PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y
SUBSIDIOS LABORALES INSTITUTO PACFICO NDICE EL SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL .......................................................................................... 5 1. Introduccin ............................................................................................................................... 5 2. Marco Normativo ............................................................................................................................... 6 3. Concepto ............................................................................................................................... 6 4. Monto del Subsidio ............................................................................................................................... 7 5. Asegurados que tienen derecho a gozar del subsidio ........................................................................... 7 5. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas .................................... 7 5.1. Asegurados Agrarias dependientes ......................................................................................... 8 5.2. Asegurados Agrarios Independientes ...................................................................................... 8 6. Requisitos ............................................................................................................................... 8 7. Certificado de la Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT) ............................................................ 11 7.1. Evaluacin Mdica de Incapacidad Prolongada ...................................................................... 11 8. Base de clculo ............................................................................................................................... 13 8.1. Redondeo del monto del subsidio ............................................................................................ 17 9. Oportunidad para el pago del subsidio .................................................................................................. 17 10. Extincin, prdida y suspensin del derecho del subsidio .................................................................... 17 11. Nulidad del derecho al subsidio ............................................................................................................. 17 12. Reembolso de las prestaciones ............................................................................................................. 17 13. Prescripcin ............................................................................................................................... 19 14. Conclusiones ............................................................................................................................... 19 CASOS PRACTICOS ............................................................................................................................... 20 SUBSIDIO DE TRABAJADOR QUE TIENE MAS DE UN EMPLEADOR ..................................................... 23 EL SUBSIDIO POR MATERNIDAD .............................................................................................................. 25 1. Introduccin ............................................................................................................................... 25 2. Marco Normativo ............................................................................................................................... 26 3. Concepto y plazo para su otorgamiento ................................................................................................ 26 4. Aseguradas que tienen derecho a gozar del subsidio .......................................................................................... 27 5. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas .................................... 27 5.1. Aseguradas Agrarias dependientes ......................................................................................... 28 5.2. Trabajadores del hogar y construccin civil ............................................................................. 29 6. Requisitos ............................................................................................................................... 29 7. Base de clculo ............................................................................................................................... 30 8. Oportunidad para el pago del subsidio .................................................................................................. 31 9. Situaciones especiales para otorgar el subsidio .................................................................................... 32 10. Extincin, prdida y suspensin del derecho del subsidio .................................................................... 33 11. Nulidad del derecho al subsidio ............................................................................................................. 34 12. Reembolso de las prestaciones ............................................................................................................. 34 13. Prescripcin ............................................................................................................................... 35 CASOS PRACTICOS EL SUBSIDIO POR SEPELIO ....................................................................................................................... 40 1. Introduccin ............................................................................................................................... 40 2. Definicin de Prestacin por Sepelio ..................................................................................................... 41 3. Asegurados que tienen derecho a la Prestacin por Sepelio ................................................................ 41 4. Requisitos o documentos a presentar : ................................................................................................. 41 5. Conceptos a ser reconocidos para la prestacin por sepelio ................................................................ 43 6. Gastos de sepelio por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo ................................................ 44 7. Oportunidad para el pago de la prestacin por sepelio ........................................................................................ 45 8. Monto de la prestacin por sepelio ........................................................................................................ 45 9. Situaciones especiales para otorgar la prestacin por sepelio .............................................................. 45 10. Registro de Beneficiarios......................................................................................................................... 46 11. ANEXOS ............................................................................................................................... 47 EL SUBSIDIO POR LACTANCIA .................................................................................................................. 47 1. Definicin del Subsidio por Lactancia .................................................................................................... 47 2. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas por lactancia a asegurados regulares y asegurados de regmenes especiales ............................................................ 47 3. Asegurados que tienen derecho a Subsidio por Lactancia ................................................................... 47 4. Prestaciones econmicas pagadas directamente por el EsSalud ......................................................... 47 5. Requisitos para otorgar las prestaciones econmicas directamente por el EsSalud ............................ 48 6. Monto del subsidio por lactancia y prestacin por sepelio de los asegurados regulares y asegurados de regmenes especiales ................................................................................................... 48 7. Plazo para la presentacin de la solicitud por lactancia ........................................................................ 49 Participacin en las utilidades ....................................................................................................................... 49 1. Introduccin ............................................................................................................................... 49 2. Empresas obligadas a repartir utilidades ............................................................................................... 49 2.1. Empresas Excluidas. ................................................................................................................ 49 3. Elementos a considerar para efectuar el clculo de utilidades. ........................................................... 50 4. Trabajadores con derecho a utilidades .................................................................................................. 50 5. Distribucin de utilidades ....................................................................................................................... 50 6. Procedimiento para la distribucin de las utilidades: ............................................................................. 51 7. Fecha de pago de utilidades para el ejercicio 2012. ............................................................................. 55 8. Deduccin de renta de Tercera ............................................................................................................. 56 9. Intereses ............................................................................................................................... 56 10. Lmite a la participacin ......................................................................................................................... 57 11. Remanente ............................................................................................................................... 57 12. Liquidacin a entregar a los trabajadores .............................................................................................. 57 Caso de prctico de reparto de utilidades ..................................................................................................... 58 RESUMEN DE LOS DATOS ......................................................................................................................... 59 FORMA DE DISTRIBUCION: ........................................................................................................................ 59 CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 5 EL SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL 1. Introduccin En el artculo 7 de la Constitucin Poltica del Per; establece que, todos tienen derecho a la proteccin de su salud, la del medio familiar y la de la comunidad as como el deber de contribuir a su promocin y defensa. La persona incapacitada para velar por s misma a causa de una defciencia fsica o mental tiene derecho al respeto de su dignidad y a un rgimen legal de proteccin, atencin, readaptacin y seguridad. Del mismo modo en su artculo 10, refere que el Estado reconoce el derecho universal y progresivo de toda persona a la seguridad social, para su proteccin frente a las contingencias que precise la ley y para la elevacin de su calidad de vida. Y agrega en su artculo 11 que el Estado garantiza el libre acceso a presta- ciones de salud y a pensiones, a travs de entidades pblicas, privadas o mixtas. Supervisa asimismo su efcaz funcionamiento. De acuerdo a lo prescrito por el artculo 2 de la Ley N 26790(17-05-1997); el Se- guro Social de Salud otorga cobertura a sus asegurados brindndoles prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin y subsidios para el cuidado de su salud y bienestar social, trabajo y enfermedades profesionales. Las prestaciones del Seguro Social de Salud son determinadas en los reglamen- tos, en funcin del tipo de afliacin, pudiendo comprender los siguientes concep- tos: prestaciones de prevencin, promocin y atencin de la salud, prestaciones de bienestar y promocin social, prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad y prestaciones por sepelio. En sta oportunidad vamos a tratar sobre el subsidio por incapacidad temporal, el mismo que goza el trabajador frente a detrimento de sus facultades normales. El subsidio por incapacidad temporal se otorga al trabajador con la fnalidad de resarcir las prdidas econmicas derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionado por el deterioro de la salud y que se adquiere a partir del vigsimo primer da de incapacidad en el ao calendario, mientras dure esta condicin y en tanto no realice trabajo remunerativo, hasta un mximo de 11 meses y 10 das consecutivos. Existen requisitos para acogerse a ste subsidio, los mismos que en el presente capitulo vamos a detallar los puntos ms importantes, de tal manera que al mo- mento de solicitar la devolucin de prestaciones econmicas, no se tenga alguna contingencia. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 6 ACTUALIDAD EMPRESARIAL 2. Marco Normativo El subsidio por incapacidad temporal est regulado por: - Ley N 26790-Ley de la Modernizacin de la Seguridad Social en Salud. - Decreto Supremo N 009-97-SA; reglamento de la ley de la Modernizacin de la Seguridad Social en Salud. - Ley N 26644- la cual precisa el goce del derecho de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora gestante (09-12-99). - Acuerdo N 59-22-ESSALUD-99 Reglamento de Pago de Prestaciones Econ- micas. (09-12-99). - Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD-2012(03-12-2012). - Ley N 28791 (21-07-2006) que modifca a la Ley N 26790, asimismo su re- glamento el Decreto Supremo N 020-2006-TR (28-12-2006). 3. Concepto El trmino subsidio connota: Socorro, ayuda de importancia o en condiciones por dems afictivas. Cantidad que se entrega con fnes benfcos o sociales para sub- venir a necesidades o desgracias especiales. Nombre que se da en ocasiones a la indemnizacin de los asegurados contra el paro forzoso. 1 En materia de la seguridad social, la responsabilidad directa corresponde ineludiblemente al Estado por tratarse de un servicio pblico, aunque entes priva- dos participen en la prestacin del mismo, pues en cualquier caso su injerencia y control compete a aqul. La Seguridad social es en esencia un derecho humano y social, con tres caractersticas fundamentales: irrenunciable, inalienable e impres- criptible 2 Cabe sealar que la Seguridad Social, no solo tiene la fnalidad de efectuar cober- turas sobre las atenciones mdicas; sino tambin las de brindar prestaciones eco- nmicas en el caso que un asegurado tenga una incapacidad para asistir al centro laboral. 1 Guillermo Cabanellas. Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual; Editorial Heliasta, Bs. Aires, 2001- p.538. 2 ngel G. Ruiz Moreno. El Reconocimiento Constitucional Del Derecho de la Seguridad Social en Latinoamrica en Relaciones Laborales en el Mundo 42 Estudios en Homenaje al Profesor Luis Aparicio Valdez, Editorial Grijley, 2008-p.545 CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 7 4. Monto del Subsidio El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las remunera- ciones de los ltimos doce meses inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia, multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. Si el total de los meses de afliacin es menor a doce, el promedio se determinar en funcin al tiempo de aportacin del afliado regular. Es as por ejemplo, si tuvi- ramos un trabajador que slo haya estado aportando nueve meses el promedio se efectuar entra sta cantidad de meses laborados. El derecho a subsidio por cuenta del Seguro Social de Salud se adquiere a partir del vigsimo primer da de incapacidad. Durante los primeros 20 das de incapacidad, la entidad empleadora contina obligada al pago de la remuneracin o retribucin. Para tal efecto, se acumulan los das de incapacidad remunerados durante cada ao calendario. El subsidio se otorgar mientras dure la incapacidad del trabajador y en tanto no realice trabajo remunerado, hasta un mximo de 11 meses y 10 das (340 das continuos en un ao), y tratndose de das no continuos el plazo mximo es de 540 en el transcurso de 36 meses; con sujecin a los requisitos y procedimientos que seale EsSalud. 5. Asegurados que tienen derecho a gozar del subsi- dio - Asegurados regulares en actividad (trabajadoras dependientes y socios de cooperativa de trabajadores). . Asegurados de regmenes especiales. . Asegurados agrarios dependientes. - Asegurados agrarios independientes. 5. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas Las condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econ- micas para los asegurados regulares y asegurados de regmenes especiales son las siguientes: - Los afliados regulares y sus derechohabientes tienen el derecho a las pres- taciones del Seguro Social de Salud siempre que aquellos cuenten con tres PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL meses de aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inici la contingencia y que la entidad empleadora haya declarado y pagado o se encuentre en fraccionamiento vigente las aportaciones de los doce meses anteriores a los seis meses previos al mes de inicio de la atencin, segn corresponda. - El trabajador tenga vnculo laboral con su empleador al momento del goce de las prestaciones. - En caso de trabajadores portuarios no se exige el requisito de continuidad laboral, a menos que hayan transcurrido ms de tres meses sin prestar labora alguna. - Las amas de casa y/o madres de familia tendrn cobertura por prestaciones econmicas, siempre y cuando se hayan inscrito para aportar el 9% de la re- muneracin asegurable. 5.1. Asegurados Agrarias dependientes Debern de cumplir con los siguientes requisitos: - Tener vnculo laboral con su empleador al momento del goce de las prestacio- nes - Tener tres meses de aportacin inmediatamente anteriores al mes en que se inicia el goce del subsidio. 5.2. Asegurados Agrarios Independientes Debern de: - Tener tres meses de aportacin inmediatamente anteriores al mes en que se inicia el goce del subsidio. - Para el caso de los asegurados de regmenes especiales y trabajadores agra- rios independientes, se considera perodo de aportacin, aquel por el cual se haya pagado el aporte. 6. Requisitos Los requisitos que deben presentar la entidad empleadora o los asegurados, para solicitar el subsidio por incapacidad temporal, son los siguientes: CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 9 a) Para asegurados regulares y agrarios dependientes: Solicitud de Reem- bolso de Prestaciones Econmicas - Formulario 8001 - que entrega EsSalud, debidamente llenada y frmada por el asegurado y el representante legal o funcionario autorizado de la entidad empleadora. Para trabajadores del hogar, construccin civil, trabajadores portuarios en baja temporal y trabajadores de Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico: Solicitud de Pago Directo de Prestaciones Econmicas - Formulario 8002 - que entrega EsSalud, debidamente llenada y frmada por el asegurado y representante legal o funcionario autorizado de la entidad em- pleadora. En el caso de trabajadores portuarios que se incapacitan durante el perodo de baja temporal, la solicitud ser frmada por el ltimo empleador para el cual labor. Para trabajadores pescadores y procesadores pesqueros artesanales in- dependientes y agrarios independientes: Solicitud de Pago Directo de Pres- taciones Econmicas - Formulario 8002 - que entrega EsSalud, debidamente llenada y frmada por el asegurado. b) Certifcados mdicos particulares o CITT en original que sustenten incapaci- dad por los primeros 20 das, los cuales debern ser presentados por cada empleador del asegurado. c) CITT en original por los das posteriores a los primeros 20 das. Si son asegu- rados con empleador mltiple, debern obtener y presentar CITT por cada em- pleador. En caso de certifcados mdicos particulares debern ser canjeados por los CITT que correspondan. d) Cuando la incapacidad temporal sea originada por un accidente de trabajo: Presentar copia del Aviso de Accidente de Trabajo. e) Cuando el titular del subsidio haya fallecido y se trate de un pago directo: Los herederos presentarn la partida de defuncin del afliado fallecido (original) y el documento que los acredite como tales (Testamento o Sucesin Intestada), as como el poder, por documento pblico o privado con frma legalizada no- tarialmente, que otorgan a uno de los benefciarios para que a nombre de los dems herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado, utilizan- do las clases de poderes establecidas por el Reglamento de la Ley Notarial, segn el importe del subsidio: - Hasta media UIT, poder por carta con frma legalizada - Mas de media UIT y hasta 3 UIT, con poder fuera de registro PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 10 ACTUALIDAD EMPRESARIAL - Ms de 3 UIT poder por Escritura Pblica f) Cuando la entidad empleadora haya incumplido con el pago del subsidio, el asegurado efectuar el trmite como pago directo, presentando el formulario 8002 que no requerir la frma del empleador. Adicionalmente a los requisitos establecidos, segn corresponda, el asegurado cumplir con presentar copia del cargo de la denuncia que haya presentado al Ministerio de Trabajo y promocin del Empleo por este hecho; la misma que ser verifcada por EsSa- lud como acto previo al otorgamiento del subsidio. g) En caso la entidad empleadora solicite el reembolso por subsidios, se solicitar al representante legal que muestre su documento de identidad; si el trmite lo efecta un tercero entregar Carta de presentacin de la entidad empleado- ra frmada por el representante legal autorizndolo a que tramite la solicitud, quien mostrar su DNI. Si el asegurado solicita el Pago Directo del subsidio, se solicitar que muestre su documento de identidad. En caso sea un tercero, presentar Carta Poder Simple frmada por el asegurado autorizndolo a que tramite la solicitud de prestaciones econmicas, quien mostrar su DNI. h) Cuando la incapacidad temporal sea originada por un accidente de traba- jo: Presentar Declaracin Jurada frmada y sellada por el representante legal de la entidad empleadora que certifque la afliacin o no afliacin del asegura- do al SCTR. En caso de trabajadores Pesqueros Ley N 28320, adicionalmente presentar: a. Copia de parte de Zarpe y parte de Arribo, suscrita por la Capitana de Puerto. b. Constancia de Protesta Informativa por la Capitana de Puerto que conste la ocurrencia producida tanto para naves en Alta Mar, como en Puerto y/o Fon- deaderos. i) Cuando el asegurado titular recibi el subsidio de su empleador pero falleci sin haber frmado la solicitud de reembolso La entidad empleadora presentar la partida de defuncin del asegurado falle- cido (original) y los documentos sustentatorios que acrediten que cumpli con pagar el subsidio al asegurado fallecido, familiar directo o persona autorizada por el mismo. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 11 j) En caso de incapacidad motivada por accidente causado por tercero, presen- tar Parte Policial o Informe de autoridad competente. k) En el caso de Trabajadores Pesqueros, Ley 28320, para determinar el importe y das a subsidiar se presentar: a. Copias de las boletas de pago y/o contrato de trabajo, frmadas por el trabaja- dor y el representante legal o funcionario autorizado de la entidad empleadora de los ltimos 04 meses anteriores al inicio de la contingencia. b. Copia de los Partes de Arribo que consigne la fecha de Zarpe de la Nave don- de se produjo el accidente, en la fecha de producida la ocurrencia, c. Copia de los partes de Arribo que consigne la fecha de Zarpe de la nave incur- sa, por las faenas de pesca posteriores en que ocurri el accidente del traba- jador. 7. Certifcado de la Incapacidad Temporal para el Tra- bajo (CITT) De acuerdo a lo prescrito por la Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSA- LUD-2012; refere que el CITT es el documento ofcial de EsSalud, por el cual se hace constar el tipo de contingencia (enfermedad, accidente o maternidad), y la du- racin del perodo de incapacidad temporal para el trabajo. Se otorga al asegurado acreditado con derecho al mismo, determinado por el tipo de seguro y caractersti- ca de cobertura que genera subsidio por incapacidad temporal o maternidad. Este documento es emitido obligatoriamente y de ofcio por el profesional de la salud autorizado y acreditado por EsSalud y la informacin del mismo es registrada en la historia clnica del asegurado. 7.1. Evaluacin Mdica de Incapacidad Prolongada 7.1.1. Condiciones para requerir la evaluacin Las entidades empleadoras que pagan reembolsos por incapacidad temporal y/o los asegurados titulares subsidiados estn obligados a solicitar al mdico tratante y/o mdico de control de EsSalud, segn corresponda, una evaluacin de la inca- pacidad para el trabajo, por parte de las Comisiones Mdicas Evaluadoras y Cali- fcadoras de Incapacidades de la Institucin, cuando el asegurado incapacitado se encuentra incurso en los siguientes casos. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 12 ACTUALIDAD EMPRESARIAL a) Cuando se le haya otorgado ms de un CITT que en su conjunto acumulen 150 das consecutivos de incapacidad. b) Cuando se le haya otorgado ms de un CITT que en su conjunto acumulen 310 das no consecutivos en un lapso de 720 das. Asimismo, los Jefes de UPE y/o Califcadores y/o Mdicos de Control cuando de- tecten que se han acumulado CITT por 150 das consecutivos de incapacidad 310 das no consecutivos en un lapso de 720 das, debern disponer que se efecte una evaluacin de la incapacidad para el trabajo. El asegurado cumplir los exmenes indicados por los mdicos especialistas y la Co- misin Mdica; as como las condiciones y los procedimientos establecidos por la Ins- titucin para solicitar una evaluacin de incapacidad y obtener el informe Mdico de la referida Comisin Mdica que defnir si la incapacidad es Temporal o Permanente. Igualmente, las Comisiones Mdicas Evaluadoras y Califcadoras de Incapacidades de EsSalud, efectuarn la evaluacin de la incapacidad para el trabajo del asegu- rado cuando: c) El profesional de la salud califque durante la atencin al asegurado, una enfer- medad, dao o secuela irrecuperable o de tratamiento mdico incierto y a largo plazo, es decir, de naturaleza permanente. 7.1.2. Resultados de Evaluacin Si la Comisin Mdica Evaluadora y Califcadora de Incapacidades determina que la incapacidad es de naturaleza temporal, EsSalud reconocer el pago de subsidios hasta la fecha de alta, siendo el mximo subsidio que reconocer por 340 das con- secutivos o 540 das no consecutivos en el lapso de 36 meses calendario. Si la Comisin determina que la incapacidad es de naturaleza permanente, EsSalud slo reconocer el subsidio por incapacidad temporal hasta los 180 das de incapa- cidad continua. El informe de evaluacin de la incapacidad es de uso exclusivo de EsSalud, toda vez que defne la continuidad o no del subsidio por Incapacidad Temporal. 7.1.3. Casos especiales de evaluacin de incapacidades prolongadas En los casos de asegurados que luego de acumular los mximos perodos subsi- diados, reingresan a laborar, y nuevamente dejan de laborar por una nueva inca- CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 13 pacidad que se les presenta en un perodo menor o igual a sesenta das, se obrar conforme sigue: En caso de das consecutivos de incapacidad Cuando un asegurado regular en actividad que haya acumulado 340 das consecu- tivos de incapacidad, presente un nuevo Certifcado de Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT) en un perodo menor o igual a 60 das posteriores a los 11 meses y 10 das consecutivos, ser referido por su Mdico Tratante al Mdico de Control quien: a) Si los das de incapacidad son originados por la misma enfermedad o dao, o si son complicaciones o secuelas de la misma contingencia, referir al asegu- rado a la Comisin Mdica Evaluadora y Califcadora de Incapacidades, para que determine si la incapacidad es de naturaleza permanente o no. b) Si la causa de la incapacidad es por una nueva enfermedad o accidente emitir un documento que indique y autorice la expedicin de nuevos CITT, conforme las normas previstas. En caso de das no consecutivos de incapacidad Cuando el asegurado regular en actividad haya acumulado 540 das no consecu- tivos de incapacidad en el curso de 36 meses, el Mdico Tratante o la Ofcina de Prestaciones Econmicas comunicarn al Mdico de Control tal hecho, procedien- do ste ltimo a determinar: c) Si los das de incapacidad son originados por la misma enfermedad o dao, si son complicaciones o secuelas de la misma contingencia, o se trata de enfer- medades crnicas con complicaciones crnicas o compromiso de otro rgano o sistema, referir al asegurado a la Comisin Mdica Evaluadora y Califcado- ra de Incapacidades. d) Si las causas que originan nuevos perodos de incapacidad son diferentes, emitir un documento que autorice la nueva expedicin de CITT, conforme a la normatividad vigente. 8. Base de clculo La base de clculo para los asegurados regulares es su remuneracin mensual, excluyendo las remuneraciones adicionales como las gratifcaciones por Fiestas Patrias o Navidad u otros conceptos ordinarios legales o convencionales de periodi- cidad similar a las gratifcaciones legales. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 14 ACTUALIDAD EMPRESARIAL Las horas extras, sobretiempos y toda compensacin por labor extraordinaria de- sarrollada fuera de la jornada regular del trabajo, se consideran remuneraciones complementarias y se incluirn en el clculo de los subsidios slo si son percibidas regularmente por el trabajador, an cuando sus montos varen. Se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador ha percibido tales remuneraciones cuando menos 6 meses en el perodo de los 12 meses anteriores al mes de la contingencia. En el caso que cuente con menor nmero de meses de afliacin se considerar cumplido dicho requisito si las percibe en no menos del 50% de los meses en que ha laborado el trabajador. En el caso de trabajadores portuarios, adicionalmente se considerar como remu- neracin los siguientes conceptos. a) 16.67% de la remuneracin diaria por Descanso Semanal Obligatorio. b) 8.33% de la remuneracin diaria por vacaciones, y c) La parte proporcional de la Asignacin Familiar de acuerdo a ley. En el caso de los asegurados agrarios dependientes la base de clculo ser su remuneracin mensual y en el caso de asegurados agrarios independientes ser la remuneracin mnima vital. Para los asegurados pescadores y procesadores artesanales independientes se considerar la remuneracin asegurable por la que efectan sus aportes mensual- mente. Para el caso de los trabajadores pesqueros- Ley 28320 la base de clculo por In- capacidad Temporal ser su ingreso econmico mensual obtenido por las faenas de pesca. Si tales asegurados presentan una base imponible mnima mensual de aportacin de 4.4 RMV se evaluar la remuneracin mensual en base a las boletas de pago de los asegurados solicitantes. Para el caso de los asegurados CAS la base de clculo por Incapacidad Temporal y por Maternidad, ser su contraprestacin mensual percibida, sin exceder la base imponible mxima (BIM) establecida en el Art. 6.4 del Decreto legislativo N 1057; es decir el 30% de la UIT vigente al momento de la contingencia. a) Forma de clculo para asegurados regulares dependientes (excepto trabajadores pescadores ex afliados a la CBSSP) El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las remu- neraciones de los doce ltimos meses calendarios inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia multiplicado por el nmero de das de CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 15 goce del descanso mdico. Es decir, equivale al total de remuneraciones de los ltimos 12 meses, dividido entre 360 das y multiplicado por el nmero de das de goce del descanso. Si el total de los meses de afliacin es menor a 12 meses, el promedio se determinar en funcin al tiempo de afliacin del asegurado. Cuando el asegurado tenga simultneamente ms de un empleador, recibir el subsidio por incapacidad temporal por cada entidad empleadora. Si el asegurado recin ingres a laborar y sufre un accidente, el clculo del subsidio se realizar en base a la remuneracin acordada contractualmente con su entidad empleadora, debidamente acreditada. Los subsidios que se hubieran pagado al asegurado en los 12 ltimos meses calendarios inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia sern tomados en cuenta para el clculo del subsidio. Los reintegros dentro de los 12 ltimos meses calendario inmediatamente an- teriores al mes en que se inicia la contingencia, formaran parte del promedio a establecer slo en lo que corresponda a dichos meses, siempre y cuando los haya declarado y pagado antes del mes del inicio de la contingencia. Determinado el monto del subsidio promedio diario al inicio de la incapacidad temporal, este permanecer invariable hasta el alta o el plazo mximo del sub- sidio; an cuando la remuneracin del asegurado vare mientras est incapa- citado. b) Forma de clculo para asegurados pesqueros-Ley 28320 El subsidio por incapacidad temporal se determinar dividiendo el ingreso eco- nmico de los ltimos 4 meses previos a la contingencia entre 120 (das), mul- tiplicado por los das a subsidiar. Si el total de los meses de afliacin es menor a 4 meses, el promedio se de- terminar en funcin al tiempo de afliacin del asegurado. En los casos de accidente, cuando el asegurado no cuente con afliacin en los meses anteriores al mes de la contingencia, el promedio se determinar en base al ingreso econmico percibido en los das anteriores a la ocurrencia divididos entre 30 das sin que en ningn caso el ingreso econmico sea menor a una remuneracin Mnima Vital vigente a la fecha de la ocurrencia. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 16 ACTUALIDAD EMPRESARIAL c) Forma de clculo para asegurados pescadores y procesadores pesque- ros artesanales independientes, y agrarios independientes El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de la remu- neracin asegurable por la que se ha pagado aportes en los ltimos 04 meses calendarios anteriores al mes en que se inicia la contingencia multiplicado por el nmero de das de goce del descanso mdico. Es decir, equivale al total de remuneraciones asegurables de los ltimos 4 meses, dividido entre 120 das, multiplicado por el nmero de das de goce del descanso. Si el total de los meses de afliacin es menor a 4 meses el promedio se deter- minar en funcin al tiempo de afliacin del asegurado. En caso de asegurados agrarios independientes y procesadores pesqueros ar- tesanales independientes, el promedio diario ser como mximo el equivalente a la Remuneracin Mnima Vital diaria vigente al momento de la contingencia. d) Forma de clculo para asegurados CAS El subsidio por Incapacidad Temporal y por Maternidad equivale al promedio diario de las contraprestaciones de los ltimos 12 meses calendarios inme- diatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia. Si el total de los meses de afliacin es menor a 12 meses, el promedio se determinar en funcin a los que tenga el afliado. El subsidio calculado, en ningn caso exceder la base imponible mxima (BIM) establecida en el Art.6.4 del Decreto Legislativo N 1057; es decir el 30% de la UIT vigente al momento de la contingencia. e) Forma de clculo para asegurados agrarios dependientes El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de la remu- neracin asegurable por la que se ha pagado aportes en los ltimos 4 meses calendarios anteriores al mes en que se inicia la contingencia multiplicado por el nmero de das de goce del descanso mdico. Es decir, equivale al total de remuneraciones asegurables de los ltimos 4 meses, dividido entre 120 das, multiplicado por el nmero de das de goce del descanso. Si el total de los meses de afliacin es menor a 4 meses el promedio se deter- minar en funcin al tiempo de afliacin del asegurado. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 17 8.1. Redondeo del monto del subsidio El monto de los subsidios por incapacidad temporal se expresar en nmeros ente- ros. Los criterios para la aplicacin del redondeo son los siguientes: a. Se aplicar al monto total del subsidio que se consigna en las solicitudes de pago de prestaciones econmicas de cada asegurado. b. Si la parte decimal es igual o mayor a 0.50, se considerar el entero superior. c. Si la parte decimal es menor a 0.50, se considerar el nmero entero. 9. Oportunidad para el pago del subsidio El subsidio por incapacidad temporal se otorga en dinero vencido el plazo que dure el descanso mdico establecido en el Certifcado de Incapacidad Temporal para el Trabajo y siempre que la solicitud se presente hasta el plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha en que termina el periodo de incapacidad. 10. Extincin, prdida y suspensin del derecho del subsidio El derecho al subsidio de incapacidad temporal se extingue por: a) Cese del vnculo laboral. b) Recuperacin de la salud o declaracin de incapacidad permanente. El dere- cho al subsidio de incapacidad temporal se pierde por: a) Realizar labor remunerada durante el periodo del subsidio. b) Abandonar o incumplir el tratamiento y las prescripciones mdicas. 11. Nulidad del derecho al subsidio El derecho al subsidio por incapacidad temporal es nulo cuando se obtiene fraudu- lentamente el reconocimiento y pago del subsidio. 12. Reembolso de las prestaciones EsSalud o la Entidad Prestadora de Salud que corresponda tendr derecho a exi- gir a la entidad empleadora, el reembolso de todas las prestaciones brindadas a PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 18 ACTUALIDAD EMPRESARIAL sus afliados regulares y derechohabientes, cuando la entidad empleadora incumpla con: 1. La obligacin de declaracin y pago del aporte total de los tres (3) meses con- secutivos o cuatro (4) no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes en que se inici la contingencia; y/o; 2. La obligacin de pago total de los aportes de los doce (12) meses anteriores a los seis (6) meses previos al mes en que se inici la contingencia. No se con- siderar como incumplimiento, los casos en que los aportes antes referidos se encontraran acogidos a un fraccionamiento vigente. Para determinar si el frac- cionamiento se encuentra vigente, se tendrn en cuenta las normas aplicables para el otorgamiento del mismo y que la entidad empleadora no haya incurrido en causal de prdida. Para efectos de las prestaciones de salud, el mes de inicio de la contingencia es aqul en el que se requiere la prestacin. En el caso de las prestaciones econmicas, el mes de inicio de la contingencia es el mes en que ocurre el evento que origina el otorgamiento de la prestacin. Para evaluar el cumplimiento de las declaraciones y pagos a que se refere el numeral 1 del presente artculo, se considerarn vlidos los pero- dos cuyas declaraciones y pagos se presenten hasta el ltimo da del mes de vencimiento de cada declaracin, incluyendo las declaraciones rectifcatorias de perodos que determinen mayor obligacin. En el punto sealado en el prrafo anterior, los empleadores deben de tener mucho cuidado; puesto y tal como se refere los aportes se deben de dar hasta el ltimo da del mes de vencimiento de la declaracin, no admitin- dose por lo tanto los pagos extemporneos as stos se hayan pagado con los intereses respectivos. Si no se hubieran realizado stos aportes en su oportunidad, Essalud puede rechazar la solicitud del desembolso o solicitar la repeticin del pago efectuado por ste; ahora bien, resulta aceptable sta posicin pero para el caso de las empresas que no hayan aportado pero no para aquellas que lo hayan hecho y ms que todo con el pago de los intereses respectivos; ya que habindose pagado los aportes con los intereses se habra estado subsanando la omisin. a. Reembolso a entidades empleadoras morosas No proceder la entrega de las rdenes de pago, cheques o depsitos en cuenta bancaria por concepto de reembolso por subsidios, en los casos que las entidades empleadoras mantengan deudas a EsSalud y el Ejecutor Coac- CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 19 tivo haya dispuesto la aplicacin de medidas cautelares sobre los crditos a favor de dichas entidades, sin perjuicio de lo cual, EsSalud emitir una comu- nicacin con el detalle de los trabajadores subsidiados, monto individual y otra informacin pertinente, que ser entregada a la entidad empleadora. La aplicacin de las precitadas medidas cautelares puede originarse por deu- das provenientes de las contribuciones al Rgimen Contributivo de la Seguri- dad Social en Salud, de las obligaciones al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo y al Fondo de Derechos Social del Artista, as como, de las constitui- das por el costo de las prestaciones otorgadas a los trabajadores de entidades empleadoras morosas y multas, emitindose el cheque correspondiente a la SUNAT y/o ESSALUD segn corresponda. En el caso que exista un saldo a favor de las entidades empleadoras con deu- das, EsSalud les reembolsar ste mediante el cheque correspondiente 13. Prescripcin La solicitud se debe de presentar hasta el plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha en que termina el periodo de incapacidad. Por excepcin, en los casos que la incapacidad supere el plazo mximo de 11 me- ses y 10 das consecutivos, el cmputo del plazo de prescripcin de seis meses para solicitar el subsidio se inicia desde el da siguiente, es decir a partir de los 11 meses 11 das. En el caso de trabajadores cesados, as contine la incapacidad, el plazo de pres- cripcin de seis meses, se inicia a partir de la fecha de cese. 14. Conclusiones - El subsidio por incapacidad temporal es de carcter obligatorio, es decir que todo trabajador que cumplan con los supuestos sealados en el presente infor- me; tienen el derecho de gozarlo. - El CITT, que se le otorga al trabajador, deber de ser registrado en el PDT Planilla Electrnica - PLAME, para tal efecto se tendr que ingresar a la opcin de das subsidiados. - En caso que un trabajador se haya atendido en un establecimiento distinto a los de Essalud, el certifcado o la constancia de incapacidad otorgada, podra ser canjeada por un CITT, para ello deber de presentar el formulario 8005. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 20 ACTUALIDAD EMPRESARIAL CASOS PRACTICOS CASO PRCTICO 1 TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA Y VARIABLE El Sr. Jos Mara Mogrovejo, pertenece a la Empresa ADVIENTO SAC; est laborando desde el 01 de marzo del ao 2004; ocupa el cargo de administrador de sucursal; percibiendo entre otro conceptos una remuneracin bsica de S/.. 2800 nuevos soles y comisiones variables mensuales. A partir del 01 de setiembre del presente ao le han otorgado un subsidio por incapacidad temporal (CITT N 891521721) (Total de das de incapacidad 180 das) Se pide determinar: - El clculo de subsidio - Tratamiento contable Del total de 180 das de subsidio los primeros 20 los paga el empleador y ESSALUD a partir del vigsimo primer da por lo tanto slo tendr 160 das de subsidio. Mes Abril Bsico S/. 2800 Asignacin Familiar S/. 75 Comisiones S/. 600 Total S/. 3475 Marzo S/. 2800 S/. 75 S/. 900 S/. 3775 Febrero S/. 2800 S/. 75 S/. 800 S/. 3675 Enero S/. 2800 S/. 75 S/. 1000 S/. 3875 Diciembre S/. 2800 S/. 75 S/. 600 S/. 3475 Noviembre S/. 2800 S/. 75 S/. 500 S/. 3375 Octubre S/. 2800 S/. 75 S/. 900 S/. 3775 Setiembre S/. 2800 S/. 75 S/. 800 S/. 3675 Agosto S/. 2800 S/. 75 S/. 700 S/. 3575 Julio S/. 2800 S/. 75 S/. 600 S/. 3475 Junio S/. 2800 S/. 75 S/. 800 S/. 3675 Mayo S/. 2800 S/. 75 S/. 600 S/. 3475 Total S/. 33600 S/. 900 S/. 8800 S/. 43300 Subsidio Diario S/. 43300 / 12 / 30 dias = S/. 120.28 Total de Subsidio: S/. 120.28 x 120 = S/. 14433.6 CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 21 - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 14,433.6 104 Cuentas Corrientes 14,433.6 104.1 Banco de Crditomax 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 14,433.6 16.2 Reclamaciones a terceros 14,433.6 162.1 Subsidio por incapacidad temporal 162.1.1 Pago total del subsidio Por el reembolso del subsidio por incapacidad temporal, segn C. de R. Ch/N 626-79-549126 CASO PRACTICO 2 TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA La Sra. Mara Magdalena Cruz, pertenece a la Empresa Navidad SAC; y est labo- rando desde el 03 de agosto del ao 2003; ocupa el cargo de jefa de mantenimien- to; percibiendo entre otros conceptos una remuneracin mensual de S/. 5200 nuevos soles. Mediante CITT N 233373 le otorgan incapacidad temporal desde 01/07/2012 al 31/11/2012 Se pide determinar: - El clculo de subsidio - Tratamiento contable EL CITT es de 150 das; por lo tanto los primeros 20 das el empleador deber de pagarlos ntegramente; quedando restantes 130 das que sern subsidiados. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 22 ACTUALIDAD EMPRESARIAL Mes Bsico Alimentacin Principal Total Junio S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Mayo S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Abril S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Marzo S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Febrero S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Enero S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Diciembre S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Noviembre S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Octubre S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Setiembre S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Agosto S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Julio S/. 5200 S/. 180 S/. 5380 Total S/. 62400 S/. 2160 S/.64560 Subsidio Diario = 64,560 /12/ 30 = S/. 179.33 Subsidio por 130 das = S/. 179.33 x 130 = S/. 23312.9 Subsidio por mes = S/. 179.33 x 30 = S/. 5379.9 - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 5379.9 104 Cuentas Corrientes 5379.9 104.1 Banco de Crditomax 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5379.9 16.2 Reclamaciones a terceros 5379.9 162.1 Subsidio por incapacidad temporal Por el reembolso del subsidio por incapacidad temporal segn C. de R. Ch/N 638-65-892387 El empleador pagar a la trabajadora el monto de S/. 5, 379 como subsidio por cada mes. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 23 CASO PRACTICO 3 SUBSIDIO DE TRABAJADOR QUE TIENE MAS DE UN EMPLEADOR El Sr. Alvaro Agustn, pertenece a la Empresa Santa Eucarista S.A. y adems labo- ra en la empresa El gran Milagro SRL; en ambas est laborando desde el diciembre del ao 2000; ocupa el cargo de gerente de fnanzas; percibiendo entre otros con- ceptos una remuneracin mensual de 4200 nuevos soles en la primera empresa y en la segunda 5000 nuevos soles. Mediante CITT N 233373 le otorgan incapacidad temporal desde desde 01/09/2012 al 31/11/2012 Se pide determinar: - El clculo de subsidio Como hemos manifestado anteriormente; si el asegurado tiene ms de un em- pleador se le tendr que hacer el clculo del subsidio por cada uno de ellos. EL CITT es de 90 das; por lo tanto los primeros 20 das el empleador deber de pagarlos ntegramente; quedando restantes 70 das que sern subsidiados. Empresa Santa Eucarista S.A. Mes Bsico Asignacin Familiar Total Julio Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero Diciembre Noviembre Octubre Setiembre Agosto S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 4200 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 75 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275 S/. 4275
Total S/. 50400 S/.900 S/. 51,300 Subsidio Diario S/. 51,300 / 12 / 30 das = S/. 142.5 Total de Subsidio: S/.142.5 x 70= S/. 9975 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 24 ACTUALIDAD EMPRESARIAL - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 9975 104 Cuentas Corrientes 9975 104.1 Banco de Crditomax 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9975 162 Reclamaciones a terceros 9975 162.1 Subsidio por incapacidad temporal 162.1.1 Pago total del subsidio Por el reembolso del subsidio por incapacidad temporal, segn C. de R. Ch/N 1256-78-97065 Empresa el Gran Milagro SRL Mes Bsico Asignacin Familiar Total Julio S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Junio S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Mayo S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Abril S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Marzo S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Febrero S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Enero S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Diciembre S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Noviembre S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Octubre S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Setiembre S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Agosto S/. 5000 S/. 75 S/. 5075 Total S/. 60,000 S/. 900 S/. 60,900 Subsidio Diario S/. 60,900 / 12 / 30 das = S/. 169.17 Total de Subsidio: S/. 169.17 x 70 = S/. 11,841.9 CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 25 - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 11,841.9 104 Cuentas Corrientes 11,841.9 104.1 Banco de Crditomax 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 11,841.9 162 Reclamaciones a terceros 11,841.9 162.1 Subsidio por incapacidad temporal 162.1.1 Pago total del subsidio Por el reembolso del subsidio por incapacidad temporal, segn C. de R. Ch/N 1256-78-97065 FORMULARIO 8001 EL SUBSIDIO POR MATERNIDAD 1. Introduccin De acuerdo a lo prescrito por el artculo 10 de la Constitucin Poltica del Per; el Estado reconoce el derecho universal y progresivo de toda persona a la seguridad social, para su proteccin frente a las contingencias que precise la ley y para la elevacin de su calidad de vida, del mismo modo en su artculo 12 el Estado garantiza el libre acceso a prestaciones de salud y a pensiones, a travs de entidades pblicas, privadas o mixtas. El Seguro Social de Salud otorga cobertura a sus asegurados brindndoles presta- ciones de prevencin, promocin, recuperacin y subsidios para el cuidado de su salud y bienestar social, trabajo y enfermedades profesionales. Dentro de las prestaciones econmicas comprenden los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y las prestaciones por sepelio. En esta oportunidad vamos a tratar sobre el subsidio por maternidad; el mismo que se otorga a la madre trabajadora, que se encuentre en estado de gestacin por el tiempo de 90 das, los cuales 45 das son prenatal y los 45 restantes das postnatal. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 26 ACTUALIDAD EMPRESARIAL 2. Marco Normativo El subsidio por maternidad est regulado por: - Ley 27056 - Ley de Creacin del Seguro Social de Salud - Ley N 26790-Ley de la Modernizacin de la Seguridad Social en Salud. - Decreto Supremo N 009-97-SA; reglamento de la ley de la Modernizacin de la Seguridad Social en Salud. - Ley N 26644- la cual precisa el goce del derecho de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora gestante (09-12-99). - Decreto Supremo N 005-2011-TR Reglamento de la Ley precisa el goce del derecho de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora gestante (17-05- 2011) - Acuerdo N 59-22-ESSALUD-99 Reglamento de Pago de Prestaciones Econ- micas. (09-12-99). - Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD-2012(03-12-2012). - Ley N 28791 (21-07-2006) que modifca a la Ley N 26790, asimismo su re- glamento el Decreto Supremo N 020-2006-TR (28-12-2006). 3. Concepto y plazo para su otorgamiento Es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada titular durante los 90 das de goce del descanso por alumbramiento, a fn de resarcir el lucro cesante como consecuencia del mismo. De este concepto debemos de tener en cuenta que el subsidio no tiene naturaleza remunerativa, es decir que es un monto por la cual Essalud desembolsa al em- pleador durante el descanso que tenga una asegurada; de tal manera que al momento de determinar los benefcios de la trabajadora ser en virtud de su remuneracin mensual mas no de los subsidios determinados. La trabajadora gestante gozara de 45 das de descanso pre-natal y 45 das de descanso post-natal. El goce de descanso pre natal podr ser diferido, parcial o totalmente, y acumulado por el post- natal, a decisin de la trabajadora gestante. Tal decisin deber ser comunicada al empleador con una antelacin no menor de dos meses a la fecha probable del parto. El descanso postnatal se extender por 30 (treinta) das naturales adicionales en los casos de nacimiento mltiple. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 27 - La comunicacin a que se ha hecho mencin en el prrafo anterior deber estar acompaada del informe mdico que certifque que la postergacin del descanso pre-natal no afectara en modo alguno a la trabajadora gestante o al concebido. En ese sentido, es de carcter obligatorio que al momento que la trabajadora decida acumular su descanso pre y post natal, este sustentado con un informe mdico, por lo tanto no solo es necesario que el Certifcado de incapacidad temporal (CIIT) contengan los 90 das. La postergacin del des- canso pre-natal no autoriza a la trabajadora gestante a variar o abstenerse del cumplimiento de sus labores habituales, salvo que medie acuerdo al respecto con el empleador. 4. Aseguradas que tienen derecho a gozar del subsidio - Aseguradas regulares en actividad (trabajadoras dependientes y socias de cooperativa de trabajadores). Aseguradas de regmenes especiales. Aseguradas agrarias. Con relacin a las trabajadoras, cuyos empleadores se hayan acogido al rgimen de microempresas en virtud del Decreto Legislativo 1086 y estn op- tando por el rgimen semisubsidiado del Sistema Integral de Salud (S.I.S.) no podran estar subsidiadas, puesto que en virtud de lo sealado por el Decreto Supremo N 004-2007-SA este sistema de aseguramiento no contempla estas prestaciones. 5. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas Las condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econ- micas para las aseguradas regulares y asegurados de regmenes especiales son las siguientes: - Haber estado afliadas al tiempo de la concepcin. Es decir que la asegurada regular dependiente debe de haber tenido vnculo laboral al momento de la concepcin. El mes de la concepcin se determina como el noveno mes ante- rior al mes de la fecha probable del parto. Para el caso de las aseguradas pes- cadoras y procesadoras pesqueras artesanales independientes se considera que est afliada al tiempo de la concepcin cuando ha sido declarada por la entidad responsable en el mes de la concepcin y cumplido con el pago del aporte correspondiente a ese mes. En el caso de aseguradas agrarias no se les exige estar afliadas al tiempo de la concepcin. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 28 ACTUALIDAD EMPRESARIAL Es decir, si una trabajadora ha entrado a laborar con un segundo o ms meses de embarazo no le correspondera percibir el subsidio por maternidad; ahora bien referimos el segundo mes toda vez que se puede dar el caso que justo en el mes que ha ingresado a laborar se puede haber dado la concepcin y si es- tara cumpliendo con el requisito de haber estado con vnculo laboral y adems aportando en este momento. Sin embargo, existe una contingencia, que pasara si una trabajadora ha veni- do aportando continuamente, estando en gestacin decide cambiarse de em- pleador y por ende a este nuevo empleador ingresa ya con algunos meses de embarazo; en este caso si bien es cierto existe un cambio de empleador pero los aportes han sido continuos, por lo que si analizamos con el cumpli- miento del requisito del mes de aporte al momento de la concepcin si lo cumplira (aunque con distinto empleador al actual), en este supuesto se debera de contemplar la procedencia tambin del subsidio toda vez que existe aportacin de la trabajadora al momento de su concepcin aunque con distinto empleador pero existe la continuidad y eso es lo que exige la norma. - Los afliados regulares y sus derechohabientes tienen el derecho a las pres- taciones del Seguro Social de Salud siempre que aquellos cuenten con tres meses de aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inici la contingencia y que la entidad empleadora haya declarado y pagado o se encuentre en fracciona- miento vigente las aportaciones de los doce meses anteriores a los seis meses previos al mes de inicio de la atencin, segn corresponda. - La trabajadora tenga vnculo laboral con su empleador al momento del goce de las prestaciones. En este requisito hay que tener presente que si es que una trabajadora renuncia al puesto laboral dentro del tiempo de su descanso, no se podra solicitar el desembolso - En caso de trabajadores portuarios no se exige el requisito de continuidad laboral, a menos que hayan transcurrido ms de tres meses sin prestar labora alguna. 5.1. Aseguradas Agrarias dependientes Recordemos que se encuentran bajo el mbito del rgimen agrcola, aquellas em- presas que se hayan acogido a los alcances de la Ley N 27360. Debern de cumplir con los siguientes requisitos: - Tener vnculo laboral con su empleador al momento del goce de las prestaciones CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 29 - Tener tres meses de aportacin inmediatamente anteriores al mes en que se inicia el goce del subsidio. Para este tipo de aseguradas agrarias no es exigible que haya estado afliada al momento de la concepcin 5.2. Trabajadores del hogar y construccin civil Debern de: - Tener vnculo laboral con su empleador al momento del goce de las prestaciones. - Haber estado afliado al tiempo de la concepcin y - Tener tres meses de aportacin consecutivos o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inicia el goce del subsidio. 6. Requisitos Los requisitos que debe presentar la entidad empleadora o la asegurada, para soli- citar el subsidio por maternidad, son los siguientes: - Pago Primera Armada o Pago Total a) Solicitud de Reembolso de Prestaciones Econmicas - Formulario 8001 - o Solicitud de Pago Directo de Prestaciones Econmicas - Formulario 8002 -se- gn se indica en el numeral 7.1.1 a de la Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD-2012. b) CITT en original. En caso de certifcados mdicos particulares debern ser canjeados por CITT. c) Cuando el titular del subsidio haya fallecido y se trate de un pago directo: Los herederos presentarn la partida de defuncin del afliado fallecido (origi- nal) y el documento que los acredite como tales (Testamento o Sucesin Intes- tada), as como el poder, por documento pblico o privado con frma legalizada notarialmente, que otorgan a uno de los benefciarios para que a nombre de los dems herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado, utilizan- do las clases de poderes establecidas por el Reglamento de la Ley Notarial, segn el importe del subsidio: PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 30 ACTUALIDAD EMPRESARIAL - Hasta media UIT, poder por carta con frma legalizada - Mas de media UIT y hasta 3 UIT, con poder fuera de registro - Ms de 3 UIT poder por Escritura Pblica d) En caso de incumplimiento de pago del subsidio por el empleador, la asegu- rada cumplir lo indicado en el numeral 7.1.1.f de la Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD-2012. e) La identifcacin del empleador o asegurada, segn corresponda, se efectua- r conforme se indica en el numeral 7.1.1.g de la Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD-2012; asimismo, ser de cumplimiento para la solicitud del pago de la segunda armada. f) Cuando la asegurada titular recibi el subsidio de su empleador pero falleci sin haber frmado la solicitud de reembolso. La entidad empleadora presentar la partida de defuncin de la asegurada fallecida (original) y los documentos sustentatorios que acrediten que cumpli con pagar el subsidio a la asegurada fallecida, familiar directo o persona autorizada por la misma. - Pago Segunda Armada Los requisitos establecidos en el literal a), as como los literales c), d) e) y f), de ser el caso, del presente numeral. 7. Base de clculo El monto del subsidio equivale al promedio diario de las remuneraciones de los doce ltimos meses anteriores al inicio de la prestacin multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. Si el total de los meses de afliacin es menor a doce, el promedio se determinar en funcin al tiempo de aportacin del afliado regular en actividad. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto para el clculo del subsidio por incapacidad. Es decir si una trabajadora solamente haya estado aportando 10 meses antes de la contingencia; el promedio para hallar su subsidio solo ser entre estos meses y no entre los 12 meses que hacemos referencia en un primer momento. No se podr gozar simultneamente de subsidio por incapacidad temporal y maternidad. Hay que tener presente que para la base de clculo no se toman las gratifcaciones, ni el depsito de C.T.S., y con relacin a la remuneracin vacacional se tomara como la de un mes normal. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 31 8. Oportunidad para el pago del subsidio El subsidio por maternidad se otorga en dinero en dos armadas iguales, y en cada una se reembolsar un perodo de 45 das subsidiados. El trmite de pago de la primera armada se efectuar posterior al trmino de los primeros 45 das y antes del vencimiento del perodo postparto. El pago de la segunda armada se tramitar desde el vencimiento del perodo pos- tparto y siempre que la solicitud se presente hasta el plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha en que termina el perodo mximo postparto. Si la documentacin se presenta despus del perodo postparto, el total del subsidio se abonar en una sola armada en el plazo establecido en el prrafo anterior. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 32 ACTUALIDAD EMPRESARIAL 9.- Situaciones especiales para otorgar el subsidio a. Cuando el parto se produce despus de la semana 30, el descanso mdico siempre ser por 90 das y no es necesario que el concebido nazca vivo. b. Tambin tienen derecho a percibir prestaciones econmicas por materni- dad, por 90 das, cuando se produce el parto entre la semana 22 y la semana 30 de gestacin, slo si el concebido nace vivo y sobrevive ms de 72 horas. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 33 - En los casos en que se produzca adelanto del alumbramiento respecto de la fecha probable del parto fjada para establecer el inicio del descanso prenatal, los das de adelanto se acumularn al descanso postnatal. Si el alumbramiento se produjera despus de la fecha probable de parto, los das de retraso sern considerados como descanso mdico por incapacidad temporal para el trabajo y pagados como tales. Estos das de retraso son como descanso medico Por incapacidad temporal. - La trabajadora gestante tiene derecho a que el perodo de descanso vacacio- nal por rcord ya cumplido y an pendiente de goce, se inicie a partir del da siguiente de vencido el descanso post- natal. Para ello, la deber comunicar al empleador con una anticipacin no menor de 15 das calendario al inicio del goce vacacional. En este supuesto, se da la posibilidad que la trabajadora pueda ha- cer uso de su descanso vacacional luego de haber culminado su descanso postnatal; pero para ello es necesario que exista una comunicacin previa al empleador, de tal manera que se tome las medidas necesarias. 10. Extincin, prdida y suspensin del derecho del subsidio El derecho al subsidio de incapacidad temporal se extingue por: a) Cese del vnculo laboral. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 34 ACTUALIDAD EMPRESARIAL b) Recuperacin de la salud o declaracin de incapacidad permanente. El dere- cho al subsidio de incapacidad temporal se pierde por: a) Realizar labor remunerada durante el periodo del subsidio. b) Abandonar o incumplir el tratamiento y las prescripciones mdicas. 11. Nulidad del derecho al subsidio El derecho al subsidio por maternidad es nulo cuando se obtiene fraudulentamente el reconocimiento y pago del subsidio. Se denomina fraude de ley o fraude a la ley a una situacin en la cual para evitar la aplicacin de una norma jurdica que no le favorece o no le interesa, una persona se ampara en otra u otras, llamadas normas de cobertura, y busca dar un rodeo que le permita sortear la prohibicin o las obligaciones que le impona la norma vulnerada. Es decir que se podra recurrir a un falso estado de gestacin para poder gozar de un descanso debidamente subsidiado en su defecto se puede tener un certifcado verdadero pero la identifcacin de la persona es distinta a la quien solicita entre otros supuestos; el castigo a estos actos es que son consideradas como nulas. 12. Reembolso de las prestaciones EsSalud o la Entidad Prestadora de Salud que corresponda tendr derecho a exi- gir a la entidad empleadora, el reembolso de todas las prestaciones brindadas a sus afliados regulares y derechohabientes, cuando la entidad empleadora incumpla con: 1. La obligacin de declaracin y pago del aporte total de los tres (3) meses consecutivos o cuatro (4) no consecutivos dentro de los seis (6) meses an- teriores al mes en que se inici la contingencia. De esta disposicin, hay que tener presente que se exige que no solo exista una declaracin; sino tambin el pago total ( ni siquiera el pago parcial), es decir aquellos empleadores que suelen declarar y posponer sus pagos no es recomendable que realicen estas actividades, caso contrario serian requeridos los pagos por parte de Essalud. 2. La obligacin de pago total de los aportes de los doce (12) meses anteriores a los seis (6) meses previos al mes en que se inici la contingencia. No se con- siderar como incumplimiento, los casos en que los aportes antes referidos se encontraran acogidos a un fraccionamiento vigente. Para determinar si el frac- cionamiento se encuentra vigente, se tendrn en cuenta las normas aplicables para el otorgamiento del mismo y que la entidad empleadora no haya incurrido en causal de prdida. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 35 Para efectos de las prestaciones de salud, el mes de inicio de la contingencia es aqul en el que se requiere la prestacin. En el caso de las prestaciones econmicas, el mes de inicio de la contingencia es el mes en que ocurre el evento que origina el otorgamiento de la prestacin. Por ejemplo en el caso del subsidio por maternidad, el inicio de la contingencia ser en el primer mes en que comience el periodo prenatal En este supuesto, la exigencia es mayor para los empleadores, puesto que exige que debern de estar al da en sus aportes 18 meses anteriores al mes en que se inicia la contingencia; sino estuvieran al da en sus aportes durante el tiempo antes expuesto; Essalud mediante cartas de cobranza solicitara que el empleador haga la devolucin de lo que se haya pagado o desembolsado en su oportunidad. En este extremo, si parece que existe un exceso en cuanto a las exi- gencias, porque si un empleador ha pagado en forma extempornea con los intereses respectivos, no podra afectarse con los requerimientos de la cobran- za, porque lo ms importante es que se hayan efectuado los aportes. Para evaluar el cumplimiento de las declaraciones y pagos a que se refere el primer prrafo, se considerarn vlidos los perodos cuyas declaraciones y pagos se presenten hasta el ltimo da del mes de vencimiento de cada decla- racin, incluyendo las declaraciones rectifcatorias de perodos que determinen mayor obligacin. 13. Prescripcin El derecho del subsidio prescribe a los 90 das posteriores a la fecha de nacimiento del nio, ms 6 meses. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 36 ACTUALIDAD EMPRESARIAL CASOS PRACTICOS CASO PRCTICO 1 TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA Y VARIABLE SUBSIDIO PRE Y POSTNATAL INTEGRADOS La Sra. Mara Concepcin, pertenece a la Empresa El Buen Pastor SRL; est laborando desde el 03 de agosto del ao 2006; ocupa el cargo de Biloga; per- cibiendo entre otros conceptos una remuneracin bsica de 4600 nuevos soles y comisiones variables mensuales. En estos momentos se encuentra en estado de gestacin y ha decidido tomar a partir del 01 de noviembre 2012 el descanso pre y post natal (CITT N 905679340). Se pide determinar : - El clculo de subsidio - Tratamiento contable - Calculo del Subsidio Mes Bsico Asignacin Familiar Comisiones Total (2012) Octubre S/. 4600 S/. 75 S/. 300 S/. 4975 Setiembre S/. 4600 S/. 75 S/. 200 S/. 4875 Agosto S/. 4600 S/. 75 S/. 400 S/. 5075 Julio S/. 4600 S/. 75 S/. 600 S/. 5275 Junio S/. 4600 S/. 75 S/. 500 S/. 5175 Mayo S/. 4600 S/. 75 S/. 400 S/. 5075 Abril S/. 4600 S/. 75 S/. 200 S/. 4875 Marzo S/. 4600 S/. 75 S/. 300 S/. 4975 Febrero S/. 4600 S/. 75 S/. 500 S/. 5175 Enero S/. 4600 S/. 75 S/. 700 S/. 5375 (2012) Diciembre S/. 4600 S/. 75 S/. 500 S/. 5175 Noviembre S/. 4600 S/. 75 S/. 200 S/. 4875 Total S/. 55200 S/. 900 S/. 4800 S/. 60,900 Subsidio Diario S/. 60,900/ 12 / 30 das = S/. 169. 17 Total de Subsidio: S/. 169. 17 x 90 = S/. 15 225.3 CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 37 - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 15 225.3 104 Cuentas Corrientes 15 225.3 104.1 Banco de Negocios BSDB 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 15 225.3 162 Reclamaciones a terceros 15 225.3 162.1 Subsidio por maternidad 162.1.1 Pago total del subsidio Por el reembolso del subsidio por maternidad, segn C. de R. Ch/N 236-56-909090 CASO PRACTICO 2 TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA SUBSIDIO PRENATAL PRIMERA ARMADA La Sra. Teresa Natividad, pertenece a la Empresa Estrella de Beln SAC; y est laborando desde el 01 de setiembre de 2000; ocupa el cargo de Ingeniera; percibiendo entre otros conceptos una remuneracin mensual de 2500 nuevos soles. Mediante CITT N 0787393 Prenatal le otorgan incapacidad 01/12/2012 al 14/01/2013 Se pide determinar: - El clculo de subsidio - Tratamiento contable PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 38 ACTUALIDAD EMPRESARIAL - Determinacin del Subsidio Mes Bsico Alimentacin Principal Total (2013) Noviembre S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Octubre S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Setiembre S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Agosto S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Julio S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Junio S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Mayo S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Abril S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Marzo S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Febrero S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 Enero S/. 2500 S/. 150 S/. 2650 (2012) Diciembre Total S/.30 000 S/. 1800 S/. 31 800 Subsidio Diario =31 800 /12/ 30 = S/. 88.33 Subsidio por 45 das = S/. 88.33 x 45= S/.3974.85 (Primera Armada) - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 3 974.85 104 Cuentas Corrientes 3 974.85 104.1 Banco Chotbank 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3 974.85 162 Reclamaciones a terceros 3 974.85 162.1 Subsidio por maternidad 162.1.1 Primera Armada Por el reembolso del subsidio por maternidad, segn C. de R. Ch/N 00012-12-2323232 El empleador pagar a la trabajadora el monto de S/. 3 975 como subsidio por la primera armada( 45 dias). CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 39 CASO PRACTICO 3 TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA SUBSIDIO POR NACIMIENTO MLTIPLE La Sra. Lidia Villar, pertenece a la Empresa Seor de los Milagros S.A.; y est laborando desde el 31 de marzo del ao 2005; ocupa el cargo de Enfermera; per- cibiendo entre otros conceptos una remuneracin mensual de 4100 nuevos soles. Se ha establecido que la fecha del parto mltiple (gemelos) fue en el mes de octubre del presente ao; la trabajadora va a cumular el descanso pre y postnatal. Se pide determinar : - El clculo de subsidio - Tratamiento contable - Llenar el Formulario 8001 - Determinacin del Subsidio Mes Bsico Asignacin Familiar Total (2013) Setiembre S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Agosto S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Julio S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Junio S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Mayo S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Abril S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Marzo S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Febrero S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Enero S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 (2012) Diciembre S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Noviembre S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Octubre S/. 4100 S/. 75 S/. 4175 Total S/. 49 200 S/. 900 S/. 50,100 Subsidio Diario S/. 50,100 / 12 / 30 das = S/. 139.17 Total de Subsidio: S/. 139.17x 120 = S/. 16 700.4 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 40 ACTUALIDAD EMPRESARIAL - Incidencia contable: DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 16 700.4 104 Cuentas Corrientes 16 700.4 104.1 Banco del Per 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 16 700.4 162 Reclamaciones a terceros 16 700.4 162.1 Subsidio por maternidad 162.1.1 Pago total del subsidio Por el reembolso del subsidio por maternidad, segn C. de R. Ch/N 0098-34-00039 EL SUBSIDIO POR SEPELIO 1. Introduccin De acuerdo al Artculo 9 de la Ley 26790- (17-05-97) Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, las prestaciones que otorga ESSALUD, son: prestaciones de preven- cin, promocin y atencin de la salud, prestaciones de bienestar y promocin so- cial, prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad y Prestaciones por sepelio; las Prestacin por Sepelio cubre los servi- cios funerarios por la muerte del asegurado regular, sea activo o pensionista. Segn la Ley N 27056 (30-01-1999)- Ley de Creacin del Seguro Social de Salud - EsSalud, establece que su fnalidad es dar cobertura a los asegurados y sus derechoha- bientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como de otros seguros de riesgos humanos. Mediante Acuerdo de Consejo Directivo N 59-22-ESSALUD-99(09-12-99), se aprob el Reglamento de Pago de Prestaciones Econmicas, modifcado por el Acuerdo de Consejo Directivo N 14-16-ESSALUD-2000(21-10-2000). A travs de Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD-2012(03-12-2012) aprueban normas complementarias al Reglamento de Pago de Prestaciones Econmicas; as mismo se aprueba los formularios necesarios para la implementacin del Reglamento de Pago de Prestaciones Econmicas. En este informe vamos a tratar sobre las prestaciones por sepelio, que es aquel CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 41 desembolso econmico que le otorga EsSalud a los familiares de un asegurado; por el fallecimiento de ste; esto es para compensar los gastos producidos por ste hecho de dolor. 2. Defnicin de Prestacin por Sepelio Es el monto en dinero que se otorga al benefciario como una asignacin para sufra- gar los gastos de sepelio, ante el fallecimiento de un asegurado (a) titular y sin ne- cesidad de acreditar dichos gastos en caso de benefciario designado o heredero. 3. Asegurados que tienen derecho a la Prestacin por Sepelio Las personas que acrediten haber sufragado los gastos originados en los servicios funerarios de: Asegurados regulares, con excepcin de aquellos asegurados del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) que hayan fallecido por acci- dente de trabajo o enfermedad profesional, quienes de acuerdo a la normativi- dad vigente, estn cubiertos por el SCTR. Asegurados de regmenes especiales. Asegurados agrarios. Las amas de casa y/o madres de familia tendrn cobertura por prestaciones econ- micas, siempre y cuando se hayan inscrito para aportar el 9% de la remunera- cin asegurable; asimismo los pescadores y procesadores artesanales indepen- dientes y a los asegurados agrarios, con el objeto de otorgarles las prestaciones a las que tienen derecho segn la Ley N 27177 y el Decreto Supremo N 026-2000-AG, respectivamente. 4. Requisitos o documentos a presentar : a) Solicitud de Pago Directo de Prestaciones Econmicas - Formulario 8002 - que entrega EsSalud, debidamente llenada y frmada por el benefciario y el representante legal o funcionario autorizado de la entidad empleadora. En el caso de fallecimiento de un pensionista, la solicitud ser frmada por el repre- sentante legal o funcionario autorizado de la entidad empleadora que abonaba la pensin. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 42 ACTUALIDAD EMPRESARIAL b) Comprobantes de Pago originales, por los servicios funerarios del asegurado fallecido, emitidos a nombre del benefciario. En caso no se solicite reembolso por concepto de nicho o terreno para sepultura o cremacin, se presentar copia simple (Copia Usuario) del comprobante de pago por este concepto. En caso sea cedida a ttulo gratuito, presentar copia legalizada del documento fe- haciente que acredite tal condicin, o en su defecto presentar una Declaracin Jurada consignando tal hecho. c) Partida de Defuncin del asegurado titular (copia simple). d) Certifcado de Defuncin (copia simple y mostrar original). e) El benefciario debe mostrar su documento de identidad. En caso sea un terce- ro, quien presente el expediente presentar Carta Poder Simple frmada por el benefciario autorizndolo a que tramite la solicitud de prestaciones econmi- cas. El tercero mostrar su DNI. f) En el caso de asegurado que fallece en el extranjero: Los requisitos indicados en los literales c) y d); y b) si correspondiera, de- ben estar debidamente traducidos y con frmas legalizadas por el Ministerio de Relaciones Exteriores, con excepcin de aquellos documentos que fueron legalizados en el pas de origen por aplicacin de los alcances del Decreto Supremo N 086-2009-RE referente al Convenio suprimiendo la exigencia de legalizacin de los documentos pblicos extranjeros g) En el caso de fallecimiento por accidente de trabajo o enfermedad profesional, adicionalmente: Presentar Declaracin Jurada frmada y sellada por el representante legal de la entidad empleadora que certifque que el asegurado no estaba obligado a estar afliado al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. h) En el caso de asegurado pensionista de los regmenes regulados por los De- cretos Leyes N 19990, N 18846, N 20530, o de pensionista de la CBSSP, o de pensionista de una AFP o del Seguro Complementario de Trabajo de Ries- go - SCTR, adicionalmente, presentar copia simple del ltimo taln de pago (mostrar original). i) En caso de muerte sbita y/o violenta, presentar Parte Policial o informe de autoridad competente (original), acompaado del Certifcado de Necropsia (copia), con las excepciones que seala la Ley N 26715. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 43 j) Registro de Baja por fallecimiento del Asegurado titular en los Sistemas de EsSalud. k) Declaracin Jurada de Benefciario para Reembolso de Gastos de Sepelio, segn modelo, debidamente llenada y frmada por el benefciario. l) Contrato (original) detallado de los servicios funerarios y de los servicios de inhumacin o cremacin, frmado por el benefciario y la empresa proveedora de los servicios. (Slo cuando se solicita el reembolso de gastos funerarios). m) copia de la Constancia de Entierro, frmada y sellada por el responsable del cementerio, indicando su nombre y cargo (slo cuando el pago se ha realizado previamente al deceso o por nichos multifamiliares). n) Copia de la Autorizacin de Cremacin (cuando es aplicable). o) Copia de la Autorizacin de traslado de cadver (cuando es aplicable) p) Cuando el benefciario de la prestacin haya fallecido: Los herederos presentarn la partida de defuncin del benefciario fallecido (original) y el documento que los acredite como tales (Testamento o Sucesin Intestada), as como el poder, por documento pblico o privado con frma lega- lizada notarialmente, que otorgan a uno de los benefciarios para que a nombre de los dems herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado, utilizando las clases de poderes establecidas por el Reglamento de la Ley No- tarial, segn el importe del subsidio: - Hasta media UIT, poder por carta con frma legalizada - Mas de media UIT y hasta 3 UIT, con poder fuera de registro - Ms de 3 UIT poder por Escritura Pblica 5. Conceptos a ser reconocidos para la prestacin por sepelio Los conceptos a ser reconocidos para la prestacin por sepelio, son los siguientes: - Nicho perpetuo, terreno o cualquier cobro por derecho de cementerio. - Atad (alquiler o compra). PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 44 ACTUALIDAD EMPRESARIAL - Lpida, urna o capilla (incluye mano de obra y materiales para su construc- cin). - Capilla ardiente. - Carroza o vehculo para traslado del cadver. - Flete por traslado del cadver. - Trmites - Vehculo para traslado de aparatos forales. - Cargadores. - Saln velatorio. - Mortaja o ropa del cadver. - Aparatos forales. - Vehculo para acompaantes. - Necropsia. - Urna para cenizas. - Alquiler del horno de cremacin. - Tablilla para cremar. - Derecho de cremacin. - Embalsamamiento del cadver. - Servicios para vestir el cadver. 6. Gastos de sepelio por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Los gastos de sepelio del asegurado, que estaba obligado a estar afliado al Segu- ro Complementario de Trabajo de Riesgo, cuyo fallecimiento haya sido causado por un accidente de trabajo o enfermedad profesional sern asumidos por este Seguro. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 45 7. Oportunidad para el pago de la prestacin por sepelio La prestacin se otorga en dinero al fallecimiento de un asegurado titular y su pago se tramita hasta el plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha del deceso. 8. Monto de la prestacin por sepelio El monto de la prestacin por sepelio es defnido por el Consejo Directivo de EsSa- lud y en caso de reembolso de gastos se tendr como tope el monto aprobado. Segn el acuerdo N 14-16- ESSALUD-2000 ( 21-10-2000); el monto por subsidio es de S/.. 2070.00 nuevos soles. 9. Situaciones especiales para otorgar la prestacin por sepelio a) En los casos que se presenten algunos comprobantes de pago por servicios funerarios en condicin de verdaderos y/o falsos, las unidades operativas de prestaciones econmicas debern declarar procedente la prestacin por los documentos verdaderos; y denegar la prestacin por los documentos falsos, remitiendo a las ofcinas de asesora jurdica la documentacin sustentatoria que permita interponer contra los responsables las acciones legales en defen- sa de los intereses de EsSalud. b) En caso de existir ms de un benefciario y no superen el monto mximo reco- nocido por EsSalud, los benefciarios pueden presentar independientemente sus solicitudes o endosar el comprobante de pago a uno de ellos c) En caso de existir ms de un benefciario y el monto supera el reconocido por EsSalud, se cursar un documento a los benefciarios invitndolos a determi- nar quien realizar el cobro de la prestacin. En caso no exista acuerdo entre los benefciarios, se dividir a prorrata la prestacin d) Cuando un asegurado pensionista no se encuentra registrado en el Sistema Informtico de EsSalud, podr demostrar tal condicin laboral en base a la Re- solucin de Pensionista emitida por la entidad que le otorga la pensin, la cual ser verifcada directamente por la Unidad de Prestaciones Econmicas ante dicha entidad. Si la entidad certifca la validez de la Resolucin y se cumplen los dems requisitos, se proceder al otorgamiento de la prestacin por sepe- lio, con cargo a Reversin de Gastos a la entidad pensionista por no declarar y pagar aportes por la totalidad de sus pensionistas. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 46 ACTUALIDAD EMPRESARIAL e) Sern vlidos para la califcacin de solicitudes de prestaciones por sepelio, los Recibos emitidos por las Sociedades de Benefciencia Pblica y las Juntas de Participacin Social, respecto a los cobros que efectan por derechos de sepultura y servicios funerarios prestados en cementerios pblicos. f) No se efectuar el reembolso de los gastos de sepelio, cuando stos han sido cubiertos por organizaciones, empresas o instituciones pblicas o privadas, en cumplimiento de sus estatutos, reglamentos, contratos y normas internas, o en contraprestacin a los aportes que el asegurado fallecido realiz en vida. Igualmente, no se reembolsarn gastos de sepelio por concepto de mejoras a paquetes de servicios funerarios otorgados por dichas organizaciones, empre- sas o instituciones pblicas o privadas. g) Las prestaciones econmicas por sepelio para los trabajadores pesqueros- Ley 28320, que se encuentren en baja temporal, sern otorgadas siempre que cumplan con tener dos aportaciones mensuales consecutivas o no consecuti- vas canceladas en los seis meses previos a la contingencia. 10. Registro de Benefciarios Los asegurados podrn efectuar el registro de su benefciario en todas las agencias y ofcinas de Atencin al Pblico de EsSalud presentando el Formulario N 8007 Solicitud de Registro de Benefciario para el Otorgamiento de la Prestacin por Sepelio Para registrar o modifcar a su benefciario, los asegurados debern: a) Presentar la Solicitud de Registro de Benefciario para el Otorgamiento de la Prestacin por Sepelio -Formulario 8007-, entregada por EsSalud, debida- mente llenada y frmada por el asegurado titular. b) Presentar una copia simple del documento de identidad del asegurado titular. c) Presentar una copia simple del documento de identidad del benefciario. d) Mostrar documento de identidad. Si el trmite es realizado por un tercero, de- ber presentar una copia del documento de identidad del asegurado y mostrar su documento de identidad. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 47 11. ANEXOS (Adjuntar los formularios 8002) EL SUBSIDIO POR LACTANCIA 1. Defnicin del Subsidio por Lactancia Es el monto en dinero que se otorga con el objeto de contribuir al cuidado del recin nacido, hijo del asegurado o asegurada titular. Se entrega a la madre o a la persona o entidad que lo tuviera a su cargo, de comprobarse el fallecimiento de la madre o el estado de abandono del recin nacido. 2. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas por lactancia a ase- gurados regulares y asegurados de regmenes es- peciales Las condiciones generales para el otorgamiento de la lactancia a asegurados regulares y asegurados de regmenes especiales es tener tres meses de aporta- cin consecutivos o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se produjo el alumbramiento. 3. Asegurados que tienen derecho a Subsidio por Lactancia Se otorgarn a favor de los benefciarios sealados a continuacin: - Hijos de asegurados regulares. - Hijos de asegurados de regmenes especiales. Las amas de casa y/o madres de familia tendrn cobertura por prestaciones econmicas, siempre y cuando se hayan inscrito para aportar el 9% de la re- muneracin asegurable 4. Prestaciones econmicas pagadas directamente por el EsSalud EsSalud pagar directamente los subsidios de lactancia a los asegurados o benef- ciarios indicados en el punto anterior. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 48 ACTUALIDAD EMPRESARIAL 5. Requisitos para otorgar las prestaciones econ- micas directamente por el EsSalud A fn de percibir el subsidio respectivo, el asegurado que cumpla con las condiciones establecidas en los puntos anteriores; deben presentar con lo siguiente: Solicitud de Pago Directo de Prestaciones Econmicas, formulario 8002, entre- gada por EsSalud debidamente llenada y frmada por la entidad empleadora y el asegu- rado. En caso de fallecimiento de la madre, la prestacin la podr solicitar el padre o tutor presentando el original de la partida de defuncin de la madre. Adicio- nalmente, el tutor presentar copia simple del documento que acredite la tutela del nio (mostrar original). En caso de abandono del menor presentar docu- mento que acredite la tutela del lactante. En caso que la madre menor de edad sea soltera y sin ttulo ofcial que la au- torice a ejercer una profesin u ofcio, la prestacin se pagar a travs de su padre o tutor. Este deber presentar copia simple del documento que lo acre- dite como tal (mostrar original). Mostrar: Documento de identidad. En caso sea un tercero presentar copia del docu- mento de identidad del asegurado y mostrar su documento de identidad. Notas: El nacido deber estar inscrito en EsSalud segn procedimiento Si la madre no es titular deber estar inscrita en EsSalud. 6. Monto del subsidio por lactancia y prestacin por sepelio de los asegurados regulares y asegurados de regmenes especiales De acuerdo al Artculo 1 del Acuerdo N 66-27-ESSALUD-2003, publicado el 13-09- 2003, refere que el subsidio por lactancia ser equivalente a S/.. 820.00 (Ochocien- tos Veinte y 00/100 Nuevos Soles). Este subsidio se otorgar en la forma, plazos y condiciones establecidos por las normas vigentes, expedidas por la Gerencia Gene- ral y su monto podr ser modifcado por Acuerdo de Consejo Directivo, a propuesta de la Gerencia General. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 49 7. Plazo para la presentacin de la solicitud por lac- tancia Las solicitudes de subsidios por lactancia se podrn presentar hasta 90 das poste- riores a la fecha de nacimiento del nio, ms 6 meses No obstante ello, las solicitudes de subsidios de lactancia de los asegurados de regmenes especiales debern presentarse dentro de los seis meses contados a partir del octavo mes de nacimiento del lactante. Participacin en las utilidades 1. Introduccin Nuestra Constitucin Poltica del Per en su artculo 29 reconoce el derecho de los trabajadores al reparto de utilidades. En nuestra legislacin laboral, este derecho est regulado por norma de rango infe- rior que son las siguientes: Decreto Legislativo 892 y sus modifcatorias introducidas por la Ley N27564 (24.11.2001), la ley N 28464 (12.01.2005), su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 009-98- TR: Reglamento del Decreto Legislativo 892, as como las normas previstas en el Decreto Legislativo 677. 2. Empresas obligadas a repartir utilidades El Decreto Legislativo N 892, norma que regula el pago de este benefcio seala los requisitos que deben cumplir la empresa para estar obligada a repartir utilidades estos requisitos son: (i) Generar rentas de tercera categora (ii) Tener ms de 20 trabajadores y (iii) Haber generado utilidades durante el ejercicio respectivo. 2.1. Empresas Excluidas. La norma precisa que se trata de empresas, por tanto quedarn fuera de esta obli- gacin las cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles y claro esta las empresas que no excedan de 20 trabajadores. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 50 ACTUALIDAD EMPRESARIAL 3. Elementos a considerar para efectuar el clculo de utilidades. Determinacin de nmero de trabajadores Para establecer si una empresa excede o no de 20 trabajadores, se sumaran el nmero de trabajadores que hubiera laborado cada mes del ejercicio correspon- diente y el resultado se divide entre 12. Cuando el nmero de trabajadores vare dentro de un mes se considerar el nmero mayor, si el nmero resultante implicara una fraccin mayor o igual a 5 se redondear a la unidad superior. Cabe precisar que, la norma seala que la empresa debe tener ms de 20 trabaja- dores, por lo que las empresas obligadas a repartir utilidades son las que tienen 21 trabajadores. 4. Trabajadores con derecho a utilidades Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que laboran en empresas con ms de 20 trabajadores que hayan cumplido las jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefnido o sujetos a cualquiera de las modalidades de contratacin laboral. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participarn en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada. Asimismo, participarn en el reparto de las utilidades los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso mdico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo, segn lo seala la Quinta Disposicin Complementaria modifcatoria de la Ley 29783. 5. Distribucin de utilidades El porcentaje a repartir se realiza en funcin a la actividad que realice la empresa. A continuacin un cuadro que sintetiza el porcentaje segn la actividad. Distribucin de utilidades segn tipo de empresa Porcentaje Empresas Pesqueras 10% Empresas de Telecomunicaciones 10% Empresas Industriales 10% Empresas Mineras 8% Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8% Empresas que realizan otras actividades 5% CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 51 Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir uti- lidades se tomar en cuenta la Clasifcacin Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, revisin 3, salvo ley expresa en contrario. En el caso que la empresa realice ms de una actividad, se considerar la actividad principal, entendindose por esta a la que gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio. El clculo de las participaciones en las utilidades se hace en base al saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado las prdidas de los ejercicios conforme a las normas del Impuesto a la Renta. 6. Procedimiento para la distribucin de las utilida- des: a) En funcin de los das laborados por cada trabajador: El 50% de las utilidades ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das que el trabajador haya pres- tado servicios real y efectivamente. Igualmente se consideran como das la- borados los das de ausencias que por mandato legal expreso deben ser considerados como asistencia para todo efecto legal. En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, como el caso de trabajadores de direccin y confanza, se considerar como das efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario. A ese efecto, se dividir el 50% de las utilidades entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador. Das considerados como efectivamente laborados: Licencias sindicales.- son los das de permiso otorgado a los dirigentes sindicales para cumplir sus funciones, tal como lo establece el artculo 32 del Decreto Supremo N 010-2003-TR Inasistencias por cierre dispuesto por la SUNAT.- Son los das no labora- dos por encontrarse cerrado el centro de trabajo por orden de la administra- cin tributaria como consecuencia de una infraccin. El perodo dejado de laborar en caso de despido nulo.- es el tiempo que el trabajador no labor a causa de un despido que haya sido declarado nulo. La PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 52 ACTUALIDAD EMPRESARIAL excepcin a este cmputo es el record vacacional de acuerdo al artculo 54 del Decreto Supremo N 001-96-TR. Suspensin laboral por caso fortuito o fuerza mayor.- referido al periodo dejado de laborar ante una suspensin perfecta de labores cuya causa haya sido declarada improcedente, y como consecuencia de ello, la autoridad de Trabajo haya ordenado la reanudacin de labores. Ver artculo 23 del Decreto Supremo 001-96-TR. La hora de permiso por lactancia materna.- es el descanso de una hora diaria de permiso al que tiene derecho la madre trabajadora, al trmino del pe- riodo postnatal, por lactancia materna hasta que su hijo tenga un ao de edad (ley 27240). El accidente de trabajo o enfermedad ocupacional.- que haya dado lugar a descanso mdico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo (Ley 29783). Das no considerados como efectivamente laborados: Los das que no se consideran como efectivamente laborados para el clculo de las utilidades sern: Los das de vacaciones Los das de descanso semanal obligatorio Los das de descanso de jornadas atpicas Los das feriados Los das no laborables Los das de descanso pre y post natal Los das de descanso por enfermedad o accidente Los das de licencia por paternidad Los das de licencia por adopcin Otros supuestos de licencia con goce de haber b) En funcin de las remuneraciones de cada trabajador El otro 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada traba- CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 53 jador. A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remune- raciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. b.1) Conceptos remunerativos El artculo 6 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, seala que constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabaja- dor recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. En este sentido, hay una serie de bonifcaciones, comisiones, asignaciones, entre otros que sern computables para el clculo de utilidades. (Cuadro N 01) b.2) Conceptos no remunerativos Los conceptos que no tienen carcter remunerativo para efectos de clculo de las utilidades debemos tener en cuenta los indicados por el artculo 19 y 20 de la ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo 001-97- TR). (Cuadro N02) Cuadro N 01 Remuneracin computable para clculo de utilidades Remuneracin bsica Comisiones o destajo Alimentacin principal Remuneracin en especie Alimentacin en dinero Prestaciones alimentarias de suministro directo Remuneracin vacacional Remuneracin por vacaciones trabajadas Record trunco vacacional Remuneracin por trabajo en das de descanso y feriados Gratifcaciones de julio y diciembre Gratifcaciones truncas Otras gratifcaciones regulares Pago de Horas extras Sobretasa por horario nocturno Movilidades de libre disponibilidad. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 54 ACTUALIDAD EMPRESARIAL Remuneracin por hora de lactancia Asignacin familiar Bonifcacin de 10.23% AFP Incremento 3% AFP Incremento 3.3% SNP Bonifcacin por tiempo de servicios Bonifcacin por riesgo de caja Bonifcacin por produccin Bonifcacin por altura, turno u otra condicin especial Premios o bonifcaciones por ventas Bonifcaciones otorgadas con carcter regular Licencia con goce de haber Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador Cuadro N 02 No son computables para el clculo de utilidades Prestaciones alimentarias de suministro indirecto Bonifcacin por cumpleaos Bonifcacin por matrimonio Bonifcacin por nacimiento de hijos Bonifcacin por fallecimiento de familiar Bonifcacin por cierre de pliego Bonifcacin extraordinaria segn ley 29351 Bonifcaciones que se otorguen por convenio colectivo en fechas especiales. Otras bonifcaciones otorgadas de forma extraordinaria y por nica vez. Gratifcaciones extraordinarias La canasta de Navidad o similares Refrigerio o comida que no constituye alimentacin principal El costo o valor de las condiciones de trabajo El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo Bienes que la empresa produce y entrega a sus trabajadores Viticos Vestuario CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 55 Gastos de representacin Sumas de dinero o bienes que no son de libre disposicin Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa Asignacin por educacin Pensiones de jubilacin o cesanta, e invalidez Compensacin por Tiempo de Servicios Subsidios Subvencin econmica Incentivo por cese del trabajador Indemnizacin por despido arbitrario Indemnizacin por hostilidad Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado por cese colectivo Indemnizacin por vacaciones no gozadas Cabe precisar que, la participacin en las utilidades no se considerar remunera- cin, en tal sentido no ser computable para el pago de benefcios sociales (CTS, vacaciones, gratifcaciones), ni contribuciones sociales. Contribuciones y tributos aplicable a las utilidades Afectacin Renta de quinta S Renta de tercera No ESSALUD No Seguro complementario de Trabajo de Riesgo No AFP/ ONP No SENATI No 7. Fecha de pago de utilidades para el ejercicio 2012. La distribucin de las utilidades a los trabajadores se debe realizar dentro de los treinta das naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuya la participacin en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda. El cobro de las utilidades tiene el mismo plazo prescriptorio fjado para los dems benefcios sociales, es decir cuatro aos a partir del cese, o en caso de los PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 56 ACTUALIDAD EMPRESARIAL trabajadores que cesaron antes a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin. En este caso, no es de aplicacin el inters moratorio. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo. 8. Deduccin de renta de Tercera La participacin en las utilidades fjadas en el Decreto Legislativo 892 y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora. El requisito para efectuar la deduccin en el ejercicio en que se devengan, es que las utilidades hayan sido pagadas antes del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Es decir, que a pesar que se fja un trmino de hasta 30 das despus del plazo para la presentacin de la DJA de IR, para el pago de utilidades, stas sern deducibles para efectos de la renta de tercera categora nicamente si han sido pagadas antes del plazo para la presenta- cin de la DJA de IR. En este sentido ser preferible pagar las utilidades antes de la DJA de IR a fn de benefciarse con la deduccin del impuesto a la renta durante el ejercicio respectivo. No obstante, la Cuadragsima Octava Disposicin Transitoria y Final del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta seala que los gastos que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden por no haberlos realizado antes de la presentacin de la DJA del IR, sern deducibles en el ejercicio en el que efectivamente se paguen. 9. Intereses Vencido el plazo de 30 das para el reparto de utilidades y previo requerimiento de pago por escrito, los montos que no se hayan pagado generan intereses moratorios establecidos por el Decreto Ley 25920, a excepcin de los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo. El requerimiento podr realizarse mediante carta simple. Igualmente, en caso de demanda de pago de utilidades, el empleador se entender requerido con la cita- cin de la demanda. Como ya lo sealamos, en el caso de los trabajadores que hubiesen cesado antes del plazo previsto para la distribucin de utilidades, no son de aplicacin los intereses moratorios. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 57 10. Lmite a la participacin El monto que reciba cada trabajador por concepto de utilidades no podr ser mayor a 18 remuneraciones mensuales que cada trabajador perciba a la fecha del cierre del ejercicio. 11. Remanente La ley, modifcada recientemente por el Decreto Supremo N 017-2011-TR. seala que de existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa y el lmite en la participacin de las utilidades por trabajador, el remanen- te ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO), a que se refere el artculo 3 de la Ley, para el fnancia- miento de proyectos, capacitaciones, emprendimientos y otros que se determinen en el marco de los programas de promocin del empleo y mejora de la empleabili- dad del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, y para la capacitacin de derechos fundamentales laborales a los trabajadores, con excepcin de lo establecido en el literal b) del artculo 14 del Decreto Supremo N 009-98-TR; as como, a los Gobiernos Regionales para el fnanciamiento de proyectos de inversin pblica de alcance regional, en el caso que la regin genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT). Los proyectos de inversin pblica se ejecutarn en el marco de la Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, su reglamento y las normas especiales de la materia. Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin de Lima y Callao, los cuales podrn ser invertidos incluso en regiones que no hayan generado estos recursos. La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del rema- nente, ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabaja- dor en el ejercicio anual correspondiente. 12. Liquidacin a entregar a los trabajadores La entrega de la hoja de liquidacin por el reparto de las utilidades, se entrega a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este benefcio. Este documento debe contener como mnimo lo siguiente: a) Nombre o razn social del empleador b) Nombre completo del trabajador PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 58 ACTUALIDAD EMPRESARIAL c) Renta anual de la empresa antes del impuesto d) Nmero de das laborados por el trabajador e) Remuneracin del trabajador considerada para el clculo. f) Nmero total de das laborados por el total de trabajadores de la empresa g) Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa h) Remanente generado por el trabajador, de ser el caso. Caso de prctico de reparto de utilidades La empresa los Andes S.A.A. dedicada a la actividad industrial, nos consulta si est obligada a repartir utilidades y si est obligada a que trabajadores debe repartirla. Nos remite la siguiente lista de trabajadores. 2 gerente 2 secretarias 2 practicantes 10 vigilantes 5 jvenes en formacin juvenil 2 ingenieros 05 obreros Y nos seala que el rea de contabilidad les ha informado que el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable del 2012 asciende a la suma de S/. 2800,000. SOLUCIN: 1.- La empresa los Andes S.A.A debe a repartir utilidades? S, porque es una empresa sujeta al Rgimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades de renta de 3ra categora (artculo primero del Decreto Legis- lativo 892) y tiene en promedio ms de 20 trabajadores en el ejercicio del 2012. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 59 2.- A qu personas de la lista debe pagar las utilidades? Solo debe repartir utilidades a las personas que tengan la calidad de trabaja- dores, conforme lo seala el artculo 5 del Decreto Legislativo 892 (Ley de participacin de utilidades), por lo que de la lista presentada estarn excluidos de gozar del derecho a participar en las utilidades, los 2 practicantes as como los jvenes en formacin laboral juvenil. En tal sentido, slo tendra derecho a la participacin en las utilidades los si- guientes trabajadores, que habran laborado los siguientes meses: Clase de trabajador Enero Febre May ab may juni juli agost set oct nov dicie Gerentes 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 secretarias 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 vigilantes 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Ingenieros 2 2 2 2 2 02 02 02 02 02 02 02 obreros 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 Del cuadro antes descrito se observa que la empresa durante el ejercicio del 2012 tuvo en promedio ms de 20 trabajadores, por lo que debe efectuar el reparto de utilidades. RESUMEN DE LOS DATOS - Nmero de trabajadores: : 21 - Base computable : 2800.00 - Tipo de empresa : industria - Porcentaje de participaciones: 10% - Importe a distribuirse: 280.000 FORMA DE DISTRIBUCION: I. El 50% de las utilidades por distribuir se divide en funcin de los das laborados (inciso a, artculo 2 de la Ley de reparto de utilidades). PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 60 ACTUALIDAD EMPRESARIAL CUADRO N 01 Nmero de Trabajadores Nmero de das laborados durante el ao Importe por cada da efectivamente laborado Participacin Segn los das labora- dos 1 240 0.03167421 7.60180996 2 220 0.03167421 6.96832579 3 300 0.03167421 9.50226244 4 240 0.03167421 7.60180996 5 120 0.03167421 3.80090498 6 300 0.03167421 9.50226244 7 120 0.03167421 3.80090498 8 220 0.03167421 6.96832579 9 260 0.03167421 8.23529412 10 180 0.03167421 5.70135747 11 120 0.03167421 3.80090498 12 260 0.03167421 8.23529412 13 120 0.03167421 3.80090498 14 120 0.03167421 3.80090498 15 260 0.03167421 8.23529412 16 120 0.03167421 3.80090498 17 120 0.03167421 3.80090498 18 180 0.03167421 5.70135747 19 260 0.03167421 8.23529412 20 240 0.03167421 7.60180996 21 120 0.03167421 3.80090498 22 180 0.03167421 5.70135747 23 120 0.03167421 3.80090498 Total 4420 140.000 Del anterior cuadro tenemos el siguiente dato: - Nmero de total de das laborados por todos los trabajadores: 4420 das Durante el ejercicio 2012. Forma de Clculo: Paso 1: El porcentaje ser distribuido en un 50 % en funcin a los das efectivamen- te laborados, de la siguiente forma: 50% de 280.00 = S/. 140.000 CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 61 Paso 2: Dicho monto se dividir entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores: S/. 140.000/4420=0.03167421 Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador, para obtener el monto que le corresponde a cada trabajador. II. El otro 50% de las utilidades por distribuir se divide en funcin de las remuneraciones percibidas (Inciso a, artculo 2 de la Ley) CUADRO N 02 Trabajadores Remuneracin percibida por cada trabajador anualmente Factor de remuneracin Total de Partici- pacin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 48,000 36,000 24,660 12,000 16,000 18,000 15,000 15,500 15,000 14,000 14,000 15,000 12,500 9,000 8,800 9,800 10,000 12,000 9,800 7,900 8,200 7,790 9,850 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 0.4129 19.8192 14.8644 10.1821 4.9548 6.6064 7.4322 6.1935 6.3999 6.1935 5.7806 5.7806 6.1935 5.1612 3.7161 3.6335 4.0464 4.129 4.9548 4.0464 3.2619 3.3857 3.2164 4.0670 Total 339,000 140, 000 Paso 1: El porcentaje ser distribuido en un 50 % en funcin a los das efectivamen- te laborados, de la siguiente forma: 50% de 280.000 = S/. 140.000 Paso 2: Dicho monto se dividir entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores: S/. 140.000/339.000=0.4129 Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Y SUBSIDIOS LABORALES 62 ACTUALIDAD EMPRESARIAL Total de la participacin de cada trabajador: Para que el empleador determine el monto que le corresponde a cada trabajador por reparto de utilidades deber efectuar una suma de los montos consignado en los cuadro N 1 y N 2 con la denominacin Participacin segn los das laborados y total de Participacin dicho monto deber consignarlo en el hoja de liquidacin de la distribucin de las utilidades, que presentamos a continuacin: Modelo de Liquidacin de utilidades Empresa A (nombre o razn social del empleador), con RUC N , con domicilio en, debidamente representada por su representante legal (indicar nombre y partida registral)., dedicada a la actividad de, en cumplimiento del art. 29 de la Consti- tucin Poltica , el Decreto Legislativo 982 y su reglamento D. Supremo N 009-98- TR, realiza la siguiente liquidacin de utilidades a favor del trabajador (nombre del trabajador) con DNI N , correspondiente al ejercicio 2012. Clculo: 1. Utilidad a distribuir a. Renta anual de la empresa antes del impuesto S/. b. Porcentaje de las utilidades que le corresponde distribuir % c. Monto a distribuir S/. 2. Modo de participacin a. De acuerdo a los das laborados 50% del monto a distribuir/das laborados por todos los trabajadores x das laborados por el trabajador S/. b. De acuerdo a las remuneraciones percibidas 50% del monto a distribuir/ remuneracin anual de todos los trabajadores x remuneracin anual percibida por el trabajador S/. 3. Monto de la utilidad a percibir por el trabajador a. Monto de acuerdo a los das laborados b. Monto de acuerdo a las remuneraciones percibidas c. Total de utilidades a percibir: a+b S/. CLOTILDE ATAHUAMAN INSTITUTO PACFICO 63 4. Remanente de la participacin de utilidades generado por el trabajador a. Monto total de las utilidades del trabajador S/. b. Monto de 18 remuneraciones establecido como tope S/. c. Remanente destinado a FONDO EMPLEO: a-b S/. .. (Indicar lugar y fecha) _ Firma del empleador Firma del trabajador