Documentacion Mercantil

CONTABILIDAD:
Documentacin Mercantil

Liliana Caldern Gonzlez
Arturo Farias beda
Pamela Muoz Ziga
Mariela Tapia Hernndez

FACULTAD DE ADMINISTRACIN Y ECONOMIA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y GESTIN FINANCIERA

UTEM

mat er i al de apoyo
2014

INTRODUCCION

En el marco de los nuevos paradigmas generados por la constante evolucin de los
fenmenos econmicos, las relaciones mercantiles, ahora insertas en la ageografa y la
globalizacin, posibilita el empleo de ciertas formas de comerciar, que son conocidas o
estn reguladas dentro del mbito nacional y en algunos casos tambin internacional. Esto
genera la emisin o recepcin de cierta documentacin que respalda la actividad mercantil
como por ejemplo; facturas, boletas, notas de crdito, notas de dbito, entre otras.

Los mecanismos de crdito y de pago utilizados en la actividad mercantil han cambiado en
la medida que los fenmenos econmicos se han desarrollado. Atrs quedo aquella poca
en que si no se contaba con un determinado bien para satisfacer la necesidad, se recurra al
trueque o cambio de un valor real por otro de la misma naturaleza.

De acuerdo con Sandoval (2004), actualmente se emplean documentos representativos de
dineros o ttulos cuya prestacin esencial consiste en pagar una cantidad de dinero,
permitindose as, el cambio en sentido estricto de valores representativos por otros del
mismo carcter. Es as que a partir del siglo XX se generaliz en el mundo occidental el uso
del cheque en lugar del dinero para solucionar obligaciones pecuniarias.

La letra de cambio y el pagar preceden la aparicin de los dems ttulos de crdito, al
incorporarse en ella una prestacin consistente en pagar una suma de dinero, generalmente,
en una poca fijada en el documento, facilitando la concesin del crdito y el descuento que
convierte la prestacin futura en presente.

No obstante que el cheque, la letra de cambio y el pagar siguen siendo una prctica
frecuente en el comercio para satisfacer necesidades de pago y de crdito, la aparicin hace
tres dcadas de las tarjetas de crdito bancarias ha llamado masivamente la atencin de los
diversos usuarios.

En este sentido, el texto que se presenta, tiene por finalidad servir a los estudiantes de
Contabilidad I como gua para el aprendizaje de esta disciplina. En el desarrollo de los
distintos temas del mismo se ha intentado ser didctico y pedaggico, sin por ello rehuir
algunos aspectos que revisten especial complejidad. El contenido se desarrolla en cinco
temas que cubren diversos aspectos, tanto desde el punto de vista terico como desde el
punto de vista prctico.

Este texto puede ser utilizado por los estudiantes de las siguientes asignaturas de la
Universidad Tecnolgica Metropolitana:

Carrera Asignatura
Contador Pblico y Auditor Contabilidad I
Ing. Comercial Contabilidad I
Ing. en Administracin Agroindustrial Contabilidad I
Ing. en Comercio Internacional Contabilidad I
Ing. en Gestin Turstica Contabilidad I
INGENIERIA COMERCIAL

El contenido de las distintas asignaturas que estudian la Contabilidad viene fijado por los
programas aprobados por el Departamento de Contabilidad y Gestin Financiera de la
UTEM.

La diferente carga lectiva de cada una de las asignaturas mencionadas, as como el perfil de
cada carrera puede hacer que los temas contenidos en el presente texto cubran en mayor o
menor medida el programa de la misma. Por ello, es necesario seguir las indicaciones del
programa y de los profesores encargados de las asignaturas, los cuales dan a cada tema la
orientacin conveniente, pudiendo ampliar, aadir, reducir o eliminar contenidos de
acuerdo a las directrices del Departamento y su libertad de ctedra.

Cada tema proporciona a los estudiantes un material adecuado para el seguimiento de las
clases tericas, lo cual debe permitirles centrar su atencin en las explicaciones del profesor
y no en la toma de apuntes.

En definitiva, el conjunto de contenidos tericos, as como la bibliografa proporcionada y
las orientaciones terico prcticas del profesor, pueden servir de base para el estudio de la
Contabilidad I.



INDICE
PARTE I. CHEQUE 1
1. Concepto. 1
2. Menciones Esenciales. 1
3. Plazo o Vigencia Para Presentar los Cheques a Cobro. 2
3.1. Cmputo de plazos 2
3.2. Revalidacin de un cheque 3
3.3. Tiempo de retensin de un cheque 3
4. Cobro de un Cheque. 3
5. Modalidades de Giro. 4
6. Endoso de un Cheque. 8
7. Extravo de Cheque 8
8. Protesto de un Cheque 9
8.1. Causales de protesto 10
8.2. Forma de extender el protesto 11
8.3. Datos que debe contener el protesto 11
9. Acciones y Efectos que Nacen del Protesto 12
PARTE II. TARJETAS 13
1. Antecedentes Generales de la Tarjeta. 13
2. Tarjeta de Crdito. 13
2.1. Naturaleza jurdica 14
2.2. Clases de tarjetas de crditos 16
3. Tarjeta de Dbito. 16
4. Tarjeta Prepagada o Monedero Electrnico. 17
PARTE III. DOCUMENTACIN DE CRDITO 18
1. Antecedentes y Conceptos. 18
2. Aspecto Legal 19
3. Letra de Cambio 19
3.1. Formalidades de una letra de cambio 20
3.2. Plazos y trminos de la letra de cambio 21
3.3. Acciones que emanan de la letra de cambio 22

3.4. Protesto de una letra de cambio 23
3.5. Diligencia notarial previa al protesto 23
4. Pagar 24
4.1. Formalidades de un pagar 24
4.2. Plazos y trminos de los pagars 25
PARTE IV: IMPUESTO DE TIMBRE Y ESTAMPILLAS 26
1. Antecedentes Generales 26
2. Polticas de Estmulo Fiscal 27
a) Ley N20.130 (2006): Introduce Modificaciones en el Decreto Ley N 3.475. 27
b) Ley N20.326 (2009): Establece incentivos tributarios transitorios, concede un
bono extraordinario para las familias de menores ingresos y establece otras
medidas de apoyo a la inversin y al empleo. 28
PARTE V. DOCUMENTACIN COMERCIAL 30
1. Antecedentes Generales 30
2. Gua de Despacho 31
3. Factura Comercial 31
3.1. Formalidades de impresin de la factura 32
3.1. Formalidades exigidas en la emisin de facturas 34
3.2. Factura Electrnica 34
3.3. Liquidacin de factura 36
3.4. Factura de Compra 37
3.5. Cancelacin de facturas 38
3.6. Factura proforma 38
4. Nota de Dbito 40
4.1. Requisitos exigidos 40
5. Nota de Crdito 41
5.1. Requisitos exigidos 41
6. Boleta de Compraventa 41
6.1. Boletas de Venta y Servicios Emitidas por Medio de Mquina Registradora 42
6.2. Boletas de Servicios por el Ingreso a Espectculos Pblicos 42
BIBLIOGRAFIA 43

CHEQUE
PARTE I. CHEQUE

1. Concepto.

De acuerdo con el DFL 707 (1982) y la Ley 20.011 (2005) sobre Cuentas Corrientes
Bancarias y Cheques, el cheque es una orden escrita y girada contra un Banco para que este
pague, a su presentacin, todo o parte de los fondos que el cuenta correntista pueda
disponer en efectivo o en crdito en su cuenta corriente.

Personas que intervienen en el giro de un cheque:
1. Girador o Librador, es la persona que gira el cheque contra la sucursal del banco
donde tiene su cuenta corriente, ordenando su pago en el ngulo inferior derecho.
2. Librado o Girado, es la persona a quien el girador ordena que pague el cheque;
esto es la sucursal del Banco contra la cual se gira.
3. Tomador, tenedor o beneficiario, es la persona a cuyo nombre se extiende el
documento

2. Menciones Esenciales.

El articulo 13, del DFL 707 (1982), establece que para ser considerado tal y gozar de las
prerrogativas legales que le son exclusivas, debe contener las menciones que aparecen en la
Figura 1.

Figura 1. Menciones Esenciales del Cheque

Fuente: Elaboracin propia.

INGENIERIA COMERCIAL 1
CHEQUE
En el mismo articulo, dispone que si el cheque no indica el lugar de giro se puede presumir
extendido en la plaza en que funciona la oficina sobre la cual fue girado.

Con referencia a la fecha, el artculo 10 del DFL 707 (1982) dispone: El cheque es
siempre pagadero a la vista. Cualquier mencin en contrario se entender por no escrita. El
cheque presentado a cobro antes del da indicado como fecha de emisin, es pagadero el da
de su presentacin.

Pero en el caso de que el cheque este con la fecha vencida, el librador puede revalidar
1
la
fecha, la que debe constar por escrito en el mismo documento. Este proceso se realiza
dejando la constancia en el reverso del cheque y no en un documento separado. De
cualquier modo, dicha declaracin debe hacerse con la firma completa del girador,
indicando la fecha en que se hace.

Con respecto a la cantidad girada, el artculo l3 del DFL 707 (1982), manifiesta que el
cheque debe expresar la cantidad girada en letras y nmeros. No se cumple con este
requisito si existe diferencia entre estas dos cantidades y, por tanto, los formularios de
cheques as extendidos deben ser rechazados por no cumplir con una formalidad legal
indispensable.

3. Plazo o Vigencia Para Presentar los Cheques a Cobro.

Conforme lo establecen los artculos 23 y 48 del DFL 707 (1982), el portador de un cheque
librado contra un banco establecido en el pas, debe presentarlo a cobro dentro de los
siguientes plazos, contados desde su fecha de expedicin:

a) 60 das: cuando se trate de un cheque girado en la misma plaza de emisin;
b) 90 das: si el cheque estuviere girado en una plaza distinta de la del librado o al
tratarse de un cheque en moneda chilena girado en el extranjero; y,
c) 12 meses: para un cheque girado en moneda extranjera, cualquiera sea el lugar de su
emisin y de su pago.

3.1. Cmputo de plazos

Para computar un plazo de das se cuentan los das corridos, sin considerar el da mismo en
que el cheque se gir. As, por ejemplo, un cheque girado el 31 de marzo en la misma plaza
del librado puede ser presentado a cobro hasta el da 30 de mayo; girado en una plaza
distinta, su plazo regir hasta el da 29 de junio.

Los plazos en meses, se computan por meses completos cualquiera sea el nmero de das
que cada uno de ellos tenga y el plazo tambin rige hasta el ltimo da. Por ejemplo, un
cheque girado el 31 de marzo en el extranjero puede ser presentado a cobro hasta el 30 de
junio del mismo ao; en este caso el resultado sera diferente si para el cheque rigiera el

1 La revalidacin de un cheque caducado es el escrito consignado al reverso del documento hecho por el girador, con su firma, lugar y
fecha, mediante el cual, ordena al banco su pago a pesar de producida la caducidad.
CHEQUE
plazo de 90 das. Por otra parte, si se trata de un cheque en moneda extranjera podra ser
presentado a cobro hasta el 31 de marzo del ao siguiente.

En lo que concierne a la imposibilidad de presentar un cheque a cobro un da sbado o
domingo, la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras entiende que el plazo
de caducidad no admite ampliacin por este motivo.

3.2. Revalidacin de un cheque

Es el escrito puesto al reverso del documento mediante el cual el girador, con su firma
ordena al banco su pago, a pesar de su caducidad. Consiste en estampar la expresin:
revalidado, la fecha y la firma del girador.

3.3. Tiempo de retensin de un cheque

Cuando un depsito est retenido, figura como contable en la cuenta corriente. Una vez
que se verifica la existencia de fondos del cheque (o el documento) y se transfieren
realmente a la cuenta corriente, pasa a ser dinero disponible.

El tiempo en que un cheque o documento depositado se demora de pasar de contable a
disponible va a depender de las condiciones y circunstancias que se muestran en la
Cuadro 1.

Cuadro 1. Tiempos de Retenciones en Moneda Chilena
2

Cheque o Documento (depositado HOY durante el horario de atencin a pblico) de:
MISMO banco queda disponible: HOY, A partir de las 16:00 horas
OTRO banco CON
presencia en la misma plaza
queda disponible: El da hbil siguiente, A partir de las 13:30 horas
OTRO banco SIN presencia
en la misma plaza
queda disponible:
El da hbil
subsiguiente,
A partir de las 13:30 horas

4. Cobro de un Cheque.

Si el beneficiario de un cheque desea hacerlo efectivo debe:

Dirigirse al Banco donde el girador posee la cuenta corriente.
Consignar al reverso del cheque el nmero de Cdula de Identidad.
Firmar
3
, en el anverso de cheque, de forma atravesada. Esta accin es tambin
conocida como cancelacin

2 Los das hbiles mostrados en el cuadro se refiere a das hbiles bancarios.
CHEQUE
Presentar en ventanilla o caja el cheque y la Cdula de Identidad

Ahora bien, si el beneficiario de un cheque desea depositarlo en su cuenta corriente o
cuenta de ahorro debe consignar en el reverso del documento el nmero de cuenta y una
firma.

5. Modalidades de Giro.

El DFL 707 (1982) seala que las modalidades de girar el cheque guardan relacin con la
forma de ceder el documento y su uso depende del mayor o menor resguardo que desee
tomar el girador del cheque. Por lo que las modalidades de giro y sus representaciones son:

1. Cheque mandato o girado en comisin de cobranza. El cheque girado en
comisin de cobranza importa simplemente un mandato conferido por el librador al
tenedor para retirar del banco una determinada suma de dinero, de la cual el tenedor
est obligado a rendir cuenta a su mandante.
El carcter de este cheque se revela en su misma forma externa, porque debe llevar
las palabras "para m" agregadas por el librador en el cuerpo del documento.


2. Cheque al portador. El cheque al portador puede circular libremente, al igual que
un billete, por ser transferible por la simple entrega, sin necesidad de endoso, de
manera que el tenedor de l, se presume su dueo. Por ese motivo la persona
poseedora de un cheque al portador corre el riesgo, en caso de perderlo, de no poder
recuperarlo ni percibir su valor, por cuanto no podra acreditar que le pertenece.

3 Ahora bien, para que efecte la cancelacin quin no sabe firmar, basta con que estampe su impresin digital en el anverso del
documento, sin que sea procedente exigirle la testificacin de personas o la firma a ruego, medidas que la ley exige cuando no se
acredita identidad o para determinados actos solemnes.
CHEQUE


3. Cheque a la orden. Los cheques a la orden son documentos endosables y, por esta
razn, tanto el tenedor como el librador de un cheque de esta especie tambin
asumen ciertos riesgos derivados de la posibilidad de falsificaciones de endosos.


4. Cheque nominativo. Es aqul en que se han borrado conjuntamente las palabras "a
la orden" y "al portador", deja de ser transferible por la va del endoso y slo puede
pagarse a la persona a cuyo nombre est girado.

CHEQUE

5. Cheque cruzado. Como lo dispone el artculo 3l del DFL 707 (1982), slo puede
ser cobrado al librado a travs de un banco.
Existen dos tipos de Cruzados:

a) El normal o general. Son aquellos que son atravesados en el anverso, por dos
lneas paralelas.


b) El especial. Son aquellos que entre las dos lneas paralelas incluye el nombre
de un banco. Lo anterior indica que la presentacin del documento debe se
realizada el banco especficamente sealado, o el que ste delegue, en
comisin de cobranza.


El cruzamiento del cheque no tiene relacin con su cesibilidad. El cheque, tanto al
portador, a la orden, como nominativo, admite cruzamiento. Vale decir, el cheque
no obstante estar cruzado puede pasar a poder de otras personas por la simple
entrega si es al portador, o por endoso si es a la orden; pero quienquiera que sea el
ltimo tenedor, no puede cobrarlo por s mismo, sino que tiene que valerse para ello
de algn banco.

CHEQUE
6. Cheque viajero o Travel Check. El artculo 40 del D.F.L. 707 lo define como un
documento endosable e individualizado como tal y en que un Banco promete pagar, a
su presentacin, determinada suma de dinero a la persona que acredite ser su legtimo
dueo.
De la definicin se desprenden las siguientes diferencias con el cheque comn. En
primer lugar: debe estar individualizado como cheque viajero, y, en segundo
trmino, desde su origen lleva establecida en l la determinada suma de dinero que el
banco pagar a su presentacin. Esta cantidad determinada puede ser en moneda
nacional o extranjera. Adems, el cheque viajero debe indicar en su anverso el tomador
del cheque, el que ser firmado por el tomador en el momento de su adquisicin, en
presencia del banco emisor, en el ngulo superior izquierdo del formulario,
presumindose de derecho como legtima y perteneciente al tomador esta firma.
En lo dems, resulta muy similar al cheque comn, puesto que los cheques son
proporcionados por el banco emisor en formularios impresos y numerados. Para dar
curso al cheque viajero, el tomador deber, en presencia del pagador o del adquirente,
llenarlo de su puo y letra con el nombre del pagador o adquirente, lugar y fecha en
que se llene, y adems su firma puesta en el ngulo inferior izquierdo del mismo
formulario. Para todos los efectos legales, se tendr por fecha de emisin del cheque
aquella en que se hubiere llenado por el tomador.
Lo anterior, queda reflejado en la siguiente figura

Figura 2. Cheque Viajero


En sntesis, las principales caractersticas del cheque viajero son:
Pueden ser canjeados por efectivo rpidamente y tambin utilizarse como
efectivo para pagar en una amplia variedad de establecimientos.
En caso de prdida o robo suele ser posible su rpida sustitucin, (siempre que
no hayan sido ya cobrados), haciendo una llamada telefnica a los centros de
atencin al cliente del emisor.
No suelen tener fecha de vencimiento.
CHEQUE
Son aceptados en casi todos los pases del mundo.
Se emiten en mltiples divisas (por ejemplo: euros, dlares USA, libras
esterlinas, dlares australianos, yenes japoneses, francos suizos, etc).

6. Endoso de un Cheque.

El endoso es la transferencia de dominio de un documento, en el caso del cheque, es el acto
en el cual el dueo legtimo de un cheque a la orden lo transfiere a un tercero mediante su
firma en el reverso.

Como la autenticidad de la firma colocada en un endoso es imposible controlarla, los
bancos no se responsabilizan por los endosos falsificados.

Los tipos de endoso son:
1. Endoso Traslaticio de Dominio: Es aquel en que el tenedor del documento deja de
ser su legitimo dueo o en otras palabras, transfiere el domino y como es obvio, el
dinero que el documento represente. Esta transferencia de dominio puede hacerse de
las siguientes maneras:
a. En blanco. Slo lleva, en el reverso, la firma del beneficiario. Por tanto,
convierte el cheque a la orden en un cheque al portador.
b. Regular o a la orden. El cheque lleva escrito al reverso la frase pguese a
la orden de (nombre del nuevo beneficiario, que puede transferirlo mediante
un nuevo endoso) ms la firma del beneficiario original del cheque. Este
tipo de endoso permite que el cheque contina siendo a la orden.
c. Nominativo. El cheque lleva escrito al reverso la frase pguese a (nombre
del nuevo y nico beneficiario) ms la firma del beneficiario original del
cheque. Este tipo de endose permite que el cheque contina siendo a la
orden. Como resultado, este de endoso convierte un cheque a la orden en
nominativo.
2. Endoso en Comisin de cobranza: Es aquel que slo otorga un mandato para
cobrar y se caracteriza por llevar la firma del endosante adems de la expresin
valor en cobro o en comisin de cobranza. Este endoso generalmente es para
los cheques nominativos y letras entregadas en cobranza al banco.

7. Extravo de Cheque

El DFL 707 (1982) seala que en caso de prdida, hurto o robo de un cheque, el portador
practicar las diligencias siguientes:

a) Dar aviso escrito al librado, es decir al Banco, quien suspender el pago del
cheque por diez das.
b) Publicar el aviso del hecho en un diario de la localidad durante tres das.
c) Requerir del librador y endosante, dentro del mismo plazo de diez das, la
anulacin del cheque extraviado y el otorgamiento de otro nuevo en su favor.
CHEQUE
d) En subsidio de los trmites anteriores, acudir al juez para que prohba al librado el
pago del cheque extraviado. El juez resolver breve y sumariamente, previa
caucin que garantice las resultas.

Estas gestiones deben ser realizadas por el portador, esto es, el titular del derecho
representado en el cheque, cuyo cheque se pierde, es hurtado o robado, para evitar que el
documento sea cobrado por un tercero.

El artculo 26 establece que el librador podr dar orden de no pago en los siguientes casos:
a) Cuando la firma del librador hubiere sido falsificada.
b) Cuando el cheque hubiere sido alterado con respecto a la suma o a la persona del
beneficiario, con posterioridad a la emisin.
c) Cuando el cheque hubiere sido perdido, hurtado o robado. En estos casos el
librador debe realizar las gestiones antes mencionadas: orden de no pago, aviso en
diarios. Estas reglas se aplican en caso de extravo de un talonario o un cheque en
blanco. Tambin podra realizar otras que estime conducentes a eximirlo de
responsabilidad en el evento que los cheques sean falsificados por un tercero.

La legislacin tambin manifiesta los casos en que el banco debe responder por la prdida
de dinero causada por el pago de un cheque. Estos son los siguientes:
a) Si la firma del librador es visiblemente disconforme con la dejada en poder del
librado para el cotejo.
b) Si el cheque tiene raspaduras, enmendaduras u otras alteraciones notorias.
c) Si el cheque no es de la serie entregada al librador.

En estos casos, el banco deber devolver los fondos pagados indebidamente.
El librador es responsable si su firma es falsificada en el cheque de su propia serie y no es
visiblemente disconforme. Lo cual significa que en esta situacin deber soportar la
prdida.

En general, la prdida del dinero pagado en razn de un cheque falsificado, corresponder
al librador o al banco, segn sea la culpa o descuido que les sean imputables. Naturalmente
que se puede entablar querella y demanda contra el que falsific el cheque.

8. Protesto de un Cheque

De acuerdo con el DFL 707 (1982), el protesto de un cheque es un acto cuyo fin consiste en
dejar testimonio de que el documento presentado a cobro no ha sido pagado por el librado.

De lo anterior se desprende que el protesto es siempre obligatorio para el banco, cualquiera
sea el motivo que origine la falta de pago, con la sola diferencia de que, si la causa es la
falta de fondos, debe hacerlo de oficio y, en los dems casos, a peticin del portador del
documento.

La legislacin presente seala que los cheques se protestan por falta de pago, pero no indica
las situaciones que deben originar la negativa del banco librado a pagarlos. Por tanto, al no
CHEQUE
estar enunciadas en la ley dichas situaciones, corresponde al banco indicar la causal que
impide el pago.

8.1. Causales de protesto

Debido a que en el cobro de un cheque pueden ocurrir varias causales para su protesto y por
la importancia que ello tiene, tanto para el librador como para el portador del cheque,
porque slo determinadas causales de protesto originan responsabilidad penal, el DFL 707
(1982) y la Circular N 3.396 (2007) de la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras han establecido las siguientes causales:

1. Forma. Se deja constancia de que no se paga por firma disconforme, fecha
inexistente o errnea, diferencia entre la indicacin de la cantidad en letras y
nmeros, entre otras. El cheque se protestar por estos motivos, si lo exige el
portador o si se cobra por intermedio de otro banco.

2. Cheque deteriorado. Es decir, que le falte algn trozo en el cual aparezca, por
ejemplo, el nmero de serie o el nombre del banco.

3. Cheque enmendado. Se refiere a que este sobrescrito o corregido.

4. Caducidad del cheque. Si el cheque no contiene vicios formales, pero se cobra
fuera del plazo establecido por la ley, el librado proceder a protestarlo por esta
causa si el portador lo exige o si se presenta a cobro por intermedio de otro banco.

5. Orden de no pago. Si el cheque no presenta problemas formales y est vigente,
pero ha sido revocado, el banco debe limitarse a protestarlo, dejando constancia en
el documento de la instruccin recibida de su mandante, sin atender a la causal en
que ella se funde ni discriminar si la cuenta dispone o no de los fondos necesarios
para su pago.
El cheque, conforme a la definicin que da el artculo 10 del DFL 707 (1982) y de
acuerdo con su naturaleza misma, es una orden de pago, es decir, un mandato y,
como tal, es esencialmente revocable. Siendo las constancias ms frecuentes las
de: a) incumplimiento de contrato y b) por hurto o extravo
4
.

6. Falta de Fondos o Cuenta corriente cerrada. El hecho de estar cerrada una cuenta
corriente, ya sea por iniciativa del banco, por voluntad del titular o por el
fallecimiento de este ltimo, no libera a la entidad de la obligacin de pagar los

4 El articulo 29 del DFL 707 (1982), estable que en caso de prdida, hurto o robo de un cheque, el portador practicar las diligencias
siguientes:
1) Dar aviso escrito del hecho al librado quien suspender el pago del cheque por diez das;
2) Publicar el aviso del hecho en un diario de la localidad, durante tres das;
3) Requerir del librador y endosante dentro del mismo plazo de diez das, la anulacin del cheque extraviado y el otorgamiento de
otro nuevo en su favor;
4) En subsidio acudir al juez para que prohba al librado el pago del cheque extraviado. El juez resolver breve y sumariamente
previa caucin que garantice las resultas. La caucin subsistir por el trmino de seis meses, si no se hubiere trabado litis ni
hubiere mrito para cancelarla.

CHEQUE
cheques que se le presenten a cobro hasta concurrencia de las sumas depositadas en
dicha cuenta, siempre que en el cheque no concurran otras causas por las cuales
deba rechazarse su pago.
Si la cuenta cerrada no tiene fondos, los cheques que se presenten a cobro y que
hayan sido girados con anterioridad al cierre de la cuenta, debern protestarse de
oficio por la causal falta de fondos, sin perjuicio de dejar constancia que la cuenta
corriente respectiva se encuentra cerrada, a fin de evitar que el cheque se vuelva a
cobrar y deba repetirse el protesto.
Los cheques girados con posterioridad al cierre de la cuenta se protestarn, cuando
no existan fondos para pagarlos, por la causal cuenta cerrada.
Por otra parte, si el cheque ha sido protestado por falta de fondos, ste puede ser
presentado nuevamente a cobro o redepositado s el plazo esta vigente.
De acuerdo con el DL 3.475 (2007), el protesto por falta de fondos se encuentra
afecto a un impuesto del 1% del monto del cheque, con un mnimo de $2.515 y con
un mximo de una unidad tributaria (UTM).

8.2. Forma de extender el protesto

El protesto debe extenderse en el reverso mismo del cheque, con caracteres claramente
legibles. Sin embargo, cuando no exista espacio suficiente para estampar todos los datos
que debe contener el protesto, y slo en ese caso, debe adherirse una hoja especial para ello.
Cuando se agregue dicha hoja, es conveniente que se timbre conjuntamente con la parte del
cheque contigua a aquella en que va pegada, con alguna leyenda tal como Protestado,
Protesto, u otra anloga, que evite que pueda ser despegada sin que quede evidencia de
ello.

8.3. Datos que debe contener el protesto

El acta de protesto debe contener los siguientes datos:

a) Identificacin del titular y firmantes. Cuando se proteste un cheque firmado por
el propio titular de la cuenta corriente, el banco librado deber consignar en el acta
de protesto, los nombres y apellidos completos y el nmero de la Cdula Nacional
de Identidad o del Rol nico Tributario de aqul.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando el banco proteste un cheque en que los firmantes
acten como mandatarios o representantes legales de una persona natural o jurdica,
deber dejar constancia, en el acta de protesto, de la misma informacin sealada
para el titular, pero correspondiente a los mandatarios o representantes cuyas firmas
aparezcan en el cheque.

b) Domicilio del titular. Debe indicarse el domicilio del titular de la cuenta, registrado
en el banco para los efectos de apertura y manejo de la respectiva cuenta corriente.

c) Causa del protesto. Debe dejarse constancia precisa de la razn por la cual no se
paga el cheque.
CHEQUE
Cuando el cheque no haya sido pagado por haber recibido el librado una orden de
no pago y el librador haya indicado el motivo que tuvo para revocar el cheque, debe
consignarse en el acta de protesto el motivo invocado.

d) Fecha y hora del protesto. Los protestos de los cheques presentados a cobro por
ventanilla deben efectuarse en horas en que los bancos atienden al pblico.

e) Valor del impuesto.

f) Firma del banco librado. En conformidad con lo dispuesto en el artculo 33 del
DFL 707 (1982), el acta de protesto debe contener la firma del librado. Ello implica
que tal acta debe ser firmada por la persona que tenga poder suficiente para
representar al banco, pues de lo contrario tales actas adolecern de vicio de nulidad.

9. Acciones y Efectos que Nacen del Protesto

El tenedor del cheque protestado puede ejercer libremente las siguientes acciones contra el
girador:

1. Accin Civil: de carcter ejecutivo, es decir, el objetivo es perseguir el valor del
cheque y los gastos del juicio civil.

2. Accin Penal: es ms drstica. Se usa de preferencia en atencin a que el
procedimiento a que da lugar es ms rpido. El librador no pierde tiempo en
averiguar si es girador disponible de bienes suficiente como para trabar embargo
sobre ellos, inicia el proceso de inmediato. Para este efecto debe previamente
prepararse la accin, para lo cual se hace necesario notificar el protesto al girador
por intermedio del juzgado civil que corresponda. Si despus de transcurridos tres
das de la notificacin, el girador no deposita en los juzgados fondos suficientes
para atender el pago del cheque y costos judiciales, el librador del cheque tiene
derecho a entablar la accin criminal correspondiente por el dbito de estafa.

El plazo de prescripcin de estas dos acciones es de 1 ao, contado desde la fecha del
protesto. Por ello, se equipara por el plazo de 1 ao, a las acciones cambiarias. La
prescripcin de la accin penal tambin es corta en relacin a los plazos de prescripcin
que existen en el Cdigo Penal.

Es necesario destacar que el DFL 707 (1982) no seala expresamente que el cheque sea un
ttulo ejecutivo. Slo afirma que la accin ejecutiva emanada del cheque protestado
prescribe en un ao. Por tanto y de acuerdo con el Cdigo de Procedimiento Civil, este
ttulo slo ser exigible luego de 3 das despus de notificado el librador, por un juzgado
civil para que ste pague.

Si al trmino del plazo de 3 das el librador del cheque protestado no ha pagado se esta en
presencia de un Delito que se denomina Giro Doloso de Cheque o Giro Fraudulento de
Cheque y por ende ante una accin penal.
TARJETAS DE CRDITO Y DBITO
PARTE II. TARJ ETAS

1. Antecedentes Generales de la Tarjeta.

La Tarjeta es un dispositivo de plstico intransferible, de tamao de una tarjeta de visita,
con logotipo y nombre de la institucin financiera que la emite, un nmero de
identificacin, el nombre del titular, la fecha de vencimiento de la misma (expresadas con
mes y ao) y que cuenta con una banda magntica o un microchip en la que se almacena
informacin con la identificacin del usuario y otros datos relacionados.

Su objetivo es servir como medio de pago proyectado para liberar de la carga, que supone
al usuario, la disposicin de efectivo en cualquier lugar, momento y circunstancia. Adems
de liberar a las entidades financieras de parte del trabajo administrativo que conlleva el
manejo de efectivo en sus oficinas.

Para poder ser utilizadas necesitan de un soporte electrnico estandarizado: cajero
automtico o Terminal de Punto de Venta (TPV) o redbanc o redcompra. Con la
proliferacin de las ventas a distancia (por telfono o por internet), las tarjetas se utilizan
aportando al comercio los datos insertos en las mismas: titular, nmero y fecha de
caducidad, sin que sea necesario un TPV.

Por tanto, para lograr la finalidad perseguida es necesario que se establezcan una serie de
relaciones entre los sujetos que intervienen en la operacin. Al respecto la literatura seala
que debe existir entre:
1. La institucin financiera y el titular de la tarjeta el otorgamiento de un crdito.
2. La institucin financiera y el establecimiento comercial que acepta la tarjeta en pago
de sus bienes o servicios, es preciso convenir un contrato de afiliacin al sistema de
tarjetas bancarias.
3. El usuario y el establecimiento comercial afiliado se requiere que se celebre un
contrato en el cual el cliente en vez de pagar dinero, pague mediante la tarjeta de
crdito o dbito.
4. El usuario, la sociedad administradora del sistema de tarjetas y la institucin
financiera emisora de la tarjeta de crdito o dbito deben existir vnculos
contractuales.

2. Tarjeta de Crdito.

La Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, en su Circular N2 (1989)
afirma que se entiende por tarjeta de crdito cualquier documento que le permita a su titular
o usuario, disponiendo de crdito del emisor, adquirir bienes o servicios en
establecimientos que, mediante un contrato, se afilien a un sistema, comprometindose a
realizar tales ventas o prestaciones. Por tanto, de lo anterior se entiende que slo podrn
emitir tarjetas de crdito u operar sistemas de tarjetas de crdito, adems de los bancos y
sociedades financieras situados en el pas, las sociedades annimas o de responsabilidad
limitada constituidas en Chile, cuyo giro consista en la emisin u operacin de tarjetas de
crdito, siempre que hayan sido previamente autorizadas por el Banco Central de Chile para
tal efecto.

Por su parte Sandoval (2004) describe el procedimiento de la tarjeta crdito como una
operacin bancaria que implica la celebracin de varios contratos que estn vinculados
entre si tras una finalidad econmica comn. Mediante sta se pretende lograr, por una
parte, que el cliente pague la adquisicin de bienes o la prestacin de servicios, sin utilizar
el dinero ni documentos representativos de dinero, difiriendo adems el pago a una poca
determinada, gracias aun crdito que le concede la institucin financiera emisora de la
tarjeta y, por otra parte, que un establecimiento comercial pueda vender sus mercaderas o
servicios mediante comprobantes suscritos por el titular de la misma, los que
posteriormente sern cobrados al banco.

En consecuencia, ninguna persona natural o jurdica podr emitir tarjetas de crdito o
administrar sistemas de tarjetas de crdito emitidas en Chile o en el exterior, a menos que
cuente con la autorizacin, publicada en el Diario Oficial, del Banco Central de Chile.

Con todo, estn exceptuadas de estas normas, como lo sealan las disposiciones del Banco
Central de Chile, as como de la fiscalizacin de esta Superintendencia, segn se desprende
del texto del artculo 2, inciso segundo, de la Ley General de Bancos (DFL 3: 1997) y de la
historia fidedigna de su establecimiento, las casas comerciales que emiten tarjetas de
crdito con el exclusivo fin de que sus clientes las utilicen para efectuar compras en ellas y
las sociedades anexas a tales casas comerciales que emiten tarjetas tambin con la sola
finalidad de que las empleen los clientes que compran en esos establecimientos, por cuanto
no existe en estos casos el endeudamiento habitual con el pblico o un sector o grupo
especfico de l.

De esta forma se puede entender que la tarjeta de crdito es un servicio altamente valorado
por los usuarios debido a que es un excelente medio de pago, con amplia aceptacin en
todos los comercios, y muy seguro ya que si a una persona le roban efectivo nada lo
protege, en cambio si al usuario le roban la tarjeta de crdito est cubierto por un sistema
que lo exime de pagar las compras que l no haya realizado, siempre y cuando el aviso de
hurto o robo se haya hecho en forma oportuna.

El alcance de las tarjetas de crdito trasciende las fronteras lo que significa que no hay que
viajar con la preocupacin de llevar efectivo de otros pases, ni de si cambia de ms o de
menos. Le permite llevar poco efectivo encima, lo que no solo ayuda al tema de la
seguridad, sino que tambin hace posible comprar en situaciones imprevistas para las que
no se estaba preparado.

2.1. Naturaleza jurdica

Es un mero elemento de identificacin. No es un contrato sino el efecto de un contrato. La
tarjeta es emitida por una entidad financiera en cumplimiento de un contrato celebrado
previamente con el cliente.

La tarjeta no es una carta de crdito, ni instrumento de crdito, no es un contrato y no vale
por si sino que vale en la medida que exista el contrato anterior entre la entidad emisora y el
cliente (usuario) por el cual se la emite y se regula su uso. La mera tarjeta no sirve para
reclamar derechos o cumplir obligaciones porque no contiene en si misma elemento alguno
que sustente tales pretensiones.

Similares argumentos pueden expresarse acerca de su consideracin como ttulo. Un ttulo
es un instrumento que se vale por si mismo, pues incorpora en su propia materialidad su
valor econmico y el valor jurdico de reclamar su pago o la contraprestacin de que se
trate, por la sola propiedad de su titular, sin necesidad de exhibir otra causa que le otorgue
validez. No ocurre esto con la tarjeta de crdito, pues la misma necesita como condicin
ineludible de validez, estar soportada por un contrato.

Tal contrato da facultades al emisor para suspender o anular la tarjeta a su criterio, lo cual
es incompatible con la naturaleza de un ttulo. Asimismo la tarjeta tiene plazo de caducidad
y es renovable automticamente.

Por ltimo la tarjeta de crdito no pertenece en propiedad a quien la usa. Los contratos de
emisin de tarjeta estipulan, por una necesidad operatoria propia, la propiedad de la tarjeta
por parte de su emisor. El usuario es un mero tenedor de la tarjeta y prueba de ello es que la
reposicin de una tarjeta perdida se cobra al usuario con el valor material de la misma.

En sntesis, la tarjeta no es causa jurdica, no genera derechos ni obligaciones, sino que es
en si una consecuencia jurdica cuya causa es un contrato. Este es el que genera los
derechos y obligaciones del usuario y del emisor. Por lo dicho, el valor de la tarjeta no es
jurdico sino meramente operativo.

2.2. Clases de tarjetas de crditos

Sandoval (2004) distingue los tipos de tarjetas que se emplean en la actividad mercantil
como:

a) Tarjetas de crdito bancarias, son aquellas en las que un banco o institucin
financiera asumen el rol de emisor y que conceden el crdito al usuario. Entre el
banco y el usuario existe una lnea de crdito; se trata de un crdito rotativo en
cuanto a que, utilizado dicho crdito, el abono parcial o total que se efecte, origina
una nueva disponibilidad a favor del titular de la tarjeta. El banco se encarga de
pagar al establecimiento mercantil afiliado al sistema las cantidades que resulten de
cargo del usuario por el empleo de la tarjeta en pago de compras o servicios. Estas
tarjetas pueden ser de uso nacional o internacional.

b) Tarjetas de crdito comerciales. Son emitidas por establecimientos mercantiles que
las utilizan como credencial que distingue e identifica a determinado clientes y
constituye un smbolo que se exterioriza el crdito concedido. La caracterstica
principal de este tipo de tarjetas es que slo pueden utilizarse en el establecimiento
que las emiti. Adems existe un slo contrato entre el usuario y el establecimiento.

c) Tarjetas de descuento. Mediante ella su titular slo puede obtener rebajas de precio
por compras efectuadas o prestaciones de servicios requeridos. Los establecimientos
comerciales las emiten como forma de publicidad.

3. Tarjeta de Dbito.

De acuerdo a la literatura, se entiende por tarjeta de dbito, cualquiera tarjeta u otro
documento que identifica a su titular con su emisor y que sea utilizada como instrumento de
pago en la red de establecimientos afiliados al sistema que cuenten con dispositivos
electrnicos que operen con captura en lnea de las transacciones y que los montos
correspondientes sean debitados inmediatamente en la cuenta del titular y acreditados en la
cuenta del beneficiario, slo si dichas transacciones son autorizadas y existen fondos
suficientes.

Las tarjetas de dbito son intransferibles y consiste en una tarjeta de plstico con una cinta
magntica, que sirve para realizar diversas transacciones, fundamentalmente para retirar
dinero de los cajeros automticos y realizar compras en los establecimientos adheridos al
sistema. Los montos girados son retirados inmediatamente desde la cuenta correspondiente.

Con la tarjetas de dbito se puede girar dinero de: la cuenta corriente bancaria, las cuentas
de ahorro a la vista y las dems cuentas a la vista y puede ser utilizadas fsicamente para
otros propsitos, pudiendo constituir, a la vez, una tarjeta de crdito, o ser utilizada como
tarjeta bancaria para la operacin de otros dispositivos electrnicos diferentes a un punto de
venta.

4. Tarjeta Prepagada o Monedero Electrnico.

Esta tarjeta es avalada por el banco emisor hasta un cierto monto, al igual que la de dbito;
sin embargo, el portador no necesita tener un depsito en el banco, simplemente compra la
tarjeta por el monto que quiera gastar.

De esta manera, el pago por sus compras se lleva a cabo con anticipacin. Sobre este tipo
de tarjeta cabe hacer la distincin entre las de carcter abierto y cerrado.

En el primer caso se encuentran las tarjetas multiusos, las cuales se pueden utilizar para la
compra de diversos bienes y servicios. El segundo caso son las tarjetas destinadas a la
compra de un nico bien o servicio.

DOCUMENTACIN DE CRDITO
PARTE III. DOCUMENTACIN DE CRDITO

1. Antecedentes y Conceptos.

La palabra crdito viene del latn Credere que significa tener confianza en la restitucin
de lo prestado, por ejemplo: se le presta un dinero a una persona determinada, la cual se
compromete a devolverlo es una fecha estipulada, pues se confa en que se cumplir lo
sealado, es decir la restitucin.

Para la obtencin de un crdito se puede sealar dos requisitos de carcter general, salvo
algunas variables que son:

1. Solvencia Moral: La que comprende un conjunto de cualidades propias del
individuo, tales como responsabilidad, honorabilidad, conducta social, etc. De lo
que se desprende tambin que no deben tener publicaciones en el Boletn de
Informes Comerciales.
2. Capacidad de pago: El ingreso de una persona o empresa que solicita un prstamo
debe estar en proporcin a la cuota que le corresponda cancelar como restitucin del
crdito, por lo tanto, si una persona percibe un ingreso ascendente a un valor
determinado en ningn caso podr pagar una cuota superior a sta.
Adems de lo sealado precedentemente, cada institucin financiera podr
incorporar dentro de sus reglamentos internos. Otros requisitos para asegurar lo
prestado, como por ejemplo: Un aval de iguales caractersticas, vehculos, bienes
races, un carcter de prenda y otros que se estime conveniente.

El factor fundamental sobre el cual se sustenta todo el sistema econmico crediticio, es el
inters, termino definido por la literatura como el precio que pagan las personas a
instituciones por hacer uso de los bienes, valores o servicios ajenos.

En este sentido, la importancia de un crdito estriba en el hecho que permite a las personas
naturales y/o jurdicas, obtener los medios econmicos para financiar proyectos, que
redundarn en el crecimiento de la economa de un pas. Este se expresa como un
porcentaje del monto prestado por una unidad de tiempo, la que puede ser 30, 60, 90 o ms
das.

Como resultado, en el sistema crediticio se distinguen las operaciones de:
Crdito de Compra-Ventas: El comerciante, agricultor, minero, industrial o cualquier
persona que realice actividades comerciales, necesita del crdito para llevar a cabo
actividades, documentos de produccin, amortizacin de deudas, compras de insumos
y/o adquirir mercaderas para servir de intermediario y ofrecer dicho crdito a otras
personas. De esta forma, se procede a la entrega inmediata de los artculos y el pago se
efecta en el futuro.
Crditos en dinero: La Ley 18.010 (1981) en su artculo 1 define ste tipo de
operaciones como aquellas por las cuales una de las partes entrega o se obliga a
entregar una cantidad de dinero y la otra a pagarla en un momento distinto de aquel en
que se celebre la convencin.
Las operaciones de crdito pueden ser realizadas considerando o no reajustabilidad. Si
son reajustables, constituye inters cualquier suma de dinero que recibe o que tiene
derecho a recibir el acreedor por sobre el capital reajustado, en la misma proporcin en
que haya variado el ndice de precios al consumidor (IPC) entre el da de la entrega del
dinero y el pago de ste.
Desde el punto de vista tributario, se considera inters a todo aquel porcentaje que
sobrepase el IPC, es decir, si se hace un deposito a una taza del 5,5% y el IPC es del
3,4% el inters que estar afecto a la tributacin ser de un 2,1%.
Es necesario destacar, que en este tipo de operaciones la legislacin nacional estipula
que dicho inters no puede exceder el inters mximo convencional, en otras palabras,
no debe ser ms de un 50% del inters corriente que rija al momento de la convencin.

Por tanto, se entender por documentacin de crdito aquellos instrumentos revestidos de
carcter legal como la letra de cambio (considerado el instrumento de crdito por
excelencia), el pagar y/o el vale (utilizado con menos frecuencia) que representan deudas
que una persona natural o jurdica contrae a favor de otra.

Estos instrumentos de crdito poseen la ventaja de ofrecer una mayor garanta en el pago,
debido a las acciones que se emanan de sus protestos y en caso necesario, pueden ser
traspasados a una tercera persona, a cambio de efectivo inmediato o bien negociarlo en el
mercado de capitales de acuerdo a la legislacin vigente al respecto.

2. Aspecto Legal

El artculo 632 del Cdigo de Comercio define la letra de cambio es un mandato escrito,
revestido de las formas prescritas por la ley, por el cual el librador ordena al librado pague
una cantidad de dinero a la persona designada o a su orden.

El artculo 766 del mismo cdigo dice respecto de los pagars que es un escrito por el que
la persona que lo firma se confiesa deudora de cierta cantidad de dinero y se obliga a
pagarla a su orden dentro de un determinado plazo.

La Ley 18.092 (1982), rige las letras de cambio y pagars y en el DL 3.475 (1980),
establece que el impuesto de timbre y estampillas que es de cargo del emisor de la letra o
pagar. Tambin, por facultad de este decreto el SII, en la circular N72 de 1980, dispuso la
obligatoriedad de llevar un libro de registro y control de letras de cambio y pagar, el cual
para la contabilidad tiene el carcter de libro auxiliar del Libro Diario.

3. Letra de Cambio

Para efectos del curso primero nos referiremos a las letras de cambio y a las personas que
intervienen en la misma. As como primer paso la definicin de una letra de cambio, de
acuerdo a la legislacin vigente, es mandato escrito por el cual una persona (natural o
jurdica) llamada librador ordena a otra llamada librado pagar a un tercero denominado
tomador, o a su orden, cierta cantidad de dinero en un lugar y fecha determinada.

La aceptacin de una letra de cambio es la manifestacin clara del librado de obligarse al
pago de la letra, con su firma atravesada en el anverso del documento, precedida de la
palabra aceptada.

Por tanto, los entes que intervienen son:
a) Librador o girador. Es la persona que gira y ordena el pago.
b) Librado o aceptante. Es quien se compromete a pagar.
c) Tomador o beneficiario. Es la persona que recibir la suma de dinero.

Adems, intervienen si es necesario:

1. Aval. Tercera personal extraa a la letra que afianza solidariamente el pago de ella
en los trminos y condiciones estipuladas, firmando la letra a continuacin del
aceptante.
2. Endosante. Son aquellos que transfieren el dominio de la letra de cambio mediante
el endoso.
3. Endosatario. Son aquellos que reciben las letras endosadas.

La Figura 3, muestra a un ejemplo de los conceptos anteriormente explicados y que es el
resultado de la siguiente situacin: Con fecha 10 de octubre de 2006 el Sr. Carlos Prez
Valenzuela, domiciliado en Santiago, Alameda 2040, compr un televisor a la empresa
Procom Ltda., pagando una parte al contado, y el saldo de $30.000.- con una letra de
cambio para el 10 de marzo de 2009.

La letra de cambio, adems, es avalada por el Sr. Andrs Torres Palacios y a su vez, es
enviada en parte de pago al proveedor Sicom S.A.

Figura 3. Anverso de la Letra de Cambio


3.1. Formalidades de una letra de cambio

La letra de cambio se extiende en formularios especiales que se adquieren, por lo general en
libreras, aunque cualquier comerciante o empresa puede confeccionar sus propias letras de
cambio. Estos documentos deben estar debidamente foliados adems de contener las
siguientes enunciaciones incluidas en la Figura 4:

1. La indicacin de ser letra de cambio, escrita en el mismo idioma empleado en el
ttulo.
2. El lugar y fecha de su emisin. No obstante, si la letra no indicare el lugar de la
emisin, se considerar girada en domicilio del librador.
3. La orden, no sujeta a condicin, de pagar una cantidad determinada o determinable
de dinero.
4. El nombre y apellido de la persona a la que debe hacerse el pago o a cuya orden
debe efectuarse.
5. La poca en que debe efectuarse el pago
6. Nombre, apellidos, cdula de identidad y domicilio del librado o aceptante.
7. Firma del librador.

Figura 4. Letra de Cambio


3.2. Plazos y trminos de la letra de cambio

La legislacin seala los plazos en que las letras deben presentarse al librado para su
cancelacin. Por tanto, las letras de cambio pueden girarse:

a) A das fijo y determinado. Modalidad ms usada, en donde se indica en la letra
de cambio el da preciso en que debe pagarse.
b) A das fecha. Significa que el plazo de los das que se indiquen corre desde el da
siguiente de su giro.
c) A la vista. Significa que estas letras deben pagarse en el acto de su presentacin.
Si no fuere pagada dentro de un ao contado desde la fecha de su giro quedar sin
valor a menos que sea protestada oportunamente por falta de pago. Este tipo de
letra es utilizado por instituciones bancarias para que sus clientes puedan trasladar
dinero de un punto a otro.
d) A das o meses vista. Significa que el plazo se cuenta desde el da siguiente de
aceptacin, ejemplo: A sesenta das vista se servir usted mandar pagar la cantidad
de $XXXXX.

3.3. Acciones que emanan de la letra de cambio

Todos los que firman una letra de cambio, sea como libradores, aceptantes o endosantes,
quedan solidariamente obligados a pagar al portador el valor de la letra ms los reajustes e
interese en su caso.

Si no se realiza en tiempo y forma el protesto por falta de pago, caducarn las acciones
cambiarias que el portador pueda tener en contra del librador, endosante y los avalistas de
ambos.

3.3.1. Endoso

Dado el carcter de documento a la orden, la letra se transfiere por endoso (escrito en el
reverso) el que puede ser:

1. Traslaticio de dominio. En donde se transfiere la propiedad de la letra colocando la
frase Pguese a XXXXXX, la fecha y firma del endosante.
2. Endoso en blanco o Comisin de cobranza. Es cuando el propietario de la letra de
cambio encarga el cobro a otra persona (natural o jurdica). En este caso la letra slo
lleva la firma del endosante.
3. Garanta. El propietario cede la letra de cambio para garantizar deudas y ofrecer a
los acreedores una mayor seguridad. Esta intencin se refleja colocando en el
reverso: Pguese a XXXX, valor en garanta, fecha y firma del endosante.

3.3.2. Vencimiento y pago

La letra de cambio debe ser pagada por el aceptante el da de su vencimiento o en su
defecto antes de las 12 horas del da siguiente. Si el vencimiento ocurre en da festivo, se
considera como tal el da hbil que sigue.

Es relevante hacer notar que cuando el librado paga la letra, debe exigir su devolucin con
la constancia de dicho pago, lo que debe hacer el tenedor mediante: la escritura de
Cancelado y firma en el anverso.

3.4. Protesto de una letra de cambio

El protesto de una letra es el acto solemne y autntico en que se deja constancia de la falta
de pago por parte del aceptante o por falta de aceptacin de la letra.

Quien debe hacer protestar la letra es el dueo de la misma y ste puede hacerlo por s o por
otra persona a la cual encargue la diligencia de requerir al notario.

El protesto lo realiza un notario pblico, quien a su vez requerir al librado para que pague
la letra ms todos los trmites derivados del protesto. Pero en aquellas comunas donde no
exista un notario lo llevar a efecto el oficial del Registro Civil del lugar donde corresponda
hacer el pago.

Por lo general, los notarios autorizados por la Corte de Apelaciones respectiva, delegan
estas funciones en diferentes empleados de su dependencia quienes estn obligados a llevar
un registro de protesto, que entre otros datos, debe consignar la individualizacin del
documento protestado con los nombres del librado y del beneficiario, monto de la letra y
poca de vencimiento.

3.5. Diligencia notarial previa al protesto

La legislacin nacional determina que un funcionario de la notaria deber entregar al
librado o aceptante un aviso que lo cita para el da siguiente hbil qu no fuere sbado, a
objeto que proceda al pago del documento hacindole presente los daos y perjuicios que
pueden generarse.

Si el librado no se encontrare en el lugar de pago, el aviso debe entregarse a alguna persona
adulta que se encuentre en dicho lugar y cuando ello no fuere posible ser dejado de la
manera que el funcionario estime ms adecuada.

Si el aceptante no concurriere dentro de 72 horas a contar de la citacin notarial el Notario
deber proceder al protesto inmediato de la letra.

El protesto debe estampase en el dorso de la letra o en una hoja de prolongacin de ella y
deber contener:

a) La constancia de haberse entregado aviso al aceptante y a fecha en que se hizo.

b) Monto de pago parcial si lo hubiere.

c) Un resumen de los motivos que dio el librado para no pagar la letra, si compareciera
a la citacin o la constancia de que el librado no compareci o nada dijo.

d) El nmero con que el protesto aparece en el Registro de Protestos

e) Los impuestos y derechos cobrados

f) La fecha, hora y lugar del protesto

g) La firma del funcionario que practic las diligencias

Antes de estampara la diligencia de protesto, el funcionario verificar en la Tesorera
Comunal correspondiente, si se ha efectuado en ella algn deposito destinado al pago del
documento, siempre que en ste se hubiere sealado la comuna corresponde al lugar de
pago.

Si el depsito fuere suficiente para pagar la letra, intereses y reajuste, en su caso, se omitir
el protesto. Si as no fuere, el funcionario deber dejar constancia de ellos y protestar la
letra por el saldo insoluto. Tratndose de letras reajustables no necesitar indicar el monto
de dicho saldo.

El funcionario a cargo del protesto retirar el depsito bajo recibo y entregar la letra al
depositante con la constancia del pago estampada en ella. Los fondos retirados deber
entregarlos al beneficiario del documento.

4. Pagar

La Ley 18.092 (1982), define el pagar como documento financiero por medio del cual la
persona que lo firma se confiesa deudora de otra por una cantidad determinada de dinero y
se obliga a pagarla en la forma que el mismo documento lo indica.

Por tanto, las personas que intervienen en dicho documento son: el suscriptor que es la
persona que firma el documento con la promesa de pagarlo, y el beneficiario que es la
persona a quien debe pagarse el documento.

4.1. Formalidades de un pagar

El pagar se extiende en formularios especiales que el comerciante o empresa puede
confeccionar tal y como muestra la Figura 5. Estos documentos deben contener las
siguientes enunciaciones:

1. La indicacin de ser pagar

2. El lugar y fecha de expedicin

3. El lugar y fecha de pago

4. La promesa, no sujeta a condicin, de pagar una determinada o determinable cantidad
de dinero.
5. El nombre y apellidos del beneficiario o la persona a cuya oren se debe efectuar el pago

6. La firma del suscriptor.

Figura 5. Pagar


4.2. Plazos y trminos de los pagars

La legislacin seala los plazos en que los pagars deben presentarse al librado para su
cancelacin. Por tanto, un pagar puede girarse:

1. A la vista: es aquel que debe ser pagado al momento de su presentacin, se reconoce
porque lleva la clusula a la vista o porque no indica fecha de vencimiento.
2. A un plazo de su fecha: es aquel en que el plazo empieza a regir a contar desde la
fecha de su emisin.
3. Pagar a da fijo y determinado, es aquel que indica el da preciso en que debe ser
pagado.

IMPUESTO DE TIMBRE Y ESTAMPILLAS
PARTE IV: IMPUESTO DE TIMBRE Y ESTAMPILLAS

1. Antecedentes Generales

El sistema tributario chileno est constituido por dos tipos de Impuestos los Directos, que
gravan o afectan la obtencin de la renta o riqueza en manos de la persona que lo obtiene y
los Indirectos que afectan la manifestacin de la riqueza, gravando los actos o contratos
sobre determinadas operaciones.

Dentro de los Impuestos Directos encontramos el Impuesto a la Renta que grava las
utilidades empresariales, la renta de las personas naturales con y sin domicilio o residencia
en Chile.

Por otra parte dentro de los Impuestos Indirectos encontramos el Impuesto a las Ventas y
Servicios, los Impuestos Especficos al tabaco, al combustible y el Impuesto al Comercio
Exterior, Timbres y Estampillas, J uegos de Azar y finalmente el de Herencias,
Asignaciones y Donaciones.

Como la finalidad de este material de apoyo es dar a conocer todos los aspectos
relacionados con la documentacin mercantil slo se profundizar en la Decreto Ley N
3.475 (1980) tambin conocido como Ley de Impuesto de Timbres y Estampillas.

El Impuesto de Timbres y Estampillas grava los documentos que dan cuenta de una
operacin de crdito en dinero tales como:

a) Cheques girados en el pas.
b) Letras de cambio, libranzas, pagars, crditos simples, o documentarios y cualquier
otro documento que contenga una operacin de crdito de dinero.
c) La entrega de facturas o cuentas en cobranza a instituciones bancarias y financieras.
d) Los prstamos u otras operaciones de crdito de dinero efectuadas con letras o
pagars, por bancos e instituciones financieras registradas en el Banco Central en el
caso de operaciones desde el exterior.
e) Los prstamos bancarios otorgados en cuenta especial, con o sin garanta
documentaria.
f) La emisin de bonos y debentures de cualquier naturaleza.
g) La prrroga o la renovacin de los documentos, o en su caso, de las operaciones de
crdito del exterior.

La Base Imponible se determina en relacin al monto numrico del capital indicado en el
acto o contrato, y la Tasa en relacin al plazo del mismo si es un documento de crdito, en
los otros casos tendr un valor fijo.

2. Polticas de Estmulo Fiscal

En el marco de la crisis financiera internacional provocada por:
1. Polticas monetarias demasiado expansivas en los pases industriales.
2. La persistencia de desequilibrios macroeconmicos en pases industriales,
especialmente Estados Unidos.
3. Desarrollos tecnolgicos en los mercados financieros que resultaron en la creacin
de instrumentos complejos y poco transparentes.
4. Opacidad de las operaciones de las entidades financieras no-bancarias y de las
operaciones bancarias fuera de balance.
5. Regulacin no adecuada para la actual sofisticacin de mercados financieros y de
capitales.

Chile, ante esta situacin a reaccionado con polticas de estmulo fiscal para promover la
inversin, el crecimiento y el empleo, a travs de la Ley 20.130 y la Ley 20.326.

a) Ley N20.130 (2006): Introduce Modificaciones en el Decreto Ley N 3.475.
Esta ley introduce diversas modificaciones al DL 3.475 (1980) que dicen relacin con
rebajar gradualmente la tasa del impuesto de timbres que grava a:

b) Las letras de cambio, libranzas, pagars, crditos simples o documentarios y
cualquier otro documento que contenga una operacin de crdito de dinero a
plazo;
c) Asimismo, respecto del impuesto de timbres que grava las operaciones de
crdito de dinero a la vista o sin plazo de vencimiento;
d) Tambin se establece rebaja gradual al impuesto que grava la prrroga o
renovacin de los documentos antes mencionados;
e) Por ltimo se establece una rebaja gradual al impuesto que grava la
documentacin necesaria par efectuar una importacin.

Otra importante modificacin que se introduce se refiere a la exencin de impuesto de
timbres para los crditos que se otorguen para pagar prstamos otorgados con
anterioridad.

Esta ley reemplaz el artculo 17 del D.L. 3.475, sealando que se encuentran exentos
del pago del impuesto de timbres y estampillas los documentos que se emitan o
suscriban con motivo de una operacin de crdito de dinero que se destine
exclusivamente a pagar prstamos otorgados con anterioridad por la misma entidad
prestamista o por otra diferente.

Ahora bien, para que opere esta exencin es necesario cumplir con los siguientes
requisitos:

a) Que el crdito original y el nuevo crdito sean otorgados por alguna institucin
financiera sujeta a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras, Superintendencia de Seguridad Social o
Superintendencia de Valores y Seguros.
b) Que el o los prstamos que se paguen con el nuevo crdito, no correspondan al
uso de una lnea de crdito.
c) Que al momento del otorgamiento del crdito que se paga, el Impuesto de
Timbres y Estampillas, devengado por los documentos emitidos o suscritos con
ocasin del crdito original, se hubiese pagado efectivamente.

Cabe hacer presente que esta exencin se aplica slo respecto a aquella parte del nuevo
crdito destinado a pagar el monto insoluto del prstamo original, incluyendo los
intereses y comisiones que se cobren con ocasin del otorgamiento del nuevo crdito.

Para acreditar estas circunstancias se exige que en la escritura en que conste el nuevo
crdito se debe insertar un certificado de la institucin financiera que otorg el crdito
original. En el caso de los pagars, se debe adosar al mismo el referido certificado.

b) Ley N20.326 (2009): Establece incentivos tributarios transitorios, concede un
bono extraordinario para las familias de menores ingresos y establece otras
medidas de apoyo a la inversin y al empleo.

sta ley, en su articulo 3 seala que se disminuye transitoriamente las tasas que gravan
a:
1) Los cheques girados en el pas:
a) A cero ($0), respecto de los impuestos que se devenguen a contar del da 1
de enero de 2009 y hasta el da 31 de diciembre de 2009, ambos incluidos, y
b) A la mitad, es decir, cincuenta y ocho pesos ($58), respecto de los
impuestos que se devenguen a contar del da 1 de enero de 2010 y hasta el
da 30 de junio de 2010, ambos incluidos.

2) Letras de cambio, libranzas, pagars, crditos simples o documentarios y
cualquier otro documento, incluso aquellos que se emitan en forma
desmaterializada, que contenga una operacin de crdito de dinero:

a) A cero ($0), respecto de los impuestos que se devenguen a contar del da
1 de enero de 2009 y hasta el da 31 de diciembre de 2009, ambos
incluidos, y
b) Los impuestos que se devenguen a contar del 1 de enero y hasta el 30 de
junio del ao 2010, ambos inclusive, quedan afectos a las siguientes
tasas:
i. Operaciones y documentos con plazo de vencimiento: 0,05% de
su monto por cada mes o fraccin que medie entre la emisin del
documento y la fecha de vencimiento del mismo, con tope de
0,6%.
ii. Operaciones a la vista o sin plazo de vencimiento: 0,25%.

3) La prrroga o la renovacin de los documentos, o en su caso, de las operaciones
de crdito del exterior gravadas:

a) A cero ($0), respecto de los impuestos que se devenguen a contar del da
1 de enero de 2009 y hasta el da 31 de diciembre de 2009, ambos
incluidos, y
b) Los impuestos que se devenguen a contar del 1 de enero y hasta el 30 de
junio del ao 2010, ambos inclusive, quedan afectos a las siguientes
tasas:
i. Operaciones y documentos con plazo de vencimiento: 0,05% por
cada mes completo, en los trminos de esa disposicin, que se
pacte entre el vencimiento original del documento o el
vencimiento estipulado en la ltima renovacin o prrroga, segn
corresponda, y el nuevo vencimiento estipulado en la renovacin
o prrroga de que se trate, con tope de 0,6% respecto de un
mismo capital.
ii. Operaciones a la vista o sin plazo de vencimiento: 0,25%

Es necesario recalcar que las modificaciones al DL 3475 slo afectan en forma transitoria a
lo que es el impuesto de timbres y estampillas, por tanto, en lo que respecta a:

El articulo 1 nmero 1, protesto de cheques por falta de fondos: ste seala que se
encuentra afecto a un impuesto de 1% del monto del cheque, con un mnimo de
$2.722 y con un mximo de una unidad tributaria mensual.
El articulo 4 inciso 2, dispone que las actas de protesto de letras de cambio y
pagars a la orden estn afectos, nicamente, a un impuesto de un 1% sobre su
monto, con un mnimo de $ 2.907 ( a contar del 01 de Enero hasta el 30 de J unio de
2009) y con un mximo de una unidad tributaria mensual.

DOCUMENTACIN QUE INTERVIENE EN LA COMPRAVENTA
PARTE V. DOCUMENTACIN COMERCIAL

1. Antecedentes Generales

El respaldo de las operaciones comerciales esta determinado por la existencia de una serie
de documentos de validez legal contemplados en el DL 825 (1974), la Ley 19.983 (2004),
la Ley 20.190 (2007) y las Resoluciones Exentas 1661 (1985) y 14 (2005). La manera
correcta de emitir estos documentos, la oportunidad, el objetivo y las sanciones asociadas a
una mala emisin, constituye una informacin necesaria para el manejo rutinario de una
actividad comercial.

En este sentido, la documentacin mercantil comprende todos los formularios y constancias
escritas utilizadas en las transacciones de tipo comercial. Los documentos directamente
ligados al proceso de compraventa son:

1. Nota de pedido o nota de venta. Documento emitido por los agentes vendedores al
contratar una operacin de compraventa, a nombre de la empresa que representan.
Es un formulario en el cual se detalla el pedido del cliente, cantidades, artculos, etc.
2. Guas de despacho. Documento en que se deja constancia que los productos o
mercaderas fueron entregados. El comprador en seal de aceptacin debe firmar
este documento en el lugar que dice Recib Conforme.
3. Factura comercial. Es una relacin detallada que el vendedor extiende al
comprador en original y dos copias, sealando las mercaderas que ha vendido o los
servicios que le ha prestado, indicando sus valores unitarios y totales.
4. Boletas de compraventa. Documento emitido por el total de la venta y en el cual
las cantidades consignadas llevan incluido el IVA.
5. Formulario de cotizaciones
6. Notas de Dbito. Documento por el cual una firma comunica a su cliente haberle
aumentado el valor de la compra y cargado a su cuenta tal suma, por motivo que la
misma nota expresa.
7. Notas de Crdito. Documento por medio del cual una firma comunica a su cliente
haberle disminuido el valor de su compra o, que ha abonado a su cuenta una cierta
cantidad de dinero por el motivo que la misma nota expresa.
8. Solicitud de compra
9. Orden de compra

Es necesario destacar que a continuacin, y para alcanzar el objetivo principal del curso,
slo se har referencia a aquellos documentos mercantiles de uso frecuente e importancia
en el comercio y que, adems, cumplen con la formalidad llevar el timbre de SII antes de
ser emitidas.

2. Gua de Despacho

Segn el artculo 55 del DL 825 (1974), son de emisin obligatoria cuando se hubiere
optado por postergar el otorgamiento de la factura y cuando se trasladen bienes que se
importen venta. Sus requisitos y caractersticas son las que a continuacin se mencionan:

1. Emitirse en triplicado, debiendo el original y el triplicado acompaar a los bienes
corporales muebles que se trasladan con motivo de una venta, de una convencin
asimilada a venta, de una prestacin de servicios o por causas que no importen
ventas. El duplicado deber conservarlo el emisor en su poder, con el objeto de
proceder posteriormente a la facturacin de la operacin, cuando corresponda.

2. Debe cumplir con los mismos requisitos sealados para las facturas y los que se
indican a continuacin.

3. Deber indicar el nombre completo del prestador de servicios y receptor de los
bienes remitidos, cuando se trate de convenciones que no constituyen venta, adems
del resto de los antecedentes legales exigidos.

4. Detalle completo de las especies que se trasladan, con indicacin de las unidades,
peso o volumen, nombre y caractersticas de las especies y valor unitario.

5. En los traslados de bienes corporales muebles que correspondan a envos que
efecten los vendedores a consignatarios, comisionistas o martilleros, cuando no
importen ventas, ser obligatorio para los mandantes consignar en las guas de
despacho un precio unitario de las especies, aproximado al valor real de los bienes
de que se trate.

6. En los otros traslados que se importen venta podr omitirse el valor unitario, pero
habr de consignarse en forma clara y detallada el motivo del mismo, as por
ejemplo: si se trata de traslado de bienes para su reparacin, de una bodega a otra
del propio emisor, para su distribucin, etc.

7. nicamente las copias voluntarias o extras constituidas por el cuarto, quinto y
siguientes ejemplares, debern llevar, en forma atravesada, la frase COPIA NO
VALIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

3. Factura Comercial

De acuerdo con la Ley 19.983 (2004), la factura debe emitirse en cuatro ejemplares; el
original y el triplicado o la segunda copia adicional, se entregarn al cliente, debiendo
conservarse el duplicado o la primera copia y el cuadriplicado o tercera copia en poder del
vendedor para su revisin posterior por el SII.

Esta tercera copia deber indicar su destino en el vrtice inferior derecho del documento
mediante la leyenda CUADRUPLICADO COBRO EJ ECUTIVO-CEDIBLE, que
quedar en poder del vendedor o prestador del servicio, o de un tercero a quien se traspase.

3.1. Formalidades de impresin de la factura

El DL 825 (1974), la Ley 19.983 (2004), la Ley 20.190 (2007) y las Resoluciones Exentas
1661 (1985) y 14 (2005) del SII establecen los requisitos especficos y caractersticas que
deben cumplir las facturas comerciales entre los que se cuentas que:

a) La factura comercial deben tener como dimensiones mnimas 21,5 centmetros de
ancho y 15 centmetros de alto, o viceversa.
b) El papel utilizado en el original deber ser de color blanco,
c) Tendr un fondo de color celeste, y
d) Deben emitirse en tres ejemplares; el original y el triplicado o la segunda copia
adicional, se entregarn al cliente, debiendo conservarse el duplicado o la primera
copia en poder del vendedor para su revisin posterior por el SII.

La factura comercial, tal y como se muestra en el Cuadro 2 y en la Figura 6, por una parte
presenta ciertos datos impresos y por otro se emiten al momento de extenderla.

Cuadro 2. Datos de la Factura Comercial
Datos Impresos Datos que se indican
Nombre completo o razn social del contribuyente emisor. Fecha y lugar de emisin
Giro o actividad del negocio Nombre completo, domicilio y RUT del comprador
Direccin del establecimiento y de sus sucursales (si las tuviere) Nmero de unidades de los artculos vendidos
Nmero de Rol nico Tributario del emisor Precios unitarios y totales (netos)
Numeracin correlativa (folio). En el caso de contribuyentes que desarrollan
actividades en ms de un establecimiento o sucursal debern emitir sus
documentos con numeracin nica nacional, conforme a la Resolucin
N2.107 de 1983.
Valor neto total
Nmero de telfono y casilla, cuando ello corresponda. Al final sobre el total neto de la factura debe agregarse separadamente el IVA
cuando corresponda.
Nombre o razn social del impresor de los textos, domicilio (pie de
imprenta) y optativamente, telfono, RUT y nombre de fantasa.
Detalle de las mercaderas transferidas o la naturaleza del servicio.
El original del documento debe tener un fondo impreso de color celeste, tipo
Pantone 290c 290u, con las siguientes frases intercaladas, decinco lneas
cada una:

SU BOLETA ES BENEFICIO PARA TODOS EXJ ALA IMPRIMIO EL
FONDO(nombre o razn social del impresor del fondo, su direccin
completa y N de Rut)

SU BOLETA ES BENEFICIO PARA TODOS EXJ ALA IMPRIMIO LOS
TEXTOS(nombre o razn social del impresor de los textos, su direccin
completa, comuna y N de Rut)

SU BOLETA ES BENEFICIO PARA TODOS EXJ ALA -y as
sucesivamente.
Indicar condiciones de venta: al contado, al crdito, mercadera puesta en
bodega del vendedor o del comprador, etc.
El fondo en referencia, debe ser impreso en letra tipo Univers Mdium,
con cuerpo 8, interlneas 9 y en alta. Adems, dichas leyendas debern ser
impresas en igual direccin y sentido que los textos del documento.
Nmero y fecha de la Gua de Despacho, si sta fue oportunamente emitida
El nmero de Rut del emisor del documento, el nombre del documento (en
esta caso, la palabra FACTURA) y su nmero correlativo, debern ser
impresos en un recuadro de cuatro centmetros de altura por ocho
centmetros de largo, enmarcado por un filete o lnea de un milmetro de
grosor. Dicho recuadro ir en el ngulo superior derecho del documento a
0,5 centmetros del corte y ser de color rojo, tipo Pantone 032c 032u. El
Rut y el nombre del documento debern ser impresos en letra tipo Univers
Mdium, con cuerpo 18 y en alta; en cuatro milmetros de altura. Todos los
caracteres al interior del recuadro debern ser impresos en igual color rojo.
Al final se colocan las iniciales S.E.U.O, que significa salvo error u omisin
que hubiere cometido en ella.
Inmediatamente debajo del recuadro anterior, debe consignarse la Unidad del
Servicio de Impuestos Internos donde debe efectuarse el timbraje respectivo,
impresa con letra Univers Mdium, con cuerpo 11 y de color rojo, tipo
Pantone 032c 032u.
Optativamente, puede colocarse, adems, el precio total a pagar en letras
Los ejemplares llevarn impresa la leyenda que indique su destino en el
vrtice inferior derecho del documento y en direccin horizontal, como
sigue:
ORIGINAL =CLIENTE
DUPLICADO =SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
TRIPLICADO =CONTROL TRIBUTARIO
La emisin de un cuarto, quinto o ms ejemplares adicionales a los
obligatorios (lo que es facultativo para el contribuyente), llevaruna leyenda
de su destino, como por ejemplo:
CUADRUPLICADO =CONTROL INTERNO COBRANZA
QUINTUPLICADO =CONTROL INTERNO REGISTRO EXISTENCIAS
SEXTUPLICADO =ETC

Tanto el duplicado y triplicado obligatorios como las copias extras o
voluntarias, debern llevar impresa diagonalmente, y en caracteres
destacados, la frase: COPIA DE FACTURA NO DA DERECHO A
CREDITO FISCAL

Deben estar timbradas con el sello oficial, por el Servicio de Impuestos
Internos, previamente a su emisin.


Figura 6. Factura



3.1. Formalidades exigidas en la emisin de facturas

Dentro de lo que son las formalidades se pueden encontrar que:

1. Deben ser timbradas previamente a su emisin por el SII.

2. Deben emitirse como mnimo
5
en 1 original y 2 copias. Original y la segunda
copia
6
se entregan al cliente, debiendo conservarse la primera copia en el poder del
vendedor para su revisin posterior por el SII.

3. Puede emitirse utilizando recursos computacionales una vez obtenida la
autorizacin del SII.

4. El detalle de las mercaderas o servicio prestados pueden no consignarse cuando se
ha emitido la gua de despacho.

5. La factura debe ser emitida cuando el vendedor transfiere un artculo o presta algn
tipo de servicio, an cuando este exento de impuesto.

6. La ley faculta al comprador dentro de los 8 das hbiles siguientes al de emisin,
para hacer reclamos pertinentes por facturas mal extendidas.

3.2. Factura Electrnica

La factura electrnica bsicamente permitir obtener va Internet la autorizacin para
generar estos documentos como alternativa al timbraje fsico que se realiza en las oficinas
del SII. Para el uso de la factura electrnica, es requisito el uso de Certificados Digitales y
Firmas Electrnicas, reguladas a travs de la Ley 19.799 (2002), que aseguran la
autenticidad del origen y la integridad de los documentos generados en esta forma
electrnica, tal y como se muestra en el extremo inferior izquierdo de la Figura 7.

5 Es posible emitir ms ejemplares adicionales a los obligatorios (lo que es facultativo para el contribuyente), en ste caso cada copia
adicional llevar una leyenda de su destino, ejemplo:
Cuadruplicado = Control interno de cobranza
Quintuplicado = Control interno registro existencias
Sextuplicado = Etc.
Las copias extras o voluntarias, debern llevar impresa diagonalmente y caracteres destacados, la frase: COPIA DE FACTURA NO
DA DERECHO A CREDITO FISCAL.
6 El triplicado deber portarse para ser exhibido durante el traslado de las especies, junto con el original, el que debe ser entregado a los
funcionarios del SII que lo requieran.
Figura 7. Factura Electrnica


Estos documentos se pueden enviar en lotes o en forma individual de acuerdo al formato
establecido por el SII. Este sistema le permite al contribuyente eximirse del
almacenamiento de documentos en papel, que actualmente es obligatorio a todos los
contribuyentes por seis aos.

Los beneficios que se asocian a este sistema son la disminucin los costos de operacin, la
gestin informatizada de los documentos, la impresin en papel corriente y no prefoliado
y la liberacin de espacio fsico de almacenamiento, entre otros.

Entre las actividades que deben efectuar los contribuyentes para comenzar a emitir facturas
electrnicas son:

a. Definir los firmantes, obtener certificados digitales para ellos en las
entidades certificadoras acreditadas ante el SII y registrarlos en el SII.

b. Implementar la obtencin de rangos de folios autorizados y alimentar con
dicha informacin su sistema de facturacin.

c. Implementar en su sistema de facturacin la funcionalidad de:
i. Generar e imprimir en cdigo de barras el timbre electrnico.
ii. Generar documentos tributarios y libros (compra y venta) en formato
SII, y firmados con certificados digitales de firmantes autorizados
obtenidos en entidades certificadoras acreditadas ante el SII.

d. Implementar el mecanismo para enviar los documentos e informacin de los
libros al SII.

e. Implementar el mecanismo de envo de documentos a los receptores
electrnicos.

f. Definir un procedimiento de respaldo y recuperacin de documentos
emitidos, ya que el ejemplar enviado al SII se conservar slo para uso
tributario.

g. Implementar, bajo su responsabilidad, el mecanismo para la recepcin de
documentos electrnicos.

3.3. Liquidacin de factura

Este documento es exigido a travs del artculo 73 del DS de Hacienda N55 (1987), que
corresponde al reglamento del DL 825 (1974) cuyas instrucciones se encuentran impartidas
por la Circular N 126 (1977), para las operaciones efectuadas por mandatarios.

Los comisionistas distribuidores deben efectuar a sus mandantes, dentro de cada perodo
tributario, a lo menos una liquidacin del total de las ventas o de los servicios efectuados
por su cuenta y el impuesto al valor agregado recargado en dichas operaciones.

Si el comisionista distribuidor efecta varias liquidaciones dentro de un perodo tributario,
deber, en todo caso, hacer una liquidacin que resuma las parciales realizadas dentro del
mismo perodo tributario.

Las referidas liquidaciones, que constituyen el dbito fiscal del mandante, debern ser
numeradas correlativamente y timbradas por el SII y contener los datos que el Reglamento
exige para las facturas.

Por consiguiente, deben cumplir con los mismos requisitos sealados en el prrafo de las
FACTURAS, con la salvedad de que las copias tanto obligatorias como voluntarias, no
llevan la leyenda: COPIA NO VALIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

3.4. Factura de Compra

Las personas naturales o jurdicas estn obligadas a emitir Facturas de Compra por las
compras que efecten a particulares o por los servicios que stos les presten.

Sobre la materia, cabe mencionar que, por Resolucin N 551 (1975), se cre la factura de
compras y la boleta de prestacin de servicios de terceros para respaldar las operaciones
que los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, efecten con particulares.

Por otra parte, la Resolucin N 1496 (1976), dispone el cambio del sujeto del IVA al
adquirente, en la transferencia de los vendedores de difcil fiscalizacin, y que no emitan
facturas (ventas de artculos usados de escaso valor unitario, y las ventas realizadas por
agricultores, artesanos, pescadores artesanales y cazadores que sean de difcil
fiscalizacin), que realicen a comerciantes o industriales establecidos, a cooperativas o
empresas del Estado, semifiscales o de administracin autnoma.

Para esta situacin, el sujeto pasivo deber declarar y pagar ntegramente el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) recargado y retenido en las facturas de compra. Este tributo tendr
para el adquirente el carcter de impuesto de retencin, sin que proceda imputacin o
deduccin alguna, debiendo incluirse en el Formulario 29, Declaracin y Pago Simultneo
Mensual, en el espacio o lnea destinada a declarar IVA parcial retenido a terceros. El
total del impuesto recargado en las facturas de compra por concepto de IVA, podr ser
utilizado por los adquirentes como crdito fiscal.

La emisin en cuadruplicado tambin es obligatoria, con la exigencia de entregarse el
duplicado al vendedor de las especies, el que deber firmar el original, que conservar el
adquirente para su revisin posterior por el SII y para hacer uso del crdito fiscal.

Las facturas de compras que emite un contribuyente deben ser registradas de manera
cronolgica en el libro de compras y separadamente de las facturas que recibe de sus
proveedores. La medida anterior responde a que las facturas de compras se caracterizan por
dar derecho a crdito fiscal a su titular, y por generar un IVA retenido a terceros, el que
debe ser declarado como dbito fiscal en el mismo perodo tributario y, a su vez,
corresponderse con la fecha de las respectivas facturas de compras, segn lo establecido en
los artculos 59 al 63 del DL 825.

Para el caso de la nueva tercera copia, en cualquier transaccin comercial, el cuadruplicado
deber quedar en poder del vendedor o prestador del servicio, es decir si en una transaccin
se debe emitir una factura de compra, el receptor del documento es el vendedor, por lo que
se deber quedar con la tercera copia Cuadruplicado: Cobro EjecutivoCedible. En tanto,
el emisor del documento es el comprador o beneficiario y le corresponde otorgar el acuse
de recibo.

La factura de compra debe cumplir con los mismos requisitos de las facturas descritas en el
punto 3.1 y con las siguientes exigencias adicionales.

a. Indicar en forma destacada su calidad de Factura de Compra

b. Adems de los antecedentes de individualizacin del vendedor exigidos para las
facturas de ventas, debe consignarse el nmero de la Cdula de Identidad del
vendedor y contener cualquier otro antecedente que permita la mejor
identificacin de la especie (patente del vehculo, etc.)

3.5. Cancelacin de facturas

Cuando el comprador paga el total facturado, el vendedor debe colocar el timbre o palabra
CANCELADO, su firma y fecha de tal actuacin. En las compras mediante aceptacin de
letras de cambio, no es necesario cancelar las facturas, ya que esta ltima acredita la
propiedad del artculo.

3.6. Factura proforma

La factura pro forma es un documento comercial auxiliar emitido por el vendedor o
exportador, en el cual anticipa al comprador con la mayor exactitud posible la informacin
que posteriormente estar contenida en la factura comercial. Esta informacin incluye el
precio (cotizacin), las condiciones en que se realizar la venta, la va de transporte, la
cantidad de embarques y el plazo de entrega. Este documento no representa cobro, sino un
compromiso escrito y tiene un determinado plazo de vigencia fijado por el exportador.

Por tanto, la factura proforma es una de las alternativas que puede tener la cotizacin
internacional y por lo mismo se debe ajustar a los requisitos bsicos que debe revestir toda
oferta al exterior. Este documento es siempre nominativo, es decir se cursa destinado a un
potencial comprador y no pueden extenderse libremente las mismas condiciones de oferta a
un tercero, salvo que lo acepte el vendedor.

La factura proforma reviste un carcter informativo pero al mismo tiempo implica un
compromiso del oferente en el sentido de respetar las condiciones insertas por todo el
perodo de validez que libre y unilateralmente ha establecido.

Adems de su funcin como documento-oferta la factura sirve como elemento auxiliar para
la obtencin o tramitacin de las licencias de importacin que resulten menester; tambin
se las utiliza para efectuar la apertura de los acreditivos. En este sentido, viene a ser
complementaria de la oferta cursada por otra va, por ejemplo una carta oferta o un tlex.

La factura pro forma, como se muestra en la Figura 7, generalmente contiene los siguientes
datos:

1. Individualizacin del Vendedor, con su direccin postal, telfono, tlex y cualquier
antecedente que permita su ubicacin. Esta informacin normalmente est
preimpresa en formulario ad-hoc.

2. Nmero, lugar de emisin y fecha.

3. Persona natural o jurdica a quien se dirige la oferta, identificada por su nombre o
razn social, direccin, telfono, tlex.

4. Descripcin de la mercanca, con indicacin de tipo, calidad, modelo, forma de
presentacin, posicin arancelaria a nivel de partida SISTEMA ARMONIZADO.

5. Cantidad que se cotiza y va de embarque.

6. Puerto de Embarque y de destino, en base a los INCOTERMS 2000 es decir,
mencionando la clusula de venta al costado del precio ofertado.

7. Tipo de embalaje que se usar, la cantidad de bultos que resultar y sus
dimensiones.

8. Precio de venta unitario y total a nivel FOB y, cuando proceda, los gastos estimados
de flete y seguro.

9. Condicin de pago ofrecida y el instrumento de pago que se requiere. Por Ej.:
Contado; Acreditivo a la vista sobre Banco del Estado de Chile. Esto es
importante cuando el exportador necesita recibir la carta de crdito sobre su banco
para gestionar posteriormente crditos de preembarque.

10. Plazo de entrega de la cantidad ofertada o plan de embarque indicado en forma
genrica, por ejemplo: 100 cajas mensuales.

11. Validez de la Cotizacin: cuando cumpla esta funcin la factura proforma debe
obtener un plazo expresado en tantos das corridos a partir de la fecha, o precisando
la fecha de vencimiento. Hasta ese da inclusive el consignatario podr ejercer su
derecho a aceptar el precio y condiciones ofertadas.

Figura 8. Factura Pro forma


4. Nota de Dbito

Exigidas en el artculo 57 del DL 825 (1974) por aumento del impuesto facturado, es decir,
este documento lo emite la empresa vendedora para consignar y cargar a su cliente los
gastos de flete, conduccin de embalaje, etc.

4.1. Requisitos exigidos

De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 71 de la misma ley, las notas de dbito deben
cumplir los mismos requisitos para las facturas y solamente pueden ser emitidas al mismo
comprador o beneficiario del servicio para modificar facturas otorgadas con anterioridad.

Por tanto, los requisitos son:

1. Emisin en triplicado (como mnimo), original y triplicado para el cliente debiendo
conservar la segunda copia el vendedor o prestador de servicios.
2. Numeradas en forma correlativa y timbradas por el SII.
3. Indicar nombre completo del contribuyente emisor, RUT, direccin del
establecimiento, giro o actividad y cualquier otro requisito que determine la
Direccin Nacional de Impuestos Internos.
4. Documento exento de impuesto de timbre y estampillas
5. Lugar y fecha de emisin
6. Indicar nombre completo del comprador, RUT, direccin, giro o actividad y
cualquier otro requisito que determine la Direccin Nacional de Impuestos Internos.
7. Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de impuesto, cuando
proceda y el importe o valor total.
8. Indicar el detalle del motivo que origin el cargo para el cliente.

5. Nota de Crdito

Exigidas en el articulo 57 del DL 825 (1974), por los descuentos o bonificaciones otorgadas
con posterioridad a la facturacin, es decir, la emiten las firmas vendedoras cuando reciben
mercaderas devueltas, debiendo segn la ley, emitir una nota de crdito, para abonar en la
cuenta del cliente el respectivo valor. Tambin se utiliza cuando se conceden descuentos
que en las facturas no fueron consignados.

5.1. Requisitos exigidos

1. Emisin en duplicado (como mnimo), original para el cliente y copia para el
vendedor.
2. Numeradas en forma correlativa y timbradas por el SII.
3. Respecto del emisor, indicar nombre completo, RUT, direccin del establecimiento,
giro o actividad y cualquier otro requisito que determine la Direccin Nacional de
Impuestos Internos.
4. Documento exento de impuesto de timbre y estampillas
5. Lugar y fecha de emisin
6. Indicar nombre completo del comprador, RUT, direccin, giro o actividad y
cualquier otro requisito que determine la Direccin Nacional de Impuestos Internos.
7. Indicar el detalle del motivo que origin el abono para el cliente.
8. Indicar el detalle del motivo que origin el cargo para el cliente.

6. Boleta de Compraventa

Las boletas de compraventa presentan las siguientes caractersticas:
1. Deben emitirse como mnimo en duplicado, la copia es para el cliente y el original
queda en poder del vendedor.
2. Deben estar numeradas en forma correlativa y timbradas por el SII.
3. Respecto del emisor (vendedor), indicar el nombre completo o razn social, RUT,
direccin del establecimiento, giro del negocio y otros requisitos que determine la
Direccin Nacional de Impuestos Internos.
4. Fecha de emisin. El mes debe anotarse utilizando nmeros rabes o palabras.
5. Tratndose de las boletas que se emitan en forma manuscrita, deber sealarse el
mes de emisin mediante el uso de palabras o nmeros arbicos.
6. Indicar monto de la operacin
7. No es necesario detallar los bienes o los servicios que se prestan, ya que se define
como una relacin simple.
8. Las cantidades consignadas llevan incluido el IVA.
9. Los originales de las boletas deben ser conservados por el vendedor durante 6 aos.
10. Debe emitirse obligatoriamente una boleta por el total de las ventas menores
efectuadas en el da, la que debe cumplir los mismos requisitos exigidos a las
boletas en general.
11. El monto mnimo para la emisin de boletas es de $180.

6.1. Boletas de Venta y Servicios Emitidas por Medio de Mquina Registradora

Los requisitos y caractersticas son:
1. El vale que emite la mquina registradora debe ser entregado al cliente.
2. El uso de mquina registradoras debe estar autorizado previamente por el SII.
3. Cuando la mquina registradora est temporalmente fuera de uso, debe emitirse
boletas manuscritas debidamente timbradas por el SII para cuya eventualidad deben
mantenerse inventarios de este tipo de talonarios de boletas.
4. Los rollos que usan las mquinas registradoras deben ser timbrados y registrados en
el SII.
5. A estos rollos el SII les asigna una numeracin correlativa y al comienzo de la
cuenta debe consignarse el nombre del propietario del negocio o razn social y
direccin completa.
6. Las cintas de detalle o rollos hacen las veces de duplicado de los vales emitidos.
7. Al iniciar la jornada diaria emitirse un ticket sin valor con la fecha de la emisin,
que conservase para agregarse a la cinta de detalle correspondiente al da de su
emisin.
8. Debe colocarse en la mquina registradora un cartel proporcionado por el SII en el
que se indique el nmero y la fecha de la Resolucin que autoriz el empleo de ella.

6.2. Boletas de Servicios por el Ingreso a Espectculos Pblicos

Los requisitos y caractersticas son:
1. Se desprende de talonarios que constan, como mnimo, de dos partes; una queda
adherida al talonario y la otra hace las veces de copia que se entrega al espectador.
2. Deben estar timbradas por el SII.
3. Deben llevar impreso el precio total del espectculo, incluido el IVA.
4. La fecha de emisin puede estamparse con un timbre
5. Las boletas correspondientes a espectculos exentos deben expresar tal condicin en
las dos partes del documento.
6. Se eximen de la obligacin de emitir boletas los espectculos deportivos.

BIBLIOGRAFIA
BIBLIOGRAFIA

Ministerio de Economa (2002): Ley 19.799; Ley sobre Firma y Documento Electrnico.
Ministerio de Hacienda (1974): DL 825; Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Ministerio de Hacienda (1981): Ley 18.010; Ley sobre Operaciones de Crdito de Dinero.
Ministerio de Hacienda (1982): Ley 18.092; Ley sobre Letras de Cambios y Pagars.
Ministerio de Hacienda (1997): DFL 3: Ley General de Bancos.
Ministerio de Hacienda (2004): Ley 19.951; Modificacin Ley sobre Operaciones de
Crdito de Dinero y Otras Operaciones.
Ministerio de Hacienda (1980): DL 3.475; Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas.
Ministerio de Hacienda (2006): Ley 20.130; Introduce Modificaciones en el Decreto Ley
N 3.475, de 1980, que contiene la Ley Sobre Impuesto de Timbres y Estampillas.
Ministerio de Hacienda (2007): Ley 20.190; Introduce Adecuaciones Tributarias e
Institucionales para el Fomento de la Industria de Capital de Riesgo y Continua el Proceso
de Modernizacin del Mercado de Capitales.
Ministerio de Hacienda (2009): Ley 20.326; Establece Incentivos Tributarios, Concede
Un Bono Extraordinario Para Las Familias de Menores Ingresos y Establece Otras Medidas
de Apoye a la Inversin y Al Empleo.
Ministerio de Justicia (1982): DFL 707; Ley 18.127: Ley sobre Cuentas Corrientes
Bancarias y Cheques.
Ministerio de Justicia (2005): Ley 20.011; Modificacin Ley sobre Cuentas Corrientes
Bancarias y Cheques.
Martino, F. (2001): Diccionario de conceptos econmicos y financieros. Chile: Ed. Andres
Bello.
Sandoval, R. (2004): Nuevas Operaciones Mercantiles. 5 edicin. Chile: Ed. Lexis Nexis.
Servicio de Impuestos Internos (SII: 1985): Resolucin Exenta N 1661; Fija las
Caractersticas de las Facturas, Facturas de Compra, Guas de Despacho, Liquidaciones,
Liquidaciones Facturas, Notas de Dbito y Notas de Crdito, Con sus Respectivas Copias,
y Regula la Emisin con Series de stos Mismos.
Servicio de Impuestos Internos (SII: 2005): Resolucin Exenta N 14; Fija Nuevos
Requisitos y Establece Nuevas Caractersticas Respecto de los Documentos que Indica.

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