Este documento explica la conciliación bancaria y la hoja de trabajo. La conciliación bancaria es el proceso de comparar los registros contables de una empresa con el extracto bancario para identificar diferencias. Estas diferencias pueden deberse a cheques pendientes, depósitos no acreditados u otros errores. La hoja de trabajo es un formato que clasifica la información contable de las transacciones de una empresa durante un período. Ambos son herramientas importantes para el contador.
Este documento explica la conciliación bancaria y la hoja de trabajo. La conciliación bancaria es el proceso de comparar los registros contables de una empresa con el extracto bancario para identificar diferencias. Estas diferencias pueden deberse a cheques pendientes, depósitos no acreditados u otros errores. La hoja de trabajo es un formato que clasifica la información contable de las transacciones de una empresa durante un período. Ambos son herramientas importantes para el contador.
Este documento explica la conciliación bancaria y la hoja de trabajo. La conciliación bancaria es el proceso de comparar los registros contables de una empresa con el extracto bancario para identificar diferencias. Estas diferencias pueden deberse a cheques pendientes, depósitos no acreditados u otros errores. La hoja de trabajo es un formato que clasifica la información contable de las transacciones de una empresa durante un período. Ambos son herramientas importantes para el contador.
Conciliacin Bancaria ...............................................................................04 Elementos necesarios ...............................................................................06 Pasos a seguir para la elaboracin de la Conciliacin Bancaria ...............06 Naturaleza e importancia ..........................................................................08 Objetivo y finalidad de la Conciliacin Bancaria .......................................09 Mtodos de Conciliaciones Bancarias ......................................................09 Mtodo de 4 columnas ..............................................................................09 Mtodo de saldos ajustados .....................................................................10 Mtodo de saldos encontrados ....................................................................... 10 Movimientos bancarios .............................................................................10 Ajustes que pueden originarse en la conciliacin bancaria .......................13 Conciliacin Individual ..............................................................................15 Conciliacin conjunta ................................................................................16 Hoja de Trabajo ........................................................................................19 Clasificacin ..............................................................................................20 Importancia ...............................................................................................22 Preparacin...............................................................................................23 Asientos de Ajustes ..................................................................................24
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad econmica ajena al registro y afectacin de las tcnicas de la ciencia contable. Desde la actividad econmica ms pequea hasta las transacciones econmicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la contadura pblica altamente capacitados. La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. De modo que, en esta investigacin se dar a conocer todo lo relacionado a la conciliacin bancaria y la hoja de trabajo, adems como estn conformadas, es importante saber esto porque es lo que utiliza el contador para reducir toda la informacin contable de las ocupaciones hechas por la empresa durante un periodo definido. Se realizaran ejemplos de las estructuras de la conciliacin bancaria y la hoja de trabajo, as como tambin se explicara lo que se ubica cada una.
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Conciliacin Bancaria
En el marco de la ejecucin del ciclo contable tambin se realizan otras acciones contables, entre ellas tenemos la conciliacin bancaria entendida como el Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros del cliente del mismo banco. La conciliacin bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de control, basado en la oposicin de intereses entre la empresa y el banco. La conciliacin bancaria no es un registro contable, es una herramienta de control, las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de informacin. Uno de los casos ms comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero, inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recin lo har cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado. Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques, esta los registra enseguida en el libro banco, pero la acreditacin por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depsitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cmaras compensadoras (cheques de otros bancos) Esta diferencia se denomina depsitos en trnsitos o depsitos no acreditados. Las notas de dbito bancarias y las notas de crditos bancarias son emitidas por el banco y tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos 5
que el banco efecta en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
Por no haber recibido la nota de dbito o crdito. La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz. Porque el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresin de cheques, comisiones por cheques rechazados, y tambin los impuestos que graben estos servicios.
Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo. Los errores ms frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:
Registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por un importe distinto al correcto. Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior. Errores al calcular los saldos del libro banco. Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde. El banco puede cometer los mismos errores.
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DIFERENCIAS
Por falta de informacin Cheques pendientes Depsitos en trnsito Dbitos o crditos no contabilizados
Errores u omisiones De la empresa Del banco
Elementos necesarios
Extracto bancario Libro banco Conciliacin del perodo anterior
Pasos a seguir para la elaboracin de la conciliacin bancaria
Una vez que una empresa determinada reciba del banco, el estado de cuenta, se procede a comparar las cuentas de mayor correspondientes de la empresa al banco que se va a conciliar, en este caso se procede da la siguiente manera: Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden. Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qu clase de diferencias son, (cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de dbitos o crditos no contabilizados, errores u omisiones). Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el 7
objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.
CONCILIACIN BANCARIA AL: // BANCO.. Saldo segn Libro de Banco Ms: Cheques pendientes Notas de crdito no contabilizadas por la empresa Errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el saldo.
Errores u omisiones del banco que han incrementado el saldo.
Otros Menos: Depsitos no acreditados Dbitos no contabilizados Errores u omisiones de la empresa que incrementan el saldo.
Errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo.
Otros SUB-TOTAL SALDO SEGN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO
Si el subtotal coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliacin ha terminado. Si el subtotal no coincide an existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento. Esta minuta se archiva junto con 8
los extractos como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la conciliacin bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman. Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), No es necesario realizar ningn registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depsitos sin acreditar, etc. Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de dbito o crdito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa (southlink.com.ar/vap/conciliacion.htm).
Naturaleza e importancia
Es una contabilidad, entre las cuenta de mayor movimiento, suele destacar la de banco, el seguimiento y control de cada una de las operaciones registradas en esa cuenta debe ser muy cuidadoso. El trabajo ms importante que se desarrolla en el proceso de hacer la conciliacin bancaria, es aquel dirigido a determinar la razones por las cuales estos dos saldos no cuadran. A esas razones se les conoce como partidas de conciliacin. Para determinar las partidas de conciliacin, se procede a comparar, partida por partida, la informacin que aparece segn los libros con la que muestra el banco en el estado de cuenta. Partiendo del movimiento segn libros, se determina si cada una de las partidas que all estn registradas, aparece tambin contabilizadas por el banco en el estado de cuenta. Al hacerlo debe tenerse presente que las partidas que en libros aparezcan en el debe, si ya fueron registrada por el banco, tienen que aparecer en el haber en el estado de cuenta bancario por 9
el contrario, si en libros fueron registradas en el haber, en el estado de cuenta del banco tienen que aparecer en el debe (Sydney David y Roman L. Pg. 13-5).
Objetivo y finalidad de la conciliacin bancaria
Uno de los objetivos de la conciliacin bancaria es determinar las causas que motivaron la diferencia entre ambos saldos, segn bancos y segn libros. Generalmente la posibilidad de que cuadren es mnima, ello no es factor determinante de que ese saldo sea el que efectivamente debera tener la cuenta al cerrar el mes o el da de su corte, por lo tanto tambin ser necesario realizar la conciliacin bancaria. La conciliacin bancaria no solo se realizan para determinar el porqu de la diferencia entre el saldo segn libro y saldo segn banco, pues si son efectuadas por personal capacitado, deben tratar de detectar si se estn cumpliendo las normas establecidas para el control interno del efectivo (Redondo, 1998 pg. 157).
Mtodos de Conciliaciones Bancarias
Mtodo de cuatro columnas
Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuentas en los libros de la empresa y dos para la misma cuenta en los libros del banco (con debe y haber) Este procedimiento permite ver claramente los ajustes que hay que hacer en los libros de la empresa (Gmez R. Pg. 4-11).
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Mtodo de saldos ajustados
Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del estado de cuenta del banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la empresa a su valor real, anotando las transacciones las cuales la empresa no haba registrado (Gmez R. Pg. 4-11).
Mtodo saldos encontrados
Consiste en ajustar el saldo del estado de cuenta del banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la empresa (Gmez R. Pg. 4-11).
Movimientos Bancarios
Cheques en trnsito: Son cheques que la empresa ha pagado, pero que por diferentes razones, no han sido presentados al banco para su cobro por sus proveedores, como la empresa al momento de firmar y entregar el cheque le da salida de sus libros, pero al no ser presentado al cobro en el banco, el banco no nos ha rebajado dicha cantidad, eso constituye una primera fuente de discrepancia y por lo tanto los cheques en trnsito implican que segn los libros del banco se tiene dinero de ms (Henry Mina. pg. 86-44). Depsitos en trnsito: Generalmente de ltima hora se ha hecho, pero que el banco an no ha registrado en sus libros al momento de elaborar el estado de cuenta de la empresa, cuando el motorizado regresa con la copia de la planilla de depsito firmada y sellada por el cajero del banco nosotros se le da entrada en libros de la empresa a 11
dicha cantidad, pero como el banco an no ha hecho el respectivo registro en sus libros, esto significa que cuando hay depsitos en trnsito se tiene dinero de menos segn los libros del banco, otra fuente de discrepancia (Henry Mina. pg. 86-44). Cheques fantasma: son cheques de otra compaa que por error el banco carga cuenta de la empresa y por lo tanto la disminuyen (Henry Mina. pg. 86-44). Errores de transposicin de cifras: Estos errores pueden ser en los libros de la empresa o en los libros del banco y pueden aumentar o disminuir dicha cuenta (Henry Mina. pg. 86-44). Omisiones: Son cheques que se paga o depsitos que se efectan y no lo registra la empresa en sus libros, y por lo tanto la cuenta dejara de aumentar o disminuir en la respectiva cantidad (Henry Mina. pg. 86-44). Comisiones y gasto de cobranza: Estos figuran en los libros del banco, pero no figuran en los libros de la empresa (Henry Mina. pg. 86-44). Depsitos ajenos abonados a la empresa errneamente por el banco: Estos depsitos hacen que aumente la cuenta de la empresa en los libros del banco en forma errnea, porque no le pertenece son depsitos fantasmas (Henry Mina. pg. 86-44). Giros cobrados por el banco a nombre de la empresa: Dichas cantidades figuran en los libros del banco, pero no figuran en los libros de la empresa y corresponden a giros que se han dado al banco al cobro (Henry Mina. pg. 86-44). Cheques pagados por la empresa y anulados posteriormente: Cuando se firma un cheque se le da salida en los libros de la empresa, pero al anularlo tambin debemos anular dicha salida (Henry Mina. pg. 86-44). 12
Sobre giro bancario: Algunos bancos suelen permitir a determinados clientes, mediante acuerdo previo emitir cheques an despus de haber agotado el fondo que hubieren depositado en su cuenta corriente. A esto se le llama crdito abierto y suele fijrsele un lmite y unos intereses de antemano. Ello da lugar a que la cuenta del banco se sobregire y llegue a tener saldo acreedor en los libros de la empresa (Francisco Gmez R 4-11). Notas de dbito: Todas las notas de dbito disminuyen la cuenta de la empresa en los libros del banco, porque los pasivos disminuyen por el debe y la empresa para el banco es un pasivo (Henry Mina. pg. 86- 44). Notas de crditos: Todas las notas de crditos aumentan la cuenta de la empresa en los libros del banco, porque los pasivos aumentan por el haber y la empresa para el banco es un pasivo (Henry Mina. pg. 86-44). Cheques depositados por la empresa y devuelto por el banco: Cuando los enviamos a depsitos se le da entrada en los libros de la empresa, como el banco los devuelve, segn el saldo libros tenemos dinero de ms (Henry Mina. pg. 86-44). Cheques en trnsito con ms de un mes de entregado: Son cheques que cada mes se tiene que conciliar por que el estado de cuenta sigue llegando inflado, ya que dichos cheques no han sido presentados al cobro (Henry Mina. pg. 86-44). Errores: Independientemente del cuidado y de los sistemas de control interno existente para detectar errores, tanto los bancos como los cuenta habientes pueden cometer errores que afecten el saldo bancario. Ocasionalmente estos errores se descubren hasta el momento en que se practica la conciliacin bancaria (Henry Mina. pg. 86-44).
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Ajustes que pueden originarse en la conciliacin Bancaria
Cualquier modelo o mtodo a seguir para presentar las conciliaciones bancarias se sabe que las partidas de conciliacin estn clasificadas en tres grupos:
Partidas no registradas en bancos. Partidas no registradas en libros. Errores en banco y en libros.
No obstante, despus de hacer la conciliacin, siempre se debe recordar que, entre estas partidas hay algunas que afectan el resultado segn libro que an no han sido contabilizados. Para contabilizar estas partidas que an no han sido registradas y tambin para corregir esos errores que cometen, deben hacerse los asientos que correspondan para cada caso. A estos asientos se les denominan ajustes originados por la conciliacin bancaria.
- 1 - Gastos de inters xxx Banco xxx P/r inters cargado por banco segn - 2 - Cuentas por cobrar xxx Banco xxx P/r complemento del cheque banco
Con respecto a los errores cometidos en libro, slo se hacen del diario para corregirlo, si tales errores fueron cometidos al hacer el asiento original. Si el error sucedi en el mayor auxiliar de banco, se corrige haciendo 14
anotaciones complementarias en ese libro y no en el diario. En este caso, vamos a suponer que los errores fueron cometidos al hacer el libro diario. Con relacin a los errores, que puede cometer el banco, se le sern notificados por escrito para que proceda a corregirlo. En todo caso, se estar atento a ello, cuando se reciba el estado de cuenta del mes siguiente. All deben aparecer las correcciones pertinentes, de lo contrario, se deber seguir insistiendo para que lo hagan (Jos Brito, pg.323).
Clases de conciliaciones
Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliacin anterior. Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a realizar la conciliacin individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo de empresa.
BANCO XXXXXXX NEIVA PAG. 1
CUENTA NO
CLINICA DE MOTOS Cra. 9 5-92 077-05500-3 Neiva, ZONA POSTAL 077-05500-3 EXTRACTO EN NOV/30/2007 Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del banco: apartado areo xxxxxx, xxxxxxxx. CHEQUES CHEQUES CONSIGNACIONES DIA SALDO No Valor No Valor Saldo a oct.31/07 1.200.000 5.000.000 01 6.200.000 6239 2.000.000 3.000.000 05 7.200.000 2.000.000 10 9.200.000 CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.000 6240 4.197.000 15 8.000.000 CB 1.000.000 22 9.000.000 15
CR-TC Tarjeta de crdito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.
El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los crditos del extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo prefiere puede resaltar o sealar los datos concordantes:
Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar. El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las operaciones que registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban sido contabilizadas en el anterior perodo que se observan en la conciliacin 1110 Bancos 111005 Moneda nacional 11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3 2006 DBITOS: CRDITOS: SALDOS: 01-11 01-11 05-11 05-11 10-11 15-11 15-11 22-11 22-11 30-11 30-11 Saldo Inicial Consignacin Ch 6239 Julio Celis Consignacin Consignacin Ch 6240 Pedro Martnez Consignacin Ch 6241 Fernando A Fierro Consignacin Ch 6242 Nmina Noviembre Ch 6243 Reembolso caja menor
anterior, para llevar las diferencias en la conciliacin bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales. La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto bancario.
CLNICA DE MOTOS CONCILIACIN BANCARIA BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3 SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.2003.000 $2.494.000
(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Prez (- ) Notas dbito Bancarias: Retenciones en la fuente
300.000
(9.000) SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000
Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se realizarn en el ejercicio econmico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.
CLNICA DE MOTOS CONCILIACIN BANCARIA BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3 SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.203.000 $2.494.000
(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Prez (- ) Notas dbito Bancarias: Retenciones en la fuente
(9.000)
300.000 SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores 17
dejados de contabilizar por el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transaccin.
Gastos chequera: si por alguna razn se olvid registrar el valor de la chequera por el valor de 150.000 se procede en consecuencia: Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530505 Gastos bancarios 150.000 111005 Moneda nacional 150.000 Registra el gasto por concepto de chequeras
Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta 20.000. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias
Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores, tarjetas crdito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de manejo de cuota
Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por 300.000 y la empresa no conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro de ajuste.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de cheques devueltos 18
Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 111005 Moneda nacional 50.000 421005 Intereses 20.000 421045 Descuentos bancarios 30.000 Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios
Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el servicio de la deuda compuesta por 1250.000 cuotas de capital y 200.000 por concepto de intereses, en este caso se registra. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 210510 Pagars 1.250.000 530505 Financieros 200.000 111005 Moneda nacional 1.450.000 Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses
Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de crdito por la suma de 9.000 (3.000+6.000) y que no haban sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco no haba registrado un cheque porque no haba sido cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El nico ajuste contable que resulta de esta conciliacin es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530505 Gastos bancarios 9.000 111005 Moneda nacional 9.000 Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta
Impuesto: El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de 200.000.000 durante el mes genera un impuesto de 800.000. 19
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 521595 Contribuciones 800.000 111005 Moneda nacional 800.000 Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente
Hoja de Trabajo
Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz. El formato consta de las siguientes partes:
Encabezamiento: formado por la razn social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora.
Secciones: Nmero de orden de las cuentas Nombre de las cuentas con su cdigo Balance de comprobacin con dbitos y crditos Ajustes con dbitos y crditos Balance ajustado con dbitos y crditos Ajustes por inflacin Balance ajustado por inflacin Ganancias y prdidas con dbitos y crditos
Balance general con dbitos y crditos. A esta seccin se trasladan los dbitos y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo 20
mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de dbitos y el de crditos.
Clasificacin
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general. Hoja de trabajo -ajustes por inflacin - a esta seccin se trasladan los dbitos y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflacin, de acuerdo con las normas vigentes Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta seccin se procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, as: las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccin del balance de comprobacin o en la seccin de ajustes, se trasladan directamente a la seccin de balance ajustado, a su respectiva columna segn sea dbito o crdito. las cuentas que tuvieron movimiento en la seccin de balance de comprobacin y en la seccin de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo dbito o crdito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflacin - en esta columna se registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y 21
ajustes por inflacin, sumados de igual forma que la seccin del balance ajustado. Hoja de trabajo -balance general - a esta seccin se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. As en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancas y no registrar el inventario inicial; adems, la prdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminucin del activo (depreciacin y provisin), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la seccin ganancias y prdidas. Al igual que las secciones anteriores, sta debe dar sumas iguales. Hoja de trabajo -columna cuentas y codificacin - se registra ordenadamente los nombres y el cdigo de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catlogo de cuentas y con los datos del libro mayor. Hoja de trabajo -elaboracin - para el proceso de elaboracin de la hoja de trabajo se tiene en cuenta: En la columna cuentas y codificacin. Balance de comprobacin o balance de prueba Ajustes Balance ajustado Ajustes por inflacin Balance ajustado por inflacin Ganancias y prdidas Balance general.
Hoja de trabajo -ganancias y prdidas - a la seccin de ganancias y prdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo dbito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el 22
sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobacin es el inventario final de mercancas por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y prdidas, como en el caso del sistema de inventario peridico. Otra diferencia que se presenta en la seccin ganancias y prdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la seccin ganancias y prdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la seccin ganancias y prdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se suman los dbitos y los crditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una prdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.
Importancia
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparacin de los informes financieros al cierre del perodo fiscal. Los datos en las columnas Estado de Situacin de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de situacin nuevo. Este nuevo estado de situacin muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del perodo fiscal para el cual se prepar este informe. Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurri durante el perodo. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Prdida Neta. El informe que 23
muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Preparacin
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir ciertos pasos en su preparacin no se cometa errores al realizar el pase de estos datos a los principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de evolucin del patrimonio. Al referirnos a la metodologa para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son: 1. Preparar en un papel de trabajo el diseo y conformacin de la hoja de trabajo. 2. En la parte superior y central del diseo, incorporar el encabezamiento de dicho estado incluyendo lo siguiente: Razn social (nombre de la empresa) Ttulo del estado (hoja de trabajo) Fecha de preparacin. Moneda de cuenta 3. En la columna No 1, registrar el nmero de pgina de la cuenta, reflejada en libros mayores. 4. En la columna No 2, registrar el cdigo que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo en balance de comprobacin. 5. En la columna No 3, registrar ttulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el balance de comprobacin. 6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal informacin en el balance de comprobacin. 7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal informacin en el balance de comprobacin. 24
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que debern igualar con los saldos del balance de comprobacin. 9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de cuentas establecidos en la empresa. 10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existir una Utilidad econmica. Si los gastos son mayores que los ingresos existir una prdida econmica. 11. Cuantificando el resultado tenemos: En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna (9) pasivo y patrimonio. En caso de prdida, dicho resultado, se deber cerrar entre parntesis y tambin transferido a la columna (9) y en vez de sumar se restara, puesto que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente inciden en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de este. 12. A continuacin se obtendrn las sumas de las columnas (8 y 9) debiendo igualar automticamente. 13. Una vez concluida la preparacin, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.
Asientos de ajuste
Registrar los asientos de ajuste listados abajo y recalcular los saldos ajustados para la afectacin correspondiente a la hoja de trabajo. Posteriormente cancele las cuentas de resultados para determinar la utilidad o prdida del ejercicio y, sta ltima pasarla al balance general o estado de situacin financiera. 25
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Hoja de Trabajo
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CONCLUSIN
Con base a la revisin bibliogrfica efectuada en torno al tema central de este trabajo, Conciliacin Bancaria y Hoja de Trabajo, se puede concluir que, el hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan es sus pequeas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin. En un principio, lo realizo en procesos muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias empresariales los procesos y tcnicas contables han evolucionado. Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial. La informacin contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un cdigo contable nico, completo e imperativo. Existe, por tanto, un margen de discrecionalidad legtimo, justo y honesto en el registro, interpretacin y utilizacin de los datos que proporciona. Por lo tanto se puede decir que la Conciliacin Bancaria y la hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento ms oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la informacin para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la informacin que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organizacin o perfil de texto.
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BIBLIOGRAFA
Gmez Rondn. Contabilidad Bsica. Caracas, UCV.
Henry Mina. Contabilidad Universitaria. Caracas, 1997
Redondo, A. (1992) "Curso prctico de contabilidad general y superior." 3ra Edicin. Centro Contable Venezolano.
Borja Romero, Mara del Rosario (2003). Tutorial para la Asignatura de Contabilidad II. Fondo Editorial FCA.
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A ESA PIMPINELA Ven aqui quiero decirte algo...- A esa que te aparta de mi que me roba tu tiempo tu alma y tu cuerpo ve y dile
-Que quieres-
Que venga que tenga valor que muestre la cara y me hable de frente si quiere tu amor
-Para que-
A esa que cuando esta contigo va vestida de princesa a esa que no te hace preguntas y siempre esta dispuesta
A esa vete y dile tu -Que- que venga -para que- yo le doy mi lugar -que quieres probar- que recoga tu mesa que lave tu ropa y todas tus miserias -que quieres demostrar- que venga que se juegue por ti 30
-que vas a conseguir- quiero ver si es capaz de darte las cosas que yo te di a esa, a esa a esa vete y dile tu que venga
Esa que te pone tan mal fue capaz de hacerme volver a vivir ilusiones perdidas a esa que te hace hablar yo le debo las cosas que hace mucho tiempo tu ya no me das
A esa que le puede costar hacerte feliz una hora por dia a esa no le toca vivir ninguna tristeza todo es alegria
A esa vete y dile tu -Que- que venga -para que- yo le doy mi lugar -que quieres probar- que recoga tu mesa que lave tu ropa y todas tus miserias -que quieres demostrar- 31
que venga que se juegue por ti -que vas a conseguir- quiero ver si es capaz de darte las cosas que yo te di a esa, a esa a esa vete y dile tu que venga
LETRA 'EL HOMBRE QUE YO AMO'
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El hombre que yo amo tiene algo de nio la sonrisa ancha tierna la mirada tiene la palabra de mil hombres juntos y es mi loco amante, sabio, inteligente el hombre que yo amo no le teme a nada pero cuando ama lo extrmese todo guerrero incansable en busca de aventuras tiene manos fuertes clidas y puras El hombre que yo amo sabe que lo amo me toma en sus brazos y lo olvido todo el es mi motivo es mi propio sol el me da alegras que nadie me dio El hombre que yo amo sabe que lo amo vuela siempre lejos pero vuelve al nido el hombre que yo amo sabe que lo amo yo lo quiero loco pero loco mo El hombre que yo amo siempre sabe todo no sabe de enojos, no entiende rencores el arregla todo con sabidura con solo mirarme me alegra la vida El hombre que yo amo camina en mi mente, es mi nico dolo entre tanta gente, el hace una fiesta con mi pelo suelto, ladrn de mis 32
sueos duende de mi almohada El hombre que yo amo. sabe que lo amo me toma en sus brazos y lo olvido todo el es mi motivo es mi propio sol el me da alegras que nadie me dio El hombre que yo amo sabe que lo amo vuela siempre lejos pero vuelve al nido el hombre que yo amo, sabe que lo amo yo lo quiero loco pero loco mo El hombre que yo amo, sabe que lo amo me toma en sus brazos y lo olvido todo el es mi motivo es mi propio sol el me da alegras que nadie me dio...
Tuve miedo de estar, tan solos los dos Me puse a temblar cuando l se acerc a m Pude sentir que no tendra voluntad Apenas si dije no y l me empez a desnudar.
Y me puse a llorar poco despus del final Sus ojos, su adis me dieron la verdad Pude saber que no sera para m Y yo s para l Aunque nunca lo vuelva a ver (2).
Poco tiempo despus tuve un nuevo temor Mi cuerpo cambi con una revolucin Me cans de esperar lo que llega cada mes Fue cuando comprend que algo crece dentro de m.
Y quisiera llorar, y quisiera gritar
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Que me siento tan sola (aaaa), Que casi juro que el da que l me abandon El sol me huye para no ver el dolor Y mi mayor consuelo me da tanto miedo Se mueve y crece dentro de mi cuerpo.
La casa tembl cuando pap se enter Lo debes perder fue lo que l orden Pues la gran sociedad no se debe de enterar No me dolieron los golpes tanto como mi soledad.
Ella tambin lo apoy en lo que l decidi Me hicieron saber mil veces que les fall Me cans de escuchar del honor que perd Lo que perd fue un amor Qu ms da si me siento mal (2).
Y quisiera llorar, y quisiera gritar Que me siento tan sola (aaaa), Que casi juro que el da que l me abandon El sol me huye para no ver el dolor Y mi mayor consuelo me da tanto miedo Se mueve y crece dentro de mi cuerpo.
Me doli decidir que hoy me ir de aqu A donde no haya luna fra A donde yo no ofenda con mi presencia Donde pueda nacer la inocencia (3) Donde pueda la inocencia.
Coro: Donde pueda nacer la inocencia (2)
Me siento tan sola, me pongo a llorar Me marchar lejos con mi soledad.
Coro: Donde pueda nacer la inocencia (2)
Mi mayor consuelo, me da tanto miedo Aunque est creciendo dentro de mi cuerpo. Fuente: musica.com Letra aadida por solyluna3
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Y que me importa que vivas con otra que te da dinero si ya terminamos si ya no te quiero amor comprado el que tu has buscado no hallaras conmigo prefiero un mendigo a volver contigo
Tu amor por dinero es amor malvado y a ti te han comprado besos callejeros
Y que me importa saber si tu tienes una en cada esquina si esas son mujeres de la mala vida
Y que me importa que vivas con otra que te da dinero si ya terminamos si ya no te quiero amor comprado el que tu has buscado no hallaras conmigo prefiero un mendigo a volver contigo
Tu amor por dinero es amor malvado y a ti te han comprado besos callejeros
y que me importa saber si tu tienes una en cada esquina si esas son mujeres de la mala vida
Fuente: musica.com Letra aadida por emma_laflaca
FIEBRE
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Si supieras la falta que me haces No dejaras que me mates de dolor Vendras conmigo aunque pase lo que pase Escribiras lindas frases de este amor T has construido lo mas grande de mi vida Lo mas difcil y lo mas elemental Has levantado como un roble mi alegra Mi estado fsico y mi vida espiritual
Me desvelo por la noche imaginando Que te amo fuerte y que me quemas la existencia Ya me declaro en estado de emergencia Ven a mi lado que lo estoy necesitando.
Si supieras que bao la almohada de sudores y lagrimas amarga Fiebre De ti yo tengo fiebre Mi cuerpo tiene fiebre Fiebre de ti JI JI JI JI JI ( 2 VECES) ja ja ja ja ja ( 5 VECES)
Mi corazn se llena de ilusin De que? Mi corazn tuvo una inspiracin Casarme contigo vivir jugando contigo y hacerte chukuchuluchukuchukuchuku en el odo (2 VECES) ja ja ja ja ja son soron soron son soron soron son soron soron soron, soron, soron, soron, soron, soron, soron, So que estaba contigo y tu jugabas conmigo hacindote cosquillitas ay currucucu aqu en el odo
jajajaj ( 2 vceces cada uno hombre y mujer 2 veces)
Dime cual patrn soron En mi pensamiento soron Que me veo volando soron En el firmamento soron 36
Tendremos hijos soron Bellas como el sol soron Que iluminaran soron Este gran amor soron son soron soron son soron soron son soron soron soron, soron, soron, soron, soron, soron, soron, So que estaba contigo Y tu jugabas conmigo hacindome cosquillitas Ay currucucu aqu en el odo ja ja ja ja ja ja ( 5 veces)
VENTE PAKA CARIO PARA QUE NO MUERA MI CARIO PARA QUE NO MUERA MI CARIO PA QUE NO MUERA EL AMOR VENTE PAKA CARIO NO TE BESARE PARA QUE NO MUERA MI CARIO TE BESARE VENTE PAKA CARIO TE BESARE PARA QUE NO MUERA MI CARIO TE BESARE VENTE PAKA CARIO TE BESARE PARA QUE NO MUERA MI CARIO TE BESAREEEEEEEEEEEEE 4 VECES Fuente: musica.com
SUKAINA Eres t la ilusin, que en mi cuerpo germina, ay Un constante deseo, de amar que nunca, nunca, termina, Alegra, me provocas, eres mi dulce amor, eres mi sukaina, ay Eres el caramelo con que yo siempre endulzo mi vida,
Amor mo, tu me excitas, al llenarme, de caricias, una ardiente sensacin de amor, se apodera de todo mi ser, 37
es tan dulce el amor que me das, que tus besos me saben a miel, de mi cuerpo te adueas y me haces muy feliz. Cada vez que tu biene asi me llena de ti vida ma.
Amor mo tu me excitas, al llenarme de caricias, una ardiente sensacin de amor, se apodera de todo mi ser, es tan dulce el amor q me das, que tus besos me saben a miel.
La laaaaaa la la la la laaaaaa ay. Uoh sukaina Vamos todos con las palmas, porque quiero que se animen, que se animen, que se animen, que se animen, Eres mi vida y mi sukaina (bis 2) Eres mi vida y mi sukaina http://www.google.com.ec/#hl=es&source=hp&biw<br />http://html.rincondelvago.com/hoja- de-trabajo.html