Taller de Induccin sobre Tcnicas para la Mejora de la

Recaudacin del Impuesto Predial

Mdulo 3:
Tcnicas para mejorar procesos
clave de la gestin tributaria
municipal
1
Proceso de registro, determinacin
Contenido Contenido
g
y generacin de deuda
Proceso de fiscalizacin Proceso de fiscalizacin
Proceso de cobranza
2
Procesos para la Recaudacin Tributaria
Municipal p
Atencin al
C t ib t
Registro Determinacin
Contribuyente
Fi li i
Generacin de
deuda
Declaracin J urada
Fiscalizacin
Ficha de Fiscalizacin
Gestin
Preventiva
Gestin
Pre coactiva
Gestin
Coactiva
Inicio del
proceso
Preventiva Pre coactiva Coactiva
Emisin de cartas
recordatorias
Emisin de valores
(OP, RD y RM)
Emisin de RECs y
Medidas Cautelares
de
cobranza
3
Proceso 1: Registro, Determinacin
y Generacin de Deuda
El objetivo es identificar y ubicar a los ciudadanos as
como efectuar adecuadamente la determinacin de su como efectuar adecuadamente la determinacin de su
deuda tributaria.
Registro
Es el almacenamiento de la
i f i d l informacin, acerca de los
ciudadanos que tienen obligaciones
tributarias con la Administracin
Tributaria, as como de la
informacin que permita ubicarlos, y
calcular el monto de su deuda.
4
Proceso 1: Registro, Determinacin
y Generacin de Deuda
Determinacin
Es el clculo de la deuda que tiene un ciudadano con la
Administracin Tributaria, y la comunicacin de la misma a
fin que sta genere obligaciones.
Generacin de deuda
Es el resultado de los dos procesos anteriores (registro y
determinacin) y se ve materializado en lo que comnmente
denominamos estado de cuenta.
5
Una vez determinada la deuda, se ofrecen las respectivas
facilidades al contribuyente a travs de: facilidades al contribuyente a travs de:
Se busca otorgar todas las
facilidades que fueran posibles a los
contribuyentes para que efecten sus contribuyentes para que efecten sus
pagos de manera oportuna.
Medios y canales
de pago
Se busca evitar que los ciudadanos
justifiquen el no pago en el hecho de
no contar con diversas alternativas
para pagar.
6
Medios y canales
dde pago
Entidades Financieras Agencias Municipales
7
Medios y canales
de pago
Canales de pago
Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o
relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
lt ti l i f i d b t d alternativos a la presencia fsica de ambas partes de una
transaccin.
8
Medios y canales
de pago
Medios de pago
Los medios de pago son todos los activos con los que se podra
cancelar una deuda.
9
Medios y canales
de pago
Agencia Municipal
de pago
Presencial
Agencia Municipal
Bancos
Entidades recaudadoras
Virtual
Telefnico Telefnico
10
Medios y canales
dde pago
Agencias Municipales Agencias Municipales
En las agencias municipales debera poder pagarse en efectivo,
cheque y tarjetas de crdito o debito.
Agencias Municipales Agencias Municipales
cheque y tarjetas de crdito o debito.
Adicionalmente puede usarse intermediarios (Notarias, Western
Unin, etc.). , )
11
Medios y canales
de pago de pago
Bancos Bancos
Wap
Browser
Internet
Wap
Browser
Internet Internet
M i i lid d
Atencin
ventanilla
Cajeros
automticos
Browser
SIAT
Switch
Atencin
ventanilla
Cajeros
automticos
Atencin
ventanilla
Cajeros
automticos
Browser
SIAT
Switch
Municipalidad
Base de datos
Switch
Puntos de
ventas
IVR
Red de Bancos
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a continuacin abra el
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a continuacin abra el
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
C i
C
A
R
E
D
Financiero
Puntos de
ventas
IVR
Puntos de
ventas
IVR
Red de Bancos
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a continuacin abra el
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a continuacin abra el
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
Red de Bancos
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a continuacin abra el
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a continuacin abra el
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
No se puedemostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que sta est daada. Reinicieel equipo y, a ti i b l
C i
C
A
R
E
D
Financiero Financiero
Comercios
Puntos de
ventas
Caja
registradora
B
A
N
C
Comercios
Puntos de
ventas
Caja
registradora
B
A
N
C
12
Canales de atenci n
TV Digital
Canales de atenci n
Medios y canales
de pago
Como acceder a los medios y canales de pago?
Tarjetas de Bancos
Operadores de tarjetas
Entidades recaudadoras
Notarias
Convenios Convenios
13
Medios y canales
de pago
Pago a travs de bienes y servicios
A travs de esta modalidad, se puede efectuar el pago de deudas
tributarias y no tributarias entregando a la administracin Municipal tributarias y no tributarias entregando a la administracin Municipal,
como forma de pago, Bienes y/o Servicios que esta necesite para el
desarrollo de sus funciones.
Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como
vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos servicios y repuestos informticos y otros productos.
Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere la suscripcin y
presentacin de una solicitud de pago en bienes y servicios en la presentacin de una solicitud de pago en bienes y servicios en la
oficina que laAdministracin determine.
Para facilitar la presentacin de esta solicitud la misma puede
14
Para facilitar la presentacin de esta solicitud, la misma puede
efectuarse tambin a travs de la pgina WEB.
Medios y canales
de pago
Pago a travs de bienes y servicios
Quienes pueden acogerse a esta forma de pago?
Todas las personas naturales y personas jurdicas que tengan deudas
tributarias y no tributarias.
Qu deudas puede acoger?
Hasta el 100% del total de su deuda tributaria y no tributaria, generadas
hasta el ejercicio anterior correspondiente.
Intereses de su deuda
Se sugiere que los intereses moratorios generados por la deuda, sean
l l d h t l f h d t i d l li it d d d
15
calculados hasta la fecha de presentacin de la solicitud, despus de
dicha fecha no se aplicaran intereses
Medios y canales
de pago
Deuda reclamada
Pago a travs de bienes y servicios
Si la deuda objeto de pago se encuentra reclamada, el administrado
deber desistirse de su reclamo luego de aprobada su solicitud de pago
en bienes.
Con qu bienes puede pagar su deuda?
Todas los bienes y/o servicios que la Municipalidad necesite para el Todas los bienes y/o servicios que la Municipalidad necesite para el
desarrollo de las obras que implementa. (bienes muebles
inmuebles, valores, prestacin de servicios.
Qu debe hacer antes de acogerse?
Antes de la presentacin de su solicitud, se sugiere requerir la
16
cancelacin de los gastos administrativos y costas del procedimiento de
ejecucincoactiva generado por la deuda pendiente de pago.
Medios y canales
de pago
E l i d l li it d d bb
Pago a travs de bienes y servicios
Evaluacin de las solicitudes de pago en bb y ss
La evaluacin la debe realizar la unidad orgnica de la municipalidad
encargada de la logsitica de esta. Las solicitudes que no fueran
aprobadas sern comunicadas mediante una Resolucin emitida por
Valorizacin de los bienes
aprobadas, sern comunicadas mediante una Resolucin emitida por
la unidad mencionada.
El rea de logstica debe ser la encargada de valorizar los bienes o
servicios ofrecidos. De considerarse necesario, se podr programar la
presentacinde los bienes o estudio de mercado.
Qu debe hacer antes de acogerse?
Antes de la presentacin de su solicitud, se sugiere requerir la
cancelacin de los gastos administrativos y costas del procedimiento de
17
cancelacin de los gastos administrativos y costas del procedimiento de
ejecucincoactiva generado por la deuda pendiente de pago.
Medios y canales
de pago
Pago a travs de bienes y servicios
Entrega de los bienes y/o servicios
Cuando se emita la Resolucin de Aprobacin. Se debe establecer un
plazo mximo para la suscripcin del contrato y la entrega de los bienes plazo mximo para la suscripcin del contrato y la entrega de los bienes
o servicios contenidos en la resolucin.
Cundo se podra perder este derecho
Cuando los bienes o servicios no cumplan con las caractersticas
sealadas.
Cuando se cumpla parcialmente con los servicios ofrecidos.
Por no mantener la confidencialidad de la informacin a la cual tenga
acceso durante la ejecucin del servicio prestado.
18
Procesos para la Recaudacin Tributaria
Municipal p
Atencin al
C t ib t
Registro Determinacin
Contribuyente
Fi li i
Generacin de
deuda
Declaracin J urada
Fiscalizacin
Ficha de Fiscalizacin
Gestin
Preventiva
Gestin
Pre coactiva
Gestin
Coactiva
Inicio del
proceso
Preventiva Pre coactiva Coactiva
Emisin de cartas
recordatorias
Emisin de valores
(OP, RD y RM)
Emisin de RECs y
Medidas Cautelares
de
cobranza
19
Proceso 2: Fiscalizacin
(Pre-Fiscalizacin)
Inspecciones
Pre-Fiscalizacin Fiscalizacin
2
0
Induccin a la
Declaracin Jurada
Inspecciones
Selectivas
2
Tcnicos
Supervisores
Auditores
Tcnicos
Supervisores
Auditores
Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores
Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes
Unidad de Inspecciones
Unidad de
Determinacin
de la Deuda
20
Base de Datos
Proceso 2: Fiscalizacin
(Pre-Fiscalizacin)
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)
Identificacin precisa del
universo potencial a fiscalizar -
actualizar
Manzaneo -
Verificacin de datos prediales
Crecimiento de la base
imponible de los predios
d t t d dif i
Campaa de
Induccin - DDJ J
detectados con diferencias.
Mayor impuesto por cobrar
Re liquidacin
Del impuesto
Mayor recaudacin
Del impuesto
Campaa de
21
y
Cobranza
Experiencia SAT
ActualSATe
22
Experiencia SAT
S
CM 06
Atencin masiva para la DDJJ Actualizacin Tributaria
ActualSATe
CM 03
CM 05
CM 02 Campaa de Difusin
Campaa de Verificacin Masiva de las DDJ J
Atencin masiva para la DDJJ Actualizacin Tributaria
Notificacin de Cartas de Induccin
Campaa Informativa sobre Tributacin
Difusin - Dpticos
Asesora a Contribuyentes para la DDJ J
Elaboracin de Fichas Tcnicas para la
actualizacinde la DDJ J
23
Difusin Globos estticos
Difusin - Pasacalles
Experiencia SAT
ActualSATe
Formatos Carta de Induccin para la Actualizacin
ActualSATe
Lima, 12dejuliode2007

CartaMltipleN124-091-00000XXX CartaMltipleN124-091-00000XXX
Seor:
CONTRIBUYENTE
DOMICILIOFISCAL
DIRECCINDEL PREDIO

24
Experiencia SAT
S
Fundamentos del xito del programa
ActualSATe
El acercamiento al vecino y la participacin
vecinal
Charlas en AAHH
Participacin de
los vecinos
P ti i i i l
Municipalidad
Incentivos para el
li i t
Participacin vecinal
25
cumplimiento
tributario
Asistencia tcnica
Proceso 2: Fiscalizacin
(Pre-Fiscalizacin)
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
Campaas de Educacin Tributaria
Campaas de Fiscalizacin Masiva
Los operativos en la ciudad
Campaas de Fiscalizacin Masiva
26
Proceso 2: Fiscalizacin
(Pre-Fiscalizacin)
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
La difusin y los medios
Entrevistas Televisivas
Microondas
En la Radio
27
Proceso 2: Fiscalizacin
(Pre-Fiscalizacin)
C i f i
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Ferias: Evento organizado por las municipalidades en parques y
plazas de la ciudad donde se brinda asesora tcnica y orientacin a
Campaas informativas
plazas de la ciudad donde se brinda asesora tcnica y orientacin a
los vecinos de la zona, acompaados de espectculos culturales.
28 28
Proceso 2: Fiscalizacin
(Pre-Fiscalizacin)
Ferias escolares
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Brinda informacin bsica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administracin tributaria y su
Ferias escolares
sobre la administracin tributaria y su
importancia.
Generar conciencia sobre los deberes y
derechos de los contribuyentes.
Est dirigido a Estudiantes de nivel
primario y secundario de las
Instituciones Educativas Pblicas.
Concurso de dibujo y pintura.
Concursos escolares
29
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.
Proceso 2: Fiscalizacin
Inspecciones
Pre-Fiscalizacin Fiscalizacin
Induccin a la
Declaracin Jurada
Inspecciones
Selectivas
Tcnicos
Supervisores
Auditores
Tcnicos
Supervisores
Auditores
Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores
Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes
Unidad de Inspecciones
Unidad de
Determinacin
de la Deuda
30
Base de Datos
Proceso 2: Fiscalizacin
Ampliacin de la Base Tributaria
Objetivos:
Ampliacin de la Base Tributaria
I t d l i l d d i Incremento de los niveles de recaudacin
Maximizacin del cumplimento voluntario Maximizacin del cumplimento voluntario
de las obligaciones tributarias
Generacin de conciencia tributaria
Percepcin de Riesgo
31
Proceso 2: Fiscalizacin
Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar
A quien fiscalizar ?
Segmentacin
Seleccin de cartera
Calidad y cantidad de recursos
con los que se cuenta
Anlisis del tributo a
Qu fiscalizar?
fiscalizar y su potencialidad
Orientar recursos donde se
obtengan mejores resultados
Como fiscalizar?
Tipo de intervencin
Oportunidad
32
p
Informacin previa
Proceso 2: Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos
Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir
de all tener una aproximacin del universo fiscalizable.
Para esto se requiere elaborar bases de datos que nos
servirn de plataforma para este anlisis.
La informacin general de las caractersticas
Deteccin de cartera en campo - Manzaneo
p p
La informacin general de las caractersticas
de los predios segn su DDJ J se traslada a
campos en equipos PDA (PALM PILOT) .
En campo se toma la informacin directa que
es visible desde el exterior de cada predio y
tambin se carga en los equipos PDA.
Luego esta informacin se descarga en
archivos excel a manera de Bases de Datos archivos excel a manera de Bases de Datos
Comparativas.
33
Proceso 2: Fiscalizacin
Deteccin de cartera en gabinete
Aspectos Operativos
Manejando solo la Base de DDJ J y con una
correcta definicin de los parmetros de
seleccin, se puede determinar nuevos
universos de predios a fiscalizar
Informatizacin (Mdulo de
fiscalizacin)
universos de predios a fiscalizar.
Los parmetros a utilizar pueden ser:
Uso Terreno sin Construir
Uso Industria sin Obras
Complementarias
Usos varios sin construcciones Usos varios sin construcciones
Predios descargados sin nuevas DDJ J
En algunos casos se realiza un verificacin
i d l di l i d previa de los predios seleccionados para
elaborar de cartera final.
34
Proceso 2: Fiscalizacin
Deteccin de cartera por cruce de bases de datos
Aspectos Operativos
Se compara la siguiente informacin:
Catastro
De laAdministracinTributaria De la Administracin Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.
Proceso 2: Fiscalizacin
Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos
requisitos mnimos que detallamos a continuacin.
Aspectos Operativos
Duplicidad Control de ingreso de
registros (DJ )
q q
Consistenciada
Un cdigo para cada contribuyente
Mltiples campos de informacin
Estructurada
C difi d
Un cdigo por predio
Elementos: ej. Vas, usos, condiciones, etc.
Codificada
Sistematizada
Intercambio de informacin
Estandarizada
36
Proceso 2: Fiscalizacin
Principales bases de datos externas
Aspectos Operativos
Contrib entes
Telefnica
Reniec
Sunarp
Contribuyentes
Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo
Telefnica
Catastro
Telefnica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth
Registros pblicos
D ll b
Predios
Comercializacin
Licencias construccin
37
Desarrollo urbano
Licencias de funcionamiento
Proceso 2: Fiscalizacin
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Aspectos Operativos
3
8
Mediciones precisas, rpidas y
fi bl
Los Telmetros Digitales Lser tiene las siguientes ventajas:
3
fiables.
(50 %de reduccin de tiempo)
Fcil de manejar.
Permite medir zonas inaccesibles.
Precisin : +/- 1.5 mm. (Error)
Rango : 0 2 150 metros Rango : 0.2 - 150 metros.
Equipo mnimo de inspeccin: 02
personas
Proceso 2: Fiscalizacin
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Aspectos Operativos
Las Cmaras Fotogrficas permiten la categorizacin y la elaboracin de un
Registro Fotogrfico. Las caractersticas de los predios y las obras
complementarias son registradas fotogrficamente con equipos digitales. Las
ventajas son: ventajas son:
Mejor almacenamiento de la informacin.
Apoyo visual en caso de reclamos.
Sirve de sustento del trabajo realizado. j
Permite hacer un seguimiento de las ampliaciones
en los predios.
3
9
Aspectos Operativos
Proceso 2: Fiscalizacin
Las imgenes digitales de los predios son
difi d t t l t l f h d
Archivo fotogrfico digital
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Aspectos Operativos
codificadas catastralmente y con la fecha de
inspeccin, archivadas y anexadas a la
Base de Datos.
Archivo fotogrfico digital
Esto constituye una prueba sustentatoria
ante posibles reclamos y representa una
base inicial de verificacin para futuras
fiscalizaciones.
Asimismo sirve para analizar entre todos,
los casos con cierto nivel de complejidad
encontrados en los predios encontrados en los predios.
4
0
Proceso 2: Fiscalizacin
Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin)
Aspectos Operativos
4
1
El Mdulo Integral de Fiscalizacin
Generacinde Cartera.
4
Programacin, asignacin y control
de Inspecciones.
Emisin de requerimientos. Emisin de requerimientos.
Registro de informacin grfica y
alfanumrica.
DeterminacinAutomtica DeterminacinAutomtica.
Reportes.
Proceso 2: Fiscalizacin
Notificacin del Requerimiento
Procedimiento de la Fiscalizacin
1
Inspeccin 2 Inspeccin
Presentacinde resultados al contribuyente
2
3
Presentacin de resultados al contribuyente
3
Determinacin de la deuda
4
Emisin y notificacin de valores
42
5
Proceso 2: Fiscalizacin
Notificacin del Requerimiento 1
Datos Generales
d l C t ib t del Contribuyente
Datos referidos a la
Inspeccin
Relacin de predios
a inspeccionar
specc
Detalle de las
actividades a
realizar
43
Firmas
Requerimiento
de de
Documentacin
Base Legal
44
Base Legal
44
Proceso 2: Fiscalizacin
L L N 27444 h f id l i i t l t d A t
Notificacin del Requerimiento 1
La Ley N. 27444 ha conferido al requerimiento la categora de Acto
Administrativo, pero no es un acto reclamable.
Requisitos: q
Competencia
Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible.
FinalidadPblica
Motivacin (justificacin objetiva)
Claridady precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos
Firma del funcionario competente
Firma del Contribuyente o Representante legal o constancia de la Firma del Contribuyente o Representante legal, o constancia de la
negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento.
Consignacinde fecha de inicio y cierre
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
informacin solicitada.
Debe hacerse por escrito.
45
Proceso 2: Fiscalizacin
Inspeccin 2
Art. 141 CPC
Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y
hora hbiles sealados hora hbiles sealados.
Art. 147 CPC
Entre la notificacin para una actuacin procesal y su realizacin, Entre la notificacin para una actuacin procesal y su realizacin,
deben transcurrir por lo menos 3 das hbiles, salvo disposicin legal
distinta.
46
Proceso 2: Fiscalizacin
Generacin de documentos
Inspeccin 2
Generacin de documentos
Acta de Inspeccin Predial:
Acta de inicio de Inspeccin
Acta de trmino de inspeccin
Citacin (revisin)
Acta de Inspeccin no Realizada.
Acta de Acuerdo
Solicitud de prrroga del plazo
La ampliacin del plazo para la presentacin del documento es una facultad
discrecional de la ATL, quien decidir si corresponde o no otorgarla
47
Proceso 2: Fiscalizacin
Inspeccin 2
Acta de inspeccin
predial
48
Proceso 2: Fiscalizacin
I i 2 Inspeccin 2
Acta de inspeccin
no realizada
49
Proceso 2: Fiscalizacin
I i 2 Inspeccin 2
Acta de acuerdo
50
Proceso 2: Fiscalizacin
P t i d lt d l t ib t 3
Generacin de documentos
Presentacin de resultados al contribuyente 3
Generacin de documentos
En esta etapa los inspectores elaboran, previamente a la presentacin:
Pl Planos
Ficha Catastral
U t d t l t ib t Una vez presentados estos al contribuyente
y dado que es necesario dejar constancia de
la presencia y conocimiento del
contribuyente en cada etapa del proceso, y p p ,
debemos procurar que el contribuyente firme
las ficha de fiscalizacin, ara as demostrar
su conformidad con lo datos levantados.
51
Proceso 2: Fiscalizacin
P t i d lt d l t ib t 3
Plano de levantamiento de informacin de campo
Presentacin de resultados al contribuyente 3
52
Proceso 2: Fiscalizacin
P t i d lt d l t ib t 3 Presentacin de resultados al contribuyente 3
Ficha de fiscalizacin
53
Proceso 2: Fiscalizacin
D t i i d l d d 4
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas,
l fi h i t l fi h d fi li i d bid t fi d )
Determinacin de la deuda 4
planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se
procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por
Impuesto Predial yArbitrios, segn corresponda.
54
Proceso 2: Fiscalizacin
D t i i d l d d 4 Determinacin de la deuda 4
Resolucin de
Determinacin
55
Proceso 2: Fiscalizacin
El artculo 75 del Cdigo Tributario establece que:
Emisin y notificacin de valores
5
La Administracin Tributaria se encuentra obligada a emitir, una vez
finalizado el proceso de fiscalizacin, la correspondiente Resolucin de finalizado el proceso de fiscalizacin, la correspondiente Resolucin de
Determinaciny Resolucin de Multa.
Cabe la posibilidad que la Administracin Tributaria comunique
(f lt ti ) l t ib t l l i d l d (facultativo) a los contribuyentes las conclusiones del proceso de
fiscalizacin , antes de emitir la RD, segn la complejidad del caso. No
constituye la finalizacin del proceso de fiscalizacin.
56
Proceso 2: Fiscalizacin
El t l 76 d l Cdi T ib t i t bl
Emisin y notificacin de valores
5
El artculo 76 del Cdigo Tributario establece que:
La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria pone en p
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria existencia del crdito o de la deuda tributaria.
La notificacin de la Resol cin de Determinacin es el acto ms La notificacin de la Resolucin de Determinacin es el acto ms
importante del proceso de fiscalizacin, es la forma con la que la AT pone fin
al proceso de fiscalizacin y da inicio al cmputo de plazos para que el
contribuyente, de as considerarlo ,interponga los recursos impugnatorios que y p g p g q
considere necesarios.
57
Proceso 2: Fiscalizacin
El t l 77 d l Cdi T ib t i t bl
Emisin y notificacin de valores
5
El artculo 77 del Cdigo Tributario establece que:
Establece los requisitos que deben tener las RD y las RM , sealando que
es posible la emisin conjunta de ambas, siempre y cuando se trate del es pos be a e s co ju ta de a bas, s e p e y cua do se t ate de
mismo deudor tributario, tributo y perodo, siendo posible en este caso su
impugnacinde manera conjunta.
58
Proceso 2: Fiscalizacin
Puede la Administracin Tributaria nuevamente fiscalizar un
perodo y tributo previamente fiscalizado?
S lo puede hacer, pero solo en los siguientes casos:
1 Cuando se presentan los supuestos de revocacin modificacin 1. Cuando se presentan los supuestos de revocacin, modificacin,
sustitucin o complementariedad de sus propios actos
administrativos establecidos en el Art. 108 del CT.
2. Cuando se presenta una solicitud de devolucin de pago indebido o
en exceso.
RTF N. 6687-2-2004
59
Proceso 2: Fiscalizacin
Falta de firma en los documentos de trabajo
El hecho que el contribuyente sujeto a un procedimiento de fiscalizacin
tributaria no firme el requerimiento de la Administracin ni su resultado, no
invalida la verificacin realizada, cuando se acredita que ha tenido pleno
conocimiento de este procedimiento.
RTF N. 770-2-2000
60
Proceso 2: Fiscalizacin
Notificacin tcita
Si el contribuyente acudi a las Oficinas de Administracin Tributaria llevando la
documentacin requerida y adems firm el resultado del requerimiento, no
puede alegar la vulneracin del procedimiento establecido, sealando que se le
requiri la presentacin mediante llamada telefnica.
RTF N. 477-3-2000
61
Proceso 2: Fiscalizacin
Falta de precisin en el requerimiento
No se incurre en infraccin alguna por la no presentacin de documentos en la No se incurre en infraccin alguna por la no presentacin de documentos en la
etapa de fiscalizacin, cuando estos no han sido solicitados expresamente por
laAdministracin
RTF N. 593-4-96
62
Proceso 2: Fiscalizacin
Doble Fiscalizacin
La realizacin de una segunda fiscalizacin y determinacin respecto del mismo
tributo y perodo implica que la administracin examine situaciones distintas a las
fiscalizadas anteriormente pues lo contrario significara infringir el principio de fiscalizadas anteriormente, pues lo contrario significara infringir el principio de
seguridadjurdica.
RTF N. 6687-2-2004
63
Procesos para la Recaudacin Tributaria
Municipal p
Atencin al
C t ib t
Registro Determinacin
Contribuyente
Fi li i
Generacin de
deuda
Declaracin J urada
Fiscalizacin
Ficha de Fiscalizacin
Gestin
Preventiva
Gestin
Pre coactiva
Gestin
Coactiva
Inicio del
proceso
Preventiva Pre coactiva Coactiva
Emisin de cartas
recordatorias
Emisin de valores
(OP, RD y RM)
Emisin de RECs y
Medidas Cautelares
de
cobranza
64
Proceso 3: Cobranza
Factores que influyen en la gestin de cobranza
6
5
El personal debe estar capacitado para enfrentar adecuadamente las
situaciones que se presenten en el contacto con los contribuyentes.
6
Igualmente, debe motivarse al personal con polticas de
reconocimientos, planes de carrera, incentivos.
Proceso 3: Cobranza
F i i fl ibl d d d ib i ib i
Herramientas de gestin
Fraccionamiento flexible de deudas tributarias y no tributarias
Pago a travs de bienes y servicios
Exoneracin por riesgo social Exoneracin por riesgo social.
Sinceramiento de cartera por cobranza dudosa o recuperacin
onerosa
Acciones de fiscalizacin
Canales de comunicacin
66
Proceso 3: Cobranza
Etapas en la gestin de cobranza
Cobranza Cobranza
Etapas
Cobranza
Coactiva
Cobranza
Coactiva
Cobranza Pre-
Coactiva
Cobranza Pre-
Coactiva
Cobranza
Preventiva
Cobranza
Preventiva
Escaza
cultura
tributaria
Proceso 3: Cobranza
Actitud de la Administracin Tributaria frente a los segmentos de
cartera
Cartera Puntual Cartera Vencida
Cartera en Crisis
Identificacin
Evaluacin
Seguimiento
Negociacin
Firmeza y
Determinacin
Claridad Imaginacin
68
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
Existen razones por las cuales los contribuyentes no pagan, como por ejemplo:
(i) se olvidaron o (ii) no le dieron importancia, pues no fueron recordados del
mismo en el momento correcto.
Ante esto es necesario establecer una poltica de cobranza preventiva a fin de :
Minimizar los retrasos y maximiza la cultura tributaria,
Disminuir los costos de dar inicio a un proceso de cobranza (emisin de
valores, notificacin, cobranza coactiva, etc.)
Segn las estadsticas internacionales, generalmente los deudores tienen ms
de un acreedor (cobrador) y aqul al que pagan primero es quien se anticipa y
69
cobra con mayor eficiencia.
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas
Promocin en la Campaa Masiva Anual
(Enero-Febrero)
70
Proceso 3: Cobranza
Acciones de recordacin
Cobranza Preventiva
a) Cartas
71
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
b) Volantes
72
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
c) Medios
virtuales
73
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
c) Medios
virtuales
74
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
c) Medios
virtuales
75
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
d) Llamadas
telefnicas
Gestoras de cobranza telefnica
76
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Preventiva
Promocin Campaa Masiva Anual (Ene-Feb)
a) Emisin de Cuponeras a) Emisin de Cuponeras
77
Proceso 3: Cobranza
b) Otros medios
Cobranza Preventiva
)
Volantes Aeromotor
Banderolas
Globos
78
Proceso 3: Cobranza
b) Otros medios
Cobranza Preventiva
Perifoneo
Productos
Promocionales
79
Proceso 3: Cobranza
b) Otros medios
Cobranza Preventiva
Campaas de p
fidelizacin
80
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Pre- Coactiva
Cuando un contribuyente incurre en un retraso en sus pagos, se
deben tomar acciones de manera inmediata, pues mientras ms
tiempo tenga el retraso menor ser el porcentaje de recuperacin de p g p j p
la cartera (los contribuyentes se mudan, o pagan otros adeudos y se
quedan sin bienes para garantizar la deuda.

Tener una estrategia de cobranza pre-coactiva que involucre

mltiples vas de contacto incluyendo llamadas telefnicas, cartas,
citas y visitas, es indispensable para que los deudores paguen a
tiempo y destinen su dinero a los tributos en vez de a otros
acreedores.
81
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Pre- Coactiva
Para una adecuada cobranza pre-coactiva, es importante tener
un conocimiento de los contribuyentes, cules son sus hbitos,
qu estmulos los hacen reaccionar y dems factores que sirven q y q
para medir el riesgo como elementos de cobranza.
Tambin deben conocerse, los montos, la antigedad de los
mismos, la situacin de las deudas, si es deuda corriente o
retrasados y por cunto tiempo (pago cero, deben todo)
C t i f i d b t di l t d i d Con esta informacin, se deben estudiar las tendencias de
comportamiento de pago de cada segmento, para as poder
establecer las estrategias adecuadas.
82
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Pre- Coactiva
Gestin de Cobranza domiciliaria
Gestin de Cobranza Telefnica
Comunicaciones Escritas:
a) Cartas
b) Requerimientos de pago
) Cit i c) Citaciones
Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas:
a) Atencin de Citas
b) C l t i b) Correos electrnicos
Herramientas del Sectorista:
a) Informacin de otras entidades.
b) C d F ilid d d
83
b) Campaas de Facilidades de pago
c) Convenios de recaudacin
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Pre- Coactiva
Gestin de Cobranza domiciliaria
84
Proceso 3: Cobranza
Gestin de Cobranza Telefnica
Cobranza Pre- Coactiva
El mensaje cambia:
Busca generar un
compromiso de pago
Gest de Cob a a e e ca
compromiso de pago
Informa de los efectos del
incumplimiento en el pago.
Comunica la notificacin
de los valores y RECs.
Genera riesgo
85
Proceso 3: Cobranza
Comunicaciones escritas
Cobranza Pre- Coactiva
a) Cartas y requerimientos de pago
86
Proceso 3: Cobranza
Comunicaciones escritas
Cobranza Pre- Coactiva
b) Citaciones
87
Proceso 3: Cobranza
Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas
Cobranza Pre- Coactiva
a) Atencin de Citas
88
Proceso 3: Cobranza
Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas
Cobranza Pre- Coactiva
b) Envo de correos electrnicos
89
Proceso 3: Cobranza
Herramientas del Sectorista
Cobranza Pre- Coactiva
a) Informacin de otras entidades para el cruce de informacin
Objetivo: Ubicar al deudor
90
Objetivo: Ubicar al deudor
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Pre- Coactiva
Intercambio de informacin, a efectos de obtener una base de datos
confiable que contenga nuevos domicilios y otros datos de los
a) Informacin de otras entidades (municipalidades distritales)
confiable, que contenga nuevos domicilios y otros datos de los
ciudadanos, as como la relacin de los predios adquiridos en los distintos
distritos de Lima, permitiendo llevar a cabo una mayor y ms eficiente
labor de fiscalizacin tributaria (Impuesto deAlcabala pensionistas) labor de fiscalizacin tributaria (Impuesto deAlcabala, pensionistas).
91
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Pre- Coactiva
b) C d F ilid d d P b) Campaas de Facilidades de Pago
92
Proceso 3: Cobranza
c) Convenios de recaudacin
Cobranza Pre- Coactiva
93
Proceso 3: Cobranza
Cobranza Coactiva
Base Legal Base Legal
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva :
Ley N 26979 ( 23.09.98 )
D.S. N 036-2001-EF ( 06.03.01 )
D.S. N 069-2003-EF ( 27.05.03 )
Ley N 28165 ( 10 01 04 ) Ley N 28165 ( 10.01.04 )
Ley N 28892 ( 15.10.06 )
( )
94
Decreto Legislativo N 1014 (16.05.08)
Proceso 3: Cobranza
C t ti d l P di i t C b C ti
Cobranza Coactiva
Caractersticas del Procedimiento Cobranza Coactiva
Es un Procedimiento Administrativo.
Es un Procedimiento diseado para ejecutar obligaciones de tipo
pecuniario.
Requiere de una obligacinexigible contenida en un acto Requiere de una obligacin exigible, contenida en un acto
administrativo firme.
Existe un plazo intimidatorio.
Es de duracin breve.
Se encuentra sujeto a control jurisdiccional
95
Se encuentra sujeto a control jurisdiccional.
Proceso 3: Cobranza
P di i t
Cobranza Coactiva
Deuda Exigible: (Condicin previa)
Establecido mediante acto administrativo conforme a ley
Procedimiento
Establecido mediante acto administrativo conforme a ley.
Debidamente notificado.
No este impugnado dentro de los plazos de ley.
Emisin de REC Dicta medidas
cautelares
Embargo Remate de bienes
25 das aprox.
07 das
96
Requisitos de la REC
La indicacindel lugar y fecha en que se expide.
El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno en
que se expide.
El nombre y domicilio del obligado.
Identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la Obligacin,
debidamente notificado, as como la indicacin expresa del cumplimiento de la
obligacinen el plazo de siete (7) das.
El monto total de la deuda objeto de la cobranza o, en su caso, la especificacin de
la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento.
La base legal en que se sustenta.
Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo No firma mecanizada salvo el caso Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No firma mecanizada, salvo el caso
de cobro de multas de trnsito o transporte urbano.
Acompaar copia de la resolucin administrativa que sirve de ttulo de ejecucin y la
constancia de notificacin as como la constancia de haber quedado consentida o
97
constancia de notificacin, as como la constancia de haber quedado consentida o
causado estado.
Las Medidas Cautelares Coactivas
Transcurrido el plazo de siete (7) das hbiles de notificada la REC sin que se
haya pagado la obligacin, el Ejecutor podr disponer las siguientes medidas
t l cautelares:
a) Embargo en forma de intervencin en recaudacin, en
informacino en administracin de bienes.
b) Embargo en forma de depsito
c) Secuestro conservativo.
d) En forma de inscripcin.
e) En forma de retencin.
L tifi i d l did ti f t d d l t d La notificacin de las medidas surtirn efectos desde el momento de su
recepcin.
De ser necesario podr disponer el descerraje previa autorizacin judicial
98
p p j p j
LAS MEDIDAS CAUTELARES
En forma de
intervencin
En informacin
E d i
Embargos
En forma de
inscripcin
En recaudacin
En administracin
Medidas
En forma de
depsito
E B
Cautelares
En forma de
retencin
En Bancos
En Terceros
Descerraje
Secuestro
Autorizacin Judicial
Descerraje
Autorizacin Judicial
99
RECURSO DE QUEJA
En la etapa Ejecucin Coactiva ya no es posible la interposicin de
recursos administrativos.
Sin embargo, la Ley ha establecido un control sobre el procedimiento a
cargo del Tribunal Fiscal.
Procede contra las actuaciones del ejecutor o auxiliar que afectan
directamente a los ejecutados con clara infraccin de lo sealado en la
Ley. y
El Tribunal Fiscal resuelve dentro de los veinte (20) das hbiles de
presentado el recurso.
En materia no tributaria: Aplicable la queja administrativa regulada en la
Ley del Procedimiento Administrativo General.
100
Modelos de Cobranza de la Administracin Tributaria
HOY
HACIA DONDE IR
Determinacin
de Deuda y
Servicios
Gestin
de cobranza
Determinacin
de Deuda y
Servicios
Gestin
,

a
,

a
% Cobranza
precoactiva:
de cobranza
Reclamos y
prescripciones
Control y
Fiscalizacin
Control y
Fiscalizacin
de cobranza
Reclamos y
prescripciones
M
a
y
o
r
e
s

c
o
s
t
o
s
,
m
e
n
o
r

e
f
i
c
i
e
n
c
i
a
M
e
n
o
r
e
s

c
o
s
t
o
s
m
a
y
o
r

e
f
i
c
i
e
n
c
i
a
30%
% Cobranza
coactiva:
70%
% Cobranza
precoactiva:
70%

Bajo Nivel de pago voluntario

Coactiva
Cobranza
Coactiva
Alto nivel de pago voluntario
Cobranza
Coactiva
%
% Cobranza
coactiva:
30%

Bajo Nivel de pago voluntario

Alta proporcin de deuda prescrita

Gran parte de la deuda se encuentra en coactiva

Alto nivel de pago voluntario
Baja proporcin de deuda prescrita
Ingresos se sustentan en el pago oportuno y
voluntario
101
LaAdministracinTributariaylos
Ingresos g
POBLACION
- Percepcin
Conducta
CONCIENCIA TRIBUTARIA
Procesos
- Conducta
Administracin
Tributaria
-Procesos
- Sistemas
- Recursos
MARCO LEGAL
Poltica
T ib i
MARCO LEGAL
Tributaria
102
La Administracin Tributaria es parte de la solucinPERO NO ES LA SOLUCION
M h i Muchas gracias
103
Omar Coveas Flores
ocovenas@yahoo.es