Manual Contabilidad Agricola Pesquera

U N I V E R S I D A D D E
SAN MARTN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD APLICADA

Ciclo VIII

SEMESTRE ACADMICO 2007 I-II

Material didctico para uso exclusivo en clase

LIMA PER

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector
Ing. J os Antonio Chang Escobedo

Vicerrector
Ing. Ral E Bao Garca

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS
Y FINANCIERAS

Dr. Domingo Saenz Yaya
Decano

Dr. J uan Amadeo Alva Gmez
Director de Escuela

Dr.. Enrique Loo Ayne
J efe de Departamento Acadmico

Mo. Sebastin Ferril Mrquez
J efe de la Oficina de Grados y Ttulos

Dra. Yolanda Salinas Guerrero
J efa de la Seccin Post-Grado

Mo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias
J efe del Instituto de Investigacin

Dr. Augusto H Blanco Falcn
Secretario de Facultad

Sra. Belinda Quicao
J efe de Registros Acadmicos

Dr. Luis Flores Barros
J efe de la Oficina de Administracin

INDICE

PORTADA
INTRODUCCIN
INDICE DE CONTENIDO
OBJ ETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJ OS DE APLICACIN

UNIDAD I: ACTIVIDAD AGROPECUARIA.... 5 - 25

TEMA N 1: ACTIVIDAD AGRICOLA
1. La actividad en la Costa
2. La actividad en la Sierra
3. La actividad en la Selva
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N 2: LEY DE PROMOCION AL SECTOR AGRARIO
1. Beneficiarios
2. Regimenes Tributarios
3. Rgimen Laboral.
AUTOEVALUACION

TEMA N 3: PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO
1. Cuentas de activos y pasivos
2. Cuentas de Ganancias y Prdidas.
3. Cuentas de Costos
AUTOEVALUACION

TEMA N 4: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR

1. Empresa Vacuno S.A.
2. Empresa San Martn S.A.
AUTOEVALUACION

UNIDAD II: ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL.... 26 - 40

TEMA N 5: DEFINICION
1. La pequea Agroindustria
AUTOEVALUACION

TEMA N 6: PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL
AUTOEVALUACION
TEMA N 7: MONOGRAFIA COMPLETA
1. Libros principales
AUTOEVALUACION

TEMA N 8: MONOGRAFIA COMPLETA
2. Balance General
AUTOEVALUACION

UNIDAD III: LA ACTIVIDAD PESQUERA.. 41 - 56

TEMA N 9: LA ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU
1. Definicin
AUTOEVALUACION

TEMA N 10: PLAN DE CUENTAS PESQUERO
AUTOEVALUACION

1. Libro principales
AUTOEVALUACION

1. Libros principales.
2. Balance General
AUTOEVALUACION

UNIDAD IV: ACTIVIDAD MINERA 57 - 67

TEMA N 13: LA MINERIA EN EL PERU
1. Definicin.
AUTOEVALUACION

TEMA N 14: LEY GENERAL DE MINERIA
1. Definicin
2. Concesiones Mineras
3. Beneficios
AUTOEVALUACION

1. Libros principales.
AUTOEVALUACION

2. Balance General
AUTOEVALUACION

REFERENCIAS DOCUMENTARIAS.. 68
INTRODUCCION

Por medio de este curso los alumnos tendran una mejor visin sobre las
diversas actividades econmicas ms importantes que se desarrollan en
nuestro pas, su incidencia en la economa nacional e internacional, dado las
exigencias que no depara el mundo globalizado, frente al entorno empresarial,
econmico, financiero, contable las actividades son:

- Actividad Agroindustrial.
- Actividad Agropecuaria.
- Actividad Pesquera.
- Actividad Minera.

La actividad agropecuaria consiste en la siembra y cosecha de productos
agrcolas as como la crianza de animales (papa, limones, naranjas, habas,
tomates, lechugas, uvas, trigo, esprragos, etc.). Cuyos productos son
vendidos a nivel nacional y tambin exportados a otros mercados del mundo
donde requeridos por sus altas valores nutricionales.

La actividad agroindustrial esta basada en consumir productos agrarios.- como
materia prima para luego en base al valor agregado convertirse en productos
terminados mediante la pesca se consigue la captura de peces para el
consumo y fabricacin de enlatados.

La minera consiste en extraer nuestros minerales de las entraas de la tierra,
que luego de su proceso primario se convierte en concentrados de minerales
ya sea de cobre, plata, oro, zinc. Etc.
As mismo tenemos el proceso de refinacin donde los minerales ya salen
puros, en forma de barras, lingotes o lminas en estas diversas formas son
vendidos.

Este es el momento en que nuestros diversos productos estn en las miras del
mundo mediante los tratados internacionales como el ATPADEA, TLC,
MERCOSUR y PACIFICO SUR. Que favorecen el regreso de diversos pases
sin pagar impuestos, corresponde a nuestros productores y exportadores
aprovechar las grandes oportunidades, en bien de nuestro pas.

Por tanto nuestros alumnos tienen una gran responsabilidad con respecto a su
formacin; as los docentes y nuestra Universidad, preocupados siempre por
dar a los alumnos mejor calidad y mejor conocimientos, para que sean
profesionales competitivos.
En espera de que el siguiente manual de contabilidad aplicada cumpla con la
funcin de orientar y ensear al alumno sobre las diversas actividades
econmicas que se desarrollan en nuestro pas, aplicadas a su carrera
profesional.

El docente

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuaria agroindustrial,
pesquera y minera, las leyes, que las rigen y favorecen para la aplicacin en el
mbito empresarial, contable, y financiero.

OBJETIVO ESPECIFICO

Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuarias,
agroindustrial, pesquera y minera, aplicando en forma eficiente la dinmica de
.. y leyes especficas para cada sector; valorando la informacin de los
hechos econmicos y Financieros registrados y analizados en los Estados
Financieros para la toma de decisiones.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este manual ser utilizado como apoyo para el desenvolvimiento
asignatura de contabilidad aplicada; en algunos casos los temas sern
estudiados previamente por indicacin del profesor, lo que le permitir el
anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos la lectura
servir de base para aplicaciones en las sesiones de aprendizaje.
La lectura ser comprensiva, debiendo utilizar las tcnicas de estudio
que se propone en las tcnicas desarrolladas.

Despus de la lectura comprensiva efectuada, deber desarrollar las
actividades de aplicacin indicadas en el manual, algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollar en grupos, estos pueden ser
desarrollados en el aula o en el campo, ambas modalidades fortalecen la
capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

Tambin deber resolver los cuestionarios planteados en la
autoevaluacin del final de cada tema, si se presenta alguna dificultad
deber consultar el profesor o realizar investigaciones precisas al tema.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D

A
P
L
I
C
A
D
A

ACTIVIDAD AGROPECUARIA

ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL

ACTIVIDAD PESQUERA

ACTIVIDAD MINERA
DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

A
C
T
I
V
I
D
A
D

A
G
R
O
P
E
C
U
A
R
I
A

ACTIVIDAD AGRICOLA PECUARIA
LA AGRICULTURA EN COSTA
SIERRA - SELVA
LA AGRICULTURA PERUANA Y LA
GLOBALIZACION LEY DE
PROMOCIN SECTOR AGRARIO
LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
PLAN DE CUENTAS COSTO DE
PRODUCCION
MONOGRAFIA COMPLETA LIBRO
INVENTARIO DIARIO MAYOR
BALANCES ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS FLUJ O DE EFECTIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
UNIDAD I


Consiste en la siembra y cosecha de los productos agrarios, as como en la crianza de
los animales los que servirn como alimento.

CAPACIDAD I: Identifica y explica la problemtica del sector agropecuario, su
importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional.
Importancia de los tratados econmicos internacionales (ATPADEA MERCOSUR
TLC- PACIFICO SUR) para nuestros productos agrarios.

CONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS

Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria.
Identificar los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales.
Distingue los procedimientos fin de iniciar la siembra y crianza de animales.
Elabora un esquema para la a seguir para la preparacin de la tierra, la seleccin de
los insumos necesarios y semillas a fin de iniciar la siembra y crianza de animales.
Elabora un esquena para la formacin de la sociedad a nivel empresarial y contable.
Analiza las leyes que favorecen al sector agropecuario y su aplicacin a nivel
empresarial.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Valora los componentes que integran la actividad agrcola y la crianza de animales.
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agricultura y la
crianza de los animales.
Aprecia la importancia de las disposiciones legales gubernamentales, para seleccionar
los problemas y apoyar a los agricultores.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

1. Cultivo y cosecha de legumbres, hortalizas y crianza de animales.
2. Ley de Fomento a la agricultura.
3. Monografia completa a desarrollar: Libro Inventario.
4. Monografia completa a desarrollar: Libro Diario, Mayor, Balance y Estado de
Ganancias y Prdidas.
TEMA 1

LA AGRICULTURA EN LA COSTA

Para abordar algunos aspectos comprendidos, es necesario presentar las caractersticas,
ubicacin geogrfica del Per y de contraste geoclimticos que gobiernan la produccin
agrcola de la costa peruana.

La costa peruana presenta un clima templado a semitemplado. Por su ubicacin y su
clima, la costa peruana exhibe caractersticas muy especiales.

La agricultura de la costa presenta un sistema agrcola complejo entre templado rido a
semitropical rido. Esto da lugar a dos tipos de agricultura:

a) De Secano;
b) De Irrigacin.

Los cultivos de mayor repercusin econmica actual son: algodn, maz, arroz, caa de
azcar, alfalfa y camote. En la actividad pecuaria destaca la produccin de vacunos
ovinos. Aves, cuyes, caprinos y equinos. La produccin agrcola presenta grandes
fluctuaciones, como consecuencia de la inestabilidad climatolgica y de la carencia de
una planificacin y apoyo realista.
LA COSTA PERUANA

La costa es una estrecha faja longitudinal que se extiende a lo largo del Ocano Pacifico.

Pese que el Per geogrficamente es un pas intertropical de Amrica del Sur, el clima de
la costa no es el que debe corresponder a una zona tropical; y se debe ms que nada a 2
fenmenos y/o accidentes naturales:

a) Presencia de la cordillera de los andes.
b) Presencia de la Corriente peruana o de Humbolt.

Como consecuencia, la costa se presenta como una zona rida, que posee un relieve
moderado, destacando las terrazas marinas, los abanicos aluviales, las dunas y los
depsitos de arenas elicas, alternados con pequeos cerros provenientes de la parte
inferior de los contrafuertes de los Andes.
En pocas lluviosas del verano, las precipitaciones que caen sobre la vertiente
occidental de los andes dan lugar al nacimiento de pequeos ros.

Estas condiciones benignas de clima, similares a la de un gran invernadero, de que goza
la costa, y que podran utilizarse con mayor eficiencia en al produccin de cultivos
altamente rentables, suele sufrir serias perturbaciones inferidas por los vientos alisios, los
cuales contrarrestan el avance de la corriente de Humbolt y permiten el desplazamiento
de la corriente del Nio.
Aspectos Fisiogrficos

La configuracin fisiogrfica del relieve de esta zona y sus interacciones dan lugar a
importantes caractersticas regionales, no solo en latitud sino tambin de altitud. Esto da
lugar a reconocer 3 sub-zonas ridas de la costa.

a) La del norte,
b) La sub-zona rida central,
c) La sub-zona rida del sur.

Aspectos de los Suelos

Los suelos ms comunes de esta regin son los:
Regosoles,
Litosoles,
Fluvisoles,
Solonchas.

Adems, en la parte sur se encuentra los andosoles vitricos; mientras que en el norte se
encuentran los vertisoles, suelos caracterizados por sus arcillas expandibles. En los
valles aluviales irrigados se encuentran los fluvisoles, que se caracterizan por su alto
valor agrolgico, debido al gran potencial de fertilidad que poseen.

Todos estos suelos constituyen el potencial de las tierras de la costa. Sobre ellas
descansa la economa agrcola costera, la cual esta en funcin de la calidad agrolgica
de las tierras.

Aspectos Hdricos

El Agua, es el recurso natural de vital importancia para el desarrollo de la actividad
agropecuaria de la regin de la costa. Este recurso es relativamente escaso,
constituyndose en el factor limitante de la produccin agrcola.

TALLER N 01

ACTIVIDAD APLICATIVA


OBJETIVO

- Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria.
- Identifica los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los
animales.

ORIENTACIN

En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.

PREGUNTAS

1- Cree Ud. Que es importante la actividad agropecuaria para nuestro desarrollo
a nivel nacional e internacional?

2- Cules son las fases para poder desarrollar la agricultura?

3- Esta de acuerdo con los tratados Internacionales (TLC ATPADEA) para el
sector agrario?

AUTOEVALUACIN

1- Qu opina ud. Sobre la agricultura?

2- Est ud. De acuerdo en que la agricultura se desarrolle como hasta hoy?

3- De acuerdo algunas ideas sobre la forma en que se debera efectuarse la
crianza de los animales y su forma de comercializacin.

4- Esta ud. De acuerdo en que debe incrementarse la agricultura para que
produzcamos mas para el consumo y la exportacin.

REFERENCIA DOCUMENTARIA

Lectura: Comportamiento del sector agrario pp. 6-7
Ministerio de Agricultura, Ed. Frinart.

TEMA 2

CONGRESO DE LA REPUBLICA

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO

LEY N 27360

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la Repblica;
Ha dado la Ley siguiente:

Articulo 1. Objetivo
Declrese de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector agrario.
Articulo 2. Beneficiarios
2.1 Estn comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o
jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria
forestal.
2.2 Tambin se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las
personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que
utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas a que se refiere
el numeral 2.1 de este artculo, en reas donde se producen dichos productos,
fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn
incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con
trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artculo, mediante decreto
supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado
por los Ministros de Agricultura y de Economa y Finanzas, se determinara los
porcentajes mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn tipo de
actividad agroindustrial, entre otros aspectos.
2.4 En la presente Ley solamente esta comprendida aquella actividad avcola que no
utilice maz amarillo duro importado en su proceso productivo.
Articulo 3. Vigencia
Los beneficios de esta Ley se aplicaran hasta el 31 de Diciembre de 2010.

DEL REGIMEN TRIBUTARIO

Articulo 4. Impuesto a la Renta
4.1 Aplquese a la tasa del 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la renta,
correspondiente a rentas de tercera categora a las personas naturales y
jurdicas, comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a
las normas reguladas mediante Decreto Legislativo N774 y dems normas
modificatorias.
4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales y jurdicas que
estn comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar,
razn del 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.
Articulo 5. Impuesto General a las Ventas
Las personas naturales o jurdica comprendidas en los alcances del presente
dispositivo, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn
recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de
acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se
establezcan en el Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningn
caso podr exceder de 05 aos de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Articulo 6. Obligaciones de los Beneficiarios
A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios
establecido en el presente dispositivo, debern estar al da en el pago de sus
obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.

DEL REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Articulo 7. Contratacin Laboral
7.1 Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artculo 2 de la
presente Ley podrn contratar a su personal por periodo indeterminado o
determinado. En este ultimo caso, la duracin de los contratos depender de la
actividad agraria por desarrollar , pudiendo establecerse jornadas de trabajo
acumulativas en razn de la naturaleza especial de las labores, siempre que el
numero de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio
los limites mximos previstos por la Ley. Los pagos por sobre tiempos procedern
solo cuando se supere el referido promedio.
7.2 Los trabajadores a que se refiere el presente articulo se sujetaran a un rgimen
que tendr las siguientes caractersticas especiales:
a) Tendrn derecho a percibir un a remuneracin diaria (RD) no menor a
S/16.=siempre y cuando laboren mas de 04 horas diarias en promedio.
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios
y gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizara en el mismo
porcentaje que los incrementos de la Remuneracin Mnima Vital.
b) El descanso vacacional ser de 15 das calendario remunerados por ao
de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador
y empleador para un periodo mayor.
c) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin es equivalente a 15 RD
por cada ao completo de servicios con un mximo de 180 RD. Las
fracciones de aos se abonan por dozavos.
Articulo 8. Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Exonerase del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a las remuneraciones de los
trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo relacin de
dependencia.
Articulo 9. Seguro de Salud y Rgimen Provisional
9.1 Mantngase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad
agraria en sustitucin del rgimen de prestaciones de salud.
9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad
agraria, a cargo del empleador, ser del 4% del a remuneracin en el mes por
cada trabajador.
9.3 Los afiliados y sus derechos habientes tienen el derecho a las prestaciones del
seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 03 meses de aportacin
consecutivos o con 04 meses no consecutivos dentro de los 12 meses
calendarios anteriores al mes en el que se inicio la causal. En caso de accidentes,
basta que exista afiliacin.
9.4 ESSALUD podr celebrar convenio con el Ministerio de Salud o con otras
entidades, publicas o privadas, a fin de proveer lo servicios de salud
correspondientes.
9.5 Los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes provisionales,
siendo opcin del trabajador su incorporacin o permanencia en los mismos.
Articulo 10. Trabajadores agrarios con contrato vigente
10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia
del presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en los alcances
de la presente Ley, podrn acogerse al rgimen de contratacin laboral
establecido en esta norma previo acuerdo con el empleador. El nuevo rgimen no
ser aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia del
esta Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo empleador bajo cualquier
modalidad, salvo que haya transcurrido un ao del cese.
10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artculo mantendrn el rgimen
vigente sobre indemnizacin por despido arbitrario.
10.3 Asimismo, los trabajadores podrn ejercer la opcin prevista en el ltimo prrafo
del Artculo 9 de la presente Ley.
Articulo 11. Derogatorias
Derogase toda norma que se oponga a lo dispuesto en la presente Ley.

TALLER N 2


LEY DE PROMOCIN AL SECTOR AGROPECUARIO

OBJETIVOS

- Formula los lineamientos de la ley de promocin al sector agrario.
- Identifica los componentes para la formulacin de los beneficios de la ley de
promocin al sector agrario

ORIENTACIN


PREGUNTAS

1- Es importante la ley de promocin al sector agrario?

2- Cules son los beneficios que ofrece la ley a las empresas del sector agrario
y a los trabajadores?

AUTOEVALUCIN

1- Considera que la ley de promocin al sector agrario cumple Ens. Cabalidad
con este sector?

2- Los beneficios que otorga la ley tambin esta considerando a otros sectores?

3- De que manera el estado apoya a la agricultura?

4- Qu sector del estado incentiva la agricultura?


Lectura: Decreto Ley 2736. Per sector agrario pp. 194515 Diario El Peruano.
TEMA 3

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

10. Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.1 Facturas
12.2 Letras por Cobrar
12.3 Adelantos al Personal
14. Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.1 Prstamos del personal
14.2 Prestamos Accionistas
14.3 Prestamos a Directores
16. Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Prestamos a Terceros
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Provisin de Existencias
21. Productos Terminados
21.1 Producto Cosechados
22. SubProductos
22.1 Leche
23. Cultivos en Proceso
23.1 Gastos de Riego
23.2 Gastos de Preparacin
23.3 Gastos de Abonamiento
23.4 Gastos de Siembra
23.5 Gastos de Labores Culturales
24. Materia Prima
24.1 Materias Primas
25. Envases y Embalajes
25.1 Envases y Embalajes
26. Suministros Diversos
26.1 Abono
26.2 Semillas
26.3 Insumos Agropecuarios
26.4 Material Dosificacin y Semen.
26.5 Productos Veterinarios
26.6 Repuestos
27. Existencias Pecuarias
27.1 Ganado Vacuno
27.1.1 Ternero Hembra
27.1.2 Ternero Macho
27.1.3 Vaquillona
27.1.4 Toretes
27.1.5 Vacas
27.1.6 Toros

33. Inmuebles, Maquinarias y Equipos
33.1 Terrenos
33.2 Edificios
33.3 Maquinarias
33.4 Unidad de Transporte
33.5 Muebles y Enseres
33.6 Equipos Diversos
33.7 Otros
- Establos
35. Inmovilizacin Agropecuaria
35.1 Plantaciones Permanentes
35.2 Ganado Reproductor
39. Depreciacin y Amortizacin Acumulada
39.3 Depreciacin Inmueble, Maquinarias
39.5 Agotamiento Inmovilizacin Agropecuaria
69. Costos de Venta
69.2 Productos Cosechados
69.3 Subproductos
69.4 Productos Pecuarios
70. Ventas
70.2 Productos Cosechados
70.3 Subproductos
70.4 Productos Pecuarios
71. Produccin Almacenada
71.1 Variacin de Productos Cosechados
71.2 Variacin de Subproductos
71.3 Variacin de Cultivos en Proceso
71.4 Variacin de Animales en Crecimiento
91. Centros de Costos Agrcolas
91.1 Gastos de Preparacin de Tierras
91.1.1 Producto A
91.1.2 Producto B
91.2 Gastos de Siembra
91.2.1 Producto A
91.2.2 Producto B
91.3 Gastos de Riego
91.3.1 Producto A
91.3.2 Producto B
91.4 Gastos de Abonamiento
91.4.1 Producto A
91.4.2 Producto B
91.5 Gastos de Labores Culturales
91.5.1 Producto A
91.5.2 Producto B
91.6 Gastos de Cosecha
91.6.1 Producto A
91.6.2 Producto B

94. Centros de Costos Ganaderos
94.1 Ternero Hembra
94.2 Ternero Macho
94.3 Vaquillonas
94.4 Toretes
94.5 Vacas
94.6 Toros
94.7 Vacas Reproductoras
94.8 Toros Reproductores
95. Costos de Subproductos
95.1 Leche
96. Gastos Administrativos
97. Gastos de Ventas
98. Gastos Financieros
TALLER N 3


FORMACIN DE UNA EMPRESA

OBJETIVOS

- Formula los lineamientos para la formacin de una empresa agropecuaria.
- Identifica los componentes para desarrollar esta actividad a nivel empresarial y
contablemente.

ORIENTACIN


PREGUNTAS

1- Es importante considerar la formacin de una empresa para desarrollar la
actividad agropecuaria?

2- El plan contable agropecuario cubre las expectativas del sector, es decir si
las empresas pueden comprar sus operaciones contables con el plan?

AUTOEVALUACIN

1- Cuntas formas de sociedades podran considerarse para formar la empresa
agropecuaria?

2- Si tenemos una empresa agropecuaria con ventas de s/ 17,000 mensual, en
que tipo de sociedad ubicarse, y que sistema tributario deber escoger.


Lectura: Apoyo a los pequeos productores agrarios y comunidades campesinas pp.
8-9 Ministerio de agricultura Ed, Frirnart

TEMA 4

CASO PRCTICO

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La empresa VACUNO S.A., se dedica a la crianza de ganado vacuno y siembra de
heno:
INVENTARIO INICIAL
(AL 2-1-2,___)
ACTIVO
10 CAJ A Y BANCO 600
10.1 Efectivo
23 CULTIVOS EN PROCESO 6,250
23.1 Gasto de Riego 900
23.2 Gasto de Prep. T. 1,100
23.3 Gasto de Abonamien. 780
23.4 Gasto de Siembra 2,600
23.5 Gasto Lab. Cult. 870
33 INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 38,500
33.3 Maquinaria 23,000
33.4 Und. Transp. 12,000
33.5 Muebles y Ens. 3,500
35 INMOVILIZACION AGROPECUARIA 26,000
GANADO REPRODUCTOR
7 Vacas reproductoras 21,000
1 Toro reproductor 5,000
39 DEPRECIACION ACUMULADO (7,900)
_______
TOTAL ACTIVO 63,450
=======
PASIVO

40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,350
40.3 Cont. a Inst. Pblicas
42 PROVEEDORES 1,200
42.1 Facturas por Pagar
47 BENEFICIOS SOCIALES 16,000
47.1 C.T.S.
50 CAPITAL 30,000
50.1 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,900
59.1 Utilidades no Distribuidas _________
TOTAL PASIVO 63,450
=======

OPERACIONES :
1. La empresa tiene en stock, cultivos en proceso del ejercicio anterior
23.1 Gasto de Riego 900
23.2 Gasto de Prep. Tierra 1,100
23.3 Gasto de Abonamiento 780
23.5 Gasto Labores Culturales 870
DISTRIBUCIN:
Costo Agrcola: 9111, 9112, 9113, 9114, 9115.

2. Se compra al crdito lo siguiente:
15 Vaquillonas cada uno 800 = 12,000
8 Toretes cada uno 800 = 6,400
6 Vacas cada uno 3,000 = 18,000
2 Toros cada uno 4,000 = 8,000 (sin IGV.)

3. Se compra suministros diversos, al contado con cheque 010, los siguientes
productos:
- Alimentos balanceados 5,000
- Sales minerales 1,000
- Material dosificacin 1,300
- Productos veterinarios 1,500
- Material de marcacin 300
- Insecticidas 500_
TOTAL 9,600 (+I.G.V.)

4. Se paga planilla de sueldos con cheque 011 S/. 12,000 al ao.

Deducciones : S.N.P. 13%
Aportaciones : IPSS 4%

DISTRIBUCION : Gastos Administrativos al 100%.

5. Se paga salarios con cheque 012, S/. 18,000 al ao
Seguro Comp. Trab. Riesgo: 0.53%.

DISTRIBUCION :
- Costo Ganadero 90% (proporcionar al N de animales)
- Costo Agrcola 10% (Gasto de Cosecha)

6. Se consume los suministros diversos:

DISTRIBUCION :
- Costo Ganadero 94.79% = 9,100
- Costo Agrcola 5.21% = 500

Nota: Los materiales de dosificacin, semen se distribuir a:
Vacas 30%
Vaquillonas 20%
Vacas reproductoras 50%

7. Se cancela Alquileres por el terreno S/. 5,000.- al ao con cheque 013
DISTRIBUCION :
- Centro de costo agrcola 50%
- Centro de costo ganadero 50%

8. Provisiones del Ejercicio son las siguientes:
DEPRECIACIONES:
Maquinaria 10% de 23,000 = 2,300
Vehculo 20% de 12,000 = 2,400
Muebles 10% de 3,500 = 350
5,050
AGOTAMIENTO DE INMOVILIZACION GANADO VACUNO:
7 Vacas 21,000
1 Toro 5,000 +
26,000 x 10% = 2,600
DISTRIBUCION:
- Costo Agrcola 10.00%
- Costo Ganadero 85.40%
- Costo Administrativo 4.60%

9. Se cancela el 50% de la Operacin (2) con cheque 014.
10. Se consume la produccin de Heno 100%, usndose como alimento del ganado.
11. Se traslada la existencia de ganado (Op. n 2) a la produccin.
12. Determinar el Costo de produccin:
Costo de produccin agrcola (30,000 Kg. de Heno)
Costo de produccin ganadera:
vaquillonas
08 Toretes
06 Vacas
02 Toros
13. Determinar el costo de los recin nacidos y costo de leche, habiendo nacido:
08 Terneros Hembra
04 Terneros macho
10,000 Litros de leche.
Nota : Se trasladan 9 vaquillonas a vacas.
DISTRIBUCION :
- Recin nacidos 75%
- Leche 25%
14. Se han vendido:
02 toros S/. 6,000 c/u. = 12,000
15 vacas en 6,000 c/u. = 90,000
08 toretes en 2,000 c/u. = 16,000
10,000 Lts. de leche a 1.20 c/litro = 12,000
130,000 Al contado, y
se envi el dinero al Banco.

15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Estado de Ganancia y
Prdidas, Distribucin de utilidades, asiento de cierre.
CASO PRCTICO
(TAREA)
La empresa San Martn S.A., dedicada a la crianza de ganado vacuno y siembra de
heno.
INVENTARIO : AL 2-1-2,___
ACTIVO
10 CAJ A Y BANCO 11,000
10.4 Cuenta Corriente
23.1 Gasto de Riego 1,700
23.2 Gasto de Prep. T. 2,400
23.3 Gasto de Abonamien. 1,500
23.5 Gasto Lab. Cult. 2,800
27 EXISTENCIAS PECUARIAS 82,400
2711 Ternero hembra (5) 4,000
2712 Ternero macho (3) 2,400
2713 Vaquillonas (10) 20,000
2715 Vacas (11) 48,000
2716 Toros (2) 8,000
33.3 Maquinaria 25,000
33.4 Vehculo 20,000
35 INMOVILIZACION AGROPECUARIA 63,000
GANADO VACUNO
Vacas (12) 48,000
Toros (3) 15,000
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION A. (9,000)
_________
TOTAL ACTIVO 205,600
=========

PASIVO
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5,000
50 CAPITAL 120,000
58 RESERVA 2,500
-------------
TOTAL PASIVO 205,600
========

OPERACIONES :
1. Los cultivos en proceso S/. 13,200.- del ejercicio anterior transferir al costo de
produccin.

2. Se compra suministros diversos al contado con cheque 032 +I.G.V.
- Alimentos balanceados 10,000
- Sales minerales 2,000
- Material dosificacin y semen 3,500
- Productos Veterinarios 2,700
- Material de Marcacin 800
- Insecticidas 1,000
TOTAL 20,000

3. Se paga alquileres del terreno por 1 ao y 3 meses de garanta a razn de 600
mensuales con cheque 033 a partir de febrero de 2006.
DISTRIBUCION :
- Costo ganadero 50% (proporcionar al N de animales)
- Costo agrcola 50%

4. Se paga honorarios al mdico veterinario por S/.6,000.- con cheque 034.
DISTRIBUCION :
Costo ganadero 100% (proporcionar al N de animales)

5. Se paga seguro de automvil por 1 ao S/.2,400.- a partir de marzo de 2006 a
febrero del 2,007, con cheque 035.
DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

6. Se paga planilla de sueldos con cheque 036, por 12 meses a 1,500.- mensuales.
DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

7. Se paga planilla de salarios por S/. 26,000.- al ao con cheque 037.
Seguro Comp. Trab. Riesgo 0.53%.
DISTRIBUCION :
- Costo Ganadero (proporcionar al N de animales)
8. Se consume suministros diversos 100%.
DISTRIBUCION :
- Costo ganadero 95%
- Costo agrcola 5%
9. Provisiones del Ejercicio son:
- Depreciaciones :
Maquinaria 25,000 x 10% = 2,500
Vehculo 20,000 x 20% = 4,000
6,500
Amortizacin Inmovilizacin Agropecuaria:
El 10% de 63,000 = 6,300.
DISTRIBUCION :
- Costo Agrcola 15%
- Costo Ganadero 85%

10. La produccin agrcola ha sido de 40,000 Kg. de Heno. Determine el costo de
produccin agrcola habiendo tenido el consumo de 100% de productos
cosechados que han servido de alimentos al ganado vacuno.

11. Determinar el costo de produccin ganadero, as como formular el asiento de
productos terminados.

12. Determinar el costo de animales recin nacidos (habiendo nacido N 6 terneros
hembras, y 4 terneros machos y costo de leche; la produccin ha sido de 20,000.-
litros de leche).

13. Se vende al contado y se deposita al banco lo siguiente:
10 vaquillonas a S/. 4,000 c/u. = 40,000
16 vacas a 5,600 c/u. = 89,600
02 toros a 6,300 c/u. = 13,000
20,000 Lts. de leche a S/. 2 c/. Litro = 40,000
S/. 182,600
14. Determinar el costo de venta y el asiento respectivo.

15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Distribucin de utilidades, y
asiento de cierre y cuadro de costos que son de su conocimiento.
TALLER N 4


CONTABILIDAD

OBJETIVOS

- Formular los lineamientos para organizar la contabilidad agropecuaria.
- Identificar las cuentas correspondientes por las transacciones efectuadas en la
actividad agropecuaria

ORIENTACIN


PREGUNTAS

1- Es importante contar con una contabilidad especfica para el sector?

2- El plan contable . las explotacin?

3- Es importante considerar en una cuenta especfica el control de la crianza de
animales y cual es?


Lectura: Modernizacin para dinamizar el desarrollo agrario pp. 16-18 Ministerio de
agricultura Ed, Frinart

VACUNO S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006

ACTIVO
10 CAJ A / BANCO
S/.
600
10.1 EFECTIVO
23.1 GASTOS DE RIEGO 900
23.2 GASTOS DE PREP. T 1,100
23.3 GASTOS DE ABONAMIENTO 780
23.4 GASTOS DE SIEMBRA 2,600
23.5 GASTOS LAB. CULT. 870
33 INM.MAQ Y EQUIPO

38,500
33.3 MAQUINARIA

23,000
33.4 UNID. TRANSP

12,000
33.5 MUEBLES Y ENSERES 3,500
35 INMOV. AGROPEC. GANADO REPROD

26,000
7 VACAS REPRODUCTORAS

21,000
1 TORO REPRODUCTOR 5,000
39 DEPRECIACION ACUMULADA -7,900
TOTAL ACTIVO
S/.
63,450

PASIVO
40 TRIBUTOS POR PAGAR
S/.
6,350
40.3 CONT. A INST. PUBLICAS
42.1 FACTURAS P.PAGAR
47 BENEFICIOS SOCIALES

16,000
47.1 C.T.S.
50 CAPITAL

30,000
50.1 CAPITAL SOCIAL
59.1 UTILIDADES DISTRIBUIDAS
TOTAL PASIVO
S/.
63,450

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

____________ ______________
GERENTE CONTADOR

VACUNO S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
AL 02.1.2006

ACTIVO PASIVO
CAJ A / BANCO
S/.
600 TRIBUTOS P.PAGAR
S/.
6,350
CULTIVOS EN PROCESO

6,250 PROVEEDORES

1,200
INM. MAQ. Y OPER.

38,500 BENEFICIOS SOCIALES

16,000
INNOV.AGROPECUARIA

26,000 CAPITAL

30,000
DEPRECIAC.ACUMULADA
-
7,900
RESULTADOS
ACUMULADOS

9,900
TOTAL ACTIVO
S/.
63,450 TOTAL PASIVO
S/.
63,450

LIMA, 02 DE ENERO DE
2006

____________ ______________
GERENTE CONTADOR

VACUNO S.A.
LIBRO DIARIO

-------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------- DEBE HABER
10 CAJ A Y BANCO 600
33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO 38,500
35 INNOV.AGROGPECUARIA 26,000
39 DEPREC.Y AMORT.ACUM 7,900
39.3 DEPREC.MAQ Y EQ
40.3
42.6 FACT
47 BENEFICIO SOCIALES 16,000
47.1 CTS
50 CAPITAL 30,000
50.1
59
RESULTADOS
ACUMULADO 9,900
59.1
POR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DE OPERACIN
-------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------
71 PRODUCCION ALMACENADA 6,250
71.3 VARIAC. CULTIVO PROCESO
23 CULTIVO EN PROCESO 6,250
POR TRASLADO DE LOS CULTIVOS EN PROCESO A LA PRODUCC EJ ERCIC
-------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------
91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 6,250
91.1 GTOS PREP.TIERRA 1,100
9111 PRODUCTO "A"
91.2 GTOS SIEMBRA 2,600
9121 PRODUCTO "A"
9131 PRODUCTO "A"
91.4 GTOS ABONAMIENT 780
9141 PRODUCTO "A"
91.5 GTOS.LAB.CULT. 870
9151 PRODUCTO "A"
79 CARGAS IMP CC 6,250
TRASLADO DE CULTIVOS EN PROCESO AL COSTO AGRICOLA
-------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------
60 COMPRAS 44,400
60.1 MERCADERIA
42.1 FACT
COMPRA DE GANADO VACUNO CON FACT.
VAN

VIENEN DEBE HABER
-------------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------------
27 EXISTENCIA PECUARIA 44,400
27.1 GANADO VACUNO
271.3 (15) VAQUILLONAS 12,000
271.4 (08) TORETES 6,400
271.5 (06) VACAS 18,000
271.6 (02) TOROS 8,000
61 VARIAC EXISTENC 44,400
611 MERCADERIA
TRANSFERENCIA DE GANADO VACUNO AL CONTROL DE EXISTENCIA
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------------
60 COMPRAS 9,600
606 SUM.DIVERSOS
401 IGV
421 FACT
COMPRAS DE SUM.DIVERSOS SEGN FACT
-------------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------------
26 SUMINISTROS DIVERSOS 9,600
26.3 INSUM. AGROPEC 6,800
26.4 MAT.DOSIFICAC 1,300
26.5 PROD.VETERINAR 1,500
61 VARIACION EXISTENCIA 9,600
61.6 SUM. DIVERSOS
POR TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CONTROL EXISTENC
-------------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------------
42.1 FACTURA
10 CAJ A/BANCO 11,424
10.4 CTA.CTE
CANCELACION DE FACTURA CON CH/.010
-------------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL 12,480
62.1 SUELDO 12,000
62.7 SEGURO Y PREV.SOCIALES 480
627.1 SALUD
40 TRIBUTOS P.PAGAR 2,040
403 CONT. INST.PUB.
403.1 ESSALUD 480
403.2 SNP 1,560
41 REM. Y PART P.PAGAR 10,440
411 REM P PAG
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS
VAN

VIENEN DEBE HABER
-------------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------------
96 GASTOS ADMINISTRATIVO 12,480
79 CARGAS IMP. CC. 12,480
TRASLADO DE SUELDOS A GASTOS ADMINST
-------------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------------
41 REM Y PART. P. PAGAR 10,440
411 REM P. P.
10.4 CTA.CTE
CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS CON CHEQUE
-------------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL 18,815
622 SALARIOS 18,000
627 SEGURO Y PREV SOC 815
627.1 ESSALUD 720
627.2 SEG.C.TR 95
40.3 CONT. INST.PUB.
403.1 ESSALUD 720
403.2 SNP 2,340
403.3 SEG C.TR. 95
41 REM. Y PART P.PAGAR 18,815
41.1 REM P PAG
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SALARIOS
-------------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------------
91.6 GASTOS DE COSECHA
916.1 PRODUCTO "A"
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 16,933
94.3 (15) VAQUILLONAS 6,513
94.4 (08) TORETES 3,474
94.5 (06) VACAS 2,605
94.6 (02) TOROS 868
94.7 (07) VACAS REPRODUCT 3,039
94.8 (07) TOROS REPRODUCT 434
79 CARGAS IMP. CC. 18,815
POR TRASLADO DE PLANILLA SALARIOS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC
Y GANADERO
-------------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------------
41 REM Y PART. P. PAGAR 15,660
41.1 REM P. P.
10.4 CTA.CTE
POR CANCELACION DE PLANILLA DE SALARIOS CON CH/. 012
VAN

VIENEN DEBE HABER
-------------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIA 9,600
61.6 SUM.DIVERSOS
26.3
26.4
26.5
POR CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS EN LA PRODUCCION
-------------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------------
91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 500
91.5 GASTOS LABORALES CULT
915.1 PRODUCTO "A"
94.3 (15) VAQUILLONA 3,261
94.4 (08) TORETES 1,601
94.5 (06) VACAS 1,590
94.6 (02) TOROS 399
79 CARGAS IIMP CC 9,600
TRASLADO DEL CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CENTRO DE
COSTOS AGRICOLA Y GANADERO.
-------------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS P. TERCEROS 5,000
63.5 ALQUILERES
46 CTAS PAGAR DIVERSAS 5,000
46.9 OTRAS CTAS P.P
POR ALQUILER DE TERRENO SEGN RECIBO
-------------------------------------------------------- 18 --------------------------------------------------------
91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 417
9111 PRODUCTO "A"
91.2 GASTOS DE SIEMBRA 417
9121 PRODUCTO "A"
91.3 GASTOS DE RIEG 417
9131 PRODUCTO "A"
9141 PRODUCTO "A"
91.5 GASTOS DE LAB CULT 416
9151 PRODUCTO "A"
91.6 GASTOS DE COSECHA 416
9161 PRODUCTO "A" .
VAN

VIENEN DEBE HABER
94.3 (15) VAQUILLONA 962
94.4 (08) TORETES 513
94.5 (06) VACAS 385
94.6 (02) TOROS 128
94.7 (07) VACAS REPRODUCT 448
POR TRASLADO DE ALQUILERS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANAD
-------------------------------------------------------- 19 --------------------------------------------------------
46 CTAS. P.PAGAR DIVERSA 5,000
46.9 OTRAS CTAS P.P
10.4 CTA.CTE
POR ACUMULACION DE ALQUILERES CON CH/. 013
-------------------------------------------------------- 20 --------------------------------------------------------
68 PROVISIONES DEL EJ ERCICIO 7,650
68.1 DEPRECIAC. INM. MAQ. 5,050
68.2 AMORTIZ. INTANGIBLE 2,600
39 DEPREC. Y A. ACUMUL 7,650
39.3 DEPREC IN.MA 5,050
39.4 AMORT INT 2,600
POR LAS PROVISIONES DEL EJ ERCICIO
-------------------------------------------------------- 21 --------------------------------------------------------
91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 765
91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 128
9111 PRODUCTO "A"
91.2 GASTOS DE SIEMBRA 128
9121 PRODUCTO "A"
9131 PRODUCTO "A"
9141 PRODUCTO "A"
91.5 GASTOS DE LAB CULT 127
9151 PRODUCTO "A"
91.6 GASTOS DE COSECHA 127
9161 PRODUCTO "A"
94.3 (15) VAQUILLONA 2,514
94.4 (08) TORETES 1,340
94.5 (06) VACAS 1,005
94.6 (02) TOROS 335
VAN

VIENEN DEBE HABER
96 GASTOS ADMINISTRATIVO 350
POR TRASLADO DE LAS PROVISIONES DEL EJ ERCICIO AL CENTRO DE
COSTOS AGRICOLAS, GANADEROS Y ADMINISTRATIVO
-------------------------------------------------------- 22 --------------------------------------------------------
42.1 FACT
10.4 CTA.CTE
CANCELACION 50% FACT. OPER. 2 CON CH/. 014
-------------------------------------------------------- 23 --------------------------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADO 11,897
21.1 PRODUCTOS COSECHADOS
71 PRODUCTOS ALMACENADOS 11,897
71.1 VARIAC.PROD.COSEC
POR LA PRODUCCION DEL EJ ERCICIO 30,000 KGS DE HENO A s0.3965 KG
-------------------------------------------------------- 24 --------------------------------------------------------
71 PRODUCCCION ALMACENADA 11,897
71.1 VARIACION DE PRODUCTO COSECHADOS
21 PRODUCTOS TERMINADOS 11,897
21.1 PROD.COSECHADOS
POR EL CONSUMO DE LA PRODUCCION DE LOS PROD. COSECHADOS
QUE HAN SERVIDO DE ALIMENTO DEL GANADO VACUNO
-------------------------------------------------------- 25 --------------------------------------------------------
94.3 (15) VAQUILLONA 4,576
94.4 (08) TORETES 2,440
94.5 (06) VACAS 1,830
94.6 (02) TOROS 610
POR TRASLADO DEL CONSUMO DE HENO AL CENTRO DE COSTO GANAD
-------------------------------------------------------- 26 --------------------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCI 44,400
61.1 MERCADERIA
27.1 GANADO VACUNO
271.3 (15) VAQUILLONA 12,000
271.4 (08) TORETES 6,400
271.5 (06) VACAS 18,000
271.6 (02) TOROS 8,000
POR TRASLADO DE EXISTENC PECUAR A PROD DE GANAD VACUNO
VAN

VIENEN DEBE HABER
-------------------------------------------------------- 27 --------------------------------------------------------
94.3 (15) VAQUILLONA 12,000
94.4 (08) TORETES 6,400
94.5 (06) VACAS 18,000
94.6 (02) TOROS 8,000
POR TRASLADO DE EXISTENCIAS PECUARIAS AL C.COSTO GANADERO
-------------------------------------------------------- 28 --------------------------------------------------------
27.1 GANADO VACUNO
271.3 (15) VAQUILLONA 29,826
271.4 (08) TORETES 15,768
271.5 (06) VACAS 25,415
271.6 (02) TOROS 10,340
71.4 VARIAC.ACU.CRECIM
POR LA PRODUCCION GANADERA DURANTE EL PTE.EJ ERCICIO
-------------------------------------------------------- 29 --------------------------------------------------------
22 SUB-PRODUCT D. Y DES 2,504
22.1 LECHE
271.1 (08) TERNERAS HEMBRA 5,008
271.2 (04) TERNEROS MACHOS 2,504
71.2 VAR.SUBPROD 2,504
71.4 VAR.ANIM.CREC 7,512
POR LA PRODUCCION DE 10,000 LITROS DE LECHE Y 8 TERNERAS
HEMBRA Y 4 TERNEROS MACHOS
-------------------------------------------------------- 30 --------------------------------------------------------
27.1 GANADO VACUNO
271.5 (09) VACAS a S/.1,988.40 c/u 17,896
271 GANADO VACUNO
271.3 (09) VAQUILLONES
POR CAMBIO DE CLASE DE VAQUILLONAS A VACAS
-------------------------------------------------------- 31 --------------------------------------------------------
12 CLIENTES 130,000
12.1 FACT
70 VENTAS 130,000
70.3 SUBPROD 12,000
70.4 PROD.PECUARIO 118,000
POR VENTAS DEL EJ ERCICIO SEGN FACT.
VAN

VIENEN DEBE HABER
-------------------------------------------------------- 32 -------------------------------------------------------
10.4 CTA.CTE
12 CLIENTES 130,000
12.1 FACT
POR CANCELACION DE CTA. CLIENTES Y ENVIO DE DINERO A BANCO
-------------------------------------------------------- 33 -------------------------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 71,923
69.3 SUBPRODUCTOS 2,504
69.4 PRODUCTO PECUARIO 69,419
22 SUB-PRODUCTOS 2,504
22.1 LECHE
271.4 (08) TORETES a S/.1,971.00 15,768
271.5 (06) VACAS 4,235.83 25,415
271.5 (09) VACAS(VAQ) 1,988.40 17,896
271.6 (02) TOROS 5,170.00 10,340
POR EL COSTO DE VENTAS DEL EJ ERCICIO
VACUNO S.A.
LIBRO MAYOR

10 D CAJA / BANCO H 71 D PRODUC. ALMACENADA H
AS1 600 AS8 11,424 AS2 6,250 AS28 81,349
AS32 130,000 AS10 10,440 AS24 11,897 AS29 10,016
AS14 15,660 AS3 11,897
AS19 5,000 18,147 103,262
AS22 22,200
130,600 64,724 91 D COSTOS AGRICOLAS H
AS3 6,250
26 D SUMINISTROS DIVERSOS H AS13 1,882
AS7 9,600 AS15 9,600 AS16 500
AS18 2,500
39 D DEPRECIACION Y A.ACUM H AS21 765
AS1 7,900 11,897

47 D BENEFICIO SOCIALES H 69 D H
AS1 16,000 AS33 71,923

60 D COMPRAS H 62 D CARGAS DE PERSONAL H
AS4 44,400 AS9 12,480
AS6 9,600 AS12 18,815
54,000 31,295

23 D CULTIVOS EN PROCESO H 21 D PROD. TERMINADOS H
AS1 6,250 AS2 6,250 AS23 11,897 AS24 11,897

22 D SUBPRODUCTOS H 94 D COSTOS GANADEROS H
AS29 2,504 AS33 2,504 AS13 16,933
AS16 9,100
33 D H AS18 2,500
AS1 38,500 AS25 11,897
AS27 44,400
40 D TRIBUTOS P.PAGAR H AS21 6,535
AS6 1,824 AS1 6,350 91,365
AS9 2,040
AS12 3,155 70 D VENTAS H
1,824 11,545 AS31 130,000

50 D CAPITAL H 63
D SERVICIOS PREST.P.TERCEROS
H
AS1 30,000 AS17 5,000

59 D RESERVA ACUMULADA H 46 D CTAS P.P.DIVERS H
AS1 9,900 AS19 5,000 AS17 5,000

27 D EXISTENCIA PECUARIA H 79 D H
AS4 44,400 AS30 17,896 AS3 6,250
AS27 81,349 AS33 69,419 AS10 12,480
AS30 17,896 AS26 44,400 AS13 18,815
AS29 7,512 AS16 9,600
151,157 131,715 AS18 5,000
AS25 11,897
12 D CLIENTES H AS21 7,650
AS31 130,000 AS32 130,000 AS27 44,400
116,092
35 D H
AS1 26,000 96 D GASTOS ADMINIST H
AS10 12,480
42 D PROVEEDORES H AS21 350
AS8 11,424 AS1 1,200 12,830
AS22 22,200 AS4 44,400
AS6 14,424 41 D REMUNER Y PARTIC. H
33,624 60,024 AS11 10,440 AS9 10,440
AS14 15,660 AS12 15,660
61 D VARIACION DE EXISTENCIA H 26,100 26,100
AS15 9,600 AS4 44,400
AS26 44,400 AS7 9,600
54,000 54,000

VACUNO S.A.
BALANCE GENERAL N 1
AL 31.12.2006

ACTIVO
CORRIENTE S/. 85,318
10 CAJ A / BANCO 65,876
NO CORRIENTE 48,950
33 INM.MAQ.Y EQUIPO 38,500
35 INMOV.AGROPEC 26,000
39 DEPREC.Y A.ACUM -15,550
TOTAL ACTIVO S/. 134,268

PASIVO
NO CORRIENTE 16,000
47 BENEFIC.SOCIALES 16,000
PATRIMONIO 85,147
50 CAPITAL 30,000
59 RESULTAD.ACUMULADO 55,147
ACTUAL S/. 45,247
ANTERIOR 9,900
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 134,268

VACUNO S.A.
BALANCE GENERAL N 2
AL 31.12.2006

ACTIVO
10 CAJ A / BANCO 65,876
NO CORRIENTE 48,950
33 INM.MAQ.Y EQUIPO 38,500
35 INMOV. AGROPECUARIA 26,000
39 DEPRECIACION Y A.ACUMULADA -15,550

PASIVO
41 REMUN.Y PARTIC.P.PAGAR 2,262
NO CORRIENTE 16,000
47 BENEFICIO SOCIALES 16,000
PATRIMONIO 82,885
50 CAPITAL 30,000
58 RESERVA 4,298
ACTUAL S/. 38,687
ANTERIOR 9,900
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 134,268

VACUNO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)
AL 31.12.2006

VENTAS S/. 130,000
PROD. ALMACEN 13,192
PROD. DEL EJ ERCICIO 143,192
COMPRAS -54,000
SERV. PREST.P.TERCER. -5,000
VALOR AGREGADO 84,192
CARGAS DE PERSON -31,295
EXCED. BRUTO DE EXPL 52,897
PREVISIONES -7,650
RESULTADOS DEL EJ ERC 45,247
MENOS:
PARTICIP TRABAJ AD ( 5%) -2,262
42,985
RESERVA LEGAL ( 10%) -4,298
UTILIDAD NETA
S/.
38,686.19

VACUNO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION)
AL 31.12.2006

VENTAS S/. 130,000
MENOS
COSTO DE VENTAS -71,923
GASTOS ADMINISTRATIVOS -12,830
UTILIDAD OPERACIN 45,247
PARTICIP. TRABAJ ADOR. ( 5%) -2,262
42,985
RESERVA LEGAL ( 10%) -4,298
UTILIDAD NETA S/. 38,686.19

VACUNO S.A.
FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACIN

COBROS A CLIENTES S/. 130,000
PAGOS A PROVEEDORES -33,624
PAGOS A TRABAJ ADORES -26,100
PAGOS DE ALQUILERES -5,000 S/. -64,724
TOTAL ACTIVOS DE OPERACIN S/. 65,276

RESUMEN

EFECTIVO AL INICIO S/. 600
ACTIVIDADES DE OPERACIN 65,276
SALDOS DE EFECTIVO S/. 65,876

VACUNO S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS
CAPITAL
AL INICIO AL CIERRE
RESERVA TOTAL

S/. 30,000 S/. 9,900 S/. 38,687 S/. 4,298 S/. 82,885

S/. 30,000 S/. 9,900 S/. 38,687 S/. 4,298 S/. 82,885

Salarios S/. 16,933
Sum. Diversos 9,100
Exist. Pecuaria 44,400
Productos Terminados (Cosechados) 11,897
Gastos Indirectos 9,035
Alquileres S/. 2,500
Provisiones 6,535
S/ 91,365
Salario S/. 1,882
Sum. Diversas 500
Cultivos en Proceso 6,250
Gastos Indirectos 3,265
Alquileres S/. 2,500
Provisiones 765
S/. 11,897

Salarios Sum. Div Prod. Cosech Exist.Pecuar Alquileres Provisin Total
1 (15) Vaquillonas 6,513.00 3,261.00 4,576.00 12,000.00 962.00 2,514.00 29,826
2 (8) Toretes 3,474.00 1,601.00 2,440.00 6,400.00 513.00 1,340.00 15,768
3 (6) Vacas 2,605.00 1,590.00 1,830.00 18,000.00 385.00 1,005.00 25,415
4 (2) Toros 868.00 399.00 610.00 8,000.00 128.00 335.00 10,340
5 (7) Vacas Rep. 3,039.00 2,049.00 2,135.00 448.00 1,173.00 8,844
6 (1) Toros Rep. 434.00 200.00 306.00 64.00 168.00 1,172
39 16,933.00 9,100.00 11,897.00 44,400.00 2,500.00 6,535.00 91,365
Resumen

Costo Pecuario S/. 81,349.00
Costo Recien Nacido y Leche 10,016.00

S/. 91,365.00

8 Toretes a S/. 1,971.00 c/u S/. 15,768
6 Vacas a 4,235.83 c/u 25,415
9 Vacas (Vaquillona) a 1,988.40 c/u 17,896
2 Toros a 5,170.00 c/u 10,340
69,419
10,000 Ltros de Leche a 0.25 c/u 2,504
S/. 71,923
===========


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

La empresa Vacuno S.A.C. inici sus actividades el 2.1.2006 con un capital de
S/.30,000 totalmente cancelado por los accionistas.

Las operaciones se han desarrollado con normalidad, en forma razonable; las ventas han
sido de S/. 130,000 y el Costo de Ventas de S/. 71,923, habindose determinado una
Utilidad de S/. 45,247 antes de Participacin y Reserva.

La empresa pr ser una pequea empresa con ingresso menores a 50 UIT, estan
exonerados de Tributar, el Impuesto a las Ventas e Impuesto a Renta, segn la Ley de
Promocin Agraria.

Los clientes han cancelado sus compras en efectivo, lo que ha ocasionado liquidez para
la empresa, teniendo un Saldo en Caja de S/. 65,876 por lo que la empresa estaria en
condiciones de cubrir sus deudas con terceros.

En Existencia Pecuaria tenemos terneros y toros que estan valorizados en S/. 19,442
como saldo de esta cuenta al 31.12.2006.

El Patrimonio de la empresa esta respaldado por los Activos Fijos, Inmuebles
Maquinarias y las Inmovilizaciones Agropecuarias que representa a los animales que
van a dar cria, que ascienden en total a S/. 48,950.

La gestion de la empresa ha sido satisfactoria ya que tenemos una Utilidad Bruta de
S/.45,247, relacionada con el capital que es S/. 30,000 seria un 150% de utilidad:
Capital.

DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

A
C
T
I
V
I
D
A
D

A
G
R
O
I
N
D
U
S
T
R
I
A
L

PROCESO DE TRANSFERENCIA
DE PRODUCTOS AGRARIOS Y
PROCESADOS = PRODUCTO
TERMINADO
MONOGRAFIA COMPLETA A
DESARROLLAR LIBRO
INVENTARIO
DESARROLLAR LIBRO DIARIO -
MAYOR
DESARROLLAR COSTO DE
PRODUCCIN BALANCES
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS FLUJ O DE
EFECTIVO CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO Y NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD II


Es la actividad por el cual se transforman los productos agrarios o materia
prima pasando por un proceso industrial y dndole un valor agregado,
consiguiendo luego el producto terminado.

CAPACIDAD II

- Identifica y explica la problemtica del sector agroindustrial
- Su importancia en la economa nacional y empresarial
- Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e
internacional.
- Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales
(ATPADEA, TLC, Pacifico Sur) para nuestros productos agroindustriales
(Pisco, Vino, Pasta de tomate, Esprragos y otros).

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial
Identifica los componentes para el desarrollo de la agroindustria (fabricacin de
productos en base a insumos agrarios).
Distingue los procedimientos a seguir, para la adquisicin de los insumos
agrarios, como materia prima, que van a servir para procesarlos y elaborara los
productos terminados.
Elabora un esquema para la formacin de la sociedad a nivel empresarial y
contable.


Valora los componentes que integran la activad agroindustrial
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la
agroindustria


1. Transformacin de materia prima agrcola en productos terminados para ser
consumidos.
2. Ley de fomento a la agroindustria.
3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balance y Estado de
Ganancias y Prdidas.

TEMA 5

AGROINDUSTRIA

Proceso por el que se transforma los productos agrcolas en su estado natural,
por un proceso fsico - qumico a un producto industrial.

EJEMPLO:

Las frutas pueden servir para elaborar mermeladas, jugos, etc.; Como
son: las manzanas, peras, melocotones, fresas, pia, cerezas, etc.

Transformacin de productos originarios del agro, al que se trata de agregar valor
a los bienes, es decir, trabajar sobre ellas de manera tal que el resultado sea un
producto diferente al original y de mayor valor. Esto se logra por un proceso
tecnolgico en el que intervienen los diferentes factores de la Produccin
Capital Mano de Obra y la Materia Prima, que conduce a la modificacin de las
caractersticas de la materia prima agropecuaria.

H
H
H
A
A
A
C
C
C
I
I
I
A
A
A

U
U
U
N
N
N
A
A
A

D
D
D
E
E
E
F
F
F
I
I
I
N
N
N
I
I
I
C
C
C
I
I
I
O
O
O
N
N
N

D
D
D
E
E
E

L
L
L
A
A
A

P
P
P
E
E
E
Q
Q
Q
U
U
U
E
E
E
A
A
A

A
A
A
G
G
G
R
R
R
O
O
O
I
I
I
N
N
N
D
D
D
U
U
U
S
S
S
T
T
T
R
R
R
I
I
I
A
A
A

Se entiende a la agroindustria a la actividad que utiliza mayoritariamente materias
primas agropecuaria, forestal y pesquera, y en la que hay un proceso de post-
cosecha. Si bien la actividad agroindustrial en el Per se realiza a diversas
escalas, este estudio busca resaltar la importancia y caracterstica de la pequea
agroindustria, sea esta rural o urbana, dada su importancia en la generacin de
ingresos de amplios sectores de la poblacin. La pequea agroindustria rural se
caracteriza porque los diversos productos agrcolas, pecuarios o pesquero son
procesados en la misma zona de su produccin por los mismos productores, que
pretenden darle u valor agregado a sus productos, sea para la venta o para el
autoconsumo. La pequea agroindustria urbana es realizada en micro o
pequeas empresas familiares, a travs de procesos artesanales o semi-
industriales, para su venta en mercados locales o regionales, generalmente.

Casi todas las regiones del pas se caracterizan por producir uno o ms
productos gracias a la pequea agroindustria. La diversidad de los productos es
una resultante natural de la diversidad ecolgica del pas.

Entre las caractersticas generales de la pequea agroindustria rural este su
carcter artesanal y el hecho de ser elaborada en unidades familiares con el fin
de lograr una mejor conservacin de los productos agropecuarios.
Posteriormente, se convertir en una fuente generadora de ingresos y empleo.
Otro papel muy importante de la agroindustria es la conservacin del producto
frente a bajas estacionales de precios. La pequea agroindustria urbana, en
cambio, obedece al crecimiento de las ciudades secundarais, y las oportunidades
que encuentra el procesamiento de diversos productos agrcolas y/o pecuarios en
los mercados locales. El nivel de procesamiento depende del grado de
capitalizacin de estas unidades: en algunos casos el procesamiento es artesanal
y en otros es semi-industrial.

Al respecto es importante sealar el importante rol que cumple el sector de la
pequea agroindustria en eslabonar actividades econmicas (agricultura e
industria) y espacios geopolticos (urbanos y rurales) en las regiones de nuestro
pas, contribuyendo, desde su ubicacin en ciudades medianas del pas, a
construir una nueva relacin entre el campo y la ciudad y, por lo tanto, aportar al
desarrollo regional.

Es posible notar como caracterstico general de la pequea agroindustria los
bajos niveles de tecnologa y productividad, la carencia de acceso a fuentes de
financiamiento y asistencia tcnica, las dificultades para obtener los equipos e
implemento requeridos para cada tipo de producto, y las limitaciones existentes
para la comercializacin de sus productos, por falta de informacin o de un
adecuado desarrollo de estos.

De acuerdo con el clasificador CIUU (CLASIFICACIN INTERNACIONAL UNIFORME DE
TODAS LAS ACTIVIDADES ECONMICAS) se consideran como actividades
agroindustriales las correspondientes a las divisiones:

31: Productos alimenticios, bebidas y tabaco.
32: Textiles, prendas de vestir e industria del cuero (algunas ramas)
33: Industria de la madera y productos de madera.

Es importante sealar que el rol de la mujer en el desarrollo de la pequea
agroindustria es fundamental. La importancia de su participacin no solo radica
en su colaboracin en la pequea agroindustria familiar, sino, en muchos casos,
en la conduccin de esta actividad. En la necesidad de obtener o complementar
el ingreso familiar, las mujeres han adquirido destrezas importantes en el
procesamiento de alimentos, llegndose a especializar en algunas actividades
como el procesamiento de pescado o la elaboracin de lcteos, entre otras.

TALLER N 5



OBJETIVO.-

- Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial
- Identifica los componentes para transformar la materia prima que estn
basados en productos agrarios, mediante un proceso al que se le da un
valor agregado, luego sale el producto terminado.

ORIENTACION

En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.

PREGUNTAS

1.-Cree UD. Que es importante la actividad agroindustrial para nuestro
desarrollo a nivel nacional e internacional?

2.- De que manera los productos agroindustriales han ingresado a los
hogares, para servir de alimento?

AUTOEVALUACIN

1.- Qu opina UD. Sobre a la agroindustria
2.- En su vida diaria UD. Se alimenta con productos agroindustriales?.
3.- Los productos agroindustriales que consume (mencione) le satisfacen
como alimento, por su pureza as como limpieza?


Lectura: Agroindustria para exportacin pp. 12-15 Agroindustria, Ginocchio
Balcazar Lus.

TEMA 6

PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL

10. Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.3 Facturas
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Provisin de Existencias
21.1 Prod. Agroindustrial
24. Materia Prima
24.1 Prod. Agrarios.
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33.1 Terrenos
33.2 Edificios
33.3 Maquinarias
33.5 Muebles
69. Costo de Ventas
69.1 Prod. Agroindustrial
70. Ventas
71. Produce. Almacenada.
92. Costo de Produccin Agroindustrial

TALLER N 6


LEY DE PROMOCION AL SECTOR

OBJETIVO.-

- Formula los lineamientos de la ley de produccin al sector agroindustrial.
- Identifica los componentes para la formulacin de los beneficios de la ley
de promocin al sector agroindustrial.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Es importante la Ley de promocin al sector agroindustrial?

2.- Cuales son los beneficios que ofrece la Ley a las Empresas del sector
agroindustrial y a los trabajadores?

AUTOEVALUACIN

1.- Considera UD. Que en este sector los beneficios deberan ser mayores?
2.- En que escala (%) podran considerarse los beneficios para los
trabajadores?.


Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones, pp. 8-12 La
pequea en el Per.

TEMA 7

CASO PRCTICO
AGRO-INDUSTRIA

La empresa El Manjar S.A. es productora de la mermelada de frutas de pia y
fresa, as como de manjar blanco de leche.
OPERACIONES :
1. Se constituye la empresa con fecha 2-1-2,___ con un capital de S/.200,000,
ante el Notario Dr. Medelius, e inscrito en el Registro Mercantil, Libro de
Sociedades, folio 3105.

INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
10 CAJ A Y BANCO 100,000
10.4 Cuenta Corriente
33 INMUEBLE, MAQ. Y EQUIPO 100,000
333 Maquinaria _______
PASIVO
50 CAPITAL 200,000

2. Se efectan gastos de constitucin por S/. 17,000, cancelado con cheque
001.
3. Se compra materia prima al crdito - sin I.G.V. (exonerado).
10,000 Kls. de pia 5,000
10,000 Kls. de fresa 12,000
100,000 litros de leche 100,000
117,000
4. Se compra materia prima al crdito, con 20% de pago al contado cancelado
con cheque 002, y saldo con letras a 30, 60 y 90 das, ms 5% de inters
mensual.
Azcar : 30,000 Kls. S/. 45,000
Conservantes y colorantes 10,000
55,000
Ms I.G.V. 9,900
64,900
5. Se cancelan sueldos por S/. 24,000 durante el ejercicio con cheque 003.
Aportes : IPSS 4%
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin 20%
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
b) Gastos administrativos 80%

6. Se cancelan salarios con cheque 004:
3 obreros con jornal de S/. 16 p. da, durante 12 meses.
2 obreros con jornal de S/. 17 p. da, durante 12 meses.
Aportes : Es Salud 4%
Imp. Compl. 1.04%
DISTRIBUCION :
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%

7. Se cancela servicios de luz y agua por S/. 2,400 al ao con cheque 005.
DISTRIBUCION :
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
8. Se cancelan alquileres 12 meses, ms 2 de garanta S/. 2,400 +400 (S/. 200
mensual) con cheque 006.
DISTRIBUCION :
9. Se paga factura a proveedores, operacin 3 - 50% del monto con cheque
007.
10. La empresa toma un seguro contra incendio para proteger sus maquinarias
por S/.2,000 anual, entrando en vigencia en julio del presente ao a junio del
siguiente ao, cancelado con cheque 008.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin (de S/.1,000)
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%

11. Se paga a cuenta impuesto a la renta S/. 7,600, ms IGV. Es decir
S/.68,400 menos Crdito Fiscal (Compras) con Ch/. 009.
12. Se paga 2 letras a proveedores (operacin 4) con cheque 010.
13. Se efectan provisiones:
a) Depreciaciones :
10% de maquinarias S/. 100,000

DISTRIBUCION :
Costo de produccin: 100%
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%

14. Se consume la materia prima (operacin 3-4) al 100%.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin
b)
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
15. Se vende la produccin.
Produccin A 5,000 Kls. a S/.6.- c/Kl.
Produccin B 5,000 Kls. a 6.- c/Kl.
Produccin C 40,000 Kls. a 8.- c/Kl.
16. Determinar el costo de produccin
Produccin A (mermelada de pia), habindose
producido 5,000 Kls.
Produccin B (mermelada de fresa), habindose
Produccin C (manjar blanco), habindose

17. Efectuar el asiento de productos terminados.
18. Efectuar el asiento de Costo de ventas.
19. Efectuar libro de Inventarios, Diario, Mayor, Balance General,
Determinacin de la utilidad y su distribucin de acuerdo a normas y leyes
vigentes.
TALLER N 7


MONOGRAFIA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS.-

- Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma
correcta, en la contabilidad agroindustrial.
- Identifica los componentes para la formulacin de los asientos contables
en forma correcta.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad agroindustrial?

2.- Las cuentas debern ser especificis para el desarrollo de la contabilidad?

AUTOEVALUACIN

1.- Considera que para determinar las cuentas de costos debemos usar
cuantas de la clase..?
2.- Es necesario tener control en los inventarios?


Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones pp. 13-16
la pequea agroindustria en el Per.

TEMA 8

CASO PRCTICO

AGRO-INDUSTRIA

La empresa El Olivar S.A, productora de Harina de Trigo, Harina de Soya y
Harina de Yuca.

Inventario Inicial

ACTIVO

Caja/Bancos S/. 52,000

Inmuebles, Maq. y Equipo 123,000
- Muebles 3,000
- Maquinarias 120,000 _______
S/. 175,000
PASIVO

Proveedores S/. 25,000
Capital 150,000
S/. 175,000

Operacin

1) Se compra Materia Prima al Crdito (IGV. Exon.) con 5 L/. V/. Cada 30
das.

100,000 Kilos de Trigo a S/. 100,000
50,000 Kilos de Soya a 40,000
20,000 Kilos de Yuca a 10,000
S/. 150,000

2) Se cancela alquileres 12 meses ms 2 de garanta a S/. 300.=mensual con
Ch/. 002.
DISTRIBUCIN:
a) Costo de Produccin 85%
b) Gastos Administrativos 15%

3) Se consume en la produccin materia prima 100%.

DISTRIBUCIN: Costo de Produccin 100%

4) Se cancelan sueldos por S/ 28,000 con Ch/. 003.

DISTRIBUCIN:
Producto A 20%
Producto B 15%
Producto C 10%


5) Se cancelan Salarios con Ch/. 004 por S/. 42,000.

DISTRIBUCIN:
a) Costo de Produccin: 100%
Producto A 60%
Producto B 30%
Producto C 10%

6) Se paga luz y agua S/. 3,600 +IGV en el ao, con Ch/. 005.

DISTRIBUCIN:
Producto A 60%
Producto B 30%
Producto C 10%


7) Se vende la produccin al contado ms IGV.

Prod. A S/. 210,000 (70,000 Kilos a S/. 3.=)
Prod. B 120,000 (30,000 Kilos a S/. 4.=)
Prod. C 48,000 (12,000 Kilos a S/. 4.=)
S/. 378,000

8) Se paga 4 L/. a proveedores Op. 1 a S/. 26,000 c/u =S/. 104,000.=con Ch/.
006.

9) Se toma Seguro de Incendio por S/. 1,800 anual por 12 meses.

DISTRIBUCION: Costo de Produccin: 100%
Producto A 60%
Producto B 30%
Producto C 10%

10) Se paga a Cta. Impuesto a la Renta e I.G.V. con Ch/. 007.

Imp. Renta 2% S/. ......
IGV. S/. ......
% Crdito Fiscal ......

11) Se efecta las provisiones

a) Depreciaciones

10% Maquinarias S/. 120,000
10% Muebles 3,000

Distribucin
Costo de Produccin: 97.5%
Gastos Administrativos: 2.5%

12) Determinar el Costo de Produccin

Producto A (Harina de Trigo) habindose producido 70,000 kilos.

Producto B (Harina de Soya) habindose producido 30,000 kilos.

Producto C (Harina de Yuca) habindose producido 12,000 kilos.

13) Efectuar asiento de Producto Terminado y Costo de Ventas, habindose
vendido el 95% de la produccin.

14) Efectuar Libro de Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de
Prdidas y Ganancias y, Distribucin de Utilidades.

TALLER N 8


MONOGRAFIA COMPLETA
OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos parra que las empresas de este sector
mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales
sean mas rentables.}
2. Identifica los componentes para la formulacin de un control
adecuado de las operaciones comerciales.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Qu pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un
mejor control de sus operaciones ?

2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?

AUTOEVALUACIN

1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado, redundara en beneficio de la
empresa?
2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor rentabilidad
de la empresa?

Examen Parcial

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006

ACTIVO
10 CAJ A / BANCO S/. 100,000
10.4 CTA.CTE. 100,000
33 INM. MAQUIN. Y EQ. 100,000
33.3 MAQUINARIA 100,000

PASIVO
.. S/. -

RESUMEN
TOTAL PASIVO -
CAPITAL S/. 200,000


____________ ______________
GERENTE CONTADOR

EL MANJAR S.A.
AL 02.1.2006

ACTIVO PASIVO
CAJ A / BANCO S/. 100,000 S/. -
INM. MAQ. Y OPER. 100,000
PATRIMONIO
CAPITAL S/. 200,000

TOTAL ACTIVO S/. 200,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 200,000


____________ ______________
GERENTE CONTADOR

EL MANJAR S.A.
LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 --------------------------
1) 10Caja / Bancos 100,000
10.4 Cta. Cte
33Inmueble, Maquinaria y Equipo 100,000
333Maquinaria
50 Capital 200,000
501 Cap. Sec.
Por constitucin de la Soc. El Manjar,
inscrito en Reg. Pbl. Libro de Soc.
Ficha 3105
-------------------------- 2 --------------------------
2) 34Intangible 17,000
346Gtos. De Prom. y Pre Op.
10 Caja / Bancos 1,700
10.4 Cta. Cte
Por gastos de Constitucin cancelados
con Ch/001
-------------------------- 3 --------------------------
3) 60Compras 117,000
604Mat. Prima
42 Proveedores 117,000
421 Fact.
Por compra de materia prima con
Fact. al crdito 8exonerado de IGV)
-------------------------- 4 --------------------------
24Materias Primas 117,000
61Variaciones de Existencias 117,000
614 Materia Prima
Por transferencia de las Materias
primas al control de existencias
-------------------------- 5 --------------------------
4) 60Compras 55,000
604Materias primas
40Tributos por pagar 10,450
4011IGV
421 Fact.
Por compra de Materias primas segn
Factura.
-------------------------- 6 --------------------------
24Materias Primas 55,000
61Variaciones de Existencias 55,000
614 Materia Prima
Por transferencia de la Materia
prima al control de existencias

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 7 --------------------------
42Proveedores 13,090
421Fact.
a 10 Caja /Bancos 13,090
104 Cta. Cte.
Por la cancelacin el 20% de F/Ch. 002

-------------------------- 8 --------------------------
421Facturas
67 Cargas Financieros 5,236
631Intereses
423 Letras
Poraceptacion de 3 L/. en canje de Fact.
con Int. 5% mensual a 30 das, 60 y 90 dias
Calculo de Interes
Saldo Fact. Intereses Total
117,453 (5%) S/. 876 S/. 18,326
217,453 (10%) S/. 1,745 19,198
317,454 (15%) S/. 2,618 20,072
52,360 5,236 57,596
-------------------------- 9 --------------------------
97 Gastos Financieros 5,236
79Cargas Imp. A. 5,236
Por traslado de Intereses a los gastos
Financieors
-------------------------- 10 --------------------------
5 62 Cargas de Personal 24,960
621Sueldos 24000
627Seg. y Prev. Sec. 960
627.1 Es Salud
40 Tributos por pagar 4,080
403 Cont Inst. P.
403.1 Es Salud (4%) 960
403.2 S.N.P. (13%) 3120
41 Rem. Y Patr. por pagar 20,880
411 Rem. por pagar

Por la provisin de la Planilla de sueldos

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 11 --------------------------
92 Costos de Produccin 4,992
921Prod. "A" 499
922Prod. "B" 499
923Prod. "C" 3994
94 Gastos Administrativos 19,968
79Cargas Imput. ____ 24,960
Por traslado de Planillas Sueldos
al Costo de Produccin y Gastos Adm.
-------------------------- 12 --------------------------
41 Rem. y Part. por pagar 20,880
411
10 Caja / Banco 20,880
104 Cta. Cte.
Cancelacinde Planilla Sueldos con
Ch./ 003.
-------------------------- 13 --------------------------
6) 62 Cargas de Personal 31,008
622Salarios 29520
627Sg. y P. Soc 1488
627.1 Es Salud 1,181
627.2 Seg. Com. 307
403
403.1 Es Salud 1,181
403.2 S.N.P. 3,878
403.3 Seg. Compl. 307
41 Rem. y P. p P. 25,682
411
Por la provisin en Planilade Salarios
-------------------------- 14 --------------------------
92 Costo de Produccin 31,008
921Prod. "A" 3,101
922Prod. "B" 3,101
921Prod. "C" 24,806
79 Cargas Imp. Cc. 31,008
Por traslado de Planilla Salarios al
Costo de Produccin
-------------------------- 15 --------------------------
41 Rem. y Part. por pagar 25,682
411Rem. p. p.
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin Planillas Salarios
con Ch/004

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 16 --------------------------
7) 63 Servicio prestado a Terceros 2,400
636Luz / Agua
40 Tributos por pagar 436
4011 IGV
46 Ctas. por pagar diversas 2,856
469 Otros tibutos
Por Fact. Servcios Luz / Agua
-------------------------- 17 --------------------------
921Prod. "A" 216
922Prod. "B" 216
923Prod. "B" 1728
94 Gastos Administrativos 240
79 Cargas Imp. 2,400
Por traslado de servicios al C. de
Prod. y gastos administrativos.
-------------------------- 18 --------------------------
46 Ctas. Por pagar 2,856
469Otras ctas.
10.4 Cta. Cte
Por cancelacin con Fact Ch/005
-------------------------- 19 --------------------------
8) 16 Ctas por cobrar diversas 400
164Dep. en ____
63 Servicios prestados por terceros 2,400
635Alquileres
469 Otras Ctas.
Por recibo de alquileres por 1 ao
y 2 meses de garanta.
-------------------------- 20 --------------------------
921Prod. "A" 216
922Prod. "B" 216
923Prod. "B" 1728
94 Gastos Administrativos 240
Por el traslado de los alquileres
al costo de produccin.

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 21 --------------------------
468Otras ctas. Por pagar
104 Cta. Cte
Cancelacin de Recibo de alquileres
Fdo. Dep. en garanta con Ch/006
-------------------------- 22 --------------------------
9) 42 Proveedores 58,500
421Fact.
10Caja / Bancos 58,500
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin del 50% de (Fact.
S/. 117,000) op. 3 con Ch/007
-------------------------- 23 --------------------------
10) 65 Cargas diversas de Gestin 1,000
654Seguro
38 Cargas Diferidas 1,000
382Seg. Traslados Ad.
40 Tributos por pagar 380
4011
46 Ctas por pagar diversas 2,380
469
Por seguros provisionados segn Fac.
-------------------------- 24 --------------------------
921Prod. "A" 100
922Prod. "B" 100
923Prod. "B" 800
73 Cargas Imp. 100
Traslado de Seguros al
Costo de Produccin
-------------------------- 25 --------------------------
46 Ctas. Por pagar diversas 2,380
469
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin Fact.
con Ch/008

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 26 --------------------------
11) 40 Tributos por pagar 68,514
4011IGV 60914
4017Imp. Renta 7600
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin de
Impuesto con Ch/.009
Cancelacin de Impuestos
Venta 72,200
Crdito Fiscal 11,286
60,914
Ms Imp. Renta 2% de 350000 7,600
68,514
-------------------------- 27 --------------------------
12) 42 Proveedores 37,524
423L/.
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de 2 Lt/.
con Ch/. 010
1% L/. 18,326
2% L/. 19,198
37,524
-------------------------- 28 --------------------------
13) 68 Provisiones del Ejercicio 11,700
681Dep. Inm. 10,000
682Amort. Int. 1,700
39 Depreciacin acumuladas 11,700
393 Dep. Acumlada 10000
394 Amort. IN. 1700
Por las provisiones del ejercicio
-------------------------- 29 --------------------------
Prod. "A" 1170
Prod. "B" 1170
Prod. "B" 9360
Por el traslado de las
Provisiones al costo de Produccin
-------------------------- 30 --------------------------
14) 61 Variaciones de Existencias 172,000
614Materia Prima
24 Materia Prima 172,000
Por consumo de materia

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 31 --------------------------
Prod. "A" 17200
Prod. "B" 17200
Prod. "B" 137600
Por el traslado del consumo
de Materias Primas al Costo de Prod.
-------------------------- 32 --------------------------
15) 12 Clientes 452,200
121Facturas
4011 IGV
70 Ventas 380,000
70.2 Productos terminados
Por las provisiones de ventas
del Ejercicio segn Facturas
-------------------------- 33 --------------------------
104Cta. Cte.
12 Clientes 452,200
12.1 Fact.
Cancelacin F/. Clientes
al Contado y dep. al Banco
-------------------------- 34 --------------------------
17) 21 Proudctos terminados 225,020
71Productos almacenado 225,020
711 Variac. de existencias
Por los productos terminados del
presente ejercicio
Prod. "A" (mem. Pia) 22,502
Prod. "B" (mem. Fresa) 22,502
Prod. "C" (manjar blanco) 180,016
-------------------------- 35 --------------------------
18) 69 Costo de Ventas 225,020
692Productos terminados
21 Produccin terminada 225,020
Por el costo de vnetas
Prod. "A" 22,502
Prod. "B" 22,502
Prod. "C" 180,016

EL MANJAR S.A.
LIBRO MAYOR

10 D CAJA / BANCO H 94 D GASTOS ADMINIST H
AS1 100,000 AS2 17,000 AS11 19,968
AS33 452,200 AS7 13,090 AS17 240
AS12 20,880 20,208
AS15 25,682
AS18 2,856 68 D PROVISIONES H
AS21 2,800 AS28 11,700
AS22 58,500
AS25 2,380 50 D CAPITAL H
AS26 68,514 AS1 200,000
AS27 37,524
552,200 249,226 24 D MATERIA PRIMA H
AS3 117,000 AS30 172,000
60 D COMPRAS H AS6 55,000
AS3 117,000 172,000 172,000
AS5 55,000
172,000 42 D PROVEEDORES H
AS7 13,090 AS3 117,000
46 D CTAS.P.P.DIV H AS8 52,360 AS5 65,450
AS18 2,856 AS16 2,856 AS22 58,500 AS8 57,596
AS21 2,800 AS19 2,800 AS27 37,524
AS25 2,380 AS23 2,380 161,474 240,046
8,036 8,036
40 D TRIBUTOS P.PAGAR H
67 D CARGAS FINANCIERAS H AS5 10,450 AS10 4,080
AS8 5,236 AS16 456 AS13 5,326
AS23 380 AS32 72,200
63 D SERVICIOS PREST.P.TERC. H AS26 68,514
AS16 2,400 79,800 81,606
AS19 2,400
4,800 41 D REM. Y P.p.P. H
AS21 20,880 AS10 20,880
92 D COSTO DE PRODUCC. H AS15 25,682 AS13 25,682
AS11 4,992 46,562 46,562
AS14 31,008
AS17 2,160 79 D CARGAS IMP CC H
AS24 1,000 AS9 5,236
AS29 11,700 AS14 31,008
AS31 172,000 AS17 2,400
222,860 AS24 1,000
AS29 11,700
38 D DIFERIDO H AS31 172,000
AS23 1,000 AS11 24,960
248,304

EL MANJAR S.A.
LIBRO MAYOR

33 D INM.MAQ Y EQUIPO H
AS1 100,000 65 D CARGAS DIVERSAS DE GESTION H
AS23 1,000
34 D INTANGIBLE H
AS2 17,000 39 D DEPRECIACION ACUMULADA H
AS28 11,700
16 D CTAS.P.COBRAR DIV. H
AS19 400 61 D VARIACION EXISTENCIAS H
AS30 172,000
61 D H
AS4 117,000 21 D PRODUCTOS TERMINADOS H
AS6 55,000 AS34 225,020 AS35 225,020
172,000
12 D CLIENTES H
62 D CARGAS DE PERSONAL H AS32 452,200 AS33 452,200
AS10 24,960
AS13 31,008 71 D PRODUCCION ALMACENADA H
55,968 AS34 225,020

97 D GASTOS FINANCIEROS H 70 D VENTAS H
AS9 5,236 AS32 380,000

69 D COSTO DE VENTAS H
AS35 225,020

EL MANJAR S.A.
Balance General N 1
Al 31-12-2006

Activo
Corriente 303,374
Caja y Bancos 302,974
Cuenta por cobrar 400
No Corriente 106,300
Imn. Maq. y Equipos 100,000
Intangible 17,000
Cargas Diferidas 1,000
Depreciacin acumulada -11,700
Total Activo 409,674

Pasivo
Corriente 80,378
Tributos por pagar 1,806
Proveedores 78,572

Patrimonio 329,296
Capital 200,000
Resultados acumulados 129,296
Total Pasivo y Pat. 409,674

EL MANJAR S.A.
Balance General N 1
Al 31-12-2006

Activo
Corriente 303,374
Caja y Bancos 302,974
Cuenta por cobrar 400
Imn. Maq. y Equipos 100,000
Intangible 17,000
Cargas Diferidas 1,000
Depreciacin acumulada -11,700
Total Activo 409,674

Pasivo
Corriente 110,763
Remuneraciones por pagar 12,930
Proveedores 78,572

Patrimonio 298,911
Capital 200,000
Reserva legal 9,891
Resultados Acumulados 89,020
Total Pasivo y Pat. 409,674

Estado de Ganancias y Prdidas
por Funcin
Al 31.12.2006

Ventas 380,000
Menos Costo de Ventas -225,020
Gastos Administrativos -20,448
Gastos Financieros -5,236
Resultados de Operacin 129,296
Menos Participaciones trabajadores (10%) -12,930
116,366
Imp. A la Renta (15%) -17,455
98,911
Reserva Legal -9,891
Estado de Ganancias y Prdidas
Naturaleza
Al 31.12.2006

Ventas 380,000
Produccin del Ejercicio 380,000
Compras -172,000
Servicios prestados por terceros -4,800
Valor agregado 203,200
Cargas de Personal -55,968
Excedetne Bruto de Expl. 147,232
Cargas Div. de Gestin -1,000
Provisiones -11,700
Resultados de Explotacin 134,532
Cargas Financieras -5,236
Resultados antes de Participacin 129,296
Menos Participaciones trabajadores (10%) -12,930
116,366
Imp. A la Renta (15%) -17,455
98,911
Reserva Legal (10%) -9,891

EL MANJAR S.A.
FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDAD DE OPERACIN
CONSTITUCION DE SOCIEDAD 100,000
COBRANZA A CLIENTES 452,200 S/. 552,200

RESUMEN
CANCELACION A PROVEEDORES -117,150
CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS -46,562
CANCELACION DE IMPUESTOS -68,514
CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION -17,000 S/. -249,226
SALDO EFECTIVO S/. 302,974
EL MANJAR S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS
ACUMULADOS
CAPITAL
AL CIERRE
RESERVA TOTAL

S/. 200,000 S/. 89,020 S/. 9,891 S/. 298,911

S/. 200,000 S/. 89,020 S/. 9,891 S/. 298,911

COSTO DE PRODUCCIN TOTAL

PROD. " A" PROD. " B" PROD. " C" TOTAL
SUELDOS S/. 499 S/. 499 S/. 3,994 S/. 4,992
SALARIOS 3,101 3,101 24,806 31,008
MAT. PRIMA 17,200 17,200 137,600 172,000
LUZ / AGUA 216 216 1,728 2,160
ALQUILERES 216 216 1,728 2,160
SEGUROS 100 100 800 1,000
PROVISIONES 1,170 1,170 9,360 11,700

S/. 22,502 S/. 22,502 S/. 180,016 S/. 225,020


La empresa El Manjar S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 con un Capital
Pagado de S/. 200,000 totalmente cancelado por los accionistas.

Las operaciones se han desarrollados con normalidad, habiendose producido
la transformacion de los productos agrarios que se utilizan como materia prima
como la pia, fresa y leche, que han dado como resultado la fabricacion de
mermeladas y manjar blanco.

La cobranza de clientes, se ha producido por las ventas al contado que permite
tener a la empresa suficiente liquiedez, por lo que tenemos en caja un saldo de
S/. 302,974; asi mismo, nos encontramos en condiciones de pagar nuestras
deudas con el Estado de S/.19,761 que se encuentra en Tributos por Pagar, asi
como con los Proveedores por S/.78,572 Producto de Compras Efecturadas y
Participaciones a Trabajadores por S/.12,930.

El patrimonio de S/.298,91 de la empresa esta respaldado, por las Maquinarias,
Intangibles, Cargas Diferidas y Depreciacion Acumulada, cuyo monto es de
S/106,300 que figura en el Activo No Corriente, asi como el saldo que quedaria
de Caja / Banco despues de cancelar el Pasivo Corriente que seria S/.192,211.

La gestion de la empresa ha sido muy positivo, las ventas ascendieron a
S/.380,000 y fueron al Contado, siendo el costo de ventas de S/.225,020,
gastos administrativo de S/.20,448 y gastos financieros S/.5,236 dando una
utilidad bruta de S/.129,296 bastante razonable, frente a un capital de
S/.200,000 tendremos un 64.50% relacionando utilidad: Capital.


A
C
T
I
V
I
D
A
D

P
E
S
Q
U
E
R
A

ACTIVIDAD PESQUERA, SU
APLICACIN A NUESTRO
MEDIO
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR.
LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y
MAYOR
PRODUCCIN, PRODUCTOS
TERMINADOS
DESARROLLAR, BALANCE
GENERAL. ESTADO DE
GANANCIA Y PRDIDAS, FLUJ O
DE EFECTIVO Y CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO Y NOTAS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD III

ACTIVIDAD PESQUERA

Consiste en la captura de peces del mar, lagos y ros de nuestro litoral para
poder utilizarlos en forma natural para el consumo humano o tambin en forma
industrial mediante los enlatados, secos o tambin en forma de harina de
pescado (para comida de animales, como cerdos y ganado vacuno).

CAPACIDAD III

- Identifica y explica la problemtica del sector pesquero
- Su importancia en la economa nacional y empresarial
- Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e
internacional.
- Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales por
nuestros productos pesqueros.


Formula los lineamientos en la actividad pesquera.
Identifica los componentes para desarrollar la actividad pesquera.
Distingue los procedimientos a seguir, para la explotacin de esta actividad.
Elabora un esquema para la formacin empresarial de la sociedad a nivel
empresarial y contable.


Valora los componentes que integran la activad pesquera y su explotacin.
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la
pesquera.


1. Captura de peces para utilizarse como alimento de la poblacin.
2. Instituciones que apoyan a la pesquera: IMARPE, Instituto Tecnolgico
Pesquero, Ministerio de Pesquera, Caja de Beneficio al Pescador.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado
de Ganancias.

TEMA 9

ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU

La pesca es la actividad econmica por la que el hombre aprovecha los
recursos ictiolgicos, es decir, los peces de los mares, lagos y ros. En el Per
es una actividad econmica que tienen diferentes niveles de desarrollo y que
vara desde la pesca primitiva o artesanal hasta la pesca industrial.
El mar peruano es uno de los ms ricos del mundo. Ello obedece a la abrupta
geografa del pas. En efecto como el zcalo continental invierte bajo las aguas la
configuracin del perfil terrestre y este alcanza frente a sus costas alturas de casi
7,000 metro, el suelo submarino se precipita a pocos kilmetros de aquellas hasta
fosas de hondura similar. Tal desnivel permite la presencia de capas de marinas
de muy diversas temperaturas, las que junto con el efecto de la rotacin de la
tierra y los vientos predominantes en la regin, originan, una media docena de
corrientes profundas y superficiales, la principal de las cuales es la peruano de
Humbolt. Debido a la accin de esas corrientes, al fenmeno oceanogrfico
conocido como afloramiento costero (movimiento ascendente de masas de agua
ricas en elementos minerales y orgnicos de fondo del ocano), a la
conformacin de la plataforma continental y al humus arrastrado por los ros
costeos que en conjunto crean las condiciones fsicas, qumicas y ecolgicas
favorables para la produccin de abundante plancton, el Per posee una reserva
hidrobiolgica considerada entre las mayores del orbe, integrada por mas de
1,000 especies, de las que en centenar se utiliza regularmente para la industria o
el consumo directo la anchoveta, la sardina, el jurel, la caballa, el bonito, el atn y
el machete, entre los peces pelgicos o de superficie y la merluza, la cabrilla y
tollo, entre los demersales o de fondo; el chorro, las conchas de abanico y las
ostras entre los moluscos; los langostinos, entre los crustceos, y las ballenas y
los cachalotes, entre los mamferos.

El potencial de esos recursos es variable debido a la dinmica del ecosistema a
que antes se hace referencia. Segn el Instituto del Mar del Per, IMARPE, la
biomasa total de las especies evaluadas anchoveta, sardina, jurel, caballa y
merluza, principalmente flucta, histricamente, entre 12 y 25 millones de
toneladas (14.9 millones, en 1992), de las cuales alrededor del 50%
corresponden a la primera. La distribucin geogrfica de la riqueza hidrobiolgica
en mencin comn a toda la extensin del mar peruano, pero con especial
concentracin en las reas, aledaas a Paita, Punta Aguja, Chimbote, El Callao,
San J uan y tico se agrupa, por razones metodolgicas en tres grandes zonas:

ZONA NORTE
Ubicada entre Tumbes y Huarmey, cuenta con variada fauna pesquera como
consecuencia de su amplia plataforma continental. Frente a las costas de Puerto
Pizarro, La Cruz, Paita y Parachique la habitan especies demersales costeras
como el ayanque, el mero, la lisa, la corvina, la cabrilla, el coco, el tollo, la raya, el
langostino las conchas, y a las de Paita y Chimbote, la merluza. Estacionalmente
agrupa especies pelgicas como la sardina (primavera y verano en Paita y
Chimbote); el jurel (verano y otoo, en Paita, Chicama, Pacasmayo y Huarmey), y
la caballa (otoo y primavera, el Salaverry, Paita y Pimentel).

ZONA CENTRAL
Situada entre Huarmey y Pisco, se caracteriza por sus recursos costeros de
conchas de abanico, caracol, choros, lorna, pejerrey y lisa, concentrados,
principalmente, en Pisco, Laguna Grande Huacho, Callao y Pucusana. La sardina
se presenta en esta rea en verano (Pisco y Pucusana) y primavera (Callao); el
jurel en otoo (entre Huacho y Pucusana) y primavera (Callao), y la caballa en
otoo (frente a Huacho).

ZONA SUR
Ubicada entre Pisco y Vila Vila , contiene una gran diversidad de especies con
predominancia de la Cojinoba, el bonito, el pejerrey, el caracol, los choros y las
conchas de abanico, siendo las reas de mayor abundancia Lomas, Quilca,
Matarani,
Ilo y Vila Vila.

La explotacin intensiva de tales recursos comenz a medianos de la dcada del
50 con la utilizacin de la anchoveta, especie hegemnica del ecosistema, como
materia prima para la fabricacin de harina y aceite de pescado. A partir de
entonces la extraccin de la misma alcanza cifras nunca igualadas en la historia
de la pesquera mundial mas de 100 millones de toneladas en el periodo 1955
1971. El boom de la anchoveta coloca al Per como primer pas pesquero del
mundo, pero no contribuyo directamente a la alimentacin humana. Se rebasaron
los limites de pesca aconsejados y ese exceso, unido a condiciones climticos
desfavorables, provoc la casi extincin de esa especie (1983). La fertilidad del
mar peruano favoreci, sin embargo, no solo el surgimiento de otros peces
comerciales: la sardina, la merluza, el jurel y la caballa; principalmente, sino la
lenta pero sostenida recuperacin de la anchoveta.

Si bien el cambio biolgico referido propicia el desarrollo de la pesca para
consumo humano directo, serias limitaciones conspiran contra ello. Parte de la
infraestructura de servicios construida en la dcada del 70 a raz de la
esfatizacin de la industria de harina y aceite de pescado, es ya deficiente por
antigua o inadecuada. Los grandes complejos y terminales pesqueros no estn
equipados completamente. No hay suficiente abastecimiento de hielo para la
conservacin de la biomasa extrada y s subutilizan o no se utilizan las cmaras
frigorficas y las facilidades de ataque disponibles. Consecuentemente, gran parte
del producto que reciben las plantas procesadores se encuentra en mal estado,
los que las obliga aparentemente a destinar especies comestibles a la
elaboracin de harina y aceite. En 1991, por ejemplo, lo realmente convertido en
alimento en la forma de enlatado, congelado y curado representa apenas un 2%
de la extraccin total (6,470,000 T.M.), excluida la artesanal (180,000 T.M) que se
comercializa fresca.

La flota pesquera, tanto la dedicada al extraccin industrial conformada por 783
embarcaciones con una capacidad de bodega de 160,740 T.M, cuando la
artesanal con 5,960 embarcaciones y 21,226 T.M. de capacidad de bodega, es,
en general, muy antigua y se le da un deficiente mantenimiento, en particular la
dedicada a la extraccin para el consumo humano. Unas pocas embarcaciones
estn aparejadas y equipadas para la actividad a la que se decan por lo cual el
recurso que se extrae es frecuentemente maltratado. Por otro lado, las
deficiencias sealadas no permiten utilizar una gran biomasa disponible, que se
pierde.

La produccin pesquera principal se realiza en 108 plantas conserveras, 58 de
congelados, 20 de productos conjunto y 65 fabricas de haran de pescado que, en
conjunto, procesaron en 1991, 6,470,000 toneladas de pescado, as distribuidos;
81,700 (13%) las primeras; 186,600 (2.8%) las segundas; 30,700 (0.5%) las
terceras, y 6,171,100 (95.4%) las ultimas, cifras que muestran la gran distorsin
existente en el empleo de la materia prima, se considera que la prioridad debera
corresponder al desarrollo de la produccin para consumo humano, que, en total,
es cada vez menor.

TALLER N 9


ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA
OBJETIVO.-

1. Formula los lineamientos de la actividad pesquera.
2. Identifica los componentes para transformar la materia prima que
es el pescado, en productos elaborados como enlatados (atn,
curados, salados y como harina de pescado.).

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Es importante la actividad pesquera para nuestro desarrollo nacional e
internacional?
2.- Esta de acuerdo con la pesca artesanal (en poca escala)?

AUTOEVALUACIN

1.- De su opinin sobre la pesca en el litoral.
2.- Est de acuerdo con los tratados internacionales (TLC, ATPA, DEA) para
el sector y repercusiones para el pas?


Lectura: Marco legal para la inversin en pesquera pp. 5-8 pesca, acuicultura
en el Per Ed. Eurocentro

TEMA 10

PLAN DE CUENTAS PESQUERO

10. Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.5 Facturas
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
21.1 Prod. Enlatados.
21.2 Harina de Pescado
24. Materia Prima
24.1 Pescado.
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33.1 Terrenos
33.2 Edificios
33.3 Maquinarias
33.5 Muebles
69. Costo de Ventas
69.1 Prod. Enlatados.
69.2 Harina de Pescado.
70. Ventas
70.1 Enlatados
70.2 Harina de Pescado.
71. Produccin Almacenada
92. Costo de Produccin Pesquera
97 Gastos Financieros

TALLER N 10


ACTIVIDAD PESQUERA
ORGANOS DE APOYO EN LA PESQUERIA.-
OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos que nos ofrecen los organismos de
apoyo al sector.
2. Identifica los organismos como IMARPE. Instituto cientfico
pesquero para el desarrollo del sector.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Es importante contar con instituciones de apoyo al sector?
2.- Qu labor desarrolla el IMARPE y que labor realiza el Instituto cientfico
pesquero?

AUTOEVALUACIN

1.- Qu opina sobre la labor que realiza el IMARPE?
2.- Qu opina sobre la labor que realiza el Instituto Cientfico Pesquero?


Lectura: Caractersticas hidrobiolgicas del Per pp. 9-11. Pesca y
acuicultura en el Per - Ed, Eurocentro

TEMA 11

CASO PRCTICO
CONTABILIDAD PESQUERA
La empresa SUPE S.A., dedicada a la fabricacin de conservas, filete de atn y
grated, nos presenta:
INVENTARIO
ACTIVO
10 CAJ A Y BANCO S/. 49,300
10.1 Efectivo 1,000
10.2 Cuenta Corriente 48,300
21 PRODUCTOS TERMINADOS 85,000
100,000 Lts. Conserva filete
25 ENVASES Y EMBALAJ ES 59,000
900,000 Envases
Varios
33.3 Maquinaria S/. 500,000
33.4 Muebles 10,000 ________

PASIVO
39 DEPRECIACION ACUMULADA 180,000
I.G.V.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23,000
50 CAPITAL 400,000
58 RESERVA 15,000

OPERACIONES :
1. Se compra materia prima (pescado) en S/. 285,000, ms flete de S/. 180
cancelado el 50% con cheque 035, y el saldo con letra ms intereses de 6%.
2. Se cancela seguros contra incendio y robo por S/. 10,000 con cheque 036
(por 10 meses), entrando en vigencia a partir del 15 de Mayo 2006 al 15 de
Marzo 2007 ms I.G.V.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 85%
- Producto A 80%
- Producto B 20%

3. Se compra muebles por S/. 2,500 cancelndose con cheque 037, el 40%
saldo al crdito.

4. Se cancela alquileres a Inmobiliaria Alba por 7 meses a S/. 800 mensual con
cheque 038, ms 2 meses de garanta, cancelado con cheque 038.
DISTRIBUCION :
- Producto A 80%
- Producto B 20%

5. Se paga salarios S/. 144,000 al ao ms 2 gratificaciones con cheque 039.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
- Producto A 80%
- Producto B 20%

Deducciones :
CBSSP - Fondo de prestacin 3%
CBSSP - Fondo de pensiones 4%
CBSSP - Fondo de subsidio 1%
Cuota sindical 2%
Aportes :
CBSSP - Fondo de prestacin 5%
CBSSP - Fondo de subsidio 2%
CBSSP - Fondo de compensacin 18.50%
CBSSP - Fondo de jubilacin 5%
Seguro Accid. - IPSS 1.30%

6. Se consume materia prima 100%.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
- Producto A 80%
- Producto B 20%
7. Se paga sueldos por S/. 60,000 al ao ms 2 gratificaciones con cheque
040.
DISTRIBUCION : Gastos administrativos
Aportes : ESSALUD 9%

8. Se consume suministros diversos en la produccin S/. 23,000.
DISTRIBUCION :
- Producto A 80%
- Producto B 20%

9. Se consume envases en la produccin por S/. 59,000
DISTRIBUCION :
- Producto A 80%
- Producto B 20%

10. Se paga servicios de reparacin de mquinas S/. 25,000 + I.G.V. con
cheque 041.

DISTRIBUCION :
- Producto A 80%
- Producto B 20%

11. Se cancela a Proveedores letra de 151,145, y saldo factura (operacin 3)
S/. 1,770 con cheque 042.
12. Se cancelan Tributos por pagar, I.G.V. por S/. 42,000 (a cta.), Imp. Ext. Sol.
por S/. 11,900, y Seguro Comp. Trab. Riesgo por S/. 2,184, CBSSP (Caja de
Beneficios Sociales del Pescador) por S/. 64,680 y Sindicato por S/. 3,360
con cheque 043.

13. Se efecta Provisiones siguientes:
a) Depreciaciones :
Maquinarias 500,000 * 10% = 50,000
Muebles 12,500 * 10% = 1,250 51,250
b) C.T.S.
Sueldos 5,000 x 14 / 12 = 5,833
Salarios 12,000 x 14 / 12 =14,000 19,833
71,083
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 90.04%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
b) Gastos administrativos 9.96%

14. Se cancela S/. 6,000 de honorarios al Directorio con cheque 044.
15. Se vende 400,000 latas de filete de atn a S/. 1.50 c/u., y 300,000 latas de
Grated a S/. 0.80 c/u., ms I.G.V. en efectivo, siendo depositado el dinero en
el Banco.

16. Determinar el Costo de produccin, habindose producido:
600,000 latas de conserva Filete de Atn
300,000 latas de conserva Grated

17. Determinar el Costo de Productos Terminados y el Costo de Ventas.
18. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Inventario, Balance General y Estados
Financieros.
TALLER N 11


ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR.-
OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en
forma correcta, en la contabilidad pesquera.
2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos
contables en forma correcta.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Es importante contar con un plan contable para la actividad pesquera ?
2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad?

AUTOEVALUACIN

1.- Qu cuentas deberan usarse para determinar los costos?
2.- Es necesario tener control de inventarios?


Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura
en el Per- Ed, Eurocentro.

TEMA 12
CASO PRCTICO


La empresa Conservera Atlas S.A dedicado a la fabricacin de conservas, filete
de atn y grated, nos presenta:

Inventario

ACTIVO

Caja/Bancos S/. 185,000

Inmuebles, Maq. y Equipo 565,000
Maquinarias 550,000
Muebles 15,000 _______
S/. 750,000

PASIVO

Depreciacin Acumulada S/. 56,500
Tributos por Pagar (Fon ) 18,000
Beneficios Sociales 125,500
Capital 500,000
Reservas 5,000
S/. 750,000

Operacin

1) Se compra Materia Prima (pescado) por S/. 320,000 ms flete S/. 200.=
cancelndose el 15% con Ch/. 010 y el saldo ms intereses del 3% mensual
con Letra a 30, 60, 90 y 120 das.

2) Se cancela alquileres a Inmobiliaria El Sol S.A. por 12 meses a S/. 1,000
mensual, con Ch/.011 ms de 2 meses de garantas.

DISTRIBUCIN:

a) Costo Pesquero ---------------- 80%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%

b) Gastos Administrativos ---------- 20%
100%
3) Se cancela seguro contra incendios y robo por S/. 9,600 con Ch/. 012 por
12 meses

Distribucin:

a) Costo Pesquero ---------------- 85%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%

b) Gastos Administrativos ---------- 15%
100%

4) Se consume materia prima en la produccin 100%

Distribucin:

Costo Pesquero -------------------- 100%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%

5) Se pagan Sueldos por S/. 54,000 al ao mas 2 gratificaciones de S/. 9,000
con Ch/.013.

Distribucin:

Gastos Administrativos: 100%

6) Se paga Salarios S/. 150,000 al ao mas 2 gratificaciones de S/. 25,000
con Ch/.014.

Distribucin:

a) Costo Pesquero : 100%

Prod. A 75%
Prod. B 25%

Deducciones:

C.B. SSP. - Fondo de Prestacin 3%
C.B. SSP. - Fondo de Pensiones 4%
C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 1%
Cuota Sindical 2%

Aportes:
C.B. SSP. - Fondo de Prestacin 5%
C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 2%
C.B. SSP. - Fondo de Compensacin 18.5%
C.B. SSP. - Fondo de J ubilacin 5%
Seguro Compl. Riesgo Essalud 1.3%
7) Se compra suministros diversos por S/. 28,000 ms IGV. con Ch/. 015, as
mismo se consume el 100%.

Distribucin:
a) Costo Pesquero 85%
Prod. A 75%
Prod. B 25%

100%
8) Se compran envases para la produccin por S/. 38,000 ms IGV. con Ch/.
016.

Distribucin:

a) Costo Pesquero 100%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%

9) Se cancelan 3 Letras a Proveedores Op. 1.- con Ch/. 017.
10) Se cancelan Tributos con Ch/.018.

IGV............................................ S/.
Menos Crdito Fiscal........................... S/.

Impto a la Renta............................... S/
Seg. Comp. Trab. Riesgo........................ S/.
C.B. S.S.P (Caja Benef. Soc. Pescador).......S/.
Cuota Sindical................................. S/.

11) Se efecta las provisiones siguientes:
a) Depreciaciones

Maquinarias 10%
Muebles 10%

b) C.T.S.

Sueldos : / 12
Salarios : / 12

Distribucin:

a) Costo Pesquero ---------------- 95%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%

b) Gastos Administrativos --------- 5% 100%
12) Se cancela S/. 8,000 en Honorarios al Directorio con Ch/. 019.

13) Se vende 480,000 latas de Filete de Atn a S/. 2.00 c/u y S/.300,000
latas de Grated a S/. 1.30 c/u, depositndose al Banco.

14) Determinar el Costo de Produccin, habindose producido.

500,000 latas de filete.
310,000 latas de grated.

15) Determinar el Asiento de Productos Terminados y el Costo de Ventas.

16) Efecta Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de
Ganancias y Prdidas, y Distribucin de Utilidades.
TALLER N 12


ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA.-
OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector,
mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales
sean ms rentables.
3. Identifica los componentes para la formulacin de un control
adecuado de las operaciones.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector tengan un
mejor control de sus operaciones?

AUTOEVALUACIN

1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado de sus operaciones
redundara en beneficio de la empresa?
2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor contabilidad
de la empresa?


Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura
en el Per- Ed, Eurocentro.

SUPE S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006

ACTIVO
CAJ A / BANCO S/. 49,300
10.1 EFECTIVO 1,000
10.4 CTA.CTE. 48,300
PRODUCTOS TERMINADOS 85,000
CONSERVA - FILETE (100,000 LATAS)
EMBASES Y EMBALAJ ES 59,000
900,000 ENVASES
SUMINISTROS DIVERSOS 23,000
VARIOS
INM. MAQUIN. Y EQUIPO 510,000
MAQUINARIAS 500,000
MUEBLES 10,000

PASIVO
DEPRECIACION Y AMORT.ACUM. S/. 180,000
TRIBUTOS POR PAGAR 42,000
IGV
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23,000
BENEFICIO SOCIALES 33,300
CAPITAL 400,000
RESERVA LEGAL 15,000
RESULTADOS ACUMULADOS 33,000
TOTAL PASIVO S/. 726,300

LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006

______________
GERENTE CONTADOR

SUPE S.A.
AL 02.1.2006

ACTIVO PASIVO
CAJ A / BANCO S/. 49,300 DEPRECIACION S/. 180,000
PRODUCTOS TERM. 85,000 TRIBUTOS P.PAGAR 42,000
ENVASES Y EM 59,000 CTAS P.P.DIV 23,000
SUMINISTROS DIVERS 23,000 BENEFIC SOCIALE 33,300
INM. MAQ Y EQUIPO 510,000 CAPITAL 400,000
RESERVA LEGAL 15,000
RESULTAD ACUMULAD 33,000

TOTAL ACTIVO S/. 726,300 TOTAL PAS Y PATRIM S/. 726,300

LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006

GERENTE CONTADOR

SUPE S.A.
LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 ------------------------- DEBE HABER
10.1 1,000
10.4 Cta. Cte. 48,300
21 Produc. Terminados 85,000
100000 Lts. Conserva
25 Envases y Embalajes 59,000
900 Envases
26 Suministros Diversos 23,000
33 Inm. Maq. y Equipos. 510,000
33.3 Maq. 500,000
33.4 Muebles 10,000
39 Depreciacin y Acumulacin 180,000
40 Tributos por Pagar 42,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 23,000
47 Beneficios Sociales 33,300
50 Capital 400,000
58 Reserva Legal 15,000
59 Resultado Acumulado 33,000
Por el activo pasivo y patrimonioi al inicio
de las operaciones
-------------------------- 2 -------------------------
60 Compras 285,180
604 Materias Primas
609 Flete (gastos unic)
4011 IGV
421 Factura
Por compra de materia prima segn factura
-------------------------- 3 -------------------------
24 Materias Primas 285,180
61 Variac. De Existencia
614 Materia prima 285,180
Por traslado de materias primas al control
de existencias.
-------------------------- 4 -------------------------
421 Factura
10 Caja y Bancos 169,682
104 Cta. Cte.
Cancela 50% de Fact. Con ch/ 035

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 5 --------------------------
421 Factura
67 Cargas Financieras 10,181
672 Intereses sobre otras obligaciones
423 Letras
Por compra del 50% Factura ms intereses por una L/.
-------------------------- 6 --------------------------
97 Gastos Financieros 10,181
79 Cargas In. Cc 10,181
Traslado de Intereses a los gastos financieros
-------------------------- 7 --------------------------
65 Cargas Div. De G. 7,500
651 Seguros
7m y 1/2 mes
38 Cargas Diferidas 2,500
382 Seg. P. p. adel.
2 y 1/2 mes
4011 IGV
46 Cuentas por pagar diversas 11,900
469 Otros
Por . Seguros
-------------------------- 8 --------------------------
90 Centro de Costo Pesquero 6,375
Prod. "A" 5,100
Prod. "B" 1,275
94 Gastos administrativos 1,125
79 Cargas inf.. C.c. 7,500
Por traslado de seguros a costo pesquero y
-------------------------- 9 --------------------------
469 Otras
104 Cta. Cte.
Cancelacin de F/ con ch/037 por el 40%
-------------------------- 10 --------------------------
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 2,500
335 Muebles
40 Tributos por Pagar 475
4011 IGV
46 Cuentas por pagar Diversas 2,975
469 Otros
Por compra segn F/
-------------------------- 11 --------------------------
469 Otras cuentas por pagar diversas
104 Cta. Cte.
Cancelacin de F/ con ch/ 037 por el 40%

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 12 --------------------------
164 Depsito en garanta
63 Servicios prestados por terceros 5,600
635 Alquileres
46 Ctas por pagar diversas 7,200
-------------------------- 13 --------------------------
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de Rec. Alq. ch/038
-------------------------- 14 --------------------------
90 Centro Costo Pesquero 3,360
Prod. "A" 2,688
Prod. "B" 672
79 Cargas Imp. C.C. 5,600
Por traslado de alquileres al cc. Pesquero
gastos administrativos
-------------------------- 15 --------------------------
62 Cargas de Personal 221,424
622 Salarios 144,000
625 Otros (grati) 24,000
627 .. 53,424
627.1.
629.2 .
Fdo. Prest. 13,440
Fdo. Pens 6,720
Fdo. Subsidio 5,040
Fdo. Compens. 31,080
Fdo. J ubilac. 8,400
Seg. Comp. 2,184
46 Cuentas por Pagar 3,360
C. Sindical 3,360
41 R.. 151,200
411..
Por la provisin de planillas salarios
-------------------------- 16 --------------------------
Prod. "A" 177,139
Prod. "B" 44,285
Traslado de salarios al C. Costo Pesquero
-------------------------- 17 --------------------------
41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 151,200
411 Remuneraciones por pagar
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de salarios con ch/ 039

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 18 --------------------------
61 Variacin de Existencias 285,180
614 Materias Primas
24 Materias Primas 285,180
-------------------------- 19 --------------------------
Prod. "A" 228,144
Prod. "B" 57,036
Traslado de matrias primas al costo pesquero
-------------------------- 20 --------------------------
62 Cargas de personal 76,300
621 Sueldos 60,000
625 Otras Remuneraciones 10,000
629 Seg. Y P.S. 6,300
629.1 Essalud
403.1 Ess. 6,300
403.2 SNP 9,100
41 Rem. y p. pagar 60,900
411 .
Por la provisin planilla de sueldos
-------------------------- 21 --------------------------
79 Cargas Imp. c/ 76,300
por traslado de sueldos a los gastos administrativos
-------------------------- 22 --------------------------
41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 60,900
411 Remuneraciones por pagar
104 Cta. Cte.
Cancelacin de sueldos con ch/ 040
-------------------------- 23 --------------------------
61 .. 23,000
616 .
26 .. 23,000
Consumo de
-------------------------- 24 --------------------------
90 Centro C. Pesquero 20,700
Prod. "A" 16,560
Prod. "B" 4,140
79 Cargas Imp. CC. 23,000
Por tralsado de Div al C.C. Pesq. Y gast.administ
-------------------------- 25 --------------------------
61 Variacion de Existencias 59,000
615 Envases y embalajes
25 Embases y Embalajes 59,000
Consumo de envases

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 26 --------------------------
90 Centro de C. Pesquero 59,000
Prod. "A" - 47,200
Prod. "B" 11,800
79 Cargas Imp. CC. 59,000
-------------------------- 27 --------------------------
63 Servicios Prestados por Terceros 25,000
Mantenimiento y reparacin
40 Tributos por Pagar
4011 IGV
46 Cuentas por pagar Diversas
469 Otros
Por servicios de . Maq. Segn F/
-------------------------- 28 --------------------------
90 Centro de C. Pesquero 25,000
79 Cargas Imp. Cc 25,000
Por traslado de Rep. Maq. Al CC. Pesquero
-------------------------- 29 --------------------------
46 Cuentas por pagar diversas 29,750
469 otras cuentas por pagar diversas
10 Caja Bancos 29,750
104 Cta. Cte.
-------------------------- 30 --------------------------
42.3 Letras 179,863
46 Cuentas diversas 1,785
104
Acancelacin de Fact. Y Letras con ch/042
-------------------------- 31 --------------------------
4011 IGV 42,000
403.1 Essalud 6,480
403.2 SPN 9,360
403.3 Seg. CTR 2,184
403.4 CBSSP 63,880
46 Cuota sindical
10.4 Cta. Cte. 127,264
Cancelac. Tributos y c. serial
-------------------------- 32 --------------------------
68 Provisiones del Ejercicio 71,083
681 Depreciacion de Inm. Maq. Y Equ. 59,250
686 CTS 19,833
39 Depreciacion y Amort. Acum. 51,250
393 Dep. Inm. Maquin.
47 C.T.S. 19,833
471 Benef.
Por la provisin del ejercicio

VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 33 --------------------------
90 Costo Pesquero 64,000
Prod. "A"
Prod. "B"
79 Cargas. Imp. 71,083
Por traslado de prov. De CE.P. Gastos administ
-------------------------- 34 --------------------------
63 Servicios Prestados por Terceros
632 Honorarios
40 Tributo por pagar 600
41 Remuneracion y Serv. Por pag. 5,400
414 Remuner. y part. al directorio
Por rec, honorarios
-------------------------- 35 --------------------------
12 Clientes 999,600
121 F/
4011 IGV
70 Ventas 840,000
702 Produccion terminada
Por ventas efectuadas en el presente ejercicio
-------------------------- 36 --------------------------
10.4 Cta. Cte.
12 Clientes 999,600
121 Facturas por cobrar
Por cancelacin de Fact. Clientes dep. al Bco
-------------------------- 37 --------------------------
21 Prod. Terminados 685,039
71 Prod. Almacenada 685,039
711 Varias Prod. Term. por la produccin
Por la produccin prod. "A" 600,000 UN
a 0913385 S/. 548,031 "B" 300,000 UN a
04566-137,00893
-------------------------- 38 --------------------------
69 Costos de Ventas 496,024
692 Produccin Terminada
Prod. "A" 359,016
100,000 UN a 085 = 85,000
300000 UN a 0913385 274,016
Prod. "B"
300,000 UN a 0451693-137008
21 Prod. Term 496,024
Por el costo de venta del presente ejercicio

SUPE S.A.
LIBRO MAYOR

10 D H 40 D H 90 D H
49,300 169,682 1,900 42,000 6,375
999,600 11,900 475 66,864 3,360
1,190 4,750 600 221,424
7,200 54,184 15,840 285,180
151,200 123,904 159,600 20,700
60,900 185,213 284,904 59,000
29,750 25,000
181,648 62 D H 64,000
127,264 221,424 685,039
1,048,900 740,734 76,300
297,724 94 D H
59 D H 1,125
33,000 65 D H 2,240
7,500 2,300
58 D H 7,083
15,000 41 D H 76,300
151,200 151,200 6,000
38 D H 60,900 60,900 95,048
2,500 212,100 212,100
70 D H
42 D H 12 D H 840,000
169,682 339,364 999,600 999,600
169,682 179,863 79 D H
179,863 25 D H 10,181
519,227 519,227 59,000 59,000 7,500
5,600
60 D H 24 D H 22,424
285,180 285,180 285,180 285,180 285,180
23,000 76,300
59,000 39 D H 23,000
367,180 285,180 180,000 59,000
51,250 25,000
61 D H 231,250 71,083
285,180 285,180 6,000
23,000 50 D H 591,268
59,000 400,000
367,180 285,180

SUPE S.A.
LIBRO MAYOR

68 D H 46 D H 97 D H
71,083 11,900 23,000 10,181
1,190 11,900
21 D H 7,200 2,975 71 D H
85,000 496,024 29,750 7,200 685,039
685,039 3,360 3,360
770,039 496,024 1,785 29,750
5,400
16 D H 55,185 83,585
1,600
63 D H
26 D H 5,600
23,000 23,000 25,000
6,000
33 D H 36,600
510,000
2500 67 D H
512,500 10,181

47 D H 69 D H
33,300 496,024
19,833
53,133

SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N1)
DEL 31-12-2006

Activo Corriente 583,781
Caja Bancos 308,166
.. 274,015
Ctas. p. cobrar diversas 1,600

No Corriente 28,350
Inmueble Maquinaria 512,500
Intangibles 2,500
Deprec. Y A. Ac. (231,250)
Total Activo S/. 867,531

Pasivo
Corriente 127,651
Cuentas por pagar diversas 38,400

No Corriente 53,133
Beneficios Sociales 53,133

Patrimonio 686,747
Capital 400,000
Reserva 15,000
Resultados acumulados 271,747

Total Pasivo y Patrimonio S/. 867,531

SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N2)
DEL 31-12-2006

Activo
Corriente 583,781
Caja Bancos 308,166
Ctas. por cobrar diversas 1,600
Prod. Terminados 274,015

Inmueble maquinaria 512500
Intangibles 2500
Deprec. Y A. Ac. 231250
Total Activo S/. 867,531

Pasivo
Corriente 21,598
Tributos por Pagar 163,713
Remuneracin y participacin por pagar 23,875
Cuentas por pagar Diversas 28,400
No Corriente 53,133
Beneficios sociales 53,133
Patrimonio 598,410
Capital 400,000
Reserva 30,041
Resultado acumulado 168,360
anterior 33,000
actual 135369
Total Pasivo y Patrimonio S/. 867,531
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31-12-2006

Ventas S/. 840,000
Menos
Costo de Ventas (496,024)
Gastos Administrativos (95,048)
Gastos Financieros (10,181)
Utilidad 238,747

Menos participacin trabajadores (10%) (23,875)
214,872
Impuesto a la Renta (30%) (64,462)
150,410
Reserva Legal (10) (15,041)
Resultado Acumulados S/. 135,369

SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31/12/2006

Ventas S/. 840,000
Produccin Almacenada 189,015
Produccin del Ejercicio 1,029,015
Compras (285,180)
Variacion de Existencias (82,000)
Servicio Prestados a terceros (36,600)
Valor agregado 625,235
Cargas de Personal (297,724)
Resultado de Existencias 327,511
Provisiones (71,083)
Cargas Diversas de Gestin (7500)
Resultado antes de Participacin 248,928
Gastos Financieros (10,181)
Resultado del Ejercicio 238,747
Menos: Part. Traba. (23,875)
214,872
Imp. Participacin., Trabajadores. (10%) (23,875)
214,872
Imp. Renta (30%) (64,462)
150,410
Reserva Legal (15,041)
Resultados acumulados S/. 135,369

SUPE S.A.
COSTOS DE PRODUCCION

IMPORTE PROD. " A" - 80% PROD. " B" - 20%
SALARIOS S/. 221,424 177,139 44,285
MATERIAS PRIMAS 285,180 228,144 57,036
SUMINISTROS DIVERSOS 20,700 16,560 4,140
ENVASES 59,000 47,200 11,800
GASTOS INDIRECTOS:
SEGUROS 6,375 5,100 1,275
ALQUILERES 3,360 2,688 672
REPARACIONES 25,000 20,000 5,000
PROVISIONES 64,000 51,200 12,800
S/. 685,039 S/. 548,031 S/. 137,008

COSTO UNITARIO:
PRODUCTO A S/. 548,031 : 600,000 = S/. 0.913385 C/U
PRODUCTO B S/. 137,008 : 300,000 = S/. 0.456693 C/U

SUPE S.A.
FLUJO DE EFECTIVO

COBRANZA A CLIENTES S/. 999,600

CANCELACION A TRABAJ ADORES -212,100
CANCELACION DE SERVICIOS -48,850 -739,544
TOTAL S/. 260,056

ACTIVIDADES DE INVERSION
ADQUISICION DE ACTIVOS FIJ OS -1,190
TOTAL S/. -1,190

RESUMEN
SALDO AL INICIO DEL EJ ERCICIO S/. 49,300
ACTIVIDAD DE OPERACIN 260,056
ACTIVIDAD DE INVERSION -1,190

SUPE S.A.

RESULTADOS

CAPITAL
ACUMULADOS
RESERVA TOTAL

AL INICIO S/. 400,000 S/. 33,000 S/. 15,000 S/. 448,000
AL CIERRE S/. 135,369 S/. 15,041 S/. 150,410
S/. 400,000 S/. 168,369 S/. 30,041 S/. 598,410
ACTIVIDAD PESQUERA


La empresa pesquera Supe S.A.C. inici sus actividades en el ao 2006, con
un Capital Pagado de S/. 400,000 cancelado en su totalidad por los Socios.

La empresa se dedica a producir Conservas de Pescado, encontrados en este
momento en una buena posicion financiera, ya que su Activo Corriente puede
cubrir totalmente su Pasivo Corriente, asi como cancelar Dividendos a sus
accionistas.

Caja Banco tiene un sueldo de S/. 308,166 durante el ejercicio, cancela sus
deudas con Proveedores, Trabajadores y el Estado. En productos terminados
hoy S/. 274,015 de saldo por 300,0000 latas de conservas pendientes de ser
vendidas.

En Inmuebles, Maquinarias y Equipos tenemos un Saldo Neto de S/. 281,250.
En tributos hay un saldo de S/. 163,713 que corresponde a I.G.V. S/. 99,251 e
Impuesto a la Renta S/. 64,462 no cancelado an.

En Cuentas por Pagar, tenemos un saldo de S/. 28,400 pendientes de pagos.

En Beneficio Sociales, adeudamos a trabajadores S/. 53,133.

El Patrimonio de la Empresa es de S/. 598,410 compuesto por el Capital de S/.
400,000, la reserva de S/.30,041 y Resultados Acumulados del ao anterior de
S/. 33,000 y del presente ao S/. 135,369 netos, luego de considerar la
Participacin a Trabajadores de S/. 23,875, Impuesto a la Renta S/. 64,462 y
Reserva Legal S/. 15,041.

La gestin de la empresa ha sido muy positiva ya que las ventas ascendieron a
S/.840,000 y el costo de ventas de S/. 496,024, los gastos administrativos S/.
95,048 y gastos financieros de S/. 10,181; dando como resultado una Utilidad
Bruta de S/.238,747 y Neta de S/. 135,369.

A
C
T
I
V
I
D
A
D

M
I
N
E
R
A

ACTIVIDAD MINERA- CLASES
Y APLICACIN LEY DEL
SECTOR MINERO
DESARROLLAR, OPERACIONES
COMERCIALES Y DE
EXPLOTACIN.
LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y
MAYOR
PRODUCCIN, PRODUCTOS
TERMINADOS, COSTO DE
VENTAS
DESARROLLAR BALANCE
GENERAL. ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS,
MAYOR, DIARIO, FLUJ O DE
CAJ A, CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO Y NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD IV

ACTIVIDAD MINERA

Esta actividad consiste en extraer el mineral de las entraas de la tierra y
poderlo procesar, para as poderlos convertir en barras, planchas y lingotes de
mineral purificado.

CAPACIDAD

- Identifica y explica los procedimientos a seguir en la actividad minera
- Reconoce la problemtica de la actividad minera, su incidencia en
nuestra economa nacional y empresarial.
- Importancia de las empresas productoras a nivel nacional e
internacional.
- Importancia de los tratados econmicos para nuestros productos
mineros).


Formaliza los procedimientos a seguirse en la actividad minera
Identifica los procedimientos a seguir en la, explotacin de la minera en
nuestro territorio nacional.
Distingue la metodologa a tomarse en cuenta en los procesos contables,
econmicos y financieros.
Analiza y describe la importancia de esta actividad en la economa nacional y
empresarial.


Valora los componentes que integran la activad minera a nivel de empresas
privadas.
Asume responsabilidad frente a las diversas problemticas que se suscitan en
el sector minero.
Aprecia la importancia de las disposiciones legales y gubernamentales para
desarrollar y apoyar al sector minero.


1. Extraccin de mineral de las entraas de la tierra para transformarlos y
purificarlos por medio de tratamientos especiales en barras, lingotes y
planchas.
2. Ley de Proteccin a la actividad minera. Nueva Ley General de Minera
DL.014-92.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado
de Ganancias y Prdidas.

TEMA 13

SITUACION EN LA QUE SE ENCUENTRA LA MINERIA EN NUESTRO PAIS

La Minera, Motor del Desarrollo Nacional

La actividad minera en su conjunto le ha dado al pas una notable posicin
internacional en lo que respecta a produccin minera. Es destacable asimismo su
contribucin al valor de la produccin global del Per, a la generacin de empleo
y al desarrollo social de regiones alejadas.

De acuerdo con los clculos del INEI, el subsector minero metlico mostr un
crecimiento, variacin que puede atribuirse principalmente al dinamismo del
subsector cuprfero y del oro que aumento considerablemente su nivel de
extraccin-, y a la continua tendencia positiva que viene mostrando la minera
aurfera.

En promedio, el sector minero brinda las remuneraciones ms altas entre las
otorgadas por los diferentes sectores econmicos del pas.

Las empresas mineras promueven la educacin de los pobladores de regiones
alejadas a travs de programas especiales de difusin y el establecimiento de
centros educativos gratuitos, adems de brindar vivienda a sus trabajadores, en
campamentos que gozan de los beneficios de alumbrado, agua y saneamiento
ambiental. En muchos casos, las empresas instalan servicios mdicos en sus
unidades operativas y/o proveen beneficios de salud complementarios, a travs
de programas de riesgo y salud profesional con compaas especializadas.

Al emplear en su proceso productivos gran cantidad de insumos, herramientas y
servicios de origen nacional, la minera se constituye tambin en una actividad
dinamizadora de otros sectores, que promueve con su demanda el crecimiento
de las produccin de empresas de servicios, transportes, mantenimiento, obras
civiles, consultoras y otras.
TALLER N 13


ACTIVIDAD MINERA

OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos de la actividad minera.
2. Identifica los componentes para obtener el recurso minero que
se encuentra en las entraas de la tierra, obteniendo la
materia prima que al sufrir un proceso de transformacin se
convertir en mineral purificado, dndose la forma de
planchas, lingotes o barras.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Es importante la actividad minera para nuestro desarrollo nacional e
internacional?
2.- El TLC tambin incluye a la minera y cuales son los productos
beneficiados?

AUTOEVALUACIN

1.- Cree opina UD sobre la minera en el Per?
2.- Esta de acuerdo que se venda nuestra materia prima?


Lectura: Ttulo Preliminar actividades mineras - concesiones personas
inhbiles - derechos de los titulares pp. 6-20.
D.L. 014 92 Ley general de minera.

TEMA 14

LA LEY GENERAL DE MINERIA
IUO D.S. 014-92-EM

- Todos los recursos minerales pertenecen al Estado.
- El Estado evala y preserva los recursos naturales
- El aprovechamiento de los recursos minerales se realiza a travs de la
actividad empresarial del Estado y de los particulares mediante el rgimen
de concesiones.
- El Estado protege la pequea y la mediana minera.
- La concesin minera obliga a su trabajo, que consiste en la inversin para
la produccin de minerales.
- La industria minera es de utilidad publica y la promocin de inversiones
en la actividad minera, es de inters nacional.
- Son actividades de la industria minera, las siguientes:
* Cateo.
* Prospeccin.
* Exploracin.
* Explotacin.
* Labor General.
* Beneficio.
* Comercializacin.
* Transporte Minero.
TALLER N 14


ACTIVIDAD MINERA
LEY GENERAL DE MINERIA

OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos que ofrece la ley general de minera
014 -92.
2. Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general
para poder desarrollar esta actividad, en la que nos da a
conocer que el estado es dueo absoluto de los recursos
mineros en el territorio nacional.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.-Es importante conocer la Ley general de la minera?
2.- Qu beneficio obtiene el estado y el concesionario minero con esta ley?

AUTOEVALUACIN

1.- De su apreciacin sobre la Ley general de la minera?
2.- A su parecer es muy poco lo que aportan los concesionarios mineros por
explotar los recursos mineros?


Lectura: Beneficios Bsicos Regimen Tributario-Pequeos Productores mineros
pp. 22-29.
D.L. 014 92 Ley General de Minera.

TEMA 15

MINERIA

PLAN DE CUENTAS MINERO

10. Caja y Banco
10.1 Caja
10.2 Fondos Fijos
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.1 Facturas
12.3 Letras
16.1 Otras
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Mercantil
a) Producto "A" (Concentrado de Cobre)
b) Producto "B" (Concentrado de Plata )
c) Producto "C" (Concentrado de Zinc)
22. SubProductos
23. Productos en Proceso
23.1 Mineral en Cancha
a) Prod. "A"
b) Prod. "B"
c) Prod. "C"
23.2 Mineral en Planta
a) Prod. "A"
b) Prod. "B"
c) Prod. "C"
26.1 Materias y Suministros
26.1.1. Explosivos
26.1.2. Reactivo
26.1.3. Maderas
26.1.4. Ferretera
26.1.5. Repuestos
26.1.6. Herramientas
26.1.7. Combustibles
26.1.8. Ropa de Trabajo e Implemento de Seguridad. (Cascos, botas, guantes,
ropas de jebe)
26.1.9. tiles de oficina.
33. Inmuebles, Maquinarias y Equipos
33.2 Edificios y Construcciones
33.3 Maquinarias y Equipos y, otras Unida de Explotacin
33.5 Muebles y Enseres
34. Inversiones Intangibles
34.1 Concesiones y Derechos
34.2 Gastos de Exploracin y Desarrollo.
38. Cargas Diferidas

39. Depreciacin Acumulada Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39.3 Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipos
39.4 Amortizacin Intangible
40. Tributos por Pagar
41. Remuneracin y Participaciones por Pagar
42. Proveedores
46. Otras Cuenta por Pagar
47. Beneficios Sociales
50. Capital
58. Reservas
59. Resultados Acumulados
69. Costo de Ventas
69.1 Costo de Mineral Bruto
69.2 Costo de Productos Terminados ( Concentrados)
69.3 Otras
70. Ventas
a) Producto "A" (Concentrado de Cobre)
b) Producto "B" (Concentrado de Plata )
c) Producto "C" (Concentrado de Zinc)
90. Costo Minado
90.1 Gastos de Exploracin
90.1.1 Salarios
90.1.2 Sum. Diversas
90.1.3 Gastos Indirectos
90.2 Gastos Prep. y Desarrollo
90.2.1 Salarios
90.3 Gastos de Explotacin
90.3.1 Salarios
91. Costo de Concentracin
91.1 Chancado
91.1.1 Salarios
91.1.2 Sum. Div.
91.1.3 Gtos. Indirectos
91.2 Molienda
91.2.1 Salarios
91.2.2 Sum. Div.
91.3 Flotacin
91.3.1 Salarios
91.3.2 Sum. Div.
91.4 Secado
91.4.1 Salarios
91.4.2 Sum. Div.
93. Refinacin
a) Salarios
b) Sum. Div.
c) Gtos. Indirectos
TALLER N 15


ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFIA COMPLETAA DESARROLLAR

OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en
forma correcta, en la contabilidad minera.
2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos
contables en forma correcta.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad minera?
2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad?

AUTOEVALUACION

1.- Qu cuentas debern usarse para determinar los costos?
2.- Es necesario tener un control de los activos?


Lectura: Actividad minero metalrgica pp. 31-75
Sistema nacional de contabilidad contadura pblica de la nacin.

TEMA 16

CASO PRCTICO

CONTABILIDAD MINERA

La Empresa Refinera Rama S.A. inicia sus operaciones
Al 02-01-2,_____

Inventario Inicial

ACTIVO
10 Caja/Banco S/. 195,000
10.4 Cta.Cte.
33 Inm.Maq. y Eq. 1,305,000
Maq.Planta Ref. S/. 1,300,000
Muebles 5,000 _________
S/. 1500,000

PASIVO

50 Capital S/. 1500,000
_________
S/. 1500,000

Operaciones

1.- Se compra materia prima al contado con Ch/.024 por S/. 520,000;
concentrado de cobre. p. 2,000 T.M.H. +IGV. As mismo se efecta su
consumo.
Distribucin: Costo Refinacin 100%

2.- Se compra Sum.Div (aditivos - reactivo) por S/.37,000 con Ch/.025.

3.- Se paga planilla - sueldos por S/. 84,000 y salarios por S/.168,000 con
Ch/.026. (Seg. Compl. T.R. 1.55%).
Distribucin: Costo de Refinacin 66.67%
Gastos Administrativos 33.33%

4.- La Sum.Div. se consumen en la planta 100%.
Distribucin: Costo de Refinacin

5.- Se efectuaron los siguientes gastos: Cancelndose con Ch/.027.

(630) Flete Transporte Mineral 3,000
(636) Luz / Agua 3,600
(639) Suscripcin al Inst. Minero 200
Movilidad 500
7,300 +IGV.

Distribucin: C. Refinacin 49%
G. Administ 10%
G. Ventas 41%

6.- Se efecta las siguientes provisiones

a) Provisin p. Dep. Activo Fijo Maq. y Muebles
10% (G.A.)
(G.F.)
b) C.T.S.: Distribucin:
Sueldos 6,000- (G.A.) Gtos. Administ 4.21%
Salarios 12,000 Refinacin 95.79%

7.- Se vende la produccin de cobre 500 T.M. en el pte. ejercicio.
a) En el Pas 50 T.M. = S/. 97,650
b) En el Exterior 450 T.M. = 878,850
S/. 976,500

Al contado y dep. en el Banco.

8.- Se paga Impuestos con Ch/. 028.
Renta (2%) 19,530
Seg.Soc. 58,044
S/. 77,574

ESSALUD 22,680
S.N.P. 32,760
Seg. C.T. Rie.: 2,604

9.- Efectuar asiento Prod. Terminados y Costo de Ventas, habindose
vendido toda la produccin de 500 T.M.

10.- Efectuar Diario, Mayor, Balance General, Estados Financieros
TALLER N 16


ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR

OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un
control adecuado de sus operaciones comerciales sean ms rentables.
2.- Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder
desarrollar esta actividad en la que nos da a conocer que el estado es dueo
absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional.

ORIENTACION


PREGUNTAS

1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un
mejor control de sus operaciones ?

AUTOEVALUACION

1.- De Todo lo tratado referente a la minera, que aportes podra dar para el
mejor desarrollo de las concesiones?
2.- Cree Ud. que la intervencin del estado en las concesiones mineras, sean
favorables a estas?
3.- De que manera el estado podra obtener mayores recursos de este sector
y que sean distribuidos en la comunidad?


Lectura: Minado en tajo abierto pp. 77-93
Sistema nacional de contabilidad Contadura Pblica de la Nacin.

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE INICIAL
AL 2.1.2006

ACTIVO
CAJ A / BANCO S/. 195,000.00
10.4 CTA. CTE.
INM. MAQ Y EQUIPO 1,305,000.00
MAQ. PLANTA 1,300,000.00
MUEBLES 5,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000.00

PASIVO
-
TOTAL PASIVO S/. -

RESUMEN
TOTAL ACTIVO S/.1,500,000.00
TOTAL PASIVO -
CAPITAL S/.1,500,000.00

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.


ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
CAJ A / BANCO S/. 195,000.00 . S/. -
INM. MAQ Y EQUIPO 1,305,000.00 CAPITAL 1,500,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO S/. 1,500,000

___________________ _____________________
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
LIBRO DIARIO

------------------------------------- 1 ------------------------------------- DEBE HABER
10 CAJ A Y BANCO S/. 195,000
10.4 CTA. CTE.
33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO S/. 1,305,000
33.3 MAQUINARIAS 1,300,000.00
33.5 EQUIPOS 5,000.00
50 CAPITAL S/. 1,500,000
POR EL INICIO DE LAS OPERACIONES
------------------------------------- 2 -------------------------------------
60 COMPRAS S/. 520,000
60.4 MATERIAS PRIMAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 98,800
40.11 IGV
42 PROVEEDORES S/. 618,800
42.1 FACTURAS
POR COMPRA DE MATERIA PRIMA SEGN FACT
------------------------------------- 3 -------------------------------------
24 MATERIA PRIMA S/. 520,000
61 VARIAC DE EXISTENC S/. 520,000
POR TRASLADO DE EXIST. AL CONTROL DE EXIST.
VIENEN DEBE HABER
------------------------------------- 4 --------------------------------------
42.1 FACT
10 CAJ A Y BANCO S/. 618,800
10.4 CTA.CTE.
POR CANCELAC. FACT. CON CH/.N 024
------------------------------------- 5 --------------------------------------
60 COMPRAS S/. 37,000
60.6 SUM. DIV.
40.11 IGV
42.1 FACTURAS
POR COMPRA, SUM. DIV. CON FACTURA
------------------------------------- 6 --------------------------------------
26 SUM. DIV. S/. 37,000
POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL CONTROL DE EX.
------------------------------------- 7 --------------------------------------
421 FACT
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE FACT CON CH/. N025
------------------------------------- 8 --------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIA S/. 520,000
24 MATERIA PRIMA S/. 520,000
POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA
------------------------------------- 9 --------------------------------------
93 COSTO DE REFINACION S/. 520,000
79 CARGAS IMP S/. 520,000
POR TRASLADO DEL CONSUMO DE MATERIA
PRIMA AL COSTO DE REFINACION
------------------------------------- 10 -------------------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL S/. 277,284
62.1 SUELDOS 72,000.00
62.2 SALARIOS 144,000.00
62.5 OTRAS REM. 36,000.00
62.7 OTRAS 25,284.00
627.1 ESSALUD 22,680
627.2 SEG.COM 2,604
403.1 ESSALUD 22,680.00
403.2 SNP 32,700.00
403.3 SEG.COM 2,604.00
41 REMUN.PART.P.PAGAR S/. 219,300
41.1 REMUN.PART.P.PAGAR
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS

VIENEN DEBE HABER
------------------------------------- 11 ------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 92,419
79 CARGAS IMP CC S/. 277,284
POR EL TRASLADO DE SUELDOS Y SALARIOS AL
C. DE REFINACION Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
------------------------------------- 12 ------------------------------------
41 REMUNERACION Y PARTICP POR PAGAR S/. 219,300
411
10 CAJ A Y BANCO S/. 219,300
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y
SALARIOS CON CH/. N 026
------------------------------------- 13 ------------------------------------
26 SUM. DIV. S/. 37,000
POR CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
------------------------------------- 14 ------------------------------------
79 CARGAS IMP CC S/. 37,000
POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL COSTO DE REFIN
------------------------------------- 15 ------------------------------------
63 SERVIC. P.P TERCERO S/. 7,300
630 FLETE 3,000
636 LUZ/AGUA 3,600
639 OTROS 700
4011 IGV
46 CTAS POR PAGAR S/. 8,687
464 OTRAS CTAS
POR FACT. DE GASTOS POR SERVICIO
------------------------------------- 16 ------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 730
96 GASTOS DE VENTAS S/. 2,993
79 CARGAS IMPOSITIVAS S/. 7,300
POR TRASLADO DE GTOS AL C. DE REFINACION
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GASTOS DE VENTAS
------------------------------------- 17 ------------------------------------
46 CTAS POR PAGAR S/. 8,687
469 OTRAS
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE SERVICIOS CON CH/ N027
------------------------------------- 18 ------------------------------------
68 PROVISIONES DEL EJ ERCICIO S/. 171,000
681 DEPREC. INM. M 150,000.00
686 C.T.S. 21,000.00
39 DEPREC. A.ACUM S/. 150,000
393 DEP. INM MAQ
47 BENEFICIOS SOC S/. 21,000
471 C.T.S.
POR LA PROVISION DEL EJ ERCICIO

VIENEN DEBE HABER
------------------------------------- 19 --------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 7,200
79 CARGAS IMPOSITIVAS CC S/. 171,000
POR TRASLADO DE PROVISIONES DEL EJ ERCICIO
A LOS GASTOS ADMINISTRATIV
------------------------------------- 20 --------------------------------------
12 CLIENTES S/. 1,195,053
121 FACT
4011 I.G.V
70 VENTAS S/. 1,176,500
702 PROD. TERM.
POR LAS VENTAS DEL PTE. OPERACIN
- EN EL PAIS 97,650.00
- EN EL EXTERIOR 878,850.00
S/. 976,500.00

------------------------------------- 21 --------------------------------------
10 CAJ A Y BANCO S/. 1,195,053
104
12 CLIENTES S/. 1,195,053
121 FACT
POR COBRANZA DE FACT. CLIENTES DEP AL BCO.
------------------------------------- 22 --------------------------------------
4011 IGV 18,553.00
4017 IMP.RENTA 19,530.00
403.1 ESSALUD 22,680.00
403.2 SNP 32,700.00
403.3 SEG.COMP 2,604.00
104 CTA.CTE
POR CANCELACION DE IMPUESTOS
------------------------------------- 23 --------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 909,242
71 PROD. ALMACENADA S/. 909,242
711 VARI.PRO.TERM
POR LA PRODUCCION DEL PTE EJ ERCICIO
------------------------------------- 24 --------------------------------------
69 COSTOS DE VENTAS S/. 909,242
692 PROD. TERMINADOS
21 PROD TERMINADOS S/. 909,242
POR EL COSTO DE VENTAS DEL PTE EJ ERCICIO
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
LIBRO MAYOR

10 D H 94 D H
195,000.00 618,800.00 92,419.00
1,195,053.00 44,060.00 730.00
1,390,053.00 219,300.00 7,200.00
8,687.00 100,349.00
96,067.00
986,884.00 96 D H
2,993.00
60 D H
520,000.00 50 D H
37,000.00 1,500,000.00
557,000.00
26 D H
21 D H 37,000.00 37,000.00
909,242.00 909,242.00
42 D H
46 D H 618,800.00 618,800.00
8,687.00 8,687.00 44,030.00 44,030.00
662,830.00 662,830.00
62 D H
277,284.00 61 D H
520,000.00 520,000.00
93 D H 37,000.00 37,000.00
520,000.00 557,000.00 557,000.00
184,865.00
37,000.00 41 D H
3,577.00 219,300.00 219,300.00
163,800.00
909,242.00 79 D H
520,000.00
33 D H 277,284.00
1,305,000.00 37,000.00
7,300.00
24 D H 171,000.00
520,000.00 520,000.00 1,012,584.00

12 D H 68 D H
1,195,053.00 1,195,053.00 171,000.00

40 D H 70 D H
98,800.00 57,984.00 1,176,500.00
7,030.00 18,553.00
1,387.00 76,537.00 39 D H
96,067.00 150,000.00
203,284.00
71 D H
47 D H 909,242.00
21,000.00
69 D H
63 D H 909,242.00
7,300.00

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE GENERAL N 1
AL 31.12.2006

ACTIVO
CAJ A/BANCO
NO CORRIENTE 1,155,000
INM,MAQ Y EQUI. S/. 1,305,000
DEPREC.ACUM. -150,000
TOTAL ACTIVO S/. 1,558,169.00

PASIVO
CORRIENTE S/. -126,747
TRIBUTOS P.PAG -126,747
NO CORRIENTE 21,000
BENEF.SOCIALES 21,000
PATRIMONIO 1,663,916
CAPITAL S/. 1,500,000
RESULT.ACUM. 163,916
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,558,169

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE GENERAL N 2
AL 31.12.2006

ACTIVO
CAJ A/BANCO
NO CORRIENTE 1,155,000
INM.MAQ Y EQUIPO S/. 1,305,000
DEPREC.ACUM. -150,000
TOTAL ACTIVO S/. 1,558,169

PASIVO
CORRIENTE S/. -68,393
TRIBUTOS P.PAGAR S/. -81,506
REMUN.Y PARTC.P.PAG 13,113
NO CORRIENTE 21,000
BENEF.SOCIALES 21,000
PATRIMONIO 1,605,562
CAPITAL S/. 1,500,000
RESULTAD.ACUMULADOS 95,006
RESERVA 10,556
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,558,169

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)
AL 31.12.2006

VENTAS S/. 1,176,500
MENOS:
COSTO DE VENTAS -909,242
GASTOS ADMINISTRATIVOS -100,349
GASTOS DE VENTAS -2,993
UTILIDAD S/. 163,916
MENOS:
PART. TRABAJ (8%) -13,113
150,803
IMPUEST. RENTA (30%) -45,241
105,562
RESERVA (10%) -10,556
RESULTADO ACUMULADO S/. 95,006

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
FLUJO DE EFECTIVO

COBRANZA A CLIENTES S/. 1,195,053

CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS -96,067
CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION -8,687 S/. -986,884

RESUMEN
SALDO AL INICIO DEL EJ ERCICIO S/. 195,000
ACTIVIDADES OPERACIN 208,169
SALDO DE EFECTIVO S/. 403,169

CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

RESULTADOS
CAPITAL
ACUMULADOS
RESERVA TOTAL

S/. 1,500,000 S/. 95,006 S/. 10,556 S/. 1,605,562

S/. 1,500,000 S/. 95,006 S/. 10,556 S/. 1,605,562
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

COSTO DE PRODUCCION

CONCEPTO IMPORTE PROD. " A"
MATERIA PRIMA S/. 520,000 S/. 520,000
SALARIOS Y SUELDOS S/. 184,865 S/. 184,865
SUMINISTRO DIVERSOS S/. 37,000 S/. 37,000
PROVISIONES S/. 163,800 S/. 163,800
LUZ, AGUA, FLETES Y OTRAS S/. 3,577 S/. 3,577
S/. 909,242 S/. 909,242

PRODUCCION DE 650 T.M.

CONTABILIDAD MINERA


La empresa Refineria RAMA S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 dedicada a la
refinacion del Concentrado de Cobre.

El capital de la empresa es de S/. 1500,000 totalmente cancelados por los accionistas.

En Caja / Banco tenemos un saldo de S/. 403,169, lo que nos indica que la empresa
tiene una buena liquidez, para cumplir con sus proveedores y tributos a futuro, asi como
para cancelar a los Accionistas por Dividendos ya que la Utilidad Neta depues de
distribuir entre trabajadores S/. 13,113, Impuesto a la Renta S/. 45,241 y Reserva de
S/.10,556 es de S/. 95,006 con saldo encontrandose en Resultados Acumulados.

En Tributos por Pagar existe un problema, ya que estamos reflejando un saldo deudor
de S/. 81,506 en el Balance General, ocasionados mayormente por el IGV por las
compras efectuadas, las que no han podido ser descontadas por la empresa como
Crdito Fiscal, ya que la empresa vende en un 90% al extranjero, no estando estas
ventas afectas al IGV; por lo visto, la empresa debe hacer un tramite ante SUNAT para
que el Impuesto a la Renta que asciende a S/. 45,241 sea deducido del Impuesto a las
Ventas cancelado durante el ejercicio.

El Patrimonio de la empresa es de S/.1065,562 reslpaldado en las maquinarias de
S/.1155,000 neto, asi como del efectivo de S/.403,169 y Tributos por Pagar (deudor)
S/.81,506.

La gestion de la empresa ha sido bastante positiva ya que sus ventas han alcanzado
S/.1176,500 comparado con el Costo de Ventas de S/. 909,242, gastos administrativos
S/.100,349 y gastos de ventas S/. 2,993 lo que ha dado una Utilidad Bruta de
S/.163,916, producto mayormente de la subida de los precios internacionales de los
metales.

FUENTES DE INFORMACIN

Bsicas
El Peruano.
D.L. 27360. Ley de promocin al sector agrario. Ed. El Peruano. Lima, 2000.

Fonagro.
Asoc. Fon. Agro. Ind. Ed. Asoc. Fon. Agro. Ind. Lima, 1999.

BENAVIDES, Mariela y VASQUEZ CAICEDO, Gloria. La pequea
agroindustria en el Per. Ed. Redar. Lima, 1996.

GINOCCHIO BALCAZAR, Luis. Agro industria. Ed. Siente Vientos Editores.
Lima, 1993.

Eurocentro. Pesca y acuicultura en el Per. Ed. Eurocentro. Lima, 1996.

El Peruano
D.L. 012-92. Ley General de Minera. Ed. El Peruano. Lima, 1997.

Consejo Normativo de Contabilidad. Contadura Pblica de la Nacin.
Manual de contabilidad de costos de gestin minera. Ed. Imp. Luren. Lima,
1996.

Normas Internacionales de Contabilidad.
Codigo: 657 / C759.

GARCIA MENDOZA, Alberto.
Contabilidad Avanzada. Mexico. CECSA 2000. 303 p.
Cdigo: 657 / G216.

HARIED Andrew Levoy. IMDIEKE SMITH, Ralph.
Contabilidad Financiera. Barcelona Oceano 2002. 751 p.
Cdigo: 657.48 / H281.

Hemerogrficas
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Logros. Ed. Finart S.A. Revista. Lima 1996.

Electrnicas

IMARPE (http://www.imarpe.gob.pe/imarpe/)
Ministerio de agricultura (http://www.minag.gob.pe/)
Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (http://www.fondepes.gob.pe/)

Manual Contabilidad Agricola Pesquera

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SAN MARTN DE PORRES

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