CAPTULO I

1. Marco Terico
1.1 Introduccin
El presente captulo es la base fundamental para entender el papel
que juega la Auditora Financiera en las instituciones del sector pblico
o privado. Se detalla el concepto de Auditora Financiera, objetivo y
sus caractersticas. As como el proceso de Auditora.
Se define tambin el anlisis de datos usando !erramientas
estadsticas e ndices financieros "liquide# y solvencia$.
1.2 Auditora
En forma general podemos definir que Auditar es el proceso de
acumular y evaluar evidencia, reali#ado por una persona
independiente y competente acerca de la informaci%n cuantificable de
una entidad econ%mica especfica, con el prop%sito de determinar e
&
informar sobre el grado de correspondencia e'istente entre la
informaci%n cuantificable y los criterios establecidos.
1.2.1 Auditora Financiera
Es un e'amen sistemtico de los estados financieros, registros
y transacciones relacionadas para determinar la ad!erencia a
los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las
polticas de direcci%n o a los requerimientos establecidos.
En el sector pblico se encuentra el siguiente concepto en la
(ey )rgnica de la *ontralora +eneral del Estado Art. ,-.
Es aquella auditora que inor!ar" res#ecto a un #erodo
deter!inado$ so%re la ra&ona%ilidad de las ciras
#resentadas en los estados inancieros de una institucin
#'%lica$ ente conta%le$ #ro(ra!a o #ro)ecto ) concluir"
con la ela%oracin de un inor!e #roesional de auditora$
en el que incluir"n las o#iniones corres#ondientes. En este
ti#o de iscali&acin$ se incluir"n el e*a!en de
cu!#li!iento de las nor!as le(ales$ ) e+aluacin del
control interno de la #arte auditada,.
,
1.2.2 O%-eti+o
El objetivo de un e'amen ordinario de los estados financieros
por un auditor independiente es la e'presi%n de una opini%n
acerca de la adecuaci%n con la cual ellos presentan su posici%n
financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su
posici%n financiera de conformidad con los principios contables
generalmente aceptados.
1.../ Caractersticas de la Auditora Financiera
(a auditora financiera presenta las siguientes caractersticas.
Es objetiva, porque el auditor revisa !ec!os reales
sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse,
siendo una condici%n que el auditor sea independiente de
las actividades revisadas.
Es sistemticamente planeada y efectuada.
/erifica las operaciones determinando su legalidad,
veracidad y propiedad.
*oncluye con un informe presentando los resultados del
e'amen, proporcionando una opini%n profesional del
auditor sobre la ra#onabilidad en la presentaci%n de los
estados financieros.
0
1./ Proceso de la Auditora
1./.1 Planiicacin 0 Fase 1
En cualquier auditora, el primer paso es determinar su objetivo
principal y sus objetivos especficos1 y de su concepci%n
dependern la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos utili#ando los recursos necesarios.
(a planificaci%n comien#a con la obtenci%n de informaci%n
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definici%n detallada de las tareas a reali#arse en la fase de
ejecuci%n "programa de auditora$.
Antes de iniciar la elaboraci%n del programa de auditora, el
auditor encargado debe familiari#arse !asta cierto grado con la
entidad y sus actividades financieras1 una ve# familiari#ado, est
en condici%n de elaborar el programa de auditora y los
cuestionarios de control interno.
1./.1.1 Ela%oracin del Cuestionario so%re Control Interno
)tro documento que se debe elaborar antes de iniciar la auditora
financiera es el cuestionario sobre el control interno.
2
El auditor debe comprender la estructura del control interno para
planear la auditora, determinar la naturale#a y alcance de las
pruebas a ser aplicada.
Segn las normas de *ontrol interno para el Sector 3blico de la
*ontralora +eneral del Estado, los componentes del control
interno son.
El a!%iente de control.1 se refiere a establecer un
entorno de compromiso del personal al reali#ar sus
tareas basadas en la integridad y la tica, con respecto
al control de sus actividades ya que es la base que
soporta el sistema.
E+aluacin de los ries(os de Control.1 se refiere a
identificar y anali#ar los eventos que puedan afectar
adversamente a la entidad. Esta actividad de auto
evaluaci%n ser reali#ada por los auditores para
asegurarse que los objetivos, enfoque, alcance y
procedimientos !an sido apropiadamente ejecutados en
las distintas reas de la organi#aci%n.
4
(as 5ormas Ecuatorianas de Auditora +ubernamental
definen tres tipos de riesgos.
2ies(o in3erente4 posibilidad que e'istan errores
en la gesti%n administrativa y financiera, antes de
verificar la eficiencia de control interno y que
pueden llegar a afectar el desenvolvimiento de la
entidad.
2ies(o de control4 posibilidad de que los
procedimientos de control interno no puedan
prevenir errores significativos de manera oportuna
afectando a sus componentes.
2ies(o de deteccin4 Se origina al aplicar
procedimientos que no son suficientes para lograr
descubrir errores que sean significativos.
Acti+idades de Control.1 Se refiere a las acciones que
define la entidad para !acer cumplir con las funciones
asignadas, y reali#arlas correctamente como por ejemplo
la definici%n de polticas y procedimientos que permitan
la protecci%n de los activos o los controles de acceso a
programas , etc.
6
5iste!a de inor!acin ) co!unicacin.1 se refiere a
los mtodos para registrar, procesar, resumir e informar,
de manera oportuna y confiable, sobre las operaciones
administrativas y financieras de una entidad para que su
m'ima autoridad evale los resultados de su gesti%n
con los objetivos predefinidos.
Acti+idades de !onitoreo )6o su#er+isin.1 se refiere
a la evaluaci%n continua sobre la calidad del
funcionamiento del control interno, permitindole al
sistema reaccionar de forma dinmica.
Estos cinco componentes, son aplicables para la auditora de
cada entidad y debern ser considerados en el argumento de.
7ama8o de la entidad, su organi#aci%n y sus
caractersticas.
5aturale#a de las operaciones de la entidad.
9iversidad y complejidad de las operaciones de la
entidad.
(os mtodos de la entidad para transmitir, procesar,
mantener y acceder la informaci%n.
:equerimientos legales y reglamentarios.
;
El cuestionario contiene una serie de preguntas elaboradas por el
auditor que sern contestadas por los funcionarios y empleados
de la entidad bajo e'amen al principio de la auditora y
posteriormente confirmados por el auditor en el transcurso del
e'amen.
1./.1.. El #ro(ra!a de Auditora
El programa de auditora es un esquema detallado del trabajo a
reali#arse y los procedimientos para efectuar una auditora
especfica, adaptado a las necesidades de la entidad bajo la
revisi%n.
El programa de auditora forma uno de los ms importantes
papeles de trabajo porque presenta el alcance de las labores del
equipo de auditora.
(a elaboraci%n de los programas de auditora financiera es
responsabilidad de los auditores, sern revisados por el jefe de
equipo y aprobados por el supervisor. *uando se requiere el
trabajo de un especialista, la elaboraci%n y ejecuci%n del
programa de auditora, ser responsabilidad del especialista.
<
1./.1./ 5i(niicati+idad o i!#ortancia relati+a
Este concepto representa el monto de error que el auditor a su
juicio puede aceptar para e'presar una opini%n limpia sobre los
estados financieros en conjunto.
(a significatividad de una partida depende de su naturale#a, su
tama8o o de ambos. 3uede considerarse que una partida es
significativa si su monto pudiera influir en las decisiones de la
administraci%n de la empresa, sus acreedores, posibles
inversionistas u otros interesados.
9ifcilmente se puede determinar lo significativo y lo no
significativo, pero podran considerarse varios factores entre los
que se incluye el relacionar el monto con el total de activos
corrientes, el capital de trabajo, el total de los activos, el
patrimonio de los accionistas, las ventas, y=o la utilidad.
El concepto de significatividad aplica a las cuentas y
transacciones individuales as como a los estados financieros
como un todo. El total de errores no significativos puede tener un
efecto significativo sobre los estados financieros tomados en
conjunto.
>
1./.. E-ecucin 0 Fase .
El trabajo de campo o aplicaci%n del programa de auditora
financiera incluye la revisi%n y evaluaci%n del sistema de control
interno y la ejecuci%n completa del programa, a travs de los
procedimientos y pruebas incluidas en el mismo.
9urante la fase de trabajo de campo el auditor obtiene y evala la
evidencia necesaria para la formulaci%n de conclusiones y
recomendaciones especficas respecto a los !alla#gos de
auditora para fundamentar su dictamen profesional.
9e acuerdos a las normas de auditoras generalmente
aceptadas, el ejercicio del debido cuidado profesional incluye
ejecutar todos los procedimientos y pruebas de auditoras
necesarios en base al juicio profesional del auditor jefe de equipo
y del supervisor, as como el evaluar los resultados de dic!a
ejecuci%n.
Al momento de determinar el alcance de las operaciones
seleccionadas, se debe tomar en cuenta el riesgo de que las
transacciones puedan manejarse inapropiadamente "riesgo
relativo$. Es decir, mientras mayor sea el riesgo, mayor ser el
&-
volumen segn el tipo de transacci%n y la efectividad del control
interno.
(a fase de la ejecuci%n de la auditora financiera cuenta con los
siguientes elementos.
1./...1 E*a!en ) #rue%as selecti+as de las transacciones
inancieras
El e'amen selectivo de transacciones individuales de
recaudaci%n y desembolso es una parte necesaria de la auditora
financiera y debe efectuarse para que el auditor pueda cumplir
adecuadamente con sus responsabilidades.
(a naturale#a y magnitud de las muestras de transacciones
seleccionadas para un e'amen debe determinarse para cada
entidad y segn el tipo de transacci%n, teniendo en cuenta
factores como.
?mportancia relativa del tipo de transacciones
@agnitud de las cifras individuales
*ambios en el personal
Frecuencia de los cambios en las prcticas administrativas
&&
*onclusiones alcan#adas despus de probar la efectividad
de procedimientos o aspectos especficos de control interno.
E'periencia en auditoras anteriores.
1./.... 7eter!inacin del !uestreo de auditora
(os tipos de muestras que se pueden seleccionar al efectuar un
e'amen son.
(as transacciones seleccionadas como representativas o
tpicas de todas las operaciones.
7odas las transacciones de un tipo especfico o que estn
clasificadas en una sola cuenta, por un perodo de un mes
o por un nmero de das.
7odas las transacciones que e'ceden de una cantidad
mnima ya sea para un perodo de prueba o para todo el
perodo de la auditora.
(as transacciones restantes, que sumadas e'cedan de
una cantidad mnima, ya sea por un perodo de prueba o
para todo el perodo de la auditora
(as transacciones restantes, despus de que personas
e'perimentadas !an eliminado.
o *ifras peque8as o sin importancia
&,
o 7ransacciones que despus de un e'amen ocular de
los registros contables parecen apropiados o normales
o 7ransacciones que implican poco riesgo de error o
prdida.
E'isten una cantidad de mtodos disponibles para e'aminar y
seleccionar muestras. El auditor debe tomar en cuenta las
circunstancias, costos y beneficios al decidir c%mo obtener la
muestra del tipo escogido.
En el estudio, el mtodo estadstico utili#ado se lo define a
continuaci%n.
Muestreo de Ace#tacin.1 El prop%sito de ste es aceptar o
rec!a#ar un producto dependiendo si es adecuado o no.
Entre los ms aceptados para el muestreo de aceptaci%n est el
Militar) 5tandard 1897 que es una norma de calidad que obliga
a los productores a tener un 5ivel Aceptable de calidad "5A*$,
este plan nos indica el nmero de productos que van a ser
revisados y cuando diremos si aceptarlos o rec!a#arlos.
&0
El 9r. Alberto @rque# en su estudio de *ontrol Estadstico
define. 5A* AEs el porcentaje m'imo de proporci%n de defectos
o artculos defectuosos en un lote que se consideran aceptables
tomando en cuenta las variaciones del proceso.
(&)
B
Se recomienda al productor tener s%lo productos de buena
calidad ya que con el @?(CS79C&-49 se debe mantener un valor
5A* determinado.
3ara ello e'isten tres niveles de inspecci%n los que corresponden
a diferentes riesgos del consumidor. El 5ivel ? emplea tama8os
muestrales ms peque8os, el 5ivel ?? normalmente elegido, y el
5ivel ??? emplea tama8os muestrales mayores. A su ve# e'isten
tres tipos de inspecci%n. normal, estrec!a y reducida.
(os c%digos del tama8o muestral para @ilitary Standard &-49
son presentados en el Ane*o :; en el Ane*o <, se encuentra la
tabla de muestra para un muestreo simple con una inspecci%n
normal.
1()
http://paginas.ccm.itesm.mx/~in852/apoyos/3.pdf, Ecuado, !"#eto $%&ue'
&2
1./.../ T=cnicas de Auditora
An"lisis.1 *on ms frecuencia el Auditor aplica la tcnica del
anlisis a varias de las cuentas del @ayor +eneral en la entidad
sujeta a e'amen, el fin del anlisis de una cuenta es determinar.
a$ (a composici%n o contenido del saldo.
b$ /erificar las transacciones de la cuenta durante el a8o y
clasificarlas de manera adecuada.
En la Auditora Financiera, con fines de determinar sobre Estados
Financieros, la mayora de papeles de trabajo elaborado por los
auditores constituyen anlisis de cuentas de activos, pasivos,
ingresos y gastos.
Co!#aracin.1 (a comparaci%n establece la relaci%n que !ay
entre dos o ms conceptos. (a ms comn en la Auditora
constituye la reali#ada en los ingresos percibidos y=o los gastos
efectuados con las estimaciones incluidos en los presupuestos,
tambin es muy comn la comparaci%n de los ingresos
mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes
anterior o del mismo mes del a8o pasado.
&4
Co!#ro%ar.1 E'aminar verificando la evidencia que apoya a una
transacci%n u operaci%n demostrando autoridad, legalidad,
propiedad, certidumbre. Es evidente que en materia contable los
documentos de respaldo sirven para el registro original de una
operaci%n constituyendo por lo tanto prueba de la misma cuando
son autnticos.
Co!#utacin.1 Se refiere a contar o totali#ar datos numricos
con el objeto de asegurar que las operaciones matemticas
previamente efectuados sean correctas.
Conciliacin.1 Dacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados separados e independientes.
Conir!acin.1 Esta tcnica consiste en cerciorarse de la
autenticidad de Activos, 3asivos, )peraciones, etc. mediante la
afirmaci%n escrita de una persona o instituci%n independiente de
la entidad e'aminada y que se encuentre en condiciones de
conocer la naturale#a o requisitos de la operaci%n consultada.
Ins#eccin.1 E'amen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores con el objeto de demostrar su e'istencia y
&6
autenticidad, la aplicaci%n de esta tcnica es sumamente til en
lo relacionado a la constataci%n de dinero en efectivo,
documentos que evidencian valores, activos fijos y similares1 la
verificaci%n de activos tales como documentos a cobrar, ttulos,
acciones y otros.
O%ser+acin.1 E'amen ocular para cerciorarse como se
ejecutan las operaciones. (a observaci%n es considerada la ms
general de las tcnicas y su aplicaci%n es de utilidad en casi
todas las fases del e'amen, por medio de ellas el auditor
comprueba ciertos !ec!os y circunstancias principalmente las
relacionadas con la forma de ejecuci%n de las operaciones
dndose cuenta personalmente de manera abierta o discreta
como el personal reali#a ciertas operaciones.
2e+isin selecti+a.1 E'amen ocular rpido, con fines de separar
asuntos que no son tpicos o normales, esta tcnica es
frecuentemente aplicada a reas que por su volumen u otras
circunstancias no estn comprendidas en la revisi%n o
constataci%n ms detenida o profunda, consiste en pasar revista
relativamente rpida a datos presentados por escrito.

&;
5e(ui!iento4 :astrear una operaci%n de un punto a otro dentro
de su procesamiento al revisar y evaluar el sistema de control
interno, es muy comn que el auditor seleccione algunas
operaciones o transacciones representativas y tpicas de cada
clase o grupo con el objeto de afectar el seguimiento desde su
inicio !asta el fin de los pasos normales.
Inda(ar.1 *onsiste en obtener informaci%n verbal a travs de las
averiguaciones y conversaciones sobre un !ec!o de carcter
especial y en forma cuidadosa puede ser utili#ada ms como
apoyo que como evidencia directa en algn juicio definitivo del
auditor.
1././ Co!unicacin de 2esultados 0 Fase /
(a fase final de toda auditora consiste en la redacci%n del
informe formal y la conferencia final sobre dic!o informe, con los
funcionarios responsables. El informe incluye la carta del informe
o presentaci%n que incorpora el dictamen sobre los estados
financieros "sin salvedades, con salvedades o negativo$, la
e'presi%n de la abstenci%n de dictaminar cuando sea necesario o
la aclaraci%n de que los objetivos del e'amen no contemplan
dictaminar de ser el caso.
&<
El informe de Auditora contiene en un primer captulo
informaci%n introductoria, adems se presenta los estados
financieros y las notas de los mismos. (os otros captulos
incluyen los comentarios sobre los !alla#gos de auditora y las
resultantes conclusiones y recomendaciones.
En algunas ocasiones, al final se presenta informaci%n financiera
complementaria no cubierta por el dictamen sobre los estados
financieros. En tal caso, debe indicarse el grado de
responsabilidad que el auditor asume respecto a dic!a
informaci%n complementaria.
1.>An"lisis Financiero
El anlisis de los estados financieros se basa en el uso de ra#ones o
valores relativos. ?mplica mtodos de clculo e interpretaci%n de
ra#ones financieras #ara anali&ar ) su#er+isar el dese!#e?o de la
e!#resa. (as fuentes bsicas de datos para el anlisis de ra#ones
son el estado de resultados y el balance general de la empresa.
1.>.1 An"lisis de la liquide&
(a liquide# de una empresa se mide por su capacidad para
satisfacer obligaciones a corto pla#o conforme se venzan. (a
&>
liquide# se refiere a la solvencia de la posici%n financiera global
de la empresa.
3uesto que un precursor comn para un desastre o quiebra
financiera es la baja o decreciente liquide#, estas ra#ones
financieras se ven como buenos indicadores lderes de
problemas de flujo de efectivo.
ndice de 5ol+encia.1 Es una de las ra#ones financieras citadas
ms comnmente, mide la capacidad de la empresa para cumplir
con sus deudas a corto pla#o.
Se e'presa.
I. 5ol+encia @ Activos )peracionales= 9euda Flotante
3or Activos )peracionales se entiende lo que sera en el sector
privado como Activos *irculantes1 el efectivo y aquellos activos
que ra#onablemente se espera sean convertidos en efectivo,
tienen una duraci%n menor que un a8o.
(a 9euda Flotante, sera el 3asivo *irculante y est constituido
por )bligaciones cuya liquidaci%n e'ige normalmente la
utili#aci%n de activos operacionales.
,-
ndice de Liquide& In!ediata o Prue%a Acida.1 Se8ala !asta
que punto la empresa podra efectuar la liquidaci%n inmediata de
sus obligaciones corrientes. *onstituye por lo tanto el ms rgido
de los ndices para apreciar la posici%n financiera a *orto 3la#o.
Se e'presa.
I. Liquide& In!ediata @
"Efectivo y valores fcilmente liquidables$ = 9euda Flotante
1.>.. An"lisis de la 5ol+encia a Lar(o Pla&o
El objetivo principal del anlisis de la Solvencia a (argo 3la#o es
el conocer la influencia y composici%n de cada sector financiero.
Activos, 3asivos y 3atrimonio para determinar niveles de
autonoma financiera, equilibrio y vulnerabilidad.
ndice de 5olide&.1 ?nforma del margen de participaci%n que
tienen los acreedores, sobre el Activo 7otal, mientras ms alto
sea ese ndice, se demostrar que la pertenencia de los Activos
de la empresa est ms en manos de terceros, por lo tanto se
deber procurar que el ndice refleje ms bien una participaci%n
equitativa de los Activos por parte de terceros y de los
accionistas.
,&
Se e'presa.
I. 5olide& @ 3asivo 7otal = Activo 7otal
Activo. acumula los bienes y derec!os, propiedades de la
sociedad y que son susceptibles de valoraci%n monetaria.
3asivo. acumula el total de las deudas y obligaciones que tiene
contrada una empresa.
1.>./ 2a&ones de Acti+idades
(as ra#ones de actividad miden la velocidad con la que varias
cuentas se convierten en efectivo, es decir, ingresos o egresos.
3or lo general, las medidas de liquide# son inadecuadas porque
las diferencias en la composicin de los activos y pasivos
circulantes de una empresa pueden afectar significativamente su
liquide# AverdaderaB. 3or lo que es importante ir ms all de la
liquide# total y evaluar la actividad de las cuentas corrientes
especficas.
Perodo Pro!edio de Co%ro.1 +eneralmente es utili#ada para
evaluar las polticas de crdito y cobran#a. En el estudio, se
aplicada la ra#%n A3E:E)9) 3:)@E9?) 9E *)F:)C?/AB,
definiendo el ndice como.
,,
*uentas por *obrarC?/A
?/A gravado anual
06-
El perodo promedio de cobran#aC?/A es importante s%lo en
relaci%n con el tiempo esperado en !acer efectiva la devoluci%n
por concepto del ?/A por cobrar y determina que tan eficiente es
la gesti%n.
Perodo Pro!edio de Pa(o.1 Esta cifra es importante s%lo en
relaci%n con los trminos de crditos promedio e'tendido a la
empresa. Se calcula de la misma manera que el perodo
promedio de cobran#a.
*uentas por pagarC3roveedor
*ompras 3roveedor anual
06-
7cnicamente, para calcular esta ra#%n se deben usar las
compras a AcrditoB durante el a8o.
1.9 An"lisis Estadstico
En forma general podemos definir al anlisis estadstico como el
conjunto de conceptos, !erramientas e interpretaci%n de los
,0
(
(
resultados que nos ayudarn a un mejor entendimiento del
comportamiento o tendencia de los datos.
En el estudio reali#ado se emple% estadstica descriptiva y tendencia
lineal como mtodo de pron%stico
1.9.1 Estadstica 7escri#ti+a
(a estadstica descriptiva comprende el conjunto de mtodos
para organi#ar, resumir y presentar los datos de manera
informativa. Estos mtodos pueden ser de forma grfica, tabular
o numrica e implican anlisis computacional.
3ara este trabajo se tomarn las siguientes medidas de
tendencia central y dispersi%n.
Media.1 Es el promedio aritmtico de las observaciones, es decir,
el cociente entre la suma de todos los datos y el nmero de ellos.
7es+iacin Est"ndar.1 Es la ra# cuadrada del promedio de la
suma de los cuadrados de las desviaciones. Se entiende por
desviaci%n la diferencia de una medida o valor respecto a la
media.
,2
( )
1
2

n
X
i

Cuartiles.1 Son 0 valores que distribuyen la serie de datos,
ordenada de forma creciente o decreciente, en cuatro tramos
iguales, en los que cada uno de ellos concentra el ,4G de los
resultados. (os cuartiles son representados grficamente en el
diagrama de caja.
5erie de tie!#o.1 Hna serie de tiempo es un conjunto de datos
registrados durante un perodo, semanal, mensual, trimestral o
anual.
Hn anlisis del !istorial de una empresa Iuna serie de tiempoC
puede ser utili#ado por los directivos para tomar decisiones en el
presente y reali#ar pron%sticos y planeaci%n a largo pla#o.
(a tendencia de muc!as series de negocios, con frecuencia se
apro'ima a una lnea recta, denominada Tendencia Lineal. (a
ecuaci%n que describe su tendencia es.
Ecuaci%n de 7endencia (ineal. JK L a M bt
9onde.
,4
Y es el valor proyectado de la variable Y para un valor
determinado de t.
a es el punto donde la recta intersecta al eje Y. Es el valor
estimado de Y cuando tL-. ) dic!o en otras palabras. a
es el valor de Y en el punto donde la lnea recta corta el
eje J cuando t es cero.
b es la pendiente de la recta, es decir, el cambio promedio
de Y por cada cambio de una unidad en t.
t es cualquier valor en el tiempo seleccionado.
3ara el clculo de la ecuaci%n de la recta a travs de los datos
de inters, se utili#% la !erramienta de Anlisis de datos de
EN*E(.
,6
CAPTULO II
.. Proceso 7e Auditora
En el presente captulo se reali#ar el e'amen de Auditora de los
Estados Financieros en el perodo ,--6, poniendo en prctica la teora
anteriormente e'puesta.
El trabajo !a sido desarrollado en una empresa del sector pblico, a la
cual se !ar referencia de aqu en adelante como AABC,, la misma que
se encuentra situada en la ciudad de +uayaquil.
..1 Planeacin 7e La Auditora
..1.1 Plan Deneral de Auditora
Introduccin
(a presente Auditora se la reali#ar a varias cuentas
presentadas en los Estados Financieros de la empresa,
especficamente Fancos, *uentas por *obrarC?/A y *uentas por
,;
3agarC3roveedor, la cual se desarrollar en cumplimiento de
normas legales como las 5EA "5ormas Ecuatorianas de
Auditora$, 5EA+ "5ormas Ecuatorianas de Auditora
+eneralmente$ y con la respectiva evaluaci%n del control interno,
el cual fue propuesto a la alta direcci%n.
7escri#cin Deneral de la e!#resa
Al conocer la empresa ABC obtuvimos la siguiente informaci%n.
ABC es un organismo del sector pblico, que forma parte del
sector como ente de apoyo al organismo superior "AF*$. Fue
constituida en el a8o de &><,.
(a funci%n bsica de ABC es administrar los inmuebles dedicados
a la vivienda fiscal de AF*, apoyando los programas de vivienda
particular del personal.
ABC ejerce sus funciones con la visi%n de satisfacer la demanda
de vivienda fiscal y mantener en %ptimas condiciones de
!abitabilidad los inmuebles, contribuyendo al bienestar de la
familia del personal.
,<
TOTAL 7E PE25OEAL
1.8 PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
MAETEEIMIEETO
/> PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
MAETEEIMIEETO
/> PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
FIEAECIE2O
18 PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
FIEAECIE2O
18 PE25OEA5
ABC
8> PE25OEA5
ABC
8> PE25OEA5
7IFI5IGE 7E
5I5TEMA5
7IFI5IGE 7E
5I5TEMA5
7IFI5IGE 7E
FA2IO5 5E2F
B 5EDU2I7A7
7IFI5IGE 7E
FA2IO5 5E2F
B 5EDU2I7A7
7EPA2TAMEETO
FIFIEE7A FI5CAL
9H PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
FIFIEE7A FI5CAL
9H PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
A7MIEI5T2ATIFO
1H PE25OEA5
7EPA2TAMEETO
A7MIEI5T2ATIFO
1H PE25OEA5
7IFI5IGE 7E
COETAIILI7A7$
P2E5UPUE5TO$
ACTIFO5 FIJO5
7IFI5IGE 7E
COETAIILI7A7$
P2E5UPUE5TO$
ACTIFO5 FIJO5
7IFI5IGE 7E
PLAEIFICACIGE
E IE5PECCIGE
7IFI5IGE 7E
PLAEIFICACIGE
E IE5PECCIGE
7IFI5IGE 7E
5UPE2FI5IGE
7IFI5IGE 7E
5UPE2FI5IGE
7IFI5IGE 7E
COET2OL$
E5TA75TICA B
5E2F. IK5.
7IFI5IGE 7E
COET2OL$
E5TA75TICA B
5E2F. IK5.
7IFI5IGE 7E
MAETEEIMIEETO
7IFI5IGE 7E
MAETEEIMIEETO
7IFI5IGE 7E
PADA7U2A
7IFI5IGE 7E
PADA7U2A
7IFI5IGE 7E
ALOJAMIEETO
7IFI5IGE 7E
ALOJAMIEETO
APOBO A
5OLUCIGE
LAIITACIOEAL
APOBO A
5OLUCIGE
LAIITACIOEAL
Or(ani(ra!a de la e!#resa
Inor!acin Deneral
Hna de las metas primordiales del presente trabajo es reali#ar
una auditora financiera, con el fin de determinar la ra#onabilidad
de los saldos presentados en los Estados Financieros de la
empresa ABC1 adems por medio de la evaluaci%n del control
interno en la empresa se determinarn si cumple con sus
objetivos.
(os !alla#gos de inconformidades en la gesti%n del departamento
financiero, se convertirn en un material de apoyo para la
,>
empresa auditada, ya que proporcionar una serie de controles
basados en las debilidades detectadas en el Sistema *ontable
de la empresa ABC.
O%-eti+o
/erificar la veracidad, propiedad y legalidad de las cuentas de
Fancos, *uentas por *obrar y *uentas por 3agar y comprobar el
grado de efectividad del control interno durante el perodo
e'aminado.
Alcance
El e'amen comprende el anlisis a las cuentas de Fancos,
*uentas por *obrarC?/A y *uentas por 3agar de Fienes y
Servicio de *onsumoC3roveedores presentados en el Falance
+eneral de la empresa ABC,, desde el -& de enero al 0&
diciembre de ,--6.
(as cuentas de Fancos son.
Fanco *entral del Ecuador @oneda de *urso (egal
*uenta :otativa de ?ngresos
*uenta :otativa de 3agos
0-
Marco 2e(ulatorio
5ormas Ecuatorianas de Auditora +ubernamental.
5ormas de *ontrol ?nterno para el Sector 3blico.
@anual de *ontabilidad +ubernamental.
7einiciones ) a%re+iaturas
Auditor4 3ersona, interna o e'terna a la Hnidad, cualificada
para reali#ar Auditoras.
Auditado4 Es el responsable del rea "o de una parte del
proceso o actividad$ que es objeto de la auditora.
2ies(o4 Es el valor de las prdidas a que se e'ponen las
empresas por la ocurrencia de eventos perjudiciales.
A!ena&a4 (as amena#as o causas del riesgo, se refieren a
los medios o alternativas posibles que generan cada uno de
los riesgos.
Control4 Es toda acci%n orientada a minimi#ar la frecuencia de
ocurrencia de las causas del riesgo o valor de las prdidas
ocasionadas por ellas. (os objetivos bsicos de los controles
son. 3revenir las causas del riesgo, detectar la ocurrencia de
las causas del riesgo y retroalimentar el sistema de control
interno con medios correctivos.
0&
7ia(ra!a de Flu-o
En el Ane*o 1 se podr apreciar el flujo de actividades que
conforman el proceso de auditora.
... Metodolo(a 7e Auditora
....1 Fase I4 Planiicacin
En primer lugar se comen#% con el relevamiento de informaci%n
por medio de las siguientes tcnicas y !erramientas de auditora.
7cnicas de 7rabajo utili#adas.
Anlisis de la informaci%n recabada del auditado.
Anlisis de la informaci%n propia
*ru#amiento de las informaciones anteriores.
Entrevistas
Derramientas utili#adas.
*uestionarios I *!ecOlist, Ane*o .
Entre la informaci%n obtenida, se conoce el desarrollo de la ltima
auditora llevada a cabo en el ,--& por la *ontralora +eneral del
Estado. AAuditora de ?ngeniera a la empresa NJP de la empresa
0,
AF* por el periodo &>>< I ,---B, teniendo como objetivo la
verificaci%n fsica del cumplimiento de los proyectos de vivienda
fiscal con respecto al presupuesto asignado en este perodo.
:elacionado con la gesti%n administrativa C financiera, entre las
principales debilidades detectadas se encuentran la desviaci%n
presupuestaria entre los proyectos segn lo planificado, y con
respecto a la cuenta contable de AEdificios y /iviendasB se
encontraron valores no registrados por recibo de obras.

*omo segundo paso, se procedi% a la Evaluaci%n del *ontrol
?nterno para verificar que las operaciones estn de acuerdo con lo
planeado y requiere de.
Estndares y objetivos para ser llevados a cabo.
@edir la ejecuci%n de operaciones con estos
estndares y objetivos.
7omar acciones correctivas cuando los resultados
difieran de lo deseado.
E+aluacin ) re+isin del control interno
9e acuerdo a los componentes del *ontrol ?nterno referente al
marco te%rico procedemos a desarrollar la evaluaci%n.
00
9e acuerdo a lo constatado, en el rea *ontableCFinanciera.
A!%iente de Control
El personal tiene la formaci%n apropiada adems de a8os de
e'periencia en el desempe8o de sus actividades.
Ausencia de un departamento de auditora interna.
Qltima auditora e'terna !ace tres a8os.
Ausencia de indicadores de gesti%n.
E'iste mrgenes estrec!os de control y toma de decisiones.
En el manual de funciones se encuentran descritas las
actividades a reali#ar por cargo.
2ies(os de Control
(a entidad posee varios objetivos estratgicos
institucionales para AF* y objetivos especficos con sus
respectivos planes y proyectos para NJP.
Dan identificado el plan estratgico institucional para
corregir desviaciones producidas, A@as Aun Doy Rue
Estamos A (as 3uertas 9e Hn *ambio +eneracionalB, como
lo !an definido ellos.
02
Acti+idades de Control4 relacionadas con las cuentas objeto de
estudio, Fancos, *uentas por *obrarC?/A, *uentas por 3agarC
3roveedores.
(as adquisiciones de bienes y servicios se rigen al
presupuesto anual de la empresa segn sus necesidades,
proyectos y programas.
7oda transacci%n debe contar con la documentaci%n
necesaria con el fin de facilitar su verificaci%n, comprobaci%n
y anlisis.
/erificaci%n de fondos disponibles para reali#ar el pago
dentro del pla#o convenido.
El monto autori#ado de desembolso es autori#ado segn la
(ey de *ontrataci%n 3blica.
7odo desembolso se efecta con nombre del beneficiario y
por el valor e'acto, siguiendo la secuencia de nmero.
(os c!eques recaudados deben ser certificados o cru#ados
a nombre de la empresa NJP, entregando un recibo
prenumerado, fec!ado y con la e'plicaci%n del concepto y
valor cobrado.
?ndependencia entre los funcionarios de recaudaci%n y
desembolso.
*ustodia de c!eques no cobrados.
04
(a cancelaci%n de remuneraciones se lo reali#a por medio
de transferencias bancarias a las cuentas directas de los
trabajadores segn rol de pago mensual.
:eali#ar los ajustes segn las conciliaciones bancarias con
pla#o de los 4 primeros das del siguiente mes.
(as obligaciones deben ser pagadas para evitar recargos
por intereses y multas que afecten la liquide# de la
compa8a.
Se efecta constataciones sorpresivas semestralmente
comprobando la legalidad de los pagos pendientes.
(as declaraciones del ?mpuesto al /alor Agregado deben
reali#arse !asta el &6 del siguiente mes segn el noveno
dgito del :H*.
Inor!acin ) Co!unicacin4
*adena de mando definida que identifica el grado de
autoridad que tienen los empleados siendo base
fundamental para conocer a quien reportar sus actividades.
(os documentos de importancia tienen categoras definidas
para su restricci%n. confidencial, reservado y secreto.
Seguridad de custodia de la informaci%n, s%lo el personal
encargado tiene acceso al sistema financiero.
06
Entre los medios de comunicaci%n se encuentran las
polticas, manuales, avisos, telegramas, oficios, modo
verbal, correo electr%nico, entre otros.
3reparaci%n de revista Financiera quincenal para
?nspectora +eneral de AF*
3la#o para la presentaci%n de estados financieros !asta los
4 das del pr%'imo mes.
Monitoreo )6o su#er+isin
(a empresa cuenta con una divisi%n de control estadstico y
servicios bsicos encargado de la vivienda fiscal.
En el departamento de mantenimiento e'iste la divisi%n de
planificaci%n e inspecci%n.
Se reali#an constataciones fsicas en el inventario
anualmente por una persona independiente a la empresa.
(uego de obtener una idea de las actividades que desarrolla la
empresa ABC$ se procede a anali#ar la informaci%n financiera.
En la tabla ,.,.& se detalla las cuentas sujetas al e'amen de
Auditora con su respectivo porcentaje dentro del grupo de
0;
anlisis, siendo Fanco *entral del Ecuador la que representa
mayor valor monetario.
Ta%la ....1.14 *uentas sujetas a Auditora
CUEETA5 COETAILE5 5aldo M
Fanco *entral del Ecuador @oneda de *urso (egal &2&.242,>< 24G
*uenta :otativa de ?ngresos &.462,&0 -G
*uenta :otativa de 3agos ;6.>6-,;2 ,2G
*. N 3. Fienes y Serv. de *onsumo C 3roveedores &.406,2- -G
*uentas por *obrar ?/A S:? >2.2<6,00 0-G
TOTAL /1H.88.$9: 188M
Fi(ura ....1.14 3orcentaje de *uentas sujetas a Auditora
Fuente4 7abla ,.,.&.&, *uentas sujetas a Auditora
*ontinuando con el anlisis de la informaci%n financiera se utili#% el
balance general y el estado de operaciones, a los cuales se les
aplic% el mtodo estados comparativos y de anlisis en porcentajes
integrales.
0<
En la tabla ,.,.&.,. observamos un balance general comparativo
del a8o ,--6 con el de ,--4 "perodo anterior$, con relaci%n a las
cuentas anlisis de estudio presentan una variaci%n significativa.
*uentas por *obrar "?/A$.C @uestra una disminuci%n del
a8o ,--4 al ,--6, aunque no tan significativa por la
naturale#a de la cuenta ya que son a corto pla#o.
*uentas por pagar de Fienes y Servicios de *onsumoC
3roveedores.C @uestra una disminuci%n que representa el
debido pago a sus proveedores.
Fancos. ubicada dentro de las cuentas de
disponibilidades, presenta un aumento significativo. (a
ra#%n de que e'ista esta diferencia significativa se debe a
los ingresos de autogesti%n que posee la empresa NJP,
ingresos por concepto de arriendo de vivienda al personal
de la empresa AF*.
*abe recalcar, aunque no se encuentre dentro del Alcance de
Auditora, que la cuenta de Fienes de Administraci%n es la que
tiene una variaci%n muy significativa con respecto al perodo
anterior. 5o se encuentra dentro del alcance de auditora debido a
0>
que requerimiento de NJP se concentran en las cuentas contables
anteriormente citadas.
Ta%la ....1..4 Falance +eneral *omparativo
EMPRESA "XYZ"
BALANCE GENERAL
A*7?/)S .889 .88H Fariaciones
8H189
ACTIFO5 OPE2ACIOEALE5
9?S3)5?F?(?9A9ES "S$ &<>.2<;,2& ,,6.24;,20 06.>;-
A57?*?3)S 9E F)59)S ;>.;&0,4& 46.20,,<4 C,0.,<&
*HE57AS 3): *)F:A: "S$ &0,.;-6,40 >2.2<6,00 C0<.,,-

7otal Activos )peracionales 401.907,45 377.376,61 -24.531
EAI5TEECIA5 PA2A COE5UMO 22.,-&,62 04.02;,;- C<.<42
IIEEE5 7E A7MIEI5T2ACIGE ;.402.,>2,&, &&.,4>.-0,,24 0.;,2.;0<
IEFE25 EE P2OD EE EJECUC 6<.;<<,6, ;>.0<0,0- &-.4>4
*HE57AS 9E ):9E5
TTULO5 7E C2N7ITO EMITI7O5 ;0.6<0,40 ,.;;0,<- C;-.>&-

TOTAL :.1...:O9$/H 11.O9/.<1/$:H /.H/1.8/<
3AS?/)S
7EPG5ITO5 7E TE2CE2O5 ,,0.,0&,6- ,&&.,;;,;> C&&.>42
CUEETA5 PO2 PADA2 PQR &<0.04-,22 0<.--<,-; C&24.02,

7otal 3asivo 406.52,04 249.25,6 -157.296
3A7:?@)5?)
PAT2IMOEIO PUILICO ;.62,.6->,;> &&.4-&.<42,,- 0.<4>.,22
*HE57AS 9E ):9E5
EMI5IGE 7E TTULO5 7E
C2N7ITO O/.H:/$9/ ..OO/$:8 C;-.>&-

TOTAL :.1...:O9$/H 11.O9/.<1/$:H /.H/1.8/<
"S$ 9etalle Ane*o /
2-
Hsando el mtodo de porcentajes integrales nos facilita tener una
idea de las cuentas ms significativas para la empresa ABC.
Ta%la ....1./4 Falance +eneral en porcentajes integrales
EMPRESA "XYZ"
BALANCE GENERAL
A*7?/)S .889 .88H
ACTIFO5 OPE2ACIOEALE5
9?S3)5?F?(?9A9ES "S$ &<>.2<;,2& ,,00G ,,6.24;,20 &,>0G
A57?*?3)S 9E F)59)S ;>.;&0,4& -,><G 46.20,,<4 -,2<G
*HE57AS 3): *)F:A: "S$ &0,.;-6,40 &,60G >2.2<6,00 -,<-G

7otal Activos )peracionales 401.907,45 2,>4G 377.376,61 0,,&G
EAI5TEECIA5 PA2A COE5UMO 22.,-&,62 -,42G 04.02;,;- -,0-G
IIEEE5 7E A7MIEI5T2ACIGE ;.402.,>2,&, >,,;4G &&.,4>.-0,,24 >4,;>G
IEFE25 EE P2OD EE EJECUC 6<.;<<,6, -,<4G ;>.0<0,0- -,6<G
*HE57AS 9E ):9E5
TTULO5 7E C2N7ITO EMITI7O5 ;0.6<0,40 -,>&G ,.;;0,<- -,-,G

TOTAL :.1...:O9$/H &--,--G 11.O9/.<1/$:H &--,--G
3AS?/)S
7EPG5ITO5 7E TE2CE2O5 ,,0.,0&,6- ,,;4G ,&&.,;;,;> &,<-G
CUEETA5 PO2 PADA2 PQR &<0.04-,22 ,,,6G 0<.--<,-; -,0,G

7otal 3asivo 406.52,04 4,-&G 249.25,6 ,,&,G
3A7:?@)5?)
PAT2IMOEIO PUILICO ;.62,.6->,;> >2,->G &&.4-&.<42,,- >;,<6G
*HE57AS 9E ):9E5
EMI5IGE 7E TTULO5 7E C2N7ITO O/.H:/$9/ -,>&G ..OO/$:8 -,-,G

TOTAL :.1...:O9$/H &--,--G 11.O9/.<1/$:H &--,--G
"S$ 9etalle Ane*o /
2&
(as *uentas por *obrar "?/A$ y 9isponibilidades son las que
sobresalen dentro de los activos operacionales en la tabla ,.,.&.0
3or otra parte, la empresa del sector pblico ABC depende de las
transferencias recibidas por parte del +obierno 5acional siendo
como base, &--G, para el clculo de los porcentajes del resto de
las cuentas del Estado de )peraciones.
En la tabla ,.,.&.2 observamos que las cuentas remuneraciones
y bienes de servicios de consumo son las ms significativas
aumentando el riesgo de la disponibilidad de recursos
monetarios.
Ta%la ....1.>4 Estado de )peraciones en porcentajes integrados
EMP2E5A ABC
E5TA7O 7E OPE2ACIOEE5
AL /1 7E 7ICIEMI2E 7E .88H
7:A5SFE:E5*?AS :E*?F?9AS >&>.6,2,64 &--G
A*7HA(?PA*?)5ES J ATHS7ES &&.-;&,2& &G
:E@H5E:A*?)5ES C0,&.&<6,<0 04G
F?E5ES J SE:/?*?)S 9E *)5SH@) C024.<6&,2< 0<G
+AS7)S F?5A5*?E:)S J )7:)S C26.>&&,0< 4G
7:A5SFE:E5*?AS E57:E+A9AS C6-<,40 -G
2E5ULTA7O 7EL EJE2CICIO .1H.1.O$:> ,2G
(as ra#ones financieras tienen un papel importante para tener una
idea de la situaci%n econ%mica y financiera de la empresa1 ABC no
2,
tiene disponible esta informaci%n por lo que se lleva a cabo la
determinaci%n de los ndices relacionados con las cuentas objetos
de estudio, descritos en el captulo ???.
Finalmente se procede a la recopilaci%n de la documentaci%n de la
empresa, que sern parte de las evidencias. (os principales
documentos donde se obtuvo informaci%n pertinente fueron.
)rganigramas, 9iagramas de flujo, 3olticas e'istentes, :eportes
de prdidas, Entrevistas, ?nspecciones y los Ane'os respectivos de
programa de trabajo de Auditora, *uestionarios y 3apeles de
7rabajo.
(os programas de auditora contienen los procedimientos aplicados
para evaluar las cuentas que representan riesgos elevados. El
programa !a sido elaborado en base a la estructura del *ontrol
?nterno de las cuentas. Fancos, *uentas por *obrarC?/A y *uentas
por 3agar.
..... Fase II4 E-ecucin
En la etapa anterior fueron seleccionados los componentes a ser
e'aminados, los procedimientos a ser aplicados y el alcance de
20
trabajo, y en esta etapa se lleva acabo o se ejecuta lo plasmado en
la etapa anterior.
(a fase de ejecuci%n se desarroll% de forma normal, ya que se
recibi% el aporte necesario de todo el personal directivo y operativo
de la entidad, obteniendo la informaci%n necesaria que fue sujeta a
nuestra evaluaci%n.
3ara el rea contableCfinanciera se concluye que la calificaci%n de
la efectividad de los procedimientos de control interno relacionada
con las cuentas. Fancos y *uentas por 3agarC3roveedor es buena1
mientras los procedimientos de control interno para *uentas por
*obrarC?/A se califica como mala.
As mismo se determin%, mediante conversaciones con los
directivos de ABC, que el factor importante en la toma de
decisiones para esta empresa es llevar a cabo los proyectos de
residencias, concentrndonos as en los activos fijos del perodo
anterior como punto de referencia.
*omo lo mencionamos en el marco te%rico, no e'iste mtodo
e'acto para determinar la significatividad o materialidad global, y
22
luego de anali#ar el control interno se escogi% una materialidad
global del ,G del punto de referencia por criterio profesional.
As mismo se determin% que la materialidad de planificaci%n sera
el 4-G de la materialidad global1 y el umbral sera del 4G de la
materialidad de planificaci%n puesto que se cuenta con informaci%n
detallada sobre las cuentas a ser anali#adas y por lo tanto no se
requiere de un nivel estricto para el umbral de significatividad.
En la siguiente tabla se detallan los valores de la materialidad.
Ta%la ......1. *lculos de la @aterialidad
3unto de :eferencia Acti+os Fi-os 1 .889 ;.;>>.4&2,0;
,G del 3to. :ef. Materialidad Dlo%al &44.>>-,,>
4-G de la @at. +lobal Materialidad de Planiicacin OO.<<9$1>
4G de la @at. de 3lanificaci%n U!%ral de 5i(niicati+idad 0.<>>,;6
3ara nuestra auditora utili#amos el muestreo estadstico y no
estadstico, el cual se bas% en nuestro criterio, en donde
seleccionamos las transacciones con los montos ms significativos
para reali#ar su correspondiente evaluaci%n, para luego determinar
su consistencia y ra#onabilidad.
3ara la cuenta Fancos se verific% la e'istencia de las
conciliaciones bancarias y se reali#% la reconciliaci%n
24
correspondiente. Adems, para verificar los desembolsos
registrados en el sistema, se reali#% una prueba de aceptaci%n y
rec!a#o con una combinaci%n de muestreo.
(a poblaci%n a ser anali#ada corresponde a &0;, transacciones de
desembolso. Se cuenta con la informaci%n del sistema con sus
respectivos documentos de soporte. Ane*o O.
El objetivo es determinar si se puede confiar en la informaci%n
proporcionada por el sistema1 es decir que al contrastar los
desembolsos del sistema con la documentaci%n soporte se acepte
la e'istencia de un nmero limitado de transacciones con errores,
caso contrario la prueba ser rec!a#ada.
*omen#amos determinando el 5A* "5ivel Aceptable de *alidad$,
detallado en el captulo ? para el @?(CS79C&-49. Entonces para
poder calcular el 5A* diremos que se aceptar la prueba si s%lo se
encuentran 4 desembolsos con errores del total que son 246
desembolsos y luego de acuerdo al resultado que se muestre en la
tabla del Ane*o : se obtendr el valor definitivo de Ac.
"Aceptaci%n$ y :e ":ec!a#o$. A continuaci%n se muestra el clculo
del 5A*
26
5A* L " 4=246 $ ' &--
5A* L &.->G
*omo se lo mencion% anteriormente, el fin de llevar a cabo los
programas de residencia, !ace que la disponibilidad de recursos
monetarios sea un factor importante. *on esta base, se requerir
un nivel alto de seguridad, es por ello que se !a elegido tomar el
5ivel ??? de inspecci%n en el que el tama8o muestral es mayor que
los niveles ? y ??.
En base a esta informaci%n, la tabla presentada en el Ane*o <
determina que para un lote cuyo tama8o est entre ,<& a 4--
unidades en el que se desea un nivel ??? de inspecci%n, el c%digo
del tama8o de la muestra es J
:evisando la tabla del Ane*o < se encontr% que para el c%digo J
encontrado y un 5A* de &.-> G se debe tomar un tama8o
muestral de <- desembolsos, y adems que el Ac. es igual a , y
el :e. es igual a 01 es decir que s%lo se aceptarn !asta un
m'imo de , desembolsos con errores y pasado este nmero la
prueba ser rec!a#ada.

2;
(a selecci%n de los <- desembolsos a ser revisadas se !ar de
manera aleatoria mediante la obtenci%n de nmero aleatorio en
E'cel. (os nmeros generados junto con la transacci%n
correspondiente, se muestran en Ane*o H.
Al contrastar los respectivos documentos soporte con la
informaci%n de los desembolsos proporcionados por el sistema se
encontr% que . no cumplieron con la documentaci%n pertinente1 por
lo tanto la prueba es aceptada ya que no paso de ..
3ara obtener evidencia a travs de las pruebas sustantivas, se
utili#aron las siguientes tcnicas de auditora. )bservaci%n,
?nspecci%n, *onciliaci%n *omputaci%n y *onfirmaci%n.
En cuanto a la evaluaci%n de las evidencias obtenidas a la
aplicaci%n de pruebas estuvieron adecuadamente respaldadas y
nos permitieron una opini%n tcnica, independiente y objetiva.
Finalmente los !alla#gos comprenden los resultados que se
obtuvieron de la evaluaci%n de la estructura de control interno y de
la aplicaci%n de las pruebas efectuadas a los distintos
componentes descritos anteriormente.
2<
&. Al inicio del e'amen se observaron que e'istan boletines
contables sin la debida documentaci%n sustentatoria, y que los
documentos y reportes correspondientes a las operaciones por
los ingresos y egresos de @ateriales de *onstrucci%n no se
encontraban arc!ivados1 novedades que fueron justificadas en
el transcurso del e'amen.
ETCI .18 0 8>$ 7ocu!entacin de 2es#aldo ) su Arc3i+o;
7odas las operaciones financieras estarn respaldadas con la
documentaci%n de soporte suficiente y pertinente.
,. (a empresa ABC$ en cuanto a la efectividad potencial de los
procedimientos relacionado con la cuenta *uentas por *obrarC
?/A !a sido calificado como no confiable en controles, ya que
los directivos de la empresa llevan poco control para esta
cuenta.
ETCI 1/8 0 8/$ Lerra!ientas #ara e+aluar las acti+idades de
control$ (a alta direcci%n establecer y aplicar un plan de
acci%n necesario para afrontarlos.
2>
ETCI 1/8 0 89$ Lerra!ientas #ara e+aluar las acti+idades de
!onitoreo )6o su#er+isin; (a supervisi%n continua se
aplicar en el transcurso normal de las operaciones, incluyendo
las actividades !abituales de gesti%n y supervisi%n.
0. 9e la revisi%n de *uentas por *obrarC?/A se establece lo
siguiente.
9uplicaci%n de registros de facturas, duplicando los saldos
en la cuenta.
ETCI 118 0 8/$ Contenido$ lu-o ) calidad de la
inor!acin; la informaci%n que emita la entidad ser clara
y con un grado de detalle ajustado al nivel de decisi%n que
utilice, que se refiera tanto a situaciones financieras como
operacionales, cumpliendo varios atributos, tales como.
contenido apropiado, calidad, oportunidad, actuali#aci%n,
e'actitud, y accesibilidad.
9e las declaraciones al S:?, por concepto del ?/A,
reali#adas generalmente no son declaradas dentro de la
4-
fec!a oportuna, produciendo intereses y multas por pago. A
la fec!a actual, an se !a declarado diciembre de ,--6
ETCI ./8 0 1.$ Cu!#li!iento de o%li(aciones; se
establecer un ndice de vencimientos que permita que sean
pagadas oportunamente para evitar recargos, intereses y
multas.
Se verific% que las 9eclaraciones reali#adas de febrero a
noviembre del ,--6, no se registraron todas las facturas
correspondientemente, lo que implica rectificaci%n de
declaraciones al S:? Servicios de :entas ?nternas,
produciendo intereses por mora.
ETCI .18 0 89$ O#ortunidad en el re(istro de los 3ec3os
econ!icos; (as operaciones deben registrarse en el
momento en que ocurren, a fin de que la informaci%n
contine siendo relevante y til para la entidad que tiene a
su cargo el control de las operaciones y la toma de
decisiones.
4&
ETCI ./8 0 1.$ Cu!#li!iento de o%li(aciones; se
establecer un ndice de vencimientos que permita que sean
pagadas oportunamente para evitar recargos, intereses y
multas.
ETCD$ Perodos de conta%ili&acin; (os !ec!os
econ%micos se debern contabili#ar en la fec!a que
ocurran, dentro de cada perodo mensual, de acuerdo con
las disposiciones legales y prcticas comerciales de general
aceptaci%n en el pas. 5o se anticiparn o postergarn las
anotaciones, ni se contabili#arn en cuentas diferentes a las
establecidas en el *atlogo +eneral.
Se observaron diferencias entre el libro mayor de
contabilidad y los soportes de las 9eclaraciones mensual
del ?/A.
ETCI .18 0 8H$ Conciliacin de los saldos de las
cuentas; (as conciliaciones son procedimientos necesarios
para verificar la conformidad de una situaci%n reflejada en
los registros contables.
4,
ETCI 118 0 8/$ Contenido$ lu-o ) calidad de la
inor!acin; la informaci%n que emita la entidad ser clara
y con un grado de detalle ajustado al nivel de decisi%n que
utilice, que se refiera tanto a situaciones financieras como
operacionales, cumpliendo varios atributos, tales como.
contenido apropiado1 calidad1 oportunidad1 actuali#aci%n1
e'actitud1 y, accesibilidad
Se constat% que e'isten cuentas pendientes de cobro
perteneciente al a8o ,---, ,--& y ,--,, produciendo gastos
legales para la gesti%n de recuperabilidad.
ETCI .>8 0 81; An"lisis ) conir!acin de saldos; (os
valores pendientes de cobro sern anali#ados
peri%dicamente por parte del encargado de las cobran#as y
del ejecutivo m'imo del rea financiera para determinar la
morosidad, las gestiones de cobro reali#adas, los derec!os
y la antigUedad del saldo de las cuentas.
2. 3ara la cuenta de Fancos I *uentas :otativa de 3agos, se
constat% que para el mes de diciembre no se reali#% la
respectiva conciliaci%n bancaria, sin embargo en el transcurso
40
de la auditora fue reali#ada, presentando en su momento un
saldo irreal.
ETCI .>8 0 8.; Conciliacin ) constatacin. Hna persona
independiente del registro y manejo del mayor au'iliar o general
de anticipos de fondos y cuentas por cobrar se encargar de
efectuar la conciliaci%n entre estos registros, verificando que los
saldos de los au'iliares concilien el saldo de la cuenta del
mayor general.
4. 9e la selecci%n por cobertura del menos del &--G de la
poblaci%n de los desembolsos la cuenta de Fancos I Fanco
*entral, tomando las partidas ms significativas cuyo valor
monetario agrupado representa al >6.<2G del total de los
desembolsos en el ,--6, logrndose el objetivo ya que en el
muestreo de aceptaci%n se encontr% dos errores, por lo que la
prueba fue aceptada. (os dos errores encontrados fueron los
siguientes.
Hn desembolso reali#ado directamente por transferencia
de fondos por medio electr%nicos poseen como
documentaci%n de respaldo copias de fa'.
42
ETCI ./8 0 1H4 Transerencia de ondos #or !edios
electrnicos. El uso del fa' es otro medio que permite
contar en lo inmediato con documentos que sustenten la
naturale#a y detalles de la operaci%n, cuyo respaldo
formal estar sujeto a la obtenci%n de los documentos
originales.
Hn pago a proveedores sin la respectiva factura como
documento de soporte.
ETCI .18 0 8>$ 7ocu!entacin de 2es#aldo ) su
Arc3i+o; 7odas las operaciones financieras estarn
respaldadas con la documentaci%n de soporte suficiente
y pertinente.
ETCD$ Perodos de conta%ili&acin; (os !ec!os
econ%micos cuya documentaci%n de respaldo se reciba
con posterioridad al cierre del perodo, se registrarn en
el perodo vigente a la fec!a de su recepci%n.
44
6. (os resultados obtenidos en la prueba para el rubro de *uentas
por 3agarC3roveedores fueron satisfactorios. Ja que se cumpli%
el objetivo de verificar la e'istencia de las deudas pendientes
adquiridas en el ,--6 y verificar que los saldos presentados
para dic!os rubros son confiables. Aunque la cobertura de la
prueba se reali#% a menos del &--G de la poblaci%n los
resultados presentan una seguridad ra#onable.
Al buscar las causas principales de las novedades encontradas, se
detect%.
(os documentos o soportes contables fueron arc!ivados en su
momento pero no reubicados oportunamente al momento que
fueron utili#ados por 3agadura acumulndolos en un lugar
inapropiado, causando tambin el registro de facturas
duplicadas o facturas pendientes de registros en el sistema.
(a gesti%n en recuperar el ?/A no es adecuada, debido a la
falta de un funcionario con los conocimientos profundos del
tema en casos e'traordinarios como son las cuentas de los
a8os ,---, ,--&, ,--, y ,--0 los cuales necesitan de un
proceso con conocimientos en leyes tributarias.
46
Falta de conciliaciones para los registros de la cuenta por
cobrarC?/A con las declaraciones correspondientes del mes,
reali#ado por un funcionario independiente a su registro,
causando variaciones entre el registro y sus documentos
soportes.
5o se !aba reali#ado la conciliaci%n bancaria del mes de
diciembre ya que el funcionario encargado se encontraba con
licencia por motivo de salud.
..../ Fase III4 Inor!e
Se determin% que se informar cada &4 das al Tefe del
9epartamento Financiero mediante informes preliminares para
evaluar peri%dicamente.
4;
CAPTULO III
/. An"lisis 7e 7atos
En el presente captulo se reali#ar el anlisis de la informaci%n
presentada por ABC de los registros contables con el fin de conocer el
comportamiento y situaci%n financiera por medio de ndices que
relacionen las cuentas evaluadas.
(as !erramientas de estadsticas servirn de apoyo para el anlisis de la
informaci%n financiera, e'clusivamente a *uentas por *obrarC?/A, ya que
en la evaluaci%n de control interno no poseen gestiones efectivas para la
recuperaci%n de saldos pendientes.
Este anlisis tiene como objeto interpretar los resultados obtenidos,
mediante la aplicaci%n de estadstica descriptiva y tendencia lineal, para
tener una mejor perspectiva de las variables relacionadas en el estudio.
4<
/.1 An"lisis Financiero
/.1.1. An"lisis de la liquide&
3ara la reali#aci%n del anlisis de liquide# de la organi#aci%n en
el perodo ,--6, emplearemos las dos f%rmulas mencionadas
en el marco te%rico para la determinaci%n de liquide#.
3ara poder reali#ar el clculo de la liquide# se requiere el total
de Activos *irculante, Efectivos y /alores fcilmente liquidables1
por el otro lado, el total de 3asivos *irculantes.
Se procedi% a reali#ar una tabla resumen de los saldos
mensuales para establecer, si tuvo capacidad para satisfacer
las obligaciones a corto pla#o1 es decir, si obtuvo un valor
mayor a &. 9e esta manera, verificamos el comportamiento de
los resultados de la organi#aci%n.
/.1... C"lculo de la Liquide&
1. E7ICE 7E 5OLFEECIA
Activos Operacionales
Deuda Flotante
4>
(a ra#%n de Solvencia para la empresa del Sector 3blico se
observa en la siguiente tabla.
Ta%la /.1...1. Endice de Solvencia de Enero a 9iciembre de ,--6
Mes
Acti+os
O#eracionales
7euda Flotante 5ol+encia
Enero 0<<.>,-,6; 02>.0>0,6, 1$11
Febrero 4-,.4<<,<2 260.,&0,4< 1$8<
@ar#o 6>6.04,,0, 66>.20;,-2 1$8>
Abril 20<.&>-,<2 ,2<.2-&,22 1$OH
@ayo 0<<.>6-,6; ,,<.,-6,&& 1$O8
Tunio 0>;.202,6; ,;0.224,4> 1$>9
Tulio 00>.-0;,-0 ,<>.04,,4; 1$1O
Agosto 442.-0>,;6 0-;.064,0& 1$:8
Septiembre 2&0.20&,&> ,,;.&;-,02 1$:.
)ctubre 24-.,&,,&4 06-.,-;,&2 1$.9
5oviembre 2;0.<--,4> 042.,-0,-> 1$/>
9iciembre 0;;.0;6,6& ,2>.,<4,<6 1$91
En cuanto ms alta es la ra#%n de solvencia, se considera que
la empresa es ms lquida. En ocasiones, una ra#%n del
circulante de ,.- se considera aceptable pero la aceptabilidad
de un valor depende de la industria en la que opera la empresa.
Hna ra#%n de &.- se podra considerar aceptable para una
empresa de servicios pblicos.
En la figura 0.&.,.&. podemos observar que el ndice durante el
perodo ,--6, tuvo en el mes de septiembre el valor m'imo,
&.<, y en el mes de @ar#o &,-2 como valor mnimo lo cual es
aceptable para la empresa por ser del sector pblico.
6-
1$11
1$8<
1$8>
1$OH
1$O8
1$>9
1$1O
1$:8
1$:.
1$.9
1$/>
1$91
8$H8
8$:8
1$88
1$.8
1$>8
1$H8
1$:8
.$88
E
n
e
r
o
F
e
%
r
e
r
o
M
a
r
&
o
A
%
r
i
l
M
a
)
o
J
u
n
i
o
J
u
l
i
o
A
(
o
s
t
o
5
e
#
t
i
e
!
%
r
e
O
c
t
u
%
r
e
E
o
+
i
e
!
%
r
e
7
i
c
i
e
!
%
r
e
Fi(ura /.1...1 Endice de Solvencia @ensual C 3erodo ,--6
Fuente4 7abla 0.&.,.&. Endice Solvencia de Enero a 9iciembre de ,--6
.. E7ICE 7E LISUI7EC IEME7IATA
Efectivos y Valores fcilmente liquidables
Deuda Flotante
En ocasiones se recomienda una ra#%n de liquide# inmediata
de &.- o mayor, pero igual que la ra#%n de solvencia, el valor
que es aceptable depende en gran parte de la industria.
6&
(a ra#%n de (iquide# ?nmediata para la empresa del Sector
3blico se observa en la siguiente tabla.
Ta%la /.1....4 Endice de (iquide# ?nmediata @ensual C ,--6
Mes
Eecti+o ) Falores Pasi+os Liquide&
"cil liquidar Circulantes In!ediata
Enero ,&-.6-;,,; 02>.0>0,6, -,6-
Febrero 0,&.<,<,>, 260.,&0,4< -,6>
@ar#o 4,2.-4-,<; 66>.20;,-2 -,;<
Abril ,40.<,2,;, ,2<.2-&,22 &,-,
@ayo ,-&.<<<,;; ,,<.,-6,&& -,<<
Tunio ,--.6;<,-& ,;0.224,4> -,;0
Tulio &>>.466,,; ,<>.04,,4; -,6>
Agosto 0&4.>&>,44 0-;.064,0& &,-0
Septiembre ,<2.0-0,;6 ,,;.&;-,02 &,,4
)ctubre ,;0.,-6,2- 06-.,-;,&2 -,;6
5oviembre ,<<.,4&,-, 042.,-0,-> -,<&
9iciembre ,<,.<>-,,< 0,-.2<,,60 -,<<
Daciendo una relaci%n con el ndice de solvencia, en donde &
de , es aceptable en el sector pblico, en la ra#%n de liquide#
inmediata sera como aceptable -.4 o mayor.
3odemos observar que el ndice durante el perodo ,--6, tuvo
en el mes de septiembre el valor m'imo, &.,4, y en el mes de
Enero -.6- como valor mnimo, lo cual es aceptable para la
empresa por ser del sector pblico, como lo muestra la figura
0.&.,.,
Fi(ura /.1..... Endice de (iquide# ?nmediata @ensual I A8o ,--6
6,
8$H8
8$H<
8$O:
1$8.
8$::
8$O/
8$H<
1$8/
1$.9
8$OH
8$:1
8$::
-,2-
-,4-
-,6-
-,;-
-,<-
-,>-
&,--
&,&-
&,,-
&,0-
E
n
e
r
o
F
e
b
r
e
r
o
@
a
r
#
o
A
b
r
i
l
@
a
y
o
T
u
n
i
o
T
u
l
i
o
A
g
o
s
t
o
S
e
p
t
i
e
m
b
r
e
)
c
t
u
b
r
e
5
o
v
i
e
m
b
r
e
9
i
c
i
e
m
b
r
e
Fuente4 7abla 0.&.,.,. Endice de (iquide# ?nmediata @ensual
/.1./ An"lisis de la 5ol+encia a Lar(o Pla&o
3ara la reali#aci%n del anlisis de la Solvencia a (argo 3la#o de
la empresa en el perodo ,--6, emplearemos la f%rmula
mencionada en el marco te%rico para la determinaci%n de la
Solide#.
3ara poder reali#ar el clculo de la Solide# se requiere el total
de Activos y 3asivos por lo que se procedi% a reali#ar una tabla
resumen de los saldos mensuales segn el Falance +eneral de
cada mes.
/.1.> C"lculo de la 5olide&
60
3ara el clculo de la Solide# se aplicar la f%rmula o ndice
financiero mencionado en el marco te%rico.
1. E7ICE 7E 5OLI7EC
Pasivo Total
Activo Total
(a ra#%n de Solide# para la empresa del Sector 3blico se
observa en la siguiente tabla.
Ta%la /.1.>.1. Endice de Solide# de Enero a 9iciembre de ,--6
Mes
Acti+os Pasi+os
5olide&
Totales Totales
Enero <.,4;.,,0,66 02>.0>0,6, 8$8>
Febrero <.&-4.<,0,0; 260.,&0,4< 8$8H
@ar#o &,.,<<.;-,,<- 66>.20;,-2 8$89
Abril &&.<6;.66;,,- ,2<.2-&,22 8$8.
@ayo &&.<2;.2;&,<; ,,<.,-6,&& 8$8.
Tunio &&.><<.4>2,2& ,;0.224,4> 8$8.
Tulio &,.--2.4-&,0> ,<>.04,,4; 8$8.
Agosto &,.-,,.4&2,&0 0-;.064,0& 8$8/
Septiembre &&.>2,.0&>,&6 ,,;.&;-,02 8$8.
)ctubre &-.>-<.46>,,2 06-.,-;,&2 8$8/
5oviembre &&.226.26;,<< 042.,-0,-> 8$8/
9iciembre &&.;4&.&2-,-6 ,2>.,<4,<6 8$8/
Entre ms alta es esta ra#%n, ms alto es el grado de
endeudamiento de la empresa, as como el apalancamiento
financiero que tiene.
En la figura 0.&.2.& podemos apreciar que el Endice de Solide#
alcan#% su valor m'imo en el mes de febrero "-.-6$, lo que
62
quiere decir que el 6G de sus Activos 7otales !an sido
financiado por los acreedores de la empresa.
Fi(ura /.1.>.1. Endice de Solide# @ensual C 3erodo ,--6
8$8>
8$8H
8$89
8$8.
8$8.
8$8.
8$8.
8$8/
8$8.
8$8/
8$8/
8$8/
-,--
-,-&
-,-,
-,-0
-,-2
-,-4
-,-6
-,-;
E
n
e
r
o
F
e
b
r
e
r
o
@
a
r
#
o
A
b
r
i
l
@
a
y
o
T
u
n
i
o
T
u
l
i
o
A
g
o
s
t
o
S
e
p
t
i
e
m
b
r
e
)
c
t
u
b
r
e
5
o
v
i
e
m
b
r
e
9
i
c
i
e
m
b
r
e
Fuente4 7abla 0.&.2.&. Endice de Solide# de Enero a 9iciembre
de ,--6
/.1.9 2a&ones de acti+idad
3ara determinar estas ra#ones emplearemos las dos f%rmulas
mencionadas en el marco te%rico para determinar los das
promedios de las cuentas objeto de estudio, especficamente
*uentas por *obrarC?/A y *uentas por 3agarC3roveedores.
Se procedi% a reali#ar una tabla resumen de los saldos
mensuales para establecer los das promedio en !acer efectivo
el cobro y el pago relacionados con el ?/A y 3roveedores
respectivamente.
64
/.1.H. C"lculo de 2a&ones de Acti+idad
1. PE2O7O P2OME7IO COI2AECA 1 IFA
9e los datos mensuales presentados en la tabla 0.&.6.&, se
obtiene el total del ?/A gravado durante el ,--6 y el saldo de la
*uenta A*uentas por *obrar ?/AB al 0& de )ctubre de ,--6.
Ta%la /.1.H.1. @ovimientos ?/A por *obrar de Enero a 9iciembre de ,--6
Mes
IFA (ra+ado
!ensual
Cuentas #or
Co%rar1IFA
Enero ;>0,2;
&,4.4,>,<<
febrero &4>,60
&,,.>22,46
@ar#o &.&>-,&2
&,0.>0,,-;
Abril &.;0,,>6
&,4.2&,,;;
@ayo ,.<&6,2&
&,<.&;2,&4
Tunio ;-&,&2
&,&.0>6,62
Tulio 2,,,;,
&&2.<>6,,<
Agosto ,.>;&,&2
&&;.;6<,24
Septiembre 0.&0>,0>
&&;.62>,-&
)ctubre ,.<<&,00
&-6.---,>-
5oviembre 4.2<,,<-
><.4-,,02
9iciembre 0.6&6,-6
<>.>:H$//
TOTAL .9$<8O.1<
Cuentas por Cobrar !VA
!VA "ravado anual
#$%
>2.2<6.00
,4,>-;.&>
06-
66
(
(
L &,0&0 das "0 a8os, ; meses, < das$
Este resultado nos quiere decir que en el tiempo promedio de
cobran#aC?/A es de &.0&0 das, perodo que le toma a la
empresa ABC por la gesti%n de la devoluci%n del ?/A y volverlo
efectivo.
.. PE2O7O P2OME7IO PADO 1 P2OFEE7O2E5
A continuaci%n detallamos el resumen del perodo ,--6 de las
compras y las *uentas por 3agarC3roveedor con el fin de obtener
el 7otal de *ompras y el Saldo al 0& de 9iciembre de ,--; de
*uentas por 3agarC3roveedor
Ta%la /.1.H... @ovimientos por meses *uentas por 3agar I ,--6
Mes
Co!#ras 5aldo Cta.
Mensual #or Pa(ar
Enero &2.>24,44 -,--
Febrero &0.,24,&& -,--
@ar#o &4.662,;< ,62,00
Abril &,&.46>,,0 ,62,00
@ayo 26.-6<,-2 2;2,2<
Tunio >2.4&6,>& ,&-,&4
Tulio 24.,44,24 ,&-,&4
Agosto ,<.;0,,-& ,&-,&4
Septiembre ,>.-6,,,< &.406,2-
)ctubre ,;.0&<,2> 4.4,6,,,
5oviembre 6-.<>6,>; ,.26,,;4
9iciembre 20.,&6,4< /.H91$<.
TOTAL 9>8.><1$>8
9el total de las *ompras anuales, se estim% que el &-G
corresponden a *ompras a *rdito.
6;
Cuentas por pa"arProveedor
Compras Proveedor anual
#$%
0,64&.>,
42.-2>,&>
06-
L ,2 das
Este resultado nos quiere decir que el tiempo promedio de pago
a sus proveedores para el perodo ,--6 es de ,2 das. (os
prestamistas y proveedores tienen un panorama de los patrones
de pago de facturas de la empresa.
1. An"lisis Estadstico
Este anlisis tiene por objeto interpretar los datos obtenidos,
mediante la aplicaci%n de la estadstica descriptiva, tendencias para
tener una mejor perspectiva de las variables relacionadas en el
estudio.
(uego del anlisis financiero, la *uenta por *obrarC?/A refleja un
manejo deficiente afectando la liquide# de la empresa ABC,
observaci%n obtenida del ndice promedio de cobroC?/A1 y al graficar
los movimientos de las cuentas objetos de estudio, como se detalla
6<
(
(
en el Ane*o >, podemos observar que esta cuenta tiene una
tendencia lineal.
/...1. Cuentas #or Co%rar 1 IFA
(a variable *uentas por *obrarC?/A est conformada por. ?/A
gravado por concepto de compras de bienes y servicios
adquiridos, lado del debe1 y del lado del !aber las respectivas
devoluciones del impuesto en el a8o ,--6.
Ta%la /...1.14 *uentas por *obrarC?/A perodo ,--6
No. Mes
Movimiento
SALDO
Incrementos Disminucin
- S?
-,--
-,--
1.>.:8O$1>
& Enero ;>0,2; ;-,;0
&,4.4,>,<<
, febrero &4>,60 ,.;22,>4
&,,.>22,46
0 @ar#o &.&>-,&2 ,-,,60
&,0.>0,,-;
2 Abril &.;0,,>6 ,4,,,6
&,4.2&,,;;
4 @ayo ,.<&6,2& 44,-0
&,<.&;2,&4
6 Tunio ;-&,&2 ;.2;<,64
&,&.0>6,62
; Tulio 2,,,;, 6.>,0,-<
&&2.<>6,,<
< Agosto ,.>;&,&2 ><,>;
&&;.;6<,24
> Septiembre 0.&0>,0> 0.,4<,<0
&&;.62>,-&
&- )ctubre ,.<<&,00 &2.4,>,22
&-6.---,>-
&& 5oviembre 4.2<,,<- &,.><&,06
><.4-,,02
&, 9iciembre 0.6&6,-6 ;.60,,-;
>2.2<6,00
1. Estadstica 7escri#ti+a
@ediante la estadstica descriptiva se obtendr la tendencia de la
variable, como es su valor m'imo, mnimo, valor promedio, etc.,
6>
5tatistics
?ncrementosV?/A
&,
-
,&4<,>0,4
&4>&,6;4
&4>,60
42<,,<-
,4>-;,&>
;,2,,,,4
,,;2,6<4-
0->;,0,;4
/alid
@issing
5
@ean
Std. 9eviation
@inimum
@a'imum
Sum
,4
4-
;4
3ercentiles
para cada uno de sus componentes "aumentos, disminuciones y
saldo mensual$
Incre!entos en la cuenta4 Cuentas #or Co%rar1IFA
Ta%la /...1..4 @edidas de tendencia central y de dispersi%n de
?ncrementos de la variable *uentas por *obrarC?/A
Fuente4 S3SSCdatos procesados variable ?ncrementos ?/A, ,--6
Media4 El promedio del ?/A gravado "aumento$ por concepto
de adquisici%n de bienes y servicios mensuales que present%
esta variable en el a8o fue de ,,&4<.>0 d%lares.
7es+iacin Est"ndar4 El ?/A gravado presenta una
dispersi%n alrededor de la media de &,4><.6; d%lares.
Mni!o4 Esta variable presenta como valor mnimo de ?/A
gravado en el perodo estudiado de &4>.60 d%lares.
;-
M"*i!o4 Esta variable presenta como valor m'imo de ?/A
gravado en el perodo estudiado 4,2<,.<- d%lares.
Cuartil 14 @ediante el cuartil uno podemos establecer que el
,4G del ?/ACgravado mensual en el a8o estudiado tienen
como m'imo ;,2.,,.
Cuartil .4 @ediante el cuartil dos podemos establecer que el
4-G del ?/ACgravado mensual en el a8o estudiado tienen
como m'imo ,,,;2.6<.
Cuartil /4 Se establece que el ,4G del ?/ACgravado mensual
fueron mayores a 0,->;.00 d%lares.
(a figura 0.,.&., permite establecer que el ,4G de las
observaciones toman valores menores o iguales a ;,2.,,
"R&$, que corresponden al primer cuartil, que el 4-G de los
datos se concentran entre el e'tremo inferior de la caja "R&$ y
e'tremo superior de la misma "R0L0,->;.00$.
Fi(ura /...1.1 7ia(ra!a de ca-as PIFA (ra+adoR
;&
5tatistics
9isminuci%nV?/A
&,
-
26<4,666;
4&>,,&,2
44,-0
&24,>,22
46,,<,--
&,2,<<4-
0--&,<>--
;4>0,;&4-
/alid
@issing
5
@ean
Std. 9eviation
@inimum
@a'imum
Sum
,4
4-
;4
3ercentiles
I
n
c
r
e
!
e
n
t
o
s
T
I
F
A

H.888 9.888 >.888 /.888 ..888 1.888 8
Fuente4 S3SSCdatos procesados variable ?ncrementosV?/A
7is!inuciones en la cuenta4 Cuentas #or Co%rar1IFA
Ta%la /...1./4 @edidas de tendencia central y de dispersi%n de
9isminuciones de la variable *uentas por *obrarC?/A
;,
Fuente4 S3SSCdatos procesados variable ?/AVrecuperado, ,--6
Media4 El promedio del ?/A recuperado "disminuci%n$ por
concepto de adquisici%n de bienes y servicios mensuales que
present% esta variable en el a8o fue de 2,6<4.6; d%lares.
7es+iacin Est"ndar4 El ?/A recuperado presenta una
dispersi%n alrededor de la media de 4,&>,.&, d%lares.
Mni!o4 Esta variable presenta como valor mnimo de ?/A
recuperado en el perodo estudiado de 44.-0 d%lares.
M"*i!o4 Esta variable presenta como valor m'imo de ?/A
recuperado en el perodo estudiado &2,4,>.22 d%lares.
Cuartil 14 @ediante el cuartil uno podemos establecer que el
,4G del ?/ACrecuperado mensual en el a8o estudiado tienen
como m'imo &,2,<>.d%lares.
;0
7
i
s
!
i
n
u
c
i

n
T
I
F
A

19.888 1..888 <.888 H.888 /.888 8

Cuartil .4 @ediante el cuartil dos podemos establecer que el
4-G del ?/ACrecuperado mensual en el a8o estudiado tienen
como m'imo 0,--&.<> d%lares.
Cuartil /4 Se establece que el ,4G del ?/ACrecuperado
mensual fueron mayores a ;,4>0.;, d%lares.
(a figura 0.,.&., permite establecer que el ,4G de las
observaciones toman valores menores o iguales a &,2,<>
"R&$, que corresponden al primer cuartil, que el 4-G de los
datos se concentran entre el e'tremo inferior de la caja "R&$ y
e'tremo superior de la misma "R0L;,4>0.;,$.
Fi(ura /...1.. 9iagrama de cajas "?/A recuperado$
;2
5tatistics
?/AVporV*obrar
4<
-
&6,>,-;2;
;<;&,-6>
0,;-
4<6,-,<0
>22<6,00
24,20--
&->,,04-
2,6,,4;4
/alid
@issing
5
@ean
Std. 9eviation
@inimum
@a'imum
Sum
,4
4-
;4
3ercentiles
Fuente4 S3SSCdatos procesados variable ?ncrementosV?/A
5aldo de Cuentas #or Co%rar1IFA
Ta%la /...1.>4 @edidas de tendencia central y de dispersi%n del
Saldo de la variable *uentas por *obrarC?/A
Fuente4 S3SSCdatos procesados variable *uentas por *obrarC?/A,
a8o ,--6 segn Ane*o 9
Media4 El promedio del saldo de *uentas por *obrarC?/A
mensual que present% esta variable en el a8o fue de &,6,>.-;
d%lares.
;4
7es+iacin Est"ndar4 El saldo de *uentas por *obrarC?/A
presenta una dispersi%n alrededor de la media de ;,<;&.-;
d%lares.
Mni!o4 Esta variable presenta como valor del saldo de
*uentas por *obrarC?/A en el perodo estudiado de 0,;-
d%lares.
M"*i!o4 Esta variable presenta como valor m'imo del saldo
de *uentas por *obrarC?/A en el perodo estudiado 4<,6,-
d%lares.
Cuartil 14 @ediante el cuartil uno podemos establecer que el
,4G del saldo de *uentas por *obrarC?/A mensual en el a8o
estudiado tienen como m'imo 24.20 d%lares.
Cuartil .4 @ediante el cuartil dos podemos establecer que el
4-G del saldo de *uentas por *obrarC?/A mensual en el a8o
estudiado tienen como m'imo &->.,0 d%lares.
;6
I
F
A
T
#
o
r
T
C
o
%
r
a
r

H8.888$88 98.888$88 >8.888$88 /8.888$88 .8.888$88 18.888$88 8$88

/> 9O 9:
><
Cuartil /4 Se establece que el ,4G del saldo de *uentas por
*obrarC?/A mensual fueron mayores a 2,6.,6 d%lares.
En la figura 0.,.&.0 se puede observar que se encuentra una
concentraci%n de las cuentas pendientes de cobro cercanas a
cero, representada por valores mnimos. Sin embargo se
aprecia varios puntos e'tremos, siendo el ms alto el punto
4; con 4<.6,-,<0 que pertenece al mes de 5oviembre de
,--6 "Ane*o 9$
Fi(ura /...1./ 9iagrama de cajas "Saldos ' *obrarC?/A$
Fuente4 S3SSCdatos procesados variables Saldo *uenta por
*obrar ?/A
9el Distograma que se ilustra en la figura 0.,.&.2 se puede
concluir que el mayor nmero de cuentas pendientes de
*obro por concepto de ?/A, estn entre - y 4,--- d%lares.
;;
6-.--- 4-.--- 2-.--- 0-.--- ,-.--- &-.--- -
IFAT#orTCo%rar
6-
4-
2-
0-
,-
&-
-
F
r
e
q
u
e
n
c
)
@ean L &6,>,-;2;
Std. 9ev. L
;<;&,-6<;<
5 L 4<
Listo(ra!
Fi(ura /...1.> Distograma "Saldos *'*C?/A$
Fuente4 S3SSCdatos procesados variables Saldo *uenta por
*obrar ?/A
Tendencia Lineal
*omo se lo mencion% anteriormente, de los datos presentados por la
empresa ABC$ *uentas por *obrarC?/A presenta una tendencia
lineal, por lo que se procedi% a la obtenci%n de la recta descrito en el
marco te%rico, con la ayuda de E'cel.
A continuaci%n tenemos la ecuaci%n de la lnea de tendencia
obtenida de los datos del perodo ,--6.
Y' @ 1//$O>> 1 .$HH<.Ht
!
2
L -.;4>2
;<
Saldo Cuentas por Cobrar-IVA
) @ 1//$O>> 1.$HH<.Ht
2
.
@ 8$O9<>
0
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
140.000
0 2 4 6 8 10 12 14
SALDO Lineal (SALDO)
Fi(ura /...1.9 (nea de 7endencia "Saldos *'*C?/A$
Fuente4 E'celCdatos procesados variables Saldo *uenta por
*obrar ?/A
)bsrvese que el saldo de la cuenta disminuye en promedio ,,66>.6
d%lares cada mes. 3or lo tanto, la pendiente b es igual a C,,66>.6.
)bsrvese tambin que la grfica rectilnea corta el eje J "tL-$ en el
valor &00,;22 d%lares. Este punto es a y se lo representa como el
valor pronosticado del mes anterior "diciembre del ,--4$
El coeficiente de determinaci%n :
,
, valor que oscila entre - y &, es
igual a -.;4>2, revelando que e'iste una relaci%n aceptable entre el
tiempo y la disminuci%n del saldo de *uentas por *obrarC?/A.
;>
Al determinar el tiempo "mes$ en que el saldo de la cuenta llegue a
cero, es decir la recuperaci%n del ?/A completamente, fue
pronosticado con la ayuda de YL-, despejando t de la ecuaci%n,
tenemos.
C&00,;22
C,,66>.6
t L 4-
El valor obtenido representa el mes 4-1 es decir que siguiendo la
tendencia de los datos, para febrero de ,-&-, luego de 2 a8os y ,
meses, se llegara a obtener la recuperaci%n del &--G del ?/A
3ero obtener una predicci%n perfecta es prcticamente imposible,
por lo que necesitamos de una medida que indique que tan preciso
es el pron%stico de JK con base de t, o por el contrario cuan ine'acta
es nuestra predicci%n.
(os detalles de los clculos de lo pronosticado /s. lo real se
resumen en la siguiente tabla.
Ta%la /...1.9. Error Estndar de Estimaci%n
Mes 2EAL P2OEO5TICO E22O2 E22O2 CUA72AT
& &,4.4,>,<< &0&.-;4,-- C4.424,&, 0-.;2<.044,<&
, &,,.>22,46 &,<.2-6,-- C4.26&,22 ,>.<,;.0,6,<;
0 &,0.>0,,-; &,4.;0;,-- C&.<-2,>0 0.,4;.;;,,0-
2 &,4.2&,,;; &,0.-6<,-- ,.022,;; 4.2>;.>26,04
<-
t L
4 &,<.&;2,&4 &,-.0>>,-- ;.;;4,&4 6-.24,.>4;,4,
6 &,&.0>6,62 &&;.;0-,-- 0.666,62 &0.222.,2<,<>
; &&2.<>6,,< &&4.-6&,-- C&62,;, ,;.&0,,6<
< &&;.;6<,24 &&,.0>,,-- 4.0;6,24 ,<.>-6.,&2,6-
> &&;.62>,-& &->.;,0,-- ;.>,6,-& 6,.<,&.602,4,
&- &-6.---,>- &-;.-42,-- C&.-40,&- &.&->.-&>,6&
&& ><.4-,,02 &-2.0<4,-- C4.<<,,66 02.6-4.6<<,6<
&, >2.2<6,00 &-&.;&6,-- C;.,,>,6; 4,.,6<.&,<,0&
TOTAL 19.$H. /...<HH.>.H$19
En la tabla anterior se observa que la suma de desviaciones
se8aladas no es igual a cero, lo cual indica que las desviaciones
positivas no se encuentran compensadas por las desviaciones
negativas.
3ara concluir con esta anlisis estadstico, la Figura 0.,.&.4, se
grafica los residuales o errores de estimaci%n y se observa que la
ecuaci%n de valores pronosticados es poco precisa en el valor
estimado dentro del perodo de estudio y este error de estimaci%n va
aumentando segn el perodo pronosticado.

Fi(ura /...1.9. Error Estndar de Estimaci%n
<&
C<---
C6---
C2---
C,---
-
,---
2---
6---
<---
&----
- , 2 6 < &- &, &2
R
e
s
i
d
u
o
s
Fuente4 7abla 0.,.&.4. Error Estndar de Estimaci%n
CAPTULO IF
<,
>.1 Conclusiones ) 2eco!endaciones
9espus de reali#ar el e'amen de auditora a las cuentas de Fancos,
*uentas por *obrarC?/A y *uentas por 3agarC3roveedores, en la empresa
del sector pblico podemos concluir en diferentes aspectos.
&. El adecuado *ontrol ?nterno en el *iclo de 7esorera dentro de una
empresa es muy importante debido a las caractersticas propias de
estas actividades entre las que se encuentran el manejo de efectivo
"Fancos$ ya que es comn la tendencia !umana de apartarse de las
reglas establecidas desvindose !acia otros fines, especialmente en
actividades rutinarias y mon%tonas, por lo que en estos casos ser
muy til y conveniente la supervisi%n y vigilancia de los procedimientos
de control en forma peri%dica y met%dica para que el control interno no
decaiga ni pierda eficiencia.
,. (a empresa ABC$ en cuanto a la efectividad potencial de los
procedimientos relacionado con la cuenta *uentas por *obrarC?/A !a
sido calificado como no confiable en controles, ya que los directivos de
la empresa llevan poco control para esta cuenta.
0. En los indicadores financieros, para establecer el estndar, se debe de
tomar en cuenta la naturale#a del negocio1 a pesar de que la empresa
<0
no utili#a esta !erramienta de anlisis financiero1 los ndices
financieros utili#ados reflejan que la compa8a NJP tiene.
*apacidad para satisfacer sus obligaciones a corto pla#o
conforme se ven#an.
(a influencia y participaci%n de terceros sobre los activos de la
empresa es mnima determinando que NJP tiene autonoma
financiera con relaci%n a terceros.
(a agilidad en el pago de cuentas a proveedores es de ,2 das.
@ientras que la agilidad en el cobro del ?/A es de &0&0 das.
2. (a auditora fue efectuada de acuerdo con las 5ormas Ecuatorianas
de Auditora +ubernamental. 9ic!as normas requieren que la auditora
sea dise8ada y reali#ada para obtener certe#a ra#onable de si los
estados financieros no contienen errores importantes. Hna auditora
incluye el e'amen "basado en pruebas selectivas$, de la evidencia
"sustenta las cantidades presentadas en los estados financieros$.
7ambin incluye la evaluaci%n de los principios de contabilidad
gubernamental y de las estimaciones importantes !ec!as por la
administraci%n.
<2
En nuestra opini%n, las cuentas Fanco *entral del Ecuador @oneda de
*urso (egal, *uenta :otativa de ?ngresos, *uenta :otativa de 3agos,
*. N 3. Fienes y Serv. de *onsumo C 3roveedores y *uentas por
*obrar ?/A S:? del Falance +eneral presenta ra#onablemente en
todos los aspectos importantes, la situaci%n financiera de la empresa
NJP, al 0& de 9iciembre de ,--6, de acuerdo a los principios de
contabilidad gubernamental y los principios generalmente aceptados.
4. En el anlisis estadstico, se muestra que la media de los valores
recaudados en la devoluci%n del ?/A es de 2,6<4.66, mientras que la
media de los valores gravados por concepto de ?/A es de ,,&4<.>0
mensualmente. A pesar de ser mayor lo recaudado que lo gravado, el
saldo de la cuenta al iniciar el perodo es de &,2,<-;.&2, con el
anlisis de tendencia lineal se dedujo que en promedio el saldo
disminuye en ,,66>.6 unidades monetarias por cada mes, finalmente
luego de 2 a8os y , meses es el tiempo de recuperaci%n.
6. El error cuadrtico present% que e'iste una diferencia significativa
entre lo real y pronosticado, por lo que la ecuaci%n de tendencia
lineal es poco precisa. 9e !ec!o, se observa que e'iste una
tendencia a incrementarse este error en el tiempo, como se observa
en la figura 0.,.&.4
<4
;. El saldo de la cuenta *uentas por *obrarC?/A no s%lo se ve
influenciado en disminuir con el pasar del tiempo, sino que e'isten
otros factores que influyen en esta tendencia como por ejemplo
variaci%n del presupuesto general, el reali#ar compras mensuales
que varan de un mes a otro, son unos de los factores que influyen
en esta cuenta directamente.
<. El desarrollo del trabajo facilita a los directivos a tener conocimiento
a su situaci%n financiera, y para determinar controles en las reas
crticas como es el caso de *uentas por *obrar ?/A.
&. Se recomienda a los directivos de la compa8a lo siguiente.
Evaluar constantemente el *ontrol ?nterno de la empresa, para
obtener su m'ima eficacia, !aciendo necesario su vigilancia
peri%dica y met%dica por parte de los encargados de la
administraci%n de la empresa como pueden ser entre otros el
+erente +eneral, el *ontralor, *onsejos de vigilancia, los auditores
internos y e'ternos etc.
<6
3ara tener una mejor perspectiva de los movimientos econ%micos y
financieros, el departamento financiero debera reali#ar anlisis de
la informaci%n financiera en el perodo cierre del ejercicio.
9ado que la empresa depende fuertemente del presupuesto del
Estado, debe de gestionar eficientemente los valores pendientes
de cobro para que e'ista una mayor liquide# inmediata y alcan#ar
sus objetivos.
9eterminar polticas contables para la *uenta por *obrar I?/A,
incluyendo una adecuada segregaci%n de funciones asignndole al
*ontador la funci%n de revisi%n y que el +erente Financiero se
encargue en el aseguramiento del cumplimiento de las
operaciones.
:eali#ar E'amen de Auditora ?nterna con alcance completo de los
estados financieros como mnimo una ve# al a8o.
AEEAO 1
P2OCE5O 7E LA AU7ITO2A FIEAECIE2A
<;
AEEAO .
COMIENZA
FASE I
PREPARACIN DE
LA AUDITORA
(EN EL CAMPO)
CUESTIONARIO
SO!RE CONTROL
INTERNO
PRO"RAMA
DE
AUDITORA
FASE II
E#ECUCIN DEL
PRO"RAMA
(EN EL CAMPO)
E$AMEN %
E&ALUACIN
DEL
CONTROL
INTERNO
COMUNICACIN
PERMANENTE
CON
'UNCIONARIOS
RESPONSA!LES
APLICACIN
DE PROCEDIMIENT
%
PRUE!AS
FASE III
COMUNICACIN
DE
RESULTADOS
!ORRADOR
DEL
IN'ORME
REUNIN
'INAL CON
'UNCIONARIOS
RESPONSA!LES
ACCIONES
TOMADAS POR
'UNCIONARIOS
RESPONSA!LES
INFORME
( CARTA DEL IN'ORME
( IN'ORMACIN
INTRODUCTORIA
( COMENTARIO
( CONCLUSIONES
( RECOMENDACIONES
( IN'ORMACIN
COMPLEMENTARIA
PAPELES DE
TRA!A#O
SNTESIS DEL
IN'ORME
ARC)I&O
PERMANENT
ARC)I&O
CON'IDENC
<<
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 0ancos
"REA 1onta#i"idad P"GINAS 1 #e 2
N$ !ONTENIDO %E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
(
)
*
+
,
(
OBJETI-OS
3eifica &ue "os fondos &ue pesenta e"
#a"ance existen y son aut4nticos, y "os sa"dos
indi5idua"es suman a "os de" mayo.
1ompo#a &ue no se han poducido
omisiones en "os fondos &ue son popiedad
de "a empesa y &ue no hay esticciones &ue
"imiten su disponi#i"idad.
6etemina si se ap"ican coectamente "os
718! con especto a "a unifomidad de "os
pincipios.
1onfima &ue se han ea"i'ado "as
conci"iaciones #ancaias y se han
cicu"ai'ado "os sa"dos en "as entidades de
c4ditos.
1onstata &ue e" %ea posee toda "a
infomaci9n adiciona" y necesaia
PRO!EDIMIENTOS
PRUEBAS SUSTANTI-AS
:o"icita 1onci"iaciones #ancaias de "os
meses se"eccionados como pue#a y de "os
su#siguientes.
Estados #ancaios.
;a"onaios de che&ues.
/i#o #ancos.
!chi5o de compo#antes de
ingesos y egesos y de asientos de
diaio.
25/,</,2
22/,</,2
25/,</,2
25/,</,2
25/,</,2
25/,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a. &6=-2=,--;
<>
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 0ancos
"REA 1onta#i"idad P"GINAS 2 #e 2
N$ !ONTENIDO
%E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
)
*
+
,
.
/
:o"icita confimaciones diecta de "os
sa"dos con #ancos a" 31/12/2,,.
En e"aci9n a "as conci"iaciones #ancaias a
"a fecha de" #a"ance, ea"ice "o siguiente:
3eifica su coecci9n aitm4tica.
1ompo#a "as patidas &ue apae'can en "a
conci"iaci9n, compaando e" mo5imiento
egistado duante e" mes en e" "i#o auxi"ia
de #ancos conta e" &ue muesta "os estados
#ancaios.
1eci9ese &ue todas "as patidas pendientes
de toma po e" #anco o po "a empesa,
est4n inc"uida en "a conci"iaci9n.
=ea"i'a econci"iaci9n de sa"dos #ancaios
a" 31/12/2,,.
PRUEBAS DE !UMPLIMIENTO
3eificaci9n de 1onto" >nteno con
cuestionaios.
12/,</,2
12/,</,2
25/,</,2
3,/,</,2
25/,</,2
3,/,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a. &6=-2=,--;
>-
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 1uentas po 1o#a
"REA 1onta#i"idad P"GINAS 3 #e 2
N$ !ONTENIDO %E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
(
)
*
+
(
)
*
+
OBJETI-OS
1ompo#a si "as cuentas po co#a son
aut4nticas y si tienen oigen en
opeaciones de compas.
1ompo#a si "os 5a"oes egistados son
ea"i'a#"es en foma efecti5a.
1ompo#a si estos 5a"oes coesponden a
tansacciones y si no existen de5o"uciones
descuentos o cua"&uie oto e"emento &ue
de#a considease.
3eifica "a existencia de cuentas
inco#a#"es y su m4todo de c%"cu"o
conta#"e.
PRO!EDIMIENTOS
PRUEBAS SUSTANTI-AS
3eifica f?sicamente "os documentos &ue
espa"den "as cuentas po co#a.
1ompaa e" esu"tado de "a compo#aci9n
f?sica con e" mayo de 1uentas po 1o#a
3eifica con "os estados financieos de "as
empesas si e" monto coesponde a "os
documentos po co#a a empesas.
1ompo#a "a 5a"ide' de "os documentos,
es deci, &ue "os documentos est4n
"ega"i'ados con fima.
25/,</,2
22/,</,2
18/,</,2
25/,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a. &6=-2=,--;
>&
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 1uentas po 1o#a
"REA 1onta#i"idad P"GINAS < #e 2
N$ !ONTENIDO
%E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
,
.
/
0
1
(2
((
()

3eifica e" histoia" de todos "os
documentos po co#a.
:o"icita a "a Empesa &ue edacte catas a
"os aceedoes &ue se estime con5eniente
paa pode o#tene e5idencia suficiente
so#e "os sa"dos.
3eifica &u4 cuentas po co#a han sido
cance"adas opotunamente, con atasos, o
si no han sido pagadas o potestadas.
Examina "as autoi'aciones paa "a
compa &ue oigin9 e" especti5o
documento po co#a >3!.
Examina "a #o"eta de compa &ue oigin9
e" documento po co#a >3!, che&uea
&ue coespondan "os 5a"oes y p"a'os y
5e si coinciden.

Examina "as factuas de po5eedoes, as?
como otos documentos @ustificati5os de
"as cuentas po co#a.

:e"ecciona un nAmeo de documentos po
co#a de c"ientes y/o otos deudoes y
compo#a "as entadas de a&ue""os en "os
egistos conta#"es.

!na"i'a esta patida y conci"ia su sa"do
con e" mayo de 6ocumentos po 1o#a,
6eudoes 3aios y 6ocumentos y 1uentas
po co#a a empesas e"acionadas.
12/,</,2
12/,</,2
25/,</,2
3,/,</,2
25/,</,2
22/,</,2
3,/,</,2
,</,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
E"a#oado: @a. ?sabel 7oapanta
Becha: 1./,</2,,2
>,
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 1uentas po 1o#a
"REA 1onta#i"idad P"GINAS 5 #e 2
N$ !ONTENIDO %E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
(*
(+
(
OBJETI-OS
1he&uea &ue existan "os egistos de
deudas paa con "a empesa de "os popios
ta#a@adoes de "a empesa.

3eifica &ue exista factua o #o"eta a "os
ta#a@adoes &ue son deudoes de "a
empesa.

PRUEBAS DE !UMPLIMIENTO
3eificaci9n de 1onto" >nteno con
cuestionaios
25/,</,2
22/,</,2
25/,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a. &6=-2=,--;
>0
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 1uentas po 7aga
"REA 1onta#i"idad P"GINAS . #e 2
N$ !ONTENIDO %E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
(
)
*
+
,
.
/
0
1
OBJETI-OS
6etemina si "os sa"dos de "os po5eedoes
son a'ona#"es y e" impote de "as compas
es acode con "as necesidades de "a empesa.
3eifica &ue exista una coe"aci9n ente e"
pedido, "a mecanc?a eci#ida y e" impote
factuado.
3eifica "a existencia de "a autoi'aci9n
coespondiente paa "os pedidos de compa.
1ompo#a &ue "os sa"dos de pasi5o no est%n
e#a@ados o desestimados y &ue est%n
adecuadamente descitos y c"asificados en
"os Estados Binancieos.
!seguase &ue "os pagos ea"i'ados est%n
adecuadamente autoi'ados.
3eifica &ue "os sa"dos de "as cuentas a
paga epesentan deudas ea"es de "a
Empesa.
Efectua un an%"isis de "a antigCedad de "os
sa"dos.
1ompo#a &ue "os pasi5os est%n
conta#i"i'ados en e" pe?odo &ue "es
coesponde segAn citeios conta#"es.
1onfima &ue "os sistemas de conto"
inteno uti"i'ados en 4sta %ea son eficaces.
25/,</,2
22/,</,2
18/,</,2
25/,</,2
25/,</,2
23/,</,2
25/,</,2
3,/,</,2
25/,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a. &6=-2=,--;
>2
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA
ENTIDAD )*+
PERODO ,1-,1-2,,. !/ 3,-12-2,,. !OMPONENTE 1uentas po 7aga
"REA 1onta#i"idad P"GINAS 2 #e 2
N$ !ONTENIDO
%E!&A
ELAB.
POR
RE%. P'T
(
)
*
+
,
.
/
0
PRO!EDIMIENTOS
PRUEBAS SUSTANTI-AS
6etemina a&ue""os sa"dos de cuentas po
paga &ue se 5an a audita
:o"icita a "a Empesa &ue edacte catas a
"os aceedoes &ue se estime con5eniente
paa pode o#tene e5idencia suficiente
so#e "os sa"dos.
1ompo#a "os pagos con "os extactos
#ancaios
=e5isa "as conta#i"i'aciones de "as cuentas
po paga y "as e"acionadas cuando son
efectos descontados pendientes de
5encimiento
1ompo#a "a adecuada c"asificaci9n de "as
cuentas a coto y "ago p"a'o.
Examina "a coecta distinci9n ente
po5eedoes y efectos comecia"es a paga.
!na"i'a "as cuentas, en cuanto a su
antigCedad
PRUEBAS DE !UMPLIMIENTO
3eificaci9n de 1onto" >nteno con
cuestionaios
12/,</,2
12/,</,2
25/,</,2
3,/,</,2
25/,</,2
22/,</,2
3,/,</,2
,</,</,2
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
$.;.3
Elaborado. ?sabel 7oapanta /.
Fec!a. &6=-2=,--;
>4
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,,.
P"GINAS 1 #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
(
&'&
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.3
1.1.3
&'(
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.<

BAN!OS
Apertura de cuentas
:on autoi'adas po "a @unta diecti5a cada
una de "as cuentas coientes.
Est%n egistadas a nom#e de "a entidad "as
cuentas de che&ues &ue se mane@an en e""a.

:on estudiados "os se5icios pestados po
cada uno de "os #ancos, antes de "a apetua
de una cuenta coiente.
/as fimas giadoas est%n de#idamente
autoi'adas.
/as cuentas coientes tienen destinaci9n
espec?fica, segAn "a natua"e'a de" gasto.
Protecci)n

Es 5eificado e" nAmeo de che&ues, a"
momento de entegadas cada una de "as
che&ueas po pate de" #anco.

:on guadadas en ca@a de seguidad "as
che&ueas en #"anco.
:e encuentan de#idamente potegidos "os
che&ues giados y no co#ados.
:e encuentan de#idamente custodiados "os
di5esos se""os esticti5os
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
>6
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,,.
P"GINAS 2 #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
1.2.5
1.2..
1.2.2
&'#
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.<
1.3.5
1.3..
1.3.2
1.3.8
1.3.D
:e mantiene pemanentemente actua"i'ado,
en e" #anco y en "as oficinas de "a entidad, e"
egisto y autoi'aci9n paa expedi che&ues.
:e mantiene en "uga seguo copia de "as
ta@etas donde apaecen "as fimas
autoi'adas paa expedi che&ues.
:e encuentan achi5ados en oden
secuencia" "os che&ues anu"ados.
*iro de c+eques
Est%n penumeados todos "os che&ues.
:e gian en oden secuencia"
:e gian paa toda c"ase de pagos excepto "os
de ca@a meno.
:e ""e5a su egisto en "i#os auxi"iaes de
#ancos.
Existe 5eificaci9n de sopotes antes de"
gio.
:e ea"i'a 5eificaci9n de cifas y nAmeos
antes de su fima.
:e uti"i'a se""o esticti5o paa pago paa e"
pime #eneficiaio.
Existe m%s de una fima en e" gio de pagos
po che&ue.
:e ea"i'a confimaci9n te"ef9nica po pate
de" #anco paa pagos po sumas supeioes a
E5,,.,,,.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
>;
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,,.
P"GINAS 3 #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
1.3.1,
1.3.11
1.3.12
1.3.13
1.3.1<
&',
1.<.1
1.<.2
1.<.3
1.<.<
1.<.5
1.5
1.5.1
:e e5ita fima che&ues en #"anco, a"
potado o a "a 5ista.
:on entegados "os che&ues pe5ia
pesentaci9n de "a especti5a autoi'aci9n
de" #eneficiaio.
Existen hoaios y d?as especia"es paa "a
entega de che&ues.
:e uti"i'a se""o potecto de che&ues.
Existe a"guna c"ase de po"?tica &ue
contemp"e "a posi#i"idad de cance"a en un
tiempo deteminado a&ue""os che&ues en
tansito &ue no hayan sido co#ados.
Conciliaciones

:e ea"i'an conci"iaciones de manea
pei9dica.

:e descuentan opotunamente "as notas
d4#ito.

:on achi5adas en oden secuencia" "as
conci"iaciones
E" funcionaio &ue ea"i'a e" pago y e" &ue
conci"ia son difeentes.
:e ea"i'an "os a@ustes necesaios "uego de
e"a#oa "as conci"iaciones.
0o"etines diaios

:e e"a#oan diaiamente "os #o"etines de ca@a
y #ancos.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
><
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,))
P"GINAS < #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
1.5.2
1.5.3
1.5.<
1.5..
1.5.2
&'$
1...1
1...2
1...3

/"e5an una numeaci9n estictamente
consecuti5a.

:e deteminan c"aamente "os conceptos po
ingesos y po pagos.

Existe sopote documenta" so#e todo
ingeso o egeso paa conoce su oigen y
autoi'aci9n.

:e e"a#oan infomes y pogamas de f"u@o
de efecti5o paa pe5e tanto "a in5esi9n de
excedentes, como "a o#tenci9n de c4ditos
paa cu#i necesidades.

:e achi5an con "os documentos
@ustificati5os paa infomes o consu"tas
posteioes.

*enerales
Est%n sepaadas adecuadamente "as
acti5idades de ingesos y egesos.

:e pocua tene ni5e"es adecuados a "as
cicunstancias, en "o e"acionado a" dineo en
opeaci9n.

/as monedas extan@eas popiedad de "a
entidad, se 5a"Aan paa efectos de" #a"ance
genea", a pecios de coti'aci9n a "a fecha
de" efeido.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
>>
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,))
P"GINAS 5 #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
)
2.1
2.2
2.3
2.<
2.5
2..
2.2

!UENTAS POR !OBRAR
:epaaci9n de "a#oes. /as pesonas &ue
afectan "os auxi"iaes, &uienes eci#en
co#os, ea"i'an 5entas, e@ecen funciones de
c4dito, conto"an mecanc?as o se5icios y
factuaci9n de "os mismos, no de#en se "as
mismas.
Esta#"ecimiento de "?mites de c4dito. 6e#e
designase funcionaios autoi'ados paa
otoga"os #a@o cietos "?mites.
;am#i4n paa e" otogamiento de
#onificaciones, de5o"uciones, e#a@as y
descuentos.
3eificaci9n independiente de "a factuaci9n.
En cuanto a "a e5isi9n de cantidades,
pecios, condiciones de 5enta y opeaciones
aitm4ticas, de#e efectua"o pesona
difeente.
!utoi'aci9n especia". En "a cance"aci9n de
cuentas inco#a#"es de#e existi autoi'aci9n
expesa paa e""o, y una po"?tica deteminada
paa su tatamiento conta#"e.
Fso de fomas numeadas. =especto a "os
pedidos "os c"ientes, e&uisiciones a"
a"mac4n, notas de emisi9n y/o "ista de
em#a&ue y factuas.
En5?os egu"aes po coespondencia de
estados de cuenta y so"icitudes de
confimaci9n de adeudo.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
&--
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,))
P"GINAS . #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
2.8
2.D
2.1,
*
3.1
3.2
3.3
3.<
3.5
3..
1onexi9n pei9dica de "os auxi"iaes conta
mayo.
Bomu"aci9n de e"aciones de "os adeudos
po antigCedades y estudios pei9dicos de "a
ecupea#i"idad de sa"dos 5encidos.
>n5estigaci9n pei9dica de sa"dos o@os.
!&ueos pei9dicos, de factuas,
contaeci#os y documentos pendientes de
co#o.
!UENTAS POR PAGAR
:epaaci9n de "a#oes. /as pesonas &ue
afectan "os auxi"iaes, &uienes eci#en
co#os, ea"i'an 5entas, e@ecen funciones de
c4dito, conto"an mecanc?as o se5icios y
factuaci9n de "os mismos, no de#en se "as
mismas.
3eifica "a existencia de compo#antes de
entada penumeados.
Existencia de un conto" en e" momento de
ecepci9n de "a mecanc?a (conteo y conto"
de ca"idad).
Esta#"ecimiento de "a foma y condiciones
de pago.
:upe5isi9n de "as factuas de po5eedoes y
aceedoes,
=egisto y conto" de "as mecanc?as
eci#idas.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
&-&
!UESTIONARIOS DE E-ALUA!I3N DE !ONTROL INTERNO
ENTIDAD )*+
PERODO E-ALUADO Eneo ,1-6iciem#e 31/2,))
P"GINAS 1 #e .
N$ !RITERIOS DE E-ALUA!I3N Si No N'A O4serv5ciones
3.2
3.8
3.D
3.1,
3.11
3.12
=ea"i'aci9n de conci"iaciones pei9dicas.
1onto" de "os 5encimientos de "os pagos a
ea"i'a.
En5?o pei9dico, po pesona independiente,
de conci"iaciones a po5eedoes y
aceedoes, ac"aando "as difeencias
existentes.
>mputaci9n adecuada de "as ecepciones de
mecanc?as a" fina" de" e@ecicio econ9mico
(cote de opeaciones).
:e entiende po cote de compas e"
pocedimiento esta#"ecido paa asegua &ue
"as compas cuya entega se ha ea"i'ado (y
"as coespondientes de5o"uciones y
ec"amaciones hechas a po5eedoes) hasta
e" fina" de" e@ecicio, est%n ef"e@adas en "os
estados financieos de" e@ecicio.
1ompo#a toda "a documentaci9n sopote
de una compa antes de "a autoi'aci9n de"
pago.
Elaborado. @a. ?sabel 7oapanta
Fec!a de evaluaci%n. Abril de ,--;
Fec!a elaboraci%n. Abril de ,--;
&-,
AEEAO /
2E5UMEE 7E CUEETA5 7E 5EDUE7O EIFEL P2E5EETA7O EE E5TA7O5 FIEAECIE2O5
.889 .88H

9?S3)5?F?(?9A9ES
&&&-&-&--- *aja ,24,4- &<,,&
1118/88888 Ianco Central del Ecuador Moneda de Curso Le(al 18O.>O8$.O 1>1.>9>$<:
1111981888 Cuenta 2otati+a de In(resos /.1>/$1. 1.9H>$1/
111198.888 Cuenta 2otati+a de Pa(os O:.H.:$9. OH.<H8$O>
&&&00-&--- 5otas de *rdito S:? -,-- 6.24>,0;
SHF7)7A(ES . &<>.2<;,2& ,,6.24;,20


*HE57AS 3):
*)F:A:


&&0&<-,--- *uentas por *obrar 7ransf. de *aja *entral o @atri# -,-- -.--
11/:181888 Cuentas #or Co%rar IFA 52I 1/..O8H$9/ <>.>:H$//
SHF7)7A(ES . &0,.;-6,40 >2.2<6,00


&-0
2E5UMEE 7E CUEETA5 7E 5EDUE7O EIFEL P2E5EETA7O EE E5TA7O5 FIEAECIE2O5
.889 .88H

*HE57AS 3): 3A+A:
,&04&-&--- *tas ' 3agar +astos en personal C 5%mina -,-- >.2>-,,<
,&04&-,--- *tas ' 3agar +tos en 3ersonalC Fisco ?: -,-- 2,4,
,&04&-0--- *tas ' 3agar +tos en 3ersonal C S. Social -,-- 4.2;&,00
,&04&-2--- *tas ' 3agar +tos en 3ersonal C :et. /arias -,-- &6.24>,4>
.1/9/81888 C. A P. Iienes ) 5er+. de Consu!o 1 Pro+eedores -,-- /.H91$<.
,&040-,--- *. N 3. Fienes y Serv. de *onsumo C Fisco ?: -,-- ,>>,2<
,&0<&-,--- *uentas por 3agar ?/A fisco &--G -,-- ;,,-
,&0<&-0--- *uentas por 3agar ?/A 3roveedores ;-G Fienes 4,2,;; 0,;<
,&0<&-2--- *uentas por 3agar ?/A Fisco 0-G Fienes 6<6,6- 0&&,&>
,&0<&-4--- *uentas por 3agar ?/A 3roveedores 0-G Servicios 6.0<0,-> 6>,,0
,&0<&-6--- *uentas por 3agar ?/A Fisco ;-G Servicios 0;.6<2,4> &.;&-,;>
,&0<04&--- *uentas por 3agar A8os Anteriores +asto de 3ersona 2>.6;,,-- 2&0,&,
,&0<040--- *uentas por 3agar A8os Anteriores C +astos Fienes <<.0>>,0> 2;,;,
,&0<2-,--- *tas. ' 3agar ?nvers. en Fienes de (. 9urac. Fisco ?: -,-- 6;,>,
SHF7)7A(ES . &<0.04-,22 0<.--<,-;

&-2
AEEAO >
Dr"icas de saldos de las cuentas su-etas a e*a!en de Auditora en el
#erodo enero a dicie!%re de .88H
5aldo Cuenta Ianco Central del Ecuador PEn quincenasR
1
>
1
.
>
9
:
1
.
8
.
.
9
H
.
O
/
.
O
<
8
1
8
.
.
8
<
:
198.888$88
8$88
98.888$88
188.888$88
198.888$88
.88.888$88
.98.888$88
/88.888$88
1 . / > 9 H O : < 18 11 1. 1/ 1> 19 1H 1O 1: 1< .8 .1 .. ./ .>
Ianco AAA 1 Cuenta 2otati+a de In(resos PEn quincenasR
/..O<<$9O
><.>>/$18
1.9H>$1/
1:..O/$H/
1.//:$1H
8$88
18.888$88
.8.888$88
/8.888$88
>8.888$88
98.888$88
H8.888$88
1 . / > 9 H O : < 18 11 1. 1/ 1> 19 1H 1O 1: 1< .8 .1
&-4
Ianco AAA 1 2otati+a de Pa(o PEn quincenasR
OH.<H1
OH..:<
O:./9O
:1.11<
OO.8:O
O:.1O:
O/.888
O>.888
O9.888
OH.888
OO.888
O:.888
O<.888
:8.888
:1.888
:..888
1 . / > 9 H O : < 18 11 1. 1/ 1> 19 1H 1O 1: 1< .8 .1 .. ./ .>
Cuentas Por Co%rar IFA
<>.>:H
1.:.1O>
11O.OH:
1.9.9/8
8
.8.888
>8.888
H8.888
:8.888
188.888
1.8.888
1>8.888
1 . / > 9 H O : < 18 11 1.
&-6
Cuentas Por Pa(ar 1 Pro+eedor PEn !esesR
/.H91$<.
..>H.$O9
9.9.H$..
1.9/H$>8
>O>$>:
8$88
8$88
1.888$88
..888$88
/.888$88
>.888$88
9.888$88
H.888$88
1 . / > 9 H O : < 18 11 1.
&-;
AEEAO 9
7etalle del saldo de la cuenta4 CUEETA5 PO2 COI2A21IFA
EU ME5
CUEETA5 PO2
COI2A21IFA
&
?/A E5E:)C,---. 6,2,42
,
?/A FEF:E:)C,---. 42&,4>
0
?/A @A:P)C,---. 042,&,
2
?/A AF:?(C,---. 06,2>
4
?/A TH5?)C,---. >0,2;
6
?/A TH(?)C,---. ,4,,-
;
?/A A+)S7)C,---. >6,6,
<
?/A SE37?E@F:EC,---. 0&,,6,
>
?/A AF:?(C,--&. ,4,62
&-
?/A @AJ)C,--&. ,2;,0;
&&
?/A TH(?)C,--&. &,,&&
&,
?/A A+)S7)C,--&. &-<,04
&0
?/A SE37?E@F:EC,--&. ,2,6>
&2
?/A )*7HF:EC,--&. &4,46
&4
?/A 5)/?E@F:EC,--&. 4&0,<2
&6
?/A E5E:)C,--,. ,0;,&2
&;
?/A FEF:E:)C,--,. ,6,0>
&<
?/A @A:P)C,--,. &66,-6
&>
?/A A+)S7)C,--,. ,4-,,-
,-
?/A 5)/?E@F:EC,--,. 2-6,66
,&
?/A FEF:E:)C,--0. &>,>0
,,
?/A @A:P)C,--0. &6,,-
,0
?/A AF:?(C,--0. &&-,&,
,2
?/A TH5?)C,--0. 20,4&
,4
?/A TH(?)C,--0. 26,-;
,6
?/A A+)S7)C,--0. &>;,4&
,;
?/A SE37?E@F:EC,--0. 4<,&0
,<
?/A )*7HF:EC,--0. ;>-,20
,>
?/A 9?*?E@F:EC,--0. 4-,60
0-
?/A @A:P)C,--2. 2><,2;
0&
?/A TH5?)C,--2. 2,40
7etalle del saldo de la cuenta4 CUEETA5 PO2 COI2A21IFA
&-<
EU ME5
CUEETA5 PO2
COI2A21IFA
0,
?/A TH(?)C,--2. &.&4,,0&
00
?/A A+)S7)C,--2. 4>0,<2
02
?/A SE37?E@F:EC,--2. &.&>2,2-
04
?/A )*7HF:EC,--2. <6,;4
06
?/A 5)/?E@F:EC,--2. 2<4,-4
0;
?/A 9?*?E@F:EC,--2. 4;,&>
0<
?/A E5E:)C,--4. &0-,2-
0>
?/A FEF:E:)C,--4. 0&;,2;
2-
?/A @A:P)C,--4. 40,,,
2&
?/A AF:?(C,--4. 66,,-
2,
?/A @AJ)C,--4. ;<,>4
20
?/A TH5?)C,--4. ,>;,4-
22
?/A SE37?E@F:EC,--4. <0-,&&
24
?/A )*7HF:EC,--4. &06,6;
26
?/A 5)/?E@F:EC,--4. 0>6,22
2;
?/A 9?*?E@F:EC,--4. ,;;,2>
2<
S.:.?. ?/A FEF:E:) ,--6 0,;-
2>
S.:.?. ?/A @A:P) ,--6 &.40;,44
4-
S.:.?. ?/A AF:?( ,--6 0&,0;
4&
S.:.?. ?/A @AJ) ,--6 <0,4&
4,
S.:.?. ?/A TH5?) ,--6. 42,6>
40
S.:.?. ?/A TH(?) ,--6 6,,,6
42
S.:.?. ?/A A+)S7) ,--6 >,&6
44
S.:.?. ?/A SE37?E@F:E ,--6 >0,4-
46
S.:.?. ?/A )*7HF:E ,--6 &-.;44,,0
4;
S.:.?. ?/A 5)/?E@F:E ,--6 9:.H.8$:/
4<
?/A 9?*?E@F:EC,--6 &&.&,6,04
TOTAL CTA5*COI. 1IFA
<>.>:H$//
AEEAO H
&->
EVME2O5 DEEE2A7O5 B T2AE5ACCIOEE5 CO22E5POE7IEETE5
W DEEE2 Trans W DEEE2 Trans W DEEE2 Trans
/ &,&> 1H8 <>6 .:/ >&-
9 &2> 1H> &0 /8O ,42
1. &2< 1O8 4>< /1. <2,
1: &062 1O. 602 /.8 &&,2
.. &000 1O> 2<2 /.9 &-&<
.9 44 >/. 0& //1 &&0<
.H ,-4 >/H 4- //O 04<
/1 &,06 >>1 ;40 />. 62
>8 &0&; >>O 6< />/ &64
>> &-4& >98 4,2 />> >&
>< &0&< 1:> &-,6 />: &040
9O &-0; 1:< ,0& /98 2;
H8 &-4 1<8 ;2, /9. &,4;
H9 <0, .8. 4&6 /9H >-2
O/ 220 .8/ 6>4 /H8 ;
:. ,2 .1. &,2-
<. &>4 .1O &->>
<H &&0 ..1 &2
18. ,;0 ..H 04
18> &62 ./< ;0>
18< &;0 .>1 &0-;
111 ,&0 .>: 226
11: 42 .99 &46
1./ <06 .H8 4&2
1.: &00> .HO >-0
1.< ,4< .H< ,&&
1/: &&60 .O/ 0>2
1>/ 6;> .O: 6;,
199 <&2 .:8 >;&
AEEAO O
&&-
7etalle de dese!%olsos si(niicati+os de la cuenta Ianco Central del
Ecuador en el a?o .88H
EU
EU
Tran
s
Fec3a 7etalle Falor
/ &,&>
&2=->=,--
6
*A5*. :E*AH9A*?)5ES , A+HA, (HP, A9), @A57E5?@?E57)
64.262,,;
9 &2>
&6=-,=,--
6
:E*AH9A*?)5 7AF. A+). A 9?*C-4. A+HA, E(E*7:?*?9A9, ()*A( *)@E:*, A9) (?@)5A:, @A57.
2>.<0<,-<
1. &2<
&6=-,=,--
6
*A5*. 7:A5SF. W;,. E5EC0-C-6. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
00.,,0,4>
1: &062
&6=&,=,--
6
*A5*. F=. W6-22. A9R. -4 A?:ES A*)59. 3A:A SE: ?5S7A(A9)S A9) XAX, XFX , (?@)5A:.
,6.04&,24
.. &000
-&=&&=,--
6
*A5*. SHE(9)S AF:?(C-6. E@*?S. *)5 *)57:A7).
,,.>&0,2<
.9 44
,6=-&=,--
6
*A5*. F=. W442. A9)RH?5A9) 3EA7)5A( A:EAS EN7E:?):ES F(RS. AFE( +?(FE:7.
,-.2<4,00
.H ,-4
,<=-,=,--
6
5=9. W&-00,&. FEFC-4C-6. F)59)S E5EC-6.
&>.,06,4;
/1 &,06
&>=->=,--
6
FA*7. W -<6, 7A((E: 9E EFA5?S7E:?A 9E(+A9), FAF:?*A*?)5 E ?5S7A(. 9E A5ARHE(ES,
&;.,6,,,>
>8 &0&;
&6=&-=,--
6
*A5*. 7:A5SF. W&<<. FEFC,;C-6. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
&0.6<;,<,
>> &-4&
,0=-<=,--
6
*A5*. 9E*?@) *HA:7) SHE(9) XF)5) ES*)(A:X 3E:S)5A( *)57:A7A9)
&,.>,-,--
>< &0&<
&6=&-=,--
6
*A5*. 3A+) 9E ?@3HES7)S 3:E9?A(ES F()RHES 9E( *E57E5A:?)
&,.0>;,40
9O &-0;
&2=-<=,--
6
*A5*. SA(9) 9?F. FA*7.W >6-6 @AJ=-6, SE:. 3:ES7A9)S A:EAS 9E /?/. F?S*A( TH(=-6
&&.&66,--
H8 &-4
-4=-,=,--
6
*A5*. SHE(9) E5EC-6. E@*?S. *)5 *)57:A7).
&-.0&-,&2
H9 <0,
,>=-6=,--
6
*A5*. 9E DAFE:ES S.3. *)57:A7A9)S @ES 9E TH5?)=-6,
>.<6<,>6
O/ 220
-2=-2=,--
6
*A5*. 9S*7). @P)C-6. A3):7A*?)5ES J 3:ES7A@)S E@*?S. *)5 *)57:A7).
<.>,>,>2
:. ,2
&4=-&=,--
6
*A5*. F=. W&4-6. (?R. *)57CC-&>C-. FAF. E ?5S7A(A*?)5=A5ARHE(ES=*)*?5A 7)::ES 9E (A A(F):A9A
;.4;0,60
<. &>4
,;=-,=,--
6
*A5*. 9S*7). FEFC-6. AD)::)S J 3:ES7A@)S E@*?S. *)5 *)57:A7).
6.&;<,2>
<H &&0
-4=-,=,--
6
*A5*. 9S*7). E5EC-6. AD)::)S J 3:ES7A@)S E@*?S. *)5 *)57:A7).
6.-22,>>
18. ,;0
&0=-0=,--
6
*A5*. SA(9) 9EH9A *A5AS7AS J TH+HE7ESC,--4.
4.<-4,4;
18> &62
,,=-,=,--
6
*A5*. 3((AS. E5EC-6. *)5SH@) E(E*7:?*?9A9 A:EAS *)@H5A( (?@)5A:, SAH*ES ?/, *E57E5A:?), A*A*?AS, A(F):A9A, SA?FA, 3:A9E:A ?, ??,
A.5.+.
4.;>>,>>
18< &;0
,,=-,=,--
6
*A5*. 9?F. 7AF. 5)/C-4. S+. 7:A5SF. W4&0,2>. 9?*C&,C-4.
4.6&<,<&
111 ,&0
,<=-,=,--
6
5=9. W&6-->;. FEFC,0C-6. :E7. F7E. 9?*C-4.
4.&<0,,<
11: 42
,6=-&=,--
6
:E?57E+:) /A(): 3): *7AS. 9E AD)::)S E::A9AS.
2.;,4,,>
1./ <06
0-=-6=,--
6
5=9. W 20>2<< TH5=-4=-6 A3):7ES @AJ=-6
2.4>,,24
&&&
1.: &00>
&6=&&=,--
6
*A5*. F=. W,;,. (?R. *)57CC-,-C-. @A57. J A9E*HA*?)5=@ES)5ES=*)*?5A F(RS. W&C,. AFE( +?(FE:7.
2.22;,>6
1.< ,4<
->=-0=,--
6
:E?57E+:) /A(): 3): *7AS. 9E AD)::)S E::A9AS.
2.0<>,06
1/: &&60
-6=->=,--
6
FA*7.W --0C--0C>>6>4,;, ?57E:A+HA, *A5*. 3((A. /?S7A +:A59E,
0.>,-,&;
1>/ 6;>
0&=-4=,--
6
5=9. W4-&>-,. @J)C&<C-6. ?/A AF:C-6.
0.;44,6-
199 <&2
,4=-6=,--
6
*A5*. 7:A5SF. W;06. TH5C,-C-6. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
0.2>6,0,
1H8 <>6
-4=-;=,--
6
*A5*. S+. FA*7W -4<-. -&CTH5C-6. :E/ES7. *E:A@?*A J @A:@E7)5 E5 @ES)5ES J FAY)S. (?@)5A:
0.&6>,06
1H> &0
->=-&=,--
6
*A5*. 9E/. 9S*7). ?59EF?9)S A+HA J E(E*7:?*?9A9 HSHA:?)S /?/. F?S*A(.
0.-&,,0>
1O8 4><
&4=-4=,--
6
*A5*. F=. W&<&. *A@F?)=7H@FA9) /?((AS 9C0C>C&;C&<. (?@)5A:.
,.;,&,6-
1O. 602
,&=-4=,--
6
*A5*. F=. W&-&-. A9R. @A7. *E::ATE:?A 3A:A S7)*Z F)9E+A.
,.6-2,,;
1O> 2<2
,2=-2=,--
6
*A5*. 7:A5SF. W06,. @P)C,6C-6. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
,.6-&,60
EU
EU
Tran
s
Fec3a 7etalle Falor
1:> &-,6
-;=-<=,--
6
*A5*. :A5*D) @ES 9E TH(?)=-6 3E:S)5A( *)5SH@),
&.><;,6<
1:< ,0&
-6=-0=,--
6
*A5*. :A5*D) FEFC-6. 3E:S)5A( .
&.<,<,>>
1<8 ;2,
-&=-6=,--
6
*A5*. F=. W&&-4. A9R. 3?57H:A 3A:A S7)*Z F)9E+A.
&.<-2,<6
.8. 4&6
-,=-4=,--
6
*A5*. 3((AS. @P)C-6. *)5SH@) A+HA 3)7AF(E A:EAS *)@H5A( /?/. F?S*A( A*A*?AS, (?@)5A:, /?S7A +:A59E, A.5.+.
&.6,6,><
.8/ 6>4
-&=-6=,--
6
*A5*. 9S*7)S. 9EH9AS *)5SH@) A+HA HSHA:?)S /?/. F?S*A(.
&.6-<,>6
.1. &,2-
,2=->=,--
6
FA*7.W ;0;, SE+7E?5, &,=SE3=-6, :E*A:+A J @A57. 9E EN7?57):ES,
&.42<,>-
.1O &->>
0&=-<=,--
6
FA*7.W &600<C&600>C&602>C&604-, FE7E?5SA, A+)=-6, A9R. 9E @A7E:?A(ES 3A:A S7)*Z 9E F)9E+A,
&.4--,>;
..1 &2
->=-&=,--
6
*A5*. :A5*D) 9?*C-4. 3E:S)5A( .
&.26,,-0
..H 04
,4=-&=,--
6
*A5*. 9E/. 9S*7). *)5SH@) E(E*7:?*?9A9 HSHA:?)S /?/. F?S*A(
&.00;,><
./< ;0>
-&=-6=,--
6
*A5*. F=. W6>>,. A9R. @A7. E(E*7:?*) 3A:A S7)*Z F)9E+A.
&.,60,;,
.>1 &0-;
-&=&-=,--
6
*A5*. F=. W,;,. (?R. *)57CC-,-C-. @A57. J A9E*HA*?)5=@ES)5ES=*)*?5A F(RS. W&C,. AFE( +?(FE:7.
&.,40,22
.>: 226
-2=-2=,--
6
*A5*. F=. W20;;. FEFC-6. *)5SH@) E(E*7:?*?9A9 A9) FASH?(.
&.&<,,4,
.99 &46
&6=-,=,--
6
*A5*. 7:A5SF. W;6C>6. FEFC-&C-4C-6. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
&.&;0,--
.H8 4&2
-,=-4=,--
6
*A5*. F=. W,6,. A9R. -2 *)(*D)5ES 3A:A HS) /?((A W>. @PAC,,. H:F. XS7E((A @A:?SX.
&.&,;,;-
.HO >-0
&&=-;=,--
6
*A5*. A9R. @A7E:?A(9E A(FAY?(E:?A J @A((A 3A:A S7)*Z F)9E+A.
&.-2<,4-
.H< ,&&
,<=-,=,--
6
5=9. W&6--<;. FEFC,0C-6. ?/A E5EC-6.
&.-00,0&
.O/ 0>2 0&=-0=,--
5=9. W&;60>>. @P)C-4C-6. 3:ES7A@)S FEFC-6.
><>,;>
&&,
6
.O: 6;,
0&=-4=,--
6
5=9. W040&00. @J)C-6C-6. 3:ES7A@)S AF:C-6.
>6;,4<
.:8 >;&
0&=-;=,--
6
*A5*. 3((AS. TH5C-6 *)5SH@) 9E A+HA 3)7AF(E [:EA *)@H5A( 9E AFE( +?(FE:7
>6-,,
.:/ >&-
&&=-;=,--
6
*A5*. FA*7W&,<0. A9R. ?57E:5E7 FA59A A5*DA 3A:A (A
>02,6>
/8O ,42
-<=-0=,--
6
*A5*. 9E/. +A:A57?A S+. *)57CC-&&C-4. SE:/. /?+?(A5*?A 3:?/A9A.
;44
/1. <2,
0-=-6=,--
6
5=9. W 60-0>4 TH5=&>=-6 :7E. F7E.
;,;,&,
/.8 &&,2
0&=-<=,--
6
5=9. W ,-<0 A+)=,&=-6,
6<&,,6
/.9 &-&<
-0=-<=,--
6
9E/. 9ES7) 3): (?RH?9A*?)5 /?/. F?S*A(, S+)3. TA:A @)57A(/A5 (H?S
6;4,>&
//1 &&0<
-0=->=,--
6
:EF. 7:A5S. W <24, 3): E::): E5 *HE57A,
62-,&
//O 04<
,,=-0=,--
6
*A5*. 7:A5SF. W&<;. FEFC,;C-6. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
6-;,,4
/>. 62
,>=-&=,--
6
*A5*. 3((AS. 9?*C-4. *)5SH@) E5E:+?A E(E*7:?*A A:EAS *)@H5A( AFE( +?(FE:7 ?, ??.
4>&,&6
/>/ &64
,,=-,=,--
6
*A5*. 3((AS. 9?*C-4. *)5SH@) A+HA 3)7AF(E F(RS. AFE( +?(FE:7 ?, ??.
4>-,22
/>> >&
-&=-,=,--
6
*A5*. 9S*7). 9?*C-4. AD)::)S J 3:ES7A@)S E@*?S. *)5 *)57:A7).
4<6,4
/>: &040
-&=&,=,--
6
*A5*. :A5*D) 9?*C-4. 3E:S)5A( .
4;,,0
/98 2;
,6=-&=,--
6
*A5*. F=. W2;;C2;<C2;>. @A57. *()SE7 E5 937)S. 9H:A5.
46>,20
/9. &,4;
,6=->=,--
6
FA*7.W ,0;, 3HF(?5?9 S.A. &0=SE3=-6, *)5F. 9E SEYA(ES 9E 7:A5S?7) 3A:A XS7E((A @A:?SX,
44<,<
/9H >-2
&&=-;=,--
6
*A5*. *)@3:A @A7E:?A(ES 9E *E::ATE:?A. S7)*Z F)9E+A.
42;,-,
/H8 ;
->=-&=,--
6
*A5*. 9S*7). 9?*C-4. *)5SH@) :A5*D) 3E:S)5A(
404,04
/H9 <;&
-2=-;=,--
6
*A5*. :A5*D) TH5C-6, 3E:S)5A( *)5SH@). :A5*D)
4&2,;4
/:O 646
,0=-4=,--
6
*A5*. F=. W2,6. A9R. -, 7:?7H:A9):AS=3A3E( *)5 7A*D) 3A:A 937). /?/. F?S*A(, 937). 7E*5?*).
24&,-<
/<. >--
-6=-;=,--
6
3(A5?((AS 3A*?F?7E( S.A. *)5SH@) 7E(EF)5?*) @ES 9E TH5?)=-6
202,0,
>89 >,,
&>=-;=,--
6
*A5*. 9ES*7)S. :EA(?PA9)S A( 3E:S)5A( *)57:A7A9) TH5=-6
2-4,;4
>1> &4>
&6=-,=,--
6
*A5*. :E?57E+:) /A(): 3): *7AS. E::A9AS.
0>-,;>
>1: >->
&&=-;=,--
6
*A5*. FA*7W 224;. *)5SH@) 9E A+HA 3)7AF(E. HSHA:?)S A9) FASH?(.
0<<,<
>.O &-,2
-;=-<=,--
6
*A5*. :A5*D) TH(=-6, 3E:S)5A( .
0;,,&4
EU
EU
Tran
s
Fec3a 7etalle Falor
>/. 0&
,4=-&=,--
6
*A5*. F=. W-->C-&-. 3?57A9A=3A:E9ES J 3HE:7AS 937)S. /?/. F?S*A( 9H:A5.
060,;<
>/H 4-
,6=-&=,--
6
*A5*. F=. W;&6C;&;. A9R. DE::A@?E57AS @E5):ES J 3:E59AS=3:)7E**?)5.
06-,>2
&&0
>>1 ;40
-2=-6=,--
6
*A5*. F=. W;-,,. A9R. @A7. 3A:A @A57E5E: E5 S7)*Z F)9E+A.
026,&6
>>O 6<
0-=-&=,--
6
*A5*. 9E/. 9S*7). ?59EF?9) *)5SH@) E(E*7:?*?9A9 HSHA:?)S /?/. F?S*A(.
0,0,<>
>98 4,2
-,=-4=,--
6
*A5*. F=. W&&<2-. :E3A:A*?)5 J @A57. F)@FA SH@E:+?F(E ,D3 3A:A AA.SS SE*7): /?/. F?S*A( FASE9H.
0,0,,6
&&2
AEEAO :
CG7IDO 7EL TAMAXO MUE5T2AL PA2A MIL15T711897
(2)
2()
!ttp.==\\\.cesma.usb.ve=]abel=co20&&=*E3.ppt, Ecuador
AEEAO <
TAILA MUE5T2A PA2A MUE5T2EO 5IM
&&6