Obrigao tributaria como uma relao jurdica que decorre da lei descritiva do fato pela qual o sujeito

ativo (unio, estado, municpio) impe ao sujeito passivo (contribuinte ou responsvel) uma prestao
consistente em pagamento de tributo.
ELEMENTOS DA OBRIGAAO TRIBUTRIA
Lei - A obrigao s pode resultar da lei.
FATO GERADOR: A situao de fato, prevista na lei de forma prvia, genrica e abstrata, que, ao
ocorrer na vida real, faz com que, pela materializao do direito ocorra o nascimento da obrigao
tributria, seja esta principal ou acessria.
Elemento objetivo: o ncleo do fato gerador a descrio abstrata de ato ou fato, que cuja concretizao
surge a obrigao tributria.
Aspecto subjetivo: composto pelos sujeitos da obrigao tributria, desdobra-se em: sujeito ativo:
pessoa credora da obrigao tributria; sujeito passivo: pessoa devedora da obrigao tributria.
Solidariedade: solidariamente responsveis as pessoas que tenham interesse comum na situao
que constitua o fato gerador da obrigao tributaria.
Capacidade tributria: capacidade civil a aptido legal para adquirir direitos e contrair
obrigaes.
Domicilio tributrio: lugar onde a pessoa estabelece residncia com inteno de manter suas
relaes de natureza civil. Domicilio comercial o local onde o comerciante tem seus negcios.
Aspecto material: a ao ou situao material definida em lei (ex.: adquirir renda, sada de mercadoria
do estabelecimento, prestao de servios, ser proprietrio, ser empregado e receber salrio, etc) que uma
vez realizada d existncia a obrigao tributria.
Aspecto Quantitativo: o montante da obrigao tributria, sendo que a lei pode, simplesmente,
estabelecer um valor fixo, determinar a aplicao de uma alquota sobre determinada base de clculo ou
utilizar-se do enquadramento em tabelas. Base de clculo a medida de grandeza do fato gerador e a
alquota o percentual aplicado sobre a base de clculo, sendo o resultado dessa aplicao o valor da
obrigao tributria.
Aspecto Espacial: o lugar onde ocorreu o fato gerador e por consequncia onde nasceu a obrigao
tributria.
Aspecto Temporal: Indica quando ocorreu o fato gerador e nasceu a obrigao tributria. Este aspecto
extremamente relevante, pois indica qual lei aplicvel (a lei aplicvel aquela vigente na data da
ocorrncia do fato gerador) e qual o prazo para cumprimento das obrigaes.
Responsabilidade Tributria: o fenmeno segundo o qual um terceiro que no seja contribuinte, ou
seja, no tenha relao direta e pessoal com o fato gerador da obrigao principal, est obrigado, em
carter supletivo ou no, em sua totalidade ou parcialmente, ao pagamento ou cumprimento da obrigao.
O responsvel deve possuir algum tipo de vnculo com a pessoa do contribuinte ou a situao descrita
como fato gerador da obrigao. A responsabilidade tributria se constitui na transferncia, total ou
parcial, por meio de lei, da obrigao de pagar o tributo para outrem que no o contribuinte. Ela decorre
da necessidade do fisco de garantir o recolhimento do tributo.
Responsabilidade dos sucessores: transmisso de obrigaes de uma pessoa para outra. A obrigao
tributria se transfere para outro devedor em virtude da: venda de imveis, demais aquisies ou remies
de bens, morte do contribuinte, alienao societria.
Responsabilidade de terceiros: Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da
obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem
ou pelas omisses de que forem responsveis, as pessoas indicadas em lei. O terceiro s responde pela
obrigao pecuniria se o seu no pagamento decorrer de atos ou omisses nos quais forem responsveis.
Responsabilidade por solidariedade: Obriga as pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitui o fato gerador da obrigao principal.
Responsabilidade por Infraes: Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da
legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e
extenso dos efeitos do ato.
Responsabilidade pessoal do agente: quando o agente praticar infraes tipificadas como crime ou
contraveno, salvo se o ilcito for cometido no exerccio regular de suas atribuies. Quando a
infrao cometida depender da inteno do agente em alcanar um fim especfico (Ex: fraude ao Fisco).
Denncia Espontnea: possvel que o sujeito passivo da obrigao, espontaneamente (antes do incio
de qualquer procedimento fiscal ou medida relacionada com o objeto da confisso), procure o Fisco e
confesse o cometimento de uma infrao tributria. A denncia espontnea exclui as penalidades
decorrentes da infrao, inclusive a multa de mora.