DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD Qu representa a !uenta Ban!"s# Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Ban!"s# Aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro, disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. P"r )u es %e a!t(*" a !uenta Ban!"s# Porque representa el dinero efectivo propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias. Qu enten%e&"s p"r Mer!an!+as# Todo aquello que es de compra o venta. Cu$n%" au&enta ' !uan%" %(s&(nu'e a !uenta %e Mer!an!+as# Aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancas, disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas. P"r )u a !uenta %e Mer!an!+as se !"ns(%era un A!t(*"# Porque representa el valor de las mercancas que son propiedad del comerciante. Qu(nes s"n "s !(entes# on las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas al cr!dito, y a quienes no se exige especial garanta documental. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e C(entes# Aumenta cada ve" que se venden mercancas a cr!dito, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna reba#a. P"r )u a !uenta %e C(entes se !"ns(%era un A!t(*"# Porque representa el valor de las ventas hechas a cr!dito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Qu enten%e&"s p"r D"!u&ent"s p"r !",rar# on ttulos a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagar!s, etc. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %"!u&ent"s p"r !",rar# Aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagar!s a favor del negocio, disminuye cada ve" que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan. P"r )u a !uenta %e D"!u&ent"s p"r !",rar se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representa el importe de las letras y pagar!s que el comerciante tiene el derecho de cobrar. Qu(nes s"n "s Deu%"res %(*ers"s# on las personas que deben al negocio por concepto distinto al de ventas de mercancas. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Deu%"res D(*ers"s# Aumenta cada ve" que nos quedan a deben por un concepto distinto de venta de mercancas, disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidacin o devuelven los valores que estaban a su cargo. P"r )u a !uenta %e Deu%"res D(*ers"s se !"ns(%era un A!t(*"# Porque representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancas a cr!dito que el comerciante tiene el derecho a cobrar. Qu enten%e&"s p"r Terren"s# on los predios que pertenecen al comerciante. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e terren"s# Aumentan cada ve" que se compra m$s terrenos, disminuye cuando se venden. P"r )u a !uenta %e Terren"s se !"ns(%era un A!t(*"# Porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante. Qu enten%e&"s p"r E%(-(!("s# on las casas propiedad del comerciante. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e E%(-(!("s# Aumenta cada ve" que se compran m$s %dificios, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. P"r )u a !uenta %e E%(-(!("s se !"ns(%era un a!t(*"#
Porque representan el precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante. Qu enten%e&"s p"r M",((ar(" ' E)u(p"# e consideran mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, b$sculas, vitrinas, m$quinas de oficina, etc. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a M",((ar(" ' e)u(p"# Aumenta cada ve" que se compra m$s mobiliario y equipo, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. P"r )u a !uenta %e M",((ar(" ' e)u(p" se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representan el precio de costo del mobiliario y equipo que son propiedad de la empresa. Qu enten%e&"s p"r E)u(p" %e !.&put" ee!tr.n(!"# on las unidades centrales de proceso &'P(), monitores, teclados, impresoras, drivers, scanner, plotters, entre otras. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e E)u(p" %e !.&put" ee!tr.n(!"# Aumenta cada ve" que se compra m$s quipo de cmputo electrnico, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. P"r )u a !uenta %e E)u(p" %e !.&put" ee!tr.n(!" se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representa el precio de costo del %quipo de cmputo electrnico que es propiedad de la empresa. Qu enten%e&"s p"r E)u(p" %e repart" " entre/a# on todos los vehculos de transporte tales como camiones, camionetas, motos, bicicletas, etc. *ue se ocupan para el reparto de las mercancas. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e E)u(p" %e repart" " entre/a# Aumenta cada ve" que se compra m$s %quipo de reparto, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. P"r )u a !uenta %e E)u(p" %e repart" " entre/a se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representa el precio de costo del equipo de reparto de mercancas que es propiedad del comerciante. Qu enten%e&"s p"r Dep.s(t"s en 0arant+a# on los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se de#an en guarda para garanti"ar los valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Dep.s(t"s en 0arant+a# Aumenta cada ve" que se de#a en guarda dinero o valores, disminuye conforme nos devuelven el importe de dichos depsitos por haber terminado el pla"o del contrato o por la cancelacin del mismo. P"r )u a !uenta %e Dep.s(t"s se !"ns(%era un a!t(*"# e considera un activo porque representa el importe de las cantidades de#adas en guarda que el comerciante tiene derecho a exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el pla"o de contrato o al cancelarse el mismo. Qu enten%e&"s p"r 0ast"s %e Instaa!(.n# on todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as+ como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e 0ast"s %e (nstaa!(.n# Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local, disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amorti"ando por el uso o transcurso del tiempo. P"r )u a !uenta %e 0ast"s %e (nstaa!(.n se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante. Qu enten%e&"s p"r Papeer+a ' 1t(es# on los materiales y -tiles que se emplean en la empresa como el papel tama.o carta u oficio, papel carbn, los sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, tar#etas, lapiceros, etc. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Papeer+a ' 1t(es# Aumenta cada ve" que se compren artculos de papelera y -tiles de escritorio, disminuye por el valor de los materiales que se vayan utili"ando. P"r )u a !uenta %e Papeer+a ' 1t(es se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representa el precio de costo de papelera y -tiles de escritorio que es propiedad del comerciante. Qu enten%e&"s p"r Pr"pa/an%a " pu,(!(%a%# on los medios por los cuales se da a conocer al p-blico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. /os medios m$s conocidos son folletos. Prospectos, volantees, anuncios en diario, en revistas y otros vehculos de divulgacin. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Pr"pa/an%a " pu,(!(%a%#
Aumenta cada ve" que se pague por la impresin de folletos, prospectos, volantes, publicidad de radio, etc. 0isminuye por la parte de la propaganda o publicidad que se vaya utili"ando. P"r )u a !uenta %e Pr"pa/an%a " Pu,(!(%a% se !"ns(%era un a!t(*"# Porque representa el precio de costo de la propaganda o publicidad que es propiedad del comerciante. Qu enten%e&"s p"r Pr(&as %e se/ur"s# on pagos que hace la empresa a las compa.as aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Pr(&as %e se/ur"s# Aumenta cada ve" que se pague a las compa.as aseguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio. P"r )u as Pr(&as %e se/ur"s se !"ns(%eran un a!t(*"# Porque representa el importe de las primas de seguro que el comerciante ha pagado, por las cuales tiene derecho a exigir a las compa.as aseguradoras por alg-n siniestro, el pago correspondiente a los da.os ocasionados. Qu enten%e&"s p"r Rentas pa/a%as p"r ant(!(pa%"# %s el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. %stos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene a los intereses del comerciante. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Rentas pa/a%as p"r ant(!(pa%"# Aumenta cada ve" que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo. P"r )u as Rentas pa/a%as p"r ant(!(pa%" se !"ns(%eran un a!t(*"# Porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el local durante el tiempo que se ha pagado por anticipado. Qu enten%e&"s p"r Intereses pa/a%"s p"r Ant(!(pa%"# on los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del cr!dito. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Intereses pa/a%"s p"r ant(!(pa%"#
Aumenta cada ve" que se paguen intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto. P"r )u "s (ntereses pa/a%"s p"r ant(!(pa%" se !"ns(%eran un a!t(*"# Porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar el pr!stamo hasta el fin del pla"o que comprenden los intereses. Qu(nes s"n "s pr"*ee%"res# on las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a cr!dito sin darles ninguna garanta documental. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Pr"*ee%"res# Aumenta cada ve" que se compren mercancas a cr!dito, disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelvan mercancas al proveedor o nos conceden alguna reba#a. P"r )u a !uenta %e pr"*ee%"res se !"ns(%era un Pas(*"# Porque representa el importe de las compras de mercancas hechas a cr!dito, que el comerciante tiene la obligacin de pagar. Qu enten%e&"s p"r D"!u&ent"s p"r pa/ar# /os ttulos de cr!dito a cargo del negocio, tales como pagar!s, letras de cambio, etc. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e D"!u&ent"s p"r pa/ar# Aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagar!s a cargo del negocio, disminuye cada ve" que se paguen o se cancelen cada uno de estos documentos. P"r )u "s D"!u&ent"s p"r pa/ar representan un pas(*"# Porque representa el importe de las letras y pagar!s que el comerciante tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo. Qu(nes s"n "s A!ree%"res %(*ers"s# on las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancas. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e A!ree%"res %(*ers"s# Aumenta cada ve" que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancas, disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
P"r )u se !"ns(%era un pas(*" a !uenta %e A!ree%"res %(*ers"s# Porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancas que el comerciante tiene la obligacin de liquidar. Qu enten%e&"s p"r 2(p"te!as p"r pa/ar# on las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles. e entiende por inmueble a los terrenos y edificios que bienes permanentes, duraderos y no consumibles r$pidamente. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e 2(p"te!as p"r pa/ar# Aumenta cada ve" que reciban pr!stamos cuya garanta est! constituida por alg-n bien inmueble, disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidacin de dichos pr!stamos bancarios. P"r )u as 2(p"te!as p"r pa/ar representan un pas(*"# Porque representan el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancas que el comerciante tiene la obligacin de liquidar. Qu enten%e&"s p"r Intereses !",ra%"s p"r ant(!(pa%"# on los intereses que a-n no est$n vencidos y se han cobrado anticipadamente. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Intereses !",ra%"s p"r ant(!(pa%"# Aumenta cada ve" que se cobren intereses anticipadamente, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad. P"r )u "s (ntereses !",ra%"s p"r ant(!(pa%" se %e,en !"ns(%erar un pas(*"# Porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de de#ar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. Qu enten%e&"s p"r Rentas !",ra%as p"r ant(!(pa%"# on el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que a-n no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. Cu$n%" au&enta ' !u$n%" %(s&(nu'e a !uenta %e Rentas !",ra%as p"r ant(!(pa%"r# /a cuenta de rentas cobradas por anticipado aumenta cada ve" que se cobren rentas por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo. P"r )u as Rentas !",ra%as p"r ant(!(pa%" se %e,en !"ns(%erar un pas(*"#
Porque representa el valor de las rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligacin, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. E Cap(ta S"!(a, representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas y la actuali"acin que le corresponda a partir del momento de su exhibicin. /a Pr(&a en venta de acciones representa la diferencia en exceso entre el pago de las acciones suscritas y el valor nominal de las mismas. /as D"na!("nes forman parte del capital contribuido y se expresa a su valor de mercado del momento en que se percibieron, m$s su actuali"acin. i hubiere donaciones hechas a la empresa, !stas deber$n formar parte del capital contribuido y se valuar$n al precio de mercado al momento en que se percibieron, m$s su actuali"acin. L"s %(*(%en%"s !"&unes decretados pendientes de pago, as+ !"&" "s %(*(%en%"s pre-erentes una ve" que las utilidades hayan sido aprobadas por los accionistas, no formar$n parte del 'apital 'ontable, sino del Pasivo a /argo Pla"o de la entidad. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO3 PASIVO Y CAPITAL ACTIVO A!t(*" C(r!uante4 on bienes y derechos a favor del negocio en constante movimiento y de f$cil conversin en efectivo. Principales cuentas1 'a#a 2ancos 3ercancas 'lientes 0ocumentos por 'obrar 0eudores 0iversos A!t(*" F(5"4 on bienes y derechos con cierta permanencia o fi#e"a comprados para ser usados por la empresa. Principales cuentas1 Terrenos %dificios 3obiliario y %quipo de oficina %quipo de 'mputo %quipo de Reparto 3aquinaria y %quipo 0epsitos en 4aranta Acciones y 5alores
A!t(*" D(-er(%"4 on gastos pagados por anticipado de los cuales la empresa espera recibir un bien o un servicio aprovechable posteriormente un servicio. Principales cuentas1 4astos de 6nstalacin Papelera y 7tiles Propaganda y Publicidad Primas de eguro Rentas Pagadas por Anticipado 6ntereses Pagados por Anticipado PASIVO Pas(*" C(r!uante4 on deudas y obligaciones con vencimiento igual o menor de un a.o. Principales cuentas1 Proveedores 0ocumentos por Pagar Acreedores 0iversos Pas(*" -(5"1 on deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un a.o a partir de la fecha del balance. Principales cuentas1 8ipotecas por Pagar 0ocumentos por Pagar a /argo Pla"o Pas(*" %(-er(%"4 on cobros reali"ado por anticipado de los cuales la empresa tiene la obligacin de entregar un bien o prestar un servicio. Principales cuentas1 Rentas 'obradas por Anticipado 6ntereses 'obrados por Anticipado CAPITAL CONTABLE4 %st$ constituido por 'apital 'ontribuido y 'apital 4anado, o 0!ficit en su caso. E Cap(ta C"ntr(,u(%"4 e forma de las aportaciones de los due.os y las donaciones recibidas por la empresa, as como el a#uste a estas partidas por la repercusin de los cambios en los precios del mercado. 'apital ocial Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones 0onaciones
E Cap(ta 0ana%"4 'orresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otras circunstancias que le afecten. %l a#uste que se haga por la repercusin de los cambios en los precios deber$ formar parte del mismo. Por lo general el 'apital 'ontable debe incluir cuando menos los siguientes conceptos1 (tilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital. P!rdidas acumuladas %xceso o insuficiencia en la actuali"acin del capital contable. PRINCIPALES CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS Para facilitar el estudio del %stado de P!rdidas y Ganancias o %stado de resultados, es necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se tendr$ mayor dificultad en la formacin del mismo. %l orden y la clasificacin del %stado de P!rdidas y 4anancias o de Resultados son de vital importancia para la interpretacin de la utilidad o en su caso la p!rdida del e#ercicio, solo as los empresarios o estudiosos financieros podr$n detectar los rubros donde la empresa tiene problemas para corregirla o donde la empresa tiene excelentes resultados. Terminologa contable con que se denomina a las cuentas que integran el %stado de p!rdidas y ganancias o %stado de resultados1 67 Ventas t"taes.9 %ntendemos por 5entas totales el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a cr!dito. 87 De*"u!("nes s",re *entas.9 %ntendemos por 0evoluciones sobre ventas el valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. 97 Re,a5as s",re *entas.9 %ntendemos por Reba#as sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen alg-n defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las reba#as o bonificaciones se conceden con el ob#eto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes. :7 Des!uent"s s",re *entas.9 %ntendemos por 0escuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar !stos las mercancas adeudadas, antes del pla"o estipulado. ;7 :o debe olvidarse que las reba#as sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago. 0escuentos sobre ventas son subcuenta de 4astos y productos financieros. <7 C"&pras7= on el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a cr!dito.
>7 0ast"s %e !"&pra7= %ntendemos por 4astos de compra todos los gastos que se efect-an para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son1 los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc. ?7 De*"u!("nes s",re !"&pras.9 %ntendemos por 0evoluciones sobre compras el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. @7 Re,a5as s",re !"&pras.9 %ntendemos por Reba#as sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando ;estas tienen alg-n defecto o su calidad no es la convenida. 6A7 Des!uent"s s",re !"&pras.9 %ntendemos por 0escuentos sobre compras las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada. 667 'omo puede observarse, las reba#as sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre compras nos son concedidos por pronto pago. 0escuentos sobre compras es una subcuenta de 4astos y Productos <inancieros. 687 In*entar(" In(!(a.9 %s el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el e#ercicio. 697 In*entar(" F(na.9 %s el valor de las mercancas existentes al terminar el e#ercicio. 6:7 0ast"s %e *enta " %(re!t"s.9 on todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, reali"acin y desarrollo del volumen de las ventas, como e#emplos, podemos citar los siguientes1 ueldo del personal de ventas &#efes, promotores, vendedores, dependientes, chferes, etc.) destinados a la direccin, promocin y sostenimiento de las actividades que est$n relacionadas directamente con la operacin de vender. 'omisiones o incentivos del personal que tenga relacin directa con la operacin de vender. Prestaciones al personal que garanticen la salud, la asistencia medica, los riesgos de traba#o, el seguro de retiro, la obtencin del cr!dito para obtener vivienda, etc. Propaganda y publicidad. 4astos de empaque, envi y entrega de mercancas vendidas. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. 0epreciacin y gastos de mantenimiento del equipo de reparto. %n general, todos aquellos gastos indispensables que est$n relacionados directamente con la operacin de vender. 6;7 0ast"s %e a%&(n(stra!(.n " (n%(re!t"s.9 %ntendemos por 4astos de administracin o indirectos todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un
modo indirecto est$n relacionados con la operacin de vender. 'omo e#emplos, podemos citar los siguientes1 ueldo del personal directivo &gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos &secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la direccin y administracin de la empresa. Prestaciones al personal &63, 6:<=:A56T, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia m!dica, los riesgos de traba#o, el seguro de retiro, la obtencin del cr!dito para obtener vivienda, etc. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. 0epreciacin y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de computo electrnico .gastos de papelera, tel!fonos, tel!grafos y energa el!ctrica %n general, todos aquellos gastos indispensables para la direccin y administracin de la empresa. 6<7 Pr"%u!t"s -(nan!(er"s.9 %ntendemos por productos financieros las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. 'omo e#emplos, podemos citar los siguientes1 Utilidades en cambios en monedas extran#eras. 6ntereses sobre documentos que nos pagan. 0escuentos por pago anticipado de documentos que nos conceden 6ntereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos pagan. 0escuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que nos conceden. 6ntereses cobrados sobre pr!stamos. 6>7 0ast"s -(nan!(er"s.9 %ntendemos por gastos financieros las perdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. 'omo e#emplos, podemos citar los siguientes1 Perdidas en cambios en monedas extran#eras. 6ntereses sobre documentos que pagamos. 0escuentos por pago anticipado de documentos que concedemos 6ntereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos. 0escuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos. 6ntereses pagados sobre pr!stamos. 6?7 Otr"s pr"%u!t"s7= %ntendemos por otros productos las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio, tambi!n se puede decir que son utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturale"a del giro principal del negocio. 'omo e#emplos, podemos citar los siguientes1 (tilidad en venta de valores de activo fi#o. (tilidad en compraventa de acciones y valores. 0ividendos de acciones que posea la empresa.
'omisiones cobradas Rentas cobradas 6@7 Otr"s /ast"s7= %ntendemos por otros gastos las p!rdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio, tambi!n se puede decir que son p!rdidas que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturale"a del giro principal del negocio. 'omo e#emplos, podemos citar los siguientes1 Perdida en venta de valores de activo fi#o. Perdida en compraventa de acciones y valores. Perdida en acciones que posea la empresa. 'omisiones pagadas Rentas pagadas B(,("/ra-+a4 /ARA </=R%, %/6A. Primer curso de contabilidad. >>?. %d. >@@A. 3!xico. 0.<. %ditorial Trillas.
Cat$"/" %e Cuentas C"nta,es 6 Activo 66 Activo 'irculante 66A6 'a#a 4eneral 66A6=A6 3oneda :acional 66A6=A8 3oneda %xtran#era 66A8 'a#a 'hica 66A8=A6 66A9 2ancos 66A9=A6 66A: 6nversiones Temporales 66A:=A6 '%:6B 66A:=A8 Acciones 66A:=A9 2onos y =bligaciones 66A:=A: 'ertificados de 0epsitos 66A:=A; =tras 6nversiones 66A; 'uentas por 'obrar 66A;=A6 66A;=A8 66A;=A9 66A;=A: 66A< 0ocumentos por 'obrar 66A<=A6 Pagar! 66A<=A8 /etras de 'ambio 66A<=A9 =tros 66A> 'uentas por 'obrar %mpleados 66A>=A6 Pr!stamos a %mpleados 66A>=A8 3edicamentos 66A? 65A Acreditable 66A?=A6 CDE 65A por 'ompras 66A?=A8 CDE 65A por Prestacin de ervicios 66A@ Anticipo a Proveedores 66A@=A6 'ompra de 3ercancas 66A@=A8 =tros 666A 4astos Pagados por Anticipado
666A=A6 Prima de eguros 666A=A8 Alquiler 666A=A9 eguros de 5ida 'olectivo 666A=A: 0epsitos en 4aranta &(:6=: <%:=A, %:A'A/, %:6T%/, =TR=) 666A=A; Publicidad 666A=A< Papelera y (tiles de =ficina 6666 6mpuestos Pagados por Anticipado 6666=A6 6R CE obre 5enta de 2ienes y Prestacin de ervicios 6666=A8 CE 636 6666=A9 Anticipos CE 6R 6668 Adelanto Para 'ompras y 4astos 6668=A6 3ateriales 6668=A8 Pago de :minas 6668=A9 Almacena#e 6668=A: 0esaduana#e 6668=A; 368'904A 6668=A< Publicidad 6668=A> =tros 6669 6ntereses Acumulados por 'obrar 6669=A6 Pr!stamos 6669=A8 =tros 666: 6nventario de 3ercancas 666:=A6 666:=A8 666:=A9 666; 6mportaciones en Tr$nsito 666;=A6 %lectrodom!sticos 666< 3ercancas en 'onsignacin 666> 6nventario de uministros 666>=A6 3ateriales de Aseo 666>=A8 3ateriales de %mpaque 666>=A9 Papelera 666? 0eudores 0iversos 666@ =tras 'uentas por 'obrar 666@=A6 Reclamos Pendientes 666@=A8 'r!ditos a <avor 666@=A9 Reclamos por 'obrar 668A ucursal 'uenta 'orriente 668A=A6 ucursal /as abanas 6686 6nversiones Permanentes 6686=A6 Acciones en =tras %mpresas
6686=A8 2onos y =bligaciones en =tras %mpresas 6686=A9 =tras 6nversiones 68 Propiedad Planta y %quipo 68A6 Terrenos 68A6=A6 (rbanos 68A6=A8 Rurales 68A8 %dificios y 2odegas 68A8=A6 (rbanos 68A8=A8 Rurales 68A9 %quipo Rodante 68A9=A6 'amionetas 68A9=A8 'amiones 68A9=A9 3icrobuses 68A9=A: =tros 68A: 3obiliario y %quipo de =ficina 68A:=A6 %scritorios 68A:=A8 illas %#ecutivas 68A:=A9 Archivadores 68A:=A: 'omputadoras 68A:=A; 6mpresoras 68A:=A< 3$quinas de %scribir %l!ctricas 68A:=A> 3$quinas de %scribir 3ec$nicas 68A:=A? 3$quinas umadoras 68A:=A@ =tros 68A:=6A 3uebles Para 'omputadoras 68A; =tros %quipos y (tensilios 68A< 'r!dito 3ercantil 68A> 'onstrucciones en Proceso 68A>=A6 (rbanas 68A>=A8 Rurales 68A? %quipo de 'mputo 68A@ Activos <uera de (so 686A /icencia 69 'argos 0iferidos 69A6 4astos de 'onstitucin 69A8 4astos de 6nstalacin 69A9 4astos /egales 69A: 3e#oras en Propiedades Arrendadas 69A; 4astos de 3antenimiento 69A< 0epsitos en 4aranta 6: 'uentas 'omplementarias de Activo
6:A6 %stimacin Para 'uentas 6ncobrables 6:A8 %stimacin Para 0ocumentos por 'obrar 6:A9 0epreciacin Acumulada Para %dificios y 2odegas 6:A: 0epreciacin Acumulada de %quipos Rodantes 6:A; 0epreciacin Acumulada de 3obiliario y %quipo 6:A< 0epreciacin Acumulada de %quipo de 'mputo 6:A> 0epreciacin Acumulada de =tros %quipos y (tensilios 6:A? Amorti"acin Acumulada 4astos de 'onstitucin 6:A@ Amorti"acin Acumulada 4astos de 6nstalacin 6:6A Amorti"acin Acumulada 4astos /egales 6:66 Amorti"acin Acumulada 4astos de 3antenimiento 8 Pasivos 86 Pasivo 'irculante 86A6 Proveedores 86A6=A6 86A6=A8 86A9 86A8 Pr!stamos 2ancarios 86A8=A6 86A8=A8 86A8=A9 86A8=A: 86A9 0ocumentos por Pagar 86A9=A6 Pagar!s 86A9=A8 /etras de 'ambio 86A9=A9 =tros 86A: 65A por Pagar 86A:=A6 CDE 65A en 5entas 86A; Retenciones por Pagar 86A;=A6 6: alarios %mpleados 86A;=A8 6R Retenciones obre alarios 86A;=A9 6R CE en 'ompra de 2ienes y Prestacin de ervicios 86A;=A: indicato 86A;=A; C@E por ervicios Profesionales 86A;=A< CE 636 86A< Anticipos de 'lientes 86A<=A6 Por 5entas 86A<=A8 =tros 86A> 4astos Acumulados por Pagar 86A>=A6 ueldos 86A>=A8 3ateriales
86A>=A9 6:AT%' 86A>=A: %:6T%/ 86A>=A; %:A'A/ 86A>=A< (:6=: <%:=AF06(R 86A>=A> Aguinaldo 86A>=A? 5acaciones 86A>=A@ 6: Patronal 86A>=6A Alquileres 86A? 6ntereses Acumulados por Pagar 86A?=A6 Pr!stamos 2ancarios 86A?=A8 0ocumentos de 'r!ditos 86A?=A9 =tros 86A@ 6mpuestos por Pagar 86A@=A6 6mpuestos obre la Renta &6R) 86A@=A8 6mpuestos obre 5entas a la Alcalda 86A@=A9 6mpuestos de 2ienes 6nmuebles &626) 86A@=A: =tros 866A Acreedores 0iversos 88 Pasivo <i#o 88A6 Pr!stamos 2ancarios /argo Pla"o 88A8 0ocumentos por Pagar /argo Pla"o 88A9 8ipotecas por Pagar 88A: 2onos por Pagar 89 'r!ditos 0iferidos 89A6 6ntereses 'obrados por Anticipado 89A8 Rentas 'obradas por Anticipado 9 'apital 96 'apital 'ontable 96A6 'apital ocial 96A8 Aportes Adicionales de 'apital 96A9 Reserva /egal 96A: (tilidades o P!rdidas Acumulada 96A; (tilidad o P!rdida del %#ercicio 96A< 0ividendos 96A> uper$vit por Reevaluacin de Terreno 96A? uper$vit por Reevaluacin de %dificio : 6ngresos :6 6ngresos =perativos :6A6 5entas :6A6=A6 'ontado :6A6=A8 'r!dito
:6A8 0escuentos o Reba#as obre 5entas :6A8=A6 5entas de 'ontado :6A9 0evolucin obre 5entas :6A9=A6 5entas de 'ontado :6A9=A8 5entas de 'r!dito :6A: Productos <inancieros :6A:=A6 6nteres!s a :uestro <avor :6A:=A8 4anancia 'ambiaria :6A:=A9 0escuentos por Pronto Pago :6A; =tros Productos :6A;=A6 'omisiones 'obradas :6A;=A8 Rentas 'obradas :6A;=A9 0ividendos 'obrados :6A;=A: (tilidad en 5enta de Activo <i#o :6A;=A; (tilidad en 5enta de Acciones y 5alores :6A;=A< obrantes de 'a#a ; 'ostos ;6 'ostos de 5entas ;6A; 'osto de 5enta ;6A;=A6 Radios ;6A;=A8 Abanicos ;6A;=A9 Televisores ;6A;=A: Resmas de Papel 2ond G@ TF/ ;6A;=A; /apiceros ;6A;=A< %ngrapadoras ;6A;=A> %scritorios ;6A;=A? illas < 4astos <6 4astos =perativos <6A6 4astos de 5enta <6A6=A6 ueldos y alarios <6A6=A8 AntigHedad <6A6=A9 2onificacin <6A6=A: 'omisin <6A6=A; 8oras %xtras <6A6=A< 6: Patronal <6A6=A> Aguinaldo <6A6=A? 5acaciones <6A6=A@ 6:AT%' <6A6=6A 6ndemni"acin <6A6=66 Papelera y (tiles de =ficina
<6A6=68 Reparaciones y 3antenimiento de %quipo Rodante <6A6=69 Reparaciones y 3antenimiento de %quipo de =ficina <6A6=6: 'ombustible y /ubricante <6A6=6; %nerga %l!ctica <6A6=6< Agua Potable <6A6=6> Tel!fono <6A6=6? Publicidad <6A6=6@ P$ginas Amarillas <6A6=8A Alquiler de 5ehculo <6A6=86 Alquiler de /ocal <6A6=88 <letes y Acarreo <6A6=89 5i$tivo y Transporte <6A6=8: 5i$tico Alimenticio <6A6=8; eguridad y 5igilancia <6A6=8< %xtraccin de 2asura <6A6=8> uscripciones &Peridicos) <6A6=8? 8onorarios Profesionales <6A6=8@ 6mpuestos y 'ontribucin &Alcalda) <6A6=9A Atencin al Personal <6A6=96 Atencin al 'liente <6A6=98 eguros <6A6=99 'uentas 6ncobrables <6A6=9: 0epreciacin Acumulada Para %dificios y 2odegas <6A6=9; 0epreciacin Acumulada de %quipos Rodantes <6A6=9< 0epreciacin Acumulada de 3obiliario y %quipo <6A6=9> 0epreciacin Acumulada de =tros %quipos y (tensilios <6A6=9? Amorti"acin Acumulada 4astos de =rgani"acin <6A6=9@ Amorti"acin Acumulada 4astos de 6nstalacin <6A6=:A Amorti"acin Acumulada 4astos /egales <6A6=:6 Amorti"acin Acumulada 4astos de 3antenimiento <6A6=:8 4asto de Representacin <6A6=:9 0onaciones <6A6=:: 'omisiones 2ancarias <6A6=:; 3ateriales y uministros <6A6=:< 3ultas Administrativas <6A8=:> ervicio de 6nternet <6A8 4astos de Administracin <6A8=A6 ueldos y alarios <6A8=A8 AntigHedad <6A8=A9 2onificacin <6A8=A: 'omisin
<6A8=A; 8oras %xtras <6A8=A< 6: Patronal <6A8=A> Aguinaldo <6A8=A? 5acaciones <6A8=A@ 6:AT%' <6A8=6A 6ndemni"acin <6A8=66 Papelera y (tiles de =ficina <6A8=68 Reparaciones y 3antenimiento de %quipo Rodante <6A8=69 Reparaciones y 3antenimiento de %quipo de =ficina <6A8=6: 'ombustible y /ubricante <6A8=6; %nerga %l!ctica <6A8=6< Agua Potable <6A8=6> Tel!fono <6A8=6? Publicidad <6A8=6@ P$ginas Amarillas <6A8=8A Alquiler de 5ehculo <6A8=86 Alquiler de /ocal <6A8=88 <letes y Acarreo <6A8=89 5i$tivo y Transporte <6A8=8: 5i$tico Alimenticio <6A8=8; eguridad y 5igilancia <6A8=8< %xtraccin de 2asura <6A8=8> uscripciones &Peridicos) <6A8=8? 8onorarios Profesionales <6A8=8@ 6mpuestos y 'ontribucin &Alcalda) <6A8=9A Atencin al Personal <6A8=96 Atencin al 'liente <6A8=98 eguros <6A8=99 'uentas 6ncobrables <6A8=9: 0epreciacin Acumulada Para %dificios y 2odegas <6A8=9; 0epreciacin Acumulada de %quipos Rodantes <6A8=9< 0epreciacin Acumulada de 3obiliario y %quipo <6A8=9> 0epreciacin Acumulada de =tros %quipos y (tensilios <6A8=9? Amorti"acin Acumulada 4astos de =rgani"acin <6A8=9@ Amorti"acin Acumulada 4astos de 6nstalacin <6A8=:A Amorti"acin Acumulada 4astos /egales <6A8=:6 Amorti"acin Acumulada 4astos de 3antenimiento <6A8=:8 4asto de Representacin <6A8=:9 0onaciones <6A8=:: 'omisiones 2ancarias <6A8=:; 3ateriales y uministros
<6A8=:< 3ultas Administrativas <6A8=:> ervicio de 6nternet <6A9 4astos <inancieros <6A9=A6 6ntereses <6A9=A8 P!rdida 'ambiaria <6A9=A9 0escuentos por Pronto Pago <6A9=A: 3ultas 2ancarias <6A9=A; 'omisiones 2ancarias <6A9=A< =tros <6A: =tros 4astos <6A:=A6 P!rdida en 5enta de 3obiliario <6A:=A8 P!rdida en 5enta de Acciones <6A:=A9 P!rdida en 5enta de Activo <i#o > 'uentas de 'ierre >6 Res-men de 6ngresos y 4astos >6A6 P!rdida y 4anancias