de procesos llamado
fotomecnica.
Al mismo tiempo, en un principio se pens en la posibilidad de adquirir un
prstamo para la compra de dichos equipos y as no solo suplir las
necesidades de la empresa, sino tambin prestar este servicio a otras
litografas. Pero se descubri en el anlisis inicial, que existen ya varias
empresas de la ciudad que suplen esta necesidad, por lo que en este
momento es mucho mas importante para la empresa implementar el sistema
de costos por ordenes de produccin y tal vez mas adelante analizar dicho
prstamo para comprobar s es propicio o no el ofrecimiento de este servicio.
5.1.1.1.3 Tintas
Podra considerarse a las tintas como un material directo, pero analizando
todo el proceso productivo, se vio la gran dificultad con la que cuenta la
99
empresa para cuantificar que cantidad de tinta se requiere para cada orden de
produccin. Se sabe que son las tintas, quienes hacen que en el papel quede
plasmado el diseo que requiere cada cliente, pero dentro del proceso, por
como estn concebidas las operaciones de los operarios de las maquinas es
muy difcil concebir una medicin de dicho material. Las tintas por lo que se
ha venido mencionando, en una empresa en donde cada orden de produccin
tiene atributos distintos, es difcil cuantificar y conocer realmente que
porcentaje del costos de las tintas se le debe agregar a cada orden de
produccin.
Se propone para este material por ahora cuantificarlo dentro de los materiales
indirectos de fabricacin, mientras se realiza un estudio dentro de la empresa
de la cantidad de tinta utilizada para distintos rdenes de trabajo. El estudio
se realizar haciendo que los operarios antes de cada entintada de la
maquina o las veces que ser necesario hacerlo mientras se esta realizando
una orden de trabajo, pesen la tinta y anoten este dato dentro del formato
para dicho estudio y de este modo conocer que porcentaje de tinta requiere
cada tipo de trabajo. (el formato esta presenta en el anexo F)
5.1.1.2 Materiales indirectos
Los materiales indirectos son materiales que entran al producto terminado,
pero tienen en realidad un porcentaje insignificante
5
. Para el proceso
productivo de la empresa algunos de estos materiales son los siguientes:
Tintas: ya se explico anteriormente la razn de incluirlos dentro de esta
lista.
Colbon
Lquidos solventes
Gomma
5
HARGADON, Bernard. Contabilidad de costos. P.19
100
Solucin Bufer
Revelador
Gasolina
Thiner
Liquido electroesttico
Antisecantes
Alambre para cosedora
Cinta
5.1.2 MANO DE OBRA
La mano de obra va directamente relacionada con los empleados de la
empresa. Dentro de la empresa existen dos reas, las cuales son el rea
productiva, y el rea contable y administrativa.
Para mayor comprensin se describir a continuacin un cuadro con todos los
integrantes de la empresa
Tabla 29. Recursos humanos de la empresa
RECURSOS HUMANOS
SECCION CARGOS SUELDO BASICO
ADMINISTRACION Auxiliar Contable $ 450.000
Contador $ 450.000
Mensajero $ 408.000
PRODUCCION Jefe de Produccin $ 1.000.000
Impresor GTO $ 750.000
Impresor HAMADA $ 408.000
Impresor PINZA $ 408.000
Encuadernadora1 $ 408.000
Encuadernadora 2 $ 204.000
Diseador $ 204.000
101
Fuente: Litografa Bolvar
5.1.2.1 Mano de obra directa
Para la determinacin del costo de mano de obra directa se deben tener en
cuenta factores como las prestaciones, parafiscales, para as, poder
determinar cuanto es el costo de cada operario por minuto, hora o segn
como sea el factor en el que se este trabajando para realizar el costeo.
A continuacin se mostrara el costo por minuto de cada uno de los operarios
involucrados directamente dentro del proceso productivo:
Tabla 30. Salarios Mano de Obra Directa
OPERARIO SB Salud Pension ARP Parafi. Cesan. Int. Cesa. Transp. Prima Vacaci. Total mes
Impresor GTO 750.000 $ 7.200 $ 13.078 $ 18.270 $ 67.500 $ 62.500 $ 625 $ 47.700 $ 62.500 $ 31.250 $ 1.060.623 $
Impresor Hamada 408.000 $ 3.917 $ 7.115 $ 9.939 $ 36.720 $ 34.000 $ 340 $ 47.700 $ 34.000 $ 17.000 $ 598.730 $
Operario Pinza 408.000 $ 3.917 $ 7.115 $ 9.939 $ 36.720 $ 34.000 $ 340 $ 47.700 $ 34.000 $ 17.000 $ 598.730 $
Encuadernacora 408.000 $ 3.917 $ 7.115 $ 9.939 $ 36.720 $ 34.000 $ 340 $ 47.700 $ 34.000 $ 17.000 $ 598.730 $
Fuente: Litografa Bolvar
Impresor GTO:
hora
horas dias
Salario
$ 4419
8
35354
30
$ 1060623
= = =
Impresor Hamada
hora
horas dias
Salario
$ 2495
8
19958
30
$ 598730
= = =
Operario Pinza
hora
horas dias
Salario
$ 2495
8
19958
30
$ 598730
= = =
Encuadernadora
102
hora
horas dias
Salario
$ 2495
8
19958
30
$ 598730
= = =
Conociendo el valor por hora de cada uno de los operarios involucrados en el
proceso productivo y conociendo la formulas para determinar los tiempos
requeridos de produccin de cada uno de los puestos de trabajo involucrados
en el proceso productivo se procede a determinar el costo de mano de obra de
la siguiente manera:
( )( )
hora
salario
dar Tiempoes MOD tan =
5.1.2.2 Mano de obra indirecta
En la empresa se consideran mano de obra indirecta a personas que no estn
involucrados directamente con la transformacin de los materiales dentro del
proceso productivo, entre estas personas estn:
Auxiliar Contable
Contador
Mensajero
Diseador
Jefe de produccin.
5.1.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Es importante tener en cuenta que el Jefe de Produccin dentro del rea de
Produccin y el Gerente dentro del rea contable y administrativa deben hacer
un respectivo anlisis antes de comenzar un periodo y realizar presupuestos
de los costos indirectos de fabricacin en los que van a incurrir. De este modo
al culminar un determinado periodo, puede hacerce un anlisis y establecer en
103
que porcentaje por encima o por debajo se pasaron los presupuestos y de esta
manera tomar decisiones certeras y benficas para la empresa.
Con el estudio, se le brindo a la empresa las herramientas necesarias para
dichos presupuestos, pero se debe tener en cuenta que al finalizar cada
periodo deben hacer un anlisis de los datos para as ir ajustando los valores a
datos seguros y confiables.
Por lo tanto, como los Costos Indirectos de Fabricacin no se pueden asignar
directamente al producto, se hace necesario realizar una asignacin
proporcional del total de los costos generales de fabricacin a las rdenes de
produccin, usando para ello, el comn denominador que se estime ms
razonable
6
. Esta asignacin recibe el nombre de tasa predeterminada y se
define de la siguiente manera:
uestado e oduccion Nivelde
uestados CIFpre
ada er e Tasa
sup Pr Pr
sup
min det Pr =
Sabiendo como obtener el dato de los Costos indirectos de Fabricacin
Presupuestados, se necesita conocer la tasa predeterminada; la tasa
predeterminada necesita incluir un valor para el Nivel de Produccin
Presupuestado. El nivel de produccin presupuestado dentro de la empresa
est dado en unidades de hora de mano de obra directa, ya que la produccin
de la empresa es variada y heterognea; adems de esto es ms simple, pues
la mano de obra descrita en las rdenes de produccin tambin se analiza por
horas.
5.2 PLANEACION DE IMPLEMENTACION
5.2.1 FASES
6
HARGADON, Bernard. Contabilidad de costos. P.51
104
5.2.1.1 Induccin a integrantes de la empresa
Capacitacin a todo el personal administrativo y de Produccin: Esta
capacitacin pretende mostrar los cambios dentro de la empresa que va a
acarrear la implementacin del sistema y la forma como cada integrante de la
empresa debe asumir el nuevo reto.
A nivel general: Charla informativa de los cambios generales que
traer el proceso, y de los adelantos que se hicieron dentro del
estudio que permitirn comenzar a implementar el sistema de
costos.
A nivel Contable: Capacitacin acerca de la nueva forma de llevar
los libros contables con el nuevo sistema dictado a la auxiliar
contable
A nivel administrativo: Charla de la importancia econmica que
brinda el sistema a todas las reas de la empresa y de la
importancia de que a nivel administrativo se respalde el sistema.
A nivel productivo:
Charla informativa a integrantes del rea sobre el
significado del nuevo sistema de costos.
Charla explicativa al Jefe de produccin acerca de los
grandes cambios que debern caer sobre su responsabilidad
en dicha rea.
5.2.1.2. Preparacin para la implementacin del sistema: se debe seguir un
procedimiento inicial antes de poner en marcha el sistema de costos. La
empresa debe incurrir en nuevos gastos para la implementacin.
A. Adecuacin administrativa y contable: Las siguientes operaciones son
necesarias para la preparacin de la implementacin:
105
Producir papelera necesaria para la implementacin, el
seguimiento y control del sistema. Los formatos son los
siguientes:
Orden de produccin: se mostr dentro del estudio en la
figura 18
Minuta de control de produccin. Figura 19
Control de costos: anexo G
Contratar contador capacitado para manejar la contabilidad de
costos, o aumento de sueldo de contador actual de la empresa.
Presupuestar tablero indicador de la produccin
Presupuestar dentro de la nomina los incentivos a operarios del
rea productiva por el cumplimiento adecuado de las minutas de
control de produccin (figura 19). Se debe presupuestar un 3.5%
de incentivos sobre el sueldo bsico al operario que diligencie
adecuadamente el formato durante todo el mes.
B. Adecuacin Productiva: teniendo en cuenta las acciones administrativas
que se deben llevar a cabo en esta fase, se deben realizar unas
acciones paralelas para el rea productiva que se describirn a
continuacin.
Capacitacin Jefe de produccin:
Conocimiento y manejo adecuado de los tiempos estndares
que se obtuvieron dentro del estudio, para la respectiva
cotizacin de un producto y para la planeacin de la
produccin.
Capacitacin acerca de la forma adecuada de cotizar un
determinado producto antes de ser producido.
106
Capacitacin acerca de la importancia que tiene el respectivo
control dentro de la produccin para el cumplimiento de metas
productivas.
Capacitacin a operarios productivos: Dentro de las diferentes
actividades que debe realizar la empresa para prepararse para la
implementacin del sistema de costos, es de vital importancia
considerar la disposicin de los principales actores de la
produccin. Por tal razn, llevando a cabo una adecuada
capacitacin de los operarios productivos, se puede garantizar en
gran medida el xito de dicha implementacin; por tal razn, se
describirn las actividades a desarrollar en los siguientes puntos:
Manejo de minuta de control de produccin, apropiacin de los
diferentes cdigos de operaciones (Tabla 7.) para introducirlos
en el control de produccin
Explicacin de la poltica de incentivos, para el debido
diligenciamiento de la minuta de control.
5.2.1.3. Implementacin
En el momento en que la empresa inicie la implementacin, debe incurrir en
nuevos gastos, para de este modo, dar cumplimiento efectivo a lo que
realmente pretende el nuevo sistema. Igualmente, en ese momento cada uno
de los empleados debe poner en marcha las distintas actividades explicadas
en las fases anteriores.
Se va considerar los dos primeros meses como un periodo de prueba en donde
el rea productiva desde el primer momento va a estar funcionando y
evaluando el debido funcionamiento de las nuevas operaciones. Al finalizar el
107
primer mes, se har una retroalimentacin dentro de los todos los miembros
de la empresa para programar los correctivos necesarios.
Por otro lado, el rea contable debe esperar a que se cumplan los dos meses
de prueba, para entrar a contabilizar en el nuevo sistema. Todo eso, con el fin
de no incurrir en problemas de ndole contables que acarrearan a la empresa
costos demasiado altos.
5.2.1.4 Seguimiento.
Con los asesores del proceso de implementacin se harn visitas mensuales
durante el primer ao para verificar y hacer un seguimiento al proceso.
Por otro lado, es de vital importancia que el Jefe de Produccin continu
realizando seguimientos a los estndares de tiempos para estar evaluando las
fluctuaciones que puede tener los costos dentro de la empresa.
5.2.1.5 Otros estudios complementarios
Como se menciono anteriormente, las tintas son materias primas dentro del
proceso, y fueron planteados dentro de la implementacin como Costos
Indirectos de Fabricacin. De igual forma, se sabe que la forma ideal de
contabilizarlos seria realizando un estudio en donde se establezcan estndares
para cargarle la cantidad exacta a un determinado producto en el momento de
su cotizacin.
Por lo tanto como complemento a la implementacin, luego de haberse
cumplido 6 meses despus del inicio de la implementacin, se plantea recurrir
a lo siguiente:
Servicio de un tecnlogo o ingeniero industrial que haga el
estudio de consumo de tintas por producto. Duracin del estudio:
2 meses aproximadamente.
108
Compra de una balanza digital, para medir el consumo de tintas
durante el estudio.
5.2.2 Cronograma
En los cronogramas siguientes se muestra la duracin en semanas que debe
tener cada fase de la planeacin de la implementacin.
Tabla 31. Cronograma de actividades parte 1
S1 S2 S3 S4 S5 S6 S7 S8 S9 S10 S11 S12 S13 S14 S15 S16 S17 S18 S19 S20 S21 S22 S23 S24 S25 S26 S27 S28 S29 S30 S31 S32
FASE INDUCTIVA
Asesor Ingeniero Industrial
Capacitacion a persona de la empresa
Cap. Area contable
Charla con el gerente
Charla con el Jefe Produccion
FASE PREPARACION IMP.
Produccion de papeleria
Orden de produccion
Minuta de control
Control de costos.
Asesor Ingeniero Industrial
Capa. Jefe de Produccion.
Cap. Operarios
FASE IMPLEMENTACION
Asesor Ingeniero Industrial
Visita mensual el primer ao
COMPLEMENTOS
Estudio de tintas
ACTIVIDAD
MES 1 MES 2 MES 3 MES 8 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7
Fuente: Autores
Tabla 32. Cronograma de actividades parte 2
109
S29 S30 S31 S32 S33 S34 S35 S36 S37 S38 S39 S40 S41 S42 S43 S44 S45 S46 S47 S48 S49 S50 S51 S52 S53 S54 S55 S56
FASE INDUCTIVA
Asesor Ingeniero Industrial
Capacitacion a persona de la empresa
Cap. Area contable
Charla con el gerente
Charla con el Jefe Produccion
FASE PREPARACION IMP.
Produccion de papeleria
Orden de produccion
Minuta de control
Control de costos.
Asesor Ingeniero Industrial
Capa. Jefe de Produccion.
Cap. Operarios
FASE IMPLEMENTACION
Asesor Ingeniero Industrial
Visita mensual el primer ao
COMPLEMENTOS
Estudio de tintas
ACTIVIDAD
MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 MES 13 MES 14
Fuente: Autores
110
6. EVALUACION FINANCIERA DE LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA
DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCION
6.1 PRESUPUESTO DE LA IMPLEMENTACION
Teniendo en cuenta las actividades que se llevaran a cabo durante el proceso
de implementacin del nuevo sistema de costos, la empresa debe incurrir en
inversiones y gastos que garanticen los resultados de la misma. De igual
forma, se debe hacer proyecciones de venta, para que la empresa analice por
primera vez, con datos certeros cual est siendo su rentabilidad.
6.1.1 Precios del proyecto
Se considerar los precios corrientes del ao base, que son los que se
consideran fijos a lo largo de cualquier periodo, por lo que no se considerara el
valor del dinero en el tiempo.
6.1.2 Inversiones
6.1.2.1 Inversiones Fijas
Compra de Tablero: en este tablero se har la programacin de la
produccin, tendr las siguientes dimensiones 1.2x1.2m: $103.500
Balanza digital: Balanza digital CS200 Marca Ohaus. Alcance 200g
$349.856
6.1.2.2 Inversiones diferidas
Gastos en papelera: Producir papelera para la empresa como la
orden de produccin mostrada en la figura 18, Minuta de control
figura 19. y control de costos anexo G. Implementacin de nuevos
formatos: $110.000
111
Gastos de nomina: Asesor, Aumento sueldo contador, incentivos,
aumento sueldo jefe produccin, estudio de tintas: $10.214.760
Imprevistos: el 10% de las inversiones fijas: $ 45.335
6.1.2.3 Presupuesto de inversiones
Conociendo las inversiones que se requieren para la implementacin de
sistema de costos por ordenes de produccin, la siguiente tabla muestra el
presupuesto de inversiones, considerando que el capital de trabajo
corresponde a la nomina de los seis primeros meses del periodo preoperativo.
Tabla 33. Presupuesto de inversiones
Ao 1 Ao 2
Inversiones Fijas 453.356 $ - $
Tablero indicador produccion 103.500 $
Balanza Digital 349.856 $
Inversiones Diferidas 9.217.636 $ 1.152.460 $
Gastos de papeleria 110.000 $
Gastos de nomina 7.962.300 $ 1.152.460 $
Estudios 1.100.000 $
Imprevistos. 45.336 $ - $
Capital de trabajo 40.849.487 $
TOTAL 50.520.479 $ 1.152.460 $
Periodo preoperativo
CONCEPTO
Fuente: Autores
6.1.2.4 Flujo neto de inversiones
Tabla 34. Depreciacin de las inversiones fijas
112
VALOR VIDA DEPRE.
ACTUAL UTIL ANUAL 1 2 3 4 5
Muebles y enseres
Tablero 103.500 $ 10 10.350 $ 10.350 $ 10.350 $ 10.350 $ 10.350 $ 10.350 $
Maquinaria y equipos
Balanza digital 349.856 $ 10 34.986 $ 34.986 $ 34.986 $ 34.986 $ 34.986 $ 34.986 $
TOTAL 453.356 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
PERIODO
CONCEPTO
Fuente: Autores
Tabla 35. Flujo neto de inversiones
Ao 0 Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao liquidacion
Inversiones Fijas -453.356 $ - $ 136.007 $
Inversiones Diferidas -9.217.636 $ -1.152.460 $
Capital de trabajo -40.849.487 $ 40.849.487 $
Flujo neto de inversiones -50.520.479 $ -1.152.460 $ 40.985.494 $
CONCEPTO
Periodo preoperativo
Fuente: Autores
El anterior flujo neto de inversiones se realizo teniendo en cuenta que las
inversiones fijas se liquidan con el 30% del valor inicial.
6.1.3 Costos
Para la operacin de la empresa, se incurren en costos fijos y variables para el
funcionamiento de la misma. Se va a tener en cuenta dentro de los costos
fijos a la depreciacin (tabla 34), amortizacin de inversiones diferidas,
nomina administrativa, servicios y arrendamientos. Dentro de los costos
variables, se consideraron a los materiales, mano de obra directa,
mantenimiento, entre otros; tambin, se considero un porcentaje de
imprevistos del 10% sobre el total de los costos fijos y de los variables.
La informacin se proyecto teniendo en cuenta datos histricos de la empresa.
113
Tabla 36. Costos de operacin
COSTOS Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
COSTOS FIJOS 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Depreciacion 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion inv. Diferidas 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
Nomina administrativa 18.650.209 $ 20.650.209 $ 21.050.209 $ 21.050.209 $ 21.050.209 $
Servicios y arrendamiento 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $
COSTOS VARIABLES 124.702.151 $ 133.658.340 $ 144.351.481 $ 156.276.608 $ 169.096.119 $
Materiales 64.263.225 $ 70.957.114 $ 81.197.795 $ 93.122.922 $ 105.942.433 $
Mano de obra 54.038.926 $ 56.301.226 $ 56.753.686 $ 56.753.686 $ 56.753.686 $
Mantenimiento 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $
Otros 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $
IMPREVISTOS 16.315.236 $ 17.410.855 $ 18.520.169 $ 19.712.682 $ 20.994.633 $
TOTAL COSTOS 179.467.596 $ 191.564.739 $ 207.223.893 $ 220.341.533 $ 234.442.995 $
Fuente: Autores
En la tabla No. 34 se mostr la depreciacin de los activos, para poder
analizar el costo de la misma para la empresa.
La amortizacin de diferidos, se contabiliz a partir del ao tres, pues se tomo
el ao 1 y 2 como periodo preoperativo.
6.1.4 Ingresos
El siguiente cuadro muestra las ventas proyectadas, teniendo en cuenta la
informacin histrica suministrada por la empresa, para dichos presupuestos
se tuvo en cuenta la produccin de la empresa en artculos como publicidad,
funcionamiento contable y funcionamiento comercial, adems de considerar,
que con la implementacin del sistema de costos se puede competir con
precios para acaparar mas clientes y por lo tanto aumentar las ventas.
Tabla 37. Presupuesto de Ventas (millones de pesos)
114
Valor % Valor % Valor % Valor % Valor %
Funcionamiento comercial 36,3 $ 18,0% 41,4 $ 19% 42,4 $ 18% 48,5 $ 19% 52,2 $ 19%
Funcionamiento contable 93,6 $ 46,4% 102,3 $ 47% 113,0 $ 48% 117,0 $ 46% 129,1 $ 47%
Publicidad 71,6 $ 35,5% 74,0 $ 34% 80,1 $ 34% 89,0 $ 35% 93,4 $ 34%
TOTAL 201,5 $ 217,7 $ 235,5 $ 254,3 $ 274,7 $
AO 5
PRODUCTO
AO 1 AO 2 AO 3 AO 4
Fuente: Autores
6.1.5 Presupuesto de ingresos y costos
La tabla que se muestra a continuacin representan los ingresos que son
iguales a las ventas de la empresa (tabla 36) y a los costos (tabla 35) en que
se incurre con la puesta en marcha del proyecto.
Tabla 38. Prepuesto de ingresos y costos.
PERIODO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
TOTAL INGRESOS 201.530.000 $ 217.652.400 $ 235.499.897 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $
Ventas 201.530.000 $ 217.652.400 $ 235.499.897 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $
TOTAL COSTOS 179.467.596 $ 191.564.739 $ 207.223.893 $ 220.341.533 $ 234.442.995 $
Costos Fijos 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Costos variables 124.702.151 $ 133.658.340 $ 144.351.481 $ 156.276.608 $ 169.096.119 $
Imprevistos 16.315.236 $ 17.410.855 $ 18.520.169 $ 19.712.682 $ 20.994.633 $
Fuente: Autores
6.2 EVALUCACION FINANCIERA DE LA IMPLEMENTACION
6.2.1 Flujo de operaciones
Partiendo de los datos suministrados en las tablas anteriores se construyo el
flujo neto de operaciones. La empresa por ser de una persona natural los
impuestos se derivan de la tabla de impuesto sobre la renta, tomando como
base la tabla para el ao gravable 2005. La tabla de impuestos se mostrara en
los anexo M
Tabla 39. Flujo neto de Operaciones
115
PERIODO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
TOTAL INGRESOS 201.530.000 $ 217.652.400 $ 235.499.897 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $
Ventas 201.530.000 $ 217.652.400 $ 235.499.897 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $
TOTAL COSTOS 179.467.596 $ 191.564.739 $ 207.223.893 $ 220.341.533 $ 234.442.995 $
Costos Fijos 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Costos variables 124.702.151 $ 133.658.340 $ 144.351.481 $ 156.276.608 $ 169.096.119 $
Imprevistos 16.315.236 $ 17.410.855 $ 18.520.169 $ 19.712.682 $ 20.994.633 $
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 22.062.404 $ 26.087.661 $ 28.276.004 $ 33.998.356 $ 40.244.085 $
Impuestos 60.000 $ 900.000 $ 1.380.000 $ 2.460.000 $ 4.205.340 $
UTILIDAD DESPUES IMPUESTO 22.002.404 $ 25.187.661 $ 26.896.004 $ 31.538.356 $ 36.038.745 $
Reserva Legal 2.200.240 $ 2.518.766 $ 2.689.600 $ 3.153.836 $ 3.603.874 $
UTILIDAD POR DISTRIBUIR 19.802.164 $ 22.668.895 $ 24.206.403 $ 28.384.520 $ 32.434.870 $
Depreciacion - $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion - $ - $ 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
FLUJO NETO OPERACIONAL 19.802.164 $ 22.714.230 $ 27.708.437 $ 31.886.555 $ 35.936.904 $
Fuente: Autores
6.2.2 Flujo neto de caja
Mediante los datos obtenidos en las tablas 35 y 39 se construy la siguiente
tabla que es la que arroja la rentabilidad que tiene la implementacin del
sistema de costos por rdenes de produccin.
Tabla 40. Flujo neto de caja
P. LIQUIDAC.
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao liquidacion
Flujo neto de inversiones -50.520.479 $ -1.152.460 $ - $ - $ - $ 40.985.494 $
Flujo neto de operacin 19.802.164 $ 22.714.230 $ 27.708.437 $ 31.886.555 $ 35.936.904 $
Flujo neto de caja -30.718.315 $ 21.561.770 $ 27.708.437 $ 31.886.555 $ 35.936.904 $ 40.985.494 $
CONCEPTO
PERIODO OPERATIVO P. PREOPERATIVO
Fuente: Autores
Con los datos suministrados en la tabla No. 39, se puede deducir que la
evaluacin financiera del proyecto suministra una TIR: 80%
116
TIR: 80%
VPN: 0
6.3 EVALUACION FINANCERA DE LA EMPRESA SIN IMPLEMENTACION
A continuacin se presenta la evaluacin financiera de la empresa sin la
implementacin del sistema de costos de por rdenes de produccin, para as
comparar las utilidades que tendra a empresa el implementar el proceso y
las utilidades que tendra sin hacerlo.
Para esta evaluacin, no se tienen en cuenta las inversiones planteadas en la
implementacin; adems, se considera una disminucin en las ventas con
respecto a las presentadas en la evaluacin financiera de la implementacin
del sistema de costos por ordenes de produccin, pues se sabe que la
empresa sin el sistema de costos no est ofreciendo precios competitivos a los
clientes y por lo tanto, sus ventas tienden a disminuir con respecto a las
planteadas en el proyecto.
6.3.1 Presupuestos
6.3.1.1 Costos
Los datos de los costos fijos varan con respecto a la tabla 36, en que no se
tiene en cuenta la depreciacin y la amortizacin de los diferidos pues la
empresa continua operando como lo viene haciendo. La nomina
administrativa, servicios y arrendamiento se consideran igual que las
proyectadas en la tabla 36.
Tabla 41. Costos de Operacin
117
COSTOS Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
COSTOS FIJOS 38.450.209 $ 38.450.209 $ 38.450.209 $ 38.450.209 $ 38.450.209 $
Depreciacion
Amortizacion inv. Diferidas
Nomina administrativa 18.650.209 $ 18.650.209 $ 18.650.209 $ 18.650.209 $ 18.650.209 $
Servicios y arrendamiento 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $
COSTOS VARIABLES 110.750.641 $ 118.590.709 $ 130.146.392 $ 143.178.086 $ 157.382.633 $
Materiales 50.311.715 $ 55.889.483 $ 66.992.706 $ 80.024.400 $ 94.228.946 $
Mano de obra 54.038.926 $ 56.301.226 $ 56.753.686 $ 56.753.686 $ 56.753.686 $
Mantenimiento 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $
Otros 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $
IMPREVISTOS 14.920.085 $ 15.704.092 $ 16.859.660 $ 18.162.829 $ 19.583.284 $
TOTAL COSTOS 164.120.935 $ 172.745.010 $ 185.456.261 $ 199.791.124 $ 215.416.125 $
Fuente: Autores
6.3.1.2 Ingresos
Para los presupuestos de las ventas, se tuvo en cuenta los datos histricos de
la empresa y se hizo la proyeccin para los aos siguientes.
Tabla 42. Ventas (millones de pesos)
Valor % Valor % Valor % Valor % Valor %
Funcionamiento comercial 33,1 $ 18,0% 37,7 $ 19% 38,9 $ 18% 44,5 $ 19% 47,7 $ 19%
Funcionamiento contable 85,3 $ 46,4% 93,2 $ 47% 103,7 $ 48% 107,4 $ 46% 117,9 $ 47%
Publicidad 65,3 $ 35,5% 67,4 $ 34% 73,5 $ 34% 81,7 $ 35% 85,3 $ 34%
TOTAL 183,6 $ 198,3 $ 216,1 $ 233,4 $ 250,9 $
PRODUCTO
AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5
Fuente: Autores
6.3.1.3 Flujo neto operacional
Con los datos obtenidos en las tablas 41 y 42 se proyecto el flujo neto de
operaciones.
Tabla 43. Flujo neto operacional
118
PERIODO AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5
TOTAL INGRESOS 183.600.000 $ 198.288.000 $ 216.133.920 $ 233.424.634 $ 250.931.481 $
Ventas 183.600.000 $ 198.288.000 $ 216.133.920 $ 233.424.634 $ 250.931.481 $
TOTAL COSTOS 164.120.935 $ 172.745.010 $ 185.456.261 $ 199.791.124 $ 215.416.125 $
Costos Fijos 38.450.209 $ 38.450.209 $ 38.450.209 $ 38.450.209 $ 38.450.209 $
Costos variables 110.750.641 $ 118.590.709 $ 130.146.392 $ 143.178.086 $ 157.382.633 $
Imprevistos 14.920.085 $ 15.704.092 $ 16.859.660 $ 18.162.829 $ 19.583.284 $
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 19.479.065 $ 25.542.990 $ 30.677.659 $ 33.633.509 $ 35.515.356 $
Impuestos 780.000 $ 1.860.000 $ 2.340.000 $ 2.813.240 $
UTILIDAD DESPUES IMPUESTO 19.479.065 $ 24.762.990 $ 28.817.659 $ 31.293.509 $ 32.702.116 $
Reserva Legal 1.947.907 $ 2.476.299 $ 2.881.766 $ 3.129.351 $ 3.270.212 $
UTILIDAD POR DISTRIBUIR 17.531.159 $ 22.286.691 $ 25.935.893 $ 28.164.159 $ 29.431.904 $
Depreciacion - $ - $ - $ - $ - $
Amortizacion
FLUJO NETO OPERACIONAL 17.531.159 $ 22.286.691 $ 25.935.893 $ 28.164.159 $ 29.431.904 $
Fuente: Autores
Comparando los datos obtenidos en la tabla 39 con los datos de la tabla 43 del
flujo neto operacional, se puede concluir que las utilidades de la empresa con
la implementacin el sistema de costos son mucho mayores. La siguiente tabla
lo muestra ms claramente:
Tabla 44. Utilidades comparadas (millones de pesos)
Con proyec Sin proyec Con proyec Sin proyec Con proyec Sin proyec Con proyec Sin proyec Con proyec Sin proyec
TOTAL INGRESOS 201,530 $ 183,600 $ 217,652 $ 198,288 $ 235,500 $ 216,134 $ 254,340 $ 233,425 $ 274,687 $ 250,931 $
TOTAL COSTOS 179,468 $ 164,121 $ 191,565 $ 172,745 $ 207,224 $ 185,456 $ 220,342 $ 199,791 $ 234,443 $ 215,416 $
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 22,062 $ 19,479 $ 26,088 $ 25,543 $ 28,276 $ 30,678 $ 33,998 $ 33,634 $ 40,244 $ 35,515 $
UTILIDAD DESPUES IMPUESTO 22,002 $ 19,479 $ 25,188 $ 24,763 $ 26,896 $ 28,818 $ 31,538 $ 31,294 $ 36,039 $ 32,702 $
UTILIDAD POR DISTRIBUIR 19,802 $ 17,531 $ 22,669 $ 22,287 $ 24,206 $ 25,936 $ 28,385 $ 28,164 $ 32,435 $ 29,432 $
FLUJO NETO OPERACIONAL 19,802 $ 17,531 $ 22,714 $ 22,287 $ 27,708 $ 25,936 $ 31,887 $ 28,164 $ 35,937 $ 29,432 $
AO 3 AO 4 AO 5 AO 1 AO 2
DETALLE
Fuente: Autores
6.4 ANALISIS DE SENCIBILIDAD
119
Para analizar los efectos que traera el cambio de valores en variables como
las ventas y los costos de operacin, se har un anlisis de sensibilidad para
estudiar que tanto afecta el cambio de estas condiciones a la rentabilidad del
proyecto.
6.4.1 Anlisis de sensibilidad con la Variable Ventas
El anlisis de sensibilidad se har teniendo en cuenta que se van a variar las
ventas dejando constantes los otros indicadores tal cual como aparece en los
presupuestos del proyecto.
6.4.1.1 Ventas
Las ventas presentadas en la siguiente tabla fueron aumentadas en un 8%
con respecto a las ventas proyectadas en los presupuestos de la
implementacin del sistema de costos por rdenes de produccin.
Tabla 45. Ventas (millones de pesos)
Valor % Valor % Valor % Valor % Valor %
Funcionamiento comercial 39,2 $ 18,0% 44,7 $ 19% 45,8 $ 18% 52,4 $ 19% 56,4 $ 19%
Funcionamiento contable 101,1 $ 46,4% 110,5 $ 47% 122,1 $ 48% 126,4 $ 46% 139,4 $ 47%
Publicidad 77,4 $ 35,5% 79,9 $ 34% 86,5 $ 34% 96,1 $ 35% 100,9 $ 34%
TOTAL 217,7 $ 235,1 $ 254,3 $ 274,7 $ 296,7 $
AO 4 AO 5
PRODUCTO
AO 1 AO 2 AO 3
)XHQWH $XWRUHV
6.4.1.2 Costos de operacin
Los costos de operacin no se varan con respecto a las proyecciones de los
presupuestos de implementacin del proyecto, pero es importante presentarlo
a continuacin para realizar el anlisis pertinente.
Tabla 46 Costos de operacin
120
COSTOS Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
COSTOS FIJOS 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Depreciacion - $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion inv. Diferidas - $ - $ 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
Nomina administrativa 18.650.209 $ 20.650.209 $ 21.050.209 $ 21.050.209 $ 21.050.209 $
Servicios y arrendamiento 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $
COSTOS VARIABLES 124.702.151 $ 133.658.340 $ 144.351.481 $ 156.276.608 $ 169.096.119 $
Materiales 64.263.225 $ 70.957.114 $ 81.197.795 $ 93.122.922 $ 105.942.433 $
Mano de obra 54.038.926 $ 56.301.226 $ 56.753.686 $ 56.753.686 $ 56.753.686 $
Mantenimiento 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $ 5.400.000 $
Otros 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $
IMPREVISTOS 16.315.236 $ 17.410.855 $ 18.520.169 $ 19.712.682 $ 20.994.633 $
TOTAL COSTOS 179.467.596 $ 191.564.739 $ 207.223.893 $ 220.341.533 $ 234.442.995 $
Fuente: Autores
6.4.1.3 Presupuesto de ingresos y gastos
El esquema de Ingresos y Gastos que se viene presentando en las tablas
anteriores se conserva en este presupuesto; no obstante, en la tabla 46 los
valores que varan son los ingresos, y se muestra en la tabla las utilidades que
se obtendran al tener un aumento significativo del 8% en las ventas.
Tabla 47. Flujo neto de operaciones
121
PERIODO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
TOTAL INGRESOS 217.652.400 $ 235.064.592 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $ 296.662.046 $
Ventas 217.652.400 $ 235.064.592 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $ 296.662.046 $
TOTAL COSTOS 179.467.596 $ 191.564.739 $ 207.223.893 $ 220.341.533 $ 234.442.995 $
Costos Fijos 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Costos variables 124.702.151 $ 133.658.340 $ 144.351.481 $ 156.276.608 $ 169.096.119 $
Imprevistos 16.315.236 $ 17.410.855 $ 18.520.169 $ 19.712.682 $ 20.994.633 $
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 38.184.804 $ 43.499.853 $ 47.115.995 $ 54.345.547 $ 62.219.051 $
Impuestos 3.683.340 $ 5.249.340 $ 6.293.340 $ 8.381.340 $ 10.634.346 $
UTILIDAD DESPUES IMPUESTO 34.501.464 $ 38.250.513 $ 40.822.655 $ 45.964.207 $ 51.584.705 $
Reserva Legal 3.450.146 $ 3.825.051 $ 4.082.266 $ 4.596.421 $ 5.158.471 $
UTILIDAD POR DISTRIBUIR 31.051.318 $ 34.425.461 $ 36.740.390 $ 41.367.786 $ 46.426.235 $
Depreciacion - $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion - $ - $ 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
FLUJO NETO OPERACIONAL 31.051.318 $ 34.470.797 $ 40.242.424 $ 44.869.821 $ 49.928.269 $
)XHQWH $XWRUHV
6.4.1.4 Flujo neto de caja
Tabla 48. Flujo neto de caja
P. LIQUIDAC.
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao liquidacion
Flujo neto de inversiones -50.520.479 $ -1.152.460 $ - $ - $ - $ 40.985.494 $
Flujo neto de operacin 31.051.318 $ 34.470.797 $ 40.242.424 $ 44.869.821 $ 49.928.269 $ - $
Flujo neto de caja -19.469.161 $ 33.318.337 $ 40.242.424 $ 44.869.821 $ 49.928.269 $ 40.985.494 $
CONCEPTO
PERIODO OPERATIVO P. PREOPERATIVO
Fuente: Autores
122
Tomando los datos de la tabla 5 del flujo neto de inversiones y para el flujo
neto de operaciones los datos de la tabla 47. se pudo obtener el flujo neto de
caja, sabiendo que hubo un aumento del 8% en las ventas.
Por lo anterior la tasa interna de retorno es: 186%
6.4.2 Anlisis de sensibilidad con la Variable Costos
Se plantea un panorama en donde los costos de operacin aumenten y las
dems variables planteadas en los presupuestos de implementacin del
sistema de costos se mantengan constantes.
6.4.2.1 Ventas
Se consideran las ventas de la tabla 36 para este panorama.
6.4.2.2 Costos de operacin
Los costos de operacin presupuestados en lo que concierne a los costos
variables, se aumentaron en un 8% con respecto a las proyecciones de los
presupuestos de implementacin del proyecto; los costos fijos se dejaron igual
a los presentados en la tabla 38.
Tabla 49 Costos de operacin
123
COSTOS AO 1 AO2 AO 3 AO 4 AO 5
COSTOS FIJOS 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Depreciacion - $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion inv. Diferidas - $ - $ 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
Nomina administrativa 18.650.209 $ 20.650.209 $ 21.050.209 $ 21.050.209 $ 21.050.209 $
Servicios y arrendamiento 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $ 19.800.000 $
COSTOS VARIABLES 134.598.323 $ 144.271.007 $ 155.819.600 $ 168.698.737 $ 182.543.809 $
Materiales 69.404.283 $ 76.633.683 $ 87.693.619 $ 100.572.756 $ 114.417.828 $
Mano de obra 58.362.040 $ 60.805.324 $ 61.293.981 $ 61.293.981 $ 61.293.981 $
Mantenimiento 5.832.000 $ 5.832.000 $ 5.832.000 $ 5.832.000 $ 5.832.000 $
Otros 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $ 1.000.000 $
IMPREVISTOS 17.304.853 $ 18.472.122 $ 19.666.981 $ 20.954.895 $ 22.339.402 $
TOTAL COSTOS 190.353.385 $ 203.238.673 $ 219.838.823 $ 234.005.874 $ 249.235.453 $
Fuente: Autores
6.4.2.3 Presupuesto de ingresos y gastos
A continuacin se mostrar la variacin que tiene el presupuesto de ingresos y
gastos al aumentar los costos en un 8%
Tabla 50. Flujo neto operacional
124
PERIODO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
TOTAL INGRESOS 201.530.000 $ 217.652.400 $ 235.499.897 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $
Ventas 201.530.000 $ 217.652.400 $ 235.499.897 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $
TOTAL COSTOS 190.353.385 $ 203.238.673 $ 219.838.823 $ 234.005.874 $ 249.235.453 $
Costos Fijos 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Costos variables 134.598.323 $ 144.271.007 $ 155.819.600 $ 168.698.737 $ 182.543.809 $
Imprevistos 17.304.853 $ 18.472.122 $ 19.666.981 $ 20.954.895 $ 22.339.402 $
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 11.176.615 $ 14.413.727 $ 15.661.073 $ 20.334.015 $ 25.451.626 $
Impuestos 780.000 $
UTILIDAD DESPUES IMPUESTO 11.176.615 $ 14.413.727 $ 15.661.073 $ 20.334.015 $ 24.671.626 $
Reserva Legal 1.117.661 $ 1.441.373 $ 1.566.107 $ 2.033.401 $ 2.467.163 $
UTILIDAD POR DISTRIBUIR 10.058.953 $ 12.972.354 $ 14.094.966 $ 18.300.613 $ 22.204.464 $
Depreciacion - $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion - $ - $ 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
FLUJO NETO OPERACIONAL 10.058.953 $ 13.017.690 $ 17.597.000 $ 21.802.647 $ 25.706.498 $
Fuente: Autores
6.4.2.4 Flujo neto de caja
Tabla 51. Flujo neto de caja
P. LIQUIDAC.
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao liquidacion
Flujo neto de inversiones -50.520.479 $ -1.152.460 $ - $ - $ - $ 40.985.494 $
Flujo neto de operacin 10.058.953 $ 13.017.690 $ 17.597.000 $ 21.802.647 $ 25.706.498 $ - $
Flujo neto de caja -40.461.526 $ 11.865.230 $ 17.597.000 $ 21.802.647 $ 25.706.498 $ 40.985.494 $
P. PREOPERATIVO PERIODO OPERATIVO
CONCEPTO
)XHQWH $XWRUHV
Tomando los datos de la tabla 35. del flujo neto de inversiones y para el flujo
neto de operaciones los datos de la tabla 50 se pudo obtener el flujo neto de
caja, sabiendo que hubo un aumento del 8% en cada uno de los componentes
de los costos variables.
125
Por lo anterior la tasa interna de retorno es: 39%
6.4.3 Anlisis de sensibilidad con aumento en Costos y Ventas
Se plantea un panorama en donde los costos de operacin y las ventas
aumenten en un 8%
6.4.3.1 Ventas
Se consideran las ventas de la tabla 45 para este panorama.
6.4.3.2 Costos de operacin
Los costos de operacin presupuestados en lo que concierne a los costos
variables, se aumentaron en un 8% con respecto a las proyecciones de los
presupuestos de implementacin del proyecto; los costos fijos se dejaron igual
a los presentados en la tabla 39. Los costos de operacin se presentaron en la
tabla 49.
6.4.3.3 Presupuesto de ingresos y gastos
A continuacin se mostrar la variacin que tiene el presupuesto de ingresos y
gastos al aumentar los costos y las ventas en un 8%
Tabla 52. Flujo neto operacional
126
PERIODO
AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5
TOTAL INGRESOS 217.652.400 $ 235.064.592 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $ 296.662.046 $
Ventas 217.652.400 $ 235.064.592 $ 254.339.889 $ 274.687.080 $ 296.662.046 $
TOTAL COSTOS 190.353.385 $ 203.238.673 $ 219.838.823 $ 234.005.874 $ 249.235.453 $
Costos Fijos 38.450.209 $ 40.495.544 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $ 44.352.243 $
Costos variables 134.598.323 $ 144.271.007 $ 155.819.600 $ 168.698.737 $ 182.543.809 $
Imprevistos 17.304.853 $ 18.472.122 $ 19.666.981 $ 20.954.895 $ 22.339.402 $
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 27.299.015 $ 31.825.919 $ 34.501.065 $ 40.681.206 $ 47.426.593 $
Impuestos 1.140.000 $ 1.980.000 $ 2.639.340 $ 4.379.340 $ 6.293.340 $
UTILIDAD DESPUES IMPUESTO 26.159.015 $ 29.845.919 $ 31.861.725 $ 36.301.866 $ 41.133.253 $
Reserva Legal 2.615.901 $ 2.984.592 $ 3.186.173 $ 3.630.187 $ 4.113.325 $
UTILIDAD POR DISTRIBUIR 23.543.113 $ 26.861.327 $ 28.675.553 $ 32.671.679 $ 37.019.927 $
Depreciacion - $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $ 45.336 $
Amortizacion - $ - $ 3.456.699 $ 3.456.699 $ 3.456.699 $
FLUJO NETO OPERACIONAL 23.543.113 $ 26.906.663 $ 32.177.587 $ 36.173.713 $ 40.521.961 $
)XHQWH $XWRUHV
6.4.3.4 Flujo neto de caja
Tabla 53. Flujo neto de caja
P. LIQUIDAC.
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao liquidacion
Flujo neto de inversiones -50.520.479 $ -1.152.460 $ - $ - $ - $ 40.985.494 $
Flujo neto de operacin 23.543.113 $ 26.906.663 $ 32.177.587 $ 36.173.713 $ 40.521.961 $ - $
Flujo neto de caja -26.977.366 $ 25.754.203 $ 32.177.587 $ 36.173.713 $ 40.521.961 $ 40.985.494 $
P. PREOPERATIVO PERIODO OPERATIVO
CONCEPTO
)XHQWH $XWRUHV
Tomando los datos de la tabla 35. del flujo neto de inversiones y para el flujo
neto operacional los datos de la tabla 52 se pudo obtener el flujo neto de caja,
sabiendo que hubo un aumento del 8% en cada uno de los componentes de
los costos variables y para las ventas.
127
Por lo anterior la tasa interna de retorno es: 108%
128
7. CONCLUSIONES
Por medio del sistema de Costos por rdenes de Produccin, la Litografa
Bolvar puede cuantificar costos reales para tener internamente controles de
produccin y al mismo tiempo ofrecerle a sus clientes precios competitivos
que le permitan acaparar una mayor proporcin en el mercado.
El sistema de costos suministra datos certeros de cada uno de los elementos
de un producto (mano de obra, materiales, CIF), al igual que proporciona a la
empresa herramientas de control y planeacin que permiten la eficiencia
dentro del proceso productivo.
Lo que el estudio permiti fue establecer normalizar la produccin mediante el
establecimiento de costos estndares de produccin a partir de los cuales el
estudio dej planteados las diferentes pasos, fases, inversiones y evaluacin
financiera de la implementacin del sistema de Costos por Ordenes de
Produccin para que de esta forma, la empresa puede tomar la decisin de
comenzar la implementacin del sistema de costos teniendo a la mano una
gua de cmo debe llevarse a cabo la implementacin.
Para concluir es importante mencionar que aunque la empresa es familiar y ha
sido manejada durante muchos aos por su propietario, con el estudio se fue
percibiendo un ambiente de disponibilidad a los cambios, es decir, aunque en
un principio se hizo difcil demostrar las fortalezas y oportunidades que
brindaba el estudio, con el paso de los meses, cada uno de los empleados y su
propietario han ido analizando las bondades del estudio, por lo que con mayor
seguridad puede lograrse que dentro de algunos tiempo cercano se realice la
implementacin del sistema de costos por Ordenes de Produccin.
129
8. RECOMENDACIONES
Aunque la empresa est dispuesta a realizar cambios estructurales dentro
de su proceso productivo lo cual se vio dentro del estudio que se hizo, es
importante que la empresa lleve a cabo la implementacin del sistema de
costos por ordenes de produccin, pues no solo basta con el
establecimiento de costos estndares, sino que tambin es importante
implementar un sistema de costos que permita llevar controles mas
certeros y reales.
130
9. BIBLIOGRAFIA
BANN, David y GARGAN, John. Cmo corregir pruebas en color. Barcelona;
Editorial Gustavo Gili S.A, 1992.
NIEBEL, B., Ingeniera Industrial; Mtodos, tiempos y movimientos, 2 ed,
Mxico, 1980
HARGADON, Bernard Jr. Principios de Contabilidad. Editorial Norma
SHILLINGLAW, Gordon. Contabilidad de Costos, anlisis y control. Editorial el
ataneo. 1974
GITMAN, Lawrence. Fundamentos de administracin Financiera. Editorial
Harla. 1978
HARGADON, Bernard y MUNERA CARDENAS, Armando. Contabilidad de
Costos. Editorial Norma. 1974
NORMA TECNICA COLOMBIANA. Tesis y otros trabajos de grado. Icontec.
2007
SEGURO SOCIAL, PROTECCION LABORAL. Artes Graficas, Gua sectorial para
empresarios. 2 Edicin. 1997
www.rapidplate.net/
http://www.rodrigoalonso.com
http://148.202.148.5/cursos/id209/mzaragoza/index.htm
131
http://www.colombiagraph.com/
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/sedes/manizales/4100002/index.html
www.andigraf.org
www.cigraf.org
132
ANEXOS
ANEXO A. EMPLEADOS DE LA EMPRESA
Tabla 54. Recursos Humanos
RECURSOS HUMANOS
SECCION CARGOS SUELDO BASICO
ADMINISTRACION Auxiliar Contable $ 450.000
Contador $ 300.000
Mensajero $ 408.000
PRODUCCION Jefe de Produccin $ 1.000.000
Impresor GTO $ 750.000
Impresor HAMADA $ 408.000
Impresor PINZA $ 408.000
Encuadernadora1 $ 408.000
Encuadernadora 2 $ 204.000
Diseador $ 204.000
Fuente: Autores
ANEXO B
Color Key: Separacin de Colores
Para realizar un trabajo con ms de 3 tonalidades diferentes, en los procesos
litogrficos es conveniente convertir la imagen a 4 colores bsicos CMYK (cian,
magenta, amarillo y negro). A continuacin se muestra la imagen inicial:
Figura 20. Diseo en policroma
133
Fuente: Litografa Bolvar
Partiendo de esto, se muestra como se descompone esta imagen en los 4
colores bsicos:
Figura 21. Diseo en amarillo
Fuente: Litografa Bolvar
Figura 22. Diseo en Cian
Fuente: Litografa Bolvar
134
Figura 23. Diseo en magenta
Fuente: Litografa Bolvar
Figura 24. Diseo en negro
Fuente: Litografa Bolvar
Para la impresin de un trabajo en policroma, se procede primero a imprimir
el cian y luego el magenta, quedando la imagen de esta manera:
Figura 25. Trabajo impreso ya con dos tintas: Cian y magenta
Fuente: Litografa Bolvar
135
Se le agrega el amarillo, quedando la impresin de la siguiente manera:
Figura 26. Trabajo impreso con tres tintas: Cian, magenta y amarillo
Fuente: Litografa Bolvar
Por ultimo se aplica la tinta negra al trabajo quedando como se mostr en la
Figura 20.
ANEXO C
Montajes
Los montajes de un determinado producto son concebidos para permitir la
disminucin en tiempos de produccin, y van ligados con la capacidad que
tiene la maquina en la cual vallan a ser impresos.
Se pueden realizar dobles, cudruples y mas, no solo de un mismo producto,
sino que se pueden incluir trabajos diferentes dentro de un montaje, teniendo
en cuenta que deben tener igualdad en tintas y en tipo de papel.
a) Doble
Figura 27. Montaje de Volantes
136
Fuente: Litografa Bolvar
b) Cudruple
Figura 28. Montaje de Tarjetas Comerciales
Fuente: Litografa Bolvar
c) Otros
Figura 29. Montaje de Etiquetas
Fuente: Litografa Bolvar
Figura 30. Montaje de de trabajos distintos
137
Fuente: Litografa Bolvar
ANEXO D
Portafolio de Productos
A continuacin se mostrara ejemplos de los diferentes trabajos que se realizan
en la empresa
a) Funcionamiento Contable de las empresas
Factura: Tamao: carta - Tintas: 2
Figura 31. Factura
NIT 816007875-1 RGIMEN COMN
Somos retenedores del IVA al Rgi men Si mpli fi cado
Cal le 37 No. 13-168 - Bloque 1 - Apto. 4A
Telfono 336 33 83 - Celular 311 747 0813
PEREIRA - RISARALDA
FACTURA DE VENTA
DIA MES AO Seores:
Direccin:
NIT:
Telfono:
CANT. DETALLE Vr. UNIT. Vr. TOTAL
SUB TOTAL
I.V.A.
TOTAL
Observaciones:
Vendedor: Aceptada:
PES. DlANNo. 160000050557 DE 2006/09/14 lntervaloHabilitado del No. 0150 al No. 1000
Esta Factura de Venta se asi mi la entodos sus efectos legales a una Letra de Cambio de acuerdo con lo previ sto enl os Art. 671 y S.S. 772 - 774 y dems normas concordantes del 774 del Cd.de C.)
Despus de su venci mi ento se cobrar intereses por mora.
!
lt
l Ill
n
l
ll lllllll
t|. t. =
I- Itl. 1t rt|tl|a
lI 1.t.IIt- ltln
ta tan
a llItlllll \ Ilrtlllll l
ll\l
l
*
Ges tiones y As es orias E.U.
EU
Fuente: Litografa Bolvar
Recibo de caja: Tamao 1/12 - Tintas: 1
Figura 32. Recibo de Caja
138
Fuente: Litografa Bolvar
Comprobante de Egreso Tamao: 1/15 - Tintas: 1
Figura 33. Comprobante de egreso
TRAMA DESEGURIDAD PARA DUPLICARCHEQUE
CODIGO CONCEPTO VALOR
EFECTIVO CHEQUE
No.
BANCO
DEBITESEA:
OBSERVACIONES:
PREPARADO REVISADO APROBADO CONTABILIZADO
FIRMA YSELLO DEL BENEFICIARIO
C.C./NIT.
Servicios Temporales Empacamos S.A.
- 6a||e13No. 12- 15PX: 3332444
- E| Pob|adoHanzana 156asa2Te|.: 3384017- Pere|ra
- 6ra. 23No. 70- 99Te|fono: 888551- Han|za|es
60HPR0ANTE 0E ECRE80
Fuente: Litografa Bolvar
Orden de Pedido: Tamao: 1/9 - Tintas: 1
Figura 34. Orden de Pedido
139
Fuente: Litografa Bolvar
b) Funcionamiento Comercial y publicidad
Hoja Membreteada Tamao: Carta - Tintas: Policroma
Figura 35. Hoja membreteada
Fuente: Litografa Bolvar
Sobre Tintas: 2
140
Figura 36. Sobre
Fuente: Litografa Bolvar
Tarjeta Comercial Tamao: 1/132 - Tintas:1
Figura 37. Tarjeta Comercial
Cepillado, Manicure y Pedicur e
Deyanira Surez
SERVICIOA DOMICILIO
Celular: 310 3865345
Fuente: Litografa Bolvar
Tarjeta Comercial Tamao: 1/132 - Tintas:2
Figura 38. Tarjeta Comercial
Fuente: Litografa Bolvar
Tarjeta Comercial Tamao: 1/132 - Tintas:3
Figura 39. Tarjeta Comercial
141
Project Management Professional
Consultor
I ng. Dionisio Arango Botero, PMP
Cra. 7No. 18-80 Ofic. 509 Edif. Cent ro Financiero
Tel.: 3355400-3214934 Cel: 3155643540 Email:dionisioarango@epm.net.co
Pereira Colombia
DAB
CONSULTORIA
Fuente: Litografa Bolvar
Tarjeta Comercial Tamao: 1/132 - Tintas: Policroma
Figura 40. Tarjeta Comercial
Fuente: Litografa Bolvar
Tarjeta Comercial Tamao: 1/132 - Tintas: Policroma
Figura 41. Tarjeta Comercial
Fuente: Litografa Bolvar
Plegables Tamao: - Tintas: policroma - Impresin por
ambos lados
Figura 42. Plegable barnizado
142
Fuente: Litografa Bolvar
Afiches Tamao: - Tintas: policroma
Figura 43. Afiche
Fuente: Litografa Bolvar
Volante Tamao: carta - Tintas:2
Figura 44. Volante
143
Fuente: Litografa Bolvar
Plegables Tamao: Carta - Tintas: Policroma
Figura 45. Plegable
Fuente: Litografa Bolvar
Volante Tamao: carta - Tintas: Policroma
Figura 46. Volante
Fuente: Litografa Bolvar
Etiquetas Tamao: 1/25 - Tintas: Policroma
Figura 47. Etiqueta
144
Fuente: Litografa Bolvar
ANEXO E
Tipos de Papeles
Tabla 55. Papeles
DESCRIPCION TAMAO GRS
VALOR
RESMA
VALOR
HOJAS
BOND BLANCO
Bond Blanco 70x100 60 83300 166.60
Bond Blanco 70x100 75 104200 208.40
Bond Blanco 70x100 90 125000 250
Bond Blanco 70x100 115 159800 319.50
BOND COLORES
Bond amarillo 70x100 60 90900 181.80
Bond azul 70x100 60 90900 181.80
Bond Rosado 70x100 60 90900 181.80
Bond verde 70x100 60 90900 181.80
COPIA BLANCA
Copia blanca 70x100 35 55300
COPIA COLORES
Copia amarilla 70x100 35 59300
Copia rosada 70x100 35 59300
Copia azul 70x100 35 59300
Copia verde 70x100 35 59300
145
BRISTOL
Bristol blanco 70x100 150 183300 366.60
Bristol colores 70x100 150 193300 386.60
PROPALCOTE UNA CARA
Propalcote C1S 70x100 80 125700 251.40
Propalcote C1S 70x100 115 180700 361.4
Propalcote C1S 70x100 160 237300 474.4
Propalcote C1S 70x100 210 311400 622.8
Propalcote C1S 70x100 250 344300 688.6
Propalcote C1S 70x100 280 376000 752
Propalcote C1S 70x100 300 395800 791.6
Propalcote C1S 70x100 320 414500 829
PROPALCOTE DOS CARAS
Propalcote C2S 70x100 90 141400 282.8
Propalcote C2S 60x90 90 109100 218.2
Propalcote C2S 70x100 115 180700 361.4
Propalcote C2S 60x90 115 139400 278.8
Propalcote C2S 70x100 150 235700 471.4
Propalcote C2S 60x90 150 181800 363.6
Propalcote C2S 70x100 200 314200 628.4
Propalcote C2S 60x90 200 242400 484.8
Propalcote C2S 60x90 240 290900 581.8
Propalcote C2S 70x100 240 377200 754.4
Propalcote C2S 70x100 300 471600 943.2
Propalcote C2S mate 70x100 90 141400 282.8
Propalcote C2S mate 60x90 90 109100 218.2
Propalcote C2S mate 70x100 115 180700 361.4
Propalcote C2S mate 60x90 115 139400 278.8
Propalcote C2S mate 70x100 150 235700 471.4
Propalcote C2S mate 70x100 200 314200 628.4
Propalcote C2S mate 60x90 200 242400 484.8
146
Propalcote C2S mate 70x100 240 377200 754.4
Propalcote C2S mate 60x90 240 290900 581.8
PROPAL LIBROS
Manila 70x100 75 146500 293
Peridico importado 70x100 50 45600 91.2
PAPEL QUIMICO
Papel qumico CB 70x100 50 154000 308
Papel qumico CFB 70x100 50 161000 322
Papel qumico CF 70x100 50 132000 264
Fuente: Supapel Pereira, 2006
ANEXO F
Formato para clculo de utilizacin de tintas
Tabla 56. Formato Tintas
Grado de consumo: 1:letras, lineas. 2:Normal. 3: Fondos
Tamao Tipo Tipo de Calidad Grado de Peso Total tinta
Papel trabajo papel Papel Consumo Tinta Utilizada
C
M
A
N
otro
Desperdicio COLOR
Fuente: Autores
ANEXO G
Formato de control de costos
El formato de control de costos, es una herramienta para la empresa cuya
responsabilidad recae en el jefe de produccin; con el formato se planea y se
programa los costos de un producto. En el momento en que el producto sea
terminado se analiza con la ayuda del formato de produccin (figura 18) y
formato de control de produccin (figura 56) para de esta forma determinar en
que porcentaje se desfasaron los costos presupuestados y al mismo tiempo
hacerle seguimientos a los costos estndares determinados en el estudio.
147
Figura 48. Formato control de costos
Fuente: Autores
148
ANEXO H
Maquinaria de la empresa
Maquinas litogrficas
Figura 49. Maquina GTO
Fuente: Litografa Bolvar
Figura 50. Maquina Hamada
Fuente: Litografa Bolvar
Maquina tipogrfica
Figura 51. Maquina Pinza
149
Fuente: Litografa Bolvar
ANEXO I
Balance General
Tabla 57. Balance General de la Empresa
2002 2003 2004 2005
BALANCE (MM) $
ACTIVOS TOTALES $ 208,7 $ 221,7 $ 231,8 $ 237,5
CORRIENTES $ 2,3 $ 10,7 $ 20,9 $ 26,5
Caja y bancos $ 15,5 -1,5 $ $ 7,8 $ 13,1
Inversiones
Inventarios $ 13,2 $ 12,2 $ 13,1 $ 13,4
FIJOS $ 211,0 $ 211,0 $ 211,0 $ 211,0
Maquinaria y equipos $ 185,6 $ 185,6 $ 185,6 $ 185,6
Equipo de oficina $ 21,1 $ 21,1 $ 21,1 $ 21,1
Equipo de computacion y comunicacin $ 4,3 $ 4,3 $ 4,3 $ 4,3
PASIVOS TOTALES - $ - $ 0,5 $ 0,2 $
CORRIENTES - $ - $ 0,5 $ 0,2 $
Obligaciones financieras
Sobregiros bancarios
Proveedores $ 0,000 0 0,0 0,00
Impuestos por pagar 0,50 $ 0,20 $
PATRIMONIO $ 208,7 $ 221,7 $ 231,3 $ 237,3
capital social $ 208,7 $ 221,7 $ 231,3 $ 237,3
Capital $ 194,5 $ 208,7 $ 221,70 $ 231,31
Utilidad del ejercicio $ 20,7 19,20 $ 19,60 $ 17,70 $
Cuenta personal $ 6,5 -6,2 -9,99 $ -11,70 $
PASIVO Y PATRIMONIO $ 208,7 $ 221,7 $ 231,8 $ 237,5
BALANCE GENERAL LITOGRAFIA BOLIVAR
150
Fuente: Litografa Bolvar
ANEXO J
Estado de Resultados
Tabla 58. Estado de Perdidas y Ganancias de la empresa
2002 2003 2004 2005
P Y G (millones de Pesos) $
INGRESOS OPERACIONALES 170,00 $ 175,20 $ 183,40 $ 179,10 $
Ventas $ 170,0 175,20 $ 183,40 $ 179,10 $
COSTO $ 71,0 76,60 $ 82,50 $ 79,00 $
Inventario Inicial $ 11,2 $ 13,2 12,20 $ 13,10 $
Compras $ 73,0 75,60 $ 83,40 $ 79,30 $
Inventario Final $ 13,2 -12,20 $ -13,10 $ -13,40 $
UTILIDAD BRUTA $ 99,0 98,60 $ 100,90 $ 100,10 $
Gastos operacionales $ 85,3 86,40 $ 88,30 $ 89,40 $
UTILIDAD OPERACIONAL $ 13,7 $ 12,2 $ 12,6 $ 10,7
Gastos financieros $ 0,0 - $ - $ - $
OTROS INGRESOS $ 7,0 7,00 $ 7,00 $ 7,00 $
Arrendamiento Recibido $ 7,0 7,00 $ 7,00 $ 7,00 $
UTILIDAD LIQUIDA $ 20,7 19,20 $ 19,60 $ 17,70 $
PY G LITOGRAFIA BOLIVAR
Fuente: Litografa Bolvar
ANEXO K
Diagrama de Operaciones de Diferentes Productos
a/ Talonarios de facturas X3. (Original y dos copias - a 2 tintas - tamao
carta)
Figura 52. Diagrama de operaciones
151
Fuente: Autores
b/ Afiches en policroma tamao
Figura 53. Diagrama de operaciones
152
Fuente: Litografa Bolvar
c/ Talonarios X2 en Policroma - Tamao carta - Cosidos
Figura 54. Diagrama de operaciones
153
Fuente: Autores
d/ Hojas membreteadas en policroma tamao oficio
Figura 55. Diagrama de operaciones
154
Fuente: Autores
ANEXO L
Formato de Control de Produccin
Figura 56. Control de produccin
155
Fuente: Autores
ANEXO M
Tabla de impuesto sobre la renta, ao gravable 2005
156
Figura 57. Impuestos sobre la renta
Fuente: DIAN
ANEXO N
Cotizacin balanza digital
Caractersticas:
Fabricante: OHAUS
Balanzas Ohaus de la serie CS (Compact Scale) - Econmicas y fiables.
Las balanzas Compact de Ohaus son ideales cuando el coste y los resultados
fiables son una necesidad.
Estas balanzas de diseo nico tienen una mplia variedad de aplicaciones,
ms que cualquier otra balanza de su tipo.
Los tres modelos portables tienen capacidades desde 200 g a 5000 g, y son
157
perfectas para utilizarlas en control bsico de produccin, ensayos de campo,
cocina, oficina, farmacia, y en muchas otras aplicaciones.
Su fcil manejo, la alta duracin de la pila y un gran rendimiento hacen de las
Balanzas Compact un valor verdaderamente extraordinario.
- Diseo compacto de bajo perfil.
- Gran display de alto contraste.
- Ahorro de energa por auto-desconexin.
- Alimentacin a pilas con adaptador AC.
- Construidas en plstico de alta resistencia.
Caractersticas:
-Caractersticas estndar.
- Indicador de pila baja.
- Indicadores de subcarga sobrecarga.
- Auto-desconexin.
- Construccin en plstico resistente.
- Teclado de respuesta tctil.
Figura 58. Balanza digital Ohaus
Fuente:
http://www.infoagro.com/instrumentos_medida/medidor.asp?id=606&Balanza
_electr%C3%B3nica_port%C3%A1til._Ohaus_CS._0.2,_2_y_5_Kg
158
Tabla 59. Especificaciones de la Balanza
Especificaciones
Modelo: CS200 CS2000 CS5000
Alcance: 200 g 2 kg 5 kg
Resolucion: 0,1 g 1 g 2 g
Tamao del plato: 146 x 133 mm
Repetibilidad (Std.
dev.):
0,1 g 1 g 2 g
Linealidad: 0,1 g 1,0 g 2,0 g
Unidades de pesada: g, lb:oz
Rango de puesta a
cero:
Alcance total por sustraccin
Tiempo de
estabilizacin:
3 segundos
Temperatura ptima de
trabajo:
18 a 25C
Alimentacin elctrica: 3 pilas alcalinas (incluidas) adaptador AC opcional
Calibracin: calibracin digitat externa por teclado
Auto desconexin: despus de 5 minutos sin actividad (cuando trabaja
con pilas)
Display: LCD (11mm)
Tamao del plato
(Lar.xAnc.):
146 x 133 mm
Dimensiones
(LarxAnchxAlto):
193 x 135 x 39 mm
Peso neto: 0,47 kg
159
Estas balanzas, gracias a la calidad de los materiales, es un instrumento de
medida utilizado por profesionales de sectores en los que se requiera medir
pocos kilogramos y la precisin sea importante.
Precio: 120 Euros
Mayor informacin:
http://www.infoagro.com/instrumentos_medida/medidor.asp?id=606&Balanza
_electr%C3%B3nica_port%C3%A1til._Ohaus_CS._0.2,_2_y_5_Kg
ANEXO O
Cotizacin Tablero indicador de produccin
Caractersticas:
Thoroughly clean old surface
2) Test fit panel
3) Apply contact adhesive to both existing surface and back of skin
4) Allow 15 - 20 minutes to dry before bonding
5) Align skin to surface before skin touches existing surface
6) Allow skin to make contact and apply pressure to entire surface
Peso: 2.25lb
Precio 45US
Mayor informacin: http://www.white-boards-and-
more.com/asp/show_detail.asp?opttext=1&specific=1&sku=BS1033&catid=&Pi
ID=124140&opttext=1
ANEXO P
Nominas presupuestadas
a/ ao 1
160
Tabla 60. Nomina Ao 1 (millones de pesos)
nomina m1 m2 m3 m4 m5 m6 m7 m8 m9 m10 m11 m12
Contador 0,300 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $
Auxiliar Contable 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $
Mensajero 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $
Jefe de Produccion 1,000 $ 1,000 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $
Impesor GTO 1,061 $ 1,061 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $
Impresor HAMADA 0,599 $ 0,599 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Impresor PINZA 0,599 $ 0,599 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Encuadernadora1 0,599 $ 0,599 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Encuadernadora 2 0,323 $ 0,323 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $
Diseador 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $
Asesor 1,000 $ 1,000 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $ 0,150 $
tecnico (estudio de tintas) - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 0,550 $ 0,550 $ - $ - $
TOTAL AREA ADM. 1,554 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754
TOTAL AREA PROD. 5,503 $ 5,503 $ 4,879 $ 4,879 $ 4,879 $ 4,879 $ 4,879 $ 4,879 $ 5,429 $ 5,429 $ 4,879 $ 4,879 $
TOTAL NOMINA
AO 1
81,75143 $
Fuente: Autores
b/Ao 2
Tabla 61. Nomina ao 2 (millones de pesos)
nomina M13 m14 m15 M16 M17 M18 M19 M20 M21 M22 M23 M24
Contador 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $
Auxiliar Contable 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $
Mensajero 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $
Jefe de Produccion 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $
Impesor GTO 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $
Impresor HAMADA 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Impresor PINZA 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Encuadernadora1 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Encuadernadora 2 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $
Diseador 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $
Asesor 0,150 $ 0,150 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $
tecnico (estudio de tintas) - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $
TOTAL AREA ADM. 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754
TOTAL AREA PROD. 4,879 $ 4,879 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $
TOTAL NOMINA 78,10389 $
AO 2
Fuente: Autores
c/ Ao 3
Tabla 62. Nomina ao 3 (millones de pesos)
161
NOMINA M25 M26 M27 M28 M29 M30 M31 M32 M33 M34 M35 M36
Contador 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $ 0,500 $
Auxiliar Contable 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $ 0,655 $
Mensajero 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $ 0,599 $
Jefe de Produccion 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $ 1,150 $
Impesor GTO 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $ 1,087 $
Impresor HAMADA 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Impresor PINZA 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Encuadernadora1 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $ 0,613 $
Encuadernadora 2 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $ 0,330 $
Diseador 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $ 0,323 $
Asesor - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $
tecnico (estudio de tintas) - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $
TOTAL AREA ADM. 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754 1,754
TOTAL AREA PROD. 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $ 4,729 $
TOTAL NOMINA 77,80389 $
AO 3
Fuente: Autores
d/ Nomina
Tabla 63. Nomina presupuestada en la implementacin del sistema de costos
(millones de pesos)
NOMINA AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5
Contador 5,800 $ 6,000 $ 6,000 $ 6,000 $ 6,000 $
Auxiliar Contable 7,865 $ 7,865 $ 7,865 $ 7,865 $ 7,865 $
Mensajero 7,185 $ 7,185 $ 7,185 $ 7,185 $ 7,185 $
Jefe de Produccion 13,500 $ 13,800 $ 13,800 $ 13,800 $ 13,800 $
Impesor GTO 12,990 $ 13,042 $ 13,042 $ 13,042 $ 13,042 $
Impresor HAMADA 7,328 $ 7,356 $ 7,356 $ 7,356 $ 7,356 $
Impresor PINZA 7,328 $ 7,356 $ 7,356 $ 7,356 $ 7,356 $
Encuadernadora1 7,328 $ 7,356 $ 7,356 $ 7,356 $ 7,356 $
Encuadernadora 2 3,950 $ 3,964 $ 3,964 $ 3,964 $ 3,964 $
Diseador 3,879 $ 3,879 $ 3,879 $ 3,879 $ 3,879 $
Asesor 3,500 $ 0,300 $ - $ - $ - $
tecnico (estudio de tintas) 1,100 $ - $ - $ - $ - $
TOTAL AREA ADM. 20,850 21,050 21,050 21,050 21,050
TOTAL AREA PROD. 60,901 $ 57,054 $ 56,754 $ 56,754 $ 56,754 $
TOTAL NOMINA 81,751 78,104 77,804 77,804 77,804
Fuente: Autores