UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA RODOLFO LOERO ARISMENDI (IUTIRLA) CATEDRA: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
PARTICIPANTE: MEZONES MAGLILUD C.I: 23.731.222
CIUDAD BOLVAR, NOVIEMBRE DEL 2013.
INDICE INTRODUCCIN DESARROLLO 04 - 13 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA OBJETIVOS Y FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CAMPO DE APLICACIN IMPACTO DE INFLACIN EN LA GESTIN TRIBUTARIA LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS IMPLICITOS EN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ORGANISMOS DEL ESTADO RESPONSABLE DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CONSLUSIN 14
INTRODUCCIN
La administracin tributaria es un componente bsico en la aplicacin de cualquier sistema fiscal. As, dependiendo de la valoracin que realicemos de su actuacin, podremos constatar en qu medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder poltico. La administracin tributaria no es slo un instrumento clave para la aplicacin del sistema fiscal, sino que puede incluso insertarse dentro del propio proceso poltico de decisin en tanto en cuanto, su actuacin afecta a la equidad del sistema fiscal o al nivel global de recursos de que dispondr el sector pblico. Sin embargo el contribuyente tambin espera de la administracin, que sus actuaciones sean legtimas y transparentes, Cuando la administracin comprueba que lo declarado por el sujeto pasivo no est apegado a la realidad, es decir, las omisiones e inconsistencias en la informacin presentada afectan la capacidad contributiva o declaracin del mismo
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Administracin Tributaria.
Es un rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las funciones de: Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En Venezuela la Administracin Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT.
Objetivos y Fines de la Administracin Tributaria.
Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y sustentables. Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos. Vincula todos los elementos de la gestin tributaria El ordenamiento jurdico tributario La estructura organizativa y los procedimientos. El Sistema de gestin automatizada y las recomendaciones de las buenas prcticas de la administracin Tributaria. Actualizar los instrumentos jurdicos que rigen los tributos municipales o crear nuevos que los creen o regulen eficientemente. Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias legales Suministrndoles eficiencia administrativa, transparente, flexible, gil. Desarrollar buenas prcticas de la gestin tributaria. Utilizacin de una plataforma tecnolgica adecuadas a las exigencia de la Administracin Tributaria.
Importancia de la Administracin Tributaria
Es importante porque establece y desarrolla sistemas de informacin y de anlisis estadsticos, econmicos y tributarios, as mismo realizar convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin de las funciones de recaudacin, cobro, levantamiento de estadsticas y todas aquellas funciones en que los organismos presten servicio en materia tributaria.
Campo de Aplicacin
La Administracin Tributaria se aplica a todas las autoridades civiles, polticas y militares de la Republica de los estados y municipios, los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y produccin, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de intermediacin en el mercado de capitales, los contribuyentes, responsables, terceros, y, en general, cualquier particular u organizacin, estn obligados a prestar tributo a todos los rganos y funcionarios de la Administracin Tributaria. Administracin tributaria nacional: constituye un rgano de ejecucin de la Repblica con competencias tanto en el rea de rentas internas como en el campo aduanero. Se identifica con el nombre Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), es un organismo autnomo sin personalidad jurdica con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio Popular para las Finanzas (MF). De acuerdo a la normativa legal, le corresponde la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. Opera en todo el pas a travs de las Gerencias Regionales de Tributos Internos, distribuidas de acuerdo a las regiones administrativas en las cuales se divide el pas. Administracin tributaria estadal: al igual que la de la Repblica, la administracin tributaria estadal corresponde a un organismo autnomo, sin personalidad jurdica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los estados. Opera en cada uno de los estados (23 estados) que conforman la nacin y en el Distrito Metropolitano de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y est adscrita a las distintas gobernaciones. Se le denomina segn la identificacin que le otorga el Gobierno Estadal al cual representa, lo que quiere decir que tiene nombres diferentes para cada uno de los estados e inclusive para el Distrito Metropolitano. Administracin tributaria municipal: al igual que las anteriores, la administracin tributaria municipal corresponde a un organismo autnomo descentralizado, sin personalidad jurdica, creado con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidacin y recaudacin de los tributos municipales. Opera en los distintos municipios existentes en el pas (335 municipios) y est adscrita a las distintas alcaldas.
Impacto de Inflacin en la Gestin Tributaria
El aumento de inflacin caracterizado por la subida general de precios, es en s un desequilibrio econmico que posiblemente puede afectar la recaudacin de impuestos, se le hace difcil al individuo pagar todos sus impuestos, debido a que el individuo para satisfacer ciertos servicios tiene que realizar gastos, existe un dficit cuando el gasto es ms alto que ingreso, la traslacin es dificultosa, ya que no se puede reducir la demanda aunque se incorpore a su precio el importe del impuesto.
Relacin de la Administracin Tributaria con la Variable Independiente Macroeconmica que la Afectan
Inflacin: La empresa requiere de un constante crecimiento que asegure su existencia en los mercados en que opera adems este crecimiento debe de realizarse a un costo razonable y a una utilidad justa relacionada con los recursos invertidos, por eso se necesita hacer una evaluacin, evaluando los mtodos que consideran el valor del dinero en el tiempo, principalmente los VAN y TIR, que son los mtodos que actualmente esta implementado en la mayora de las compaas, los supuestos que fundamentan sobre estos mtodos son:
El poder adquisitivo del dinero permanece constante Se considera viable estimar los ingresos y egresos futuros durante la vida del proyecto. Los flujos de efectivo que reciben cada ano son reinvertidos a la tasa que se descuentan
De estos supuestos el que se ve mayormente afectado es el poder adquisitivo del dinero ya que supone que permanece constante, debido a la inflacin, de manera que en la medida que aumenta la inflacin, menor validez conserva este fundamento. Aun as es necesario aclarar que lo correcto es utilizar precios constantes para evaluar proyectos de inversin, de ah que se utilizan colones constantes, lo cual implica utilizar colones del mismo poder de compra, del inicio del proyecto, para todos los flujos durante la vida del mismo. Cabe mencionar que la mayora de los expertos en finanzas han utilizado colones constantes para evaluar proyectos. Devaluacin: Los empresarios con frecuencia se ven obligados a considerar en el planeamiento de sus inversiones el efecto que la devaluacin tiene sobre los resultados econmicos financieros de un proyecto. De acuerdo con la naturaleza del proyecto, los efectos de una devaluacin pueden ser favorables o desfavorables. En este sentido conviene considerar estas tres posibilidades:
Proyectos que exportan un porcentaje de su produccin. Proyectos que importan un porcentaje de sus materias primas Proyectos o empresas que tienen un porcentaje del financiamiento de su deuda en moneda extrajera Antes de analizar estas situaciones es importante reconocer que el origen de la moneda local es doble. O bien la moneda local se puede devaluar frente a un patrn internacional como el dlar, o bien una moneda o un grupo de monedas extranjeras se pueden revaluar ante el mismo patrn internacional por ejemplo el marco alemn, o el franco suizo frente al dlar. Tambin es importante considerar en el anlisis el origen o destino de las exportaciones e importaciones, esto definiremos las siguientes posibles situaciones: Exportaciones a pases con moneda fuerte Exportaciones a pases con moneda no fuerte Importaciones de pases con moneda fuerte Importaciones de pases con moneda no fuerte Cero exportaciones, con importaciones con monedas fuertes bajo estas circunstancias una devaluacin de la moneda nacional o revaluacin de la moneda extranjera traeran consecuencias muy serias para el proyecto y por lo tanto para la empresa.
Tipo de cambio: Uno de los factores que merecen especial consideracin por parte de las empresas a la hora de evaluar un proyecto de inversin son los que estn referidos al tipo de cambio y las polticas y acciones de los gobiernos. El concepto de riesgo se aplica ms que nada a las inversiones internacionales, lo mismo que a las nacionales. El Entorno Poltico: El anlisis debe efectuarse con miras a determinar los riesgos polticos y econmicos, presentes y futuros que afectaran las inversiones estratgicas de las empresas. El riesgo poltico de una inversin estratgica puede afectar uno o varios de los siguientes componentes: La seguridad fsica/financiera de los activos del proyecto. La capacidad del proyecto de generar flujos de beneficio rentables durante su vida econmica. La capacidad para disponer libremente de los flujos de beneficio.
El Entorno econmico: El inversionista y sus asesores econmicos debern entender el funcionamiento del sistema econmico a nivel macro, pues es dentro de ese marco que la empresa y los proyectos estratgicos se desarrollan. Lo importante con respecto a la economa no es solo entender su funcionamiento y nivel de desarrollo, sino que tambin el poder predecir, dentro de cierto margen razonable, su comportamiento futuro y el efecto de este sobre los rendimientos de los proyectos de inversin. Otro aspecto de importancia en el anlisis del entorno econmico es la identificacin de la estrategia econmica del pas y su viabilidad de ejecucin, a la luz de los recursos econmicos, humanos e institucionales que tiene disponible. Condiciones de financiamiento (Tasas de inters): Cuando una empresa enfrenta la decisin de adelantar un proyecto de inversin se encuentra con que existen diversas fuentes de fondos para financiar las erogaciones requeridas por el mismo (prstamos bancarios, crdito extra bancario, emitir acciones, retener utilidades, etc.) Aunque existen situaciones en las cuales un proyecto solo se puede financiar con una fuente especfica de fondos, lo que acontece frecuentemente es que existe un conjunto de proyectos de inversin por una parte y una variedad de fuentes de dinero por la otra. El inversionista debe optar por escoger una tasa mnima de rendimiento de inversin. Este enfoque supone que los flujos representativos del proyecto deben rendir, por lo menos, la tasa de rendimiento escogida como punto de corte para el pas en cuestin. En este caso los flujos representativos del proyecto se estiman con base en lo que, a juicio del inversionista, es el escenario econmico ms probable del pas y las condiciones operacionales representativas del proyecto. Impuestos: La contabilidad afecta el anlisis financiero de la evaluacin de proyectos cuando se incluye el pago de los impuestos. Es de suma importancia analizar esta relacin porque todo anlisis de factibilidad en el mundo real debe hacerse despus del pago de impuestos, es decir, incorporando explcitamente los egresos referentes al pago de impuestos de renta, patrimonio, y complementarios. Los impuestos son erogaciones reales que constituyen elementos integrantes del proyecto, y para poder precisar su magnitud, es menester computar la renta liquida gravable, la cual a su vez depende del cargo contable por depreciacin. As, los impuestos tienen a travs de la depreciacin, un efecto financiero sobre los proyectos de inversin.
Los Procesos Administrativo Implcito en la Administracin Tributaria
El trabajo de la Administracin Tributaria se orienta hacia los objetivos, por una parte, de mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, lo cual debe garantizar la adecuada equidad del sistema y por otra, de elevar la eficiencia de la administracin. Esto ltimo debe traducirse en una mayor comodidad y asistencia al contribuyente y un menor costo de recaudacin. El xito o fracaso de una parte esencial de la poltica fiscal y econmica del gobierno depende de la administracin tributaria, por ende los cambios que experimente la poltica fiscal hacia el mbito tributario obligatoriamente se refleja en la administracin. La elevacin de la coherencia institucional y jerarquizacin del trabajo de la Administracin Tributaria , como expresin de la voluntad poltica del gobierno de apoyo a esta actividad determina la jerarqua que se debe otorgar a sta, porque de ella depende la cultura tributaria que adquieran los ciudadanos sobre la efectividad de la gestin pblica, la utilizacin de los recursos necesarios para el financiamiento de las funciones estatales, las posibilidades de control econmico, siendo una condicin necesaria para ello, la existencia de una administracin tributaria competente que garantice la equidad, para que socialmente tenga acogida y se desempee la actividad con transparencia. El perfeccionamiento y ampliacin de los servicios al contribuyente, resulta otro elemento a tomar en cuenta, se disean oficinas cada da ms modernas, que mediante mtodos nuevos y eficientes brindan al contribuyente una informacin rpida y acorde a sus exigencias, as como la utilizacin de diversos medios masivos de comunicacin.
La informatizacin de la administracin tributaria, genera vinculacin en los flujos informativos que permite captar informaciones diversas para facilitar entre otros aspectos el control al contribuyente, conocer la capacidad contributiva, fiscalizar de forma efectiva el cumplimiento de las obligaciones y realizar informacin cruzadas para detectar posibles violaciones. Por otra parte posibilita la confeccin de registros de cuentas tributarias que permitan mantener el control de los aportes de los contribuyentes de cada impuesto por determinados perodos, segn se establece, proporcionando una gestin ms rpida para la administracin tributaria. Medir el impacto econmico de los impuestos, es otro de los fines de la informatizacin para fundamentar la poltica tributaria y valorar la marcha del cumplimiento de las funciones principales. La computarizacin de la gestin tributaria ha resultado la forma ms eficiente de reducir las voluminosas informaciones, logrando as agilizar los procesos administrativos. El reforzamiento de los aspectos jurdicos legales del proceso de administracin tributaria es otra de las tendencias de las Administraciones Tributarias basado en aspectos tales como: Mantener una redaccin clara, sencilla y explicita de las leyes tributarias para eliminar " Lagunas" de la legislacin. La existencia de un cdigo tributario en todos los pases con los procedimientos que permitan la aplicacin correcta del sistema de sanciones en la Administracin Tributaria. Celeridad en los procesos y en los recursos derivados de la accin tributaria. El diseo de sistemas de registros y control as como los procedimientos tcnicos perfeccionados, flexibles e integrados, estos abarcan todas las etapas de la gestin tributaria en su conjunto. En este sentido las administraciones tributarias deben aplicar sistemas de controles combinados con un tratamiento especial a los grandes contribuyentes. Organismo del Estado Responsable de la Administracin Tributaria
La Agencia Tributaria, como toda gran organizacin, est formada por distintos departamentos y servicios. El organigrama de la Agencia Tributaria es el siguiente: Una serie de Departamentos, para las actuaciones de planificacin y seguimiento de su mbito de competencias. Una organizacin territorial de oficinas que son las que estn en contacto directo con los contribuyentes y desarrollan las actuaciones concretas de la Agencia Tributaria. Estas oficinas son las Delegaciones Especiales, las Delegaciones y las Administraciones de la Agencia Tributaria. Hay una Delegacin Especial en cada Comunidad autnoma y una Delegacin en cada capital de provincia y en determinadas ciudades grandes. Las Administraciones se encuentran en los pueblos grandes y tambin en los barrios de las grandes ciudades. Asimismo, en determinadas ciudades hay Administraciones de Aduanas.
CONCLUSIN
La Administracin Tributaria es una estructura fundamental en la organizacin jurdica del Estado Venezolano. Para ello, se le ha dado rango constitucional en el texto de 1999 y se le ha dotado de amplsimas funciones y facultades tanto en el Cdigo Orgnico Tributario del 2001, como en la Ley del SENIAT del mismo ao.
Las actuaciones de la administracin tributaria y sus funcionarios deben estar enmarcadas en el respeto a la legalidad, a las competencias y funciones taxativamente asignadas, a los derechos y garantas de los contribuyentes y tomando en cuenta que cualquier desvo o inobservancia en el ejercicio de sus funciones, genera responsabilidad de naturaleza civil, administrativa y penal.
Las facultades y competencias de la administracin tributaria tan ampliamente concebidas en nuestro ordenamiento jurdico, constituyen una tentacin a la excesiva discrecionalidad por parte de funcionarios, por lo que estos deben atenerse a las normas constitucionales y legales que rigen su responsabilidad en el ejercicio de sus delicadas funciones.