CASO IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

CPC Julio Csar Vilchez Moscol

El seor Carlos Torres Deza, con RUC N 10444270638, de profesin Ingeniero, con DNI N 44427063,
con fecha de nacimiento 18.07.1957; detalla a continuacin los ingresos percibidos y/o devengados
durante el ejercicio gravable 2013 por cada categora de renta.
1. Renta Primera categora
PREDIO

USO

CALLE ARACENA 508-SAN MIGUEL

AV. JORGE CHAVEZ DPTO N 505CALLAO
AV. BALTA N 1850 - CHICLAYO

CASA HABITACION ALQUILADO

TODO 2013
DEPARTAMENTO ALQUILADO TODO
2013
CASA HABITACION CESION
GRATUITA 2013

AUTOAVALU
O 2012

ALQUILER
MENSUAL

MEJORAS
INCORPORADAS

S/.380,000

$ 350

S/.9,000 (*)

S/.350,000

S/.1,000

S/.240,000

(*) El valor de las mejoras incorporadas en la casa-habitacin se considera como renta afecta en el
ejercicio en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue
devuelto en el mes de diciembre 2013 y no hubo reembolso por parte del propietario.

CALLE ARACENA 508: Calculo de pagos a cuenta

MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBR
E
OCTUBRE
NOVIEMBR
E
DICIEMBRE

ALQUILER
DOLARES

TIPO DE
CAMBIO

350
350
350
350
350
350
350
350

2.688
2.676
2.666
2.639
2.708
2.670
2.628
2.629

350
350

2.630
2.631

350
350

2.633
2.635
S/.

TOTAL

ALQUILER

AV. JORGE CHAVEZ DPTO. N 505 calculo de pagos a cuenta

MES

ALQUILER

ENERO

1000

FEBRERO

1000

MARZO

1000

ABRIL

1000

MAYO

1000

JUNIO

1000

JULIO

1000

AGOSTO

1000

PAGO A CUENTA

PAGO A CUENTA

S/.

SEPTIEMBR
E
OCTUBRE
NOVIEMBR
E

1000

DICIEMBRE

1000

TOTAL

1000

1000

S/.

S/.

DETERMINACIN RECTA FICTA CESION GRATUITA AV. BALTA N 1850

RENTA FICTA ANUAL

MONTO

CASA HABITACIN
VALOR DEL AUTOAVALUO X 6%
S/. X 6%
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL

Renta Bruta Anual

a. renta
alquiler casa-habitacin
alquiler departamento
sub-total
mejoras incorporadas (*)
TOTAL RENTA DEVENGADA S/.
b. Renta Presunta
casa de san miguel
valor de autoavaluo x 6%
S/. 380,000 x 6%
departamento del callao
valor de autoavaluo x 6%
S/. 350,000 x 6%
Total Renta Presunta s/.
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL
Pagos a Cuenta
TOTAL PAGOS A CUENTA

S/.
S/.

casa

Departamento

S/.
S/.

S/.
S/.

S/.
S/.

S/.

S/.

S/.
S/.
S/.
S/.

S/.
S/.
S/.
S/.

LIQUIDACIN RENTA PRIMERA CATEGORIA

CONCEPTO
TOTAL RENTA BRUTA DE PRIMERA
CATEGORIA

MONTO
(

(-) DEDUCCION 20% (S/.

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORIA(RNI)
IMPUESTO CALCULADO (RNI X 6.25%)
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
PAGO DIRECTO DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA

(
)

SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL

FISCO POR
IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA

S/.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA EN EL PDT

CONCEPTO
Renta por bienes muebles e inmuebles arrendados o subarrendados
declarados(RENTA REAL)

CASILLA
100

Informacin sobre sus rentas no declaradas, renta mnima presunta, mejoras

557

no reembolsables y/o renta ficta (CASILLA 102)

558

Total Renta Bruta

501

Deduccin (20% de la casilla 501)

502

TOTAL RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

503

Prdidas de ejercicios anteriores

151

TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

515

IMPUESTO A LA RENTA RNI X 6.25%

(S/.

X 6.25%)

MONTO

153

crditos con derecho a devolucin (pagos directo de rentas de primera categora)

133

SALDO A FAVOR DEL FISCO

161

S/.

2. Renta Cuarta Categora

Durante el ejercicio gravable 2013, adems de las rentas ya enumeradas anteriormente, por su
profesin de ingeniero y en el ejerci independiente de dicha actividad, el contribuyente Carlos
Torres Deza ha percibido ingresos que estn consignados en su libro de ingresos y gastos, que
est obligado a llevar conforme lo dispone el artculo 65 de la ley y, adems sustentados con
los respectivos recibos por honorarios emitidos, de acuerdo a lo establecido por el reglamento de
comprobantes de pago.

FECHA DE
EMISIN

FECHA
COBRO

SERIE - NUMERO
RXH

NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL

CLIENTE

RUC CLIENTE

MONTO BRUTO
S/.

15/12/2011

17/01/2012

12/01/2012

0001-606

COMERCIAL COTTI SAC

20301808870

2,800.00

280

16/01/2012

0001-607

JOSE TORRES ROJAS

10454849570

1,700.00

19/01/2012

24/01/2012

0001-608

IMPORTACIONES EL MILAGRO EIRL

20201907519

3,000.00

300

25/01/2012

31/01/2012

0001-609

AALBERTO ORTIZ ZEVALLOS

10226215303

2,200.00

13/07/2012

17/07/2012

0001-610

CONSTRUCTORA LADRILLO SA

20423010951

4,200.00

420

19/07/2012

25/07/2012

0001-611

RAMIRO ROJAS CHAVEZ

10212477068

2,000.00

17/12/2012

20/12/2012

0001-612

INVERSIONES SEGOVIA SRL

20501858069

2,500.00

21/12/2012

24/12/2012

0001-613

CONSTRUCTORA LADRILLO SA

20423010951

3,400.00

340

26/12/2012

09/01/2013

0001-614

CONSTRUCTORA EL EDIFICIO SA

20306854700

6,900.00

TOTAL

S/.

MONTO RETENIDO
(10%)

690
S/.

RESUMEN DE LA RENTA BRUTA Y DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA

CATEGORIA
RENTA BRUTA
INGRESOS DEL EJERCICIO 2013
(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio
TOTAL RENTA BRUTA
(-) DEDUCCIONES
20% RENTAS (RB x 20%)= (s/.
X20%)
RENTA NETA DE CUARTA
CATEGORIA

MONTO
S/.
S/.
S/.

S/.
S/.

3. Renta de Quinta Categora

El contribuyente Carlos Torres Deza ha percibido rentas de quinta categora de la empresa
Santa Laura S.A por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 9,000 nuevos soles de
enero a diciembre de 2013, mas las gratificaciones por fiestas patrias y navidad. Adems, ha
percibido una bonificacin como prestacin alimentaria (ley N 28051) por un monto de S/. 4,000
por todo el ao.
Por otra parte, en los meses de mayo y noviembre, el seor Carlos percibi la suma de S/. 9,000
como compensacin por tiempo de servicios (CTS) y en diciembre percibi la suma de S/. 3,800
por concepto de gratificacin extraordinaria. Asimismo, en el mes de setiembre vendi parte de
sus vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneracin vacacional que ascendi a S/.
4,500.
Adems, percibi ingresos por la suma S/. 6,500 por pintar un cuadro para la empresa. Este
servicio considerado dentro de la cuarta categora efectuado para la misma empresa con la cual
mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, se considera como renta de
quinta categora, segn lo dispuesto en el inciso f) del artculo 34 de la ley.
La empresa como agente de retencin le ha entregado el certificado de retenciones por la suma
de S/. 17,500 nuevos soles.

Determinacin de la renta bruta de quinta categora

CONCEPTO
REMUNARACIN DE ENERO A DICIEMBRE (S/.
X 12)
GRATIFICACIN JULIO Y DICIEMBRE
BONIFICACIN LEY 28051
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
( S/.6,000)
REMUNERACIN VACACIONAL
GRATIFICACIN EXTRAORDINARIA

MONTO BRUTO

MONTO RETENIDO

OTROS INGRESOS CONSIDERADOS COMO RENTA

DE QUINTA
RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORIA

S/.

S/.

DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE TRABAJO (CUARTA Y QUINTA CATEGORIA)

CONCEPTO

MONTO

RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

RENTA DE QUINTA CATEGORIA
TOTAL RENTA CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA
( - ) DEDUCION 7 UIT ( 7 x S/.
RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA

S/.
(
)
S/.

CALCULO DE IMPUESTO
TRAMOS
HASTA 27 UIT
POR EL EXCESO DE 27 UIT HASTA 54
UIT
POR EL EXCESO DE 54 UIT
Impuesto calculado

TASA
15%

MONTO

21%
30%
s/.

Datos adicionales:

En mayo 2012 realizo una donacin al hogar clnica san Juan de Dios por la suma de 30,000
nuevos soles.

Tambin ha percibido dietas por reuniones de directorio del colegio de contadores pblicos de
Lima por la suma de S/. 200.00 Nuevos soles mensuales de enero a diciembre 2013.

Adems Carlos percibi el 15/05/2013 la suma de $1,500.00 por capacitaciones realizadas en la

ciudad de Medelln, Colombia. Utilizara el tipo de cambio de .