Ley 822 y Su Reglamento

Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.
822, Ley de Concertacin Tributaria

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El Presidente de la Repblica de Nicaragua

A sus habitantes, Sabed:

Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL

Considerando
I
QUE ES NECESARIO ESTABLECER UNA POLTICA TRIBUTARIA
QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LAS CONDICIONES NECESARIAS
PARA EL AUMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD, LAS
EXPORTACIONES, LA GENERACIN DE EMPLEO Y UN ENTORNO
FAVORABLE PARA LA INVERSIN.
II
QUE RESULTA IMPOSTERGABLE REALIZAR LOS AJUSTES AL
SISTEMA TRIBUTARIO PARA MODERNIZAR Y MEJORAR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, SIMPLIFICAR EL PAGO DE LOS
IMPUESTOS, RACIONALIZAR LAS EXENCIONES Y
EXONERACIONES, REDUCIR LA EVASIN Y AMPLIAR LA BASE
TRIBUTARIA.
III
QUE ES NECESARIO CONTAR CON UN SISTEMA TRIBUTARIO QUE
FAVOREZCA LA PROGRESIVIDAD, GENERALIDAD, NEUTRALIDAD
Y SIMPLICIDAD.
IV
QUE PARA MODERNIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO, ES
NECESARIO INCORPORAR NUEVAS NORMAS E INSTRUMENTOS
JURDICOS TRIBUTARIOS AJUSTADOS A LAS MEJORES
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin
Tributaria, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241
del 17 de diciembre de 2012.

Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertacin Tributaria

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PRCTICAS INTERNACIONALES.
V
QUE LA SOCIEDAD DEMANDA MAYORES RECURSOS PBLICOS
PARA FINANCIAR EL GASTO SOCIAL Y EN INFRAESTRUCTURA
PRODUCTIVA PARA PODER ALCANZAR UN MAYOR CRECIMIENTO
ECONMICO COMO BASE PARA REDUCIR AN MS LA POBREZA.
VI
QUE SE HA ALCANZADO UN CONSENSO ENTRE EL GOBIERNO Y
LAS PRINCIPALES ORGANIZACIONES ECONMICAS Y SOCIALES
PARA CONFIGURAR ESTE NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO.

POR TANTO
En uso de sus facultades
HA DICTADO

La siguiente:
LEY N
o
. 822

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA

TTULO PRELIMINAR

Captulo nico
Objeto y Principios Tributarios

El Presidente de la Repblica de Nicaragua,
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica

HA DICTADO

El siguiente Decreto No. XX
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria

TTULO PRELIMINAR

Captulo nico
Objeto y Principios Tributarios

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Artculo 1. Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los
tributos nacionales internos y regular su aplicacin, con el
fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para
financiar el gasto pblico.

Art. 2 Principios tributarios.
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios
generales de la tributacin:
1. Legalidad;
2. Generalidad;
3. Equidad;
4. Suficiencia;
5. Neutralidad; y
6. Simplicidad.

Art. 1 Objeto.
En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de
diciembre de 2012, Ley de Concertacin Tributaria,
tambin en adelante denominada LCT, el presente Decreto
tiene por objeto:
1. Establecer los procedimientos administrativos para la
aplicacin y cumplimiento de los impuestos creados
por la LCT; y
2. Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la
gestin de esos impuestos.

Art. 2 Abreviaturas.
En los captulos y artculos de este Decreto se usan las
abreviaturas siguientes:
CAUCA: Cdigo Arancelario Uniforme
Centroamericano
CT: Cdigo del Trabajo

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CTr.: Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua
DGT: Direccin General de Tesorera
IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles
IEC: Impuesto Especfico al Consumo de
Cigarrillos
IECC: Impuesto Especfico Conglobado a los
Combustibles
IEFOMAV: Impuesto Especial para el Financiamiento
del Fondo de Mantenimiento Vial
INAFOR: Instituto Nacional Forestal
INATEC: Instituto Nacional Tecnolgico
INFOCOOP: Instituto Nicaragense de Fomento
Cooperativo
INJUDE: Instituto Nicaragense de Juventud y
Deporte
IR: Impuesto sobre la Renta
ISC: Impuesto Selectivo al Consumo
IVA: Impuesto al Valor Agregado
LCT: Ley de Concertacin Tributaria
MAGFOR: Ministerio Agropecuario y Forestal
MHCP: Ministerio de Hacienda y Crdito Publico
MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio
MIGOB: Ministerio de Gobernacin
MINREX: Ministerio de Relaciones Exteriores
MITRAB: Ministerio del Trabajo
MODEXO: Mdulo de Exoneraciones (del Sistema

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TTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I
Disposiciones Generales

Seccin I
Informtico Aduanero DGA)
MTI: Ministerio de Transporte e Infraestructura
RECAUCA: Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano
TIC: Tecnologas de Informacin y Comunicacin
Administracin Aduanera: Direccin General de
Servicios Aduaneros (DGA)
Administracin Tributaria: Direccin General de Ingresos
(DGI)

Art. 3 Principios tributarios.
Los principios tributarios de legalidad, generalidad,
equidad, suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se
fundamenta la LCT, son sin perjuicio de los principios y
normas fundamentales que en materia tributaria establece
la Constitucin Poltica.

TTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Art. 4 Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo I
de la LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR).

Captulo I
Disposiciones Generales

Seccin I

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Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin

Art. 3 Creacin, naturaleza y materia imponible.
Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante
denominado IR, como impuesto directo y personal que
grava las siguientes rentas de fuente nicaragense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes:
1. Las rentas del trabajo;
2. Las rentas de las actividades econmicas; y
3. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de
capital.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio
no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente
exentas o exoneradas por ley.

Art. 4 mbito subjetivo de aplicacin.
El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, sea cual fuere la forma de organizacin que
adopten y su medio de constitucin, con independencia de
su nacionalidad y residencia, cuenten o no con
establecimiento permanente.

Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin

Art. 5 Creacin, naturaleza y materia imponible.
El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo
y personal que grava las rentas del trabajo, las rentas de
actividades econmicas, las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital de fuente nicaragense obtenidas por
los contribuyentes, residentes o no residentes, lo mismo
que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las
rentas que no estuviesen expresamente exentas o
exoneradas por ley.
Se entender como incremento de patrimonio no
justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que
no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias
extraordinarias, aportaciones de capital o prstamos, sin el
debido soporte del origen o de la capacidad econmica de
las personas que provean dichos fondos.

Art. 6 Contribuyentes del IR por cuenta propia.
Para efectos del prrafo primero del art. 4 de la LCT, son
contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades
asimilables a los sujetos que las realicen, con
independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o
no con establecimientos permanentes:
1. Las personas naturales;
2. Las personas jurdicas;
3. Los fideicomisos;
5. Los fondos de inversin;
6. Las entidades;
7. Las colectividades; y

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8. Los donatarios de bienes.
Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la
LCT, se consideran:
1. Personas naturales o fsicas, todos los individuos de
la especia humana, cualquiera sea su edad, sexo o
condicin;
2. Personas jurdicas o morales, las asociaciones o
corporaciones temporales o perpetuas, creadas o
autorizadas por la LCT, fundadas con algn fin o por
algn motivo de utilidad pblica, o de utilidad pblica
y particular conjuntamente, que en sus relaciones
civiles o mercantiles representen una individualidad
jurdica;
3. Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales
una o ms personas, llamada fideicomitente o
tambin fiduciante, transmite bienes, cantidades de
dinero o derechos, presentes o futuros, de su
propiedad a otra persona, natural o jurdica, llamada
fiduciaria, para que administre o invierta los bienes en
beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado
fideicomisario. Para efectos de la LCT, los sujetos
pasivos de los fideicomisos son sus administradores
o fiduciarios;
4. Fondos de inversin, los instrumento de ahorro que
renen a varias o muchas personas que invierten sus
activos o bienes consistentes en dinero, ttulos
valores o ttulos de renta fija en un fondo comn, por
medio de una entidad gestora, a fin de obtener
beneficios. Para efectos de la LCT, los sujetos
pasivos de los fondos de inversin son las
organizaciones constituidas para la consecucin de
este objeto;
5. Entidades, las instituciones pblicas o privadas,
sujetas al derecho pblico;

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En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y
condonaciones, sern sujetos contribuyentes del IR
quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el
beneficiario sea un no residente, estar sujeto a retencin
de parte del donante, transmitente o condonante, residente.

Art. 5 mbito territorial de aplicacin.
El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de
fuente nicaragense, obtenidas en territorio nicaragense o
provengan de sus vnculos econmicos con el exterior, de
conformidad con la presente Ley.

Art. 6 Presuncin del valor de las transacciones.
Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y
derechos, y las prestaciones de servicios, se presumen
realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando
estas operaciones sean valoradas conforme las otras
disposiciones contenidas en la presente Ley.
6. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de
personas reunidas para compartir un fin comn entre
ellas; y
7. Donatarios de bienes, las personas o instituciones
que reciben donaciones de bienes tiles.

Art. 7 mbito subjetivo de aplicacin.
Para lo dispuesto en el prrafo segundo del art. 4 de la
LCT, las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y
condonaciones constituyen ganancias de capital las que
estn gravadas con una tasa del 10% de retencin
definitiva, establecida en el art. 87 de la LCT.

Art. 8 mbito territorial de aplicacin.
Para efectos del art. 5 de la LCT, se entender:
1. Son rentas devengadas por el contribuyente, las
realizadas en el perodo fiscal y pendiente de
recibirse al finalizar dicho perodo; y
2. Son rentas percibidas por el contribuyente, las
recibidas en dinero o en especies durante el perodo
fiscal.
No constituyen rentas devengadas ni percibidas, los
depsitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios
futuros, salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan
estos impuestos.


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Seccin II
Definiciones

Art. 7 Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona
natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes
circunstancias:
1. Que permanezca en territorio nacional ms de ciento
ochenta (180) das durante el ao calendario, an
cuando no sea de forma continua;
2. Que su centro de inters econmico o principal se
site en el pas, salvo que el contribuyente acredite
su residencia o domicilio fiscal en otro pas, mediante
el correspondiente certificado expedido por las
autoridades tributarias competentes. No obstante,
cuando el pas sea considerado un paraso fiscal, la
administracin tributaria nacional no admitir la
validez del certificado, salvo prueba en contrario
presentada por el interesado; y
3. Tambin se consideran residentes:
a. Las personas de nacionalidad nicaragense
que tengan su residencia habitual en el
extranjero, en virtud de:
i. Ser miembros de misiones diplomticas u
oficinas consulares nicaragenses;
ii. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado
nicaragense y funcionarios en servicio
activo; o
iii. Ejercer empleo oficial que no tenga
carcter diplomtico ni consular.

Seccin II
Definiciones

Art. 9 Definiciones.
Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las definiciones
de residente, establecimiento permanente y parasos
fiscales contempladas en dichas disposiciones, son sin
perjuicio de los vnculos econmicos que en la misma LCT
determinan las rentas: del trabajo, de actividades
econmicas y de capital y ganancias y prdidas de capital
como rentas de fuente nicaragense.


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b. Las personas de nacionalidad extranjera que
tengan su residencia habitual en Nicaragua,
que desempeen su trabajo en relacin de
dependencia en misiones diplomticas, oficinas
consulares, o bien se trate de cargos oficiales
de gobiernos extranjeros, cuando no exista
reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio
nacional, las personas jurdicas, fideicomisos, fondos
de inversin, entidades o colectividades y
establecimientos permanentes, y que cumplan lo
siguiente:
a. Que se hayan constituido conforme las leyes de
Nicaragua;
b. Que tengan su domicilio social o tributario en
territorio nacional; o
c. Que tengan su sede de direccin o
administracin efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona
jurdica, fideicomisos, fondos de inversin, entidad o
colectividad y establecimiento permanente, tiene su
sede de direccin o administracin efectiva en
territorio nacional, cuando en l se ejerzan la
direccin, administracin y el control del conjunto de
sus actividades.

Art. 8 Establecimiento permanente.
Se define como establecimiento permanente:
1. El lugar en el cual un contribuyente no residente
realiza toda o parte de su actividad econmica, y
comprende, entre otras:
a. La sede central de direccin o administracin;


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b. Las sucursales;
c. Las oficinas o representante;
d. Las fbricas;
e. Los talleres; y
f. Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las
canteras o cualquier otro lugar de extraccin de
recursos naturales.
2. Tambin comprende:
a. Una obra o un proyecto de construccin o
instalacin o las actividades de supervisin en
conexin con los mismos, pero slo s la
duracin de esa obra, proyecto o actividad de
supervisin excedan de seis meses; y
b. Servicios de consultora empresarial, siempre
que excedan de seis meses dentro de un
perodo anual.
3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2
anteriores, cuando una persona distinta de un agente
independiente acte por cuenta deun contribuyente
no residente, se considerar que esa empresa tiene
un establecimiento permanente en Nicaragua
respecto de las actividades que dicha persona realice
para la empresa, si la misma:
a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para
suscribir habitualmente contratos o realizar
actos en nombre de la empresa; o
b. No tiene dichos poderes, pero mantiene
habitualmente en Nicaragua un depsito de
bienes o mercancas desde el cual realiza
regularmente entregas de bienes o mercancas
en nombre de la empresa.


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Art. 9 Parasos fiscales.
Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos
fiscales:
1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos
de naturaleza idntica o anloga, sustancialmente
inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las
actividades econmicas y rentas de capital;
2. Se entendern en todo caso como parasos fiscales,
los Estados o territorios que hayan sido calificados,
para el ejercicio fiscal considerado, como
jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro
Global para la Transparencia y el Intercambio de
Informacin Tributaria o el rgano que haga esas
veces; y
3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr
declarar como Estados o territorios no clasificados
como parasos fiscales, los casos siguientes:
a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con
Nicaragua un convenio para evitar la doble
tributacin internacional que contenga clusula
de intercambio de informacin o un convenio
especfico de intercambio de informacin entre
Administraciones Tributarias; y
b. Los Estados o territorios que hayan sido
analizados positivamente a solicitud de una
autoridad de stos.

Seccin III
Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos
econmicos

Seccin III
Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos
econmicos

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Art. 10 Rentas de fuente nicaragense.
Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de
bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de
actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha
renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el
contribuyente tenido o no presencia fsica en el pas.
Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo
econmico de la presente Seccin, son rentas de fuente
nicaragense. Estas rentas podrn gravarse, o en su caso
quedar exentas, conforme las disposiciones de la presente
Ley.

Art. 11 Rentas del trabajo.
Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de
contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su
denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que
deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems
ingresos percibidos por razn del cargo, tales como:
sueldos, zonaje, antigedad, bonos, sobre sueldos, sueldos
variables, reconocimientos al desempeo y cualquier otra
forma de remuneracin adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no
respondan a las caractersticas de los prrafos anteriores,
entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por
razn del cargo, a los representantes nombrados en
cargos de eleccin popular y a los miembros de otras
instituciones pblicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros
de los rganos de administracin y dems miembros
de otros rganos representativos de sociedades
annimas y otros entes jurdicos.


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Art. 12 Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de
fuente nicaragense.
Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense,
las mencionadas en el artculo anterior cuando deriven de
un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio
nacional.
Tambin se considera renta del trabajo de fuente
nicaragense:
1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un
residente nicaragense que sea retribuido por otro
residente nicaragense o por un establecimiento
permanente de un no residente situado en el pas;
2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras
remuneraciones que el Estado, sus instituciones y
dems organismos estatales, paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en el
exterior, incluyendo al personal diplomtico y
consular;
3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones
que no impliquen reintegro de gastos de los
miembros de la tripulacin de naves areas o
martimas y de vehculos terrestres, siempre que
tales naves o vehculos tengan su puerto base en
Nicaragua o se encuentren matriculados o
registrados en el pas, independientemente de la
nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la
renta y de los pases entre los que se realice el
trfico; y
4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas,
gratificaciones o retribuciones, que paguen o
acrediten personas jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades o colectividades residentes en el

Art. 10 Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de
fuente nicaragense
Para efectos del numeral 2 del art. 12 de la LCT, se
excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el ndice de
costo de vida que el Estado pague a sus representantes,
funcionarios o empleados del MINREX en el servicio
exterior.


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pas a miembros de sus directorios, consejos de
administracin, consejos u organismos directivos o
consultivos y otros consejos u organismos similares,
independientemente del territorio en donde acten o
se renan estos rganos colegiados.

Art. 13 Rentas de actividades econmicas.
Son rentas de actividades econmicas, los ingresos
devengados o percibidos en dinero o en especie por un
contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo
las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital,
siempre que stas se constituyan o se integren como
rentas de actividades econmicas.
Constituyen rentas de actividades econmicas las
originadas en los sectores econmicos de: agricultura,
ganadera, silvicultura, pesca, minas, canteras,
manufactura, electricidad, agua, alcantarillado,
construccin, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes,
transporte, comunicaciones, servicios de intermediacin
financiera y conexos, propiedad de la vivienda, servicios
del gobierno, servicios personales y empresariales, otras
actividades y servicios.
Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas
detalladas en el prrafo anterior, se incluyen las originadas
del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros.

Art. 14 Vnculos econmicos de las rentas de actividades
econmicas de fuente nicaragense.
Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente
nicaragense las devengadas o percibidas en territorio
nacional, sea con o sin establecimiento permanente:
1. La exportacin de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comercializados desde

Art. 11 Rentas de actividades econmicas.
Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como
rentas de actividades econmicas los ingresos
provenientes de retas de capital y ganancias o prdida de
capital, cuando el contribuyente las obtiene como el objeto
social o giro comercial nico o principal de su actividad
econmica, clasificada sta en el art. 13 de la LCT.
Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos
estn regulados en el Captulo IV de la LCT.


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territorio nicaragense, as como la exportacin de
servicios aun cuando se presten en o desde el
exterior y surtan efectos en Nicaragua;
2. El servicio de transporte de personas o de
mercancas desde territorio nicaragense al
extranjero, independiente del lugar donde o la forma
como se emitan o paguen los pasajes o fletes;
3. Los servicios de comunicaciones de cualquier
naturaleza y por cualquier medio entre personas
situadas en territorio nicaragense y el extranjero,
independientemente del lugar de constitucin,
residencia o domicilio de quienes presten los
servicios;
4. Los servicios utilizados en territorio nicaragense que
se presten desde el exterior, aun cuando quien preste
el servicio haya tenido o no presencia fsica en
territorio nicaragense;
5. Los servicios de intermediacin de ttulos valores y
otros instrumentos financieros de fuente
nicaragense, aun cuando la misma ocurra fuera del
territorio nicaragense;
6. Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y
cualquier otra actividad relacionada con los mismos,
realizados en territorio nicaragense por residentes o
no residentes;
7. Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios,
subvenciones, condonaciones y cualquier otra
donacin por parte de entes pblicos o privadosa
contribuyentes residentes de rentas de actividades
econmicas; y
8. El resultado neto positivo originado por diferenciales
cambiarios de activos y pasivos en moneda
extranjera o con mantenimiento de valor.


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Art. 15 Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
I. Son rentas de capital los ingresos devengados o
percibidos en dinero o especie, provenientes de la
explotacin de activos o cesin de derechos.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital
inmobiliario y mobiliario, como sigue:
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes
del arrendamiento, subarrendamiento, cesin
de derechos o facultades de uso o goce de
bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos,
instalaciones y equipos.Son bienes inmuebles,
entre otros, los siguientes:
a. Terrenos;
b. Edificios y construcciones;
c. Plantaciones permanentes;
d. Vehculos automotores, naves y
aeronaves;
e. Maquinaria y equipos fijos; y
f. Instalaciones y dems bienes
considerados inmobiliarios por accesin.
2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes
de elementos patrimoniales diferentes del
inmobiliario, tales como:
a. Las utilidades, excedentes y cualquier
otro beneficio pagado en dinero o en
especie;
b. Las originadas por intereses, comisiones,
descuentos y similares, provenientes de:
i. Crditos, con o sin clusula de

Art. 12 Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
Para efectos de la aplicacin del art. 15 de la LCT:
1. Se entender que las rentas de capital son aquellas
que resulten de la inversin o explotacin de activos
sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos,
quedando as gravado el ingreso que se genere
producto de estas inversiones o explotaciones;
2. Se entender como ganancias o prdidas de capital,
aquellas que resulten de la transmisin de la titularidad
o dominio de activos, generando una ganancia o
prdida sujeta al pago o no del IR;
3. Para efectos del inciso iv, literal b, numeral 2, ordinal 1,
las instituciones crediticias internacionales y agencias
o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros,
que estn constituidas exclusivamente por aportes de
Gobiernos, tales como: Fondo Monetario Internacional,
Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo,
Banco Centroamericano de Integracin Econmica,
entre otros, as como sus agencias oficiales de
otorgamiento de crdito. El Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial,
publicar la lista de las Instituciones crediticias
internacionales y agencias o instituciones de desarrollo
de gobiernos extranjeros exentas.
4. Para efectos del literal d, numeral 1, ordinal I, la
clasificacin de bienes tales como vehculos
automotores, naves y aeronaves en la categora de
capital inmobiliario se aplicar exclusivamente para el
clculo del IR de rentas de capital, por estar sujetos a
inscripcin ante una oficina pblica. En consecuencia,
estos bienes no forman parte de la base imponible del
IBI;

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participacin en las utilidades del
deudor;
ii. Depsitos de cualquier naturaleza y
plazo;
iii. Instrumentos financieros de
cualquier tipo transados o no en el
mercado de valores, bancario o en
bolsas, incluyendo aquellos
transados entre personas; y
iv. Prstamos de cualquier naturaleza.
3. Las obtenidas por el arrendamiento,
subarrendamiento, as como por la constitucin
o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera
sea su denominacin o naturaleza, de bienes
corporales muebles y de bienes incorporales o
derechos intangibles, tales como prestigio de
marca y regalas. Se consideran regalas los
pagos por el uso o la concesin de uso de:
a. Derechos sobre obras literarias, artsticas
o cientficas, incluidas las pelculas
cinematogrficas y para la televisin;
b. Patentes, marcas de fbrica o de
comercio, nombres comerciales, seales
de propaganda, dibujos o modelos,
planos, suministros de frmulas o
procedimientos secretos, privilegios o
franquicias;
c. Derechos sobre programas informticos;
d. Informacin relativa a conocimiento o
experiencias industriales, comerciales o
cientficas;
e. Derechos personales susceptibles de
cesin, tales como los derechos de
5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3, ordinal I
se considerarn rentas de IR de capital mobiliario
corporal e incorporal, las siguientes:
a. Rentas de capital mobiliario corporal, las que
provengan de la explotacin de activos fsicos o
tangibles, tales como vehculos automotores,
maquinarias o equipos que no sean fijos, en
operaciones que no sean de rentas de IR de
actividades econmicas; y
b. Rentas de capital mobiliario incorporal, las que
provengan de la explotacin de activos intangibles
cuya explotacin genera rentas de capital
consistentes en intereses, utilidades, dividendos o
participaciones, regalas, marcas, patentes de
invencin y dems derechos intangibles similares,
en operaciones que no sean de rentas de IR de
actividades econmicas.
6. En las rentas de capital de vehculos automotores,
naves y aeronaves se reconocer el 50% (cincuenta
por ciento) de costos y gastos que establece la LCT
para las rentas de capital mobiliario corporal.


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imagen;
f. Las rentas vitalicias o temporales
originadas en la inversin de capitales;
g. Las originadas en donaciones que
impongan condiciones o cargas onerosas
para el donatario; y
h. Cualquier derecho similar a los anteriores.
II. Son ganancias y prdidas de capital, las variaciones
en el valor de los elementos patrimoniales del
contribuyente, como consecuencia de la enajenacin
de bienes, o cesin o traspaso de derechos.
Asimismo, constituyen ganancias de capital las
provenientes de juegos, apuestas, donaciones,
herencias y legados, y cualquier otra renta similar.

Art. 16 Vnculos econmicos de las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital de fuente
nicaragense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital de fuente nicaragense, las siguientes:
I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no
residentes:
A) Rentas
c) Las rentas derivadas de bienes inmuebles
situados en el territorio nicaragense;
d) Las rentas a que se refiere el numeral 2.
a) del artculo anterior por participaciones
en personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y
colectividades, residentes en el pas o
derivados de la participacin en
beneficios de establecimientos


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permanentes de entidades no residentes;
e) Las rentas a que se refiere el numeral 2.
b) del artculo anterior pagadas o
acreditadas por personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades,
residentes en el pas o por
establecimientos permanentes de no
residentes;
f) Las rentas a que se refiere el numeral 3
del artculo anterior pagadas o
acreditadas por personas naturales o
inversin, entidades y colectividades,
residentes en territorio nicaragense o por
establecimientos permanentes de no
residentes;
B) Ganancias y prdidas de capital
1. Las ganancias y prdidas de capital
derivadas de derechos, acciones o
participaciones en personas jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, de no
residentes, cuyo activo est constituido,
de forma directa o indirecta, por bienes
inmuebles situados en territorio
nicaragense;
derivadas de la transmisin de derechos,
acciones o participaciones en personas
inversin, entidades y colectividades, o un
establecimiento permanente de no
residentes, que atribuyan a su titular el


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derecho de disfrute sobre bienes
nicaragense;
3. Las ganancias y prdidas de capital,
cuando se deriven de acciones, ttulos o
valores emitidos por personas naturales o
residentes, as como de otros bienes
muebles, distintos de los ttulos o valores,
o derechos, que deban cumplirse o se
ejerciten en territorio nicaragense;
derivadas de la venta, cesin o en general
cualquier forma de disponer, trasladar o
adquirir, acciones o participaciones bajo
cualquier figura jurdica, en donde se
cambie el porcentaje o forma de dirigir o
ser accionista o dueo, de personas
residentes, cuando el traslado o
adquisicin ocurra fuera del territorio
nicaragense;
derivadas de la transmisin de bienes
nicaragense, as como las derivadas de
transmisiones de los mismos a ttulo
gratuito;
6. Los premios en dinero o en especie
provenientes de juegos, tales como:
loteras, rifas, sorteos, bingos y similares;


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as como los premios y/o ganancias en
dinero o especies provenientes de todo
tipo de juegos y apuestas realizados en
casinos, salas, medios de comunicacin y
cualquier otro local o actividad, situados
en el pas; y
7. La incorporacin al patrimonio del
contribuyente, de bienes situados en
territorio nicaragense o derechos que
deban cumplirse o se ejerciten en dicho
territorio, aun cuando no deriven de una
transmisin previa, tales como las
adquisiciones a ttulo gratuito, entre otros.
II. Tambin se considerarn rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital de fuente
nicaragense, las devengadas o percibidas fuera del
territorio nacional por residentes, siempre que
provengan de activos y capital de origen
nicaragense:
A) Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier
otro beneficio que se pague por la
participacin en personas jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, o un
residentes en el pas;
2. Los intereses, rendimientos, comisiones y
similares, provenientes de depsitos,
prstamos de dinero, ttulos, bonos o de
otros valores e instrumentos financieros,
independientemente de la denominacin
que le den las partes, as como otras
rentas obtenidas por la cesin a terceros


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de capitales propios, pagados por
personas o entidades no residentes en el
pas;
3. Los derechos intangibles pagados o
acreditados por personas naturales o
residentes en territorio nicaragense; y
4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles
situados fuera del territorio nicaragense;
B) Ganancias y prdidas de capital
1. Las ganancias y prdidas de capital,
cuando se deriven de acciones o de
cualquier otro ttulo que represente la
participacin en el capital, de ttulos o
valores, emitidos por personas o
entidades no residentes, as como de
otros bienes muebles, distintos de los
ttulos o valores, situados fuera del
territorio nicaragense o de derechos que
deban cumplirse o se ejerciten en el
exterior;
derivadas de derechos, acciones o
participaciones en una entidad, residente
o no, cuyo activo est constituido
principalmente, de forma directa o
indirecta, por bienes inmuebles situados
fuera del territorio nicaragense;
derivadas de la transmisin de derechos,
acciones o participaciones en una
entidad, residente o no, que atribuyan a


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su titular el derecho de disfrute sobre
bienes inmuebles situados fuera del
territorio nicaragense; y
derivadas de la transmisin de bienes
inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense, as como las derivadas de
transmisiones de los mismos a ttulo
gratuito.

Captulo II
Rentas del Trabajo

Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador

Art. 17 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo,
grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por
los contribuyentes.

Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no
residentes, que habitual u ocasionalmente, devenguen o
perciban rentas del trabajo.
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del
trabajo, tributarn de forma separada sobre cada una de
las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto
se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el

Captulo II
Rentas del Trabajo

Seccin I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes

Art. 13 Materia imponible, hecho generador y contribuyentes.
Para efectos del art. 17 de la LCT, las rentas devengadas y
percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del
trabajo, son las sealadas por el art. 11 de la LCT y las que
se determinen por los vnculos econmicos descritos en el
art. 12 de la misma LCT.

Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entender como
personas naturales, las personas fsicas definidas en el art.
6 de este Reglamento, sean residentes o no, que
devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable
excepto las contenidas en el art. 19 de la LCT como rentas
del trabajo exentas.

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pago de la renta.

Seccin II
Exenciones

Art. 19 Exenciones objetivas.
Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las
siguientes:

1. Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00)
de renta neta devengada o percibida por el
contribuyente, la cual estar incorporada en la tarifa
establecida en el artculo 23;
2. El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma
que no exceda lo dispuesto por el Cdigo del Trabajo;

3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de
sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus
beneficiarios contempladas en el Cdigo del Trabajo,
otras leyes laborales o de la convencin colectiva.
Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses
tambin quedarn exentas hasta un monto de
quinientos mil crdobas (C$500,000.00), cualquier
excedente de este monto quedar gravado con la
alcuota de retencin definitiva establecida en el
numeral 1 del artculo 24 de esta Ley;
4. Los dems beneficios en especie derivados de la
convencin colectiva, siempre que se otorguen en
forma general a los trabajadores;

Seccin II
Exenciones

Para los fines del art. 19 de la LCT, se dispone:

1. Para efectos del numeral 1, la renta neta comprende al
ingreso bruto menos las deducciones contempladas en
el art. 21 de la LCT;

2. Para efectos del numeral 2, el dcimo tercer mes o
aguinaldo, es el mes o fraccin de mes por el ao o
tiempo laborado, liquidado conforme lo establece el
Cdigo del Trabajo;

3. Las indemnizaciones gravadas de conformidad al
numeral 3, estarn sujetas a la retencin del 10% del
monto excedente;

4. Para efectos del numeral 4, se consideran que se
otorgan en forma general los beneficios en especies

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5. Las prestaciones pagadas por los distintos regmenes
de la seguridad social, tales como pensiones y
jubilaciones;

6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o
pensiones distintos a los de la seguridad social, que
cuenten con el aval de la autoridad competente, o
bien se encuentren regulados por leyes especiales;

7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de
responsabilidad civil por daos materiales a las
cosas, o por daos fsicos o psicolgicos a las
personas naturales; as como las indemnizaciones
provenientes de contratos de seguros por idntico
tipo de daos, excepto que constituyan rentas o
ingresos;

8. Lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios
necesarios para ejercer las funciones propias del
cargo, tales como: viticos, telefona, vehculos,
combustible, gastos de depreciacin y mantenimiento
de vehculo, gastos de representacin y reembolsos
de gastos, siempre que no constituyan renta o una
simulacin u ocultamiento de la misma;

los que de acuerdo con la poltica de la empresa, sean
accesible a todos los trabajadores en igual de
condiciones;

5. Para efectos del numeral 5, las prestaciones pagadas
por los regmenes de la seguridad social, incluye el
pago de subsidios;

6. Para efectos del numeral 6, las prestaciones pagadas
con fondos de ahorro y/o pensiones, son las que se
perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas
y avaladas por el MITRAB. En el caso de las leyes
especiales se incluyen entre otras, al Instituto de
Previsin Social Militar del Ejrcito Nacional y el
Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del
Ministerio de Gobernacin;

7. Para efectos del numeral 7, en el caso de las
indemnizaciones, sea ste el empleador o compaa
de seguro que indemnice, est obligado a presentar
los documentos correspondientes tales como
certificacin del accidente, certificacin pericial de los
daos, certificacin de la resolucin de autoridad
competente, contrato de trabajo;

8. Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o
asignacin de medios y servicios proporcionados al
empleado o por el empleado, para que no sea gravado
como renta del trabajo, ser lo necesario para el
desempeo de las funciones propias del cargo.
Se consideraran los criterios para determinar lo
necesario para el cargo tales como: grado de
responsabilidad, la forma de pago, los programas de

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9. Las remuneraciones y toda contraprestacin o
ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus
funcionarios y trabajadores de nacionalidad
extranjera y que desempeen su trabajo en relacin
de dependencia en representaciones diplomticas y
consulares en territorio nicaragense, o bien se trate
de cargos oficiales y, en general, todas las
contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios
y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos,
siempre que exista reciprocidad; excepto los
nacionales que presten servicio en dichas
representaciones y cuando su remuneracin no est
sujeta a un tributo anlogo en el pas de procedencia
de la remuneracin; y
10. Las remuneraciones y toda contraprestacin o
ingreso que las misiones y los organismos
internacionales paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera, y que
desempeen su trabajo en relacin de dependencia
en la representacin oficial en territorio nicaragense,
excepto los nacionales que presten servicio en dichas
representaciones.

Seccin III
Base imponible

Art. 20 Base imponible.
La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la
renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la
renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las
deducciones autorizadas en el artculo siguiente.
trabajo que desarrolle, rea geogrfica donde
desempea el trabajo, la necesidad de ciertos
instrumentos o equipos de trabajos para las funciones
que desarrolle, los resultados del trabajo realizado; y
9. Para los efectos de los numerales 9 y 10, el nacional
deber solicitar una constancia salarial a su empleador
correspondiente al perodo fiscal gravable y estar en
todo caso obligado a presentar su declaracin anual
del Impuesto sobre la Renta, adems la Administracin
Tributaria en coordinacin con el Ministerio de
Relaciones Exteriores gestionar la informacin para
fines tributarios correspondiente.

Seccin III
Base imponible

Para efectos del art. 20 de la LCT, la renta neta es la base
imponible de las rentas del trabajo que se determina:
1. Restando del monto de la renta bruta gravable las

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La base imponible para las dietas es su monto bruto
percibido.
La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no
residentes es la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarn conforme al precio
normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie.

Art. 21 Deducciones autorizadas.
Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza
realizar las siguientes deducciones:

1. A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una
deduccin soportada con facturas o recibos,
equivalente al 25% de gastos en educacin, salud y
contratacin de servicios profesionales, hasta por un
monto mximo incremental de cinco mil crdobas por
ao (C$5,000.00) por los siguientes cuatro aos,
hasta alcanzar un monto de veinte mil crdobas
(C$20,000.00) en el ao 2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales
asalariadas en cualquiera de los regmenes de la
Seguridad Social; y
3. Los aportes o contribuciones de las personas
naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o
pensiones distintos de la seguridad social, siempre
que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad
competente.

deducciones autorizadas por el art. 21de la LCT, para
el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas
por residentes;
2. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle
ninguna deduccin, para el caso de rentas percibidas
por dietas; y
3. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle
ninguna deduccin, para el caso de rentas del trabajo
percibidas por no residentes.


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Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto

Art. 22 Perodo fiscal.
El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31
de diciembre de cada ao.

Art. 23 Tarifa.
Los contribuyentes residentes determinarn el monto de su
IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta
neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
Estratos de
Renta Neta Anual
Impuesto
base
Porcentaje
aplicable
Sobre
exceso de
De C$ Hasta C$ C$ % C$

0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00
100,000.0
1
200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00
200,000.0
1
350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00
350,000.0
1
500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00
500,000.0
1
a ms 82,500.00 30.0% 500,000.00

Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto

Para efectos del art. 22 de la LCT, los contribuyentes de las
rentas del trabajo no podrn optar a otro perodo fiscal
distinto al establecido en el artculo antes mencionado.


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Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao,
durante los cinco aos subsiguientes, a partir del ao 2016.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante
Acuerdo Ministerial, treinta (30) das antes de iniciado el
perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente para cada
nuevo perodo.

Art. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes
no residentes.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin
definitiva de rentas del trabajo:
1. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones
estipuladas en el numeral 3 del artculo 19 de esta
Ley.

2. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas
percibidas en reuniones o sesiones de miembros de
directorios, consejos de administracin, consejos u
organismos directivos o consultivos y otros consejos
u organismos similares; y

3. Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no
residentes.

Art. 18 Retenciones definitivas y a cuenta sobre
indemnizaciones, dietas y rentas del trabajo de
residentes o no residentes.
Para efectos del art. 24 de la LCT, se dispone:
1. En relacin con el numeral 1, la alcuota de retencin
definitiva del 10% (diez por ciento) se aplicar sobre el
excedente de los quinientos mil crdobas
(C$500,000.00);
2. En relacin con el numeral 2, la retencin definitiva del
12.5% (doce punto cinco por ciento) se aplicar sobre
el monto de las dietas que perciban personas
domiciliadas en el pas, aunque no exista relacin
laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. Se
entiende como dieta los ingresos que reciben los
directivos o miembros de las sociedades mercantiles u
otras entidades tales como instituciones del Estado,
gobiernos y/o consejos regionales y municipales, a
cuenta de su asistencia y participacin en las sesiones
peridicas y extraordinarias celebradas por dichas
sociedades o entidades;
3. En relacin con el numeral 3, toda remuneracin en
concepto de rentas del trabajo inclusive dietas, que se
pague a contribuyentes no residentes, est sujeta a la
retencin definitiva del 20% (veinte por ciento) sobre el
monto bruto de las sumas pagadas, sin ninguna
deduccin; y

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Seccin V
Gestin del Impuesto

Art. 25 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el
impuesto.
Los empleadores personas naturales o jurdicas y agentes
retenedores, incluyendo a las representaciones
diplomticas y consulares, siempre que no exista
reciprocidad de no retener, organismos y misiones
internacionales, estn obligados a retener mensualmente a
cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda
pagar al trabajador, de conformidad con las disposiciones
siguientes:
1. Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal
completo exceda el monto mximo permitido para las
deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del
artculo 21 de la presente ley, o su equivalente
mensual;

4. A personas residentes dentro del territorio nacional que
trabajen o presten servicios en representaciones
diplomticas, consulares, organismos o misiones
internacionales acreditadas en el pas y cuando su
remuneracin no est sujeta a prestacin anloga en
el pas u organismo que paga la remuneracin,
debern presentar su declaracin anual del IR.

Seccin V
Gestin del Impuesto

Art. 19 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el IR.
Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del
trabajo, se establece:
1. En relacin con el numeral 1 del art. 25 de la LCT,
correspondiente al perodo fiscal completo que labore
para un solo empleador, la retencin mensual del IR se
determinar as:
a. Al salario mensual bruto se le restarn las
deducciones autorizadas establecidas en el art. 21
de la LCT, para obtener el salario neto, el que se
multiplicar por doce para determinar la
expectativa de renta anual;
b. A la expectativa de renta anual se le aplicar la
tarifa progresiva establecida en el art. 23 de la
LCT, para obtener el monto del IR anual y ste se
dividir entre doce para determinar la retencin
mensual; y
c. Si hubiesen otros perodos de pago, el agente
retenedor deber aplicar el procedimiento
equivalente a esas condiciones de pago;
2. En caso de existir pagos ocasionales tales como

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vacaciones, bonos o incentivos semestrales o anuales,
o similares, la metodologa para calcular la retencin
del IR por dicho pago ser la siguiente:
a. A la expectativa de salarios anuales conforme el
numeral 1 anterior, se le adicionar el pago
ocasional, el cual deber liquidarse conforme la
tarifa progresiva para determinar un nuevo IR
anual, al que se le deber restar el IR anual
calculado inicialmente;
b. La diferencia resultante constituir la retencin del
IR sobre el pago ocasional; y
c. La retencin del mes o del plazo equivalente en
que se realice el pago eventual, ser la suma de la
retencin original ms la retencin del pago
ocasional.
3. Cuando se realicen incrementos salariales en un
mismo perodo fiscal, la metodologa para calcular el IR
ser la siguiente:
a. Se sumarn los ingresos netos obtenidos desde el
inicio del perodo fiscal hasta la fecha del
incremento salarial;
b. El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero
de meses que falten para concluir el perodo;
c. Se sumarn los dos resultados anteriores para
obtener el ingreso total gravable del perodo anual;
d. El IR se calcular conforme la tarifa progresiva del
art. 23 de la LCT, para determinar el nuevo IR
anual;
e. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones
efectuadas anteriormente, dando como resultado
el IR pendiente de retener; y
f. El IR pendiente de retener se dividir entre el

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2. Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal
incompleto exceda del equivalente mensual al monto
mximo permitido para las deducciones establecidas
en los numerales 2 y 3 del artculo 21 de la presente
Ley;

3. Cuando la renta del trabajador incluya rentas
variables, debern hacerse los ajustes a las
retenciones mensuales correspondientes para
garantizar la deuda tributaria anual; y

nmero de meses que faltan por concluir el
perodo fiscal y el resultado ser la retencin
mensual del IR.
Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos
quincenales, catorcenales o semanales.
4. En relacin con el numeral 2 del art. 25 de la LCT
correspondiente al perodo fiscal incompleto, la
retencin mensual del IR se determinar conforme la
metodologa indicada en el numeral 1 de este artculo;
5. Los trabajadores con perodos incompletos, de
acuerdo con el prrafo segundo del art. 29 de la LCT,
deben presentar su declaracin del IR de rentas del
trabajo ante la Administracin Tributaria y en caso que
tengan saldos a favor, deben solicitar a la
Administracin Tributaria su compensacin o
devolucin, de conformidad con el procedimiento
establecido en este Reglamento;
6. En relacin con el numeral 3 del art. 25 de la LCT, se
proceder de la siguiente manera:
a. Para determinar la retencin del primer mes del
perodo fiscal, se proceder conforme el numeral 1
de este artculo;
b. Para el segundo mes, a la renta neta del mes se le
sumar la renta neta del mes anterior, para
establecer una renta neta acumulada (dos meses);
c. La renta neta acumulada se dividir entre el
nmero de meses transcurridos (dos meses), para
establecer una renta neta promedio mensual;
d. La renta neta promedio mensual obtenida se
multiplicar por doce, para establecer una nueva
expectativa de renta neta anual;
e. La nueva expectativa de renta neta anual debe
liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. 23

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4. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del
trabajo, a ms tardar cuarenta y cinco (45) das
despus de haber finalizado el perodo fiscal.

de la LCT, dando como resultado el nuevo IR
anual;
f. El nuevo IR anual se dividir entre doce (12) y el
resultado obtenido se multiplicar por el nmero
de meses transcurridos, incluido el mes que se va
a retener; y
g. Al resultado anterior se le restar la retencin
acumulada (un mes) y la diferencia ser la
retencin del mes a retener.
Igual procedimiento se aplicar a los meses
subsiguientes y cuando los pagos sean
quincenales, catorcenales o semanales.
7. En relacin con el numeral 4 del art. 25 de la LCT, la
liquidacin anual de las rentas del trabajo consistir en
el clculo del IR anual que corresponde a la renta neta
que perciba durante el perodo fiscal el sujeto de
retencin por rentas del trabajo, al cual se deducir o
acreditar el monto de las retenciones efectuadas
durante el mismo perodo fiscal, cuyo resultado ser el
saldo a pagar o a favor en su caso;
8. La liquidacin y declaracin anual deber presentarse
en los formularios que para tal efecto suplir la
Administracin Tributaria, a costa del agente
retenedor. La Administracin Tributaria podr autorizar
otras formas de declaracin o pago a travs de TIC;
9. En ningn caso, las retenciones efectuadas por el
agente retenedor deben exceder el monto del impuesto
a pagar por el sujeto retenido, para lo cual el retenedor
deber efectuar los ajustes necesarios;
10. El agente retenedor estar en la obligacin de devolver
el excedente que en concepto de retenciones hubiese
efectuado, cuando por efecto de clculos indebidos o
por variabilidad de los ingresos del retenido, dichas

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En el Reglamento de la presente Ley se determinar la
metodologa de clculo, as como el lugar, forma, plazos,
documentacin y requisitos para presentar la declaracin
por retenciones y enterarlas a la Administracin Tributaria.
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas
por no residentes, tendrn carcter de retenciones
definitivas.

retenciones resultasen mayores. La devolucin solo se
efectuar cuando el asalariado haya laborado el
perodo fiscal completo; y
11. La devolucin efectuada por el agente retenedor al
retenido por clculos indebidos liquidados en el
numeral 7 de este artculo, le originar un crdito
compensatorio aplicable al pago de las retenciones en
los meses subsiguientes, para lo cual deber adjuntar
a su declaracin el detalle y liquidacin de las
devoluciones efectuadas.
Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas
en un mes, debern ser declaradas y pagadas en las
administraciones de rentas dentro de los primeros cinco
das hbiles del mes siguiente. Las retenciones debern
presentarse en los formularios que para tal efecto suplir la
Administracin Tributaria, a costa del agente retenedor. La
Administracin Tributaria podr autorizar otras formas de
declaracin o pago a travs de TIC y otras oficinas
receptoras de las declaraciones y pagos. As mismo, el
agente retenedor deber presentar un reporte mensual, el
cual debe contener la siguiente informacin: RUC del
sujeto retenido, nmero de cdula de identidad, nombre del
retenido, salario o remuneracin total, deducciones
autorizadas, renta neta mensual, retencin del mes, crdito
tributario autorizado y retencin neta.

Art. 20 Constancia de retenciones.
La constancia de retencin ser emitida por el agente
retenedor mediante entrega fsica de la misma, la que debe
contener al menos la siguiente informacin:
1. RUC, nombre o razn social y direccin del agente
retenedor;
2. Nmero de cdula de identidad o RUC del trabajador;

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Art. 26 Responsabilidad solidaria.
Los empleadores o agentes retenedores que no retengan
el IR de rentas del trabajo, sern responsables solidarios
de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en
el artculo 137 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el
resto de la ley, se mencionar como Cdigo Tributario.

Art. 27 Constancia de retenciones.
El empleador o agente retenedor le entregar al retenido
una constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) das
despus de finalizado el perodo fiscal, en la que detalle el
total de las rentas del trabajo pagadas, menos las
deducciones de ley autorizadas por la Administracin
Tributaria y el IR retenido.

Art. 28 Excepcin de la obligacin de declarar de los
trabajadores.
Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un
solo empleador, no debern presentar declaracin personal
alguna, salvo que hagan uso de su derecho a las
3. Nombre del retenido;
4. Concepto del pago;
5. Monto de salario bruto y dems compensaciones;
6. Deducciones autorizadas por ley;
7. Salario neto;
8. Suma retenida; y
9. Firma y sello autorizado del agente retenedor.

Art. 21 Excepcin de la obligacin de declarar a los
trabajadores.
Para efectos del art. 28 de laLCT, la excepcin de
presentacin de la declaracin del IR anual por parte de los

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deducciones establecidos en el numeral 1 del artculo 21
de la presente Ley, o cuando devenguen o perciban rentas
gravadas de otras fuentes.

Art. 29 Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos
o ms empleadores, y que en conjunto exceda el monto
exento establecido en el numeral 1 del artculo 19 de la
presente Ley, debern presentar declaracin anual del IR
de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que
corresponda. La liquidacin, declaracin y pago se
realizar ante la Administracin Tributaria despus de
noventa (90) das de haber finalizado el perodo fiscal.

Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las
deducciones contempladas en el artculo 21 de la presente
Ley, o a reclamar saldo a favor para devolucin,
acreditacin o compensacin, que provengan de
deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o
periodos fiscales incompletos, debern presentar
declaracin anual en el plazo establecido en el prrafo
anterior.

contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo
empleador, se comprobar mediante la declaracin anual
establecida en el art. 25 de la LCT o la constancia
extendida por el empleador.

Art. 22 Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
1. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que
perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan
laborado un perodo incompleto o los trabajadores que
hayan laborado perodo completo para un solo
empleador y que deseen aplicar las deducciones
contempladas en el numeral 1 del art. 21 de la LCT, o
los que pretendan hacer uso del derecho a devolucin
de saldos a su favor, debern presentar declaracin de
IR anual del perodo fiscal;
2. Las declaraciones podrn presentarse fsicamente en
cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas
en el departamento de su domicilio, o a travs de TIC
que dispondr la administracin tributaria para tales
fines y que har del conocimiento pblico a travs de
normativas institucionales;
3. El saldo a favor resultante producto de la declaracin
presentada, la Administracin Tributaria le entregar
una constancia de crdito por saldo a favor de renta
del trabajo, la que deber ser presentada al empleador
a fin de compensar las futuras retenciones del perodo
fiscal en que se emita, hasta agotar el saldo; y
4. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere
un saldo de retenciones a su favor, el empleador se lo
compensar o se lo reembolsar en la liquidacin final;
a su vez, el empleador acreditar de las declaraciones
y pagos de retenciones el monto compensado o

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Captulo III
Renta de Actividades Econmicas

Seccin I

Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible.
El IR regulado por las disposiciones de este Captulo, grava
las rentas de actividades econmicas, devengadas o
percibidas por los contribuyentes.

reembolsado.

Captulo III
Renta de Actividades Econmicas

Seccin I

Para efectos del art. 30 de la LCT, las rentas devengadas y
percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de
actividades econmicas, son las sealadas por el art. 13 de
la LCT y las que se determinen por los vnculos
econmicos descritos en el art. 14 de la misma LCT.
Para efectos del art. 31 de la LCT, los contribuyentes del IR
de rentas de actividades econmicas sealados en esa
disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta
de actividad econmica que:
1. Estn excluidas de las rentas de actividades
econmicas de las personas exentas por el art. 32 de
la LCT y por las dems leyes que establecen
exenciones y exoneraciones tributarias;
2. Sean rentas de actividades econmicas excluidas del
IR por el art. 34 de la LCT; y
3. No estn considerados ingresos constitutivos de rentas
los excluidos de la renta bruta por el art. 37 de la LCT.

Para los efectos de aplicacin del art. 31 de la LCT, se

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Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas,
fideicomiso, fondos de inversin, entidades y
colectividades, residentes, as como todas aquellas
personas o entidades no residentes, que operen con o sin
establecimientos permanentes, que devenguen o perciban,
habitual u ocasionalmente, rentas de actividades
econmicas.

Seccin II
Exenciones

Art. 32 Exenciones subjetivas.
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades
econmicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos
exentos reguladas en el artculo 33 de la presente Ley, los
sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin
Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125
de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica
vocacional;

2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades,
consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes
autnomos y descentralizados y dems organismos
estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus
actividades de autoridad o de derecho pblico;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad
atender a las definiciones de contribuyentes del art. 6 de
este Reglamento.

Seccin II
Exenciones

Para los efectos del art. 32 de la LCT se entender como:
1. En relacin con el numeral 1, las Universidades y
centros de educacin tcnica superior, las instituciones
de educacin superior autorizadas como tales de
conformidad con la Ley No.89, Ley de Autonoma de
las Instituciones de Educacin Superior, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 77 del 20 de abril de
1990. Los Centros de educacin tcnica vocacional
sern las instituciones autorizadas por el INATEC;

2. En relacin con el numeral 3, las iglesias,
denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas
legalmente constituidas y autorizadas por la Ley
No.147, Ley General sobre Personas Jurdicas sin

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jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de
actividades y bienes destinadas exclusivamente a
fines religiosos;

4. Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y
culturales, sindicatos de trabajadores, partidos
polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de
Bomberos, instituciones de beneficencia y de
asistencia social, comunidades indgenas,
asociaciones civiles sin fines de lucro, fundaciones,
federaciones y confederaciones, que tengan
personalidad jurdica;

5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas
que obtengan rentas brutas anuales menores o
iguales a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00); y

6. Las representaciones diplomticas, siempre que
exista reciprocidad, as como las misiones y
organismos internacionales.

Fines de Lucro, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el
Ministerio de Gobernacin;
3. Las entidades, instituciones y asociaciones enunciadas
en el numeral 4, siempre que no perciban fines de
lucro o no estn organizadas como sociedades
mercantiles, segn el caso; y

5. En relacin con el numeral 5, las cooperativas con
rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00) durante el perodo fiscal
correspondiente, liquidarn, declararn y pagarn el IR
anual de rentas de actividades econmicas tomando
en consideracin la totalidad de su renta bruta anual
gravable, conforme a los artculos descritos en el
Captulo III del Ttulo I de la LCT.
Para la aplicacin de las exenciones del IR contempladas
en el art. 32 de la LCT, las entidades citadas en los
numerales 1, 3, 4 y 5 debern presentar solicitud escrita
por va directa o electrnica ante la Administracin
Tributaria, acompaada de los documentos que prueben su
identidad y sus fines, as como el detalle completo de las
diferentes actividades que realizan, cualesquiera que estas
sean. La Administracin Tributaria emitir la constancia
correspondiente por va directa o electrnica, hacindola
del conocimiento a las administraciones de renta.
Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio
de exencin, dejase de estar comprendida entre las
sealadas en el art. 32 de la LCT, deber ponerlo en
conocimiento de la Administracin Tributaria, dentro de los

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Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos por rentas de actividades econmicas,
se encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan
el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la
exencin:
1. La exencin se entiende sin perjuicio de la obligacin
de efectuar las retenciones correspondientes. Los
contribuyentes que paguen a personas o empresas
exentas, debern informar mensualmente a la
Administracin Tributaria los montos pagados y las
retenciones no efectuadas;
2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente
actividades econmicas lucrativas con terceros en el
mercado de bienes y servicios, la renta proveniente
de tales actividades no estar exenta del pago de
este impuesto;
3. La exencin no implica que a los sujetos no se les
efecte fiscalizacin por parte de la Administracin
Tributaria; y
4. Las dems obligaciones tributarias que pudieran
corresponderles con respecto al impuesto, tales
como: inscribirse, presentar la declaracin, efectuar
retenciones, suministrar informacin sobre sus
10 (diez) das siguientes a la fecha en que haya finalizado
su calidad de beneficiario, y quedar sujeta al cumplimiento
de las obligaciones que legalmente le corresponden como
contribuyente.
Si no cumpliere con lo establecido en el prrafo anterior y
se comprobare que indebidamente ha continuado gozando
de la exencin, la Administracin Tributaria revocar la
resolucin que la declar procedente y aplicar las
sanciones respectivas.

Para efectos del art. 33 de la LCT, se entender lo
siguiente:
1. En relacin con el numeral 1, la Administracin
Tributaria publicar la normativa de carcter general
que establezca el contenido de la informacin que
deber suministrar el contribuyente que realice pagos
a sujetos exentos; y
2. En relacin con el numeral 2, los sujetos exentos que
habitualmente perciban ingresos por actividades
econmicas lucrativas, debern declarar y pagar
anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los
ingresos gravables de sus actividades econmicas
lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual
fueron constituidas.


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actividades con terceros y cualquier otra que se
determine en el Cdigo Tributario.

Art. 34 Exclusiones de rentas.
Estn excluidas del IR de actividades econmicas:

capital devengadas o percibidas, que se gravarn
separadamente conforme el Captulo IV Ttulo I de la
presente Ley, cuando estas rentas sean
conjuntamente iguales o menores a un monto
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta
gravable;

2. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de
responsabilidad civil por daos materiales a las
cosas, as como las indemnizaciones provenientes de
contratos de seguros por idntico tipo de daos,
excepto que constituyan rentas o ingresos; y
3. Los ingresos que obtengan los exportadores del
extranjero por la simple introduccin de sus productos
en el pas, as como los gastos colaterales de los
exportadores del extranjero tales como fletes,
seguros, y otros relacionados con la importacin. No
obstante, constituir renta gravable, en el caso de
existir excedentes entre el precio de venta a
importadores del pas y el precio mayorista vigente en
el lugar de origen de los bienes, as como gastos de
transporte y seguro puesto en el puerto de destino del
pas.
La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las

Art. 27 Exclusiones de rentas.
1. En relacin con el numeral 1, la determinacin del
porcentaje se har de la siguiente manera: la
sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y
ganancias o prdidas de capital durante el perodo
fiscal, se dividir entre la renta bruta gravable de
actividades econmicas obtenidas durante el perodo
fiscal. Si este porcentaje resultara igual o menor del
40%, no ser integrado como rentas de actividades
econmicas; y
2. En relacin con el numeral 2, el contribuyente debe
demostrar con resolucin judicial de autoridad
competente o con la pliza de seguro liquidada en
cada caso, salvo que la indemnizacin o lo asegurado
fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso
se tendr como renta gravable.


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ganancias y prdidas de capital de las instituciones
financieras reguladas o no por la autoridad competente,
que debern integrarse en su totalidad como rentas de
actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo
con el artculo 38 de la presente Ley.

Seccin III
Base Imponible y su Determinacin

Art. 35 Base imponible y su determinacin.
La base imponible del IR anual de actividades econmicas
es la renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir
de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de
las deducciones autorizadas por la presente Ley.
Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn en
concordancia con lo establecido en el artculo 160 del
Cdigo Tributario, en lo pertinente.
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR
sobre las rentas percibidas por contribuyentes no
residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos
anuales menores o iguales a doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00), se determinar como la diferencia entre
los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o flujo
de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos
sujetos a depreciacin ser de deduccin inmediata,
conllevando a depreciacin total en el momento en que
ocurra la adquisicin.

Seccin III
Base Imponible y su Determinacin

Art. 28 Mtodos de Determinacin de la Obligacin Tributaria
Para efectos del prrafo segundo del art. 35 de la LCT y del
numeral 5 del art. 160 del CTr., se dispone:
1. Son bases para la determinacin de la renta, las
siguientes:
a. La declaracin del contribuyente;
b. Los indicios; y
c. El clculo de la renta que por cualquier medio
legal se establezca mediante intervencin pericial.
2. La Administracin Tributaria tomar en cuenta como
indicios reveladores de renta las declaraciones del
contribuyente de los aos anteriores, y cualquier
hecho que equitativa y lgicamente apreciado, sirva
como revelador de la capacidad tributaria del
contribuyente, incluyendo entre otros, los siguientes:
a. Para las actividades personales, las cantidades
que el contribuyente y su familia gastare, el monto
y movimiento de sus haberes, el nmero de
empleados, la amplitud de sus crditos, el capital
improductivo, el monto de los intereses que paga
o que reciba, los viajes que costea al exterior, el
nmero de sus dependientes que vivan en

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Art. 36 Renta bruta.
Constituye renta bruta:
1. El total de los ingresos devengados o percibidos
durante el perodo fiscal de cualquier fuente
nicaragense proveniente de las rentas de
2. El resultado neto positivo de las diferencias
cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al
cierre del perodo fiscal son realizadas o no. En caso
Nicaragua o en el extranjero, los incrementos de
capital no justificados en relacin a sus ingresos
declarados; y cualquier otra asignacin gravada; y
b. Para los negocios, los valores que importa o
exporta, el valor de sus existencias, el monto de
las ventas en el ao, el valor de su capital fijo y
circulante, el movimiento de sus haberes, el
personal empleado, el tamao y apariencia del
establecimiento mercantil o industrial, o de sus
propiedades y cultivos, el monto de los intereses
que paga o que recibe, la relacin ingreso bruto
renta neta de actividades similares a las del
contribuyente, los incrementos de capital no
justificados en relacin a los ingresos declarados;
y cualquier otro ingreso gravado; y
3. En el caso de contribuyentes que no hubieran
presentado declaracin en el plazo establecido por la
LCT, o si presentada no estuviese fundamentada en
registros contables adecuados, adoleciere de
omisiones dolosas o falsedades, la Administracin
Tributaria, podr determinar para cada actividad la
renta imponible con base presuntiva, por medio de
normas administrativas generales.


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de actividades econmicas que se dedican a la
compraventa de moneda extranjera, la renta bruta
ser el resultado positivo de las diferencias
moneda extranjera.

Art. 37 Exclusiones de la renta bruta.
No forman parte de la renta bruta, y por tanto se
consideran ingresos no constitutivos de renta, aun cuando
fuesen de fuente nicaragense:
1. Los aportes al capital social o a su incremento en
dinero o en especie;
2. Los dividendos y cualquiera otra distribucin de
utilidades, pagadas o acreditadas a personas
naturales y jurdicas, as como las ganancias de
capital derivadas de la transmisin de acciones o
participaciones en dicho tipo de sociedades, sin
perjuicio de que se le aplique la retencin
definitiva de rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital estipulada en el artculo 89 de la presente
Ley; y
3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las
excepciones previstas en la presente Ley, las cuales
son consideradas como pagos a cuenta del IR de

Art. 38 Integracin de las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, como rentas de actividades
econmicas.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital
que estn gravadas separadamente, se integrarn como
rentas de actividades econmicas, si aquellas en conjunto,
llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta

Art. 29 Integracin de las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, como rentas de actividades
econmicas.
Para efectos del art. 38 de la LCT, la determinacin del
porcentaje a que se refiere dicho artculo se har de la
siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por
rentas de capital y ganancias o prdidas de capital durante

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por ciento (40%) de la renta gravable de actividades
econmicas.En este caso, la retencin definitiva del artculo
89, se constituir en una retencin a cuenta del IR anual.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital
de las instituciones financieras reguladas o no por las
autoridades competentes, debern integrarse en su
totalidad como rentas de actividades econmicas.

Art. 39 Costos y gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales,
necesarios y normales para producir la renta gravable y
para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que
dichos costos y gastos estn registrados y respaldados por
sus comprobantes correspondientes.
Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y
gastos siguientes:
1. Los gastos pagados y los causados durante el ao
gravable en cualquier negocio o actividad afecta al
impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de
prestacin de servicios;
3. Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre
que se deriven de unidades creadas para tal efecto;
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma
de remuneraciones por servicios personales
prestados en forma efectiva;
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a
cuenta de la seguridad social de los trabajadores en
el mismo perodo fiscal, se dividir entre la renta bruta
gravable de actividades econmicas obtenidas durante el
mismo perodo fiscal. Si este porcentaje resultare mayor
del 40%, ser integrado como rentas gravables de
actividades econmicas. En consecuencia, las rentas de
capital y las ganancias y prdidas de capital quedarn
integradas como rentas del IR de actividades econmicas,
y por lo tanto, se liquidarn con la alcuota establecida en el
art. 52 de la LCT.
A los fines antes sealados, se entender como renta
gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de
actividades econmicas y la integracin de las rentas de
capital y ganancias y prdidas de capital.


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cualquiera de sus regmenes;
6. Las erogaciones efectuadas para prestar
gratuitamente a los trabajadores servicios y
beneficios destinados a la superacin cultural y al
bienestar material de stos, siempre que, de acuerdo
con poltica de la empresa, sean accesibles a todos
los trabajadores en igualdad de condiciones y sean
de aplicacin general;
7. Los aportes en concepto de primas o cuotas
derivadas del aseguramiento colectivo de los
trabajadores o del propio titular de la actividad hasta
el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus
sueldos o salarios devengados o percibidos durante
el perodo fiscal;
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas
antes de este gasto, que se paguen a los
trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y
gratificaciones, siempre que de acuerdo con polticas
de la empresa, sean accesibles a todos los
trabajadores en igualdad de condiciones. Cuando se
trate de miembros de sociedades de carcter civil o
mercantil, y de los parientes de los socios de estas
sociedades o del contribuyente, solo podr deducirse
las cantidades pagadas en concepto de sueldo y
sobresueldo;
9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o
sus beneficiarios, contempladas en la Ley No. 185,
Cdigo del Trabajo, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 205 del 30 de octubre de 1996, que en el
resto de la ley se mencionar como Cdigo del
Trabajo, convenios colectivos y dems leyes;
10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de
trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de
labores en que incurre por el empleador, en el caso


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de personas con discapacidad;
11. El resultado neto negativo de las diferencias
moneda extranjera, independientemente de si al
cierre del perodo fiscal son realizadas o no, en su
caso. En actividades econmicas de compraventa de
moneda extranjera, la deduccin ser por el resultado
negativo de las diferencias cambiarias originadas en
activos y pasivos en moneda extranjera;
12. Las cuotas de depreciacin para compensar el uso,
desgaste, deterioro u obsolescencia econmica,
funcional o tecnolgica de los bienes productores de
rentas gravadas, propiedad del contribuyente, as
como la cuota de depreciacin tanto de las mejoras
con carcter permanente como de las revaluaciones;
13. Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o
gastos diferidos;
14. Los derechos e impuestos que no sean acreditables
por operaciones exentas de estos impuestos, en cuyo
caso formarn parte de los costos de los bienes o
gastos que los originen. En su caso, y cuando
corresponda con arreglo a la naturaleza y funcin del
bien o derecho, la deduccin se producir al ritmo de
la depreciacin o amortizacin de los bienes o
derechos que generaron esos impuestos;
15. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de
carcter financiero, causados o pagados durante el
ao gravable a cargo del contribuyente, sin perjuicio
de las limitaciones de deduccin de intereses
establecida en el artculo 48 de la presente Ley;
16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la
renta neta calculada antes de este gasto, por
transferencias a ttulo gratuito o donaciones,
efectuadas a favor de:


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a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b. La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de
Bomberos;
c. Instituciones de beneficencia y asistencia
social, artsticas, cientficas, educativas,
culturales, religiosas y gremiales de
profesionales, sindicales y empresariales, a las
que se le haya otorgado personalidad jurdica
sin fines de lucro;
d. Las personales naturales o jurdicas dedicadas
a la investigacin, fomento y conservacin del
ambiente;
e. El Instituto contra el Alcoholismo y
Drogadiccin, creado mediante Ley N
o
. 370,
Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo
y Drogadiccin, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, N
o
. 23 del 1 febrero de 2001; y
f. Campaas de recolecta nacional para mitigar
daos ocasionados por desastres naturales,
siniestros y apoyo a instituciones humanitarias
sin fines de lucro.
17. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados
en el artculo 43 de esta Ley;
18. Las prdidas por caducidad, destruccin, merma,
rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los
elementos invertidos en la produccin de la renta
gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por
seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de
amortizacin o depreciacin necesarias para
renovarlas o sustituirlas;
19. Las prdidas provenientes de malos crditos,
debidamente justificadas. No obstante, el valor de la
provisin acumulada de conformidad con los


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numerales 20 y 21 de este artculo, se aplicar contra
estas prdidas, cuando corresponda;
20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas
por cobrar de clientes.
21. El incremento bruto de las provisiones
correspondiente a deudores, crditos e inversiones
de alto riesgo por prdidas significativas o
irrecuperables en las instituciones financieras de
acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin
establecida en las normas prudenciales de
evaluacin y clasificacin de activos que dicten las
entidades supervisoras legalmente constituidas;
22. Los cargos en concepto de gastos de direccin y
generales de administracin de la casa matriz o
empresa relacionada que correspondan
proporcionalmente al establecimiento permanente,
sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de
valoracin establecidas en la presente Ley;
23. El pago por canon, conservacin, operacin de los
bienes, primas de seguro, y dems erogaciones
incurridas en los contratos de arrendamiento
financiero;
24. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean
utilizados para el proceso productivo o comercial de
las mismas; y
25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean
utilizados como poltica comercial para la produccin
o generacin de las rentas gravables.

Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.
Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo
gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16 del
artculo 39 de la presente Ley, slo sern deducibles las


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deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o
pasivos que recaigan sobre los mismos bienes
transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido
la obligacin de pagar la deuda garantizada, as como las
cargas o gravmenes que aparezcan directamente
establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su
capital o valor.

Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.
Para la deduccin de los costos y gastos se realizarn los
ajustes siguientes, cuando corresponda:
1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez
para generar rentas gravadas, que dan derecho a la
deduccin y rentas no gravadas o exentas o que
estn sujetas a retenciones definitivas de rentas de
actividades econmicas que no dan ese derecho,
solamente podr deducirse de su renta gravable la
proporcin de sus costos y gastos totales
equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su
renta gravable sobre su renta total; salvo que se
pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las
rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando se
lleven separadamente los registros contables
respectivos;
2. Cuando se produzca una prdida de capital
proveniente de un activo que se hubiera venido
utilizando en la produccin de rentas gravadas de
actividades econmicas y en la de rentas no
gravadas o exentas, deber deducirse nicamente la
proporcin que corresponda al porcentaje que resulte
de dividir su renta gravable sobre su renta total; y
3. A las empresas de seguros, de fianzas, de
capitalizacin, o de cualquier combinacin de los
mismos, se les permitir deducir para la

Art. 30 Ajustes a la deducibilidad.
Para efectos del art. 41, se entender lo siguiente:
1. En relacin con el numeral 1, siempre que existan
rentas no gravadas, rentas exentas o rentas sujetas a
retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los
costos y gastos;
2. La regla de proporcionalidad anterior se aplicar al
total de las deducciones autorizadas o erogaciones
efectuadas por el contribuyente, deducindose
nicamente el porcentaje de los ingresos gravables
con el IR de actividades econmicas que realice en el
perodo fiscal correspondiente;
3. La aplicacin de la proporcionalidad se har dividiendo
los ingresos gravables entre los ingresos totales del
ejercicio o perodo correspondiente, resultado que ser
multiplicado por las deducciones totales o por las
deducciones no identificables, segn sea el caso. La
cantidad resultante constituir el monto a deducirse de
la renta bruta gravable; y
4. Si se puede identificar la parte de las deducciones o
erogaciones que estn directamente vinculadas con
los ingresos gravables, el contribuyente se podr
deducir el 100% (cien por ciento) de dichas
deducciones. En el caso en que tales deducciones no

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determinacin de su renta neta, el importe que al final
del ejercicio tenga los incrementos de las reservas
matemticas y tcnicas, y las que se dispongan a
prevenir devoluciones de plizas an no ganadas
definitivamente por estar sujetas a devolucin. El
importe de dichas reservas ser determinado con
base a las normas que al efecto dicte la autoridad
competente.

Art. 42 Requisitos de las deducciones.
La deduccin de los costos y gastos mencionados en el
artculo 39 de la presente Ley ser aceptada siempre que,
en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Que habiendo efectuado la retencin no se haya
enterado el pago a la Administracin Tributaria, el
gasto ser deducible en el perodo fiscal en que se
cumplan el pago de las retenciones o contribuciones;
y
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o
soportes.

puedan ser identificadas, se aplicar lo dispuesto en el
prrafo anterior.

Art. 31 Requisitos de las deducciones.
Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se
establece lo siguiente:
1. En relacin al numeral 1:
a. Se aceptar la deduccin, siempre que el
contribuyente haya efectuado la retencin del IR a
que est obligado en sus pagos;
b. Que habiendo efectuado la retencin la haya
enterado a la Administracin Tributaria; y
c. Cuando haya registrado los gastos causados y no
pagados cuya retencin deber efectuar al
momento del pago; y
2. En relacin al numeral 2, los comprobantes de
respaldo o soporte, deben incorporar el nombre del
contribuyente y su RUC o nmero de cdula. En caso
de compras de productos exentos del IVA efectuadas
en el mercado informal o a contribuyentes de los
regmenes simplificados, se aceptar la deduccin si
se cumplen los requisitos establecidos anteriormente,
se hiciere la autotraslacin del IVA cuando se est
obligado conforme los arts. 115 y 134 de la LCT, se
identifique al proveedor y se demuestre contablemente
el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido, en

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Art. 43 Costos y gastos no deducibles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al
realizar el clculo de la renta neta, no sern deducibles los
costos o gastos siguientes:
1. Los costos o gastos que no se refieran al perodo
fiscal que se liquida, salvo los establecido en el
numeral 3 de este artculo;
2. Los impuestos ocasionados en el exterior;
3. Los costos o gastos sobre los que se est obligado a
realizar una retencin y habindola realizado no se
haya pagado o enterado a la Administracin
Tributaria.En este caso los costos y gastos sern
deducibles en el perodo fiscal en que se realiz el
pago o entero de la retencin respectiva a la
Administracin Tributaria;
4. Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares
que no estn considerados en la convencin colectiva
o cuando estos no sean de acceso general a los
trabajadores;
5. Los obsequios o donaciones que excedan de lo
dispuesto en el numeral 16 del artculo 39 de la
presente Ley;
6. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen
parte o se integren como rentas de actividades
econmicas;
7. Los gastos que correspondan a retenciones de
impuestos a cargos de terceros asumidas por el
contribuyente;
8. Los gastos personales de sustento del contribuyente
y de su familia, as como de los socios, consultores,
representantes o apoderados, directivos o ejecutivos
su caso.

Art. 32 Costos y gastos no deducibles.
Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los
impuestos no deducibles ocasionados en el exterior, son
los que no forman parte de costos y gastos deducibles para
fines del IR de rentas de actividades econmicas.


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de personas jurdicas;
9. El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente
Ley establece;
10. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre
terrenos baldos y tierras que no se exploten;
11. Los recargos por adeudos tributarios de carcter
fiscal, incluyendo la seguridad social, aduanero o
local y las multas impuestas por cualquier concepto;
12. Los reparos o modificaciones efectuados por
autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de
seguridad social;
13. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y
mejoras de carcter permanente y dems gastos
vinculados con dichas operaciones, salvo sus
depreciaciones o amortizaciones;
14. Los quebrantos netos provenientes de operaciones
ilcitas;
15. Los que representen una retribucin de los fondos
propios, como la distribucin de dividendos o
cualquier otra distribucin de utilidades o excedentes,
excepto la estipulada en el numeral 8 del artculo 39
de la presente Ley;
16. Las reservas a acumularse por cualquier propsito,
con excepcin de las provisiones por
indemnizaciones sealadas taxativamente en el
Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los
numerales 20 y 21 del artculo 39 de la presente Ley;
17. Los gastos que excedan los montos equivalentes
estipulados en los numerales 7 y 16, del artculo 39
de la presente Ley;
18. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por
cuenta de terceros;


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19. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos
a la Ley N
o
. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las
Exportaciones publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 70 del 16 de abril del 2001; y
20. Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la
obtencin de rentas gravables.

Art. 44 Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Cuando el inventario sea elemento determinante para
establecer la renta neta o base imponible, el contribuyente
deber valuar cada bien o servicio producido a su costo de
adquisicin o precio de mercado, cualquiera que sea
menor.
Para la determinacin del costo de los bienes y servicios
producidos, el contribuyente podr escoger cualquiera de
estos mtodos siguientes:
1. Costo promedio;
2. Primera entrada, primera salida; y
3. Ultima entrada, primera salida.
La Administracin Tributaria podr autorizar otros mtodos
de valuacin de inventarios o sistema de costeo acorde con
los principios de contabilidad generalmente aceptados o
por las normas internacionales de contabilidad. El mtodo
as escogido no podr ser variado por el contribuyente, a
menos que obtenga autorizacin por escrito de la
Administracin Tributaria.

Art. 45 Sistemas de depreciacin y amortizacin.
Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se refiere
los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente Ley, se

Art. 33 Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Para efectos del art. 44 de la LCT, los contribuyentes que
determinen sus costos de ventas por medio del sistema
contable de inventarios pormenorizados debern levantar
un inventario fsico de mercancas de las cuales
normalmente mantengan existencia al fin del ao.
De este inventario se conservarn las listas originales
firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que
hicieron el recuento fsico.
En los casos en que el contribuyente, por razones de
control interno o de su volumen de operaciones, adopte
otro sistema de inventarios diferente del recuento fsico
total anual, tendr la obligacin de poner a la orden de la
Administracin Tributaria, tanto los registros equivalentes
como las listas de las tomas peridicas de los inventarios
fsicos que sustenten la veracidad de los registros
equivalentes.

Art. 34 Sistemas de depreciacin y amortizacin.
Para efectos de la aplicacin del art. 45 de la LCT, se
establece:

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aplicarn de la siguiente forma:
1. En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo de
lnea recta aplicado en el nmero de aos de vida til
de dichos activos;
2. En los arrendamientos financieros, los bienes se
considerarn activos fijos del arrendador y se aplicar
lo dispuesto en el numeral uno del presente artculo.
En caso de ejercerse la opcin de compra, el costo
de adquisicin del adquirente se depreciar conforme
lo dispuesto al numeral 1 del presente artculo, en
correspondencia con el numeral 23 del artculo 39;
3. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos,
el contribuyente deducir la nueva cuota de
depreciacin en un plazo correspondiente a la
extensin de la vida til del activo;
4. Para los bienes de los exportadores acogidos a la
Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las
Exportaciones, se permitir aplicar cuotas de
depreciacin acelerada de los activos. En caso que
no sean identificables los activos empleados y
relacionados con la produccin de bienes
exportables, la cuota de depreciacin acelerada
corresponder nicamente al valor del activo que
resulte de aplicar la proporcin del valor de ingresos
por exportacin del ao gravable entre el total de
ingresos. Los contribuyentes debern llevar un
registro autorizado por la Administracin Tributaria,
detallando las cuotas de depreciacin, las que slo
podrn ser variadas por el contribuyente con previa
autorizacin de la Administracin Tributaria;
5. Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a
su depreciacin total, se deducir una cantidad igual
al saldo por depreciar para completar el valor del
I. En relacin con el numeral 1, la vida til estimada de
los bienes ser la siguiente:
1. De edificios:
a. Industriales 10 aos;
b. Comerciales 20 aos;
c. Residencia del propietario cuando est
ubicado en finca destinada a explotacin
agropecuaria 10 aos;
d. Instalaciones fijas en explotaciones
agropecuarias 10 aos;
e. Para los edificios de alquiler 30 aos;
2. De equipo de transporte:
a. Colectivo o de carga, 5 aos;
b. Vehculos de empresas de alquiler, 3 aos;
c. Vehculos de uso particular usados en rentas
de actividades econmicas, 5 aos; y
d. Otros equipos de transporte, 8 aos;
3. De maquinaria y equipos:
a. Industriales en general
i. Fija en un bien inmvil 10 aos;
ii. No adherido permanentemente a la
planta, 7 aos;
iii. Otras maquinarias y equipos, 5 aos;
b. Equipo empresas agroindustriales 5 aos;
c. Agrcolas, 5 aos;
d. Otros, bienes muebles:
i. Mobiliarios y equipo de oficina 5 aos;

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bien, o al saldo por amortizar, en su caso;
6. Los activos intangibles se amortizarn en cuotas
correspondientes al plazo establecido por la ley de la
materia o por el contrato o convenio respectivo; o, en
su defecto, en el plazo de uso productivo del activo.
En el caso que los activos intangibles sean de uso
permanente, se amortizarn conforme su pago;
7. Los gastos de instalacin, organizacin y pre
operativos, sern amortizables en un perodo de tres
aos, a partir que la empresa inicie sus operaciones
mercantiles; y
8. Las mejoras en propiedades arrendadas se
amortizarn durante el plazo del contrato de
arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones
cuantiosas, el plazo deamortizacin ser el de la vida
til estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exencin del IR, aplicarn
las cuotas de depreciacin o amortizacin por el mtodo de
lnea recta, conforme lo establece el numeral 1 de este
artculo.

ii. Equipos de comunicacin 5 aos;
iii. Ascensores, elevadores y unidades
centrales de aire acondicionado 10 aos;
iv. Equipos de Computacin (CPU, Monitor,
teclado, impresora, laptop, tableta,
escner, fotocopiadoras, entre otros) 2
aos;
v. Equipos para medios de comunicacin
(Cmaras de videos y fotogrficos, entre
otros), 2 aos;
vi. Los dems, no comprendidos en los
literales anteriores 5 aos;
II. Para efectos del numeral 3, el nuevo plazo de
depreciacin ser determinado como el producto de la
vida til del activo por el cociente del valor de la mejora
y el valor del activo a precio de mercado;
III. Para efectos del numeral 8, se considerar como
inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan
con montos que excedan el 50% del valor del mercado
al momento de constituirse el arrendamiento. El plazo
de la amortizacin de estas inversiones ser no menor
de la mitad de su vida til; y
IV. Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o
diferidos deducibles, se aplicar conforme a los
numerales 6 y 7 del art. 45 de la LCT. En su defecto,
sern las establecidas por normas de contabilidad o
por el ejercicio de la prctica contable.
Los activos que a la entrada en vigencia de este
Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con
cuotas anuales que se modifiquen en este artculo, se
continuarn depreciando con base en los mismos plazos y
cuotas anuales que les falten para completar su
depreciacin.

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Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de prdidas.
Para los efectos de calcular la renta de actividades
econmicas del perodo, se permitir la deduccin de
prdidas de perodos anteriores, conforme las siguientes
regulaciones:
1. Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los
artculos 59 y 60 de la presente Ley, en todo caso, se
autoriza, para efectos de la determinacin de la renta
neta, y el correspondiente clculo del IR, la deduccin
de las prdidas sufridas en el perodo fiscal, hasta los
tres perodos fiscales siguientes al del ejercicio en el
que se produzcan;
2. Las prdidas ocasionadas durante un perodo de
exencin, o beneficio fiscal, no podrn trasladarse a
los perodos en que desaparezca esta exencin o
beneficio; y
3. Las prdidas sufridas en un ao gravable se
deducirn separadamente de las prdidas sufridas en
otros aos gravables anteriores o posteriores, por ser
stas independientes entre s para los efectos de su
traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma
independiente y no acumulativa.

Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin

Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.
La valoracin de las operaciones que se realicen entre
partes relacionadas, se encuentran reguladas en el
Captulo V del Ttulo I de esta Ley como parte normativa
del IR de rentas de actividades econmicas.

Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin


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Art. 48 Deduccin mxima de intereses.
Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por
deudas contradas para generar renta gravable de
actividades econmicas, sern deducibles hasta el monto
que resulte de aplicar la tasa de inters activa promedio de
la banca, a la fecha de la obtencin del prstamo, si fuera
fija, y a la fecha de cada pago si fuera variable. No se
incluye en esta limitacin los prstamos que realizan las
instituciones financieras reguladas o no por las autoridades
competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposicin, las instituciones
financieras sometidas o no a la supervisin y vigilancia de
la autoridad competente.

Art. 49 Operaciones con parasos fiscales.
Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente
residente o un establecimiento permanente de una entidad
no residente, auna persona o entidad residente en un
paraso fiscal, estn sujetos a una alcuota de retencin
definitiva del diecisiete por ciento (17%).

Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin

Art. 35 Deduccin mxima de intereses.
Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones
financieras reguladas o no por las autoridades
competentes, son las instituciones financieras nacionales.

Art. 36 Operaciones con parasos fiscales.
Para efectos de la retencin definitiva establecida en el art.
49 de la LCT, el MHCP mediante Acuerdo Ministerial,
publicar peridicamente listas actualizadas de los Estados
o territorios calificados como parasos fiscales, teniendo
como referencia las publicaciones del Foro Global para la
Transparencia y el Intercambio de Informacin Tributaria o
el rgano que haga esas veces.
Las retenciones debern liquidarse en los formularios de
retenciones definitivas que suplir la Administracin
Tributaria a costa del agente responsable retenedor y
enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para
el resto de retenciones en la fuente del IR.

Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin

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El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de cada ao. La Administracin
Tributaria podr autorizar perodos fiscales especiales por
rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente.
El perodo fiscal no podr exceder de doce meses.

Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el
perodo fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de
diciembre del mismo ao.
1. Los perodos fiscales anuales especiales para
actividades agrcolas asociadas a producciones
estacionales sujetos a autorizacin, son los siguientes:
a. Del 1 de abril de un ao al 31 de marzo del ao
inmediato subsiguiente;
b. Del 1 de octubre de un ao al 30 Septiembre del
ao inmediato subsiguiente; y
c. Del 1 de julio de un ao al 30 de junio del ao
inmediato subsiguiente. En este caso slo se
requerir que el contribuyente notifique a la
Administracin Tributaria que continuar con este
perodo fiscal, sean de forma individual o gremial;
2. La Administracin Tributaria podr autorizar perodos
fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud
fundada del contribuyente con tres meses de
anticipacin al inicio del perodo especial solicitado.
Conforme el art. 50 de la LCT, el perodo fiscal no
podr exceder de doce meses.
Para autorizar perodos especiales se considerarn los
siguientes criterios:
a. Que el contribuyente este sujeto a consolidacin de
sus estados financieros con su casa matriz o
corporaciones no residentes;
b. Que por leyes especiales estn obligados a operar
con un perodo fiscal distinto de los enunciados
anteriormente; y
c. Que las actividades econmicas del contribuyente

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Art. 51 Retencin definitiva a no residentes.
Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no
residentes se devengan inmediatamente.

Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones

Art. 52 Alcuotas del IR.
La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades
econmicas, ser del treinta por ciento (30%).
Esta alcuota ser reducida en un punto porcentual por
ao, a partir del ao 2016 por los siguientes cinco aos,
paralelo a la reduccin de la tarifa para rentas del trabajo
dispuesta en el segundo prrafo del artculo 23 de la
presente Ley.El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
mediante Acuerdo Ministerial publicar treinta (30) das
antes de iniciado el perodo fiscal la nueva alcuota vigente
para cada nuevo perodo.
Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con
ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones
de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn y pagarn el IR
aplicndole a la renta netala siguiente tarifa:

sean estacionales o cclicas.

Art. 38 Retencin definitiva a no residentes.
Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones
deben efectuarse al momento de su pago y deben ser
declaradas en los formularios que para tal efecto dispondr
la Administracin Tributaria a costa del contribuyente y
deben ser pagadas durante los primeros cincos das
hbiles despus de finalizado el mes. Lo anterior sin
perjuicio a lo establecido en el numeral 3 del art. 43 de la
LCT.

Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones

Art. 39 Alcuotas del IR.
Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece:
La alcuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de
actividades econmicas ser aplicablea la renta neta de las
personas naturales, jurdicas y dems contribuyentes
sealados en el art. 31 de la LCT, que realicen actividades
econmicas con ingresos brutos anuales gravables que
excedan de los doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00).
Para efectos del tercer prrafo, se establece que:
1. La tarifa de alcuotas sobre la renta neta de los
contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables
que no excedan de los doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00), liquidarn, declararn y pagarn su
IR de actividades econmicas sobre la base de sus
ingresos en efectivo provenientes de su actividad

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Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje aplicable
sobre la renta neta
(%)
De
C$
Hasta
C$
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000,00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000,01 500,000.00 25%
500,000.01 a ms 30%

Art. 53 Alcuotas de retencin definitiva a no residentes
Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas
naturales y jurdicas no residentes, son:
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los
reaseguros;
2. Del tres por ciento (3%) sobre:
a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b. Transporte martimo y areo; y
c. Comunicaciones telefnicas internacionales y
de internet internacionales, y
3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes

econmica, de los cuales deducirn los costos y
gastos autorizados que eroguen en efectivo,
incluyendo la adquisicin de activos despreciables,
cuyo costo se reconocer de una sola vez en el
perodo fiscal que lo adquieran;
2. Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos
contribuyentes es proporcional y no marginal, y se
aplica como alcuota efectiva sobre la renta neta que le
corresponda. En ningn caso deber aplicarse como
tarifa progresiva de tasas marginales similar a la
aplicable a las rentas del trabajo; y
3. Estos contribuyentes estn sujetos a los anticipos
mensuales a cuenta del IR anual de actividades
econmicas o a los anticipos al pago mnimo definitivo,
segn el caso, tomndose en cuenta las exenciones
sealadas por los arts. 32 y 33 de la LCT.

Art. 40 Alcuotas de retencin definitiva a no residentes
1. Los agentes retenedores debern aplicar la alcuota de
retencin sobre la renta bruta;
2. La base imponible de la retencin definitiva sobre
reaseguros ser el monto bruto de las primas que se
contraten;
3. Para efectos del numeral 2, literal c, se entendern
como comunicaciones telefnicas internacionales
sujetas a retencin definitiva de IR de actividades
econmicas, los servicios de telecomunicacin
internacional destinados a la transmisin bidireccional
de viva voz; y
4. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el
impuesto correspondiente mediante formularios que la
Administracin Tributaria suplir a costa del

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Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta
neta la alcuota del impuesto.

Art. 55 IR a pagar.
El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar
el IR anual y el pago mnimo definitivo establecido en el
artculo 61 de la presente Ley.

contribuyente y deben ser pagadas durante los
primeros cincos das hbiles despus de finalizado el
mes.

Art. 41 IR anual.
1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta
gravable con IR de actividades econmicas y los
costos, gastos y dems deducciones autorizadas;
2. Cuando la renta neta provenga de la integracin de
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital con
rentas de actividades econmicas, en la determinacin
de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones
tanto para las rentas de actividades econmicas como
para las ganancias y prdidas de capital, lo mismo que
para las rentas de capital; y
3. Dicha renta neta as determinada, est sujeta al pago
de la alcuota del IR de actividades econmicas.

Art. 42 IR a pagar.
Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes
debern determinar el dbito fiscal del IR, a fin de
compararlo posteriormente con el dbito resultante por
concepto del pago mnimo definitivo, siendo el IR a pagar el
monto que resulte ser el mayor de dicha comparacin.
El pago mnimo definitivo ser aplicable an cuando los
resultados de la liquidacin del IR anual no generen dbito
fiscal por haber resultado prdidas en el ejercicio o por las
aplicaciones de prdidas de ejercicios anteriores, en
consideracin a lo establecido en el art. 60 de la LCT.


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Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
El IR de rentas de actividades econmicas, deber pagarse
anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a
cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se
determinen en el Reglamento de la presente Ley.

Las retenciones aplicadas a rentas de actividades
econmicas de no residentes, son de carcter definitivo.

Art. 43 Formas de pago y anticipos.
I. Anticipo mensual a cuenta.
Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a
cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la
renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del
pago mnimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la
LCT. La obligacin de presentar declaracin de
anticipo mensual se har sin perjuicio de que el
contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
II. Anticipos mensuales del pago mnimo definitivo.
1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los
contribuyentes no exceptuados del pago mnimo
definitivo estarn obligados a pagar un anticipo
mensual a cuenta de dicho pago; y
2. Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a
cuenta del pago mnimo definitivo anual, los
contribuyentes sealados en el art. 52 de la LCT
con ingresos percibidos menor o igual a doce
millones de crdobas (C$12,000,000.00);
III. No estarn obligados a pagar el anticipo del 1% (uno
por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mnimo
definitivo, los contribuyentes siguientes:
1. Los exentos del pago del IR segn el art. 32 de la
LCT, para lo cual debern demostrar dicha
condicin con la correspondiente carta de
exoneracin emitida por la Administracin
Tributaria, excepto los ingresos provenientes de
realizar habitualmente actividades econmicas
lucrativas, caso en que estarn sujetos al pago
mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
2. Los inscritos en el Rgimen Especial Simplificado
de Cuota Fija contemplado en el Ttulo VIII de la

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LCT, por estar sujetos a un impuesto de cuota fija
mensual; y
3. Los sujetos a retenciones definitivas; y
IV. La liquidacin, declaracin y pago de los anticipos del
IR se har mediante formularios que suplir la
Administracin Tributaria a costa del contribuyente.
La declaracin y pago de los anticipos de un mes se
efectuar a ms tardar el da quince del mes siguiente,
si ese da fuese un da no hbil, el pago ser exigible
el da hbil inmediato siguiente.
En su declaracin mensual de anticipos a cuenta del
IR y del pago mnimo definitivo, el contribuyente podr
acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los
agentes retenedores, los crditos de ley y los saldos a
favor del perodo anterior.

Art. 44 Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.
El rgimen de retenciones en la fuente es un mecanismo
de recaudacin del IR, mediante el cual los contribuyentes
inscritos en el rgimen general retienen por cuenta del
Estado, el IR perteneciente al contribuyente con que estn
realizando una compra de bienes, servicios y uso o goce
de bienes entre otros, debiendo posteriormente enterarlos
a la Administracin Tributaria en los plazos y condiciones
que se establecen en este.
1. Los grandes contribuyentes no sern sujetos a
efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de
actividades de econmicas; No obstante, sern sujetos
de las retenciones por las ventas en que se utilicen
como medio de pago tarjetas de crditos y/o dbitos;
esta retencin se realizar al momento del pago
efectuado por instituciones financieras a sus negocios
afiliados. Adems, estn afectos al pago del IR de

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rentas de capital y ganancias y pedida de capital,
conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de la LCT,
en su caso;
Estos contribuyentes estn obligados a efectuar las
retenciones establecidas en este Reglamento sobre
todas sus compras de bienes, servicios que les presten
y uso o goce de bienes, que paguen a sus
proveedores.
2. El rgimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR,
se aplicar en los actos gravados por el IR y con las
alcuotas siguientes:
2.1. Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento):
Sobre la venta de bienes, prestacin de servicios
y uso o goce de bienes en que se utilice como
medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito,
retenidas en el pago por instituciones financieras
a sus establecimientos afiliados. Para los
supermercados inscritos como grandes
contribuyentes y distribuidoras minoristas de
combustible (gasolineras) la base imponible y
clculo de las retenciones a cuenta del IR de
rentas de actividades econmicas ser como se
define en el numeral 1 del art. 45 del presente
Reglamento;
2.2. Del 2 % (dos por ciento):
Sobre la compra de bienes y prestacin de
servicios en general, incluyendo los servicios
prestados por personas jurdicas, trabajos de
construccin, arrendamiento y alquileres, que
estn definidos como rentas de actividades
econmicas. En los casos que los
arrendamientos y alquileres sean concebidas
como rentas de capital, la retencin ser del 10%
(diez por ciento) sobre la base imponible

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establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;
2.3. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de
bienes agropecuarios.
Las retenciones indicadas en este numeral no se
aplicarn si la transaccin es registrada a travs
de las bolsas agropecuarias, por estar sujetos a
retenciones definitivas indicadas en el art. 267 de
la LCT;
2.4. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cbico de
madera en rollo, aplicada sobre el precio de las
diferentes especies establecidas por el INAFOR,
mediante publicacin de acuerdo ministerial;
2.5. Del 10% (diez por ciento):
a. Sobre servicios profesionales o tcnico
superior, prestados por personas naturales;
b. Al importador que previa notificacin por
parte de la Administracin Tributaria con
copia a la Administracin Aduanera, sobre la
prxima importacin de bienes de uso o
consumo final. La notificacin de la
Administracin Tributaria contendr la
informacin sobre los valores de sus
operaciones en los ltimos tres meses en la
que se reflejen inconsistencias significativas
entre los montos importados, el valor de las
ventas e ingresos declarados, as como los
tributos declarados y pagados. La retencin
del 10% (diez por ciento) sobre esas
importaciones se realizar cuando el
contribuyente no aclare las inconsistencias
en un plazo de diez (10) das;
c. Para toda persona natural o jurdica
importador que no se encuentre inscrita ante

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la Administracin Tributaria o que estando
inscrita su actividad principal no sea la
importacin y comercializacin habitual,
aplicado sobre el valor en aduana de la
declaracin o del formulario aduanero de
Importacin que sea mayor al equivalente en
moneda de curso legal al tipo de cambio
oficial a dos mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$2,000.00);
d. Al comercio irregular de exportaciones de
mercanca en general que sea mayor al
equivalente en moneda de curso legal al tipo
de cambio oficial a quinientos dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$500.00), no
inscritos en la Administracin Tributaria; y
e. Sobre los montos generados en cualquier
actividad no indicada en los numerales
anteriores.
3 El monto mnimo para efectuar las retenciones aqu
establecidas, es a partir de un mil crdobas
(C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se
excepta de este monto las retenciones referidas en
los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artculo, casos en
los cuales se aplicar la retencin aunque fueren
montos menores de un mil crdobas (C$1,000.00); y
4 Los montos retenidos debern ser enterados a la
Administracin Tributaria, mediante los formularios que
para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a
costa del contribuyente. La declaracin y pago de las
retenciones efectuadas en un mes, debern pagarse
dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente.

Art. 45 Base Imponible

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La base imponible y clculo de las retenciones a cuenta del
IR de rentas de actividades econmicas, para cada una de
las alcuotas establecidas en artculo anterior de este
Reglamento, son las siguientes:
1. Del 1.5% (uno punto cinco por ciento)
El valor de la venta de bienes y prestacin de servicios
en que se utilice como medio de pago tarjetas de
crdito y/o dbito, inclusive las realizadas por los
grandes contribuyentes. En el caso de los
supermercados inscritos como grandes contribuyentes
y para las distribuidoras minoristas de combustible
(gasolineras), esta retencin, se efectuar en base a
los porcentajes de comercializacin aplicados en sus
ventas, de conformidad con el art. 63 de la LCT; y
2. Del 2% (dos por ciento)
El valor de la compra del bien o el servicio prestado,
inclusive el arrendamiento y alquileres que estn
definidos como rentas de actividades econmicas. En
el caso de los servicios de construccin ser la
facturacin o avalo por avance de obra. En todos los
casos conforme el monto establecido en el numeral 3
del artculo anterior; y
3. Del 3% (tres por ciento)
a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en
pie para exportacin;
b. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de
descarte o para destace;
c. Sobre el valor pactado en toda comercializacin
de ganado en pie en el territorio nacional;
d. En la compra de ganado realizada por los
mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y
e. El valor total de la compraventa de bienes

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Art. 57 Determinacin y liquidacin.
El IR de rentas de actividades econmicas, ser
agropecuarios.
Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se
aplicar ser conforme a lo indicado en comunicado
emitido por la Administracin Tributaria.
Las retenciones indicadas en este numeral no se
aplicarn si la transaccin es registrada a travs de las
bolsas agropecuarias, porque estn sujetos a la
retencin indicada en el art. 268 de la LCT;
4. Del 5 % (cinco por ciento)
De la madera, ser el precio del metro cbico de
madera en rollo;
5. Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el
numeral 2.5 del artculo anterior se establece:
a. Para el literal a. ser el valor pactado o precio que
figure en el recibo o contrato, segn sea el caso;
b. Para los literales b, c y d ser el valor declarado en
aduana que se conforme en la declaracin o
formulario aduanero; y
c. El monto pagado que figure en el comprobante de
pago.

Art. 46 Forma de pago de retenciones definitivas del IR.
Los montos de retenciones definitivas deben ser
declarados y enterados mediante formularios que para tal
efecto suplir la Administracin Tributaria a costa de los
agentes retenedores. La declaracin y pago de las
retenciones definitivas efectuadas en un mes debern
pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente.

Art. 47 Determinacin y liquidacin.

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determinado y liquidado anualmente en la declaracin del
contribuyente de cada perodo fiscal.

Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR

Art. 58 Contribuyentes y hecho generador.
Los contribuyentes del IR de rentas de actividades
econmicas residentes, estn sujetos a un pago mnimo
definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota respectiva
a la renta bruta gravable de dichas actividades.

Art. 59 Excepciones.
Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo:
Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que
las declaraciones del IR anual se presentaran en
formularios suplidos por las Administracin Tributaria al
precio que se determine, a costa del contribuyente.
La declaracin del IR deber presentarse dentro de los tres
meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal.
Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales
llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el pas,
la Administracin Tributaria exigir declaracin y pago
inmediato del impuesto, sin sujetarse a los trminos y
plazos establecidos en las reglas generales.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR
y retenciones definitivas del IR, presentarn una
declaracin de las retenciones efectuadas durante el
perodo fiscal, cuyo contenido y presentacin ser
determinada por la Administracin Tributaria a travs de
disposicin administrativa de carcter general.

Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR

Art. 48 Excepciones.
Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone:
1. En relacin con el numeral 1:

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1. Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la
Ley, durante los primeros tres (3) aos de inicio de
sus operaciones mercantiles, siempre que la
actividad haya sido constituida con nuevas
inversiones, excluyndose las inversiones en
adquisiciones locales de activos usados y los
derechos pre-existentes;

2. Los contribuyentes cuya actividad econmica est
sujeta a precios de ventas regulados o controlados
por el Estado;

a. Se determina como inicio de operaciones
mercantiles, el perodo fiscal en el que el
contribuyente empiece a generar renta bruta
gravable. Se consideran nuevas inversiones, las
erogaciones en adquisiciones de activos fijos
nuevos, cargos diferidos y capital de trabajo
realizados en perodos preoperativos;
b. Tambin se considerarn nuevas inversiones,
aquellas que se realicen en negocios ya
establecidos, y cuando la nueva inversin al
menos sea equivalente al monto de los activos
existentes evaluados a precios de mercado,
debidamente justificados ante la Administracin
Tributaria; y
c. No califican como nuevas inversiones las
siguientes:
i. Las que se originen como resultado de un
cambio de razn social, denominacin o
transformacin de sociedades; y
ii. Las derivadas de fusin o absorcin de
sociedades.
2. En relacin con el numeral 2, los contribuyentes que
realicen actividades con precios controlados o
regulados y a su vez realicen otras actividades con
precios no controlados ni regulados, sobre estas
ltimas actividades debern declarar, liquidar y enterar
el pago mnimo definitivo del 1% sobre la renta bruta
conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT.
La Administracin Tributaria emitir constancia de
excepcin del pago mnimo definitivo a los
contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el
aval respectivo del ente regulador;
3. Para la aplicacin del numeral 3, los inversionistas

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3. Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de
sus proyectos. El MHCP en coordinacin con el
MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso,
determinarn los perodos de maduracin del
negocio;

4. Los contribuyentes que no estn realizando
actividades econmicas o de negocios, que mediante
previa solicitud del interesado formalicen ante la
Administracin Tributaria su condicin de inactividad;
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o
fuerza mayor debidamente comprobado interrumpiera
sus actividades econmicas o de negocio;
6. Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados;
7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR
sobre sus actividades econmicas; y

8. Los contribuyentes que realicen actividades de
produccin vinculadas a la seguridad alimentaria o al
mantenimiento del poder adquisitivo de la poblacin,
hasta por un mximo de dos (2) aos cada cinco (5)
aos, con la autorizacin previa de la Administracin
Tributaria. La autorizacin tendr lugar durante la
liquidacin y declaracin anual del IR, lo que dar
lugar a un saldo a favor que ser compensado con
los anticipos de pago mnimos futuros.
Los contribuyentes que gocen de excepcin del pago
mnimo definitivo, no podrn compensar las prdidas
ocasionadas en el perodo fiscal en que se eximi este
impuesto, conforme lo dispuesto del artculo 46 de la
deben presentar sus proyectos de inversin ante el
MHCP quien la tramitar en coordinacin con la
autoridad competente. La resolucin interinstitucional
se emitir en un plazo no mayor de sesenta (60) das
hbiles y en ellas se determinar el perodo de
maduracin del negocio, especificando la fecha a partir
de la cual computar el plazo del perodo de
maduracin;
4. Para la aplicacin del numeral 4, la condicin de
inactividad se formalizar con la notificacin
debidamente justificada y documentada del
contribuyente a la Administracin Tributaria, quien
resolver sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin
que efecte posteriormente;
5. En la aplicacin del numeral 5, para argumentar el
caso fortuito se verificar de manera directa por la
Administracin Tributaria. Para argumentar la fuerza
mayor, se deber certificar la misma mediante
constancia emitida por la autoridad competente; y

6. Con relacin al numeral 8, se establece:
a. Los contribuyentes que podrn ser exceptuados
son los productores o fabricantes de los siguientes
bienes: arroz, frijol, azcar, carne de pollo, leche,
huevo, aceite y jabn de lavar. Las autoridades
sectoriales competentes bajo la coordinacin del
MHCP calificarn y autorizarn cada caso;
b. Los sujetos antes mencionados debern solicitar la
excepcin al pago mnimo definitivo ante la
Administracin Tributaria, en un plazo de hasta
cuarenta y cinco (45) das posteriores a la
finalizacin del perodo fiscal. La Administracin

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presente Ley, contra las rentas de perodos fiscales
subsiguientes.

Art. 60 No afectacin del pago mnimo.
En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos
anteriores podr afectar el monto de pago mnimo definitivo
cuando ste sea mayor que el IR anual.

Art. 61 Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.
La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta
bruta anual gravable del contribuyente y su alcuota es del
uno por ciento (1.0%).

Art. 62 Determinacin del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la alcuota
del uno por ciento (1.0%) sobre la renta bruta gravable. Del
monto resultante como pago mnimo definitivo anual se
acreditarn las retenciones a cuenta de IR que les hubieren
efectuado a los contribuyentes y los crditos tributarios a su
Tributaria resolver hasta en un plazo no mayor de
treinta (30) das; y
c. En estos casos, se liquidar conforme al IR anual,
reflejando cero en el rengln correspondiente al
pago mnimo definitivo en el formulario de IR anual
de actividades econmicas, y consecuentemente,
los anticipos mensuales del pago mnimo definitivo
constituirn pagos a cuenta del IR anual, los que
darn lugar al saldo a favor sujeto a
compensacin.
Los contribuyentes exceptuados del pago mnimo definitivo,
estn obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos
mensuales a cuenta del IR.

Art. 49 Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.
Para efectos del art. 61, la base imponible ser la renta
bruta gravable as definida en el art. 36 de la LCT.

Art. 50 Determinacin del pago mnimo definitivo
Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditacin de la
retencin del IR se realizar siempre a cuenta del IR a
pagar, de conformidad con el art. 55 de la LCT, ya sea el IR
anual o el pago mnimo definitivo.


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favor.

Art. 63 Formas de entero del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos
mensuales del uno por ciento (1.0%) de la renta bruta, del
que son acreditables las retenciones mensuales sobre las
ventas de bienes, crditos tributarios autorizados por la
Administracin Tributaria y servicios que les hubieren
efectuado a los contribuyentes; si resultare un saldo a
favor, ste se podr aplicar a los meses subsiguientes o,
en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente
perodo fiscal.
En el caso de las personas naturales o jurdicas que
obtengan, entre otras, rentas gravables mensuales en
concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de
comercializacin de bienes o servicios, el anticipo del uno
por ciento (1%) de la renta bruta mensual, para estas
ltimas rentas, se aplicar sobre la comisin de venta o
margen de comercializacin obtenidos, siempre que el
proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento
(1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se
aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la
renta bruta mensual.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las
instituciones financieras supervisadas por la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras, el anticipo mensual del pago mnimo ser el
monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento
(30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%)
de la renta bruta mensual.

Art. 51 Formas de entero del pago mnimo definitivo.
1. La obligacin de presentar declaracin de anticipo
mensual se har sin perjuicio de que el contribuyente
no tuviere renta bruta gravable;
2. Las personas naturales o jurdicas que anticipen el
pago mnimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto
de comisiones sobre ventas o mrgenes de
comercializacin de bienes o servicios, sern las que
realicen las actividades siguientes: corretaje de
seguros, corretaje de bienes y races, agencias de
viajes, casas y mesas de cambio de monedas
extranjeras, las distribuidoras minoristas de
combustibles y los supermercados inscritos como
grandes contribuyentes;
3. Las personas antes indicadas estarn obligadas a
proporcionar toda la informacin que requiera la
Administracin Tributaria para verificar y fiscalizar las
comisiones y mrgenes de comercializacin obtenidos
en cada caso;
4. Para efectos del ltimo prrafo, se entender que la
base para la aplicacin del treinta por ciento (30%)
sobre las utilidades mensuales ser la utilidad neta
gravable, antes del IR. En la determinacin de la renta
neta gravable mensual los contribuyentes podrn
hacer los ajustes en cualquier mes dentro del perodo
fiscal en curso; y
5. La liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo
mensual se presentaran en el formato suministrado por
la Administracin Tributaria a costa del contribuyente.
El pago se efectuar a ms tardar el da quince del
siguiente mes.


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Art. 64 Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la
misma declaracin del IR de rentas de actividades
econmicas del perodo fiscal correspondiente.

Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y
Prescripcin.

Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.
El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide,
las siguientes acreditaciones:
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido
efectuadas a cuenta; y
3. Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas
de actividades econmicas por la presente Ley, la
legislacin vigente y la Administracin Tributaria.
No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones
definitivas, excepto las retenciones por rentas de capital y
ganancia y prdidas de capital, cuando dichas rentas se
integren como rentas de actividades econmicas, conforme
lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley.
El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a
Art. 52 Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
Para los efectos del art. 64 de la LCT, los contribuyentes
debern determinar el IR anual a fin de comparar
posteriormente con el monto resultante por concepto del
pago mnimo definitivo anual, siendo el IR a pagar el que
resulte ser el mayor de dicha comparacin.

Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y
Prescripcin.

Art. 53 Acreditaciones y saldo a pagar.
Para efectos del art. 65 de la LCT, se establece lo
siguiente:
Al monto determinado como el IR liquidado, entendido este
como el IR a pagar establecido en el art. 55 de la LCT, se
deducirn los montos correspondientes a los anticipos
pagados, las retenciones a cuenta y los crditos
determinados por la LCT o la Administracin Tributaria,
siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor,
segn el caso.
Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias
que superen las ventas anuales de cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00) en el perodo fiscal, quedan
obligados a integrar como rentas de actividades
econmicas los ingresos por ventas a travs de la bolsa
agropecuaria, liquidando, declarando y pagando el IR anual
como se estableci en el prrafo anterior.
En este caso, conforme el art. 268 de la LCT, las
retenciones definitivas por bolsas agropecuarias, se
constituir en una retencin a cuenta del IR anual. Adems

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ms tardar en la fecha prevista para presentar la
declaracin del IR de rentas de actividades econmicas,
establecidas en el artculo 69 de esta Ley.

Art. 66 Compensacin, saldo a favor y devolucin.
En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan
el importe del IR a pagar, el saldo a favor que se origina, el
contribuyente podr aplicarlo como crdito compensatorio
contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su
cargo.Si despus de cualquier compensacin resultare un
saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su
reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta
(60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el
contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los
sesenta das hbiles posteriores a la fecha de la primera
devolucin.Estos reembolsos son sin perjuicio de las
facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria y
de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo
Tributario.

el contribuyente estar sujeto a las obligaciones tributarias
comprendidas en el rgimen general. Cuando el monto por
retenciones definitivas sea superior al pago mnimo del
rgimen general de actividades econmicas, estas
quedarn como definitivas.

Art. 54 Compensacin, saldo a favor y devolucin.
siguiente:
1. En los casos de compensacin, el contribuyente
informar a la Administracin Tributaria por escrito o
por cualquier medio electrnico, el monto de su saldo a
favor que compensar contra sus obligaciones
tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el
contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su
cargo o si despus de la compensacin resulta un
saldo a favor, el contribuyente solicitar su reembolso
o devolucin conforme lo establecido en el mismo art.
66; y
3. Aprobado y tramitado el monto de la devolucin
mediante resolucin, la DGT emitir el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das
hbiles para su entrega personal o a travs de
apoderado del contribuyente.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios
provedos a los contribuyentes referidos anteriormente, la
Administracin Tributaria y el MHCP establecern
requisitos y procedimientos de la utilizacin de TIC.

Art. 55 Solidaridad por no efectuar la retencin.
Para efectos del art. 67 de la LCT, los contribuyentes que

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Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retencin.
Al contribuyente que no efectuare retenciones estando
obligado a ello, se le aplicarn las sanciones contempladas
en el Cdigo Tributario.

Art. 68 Prescripcin de la acreditacin, compensacin y
devolucin.
Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un
anticipo en la declaracin correspondiente, el contribuyente
podr acreditarlas dentro del plazo de prescripcin.
Tambin se aplicar el plazo de la prescripcin en los
casos de compensacin y devolucin de saldos a favor.

Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto

Subseccin I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener

Art. 69 Obligacin de declarar y pagar.
Los contribuyentes estn obligados a:
1. Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de
los tres meses siguientes a la finalizacin del perodo
fiscal, la declaracin de sus rentas devengadas o
percibidas durante el perodo fiscal, y a pagar
no cumplan con la obligacin de efectuar retenciones,
respondern por el pago de stas y estarn sujetos a las
sanciones pecuniarias establecidas por el art. 127 del CTr.

Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto

Subseccin I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener

Art. 56 Obligacin de declarar y pagar.
Para efectos del numeral 3 del art. 69 de la LCT, el
contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias
y prdidas de capital como rentas de actividades
econmicas, deber acompaar a la declaracin anual de
rentas de actividades econmicas un anexo que detalle,
entre otros:
1. RUC y nombre de los agentes retenedores;
2. La renta bruta gravable;
3. Las deducciones autorizadas;

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simultneamente la deuda tributaria autoliquidada, en
el lugar y forma que se establezca en el Reglamento
de la presente Ley. Esta obligacin es exigible aun
cuando se est exento de pagar este impuesto, o no
exista impuesto que pagar, como resultado de renta
neta negativa, con excepcin de los contribuyente
que se encuentren sujetos a regmenes simplificados;
2. Utilizar los medios que determine la Administracin
Tributaria para presentar las declaraciones;
3. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones
y sus anexos, que sean pertinentes a su actividad
econmica, de conformidad con el Cdigo Tributario;
y
4. Presentar a la Administracin Tributaria las
declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando
tenga o no saldo a pagar.

Art. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos.
Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1. Las personas jurdicas en general y los no residentes
con establecimiento permanente;
2. Las personas naturales responsables recaudadores
del IVA e ISC; y
3. Las personas naturales que determine la
Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en el

Art. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones.
Estn obligados a realizar retenciones:
4. La base imponible;
5. La alcuota del impuesto;
6. El impuesto liquidado;
7. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y
8. El saldo a pagar o saldo a favor.

Art. 57 Obligaciones del agente retenedor.
Para efectos del art. 71 de la LCT, los retenedores tienen la
obligacin de extender por cada retencin efectuada,
certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de
que el retenido pueda utilizarlas como crdito contra
impuesto, o reclamar su devolucin.

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del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en
territorio nicaragense con establecimiento
permanente; y
5. Las personas naturales y los que determine la
Los agentes retenedores debern emitir constancia de las
retenciones realizadas.
Se excepta de esta obligacin, las representaciones
diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad,
las misiones y organismos internacionales.

Subseccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales

Art. 72 Obligaciones contables y formales de los
contribuyentes.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems
obligaciones establecidas en Cdigo Tributario, los
contribuyentes, con excepcin de los no residentes sin
establecimiento permanente, estn obligados a:
Dicha certificacin o constancia deber contener como
mnimo la informacin siguiente:
1. RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor;
2. Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y
6. Alcuota de retencin aplicada.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su
declaracin mensual de las retenciones efectuadas en el
mes, un informe mensual cuya presentacin podr ser en
fsico o a travs de medios electrnicos, que deber
contener la informacin detallada anteriormente.
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son
aquellas a quienes la Administracin Tributaria nombre y
notifique como agentes retenedores.

Sub seccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales

Art. 58 Obligaciones contables y otras obligaciones formales.

Para efectos del art. 72 de la LCT, las obligaciones
contables y formales de los contribuyentes no los relevan
de la obligacin de cumplir las obligaciones similares
establecidas en la LCT, el CTr. y otras leyes especiales.


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1. Proporcionar los estados financieros, sus anexos,
declaraciones y otros documentos de aplicacin
fiscal, firmados por los representantes de la empresa;
2. Presentar declaraciones por medios electrnicos, en
los casos que determine la Administracin Tributaria;
3. Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando
esta lo requiera para objeto de fiscalizacin, el detalle
de los mrgenes de comercializacin y lista de
precios que sustenten sus rentas; y
4. Presentar cuando la Administracin Tributaria lo
requiera, toda la documentacin de soporte de
cualquier tipo de crdito fiscal.

Art. 73 Representantes de establecimientos permanentes.
Los contribuyentes no residentes estn obligados a
nombrar un representante residente en el pas ante la
Administracin Tributaria, cuando operen por medio de un
establecimiento permanente.

Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital

Seccin I

Art. 74 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo,
grava las rentas de capital y las ganancias y prdidas de
capital realizadas, que provengan de activos, bienes o
derechos del contribuyente.

Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital

Seccin I

Para efectos del art. 74 de la LCT, las rentas de capital y
las ganancias y prdidas de capital realizadas por los
contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias,
son las sealadas en el art. 15 de la LCT y las que se
determinen por los vnculos econmicos descritos en el art.
16 de la misma LCT.

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Art. 75 Realizacin del hecho generador.
El hecho generador del impuesto de rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital, se realiza en el momento
que:
1. Se originen o se perciban las rentas de capital;
2. Para las ganancias de capital, en el momento en que
se produzca la transmisin o enajenacin de los
activos, bienes o cesin de derechos del
contribuyente, as como en el momento que se
produzcan los aportes por constitucin o aumento de
capital;
3. Se registre la renta, cuando ingrese al territorio
nicaragense o que se deposite en entidades
financieras residentes, el que ocurra primero, para las
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital
con vnculos econmicos con la rentas de fuente
nicaragense, reguladas por el artculo 14 de la
presente Ley; y
4. Se origine o se perciba la renta, para el caso de las
rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital
que deban integrarse como rentas de actividades
econmicas, segn el artculo 38 de la presente Ley.

Seccin II
Contribuyentes y Exenciones

Son contribuyentes todas las personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, y as como las personas o entidades no
de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital
sealados en esa disposicin, son los que devenguen o
perciban toda renta de capital y de ganancia y prdida de
capital, que:
1. Estn excluidas de las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital de las personas exentas por el art.
77 de la LCT y por las dems leyes que establecen
exenciones y exoneraciones tributarias; y
2. Sean rentas de capital y de ganancias y prdidas de
capital comprendidas en el art. 79 de la LCT como
rentas y ganancias no gravadas con el IR.

Seccin II
Contribuyentes y Exenciones

Art. 60 Contribuyentes y exenciones.
de rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital,
son las personas naturales o jurdicas, residentes o no
residente, lo mismo que las actividades econmicas
asimiladas a los contribuyentes que las realizan, que
devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o
prdida de capital que est excluida de las rentas de capital

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residentes, tanto si operan con o sin establecimiento
permanente, que devenguen o perciban rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital. En el caso de
transmisiones a ttulo gratuito, el contribuyente ser el
adquirente o donatario.

Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital:
Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125
Nicaragua;
actividades de autoridad o de derecho pblico; y
3. Las representaciones diplomticas y consulares,
siempre que exista reciprocidad, as como las
misiones y organismos internacionales.

Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, estarn sujetos a las normas siguientes
que regulan el alcance, requisitos y condiciones de
aplicacin de la exencin.
1. La exencin no implica que los sujetos estn exentos
de fiscalizacin por parte de la Administracin
Tributaria; y
2. Las dems obligaciones tributarias que pudieran
corresponderle con respecto al impuesto, tales como:
y de ganancias y prdidas de capital siguientes:
1. Las que devenguen o perciban las personas
sealadas en el art. 77 de la LCT, inclusive las
contenidas en las leyes referidas al Instituto de
Previsin Social Militar del Ejrcito Nacional y el
Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del
Ministerio de Gobernacin; y
2. Las contempladas en el art. 79 de la LCT como
exentas.


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presentar la declaracin, efectuar retenciones,
suministrar la informacin y cualquier otra que
determine el Cdigo Tributario.

Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital, las rentas o ganancias
siguientes:
1. Las provenientes de ttulos valores del Estado que se
hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del ao
2009;
2. Las que se integren como rentas de actividades
econmicas, segn lo dispuesto en el artculos 38 de
la presente Ley, sin perjuicio de que les sean
aplicadas las retenciones dispuestas en las
disposiciones delpresente Captulo;
3. Las ganancias de capital que se pongan de
manifiesto para el donante, con ocasin de las
donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39
de la presente Ley;
4. Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el
donatario, con ocasin de las donaciones referidas en
el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
5. Los premios, en dinero o en especie provenientes de
loteras, en montos menores o iguales a los cincuenta
mil crdobas (C$50,000.00); y
6. Los premios en dinero o en especies provenientes de
juegos y apuestas realizados en casinos, salas de
juegos y cualquier otro local o medio de
comunicacin, as como los premios en dinero o
especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y
similares, en montos menores de veinticinco mil
crdobas (C$25,000.00).


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7. Las remesas familiares percibidas por residentes.

Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles

Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital

Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.
La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la
renta neta, que resulte de aplicar una deduccin nica del
treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse
prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por
el contribuyente.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar
o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta de capital
inmobiliario como renta de actividades econmicas,
conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la
presente Ley.

Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles

Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital

Art. 61 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.
Para efectos del art. del art. 80 de la LCT, se dispone:
1. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario
se determinar al deducir del total devengado o
percibido, el 30% (treinta por ciento) de costos y
gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra
deduccin, para obtener la renta neta gravable del
70% (setenta por ciento), sobre la cual el arrendatario
o usuario aplicar la alcuota del 10% (por ciento); y
2. En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio
de rgimen se har al cierre del ejercicio fiscal,
notificando a la Administracin Tributaria en el trmino
de treinta (30) das calendarios posteriores, dicho
cambio ser realizado a partir de la declaracin anual
IR de ese perodo sin que se pueda cambiar en los dos
perodos fiscales siguientes por parte del
contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor
sern aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con
el art. 38 de la LCT, para la liquidacin del IR a pagar
conforme el art. 55 de la LCT. Los costos y gastos
sern deducibles como renta de actividades
econmicas, ya que todos los ingresos de rentas de
capital inmobiliario son considerados como renta
gravable del IR de actividades econmicas.


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Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario
corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una
deduccin nica del cincuenta por ciento (50%) de la renta
bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de
ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por
el contribuyente.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario
incorporales o derechos intangibles est constituida por la
renta bruta, representada por el importe total pagado,
acreditado o de cualquier forma puesto a disposicin del
contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar
o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta del
capital mobiliario como renta de actividades econmicas,
conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la
presente Ley.

Art. 62 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.
1. La base imponible de las rentas del capital mobiliario
corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. 15
de la LCT ser:
a. En las rentas de capital mobiliario corporal, se
determinar al deducir del total devengado o
percibido, el 50% (cincuenta por ciento) de
costos y gastos presuntos, sin admitirse
ninguna otra deduccin, para obtener la renta
neta gravable del 50% (cincuenta por ciento),
sobre la cual se aplicar la alcuota de
retencin del 10% (por ciento); y
b. En las rentas de capital mobiliario incorporal, es
la renta bruta equivalente al 100% (cien por
ciento), sobre la cual se aplicar la alcuota de
retencin del 10% (por ciento); y
2. En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio
de rgimen se har al cierre del ejercicio fiscal,
notificando a la Administracin Tributaria en el trmino
de treinta (30) das calendarios posteriores, dicho
cambio ser realizado a partir de la declaracin anual
IR de ese perodo sin que se pueda cambiar en los dos
perodos fiscales siguientes por parte del
contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor
sern aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con
el art. 38 de la LCT, para la liquidacin del IR a pagar
conforme al art. 55 de la LCT. Los costos y gastos
sern deducibles como renta de actividades
econmicas, ya que todos los ingresos de rentas de
capital inmobiliario son considerados como renta
gravable del IR de actividades econmicas.

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Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital

Art. 82 Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
La base imponible de las ganancias y prdidas de capital
es:
1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o
transmisiones a ttulo gratuito, la diferencia entre el
valor de transmisin y su costo de adquisicin; y
2. En los dems casos, el valor total o proporcional
percibido.

Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones
onerosas.
La base imponible para las transmisiones o enajenaciones
onerosas es:
1. El costo de adquisicin, para efecto del clculo de la
base imponible, est formado por:
a) El importe total pagado por la adquisicin;
b) El costo de las inversiones y mejoras
efectuadas en los bienes adquiridos y los
gastos inherentes a la adquisicin, cuando

Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital

Art. 63 Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
Para efectos del numeral 2 del art. 82, se entender como
los dems casos aquellos que no tienen que ver con bienes
tangibles o corporales, tales como la cesin de derechos y
obligaciones, o las provenientes de juegos, apuestas,
donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta
similar, la base imponible es el valor total de lo percibido o
la proporcin que corresponda a cada uno cuando existan
varios beneficiados, de acuerdo con la documentacin de
soporte.


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corresponda, excluidos los intereses de la
financiacin ajena, que hayan sido satisfechos
por el adquirente;
c) De este costo se deducirn las cuotas de
amortizaciones o depreciaciones, conforme lo
dispuesto en los numerales 12 y 13 del artculo
39 de la presente Ley, aplicadas antes de
efectuarse la transmisin o enajenacin; y
d) El costo de adquisicin a que se refiere este
numeral, se actualizar con base en las
variaciones del tipo de cambio oficial del
crdoba con respecto al dlar de los Estados
Unidos de Amrica que publica el Banco
Central de Nicaragua. La actualizacin se
aplicar de la siguiente manera:
i. Sobre los montos a que se refieren los
literales a) y b) de este numeral,
atendiendo al perodo en que se hayan
realizado; y
ii. Sobre las amortizaciones y
depreciaciones, atendiendo al perodo
que correspondan.
2. El valor de transmisin ser el monto percibido por el
transmitente o enajenante, siempre que no sea
inferior al valor de mercado, en cuyo caso,
prevalecer este ltimo. De este valor se deducirn
los costos de adquisicin y gastos inherentes a la
transmisin o enajenacin, en cuanto estn a cargo
del transmitente o enajenante. En el caso de los
bienes sujetos a inscripcin ante una oficina pblica,
la valoracin se realizar tomando el precio de venta
estipulado en la escritura pblica o el valor del avalo
catastral, el que sea mayor.El IR no ser deducible
para determinar su base imponible;


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3. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus
costos y gastos, podr aplicar la alcuota de retencin
establecida en el artculo 87 de la presente ley, a la
suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del
monto percibido, siguiendo las reglas de valoracin
de los numerales 1 y 2 de este artculo; y
4. En la transmisin de activos de fideicomisos a
fideicomisarios o a terceros, la base imponible
calculada conforme lo dispuesto en este artculo, ser
imputada de la siguiente manera:
a. Al fiduciario, en la parte correspondiente al
valor aportado por el fideicomitente menos su
valor de adquisicin; y
b. Al fideicomisario o a terceros, en la parte
correspondiente al valor de transmisin al
fideicomisario o terceros menos el valor
aportado por el fideicomitente.

Art. 84. Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito.
Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de
capital corresponder al valor total de la transmisin al
precio de mercado, deducindose los gastos inherentes a
la transmisin.

Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador

Art. 85 Perodo fiscal indeterminado.
Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, no
tienen perodo fiscal determinado, por estar gravadas con
retenciones definitivas al momento que se perciban, con

Art. 64 Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito
Para efectos del art. 84 de la LCT, en todos los casos ah
contemplados los gastos inherentes a la transmisin
comprenden honorarios legales, aranceles registrales y
pago de gestora, debidamente soportado.

Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador

Art. 65 Perodo fiscal indeterminado y compensacin de
prdidas.
capital no generan rentas ni ganancias acumulativas,
excepto cuando se compensen con prdidas de capital
del mismo perodo, con los requisitos y en la forma que
establece el art. 86 de la LCT, caso en el que el

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base en el artculo 87 de la presente Ley, excepto cuando
la Administracin Tributaria lo autorice, previa solicitud del
contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de
capital que hayan ocurrido en el mismo perodo fiscal,
conforme el artculo 86 de la presente Ley.

Art. 86 Compensacin y diferimiento de prdidas.
Cuando el contribuyente presente prdidas de capital,
podr solicitar su compensacin, con ganancias del
perodo fiscal inmediato siguiente, previa autorizacin de la
Administracin Tributaria. Si el resultado de la
compensacin fuera negativo, las prdidas de capital se
podrn diferir para aplicarse contra ganancias de capital
que se perciban en los tres perodos fiscales siguientes. Su
traslado y compensacin no sern acumulativos, sino de
forma separada e independiente.
Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes
no residentes sin establecimiento permanente.

Seccin V
Deuda Tributaria

Art. 87 Alcuota del impuesto.
La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las
ganancias y prdidas de capital es:
contribuyente deber presentar una declaracin anual
ante la Administracin Tributaria dentro de los tres (3)
meses al cierre del perodo fiscal ordinario; y
2. El contribuyente que perciba rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital a quien no le hubieren
efectuado retenciones definitivas, proceder conforme
el prrafo ltimo del art. 69 de este Reglamento.

Seccin V
Deuda Tributaria

Art. 66 Alcuota del impuesto.
1. Las alcuotas se aplican sobre la base imponible de las
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital que
establece la LCT en art. 80 para las rentas de capital
inmobiliario; en el art. 81 para las rentas de capital
mobiliario; y en el art. 82 para las ganancias y prdidas

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1. Cinco por ciento (5%), para la transmisin de activos
dispuesta en el Captulo I, Ttulo IX de la Ley N
o
. 741,
Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 11 del 19 de enero del
ao 2011; y
2. Diez por ciento (10%), para residentes y no
residentes.
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una
oficina pblica, se aplicarn las siguientes alcuotas de
retencin a cuenta del IR a las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital:
Equivalente en crdobas del
valor del bien en US$
Porcentaje
aplicable
De Hasta
0.01 50,000.00 1.00%
50,000.01 100,000.00 2.00%
100,000.01 200.000.00 3.00%
200.000.01 A ms 4.00%

de capital;
2. En el caso de herencias, legados y donaciones por
causa de muerte, la particin no se podr inscribir en el
registro pblico respectivo mientras no se hubiere
efectuado el pago del IR de ganancias y prdidas de
capital, segn se evidencie en el documento fiscal
respectivo;
3. En la transferencia de bienes inmuebles, de vehculos
automotores, naves, aeronaves y dems bienes
sujetos a registro ante una oficina pblica, el pago del
IR de ganancias y prdidas de capital deber hacerse
antes de la inscripcin en el registro pblico respectivo,
sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podr
realizarlo;
4. En las ganancias y prdidas de capital derivadas de la
venta, cesin o en general cualquier forma de
disponer, trasladar, ceder o adquirir, acciones o
participaciones bajo cualquier figura jurdica,
establecida en el ordinal I, literal B), inciso 4 del art. 16
de la LCT, el contribuyente vendedor est sujeto a una
retencin definitivasobre la ganancia de capital. El
comprador o adquirente tendr la obligacin de
retenerle al vendedor la alcuota del 10% (diez por
ciento), establecida en el numeral 2 del art. 87y art. 89
de la LCT, sobre el valor proporcional equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
transaccin, de conformidad con el numeral 2 del art.
82 de la LCT.
El contribuyente podr demostrar mediante declaracin
y prueba documental ante la Administracin Tributaria
la base imponible proporcional que efectivamente
hubiese ocurrido. La entidad o empresa emisora de las
acciones o valores actuar en representacin del
comprador o adquirente como agente retenedor, y a su
vez ser solidariamente responsable del impuesto no

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Art. 88 IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y
prdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las
alcuotas del impuesto a la base imponible.

Seccin VI
Gestin del Impuesto

Art. 89 Retencin definitiva.
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital, deber pagarse mediante retenciones definitivas a
la Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que
se determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital, sean integradas o declaradas como rentas de
pagado en caso de incumplimiento. La retencin
efectuada deber ser pagada a la Administracin
Tributaria en los plazos establecidos en este
reglamento, siendo solidariamente responsable de la
retencin omitida el comprador o la empresa en su
caso; y
5. En las ganancias de capital derivadas de premios en
dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y
apuestas, la retencin la aplicar el agente retenedor
sobre el valor del premio, al momento de la entrega del
premio al ganador, considerando las exenciones
establecidas en los numerales 5 y 6 del art. 79 de la
LCT.

Seccin VI
Gestin del Impuesto

Para efectos del art. 89 de la LCT, las retenciones por renta
de capital y ganancia y perdida de capital debern ser
enterados a la Administracin Tributaria en los formularios
que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a
costa del contribuyente. La declaracin y pago de las
retenciones definitivas efectuadas en un mes debern
pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del
siguiente mes.


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actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo
38 de la presente Ley, las retenciones definitivas sern
consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas
de actividades econmicas.

Art. 90 Rentas no sujetas a retencin.
No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital siguientes:
1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares,
que se paguen o acrediten a las entidades financieras
sujetas o no a la vigilancia y supervisin del ente
regulador correspondiente; y
2. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio
pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados
retenciones definitivas.

Estn obligados a realizar retenciones:
del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en
territorio nicaragense con establecimiento
permanente; y
5. Las personas naturales y los que determine la

Para efectos del art. 91 de la LCT, los retenedores tienen la
obligacin de extender por cada retencin efectuada,
certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de
que el retenido pueda utilizarlas como crdito contra
impuesto, o reclamar su devolucin.
4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y

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Los agentes retenedores debern emitir constancia de las
retenciones realizadas.
Se excepta de esta obligacin, las representaciones
diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad,
y las misiones y organismos internacionales.

Art. 92 Declaracin, liquidacin y pago.
Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y
pagar a la Administracin Tributaria el monto de las
retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del
IR por transmisin de bienes que deban registrarse ante
una oficina pblica, liquidarn, declararn y pagarn el IR
de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta
(30) das posterior al entero de la retencin.

Para efectos del numeral 5, las personas naturales son
aquellas a quienes la Administracin Tributaria nombre y
notifique como agentes retenedores.

Art. 69 Declaracin, liquidacin y pago.
Para efectos del art. 92 de la LCT, los agentes retenedores
tienen la obligacin de extender por cada retencin
efectuada, certificacin o constancia de las sumas
retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como
soporte de su declaracin de rentas de capital y ganancias
y prdidas de capital.
4. Valor de la transaccin;
5. Suma retenida; y
Los montos de retenciones definitivas debern ser
enterados a la Administracin Tributaria en los formularios
que para tal efecto sta supla a costa del contribuyente. La
declaracin y pago de las retenciones efectuadas en un
mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das
hbiles del mes siguiente.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias

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Captulo V
Precios de Transferencia

Art. 93 Regla general.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas,
as como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, sern
valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia.

Art. 94 Partes relacionadas.
1. A los efectos de esta ley, dos personas se consideran
partes relacionadas:
a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o
posea, directa o indirectamente, al menos el
cuarenta por ciento (40%) de su capital social o
de sus derechos de voto;
b. Cuando cinco o menos personas dirijan o
controlen a estas dos personas, o posean en su
conjunto, directa o indirectamente, al menos el
y prdidas de capital a quien no le hubieren efectuado
retenciones definitivas, deber presentar ante la
Administracin Tributaria su declaracin y pagar
simultneamente la deuda tributaria autoliquidada
mensualmente, dentro de los primeros cinco das hbiles
del mes siguiente. Dicha autoliquidacin es de carcter
definitivo.


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cuarenta por ciento (40%) de participacin en el
capital social o los derechos de voto de ambas
personas; y
c. Cuando sean sociedades que pertenezcan a
una misma unidad de decisin. Se entender
que, dos sociedades forman parte de la misma
unidad de decisin si una de ellas es socio o
partcipe de la otra y se encuentra en relacin
con sta en alguna de las siguientes
situaciones:
i. Posea la mayora de los derechos de
voto;
ii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a
la mayora de los miembros del rgano de
administracin;
iii. Pueda disponer, en virtud de acuerdos
celebrados con otros socios, de la
mayora de los derechos de voto;
iv. Haya designado exclusivamente con sus
votos a la mayora de los miembros del
rgano de administracin; y
v. La mayora de los miembros del rgano
de administracin de la sociedad
dominada sean miembros del rgano de
administracin o altos directivos de la
sociedad dominante o de otra dominada
por sta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una
de ellas de una unidad de decisin respecto de
una tercera sociedad de acuerdo con lo
dispuesto en este literal c, todas estas
sociedades integrarn una unidad de decisin.
2. A los efectos del numeral 1, tambin se considera


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que una persona fsica posee una participacin en el
capital social o derechos de voto cuando la titularidad
de la participacin, directa o indirectamente,
corresponde al cnyuge o persona unida por relacin
de parentesco, en lnea directa o colateral, por
consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad
hasta el segundo grado.
3. Tambin se considerarn partes relacionadas:
a. En un contrato de colaboracin empresarial o
un contrato de asociacin en participacin
cuando alguno de los contratantes o asociados
participe directa o indirectamente en ms del
cuarenta por ciento (40%) en el resultado o
utilidad del contrato o de las actividades
derivadas de la asociacin;
b. Una persona residente en el pas y un
distribuidor o agente exclusivo de la misma
residente en el extranjero;
c. Un distribuidor o agente exclusivo residente en
el pas de una entidad residente en el exterior y
esta ltima;
d. Una persona residente en el pas y sus
establecimientos permanentes en el extranjero;
y
e. Un establecimiento permanente situado en el
pas y su casa matriz residente en el exterior u
otro establecimiento permanente de la misma o
una persona con ella relacionada.

Art. 95 mbito objetivo de aplicacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la presente
Ley, las disposiciones de este captulo alcanzan cualquier
operacin que se realice entre partes relacionadas, entre


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un residente y un no residente, y entre un residente y
aquellos que operen en rgimen de zona franca, y tengan
efectos en la determinacin de la renta imponible del
periodo fiscal en que se realiza la operacin o en los
siguientes.

Art. 96 Principio de libre competencia.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas
se valorarn por el precio o monto que habran acordado
partes independientes en operaciones comparables en
condiciones de libre competencia, incluso cuando las
mismas deriven de rentas de capital y ganancias y prdidas
del capital. El valor as determinado, deber reflejarse en
los libros y registros contables del contribuyente.

Art. 97 Facultades de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Comprobar que las operaciones realizadas entre
partes relacionadas se han valorado de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo anterior y efectuar los
ajustes correspondientes cuando la valoracin
acordada entre las partes resultare en una menor
tributacin en el pas o un diferimiento en el pago del
impuesto.Los ajustes as determinados sern
debidamente justificados y notificados al
contribuyente y los mismos sern recurribles dentro
de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario.
2. Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin
con el resto de partes relacionadas residentes en el
pas; y
3. En el caso de importaciones de mercancas,
comprobar conjuntamente con la Administracin
Aduanera el valor de transaccin, manteniendo cada


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una sus respectivas competencias.

Art. 98 Principio de la realidad econmica.
La Administracin Tributaria respetar las operaciones
efectuadas por el contribuyente; sin embargo queda
facultada para recalificar la operacin atendiendo a su
verdadera naturaleza si probara que la realidad econmica
de la operacin difiere de la forma jurdica adoptada por el
contribuyente o que los acuerdos relativos a una operacin,
valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que
hubieren adoptado empresas independientes, y/o que la
estructura de aquella, tal como se presentan impide a la
Administracin Tributaria determinar el precio de
transferencia apropiado.

Art. 99 Anlisis de comparabilidad.
A los efectos de determinar el precio o monto que se
habran acordado en operaciones comparables partes
independientes en condiciones de libre competencia, se
compararn las condiciones de las operaciones entre
personas relacionadas con otras operaciones comparables
realizadas entre partes independientes. Slo se podrn
comparar entre actividades similares y al mismo nivel que
se realizaron.
Toda la informacin suministrada por el contribuyente,
deber ser catalogada como confidencial a la hora de que
la Administracin Tributaria lleve a cabo dichos estudios y
ser manejada como tal para todos los efectos.
Dos o ms operaciones son comparables cuando no
existan entre ellas diferencias econmicas del sector al que
pertenezcan, o de negocios internos o externos
significativos que afecten al precio del bien o servicio o al
margen de la operacin o, cuando existiendo dichas


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diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes
razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o ms operaciones son
comparables se tendrn respectivamente en cuenta los
siguientes factores en la medida que sean
econmicamente relevantes:
a. Las caractersticas especficas de los bienes o
servicios objeto de la operacin;
b. Las funciones asumidas por las partes en relacin
con las operaciones objeto de anlisis identificando
los riesgos asumidos, tales como el riesgo crediticios
y ponderando, en su caso, los activos utilizados;
c. Los trminos contractuales de los que, en su caso, se
deriven las operaciones teniendo en cuenta las
responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por
cada parte contratante;
d. Las caractersticas de los mercados de cada una de
las partes, de las partes de unidad de decisin u otros
factores econmicos que puedan afectar a las
operaciones; tales como factores internos y externos
que afecten el negocio, condiciones de crdito,
condiciones de envo, factores polticos, incentivos a
la exportacin, tratados de doble imposicin,
necesidades de permanencia en el mercado y/o local
y otros afines; y
e. Las estrategias comerciales, tales como las polticas
de penetracin, estrategias de ventas, permanencia o
ampliacin de mercados as como cualquier otra
circunstancia que pueda ser relevante en cada caso
concreto.
El anlisis de comparabilidad as determinado y la
informacin sobre las operaciones comparables
constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto


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en el artculo siguiente, determinarn el mtodo de
valoracinms adecuado en cada caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica
naturaleza y en las mismas circunstancias, podr
agruparlas para efectuar el anlisis de comparabilidad
siempre que con dicha agrupacin se respete el principio
de libre competencia. Tambin podrn agruparse dos o
ms operaciones distintas cuando se encuentren tan
estrechamente ligadas entre s o sean tan continas que no
puedan ser valoradas adecuadamente de forma
independiente.

Art. 100 Mtodos para aplicar el principio de libre competencia.
1. Para la determinacin del valor de las operaciones en
condiciones de libre competencia o valor de mercado,
se aplicar alguno de los siguientes mtodos:
a. Mtodo del precio comparable no controlado:
consiste en valorar el precio del bien o servicio
en una operacin entre personas relacionadas
al precio del bien o servicio idntico o de
caractersticas similares en una operacin entre
personas independientes en circunstancias
comparables, efectuando, si fuera preciso, las
correcciones necesarias para obtener la
equivalencia, considerando las particularidades
de la operacin;
b. Mtodo del costo adicionado: consiste en
incrementar el valor de adquisicin o costo de
produccin de un bien o servicio en el margen
habitual que obtenga el contribuyente en
operaciones idnticas o similares con personas
o entidades independientes o, en su defecto, en
el margen que personas o entidades
independientes aplican a operaciones


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comparables efectuando, si fuera preciso, las
correcciones necesarias para obtener la
equivalencia considerando las particularidades
de la operacin. Se considera margen habitual
el porcentaje que represente la utilidad bruta
respecto de los costos de venta;
c. Mtodo del precio de reventa: consiste en
sustraer del precio de venta de un bien o
servicio el margen que aplica el propio
revendedor en operaciones idnticas o
similares con personas o entidades
independientes o, en su defecto, el margen que
personas o entidades independientes aplican a
operaciones comparables, efectuando, si fuera
preciso, las correcciones necesarias para
obtener la equivalencia considerando las
particularidades de la operacin. Se considera
margen habitual el porcentaje que represente la
utilidad bruta respecto de las ventas netas.
2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones
o a la falta de informacin no puedan aplicarse
adecuadamente alguno de los mtodos del numeral
1, se aplicar alguno de los mtodos descritos en
este numeral.
a. Mtodo de la particin de utilidades: consiste en
asignar, a cada parte relacionada que realice
de forma conjunta una o varias operaciones, la
parte del resultado comn derivado de dicha
operacin u operaciones. Esta asignacin se
har en funcin de un criterio que refleje
adecuadamente las condiciones que habran
suscrito personas o entidades independientes
en circunstancias similares. Para la seleccin
del criterio ms adecuado, se podrn
considerar los activos, ventas, gastos, costos


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especficos u otra variable que refleje
adecuadamente lo dispuesto en este prrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con
alguno de los mtodos anteriores una utilidad
mnima a cada parte en base a las funciones
realizadas, el mtodo de particin de utilidades
se aplicar sobre la base de la utilidad residual
conjunta que resulte una vez efectuada esta
primera asignacin. La utilidad residual se
asignar en atencin a un criterio que refleje
adecuadamente las condiciones que habran
suscrito personas independientes en
circunstancias similares teniendo en cuenta lo
dispuesto en el prrafo anterior.
b. Mtodo del margen neto de la transaccin:
consiste en atribuir a las operaciones realizadas
con una persona relacionada el margen neto
que el contribuyente o, en su defecto, terceros
habran obtenido en operaciones idnticas o
similares realizadas entre partes
independientes, efectuando, cuando sea
preciso, las correcciones necesarias para
obtener la equivalencia y considerar las
particularidades de las operaciones. El margen
neto se calcular sobre costos, ventas o la
variable que resulte ms adecuada en funcin
de las caractersticas de las operaciones.
3. Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el
principio de libre competencia, en funcin de lo
dispuesto en este artculo y de las circunstancias
especficas del caso.

Art. 101 Tratamiento especfico aplicable a servicios entre
partes relacionadas.


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Los gastos en concepto de servicios recibidos de una
persona relacionada, tales como los servicios de direccin,
legales, o contables, financieros, tcnicos o cualesquiera
otros se valorarn de acuerdo con los criterios establecidos
en este captulo. La deduccin de dichos gastos estar
condicionada, adems de no deducibilidad de costos o
gastos establecidos en el artculo 43 de la presente Ley,
cuando sean procedentes, o que los servicios prestados
sean efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja
o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en
favor de varias personas relacionadas, y siempre que sea
posible la individualizacin del servicio recibido o la
cuantificacin de los elementos determinantes de su
remuneracin, se imputar en forma directa el cargo al
destinatario. Si no fuera posible la individualizacin, la
contraprestacin total se distribuir entre los beneficiarios
de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios
de proporcionalidad. Se entender cumplido este criterio
cuando el mtodo de reparto se base en una variable que
tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las
circunstancias en que ste se preste as como los
beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por
los destinatarios.

Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones
entre personas relacionadas con carcter previo a su
realizacin, la Administracin Tributaria podr establecer
un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por
Anticipado (APA), conforme las normas siguientes:
1. Los contribuyentes podrn solicitar a la
Administracin Tributaria que determine la valoracin
de las operaciones entre personas relacionadas con


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carcter previo a la realizacin de stas. Dicha
solicitud se acompaar de una propuesta del
contribuyente que se fundamentar en el valor que
habran convenido partes independientes en
operaciones similares;
2. Ser competente para resolver este procedimiento la
unidad especializada de precios de transferencia;
3. La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar
o modificar la propuesta con la aceptacin del
contribuyente. Su resolucin no ser recurrible;
4. Este acuerdo surtir efectos respecto de las
operaciones realizadas con posterioridad a la fecha
en que se apruebe, y tendr validez durante los
perodos impositivos que se concreten en el propio
acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro
perodos impositivos siguientes al de la fecha en que
comience a surtir efecto. Asimismo, podr
determinarse que sus efectos alcancen a las
operaciones del perodo impositivo en curso; y
5. La propuesta a que se refiere este artculo podr
entenderse desestimada una vez transcurrido el
plazo de treinta (30) das a partir de la solicitud, sin
perjuicio de la obligacin de resolver el procedimiento
de acuerdo con el numeral 3.

Art. 103 Informacin y documentacin.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la
declaracin del IR, la informacin, los documentos y el
anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes
relacionadas.Dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el
contribuyente, a requerimiento de las Administracin
Tributaria, deber aportar aquella documentacin e
informacin. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de


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la facultad de las Administracin Tributaria de solicitar
informacin adicional, para lo cual podr conceder un plazo
de hasta noventa (90) das cuando proceda.

Art. 104 Principios generales.
1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de
presentar la declaracin del Impuesto, la informacin
y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones
con partes relacionadas, de acuerdo con las
disposiciones de esta Ley;
2. No obstante, el contribuyente slo deber aportar la
documentacin establecida en esta seccin, a
requerimiento de la Administracin tributaria, dentro
del plazo de cuarenta y cinco das desde la recepcin
del requerimiento. Dicha obligacin se establece sin
perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria
de solicitar aquella informacin adicional que en el
curso de las actuaciones de auditora considere
necesaria para el ejercicio de susfunciones;
3. La informacin o documentacin a que se refiere esta
seccin deber elaborarse teniendo en cuenta la
complejidad y volumen de las operaciones. Deber
incluir, en todo caso, la informacin que el
contribuyente haya utilizado para determinar la
valoracin de las operaciones entre entidades
relacionadas y estar formada por:
a. La relativa al grupo empresarial al que
pertenezca el contribuyente.
b. La relativa al contribuyente.
A los efectos de este captulo, se entiende por grupo
empresarial el conjunto de partes relacionadas con el
contribuyente que realicen actividades econmicas
entre s.


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4. Se podr incluir en la declaracin tributaria
correspondiente la solicitud de los datos relativos a
operaciones relacionadas, as como su naturaleza u
otra informacin relevante, en los trminos que
disponga la misma.

Art. 105 Informacin y documentacin relativa al grupo
empresarial al que pertenezca el contribuyente.
La informacin y documentacin relativa al grupo a que se
refiere el apartado II del artculo 16 de esta ley, ser
exigible en todos aquellos casos en que las partes
relacionadas realicen actividades econmicas entre s y
comprende:
a. Descripcin general de la estructura organizativa,
jurdica y operativa del grupo, as como cualquier
cambio relevante en la misma incluyendo la
identificacin de las personas que, dentro del grupo,
realicen operaciones que afecten a las del
contribuyente;
b. Descripcin general de la naturaleza e importe de las
operaciones entre las empresas del grupo en cuanto
afecten a las operaciones en que intervenga el
contribuyente;
c. Descripcin general de las funciones y riesgos de las
empresas del grupo en cuanto queden afectadas por
las operaciones realizadas por el contribuyente,
incluyendo cualquier cambio respecto del perodo
anterior;
d. Una relacin de la titularidad de las patentes, marcas,
nombres comerciales y dems activos intangibles en
cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones
relacionadas, as como el detalle del importe de las
contraprestaciones derivadas de su utilizacin;


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e. Una descripcin de la poltica del grupo en materia de
precios de transferencia si la hubiera o, en su
defecto, la descripcin del mtodo o mtodos
utilizados en las distintas operaciones;
f. Relacin de los contratos de prestacin de servicios
entre partes relacionadas y cualesquiera otros que el
contribuyente sea parte o, no sindolo, le afecten
directamente;
g. Relacin de acuerdos de precios por anticipado que
afecten a los miembros del grupo en relacin con las
operaciones descritas;
h. Memoria del grupo o informe anual equivalente.

Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.
1. La documentacin especfica del contribuyente se
exige en todos los casos a que se refiere el artculo
94 y comprende:
a. Identificacin completa del contribuyente y de
las distintas partes relacionadas con el mismo;
b. Descripcin detallada de la naturaleza,
caractersticas e importe de sus operaciones
con partes relacionadas con indicacin del
mtodo o mtodos de valoracin empleados.
En el caso de servicios, se incluir una
descripcin de los mismos con identificacin de
los distintos servicios, su naturaleza, el
beneficio o utilidad que puedan producirle al
contribuyente, el mtodo de valoracin
acordado y su cuantificacin, as como, en su
caso, la forma de reparto entre las partes;
c. Anlisis de comparabilidad detallado de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 99; y


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d. Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos
as como su procedimiento de aplicacin y la
especificacin del valor o intervalo de valores
que el contribuyente haya utilizado para
determinar el precio o monto de sus
operaciones.
2. La documentacin referida en este artculo podr
presentarse de forma conjunta para todas las partes
relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo anterior siempre que se respete el grado de
detalle que exige el presente artculo.

TTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas

Art. 107 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito
de aplicacin.
Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante
denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el
territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenacin de bienes;


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2. Importacin e internacin de bienes;
3. Exportacin de bienes y servicios, de conformidad
con el art. 109 de la presente Ley; y
4. Prestacin de servicios y uso o goce de bienes.

Art. 108 Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo
general de bienes o mercancas, servicios, y el uso o goce
de bienes, mediante la tcnica del valor agregado.

Art. 109 Alcuotas.
La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en
las exportaciones de bienes de produccin nacional y de
servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicar
una alcuota del cero por ciento (0%).

Para efectos de la aplicacin de la alcuota del cero por
ciento (0%), se considera exportacin la salida del territorio
aduanero nacional de las mercancas de produccin
nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior.
Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados
a usuarios no residentes.

TITULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo II
de la Ley, que se refieren al Impuesto al Valor Agregado
(IVA).

Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas

Art. 71 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito
de aplicacin.
Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus
arts.125, 129 y 133, se entender que los actos o
actividades han sido realizados con efectos fiscales.
En relacin con el numeral 3, se entender por exportacin
de bienes y servicios lo dispuesto en el ltimo prrafo del
art.109 LCT.
En relacin con el numeral 4, en el caso del servicio de
transporte internacional de personas, se considerar
efectuado el acto cuando se venda el boleto o el pasaje en

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Captulo II
Sujetos Pasivos y Exentos

Art. 110 Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, as como los establecimientos permanentes
que realicen los actos o actividades aqu indicados. Se
incluyen en esta disposicin, los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos
regionales y autnomos, entes autnomos y
descentralizados y dems organismos estatales, cuando
stos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen
bienes; as mismo, cuando enajenen bienes, presten
servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan
relacin con sus atribuciones y funciones de autoridad o de
derecho pblico.

Art. 111 Sujetos exentos.
Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las
condiciones para el otorgamiento de exenciones y
exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente
Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus
fines constitutivos, los sujetos siguientes:
Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125
Nicaragua y la ley de la materia;
territorio nacional, incluso si es de ida y vuelta,
independientemente de la residencia o domicilio del
portador; y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el
territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado en
el exterior.

Art. 72 Alcuotas.
Para efectos del art. 109 de la LCT, en la aplicacin de la
alcuota cero por ciento (0%), se considera que las
operaciones estn gravadas con el IVA y por consiguiente
los exportadores de bienes y servicios a personas no
residentes debern inscribirse como responsables
recaudadores del IVA, y liquidar dicho impuesto conforme
lo establece la LCT y este Reglamento.
Para la exportacin de servicios, sin perjuicio de lo
establecido en el segundo prrafo del art. 109 de la LCT, el
servicio podr prestarse indistintamente en el pas del
usuario o beneficiario, o prestado en el pas y pagado
desde el exterior.
Asimismo de conformidad con el art. 311 de la LCT y lo
dispuesto por la Ley No. 785, Ley de Adicin de literal m)
al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica,
los consumidores domiciliares de energa elctrica
comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil
Kw/h, pagarn el siete por ciento (7%) en concepto de
alcuota del IVA.

Captulo II

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2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que
reciban;
3. Los gobiernos municipales, y gobiernos regionales,
en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento,
adoquines, y de vehculos empleados en la
construccin y mantenimiento decarreteras, caminos,
calles y en la limpieza pblica;
4. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja
Nicaragense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas
constituidas como asociaciones y fundaciones
religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto
a los bienes destinados exclusivamente a sus fines
religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos
de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos,
utilizados para prestar servicios de transporte pblico;
8. Las representaciones diplomticas y consulares, y
sus representantes, siempre que exista reciprocidad,
excepto los nacionales que presten servicios en
dichas representaciones; y
9. Las misiones y organismos internacionales, as como
sus representantes, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones.


Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarn las
definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento y
las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el
presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.

Para los efectos de aplicacin de los arts.111 y 311 de la
LCT, se dispone que la exencin del traslado del IVA se
realice mediante los mecanismos siguientes:
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de
los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y
mediante exoneracin aduanera autorizada por el
MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto
exento y el soporte respectivo para la adquisicin del
bien, o del servicio o de la importacin en su caso;
2. Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en
el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la LCT;
3. En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o
exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, con
fundamento en el programa anual pblico aprobado
por el MTI y el MHCP;

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Art. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones
4. En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un
mecanismo de devolucin directa a travs de la
Administracin Tributaria previa solicitud presentada
por su representante, conforme el art. 60 de este
Reglamento; y
5. Para lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de
literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
Energtica, la exoneracin a los consumidores
domiciliares de energa elctrica comprendidos dentro
del rango de cero a trescientosKw/h, se har mediante
la factura emitida por las empresas distribuidoras de
energa elctrica.

Art. 75 Procedimiento de devolucin del IVA a sujetos
exentos.
Para lo dispuesto en el art. 111 de la LCT y en caso de que
los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslacin
del IVA, el impuesto les ser reembolsado mediante
autorizacin de la Administracin Tributaria, segn se trate
de operaciones locales o de importacin, de la forma
siguiente:
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7,
mediante solicitud de devolucin fundamentada del
sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisicin
del bien, o del servicio o de la importacin en su caso.
La solicitud deber ir firmada y sellada por el
representante legal y deber cumplir los requisitos
siguientes:
a. Fotocopias del RUC del beneficiario y del
representante legal (una sola vez);
b. Fotocopia del poder de administracin (una sola
vez);
c. Original y fotocopia de las facturas o declaracin

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siguientes:
1. Cuando realicen habitualmente actividades
econmicas lucrativas en el mercado de bienes y
servicios, los actos provenientes exclusivamente de
tales actividades no estarn exentos del pago de este
impuesto;
2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la
Administracin Tributaria; y
3. Las dems obligaciones tributarias que deban
cumplir, tales como: inscribirse, presentar
declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar
informacin sobre sus actividades con terceros y
cualquier otra obligacin exigida por Ley.

Captulo III
Determinacin del IVA

Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto

Art. 113 Tcnica del impuesto.
El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre
el valor agregado de las varias operaciones de que pueda
ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes
gravados, mediante la traslacin y acreditacin del mismo
en la forma que adelante se establece.

aduanera, una vez cotejada las originales debern
ser devueltas;
d. Listado de las facturas o declaracin aduanera, en
el cual se consignar la fecha, nmero del
documento, nombre y RUC del proveedor, en su
caso, valor de la transaccin y monto del IVA
pagado; y
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de
devolucin se realizar a travs de la Administracin
Tributaria.
La solicitud deber acompaarse con el aval de la
Direccin General de Protocolo del MINREX y con un
listado de las facturas o declaracin aduanera, en el
cual se consignar la fecha, nmero del documento,
nombre y RUC del proveedor, en su caso, valor de la
transaccin y monto del IVA pagado.
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y
documentos soportes estn correctos, una vez
comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT con
copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30)
das a partir de la presentacin de la solicitud. La DGT
emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor
de quince (15) das.

Art. 76 Condiciones de las exenciones subjetivas.
Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que los
sujetos exentos del IVA estarn obligados a trasladar y
aceptar el IVA en su caso, cuando realicen actividades de
tipo onerosa que compitan con las actividades econmicas
lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA
por no estar exentos de dicho impuesto.


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Art. 114 Traslacin o dbito fiscal.
El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas
que adquieran los bienes, reciban los servicios, o hagan
uso o goce de bienes.El traslado consistir en el cobro del
monto del IVA establecido en esta Ley, que debe hacerse a
dichas personas.
El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del
responsable recaudador.
El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no
ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de
actividades econmicas, ni para efectos de tributos
municipales y regionales.

Captulo III
Determinacin del IVA

Seccin I

Para los efectos del art. 113 de la LCT, el IVA se aplicar
en forma general como un impuesto al valor agregado de
etapas mltiples, de forma plurifsica y no acumulativa, con
pagos fraccionados en cada una de las etapas de
fabricacin, importacin, distribucin o comercializacin de
bienes o prestacin de los servicios. La determinacin del
IVA se har bajo la tcnica de impuesto contra impuesto
(dbito fiscal menos crdito fiscal).

1. Regla general. La traslacin se har en la factura de
forma expresa y por separado, el precio libre de
impuesto y el impuesto correspondiente, as como, en
caso necesario, la exencin del mismo.

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Art. 115 Autotraslacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso
goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por
una persona natural residente, o natural o jurdica no
residente, que no sean responsables recaudadores del
IVA, el pagador del servicio o usuario deber efectuar una
autotraslacin por el impuesto causado.
La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar
conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y 121 de
esta Ley.

Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el
Rgimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija,
expedirn el documento sin desglosar el impuesto.
2. Casos especiales. La traslacin podr hacerse sin
facturar el monto del IVA en forma expresa, y sin
expedir factura alguna, en los casos siguientes:
a. En el caso que la Administracin Tributaria
autorice al responsable recaudador, a utilizar
mquinas registradoras o mquinas computadoras
para expedir cintas de mquinas o boletos a los
compradores o usuarios de servicios. En estos
casos aunque dichos documentos no reflejen el
monto del IVA, este se considerar incluido en el
precio.
La liquidacin del IVA en el caso de negocios
autorizados, y los requisitos que deben tener las
mquinas registradoras y los programas
computarizados utilizados para emitir documentos
soportes de las transacciones realizadas, se
efectuar conforme a normas administrativas de
carcter general, dictadas por la Administracin
Tributaria.
Para efectos de la acreditacin, si el cliente es un
responsable del IVA, el responsable recaudador
estar en la obligacin de emitir factura en que se
haga constar expresamente y por separado el
impuesto que se traslada; y
b. Respecto a las salas de cine y otros negocios que
expidan boletos de admisin, el monto del IVA
podr estar incluido en el valor del boleto. Los
contribuyentes en estos casos estarn obligados a:
i. Que los boletos sean numerados en orden
sucesivo;

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Art. 116 Crdito Fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere
sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que
ste hubiere pagado sobre las importaciones e
internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea
para efectuar operaciones gravadas con la alcuota general
o con la alcuota del cero por ciento (0%).
El IVA trasladado al Estado por los responsables
recaudadores en las actividades de construccin,
reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como:
carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas,
hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a
travs de certificados de crdito tributario, personalsimos,
intransferibles y electrnicos, que sern emitidos por el
ii. Desglosar en una factura global diaria el
precio de entrada y el valor del IVA; y
iii. Incluir en la declaracin respectiva un anexo
que detalle la numeracin de los boletos
vendidos en el respectivo perodo.
En otros casos, la Administracin Tributaria podr autorizar
la traslacin del IVA sin desglosar el impuesto en el
documento, salvo que el que recibe el traslado as lo
solicite para efectos de acreditacin. En estos casos la
factura o documento deber especificar que el impuesto
est incluido en el precio.
Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto,
harn una factura global diaria para los actos o actividades
en los que se traslade el IVA.

Art. 79 Autotraslacin del IVA.
Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. La autotraslacin se aplicar sobre todos los servicios
en general, incluyendo los servicios profesionales,
siempre que el servicio o el uso goce de bienes se
preste o se otorgue a un residente o no en el territorio
nacional que estn gravados con el IVA, excepto los
servicios prestados por contribuyentes sujetos al
impuesto conglobado de cuota fija.
La autotraslacin no se aplicar a los gastos
colaterales de los exportadores del extranjero tales
como fletes, seguros, y otros relacionados con la
importacin, an cuando sean pagados en destino,
soportando la equivalencia con la conformacin del
valor en aduana en la declaracin aduanera;
2. La autotraslacin consistir en la aplicacin de la
alcuota del IVA al valor total de la contraprestacin o
pago de la transaccin reflejado en la factura o el

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Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, por el valor del
impuesto.
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable
ser considerado como costo o gasto deducible para
efectos del IR de rentas de actividades econmicas.

Art. 117 Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que el
responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal)
de acuerdo con el artculo 114 de la presente Ley, el monto
del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA
que hubiese pagado por la importacin e internacin de
bienes y servicios (crdito fiscal).El derecho de acreditacin
es personal y no ser transmisible, salvo en el caso de
fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de
sociedades y cambio de nombre o razn social.

Art. 118 Requisitos de la acreditacin.
Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador
corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de
bienes, necesarios en el proceso econmico para la
enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso
o goce de bienes gravados por este impuesto,
incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota
del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones
de bienes, servicios o uso o goce de bienes
deducibles para fines del IR de rentas de actividades
econmicas; y
3. Que est detallado en forma expresa y por separado,
en la factura o en el documento legal
documento respectivo, antes de la deduccin de la
retencin correspondiente al IR. En ningn caso la
base gravable para la autotraslacin ser despus el
monto pagado despus de la deduccin del IR;
3. El responsable recaudador que pague el servicio,
liquidar, declarar y pagar el IVA autotrasladado a la
Administracin Tributaria, en el mismo formulario y
plazo otorgado para sus dems operaciones gravadas
con este impuesto; y
4. El IVA autotrasladado ser considerado para el
responsable recaudador, como un dbito fiscal para el
mes en que lo autotraslade y como un crdito fiscal
para el mes siguiente en que se pag el dbito fiscal.

Art. 80 Crdito Fiscal.
Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:
1. Para efectos del primer prrafo del art. 116, quedan
comprendidas tambin las ventas a los consumidores
domiciliares de energa elctrica comprendidos en el
rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h, que pagarn
el siete por ciento (7%) en concepto de alcuota del
IVA, conforme lo dispuesto por la Ley 785, Ley de
Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de
Estabilidad Energtica; y
2. Para efectos del segundo prrafo del art. 116, se
observar lo dispuesto en el art. 299 de la LCT.


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correspondiente, salvo que la Administracin
Tributaria autorizare formas distintas de acreditacin
para casos especiales.

Art. 119 Plazo de acreditacin.
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditar
en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio,
o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne
bienes o mercancas.

La acreditacin del IVA omitida por el responsable
recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes,
siempre que est dentro del plazo de prescripcin.Cuando
el responsable recaudador hubiere efectuado pagos
indebidos del IVA, podr proceder de conformidad con el
artculo 76 del Cdigo Tributario.

Art. 120 No acreditacin.
No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o
uso o goce de bienes, en los casos siguientes:
1. Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o
uso o goce de bienes exentos; y

Para efectos del art. 117 de la LCT, el impuesto acreditable
del perodo se determinar, sumando el impuesto que le
hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que
ha pagado con motivo de la importacin o internacin de
bienes, siempre que renan los requisitos de acreditacin
establecidos en el art. 118 de la LCT y los del presente
Reglamento.

Art. 82 Requisitos de la acreditacin.
1. Para que sea acreditable el IVA trasladado al
responsable recaudador, deber constar en
documento que rena los requisitos siguientes:
a. Nombre, razn social o denominacin y el RUC del
vendedor o prestatario del servicio;
b. Fecha del acto o de las actividades;
c. Valor total de la venta o de la prestacin del
servicio o del otorgamiento de uso o goce de
bienes y el impuesto correspondiente;
d. Pie de imprenta fiscal; y
e. Que la factura o soporte refleje el nombre del
contribuyente y su RUC o nmero de cdula, del
que compra o recibe el servicio; y
2. Cuando las operaciones se realicen a travs del
Sistema de Facturacin Electrnica Tributaria
aprobado por la Administracin Tributaria, el

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2. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que
grava rentas de actividades econmicas.

Art. 121 Acreditacin proporcional.
Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar
operaciones gravadas y exentas, la acreditacin del IVA no
adjudicable o identificable directamente a las anteriores
operaciones, slo se admitir por la parte proporcional del
IVA en relacin al monto de las operaciones gravadas.

Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero
por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del
IVA traslado al responsable recaudador, en proporcin al
valor de los ingresos de dichas exportaciones.

contribuyente podr acreditarse el IVA reflejado en
dicha factura;
3. La acreditacin operar si las deducciones respectivas
fueren autorizadas para fines del IR de actividades
econmicas de conformidad con lo dispuesto en el
captulo III del Ttulo I art. 39 de la LCT, aun cuando el
contribuyente no est obligado al pago del IR.

Art. 83 Plazo de acreditacin.
Para efectos del art. 119 de la LCT, se aplicar lo siguiente:
1. En el caso de la acreditacin proporcional que
contempla el art. 121 de la LCT, el importe de la
deduccin se determinar para cada perodo mensual
o para una liquidacin final anual; y
2. La Administracin Tributaria podr establecer mediante
disposicin administrativa general, otros mecanismos
de aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la
naturaleza o particularidad de algunas actividades
econmicas.


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Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn parte
de la base imponible para liquidar el IVA, siempre que
consten en la factura emitida o en el documento contable
correspondiente.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los
requisitos establecidos en el Reglamento de la presente
Ley, se considerarn como enajenaciones y servicios
sujetos al pago del impuesto.

Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito
fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable
recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o
Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el responsable
recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y
exentas se proceder de la manera siguiente:
1. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e
inversiones del perodo en que se utilizaron para
realizar las operaciones gravadas con el IVA, inclusive
las que se les aplic la alcuota del 0% y las ventas,
servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a
sujetos exonerados, que dan derecho a la acreditacin
del 100% del impuesto traslado;
2. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e
inversiones del perodo en que se utilizaron para
realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan
derecho a la acreditacin del impuesto traslado;
3. Para determinar la proporcin del crdito fiscal
acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a
las operaciones gravadas y exentas, se dividir el valor
de las operaciones gravadas entre el valor de todas las
operaciones realizadas en el perodo;
La proporcin obtenida se aplicar al monto total del
IVA no adjudicable o no identificable, para obtener el
monto proporcional del IVA acreditable; y
4. El monto total del IVA acreditable del perodo ser la
sumatoria del crdito fiscal identificado con las
operaciones gravadas y la proporcin acreditable
obtenida en el numeral anterior.
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o
comercialicen productos de consumo bsico podrn
establecer prorratas especiales con base en estudios
tcnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a
la poblacin va precio. Las personas antes indicadas
estarn obligadas a proporcionar toda la informacin que
requiera la Administracin Tributaria para verificar que las
prorratas especiales estn sustentadas en los estudios

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en otro documento contable del proveedor.

Art. 123 Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados que efecte el
responsable recaudador deber estar debidamente
soportada con la documentacin contable y requisitos que
se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Igualmente, el Reglamento establecer los requisitos para
los casos de devolucin de IVA recibido por un responsable
recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se
hubiere revocado.

El responsable recaudador que devuelva los bienes
gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo, debe
disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la
devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que
reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito
fiscal del periodoen que se recibe la devolucin.

antes indicados, a fin de que la Administracin Tributaria
acepte la proporcionalidad determinada por el responsable
recaudador o la modifique segn sea el caso.

Para los efectos del art. 122 de la LCT, se dispone lo
siguiente:
1. Para efectos de los prrafos primero y segundo, para
que el monto de las rebajas, bonificaciones y
descuentos no formen parte de la base imponible del
IVA, deber reunir los requisitos siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales
generalmente aceptadas o de uso corriente;
b. Que se concedan u otorguen por determinadas
circunstancias de tipo compensatorio, monto o
volumen de las ventas, pago anticipado y otras;
c. Que se otorguen con carcter general en todos los
casos y en iguales condiciones; y
d. En el caso de las bonificaciones debern ser
reflejadas en la factura o documento, sin valor
comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no
renan los requisitos anteriores, se considerarn
como enajenaciones sujetas al pago del impuesto;
y
2. Para efectos de aplicacin del ltimo prrafo se
dispone que:
a. Los responsables recaudadores debern
documentar los descuentos por pronto pago que
otorguen, detallando de forma expresa en el
documento contable el monto del IVA descontado,
dicho monto de impuesto disminuir su dbito

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Seccin II
Enajenacin de Bienes

Art. 124 Concepto.
Para efectos del IVA, se entiende por enajenacin todo
acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o
de la facultad para disponer de un bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las
partes, exista o no un precio pactado. Tambin se
entender por enajenacin:
1. Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles
del IR de rentas de actividades econmicas;
2. Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no
fuere deducible del IR de rentas de actividades
econmicas.
4. El autoconsumo del responsable recaudador y sus
empleados, cuando no sea deducible del IR de rentas
de actividades econmicas;
5. Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no
sean imputables como ingresos para el clculo del IR
de rentas de actividades econmicas;
fiscal en el perodo que se otorgue; y
b. Los responsables recaudadores beneficiados con
el descuento por pronto pago que ya hubieran
acreditado el monto del IVA trasladado,
disminuirn su crdito fiscal en el perodo en que
se reciba.

Art. 86 Devolucin.
Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable
recaudador que reciba o acepte la devolucin de bienes
enajenados por l debe cumplir con lo siguiente requisitos:
1. Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y
cobrado el IVA al cliente que devolvi la mercanca;
2. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente
una nota de crdito con la correspondiente devolucin
del IVA;
3. Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este
contabilizado y documentado; y
4. Expedir nota de crdito en la que haga constar en
forma clara y expresa que cancel o restituy el
impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya
se hubiera enterado a la Administracin Tributaria el
impuesto respectivo.
adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del
cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al
presentar la declaracin correspondiente al perodo
mensual en que efecte la devolucin.
Las reglas descritas anteriormente se aplicarn cuando se
revoque los contratos de servicios sobre los que el
responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA,

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6. La destruccin de bienes, mercancas o productos
disponibles para la venta, cuando no sea deducible
7. La entrega de un bien mobiliario por parte del
fabricante a su cliente, utilizando materia prima o
materiales suplidos por el cliente;
8. El fideicomiso;
9. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada
a travs de operaciones electrnicas, incluyendo las
ventas por internet, entre otras; y
10. La adquisicin en el pas de bienes tangibles
enajenados por personas que los introduzcan libres
de tributos mediante exoneracin aduanera.

En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA
se realizar al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes:
1. Se expida la factura o el documento respectivo;
2. Se pague o se abone al precio del bien;
3. Se efecte su entrega; y
4. Para los dems hechos que se entiendan como
enajenacin, en el momento en que se realiz el acto.

La base imponible del IVA es el precio de la transaccin
establecido en la factura o documento respectivo, ms toda
cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o
financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro
concepto, excepto para los siguientes casos:
segn sea el caso.

Seccin II


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1. En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas
alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas
gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la
base imponible ser el precio al detallista; y

2. En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de
bienes o mercancas y donaciones no deducibles
para efectos del IR de rentas de actividades
econmicas, la base imponible ser el precio
consignado en las facturas de bienes o mercancas
similares del mismo responsable recaudador o, en su
defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.

Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la
prestacin de un servicio no gravado, la base imponible
ser el valor conjunto de la enajenacin y de la prestacin
del servicio.

Estn exentas del traslado del IVA, mediante listas
taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de

Para efectos del art. 125 de la LCT, tambin se considerar
consumada la enajenacin en los casos siguientes:
1. Se efecte su entrega aunque no se expida el
documento respectivo, ni se realice el pago que
compruebe el acto, siempre que exista consentimiento
de las partes; y
2. Cuando se efecte el envo o la entrega material del
bien, a menos que no exista obligacin de recibirlo o
adquirirlo.

1. No se considerarn base imponible sujeta al IVA los
intereses moratorios y el diferencial cambiario; y
2. En relacin con el numeral 1, la base imponible del
impuesto ser el precio de venta al detallista, el que se
determinar as:
a. Mayorista o distribuidor, es la persona que acta
como intermediario inmediato entre el fabricante o
el importador y el detallista o minorista, pudiendo
ejercer dicha funcin el propio fabricante o el
importador;

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las autoridades competentes, que se requieran en su caso,
las enajenaciones siguientes:

1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y
cientficos, diarios y otras publicaciones peridicas,
as como los insumos y las materias primas
necesarios para la elaboracin de estos productos;
2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo
humano, rtesis, prtesis, equipos de medicin de
glucosa como lancetas, aparatos o kit de medicin y
las cintas para medir glucosa, sillas de ruedas y otros
aparatos diseados para personas con discapacidad,
as como las maquinarias, equipos, repuestos,
insumos y las materias primas necesarias para la
elaboracin de estos productos;
3. El equipo e instrumental mdico, quirrgico,
optomtrico, odontolgico y de diagnstico para la
medicina humana; incluidas las cintas del tipo de las
utilizadas en los dispositivos electrnicos para el
control de los niveles de glucosa en la sangre;
4. Los bienes agrcolas producidos en el pas, no
sometidos a procesos de transformacin o envase,
excepto flores o arreglos florales y los gravados con
este impuesto;

5. El arroz, excepto el empacado o envasado en
b. Detallista o minorista, es la persona que adquiere
las mercancas directamente del mayorista o
distribuidor o del fabricante o importador actuando
como tales, y los vende al detalle al consumidor
final;
c. Al precio establecido en las operaciones que
realice el importador, fabricante o productor con
mayoristas o distribuidores, se le sumar los
mrgenes de utilidad razonables imputables hasta
la venta al detallista. Los montos por mrgenes
que se adicionen al precio darn lugar a la base
imponible para el pago del Impuesto, aunque sea
posterior a la fecha de la enajenacin. Cuando el
fabricante, productor o importador realice
enajenaciones directamente al detallista, la base
imponible incorporar losmrgenes de venta de los
distribuidores o mayoristas que obtienen al
venderle a los detallistas; y
d. No formarn parte de la base imponible el monto
de las rebajas, descuentos, bonificaciones, y
dems deducciones del precio al detallista
autorizadas por la LCT.

siguiente:

1. Para la aplicacin del numeral 1 las enajenaciones de
libros, folletos, revistas, materiales escolares y
cientficos, se podrn presentar en forma de discos
compactos, casete, memorias USB, cintas de video u
otros medios anlogos utilizados para tales fines;

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cualquier presentacin menor o igual de a cincuenta
(50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azcar de
caa, excepto los azucares especiales; el aceite
comestible vegetal, excepto el de oliva, ajonjol,
girasol y maz; el caf molido, excepto el caf con
mezcla superior a 80/20;

6. Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal
comestible; harina de trigo, maz y soya; pan simple y
pan dulce tradicionales, excepto reposteras y
pasteleras; levaduras vivas para uso exclusivo en la
fabricacin del pan simple y pan dulce tradicionales;
pinol y pinolillo;

7. Leche modificada, maternizada, integra y fluida;
preparaciones para la alimentacin de lactantes; las

2. Respecto al numeral 4 no se tendrn como
transformados o envasados los productos agrcolas
cuando se desmotan, despulpan, secan, embalan,
descortezan, descascaren, descascarillen, trillen o
limpien.
No obstante lo anterior, se considerar que estos
productos se someten a procesos de transformacin o
envase cuando se modifica su estado, forma o
composicin en relacin a lo sealado en el prrafo
anterior;

3. Con relacin al numeral 5, se considera:
a. El arroz gravado es el de calidad del grano entero
mayor a 80/20 empacado o envasado
industrialmente en presentaciones menores o
iguales de a cincuenta (50) libras para su
comercializacin.
En consecuencia, toda venta de arroz est exenta
cuando:
i. Sea de calidad del grano igual o menor a
80/20 en cualquier empaque; y

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bebidas no alcohlicas a base de leche,
aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de
origen natural; y el queso artesanal nacional;

8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de
raza;

9. Los pescados frescos;

10. Las siguientes carnes frescas incluyendo sus
vsceras, menudos y despojos, refrigeradas o
congeladas cuando no sean sometidas a proceso de
transformacin, embutidos o envase:
a) La carne de res en sus diferentes cortes,
excepto los filetes y lomos;
b) La carne de pollo en sus diferentes piezas,
excepto la pechuga; y
c) La carne de cerdo en sus diferentes cortes,
excepto los filetes y lomos.

11. La produccin nacional de papel higinico, jabones
de lavar y bao, detergente, pasta y cepillo dental,
desodorante, escoba, cerillos o fsforo y toalla
ii. Sea a granel o con empaque mayor de
cincuenta (50) libras de cualquier calidad;
b. Los azucares especiales son: en terrones, lustre o
en polvo, para confituras, de vainilla y a la vainilla,
candy, glaseado, mascabado, liquido, invertido,
polioles, caster o superfino, y los otros azucares
especiales que provengan o no de la caa azcar,
excepto los utilizados para diabticos; y
c. El caf molido con grado de pureza o mezcla
superior a 80/20;
4. Con relacin al numeral 6, la sal comestible es el
cloruro de sodio, sal comn y refinada; el concepto de
pan dulce tradicional, se refiere a la panadera
elaborada con ingredientes corrientes como: maz,
smola de maz, harina de trigo, de soya o de maz,
levadura, sal, canela, azcar o dulce de rapadura,
huevos, grasas, queso y frutas. No se incluyen bajo
esta exencin, la repostera y pastelera. En relacin a
las levaduras vivas, es la partida arancelaria
2102.10.90.00 que solamente la utilicen en la
elaboracin del pan simple y el pan dulce tradicional de
forma exclusiva;
5. Con respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida
o lquida, entera y desnatada (descremada) total o
parcialmente sin concentrar, sin adicin de azcar ni
otros edulcorantes y las bebidas no alcohlicas a base
de leche, aromatizadas, o con fruta o cacao natural o
de origen natural inclusive. La leche ntegra es aquella
que tiene contenido de materias grasas superior o
igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. El
queso nacional artesanal es aquel procesado de forma
rudimentaria y utilizando nicamente leche, sal y
cuajante;
6. Con relacin al numeral 8, se entiende por mascotas a

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sanitaria;
12. Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en
envase hasta de 25 libras;

13. La produccin nacional de: pantalones, faldas,
camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas,
botas de hule y botas de tipo militar con aparado de
cuero y suela de hule para el campo, blusas,
vestidos, calzones, sostenes, camisolas, camisolines,
camisetas, corpios, paales de tela, y ropa de nios
y nias.La enajenacin local de estos productos,
realizadas por empresas acogidas bajo el rgimen de
zona franca, estar sujeta al pago del IVA;
14. Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas
vitamnicas para uso veterinario y los destinados a la
sanidad vegetal;

15. Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas,
fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos,
fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas
para uso agropecuario o forestal;

16. La maquinaria agrcola y sus repuestos, llantas de
uso agrcola y equipo de riego;

los animales vivos que acompaan a los seres
humanos en su vida cotidiana y que no son destinados
al trabajo, ni tampoco son sacrificados para que se
conviertan en alimento;
7. Con relacin al numeral 9, tambin se incluye como
pescados frescos los refrigerados o congelados;
8. Con relacin al numeral 10, se establece lo siguiente:
a. Estn gravadas la carne de res, pollo y cerdo
cuando se sometan a proceso de transformacin
que modifique su estado, forma o composicin, as
como los embutidos o envasados industrialmente;
y
b. Se encuentran comprendidas en la exencin el
pollo entero as como sus diferentes piezas,
excepto la pechuga. En cuanto a la pechuga de
pollo, nicamente est gravada la vendida
individualmente en sus diferentes presentaciones.
9. Con relacin al numeral 11, se incluyen los productos
importados e internados al pas;

10. En relacin al gas butano que hace referencia el
numeral 12, se excepta de la exencin el envase que
lo contiene, cuando se adquiere por separado.
La exencin para este tipo de mercanca en su
importacin, ser establecida anualmente mediante
carta ministerial del MHCP notificando a la
Administracin Aduanera los porcentajes de
exoneracin al gas butano, propano o una mezcla de
ambos, transportados a granel;
11. Para las exenciones contempladas en el numeral 13,
se entender por produccin nacional la elaborada por
la micro y pequea industria artesanal que produzca
esos bienes de la canasta bsica;

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17. Los materiales, materia prima y bienes intermedios,
incorporados fsicamente en los bienes finales que en
su elaboracin estn sujetos a un proceso de
transformacin industrial, siguientes: arroz, azcar,
carne de pollo, leche lquida e integra, aceite
comestible, huevos, caf molido, harina de trigo,
jabn de lavar, papel higinico, pan simple y pinolillo;
18. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y
animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentacin;
19. El petrleo crudo o parcialmente refinado o
reconstituido, as como los derivados del petrleo, a
los cuales se les haya aplicado el Impuesto
Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC) y
el Impuesto Especial para el financiamiento del
Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV);
20. Los bienes mobiliarios usados;
21. La transmisin del dominio de propiedades
inmuebles;
22. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo
el rgimen de puertos libres, de conformidad con la
ley de la materia y la legislacin aduanera;

23. Las realizadas en locales de ferias internacionales o
centroamericanas que promuevan el desarrollo de los
sectores agropecuario, micro, pequea y mediana
empresa, en cuanto a los bienes relacionados
directamente a las actividades de dichos sectores; y
24. Los billetes y monedas de circulacin nacional, los
juegos de la Lotera Nacional, los juegos de loteras
autorizados, las participaciones sociales, especies
fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y dems

12. Para las exenciones contempladas en el numeral 14,
son los bienes utilizados en la produccin
agropecuaria;

13. Las exenciones contempladas en el numeral 16,
comprenden las maquinarias, sus repuestos y llantas,
as como, los equipos de riego, que sean utilizados en
la produccin agropecuaria;

14. Los bienes intermedios comprendidos en las
exenciones contempladas en el numeral 17, incluyen
los empaques primarios y secundarios de los
productos referidos en dicho numeral;


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ttulos valores, con excepcin de los certificados de
depsitos que incorporen la posesin de bienes por
cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en
coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y
Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal, y la
Direccin General de Servicios Aduaneros,
determinar la clasificacin arancelaria de los bienes
para efectos de la aplicacin de estas exenciones.

Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes

Art. 128 Definiciones.
Se entiende por importacin el ingreso de mercancas
procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio
aduanero nacional, siendo ste el que comprende el
espacio areo, terrestre y martimo establecido en el
artculo 10 de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Nicaragua; dividido para fines de jurisdiccin aduanera en
zona primaria y zona secundaria.
La internacin es una importacin definitiva de mercancas
extranjeras, mediante el pago de tributos o la aplicacin de
exoneracin de derechos e impuestos para uso o consumo
definitivo en el pas.

15. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral
22, son los adquiridos localmente para su venta a
viajeros que ingresen o salgan del pas por las
diferentes zonas internacionales, as como la
enajenacin de bienes a los pasajeros est exenta de
IVA; y
16. Para que tenga aplicacin la exoneracin de bienes en
locales de ferias internacionales o centroamericanas
que promuevan el desarrollo del sector agropecuario,
conforme lo establece el numeral 23, ser necesaria la
autorizacin del MHCP a travs de la Administracin
Tributaria, quedando sta facultada para establecer los
controles tributarios necesarios que regulen el
incentivo concedido.
Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria
centroamericana el evento en el que participen
expositores no residentes en Nicaragua de al menos
tres pases del rea centroamericana y como feria
internacional el evento en que participen expositores
no residentes en el rea Centroamericana,
procedentes de ms de cinco pases.
La Administracin Aduanera deber otorgar facilidades
a los expositores extranjeros para la importacin
temporal de los bienes que sern enajenados en los
locales de ferias autorizados, quedando sta facultada
para establecer los controles aduaneros necesarios
que regulen los bienes importados para las ferias
exentas del IVA.

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Se considera realizado el hecho generador del IVA al
momento de la aceptacin de la declaracin o formulario
aduanero de importacin correspondiente.

En las importaciones o internaciones de bienes, la base
imponible del IVA es el valor en aduana, ms toda cantidad
adicional por otros tributos que se recauden al momento de
la importacin o internacin, y los dems gastos que
figuren en la declaracin o formulario aduanero
correspondiente. La misma base se aplicar cuando el
importador del bien est exonerado de tributos arancelarios
pero no del IVA, excepto en los casos siguientes:
1. Para uso o consumo propio, la base imponible es la
establecida en el prrafo anterior ms el porcentaje
de comercializacin;
2. En la enajenacin de bienes importados o internados
previamente con exoneracin aduanera, la base
imponible es el valor en aduana, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en
su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los
siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas
con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas,
bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), cigarrillos, la base imponible es el precio al
detallista.

Art. 131 Exenciones.
Para efectos del prrafo final del art. 127 de la LCT, el
MHCP, en coordinacin con las instituciones ah
mencionadas publicar el acuerdo Interinstitucional.

Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes

Para efectos del art 130 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. Para la aplicacin del numeral 1, el porcentaje de

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Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o
internaciones:
1. Los bienes cuya enajenacin en el pas se
encuentren exentos, excepto los bienes enunciados
en el numeral 20 del artculo 127;
2. Los bienes que se importen conforme la Ley N
o
. 535,
Ley Especial de Incentivos Migratorios para los
Nicaragenses Residentes en el Extranjero,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26
de mayo de 2005; la Ley No. 694, Ley de Promocin
de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes
Rentistas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
151 del 12 de agosto del 2009; y el menaje de casa
de conformidad con la legislacin aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme
la legislacin aduanera no llegasen a consumarse,
sea temporal, reimportacin de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo;
y
4. Los bienes almacenados bajo control aduanero por
empresas que operan bajo el rgimen de puertos
libres, de conformidad con la ley de la materia.

Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes

Art. 132 Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o
goce de bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a
ttulo gratuito que no consistan en la transferencia de
dominio o enajenacin de los mismos.
comercializacin ser el treinta por ciento (30%)
nicamente para efectos de liquidar el IVA. Se
entiende como uso o consumo propio, nicamente el
destinado y realizado por las personas naturales; y
2. Para la aplicacin del numeral 3, la Administracin
Tributaria comunicar mensualmente a la
Administracin Aduanera los precios de venta al
detallista, los que debern ser aplicados en la
importacin o internacin de los productos ah
detallados.

Art. 91 Exenciones.
En relacin con los numerales 4, 11 y 13 del art. 127 de la
LCT, se aplicar tanto a las importaciones o internaciones
como a las enajenaciones locales, de conformidad con los
convenios y tratados internacionales vigentes.


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Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de
toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de
bienes, permanentes, regulares, continuos, peridicos o
eventuales, tales como:
1. Los servicios profesionales y tcnicos prestados por
personas naturales;
2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del
contratista al dueo, incluyendo la que lleve la
incorporacin de un bien mueble a un inmueble;
3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por
derecho de admisin o ingreso a eventos o locales
pblicos y privados, as como las cuotas de
membresa que otorguen derecho a recibir o enajenar
bienes y servicios; y
4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente
a la amortizacin del canon mensual de los
arrendamientos financieros.

En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso o
goce de bienes, el hecho generador del IVA se considera
realizado al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes:
2. Se pague o abone al precio; o
3. Se exija la contraprestacin.

En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce

Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4
del art. 131, son los importados para su venta a viajeros
que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.

Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes

Art. 92 Concepto.
1. En relacin con su numeral 1, se considera como
servicio profesional o tcnico superior los prestados
por personas naturales que ejerzan profesiones
liberales, independientemente de ser poseedores o no
de ttulos universitarios o tcnicos superior que los
acredite como tales;
2. En relacin con el numeral 3, tambin se comprenden
como servicios gravados, el valor del boleto de entrada
o derecho de mesa a bares, cabaret, salones de fiesta,
discotecas, centros nocturnos, parques de diversin
electrnica, centros de diversin o recreo y cualquier
otro espectculo pblico, as como las cuotas de
membreca a clubes o centros de diversin, o recreo
de acceso restringido; y

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de bienes, la base imponible del IVA ser el valor de la
contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier
otro concepto, excepto la propina, conforme lo establezca
el Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestacin de un servicio o uso o goce de bienes
gravado conlleve la enajenacin indispensable de bienes
no gravados, el IVA recaer sobre el valor conjunto de la
prestacin del servicio, uso o goce de bienes y la
enajenacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general, profesional
o tcnico sea suministrado por una persona natural
residente, o natural o jurdica no residente o no domiciliada
que no sean responsables recaudadores del IVA, el usuario
del servicio gravado, responsable recaudador, deber
efectuar y enterar una autotraslacin por el impuesto
causado.

Art. 135 Exclusin de servicios del trabajo.
3. El numeral 4 del mismo art. 132 no comprende los
intereses generados por arrendamiento financiero.

Para los efectos del art. 133 de la LCT, se dispone que en
la prestacin de servicios, se entiende realizada la
actividad o el acto y se tendr obligacin de pagar el IVA,
en el momento en que sean exigibles las
contraprestaciones. En dichas contraprestaciones quedan
incluidos los anticipos que reciba el responsable
recaudador.
En otros casos, la Administracin Tributaria emitir la
disposicin correspondiente.

Con relacin al art. 134 de la LCT, se dispone:
1. No se considerar base imponible sujeta al IVA los
intereses moratorios y el diferencial cambiario que se
generen en la prestacin de servicios; y
2. La alcuota del IVA se liquidar nica y exclusivamente
sobre el consumo real de energa elctrica, sin
contemplar en su base de clculo, ningn otro cargo
adicional que contenga la factura, conforme lo
dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m)
al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
Energtica; y
3. Para efectos del ltimo prrafo, se dispone lo
siguiente:

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No constituye prestacin de servicios para efectos del IVA,
los contratos laborales celebrados conforme la legislacin
laboral vigente.
As mismo, se excluyen los contratos de servicios
profesionales y tcnicos prestados al Estado en virtud de
los cuales se ejerzan en la prctica como relacin laboral.

Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:

1. Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto
los relacionados con cosmtica y esttica cuando no
se originen por motivos de enfermedad, trastornos
funcionales o accidentes que dejen secuelas o
pongan en riesgo la salud fsica o mental de las
personas;
2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro
agropecuario y el seguro obligatorio vehicular
establecidos en la Ley de la materia;
3. Espectculos montados con deportistas no
profesionales;

4. Eventos religiosos promovidos por iglesias,
asociaciones y confesiones religiosas;

5. Transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y
martimo;
6. Transporte de carga para la exportacin, areo,
terrestre, lacustre, fluvial y martimo;
7. Enseanza prestada por entidades y organizaciones,
a. La autotraslacin se aplicar siempre que el
servicio est gravado con el IVA, excepto los
servicios prestados por los contribuyentes
sujetos al impuesto conglobado de cuota fija;
b. La autotraslacin consistir en la aplicacin de la
alcuota del IVA al valor de la contraprestacin o
de la transaccin reflejado en la factura o el
documento respectivo;
c. El responsable recaudador liquidar, declarar y
pagar el IVA autotrasladado a la Administracin
Tributaria, en el mismo formulario y plazo
otorgado para sus dems operaciones gravadas
con este impuesto; y
d. El IVA autotrasladado ser considerado para el
responsable recaudador, como un dbito fiscal
para el mes en que lo autotraslade y como un
crdito fiscal para el mes siguiente en que se
pag el debito fiscal.

Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo
siguiente:

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cuya finalidad principal sea educativa;
8. Suministro de energa elctrica utilizada para el riego
en actividades agropecuarias;

9. Suministro de agua potable a travs de un sistema
pblico;

10. Los servicios financieros y los servicios inherentes a
la actividad financiera, incluyendo los intereses del
arrendamiento financiero;
11. La comisin por transacciones burstiles que se
realicen a travs de las bolsas de valores y bolsas
agropecuarias, debidamente autorizadas para operar
en el pas;
12. Los prestados al cedente por los contratos de
financiamiento comercial por ventas de cartera de
clientes (factoraje);
13. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de
habitacin, a menos que stos se proporcionen
amueblados; y

1. Con respecto al numeral 1, como servicios de salud
humana, los prestados por mdicos, hospitales y
laboratorios, incluso los seguros de vida o salud en
cualquiera de sus modalidades;

2. Con respecto al numeral 3, en el caso de espectculos
montados con deportistas no profesionales, se
requerir el aval del director del INJUDE, o la autoridad
pblica que corresponda;
3. Con respecto al numeral 4, en el caso de los
espectculos promovidos por entidades religiosas,
debern ser actividades cuyo contenido est dirigido
exclusivamente al culto;
4. Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio de
transporte sea desde cualquier lugar del territorio
nacional hacia el extranjero, estar afecto al IVA,
excepto el servicio de transporte de carga de
exportacin;

5. Para efectos de los numerales 8, las Empresas
generadoras de energa elctrica deben expedir a las
empresas distribuidoras la facturacin correspondiente,
indicando el IVA exento en el suministro de energa
elctrica para riego en actividades agropecuarias y el
consumo domstico, cuando ste ltimo sea menor o
igual a 300 KW/h mensual.
Se proceder en ambos casos a la devolucin, a
solicitud de parte, del IVA pagado, conforme a la LCT;

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14. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para
uso agropecuario, forestal o acucola;

Captulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e
Internaciones y Servicios

Seccin I
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto

Art. 137 Liquidacin.
El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la
tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria
determinar perodos especiales de liquidacin,
declaracin y pago para casos particulares.

Art. 138 Declaracin.
Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y
pagar el IVA en la forma, plazo y lugar que establezca el
Reglamento de la presente Ley.
6. Con respecto al numeral al 9, se incluye como parte
del suministro de agua potable a travs de un sistema
pblico, los prestados por empresas municipales o
personas naturales o jurdicas a la poblacin, que
cuenten el respectivo Aval del ente regulador;

7. Con respecto al numeral 13, no se considerar
amueblada la casa cuando se proporcione con
mobiliario de cocina, de bao, de lavandera no
elctrica o los adheridos permanentemente a la
construccin. Para los efectos del prrafo anterior,
cuando un bien inmueble se destine para casa de
habitacin y para otro tipo de uso, la Administracin
Tributaria tiene facultad para practicar avalo, a fin de
determinar la proporcin que representa en el valor
total del inmueble la parte correspondiente a casa de
habitacin; y
8. Con respecto al numeral 14 del artculo, tambin se
entender como parte de los servicios del sector
agropecuarios los siguientes: trillado, beneficiado,
despulpado, descortezado, molienda, secado,
descascarado, descascarillado, limpieza, enfardado,
ensacado y almacenamiento.


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Art. 139 Pago.
El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar:
1. En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios,
o uso o goce de bienes, el pago se har
mensualmente a la Administracin Tributaria dentro
de los quince (15) das subsiguientes al perodo
gravado, o en plazos menores;
2. En la importacin o internacin de bienes o
mercancas, en la declaracin o formulario aduanero
Captulo IV
Internaciones y Servicios

Seccin I

Art. 96 Liquidacin.
Para efectos del art. 137 de la LCT, cuando se trate de
declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores
del IVA podrn presentar por perodos mensuales o
anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin
del art. 43 del CTr.

Art. 97 Declaracin.
Para efectos de los arts. 137 y 138 la LCT, se dispone:
1. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
2. Para la declaracin del IVA mensual se dispone:
a. Se presentarn en formularios especiales que
suplir la Administracin Tributaria a travs de sus
oficinas, a costa del contribuyente;
b. La declaracin podr firmarse indistintamente por
el obligado o por su representante legal. Una copia
de la declaracin le ser devuelta al interesado
debidamente firmada y sellada por el receptor, la
cual ser suficiente prueba de su presentacin;
c. Ser obligacin del declarante consignar todos los
datos sealados en el formulario y anexos que
proporcionen informacin propia del negocio;

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de importacin correspondiente, previo al retiro de los
bienes o mercancas del recinto o depsito aduanero;
y

3. En la enajenacin posterior a la importacin o
internacin de bienes o mercancas con exoneracin
aduanera.

d. La declaracin deber presentarse con los
documentos que seale el mismo formulario, o la
Administracin Tributaria, por medio de
disposiciones de carcter general; y
e. La declaracin del IVA podr ser liquidada,
declarada y pagada a travs de TIC, que para tal
fin autorice la Administracin Tributaria.

Art. 98 Pago.
1. Los responsables recaudadores para determinar el IVA
a pagar durante el perodo que corresponda, se
a. Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto
de los actos o actividades gravadas realizadas en
el mes; y
b. Del resultado se deducir el monto del impuesto
acreditable y la diferencia ser el saldo a pagar o a
favor, segn el caso;
2. En el caso de salas de cine, espectculos pblicos,
juegos de diversin mecnicos o electrnicos, y otros
similares ocasionales, la Administracin Tributaria
podr efectuar arreglos con los responsables
recaudadores, para el pago de sumas determinadas de
previo o de pagos fijos peridicos sujetos a una
liquidacin al final del perodo;
3. La Administracin Tributaria mediante disposiciones
administrativas de carcter general autorizar perodos
o fechas distintas para determinadas categoras de
responsable recaudador en razn de sus distintas
actividades;
4. Los responsables recaudadores inscritos como

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Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.

Art. 140 Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo
a favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes,
siempre que dicho saldo est dentro del plazo de
prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo
Tributario.
Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los
casos siguientes:
1. Las enajenaciones con la alcuota del cero por ciento
(0%);
2. Las enajenaciones de bienes, prestaciones de
servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a
personas exentas, exoneradas y a las personas
naturales y jurdicas que adquieran los materiales,
materia prima y bienes intermedios incorporados
fsicamente en la elaboracin de los productos
contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de
esta Ley; y
3. Los responsables recaudadores que el Estado pague
el dbito fiscal a travs de certificados de crdito
tributario a que se refiere el artculo 116 de esta ley.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores,
se establece la compensacin con otras obligaciones
tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa
grandes contribuyentes, previo a la liquidacin
mensual efectuarn un pago anticipado del IVA,
correspondiente a las operaciones de los primeros
quince das del mes, el que deber pagarse en los
primeros cinco das hbiles despus de finalizada
dicha quincena. La declaracin y pago mensual deber
efectuarse de conformidad a lo establecido en el
numeral 1 de este artculo, restando el pago anticipado
establecido en este numeral;
5. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con
franquicia o exoneracin aduanera y que sean
enajenados se conceptuarn para todos los efectos
fiscales como importados en el da de su adquisicin y
debern pagar todos los derechos, servicios e
impuestos de introduccin vigentes, en el plazo
establecido en este artculo. No se pagar el IVA
cuando la enajenacin se haya realizado entre
personas que tengan derecho a franquicia o
exoneracin aduanera, siguiendo los procedimientos
establecidos para la obtencin de la exoneracin; y
6. En el caso de los vehculos automotores, el pago se
har conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT.

Seccin II

Art. 99 Requisitos para la compensacin y devolucin de
saldos a favor.
Para efectos del art. 140 de la LCT, se proceder de la
siguiente manera:
1. En los casos de compensacin, el contribuyente
informar a la Administracin Tributaria por escrito o
por cualquier medio electrnico, el monto de su saldo a

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verificacin de ese saldo por la Administracin Tributaria.
Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA
resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria
aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a
los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud
efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por
ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles posteriores a
la fecha del primer reembolso. Estos reembolsos son sin
perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias
establecidas en el Cdigo Tributario.

Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto

Art. 141 Obligacin de trasladar.
Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a
los adquirentes, usuarios de servicios y de bienes, los
responsables recaudadores de este impuesto que lleven a
efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente
enajenaciones, importaciones o internaciones, prestacin
de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, an
cuando no sean actividades con fines de lucro.
Se excluyen de la obligacin anterior a los Poderes de
Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos
regionales y autnomos, entes autnomos y
descentralizados y dems organismos estatales, por sus
actos o actividades de autoridad o derecho pblico.

Art. 142 Actos ocasionales.
Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se
otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que
favor que compensar contra sus obligaciones
tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el
contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su
cargo o si despus de la compensacin resulta un
saldo a favor, el contribuyente solicitar su reembolso
o devolucin conforme lo establecido en el mismo art.
140; y
3. Aprobado y tramitado el monto de la devolucin
mediante resolucin, la DGT emitir el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das
hbiles para su entrega personal o a travs de
apoderado del contribuyente.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios
provedos a los contribuyentes referidos anteriormente, la
Administracin Tributaria establecer requisitos y
procedimientos mediante la utilizacin de TIC.


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est afecto al pago del IVA, el responsable recaudador lo
declarar, liquidar y pagar en la forma, plazo y lugar que
determine la Administracin Tributaria, segn la naturaleza
de la operacin gravada. Adicionalmente, se consideran
actos ocasionales las autotraslaciones por servicios, segn
se describe en el artculo 134 de la presente Ley.

Seccin IV
Obligaciones del Contribuyente

Art. 143 Otras obligaciones.
Los responsables recaudadores del IVA tendrn las
siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar
la Administracin Tributaria en las Administraciones
de Rentas, como responsables recaudadores del IVA
a partir de la fecha en que efecten operaciones
gravadas;
2. Responder solidariamente por el importe del IVA no
trasladado o en los casos de no efectuar la
autotraslacin establecida en el artculo 134 de la
presente Ley;
3. Extender factura o documento, por medios manuales
o electrnicos que comprueben el valor de las
operaciones gravadas que realicen, sealando en los
mismos, expresamente y por separado, el IVA que se
traslada, en la forma y con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Si
el responsable recaudador no hiciere la separacin,
se le liquidar el IVA sobre el valor de la factura o
documento respectivo, salvo que estuviere autorizado
por la Administracin Tributaria;

Seccin IV

Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables
recaudadores que realicen en forma habitual operaciones
gravadas, estarn obligados a:


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1. En relacin con el numeral 3:
La factura o documento que se extienda en caso de
enajenaciones o prestacin de servicios y uso o goce
de bienes, se elaborar en las imprentas autorizadas
por la Administracin Tributaria, las que se darn a
conocer a travs de listas publicadas a travs de la
pgina electrnica. La factura o documento cumplir
con los requisitos siguientes:
a. Extenderla en duplicado, entregndose el original al
comprador o usuario;
b. Emitirla en el mismo orden de la numeracin
sucesiva que deben tener segn talonarios de
facturas o documento;
c. Que contengan la fecha del acto, el nombre, razn
social o denominacin y el nmero RUC del
vendedor o prestatario del servicio, direccin, correo
electrnico y telfono fijo convencional o mvil, en
su caso;
d. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o
servicio prestado;
e. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o
del servicio libre de IVA, hacindose constar la
rebaja o descuento en su caso. Sealar el impuesto
correspondiente a la exencin en su caso,
especificando la razn de la misma; y

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4. Consignar en la factura o documento respectivo, el
nmero RUC de los clientes que sean responsables
recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores
del IR y contribuyentes sujetos al rgimen de cuota
f. Cuando se anule una factura o documento, el
responsable recaudador deber conservar original y
duplicados, reflejando en cada uno la leyenda
"anulado";
Cintas de mquina o tiquetes de computadoras. Los
responsables recaudadores podrn ser autorizados, en
las condiciones que determine la Administracin
Tributaria, para comprobar el valor de sus actos o
actividades mediante cintas o tiras de auditoras de
mquinas registradoras, tiquetes o documentacin
similar, siempre que se obliguen a proporcionar a
solicitud del adquirente, o usuario del servicio, la
documentacin que cumpla los requisitos establecidos
en otras disposiciones de este Reglamento. Asimismo,
se podr relevar a los responsables recaudadores de
la obligacin de conservar la cinta o tiquetes cuando se
conserven los resmenes respectivos.
En todo caso, para otorgar la autorizacin ser
necesario:
a. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la
fecha del acto, el nombre, razn social o
denominacin y el nmero RUC del vendedor o
prestatario del servicio, direccin y telfono en su
caso;
b. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de
las ventas diarias y sean archivadas en orden
sucesivo;
c. Que las mquinas registradoras o computadoras
obtengan o registren un solo total de las ventas
efectuadas durante el da, y si por cualquier motivo
o causa una cinta o tiquete presenta ms de un total
de las ventas de un da determinado, esa operacin
deber ser respaldada con otros comprobantes para
su debida justificacin;

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fija;

5. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares
a que estn obligados legalmente y en especial,
registros actualizados de sus importaciones e
internaciones, produccin y ventas de bienes o
mercancas gravados, exentos y exonerados del IVA,
conforme lo establece la legislacin mercantil, el
Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la
materia;

6. Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria
para realizar operaciones gravadas a travs de
Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC);
declaraciones mensuales, an cuando no hayan
realizado operaciones;
8. Mantener copia de la declaracin de exportacin a
falta de la cual se reputar que los bienes han sido
enajenados en el pas;
9. Mantener actualizados los datos suministrados en la
inscripcin como responsable recaudador;

10. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista
de precios de los bienes o mercaderas que vendiere
o de los servicios que prestare;

11. Mantener en lugar visible del establecimiento la
constancia de inscripcin como responsable
recaudador del IVA, emitida por la Administracin
d. Que en caso de devoluciones inmediatas de
operaciones ya registradas en la cinta o tiquete, el
original y sus copias debern conservarse para su
debida justificacin, reflejando en cada una la
leyenda "anulada"; y
e. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o
archivadas por el perodo de la prescripcin
establecida en el art. 43 del CTr.
En los casos de operaciones que se hagan constar en
escrituras pblicas u otra clase de documentos, en los
mismos se deber hacer constar que el IVA ha sido
trasladado expresamente al adquirente o usuario y por
separado del valor de la operacin;
2. En relacin con el numeral 4, la Administracin
Tributaria emitir la disposicin administrativa de
carcter general que regule los requisitos,
procedimientos y plazos para su aplicacin;

3. Para los efectos del numeral 5, los responsables
recaudadores que realicen en forma habitual las
operaciones gravadas por la LCT y lo que seale la
Administracin Tributaria, llevarn libros contables y
registros especiales autorizados conforme a la
legislacin tributaria.
Los responsables recaudadores debern registrar
separadamente los actos o actividades gravadas de
aquellas no gravadas, precisando el valor de las que
corresponden a tasas diferentes. En la factura global
diaria a que se refiere el art. 96 de este Reglamento,
se deber hacer las separaciones sealadas en este
prrafo, indicando el monto del IVA que corresponda;


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Tributaria;
12. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas
lo requieran, las declaraciones o documentos
comprobatorios de la adquisicin u origen de los
bienes afectos al IVA;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la
importacin o internacin de bienes o mercancas; y
14. Cumplir las dems obligaciones que sealen las
leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas de
carcter general dictadas por la Administracin
Tributaria en materia de IVA.

Art. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas,
sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya
intervencin efecte actividades gravadas con el IVA, estn
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento
de las obligaciones contempladas en la presente Ley.

Art. 145 Obligaciones para importadores.
Los importadores, adems de las obligaciones indicadas en
este Ttulo, debern:
bienes o mercancas gravados con este impuesto; y
2. Presentar los documentos oficiales que amparen sus
importaciones o internaciones.

Art. 146 Cierre de operaciones.

4. Para efectos del numeral 9, la actualizacin deber
hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral
1 del art. 103 del CTr. de la Repblica de Nicaragua;
5. En relacin con el numeral 10, ser aplicable en el
caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas
gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas,
cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros),
cigarritos (puritos) y cigarrillos; y
6. Para efectos del numeral 11, se debe informar de
inmediato y por escrito a la Administracin Tributaria la
prdida de la constancia a fin de ser renovada, o
devolverla en caso de que se deje de ser responsable
recaudador;


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El responsable recaudador que cierre operaciones est
obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente
sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a
precio de costo o mercado, el ms bajo;
2. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el
cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones
que establezca la Administracin Tributaria, a travs
de disposiciones administrativas de carcter general.

Art. 147 Pago en especie, dacin en pago, permuta y
donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea
total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar
como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el
valor del avalo practicado por la Administracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el
IVA se pagar sobre cada bien cuya propiedad se
transmita o por cada servicio prestado.

Art. 148 Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin,
se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes
adquiridos fueron enajenados. El valor de estas
enajenaciones se establecer agregando al costo de la
adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del
contribuyente o, en su defecto, el margen normal de
actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en
las enajenaciones por faltantes de inventarios.


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TTULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota

Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de
destruccin de mercadera el contribuyente deber notificar
a la Administracin Tributaria con diez (10) das
anticipados, a la fecha de la realizacin de la destruccin.
En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por
razones de salud pblica o ambiental el perodo de
notificacin podr ser menor de los diez (10) das. En los
casos que la Administracin Tributaria no se presente a
verificar la destruccin solicitada, el contribuyente podr
auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios
pblicos.
No se pagar el impuesto en los faltantes de bienes en los
inventarios, cuando dichos faltantes sean deducibles para
efectos del IR y consistan en mermas previsibles,
destruccin autorizada de mercancas o faltantes de bienes
por caso fortuito o de fuerza mayor.
En todos los casos en que fuere relevante para los efectos
de la LCT el valor de adquisicin y ste no pudiere
determinarse, se considerar como tal, el que corresponda
a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por
el responsable recaudador en el perodo de que se trate y
en su defecto el de mercado o del avalo.
En todos los dems en que fuere necesario determinar un
porcentaje de comercializacin, ste se determinar

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Art. 149 Creacin, materia imponible, hecho generador y
mbito.
Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante
denominado ISC, el cual grava los actos realizados en el
territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenacin de bienes;
2. Importacin e internacin de bienes; y
3. Exportacin de bienes, de conformidad con el art.
151 de la presente Ley.
El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o
tributos de carcter municipal, pero ser parte de la base
imponible del IVA.

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo
selectivo de bienes o mercancas, conforme los Anexos I, II
y III de esta Ley.

Art. 151 Alcuotas.
Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn
contenidas en los Anexos I, II y III, bienes gravados con el
ISC, que forman parte de la presente Ley.
agregando al valor de adquisicin el porcentaje de utilidad
bruta con que operan el responsable recaudador o los
comerciantes respecto del bien especfico.

TITULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo III
de la LCT, que se refieren al Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC).

Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota

Art. 103 Objeto.
Este Ttulo reglamenta las disposiciones de la LCT
referidas al ISC.


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Las exportaciones de bienes estn gravadas con la
alcuota del cero por ciento (0%)

Captulos II

Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo:
1. El fabricante o productor no artesanal, en la
enajenacin de bienes gravados;
2. El ensamblador y el que encarga a otros la
fabricacin o produccin de bienes gravados; y
3. Las personas naturales o jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, que
importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo
nombre se efecte la importacin o introduccin.

Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las
condiciones para el otorgamiento de exenciones y
exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente
Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus
fines constitutivos, los sujetos siguientes:
Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125

Conforme al art. 150 de la LCT, el ISC afecta los bienes
gravados nicamente en su importacin y en su primera
enajenacin, independientemente del nmero de
enajenaciones de que sean objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuar el traslado del ISC al
adquirente, en su primera enajenacin.

Captulos II

1. Se entender como fabricante o productor no
artesanal, el responsable recaudador que fabrica,
manufactura, ensambla o bajo cualquier otra forma o
proceso, industrializa, une, mezcla o transforma
determinados bienes en otros;
2. Tambin se entender como fabricante o productor no

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Nicaragua y la ley de la materia;

2. Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que
reciban;
3. Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y
regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y
equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos
empleados en la construccin y mantenimiento
decarreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica;
4. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja
Nicaragense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas
constituidas como asociaciones y fundaciones
religiosas que tengan personalidad jurdica en cuanto
a los bienes destinados exclusivamente para fines
religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos
de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos,
utilizados para prestar servicios de transporte pblico;
8. Las representaciones diplomticas y consulares, y
sus representantes, siempre que exista reciprocidad,
excepto los nacionales que presten servicios en
9. Las misiones y organismos internacionales, as como
sus representantes, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones.

artesanal, la persona que encarga a otros la
fabricacin de mercancas gravadas, suministrndoles
las materias primas; y
3. Se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5 de
este Reglamento y las definiciones de contribuyentes
del IR contenidas en el presente Reglamento, en lo
que fueren aplicables.

Para efecto de aplicacin del art.153 de la LCT, se dispone
que la exencin del traslado del ISC se realice mediante los
mecanismos siguientes:
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de
los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y
mediante exoneracin aduanera autorizada por el
MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto
exento y el soporte respectivo para la adquisicin del
bien, o del servicio o de la importacin en su caso;
2. Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en
el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la LCT;


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3. En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o
exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, con
fundamento en el programa anual pblico aprobado
por el MTI y el MHCP; y
4. En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un
mecanismo de devolucin directa a travs de la
Administracin Tributaria previa solicitud presentada
por su representante, conforme el art. 60 de este
Reglamento.

Art. 107 Procedimiento de devolucin del ISC para las
exenciones subjetivas.
Para lo dispuesto en el art. 153 de la LCT y en caso de que
los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslacin
del ISC, el impuesto les ser reembolsado por la
Administracin Tributaria, segn se trate de operaciones
locales o de importacin, de la forma siguiente:
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7,
mediante solicitud de devolucin fundamentada del
sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisicin
del bien, o del servicio o de la importacin en su caso.
La solicitud deber ir firmada y sellada por el
representante legal y deber cumplir los requisitos
siguientes:
e. Fotocopias del nmero RUC del beneficiario y del
representante legal (una sola vez);
f. Fotocopia del poder de administracin (una sola
vez);
g. Original y fotocopia de las facturas o declaracin
aduanera, una vez cotejada las originales

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Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones
siguientes:
1. Cuando adquieran, importen o internen bienes
gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus
fines, no estarn exentos del pago de este impuesto;
2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la
Administracin Tributaria; y
3. Las dems obligaciones tributarias que deban
cumplir, tales como: inscribirse, presentar
declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar
informacin sobre sus actividades con terceros y
cualquier otra obligacin o exigida por Ley.

Captulo III
Tcnica del ISC

Seccin I

El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de
bienes y se aplicar de forma que incida una sola vez en
las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien
gravado, mediante la traslacin y acreditacin del ISC
pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el
debern ser devueltas;
h. Listado de las facturas o declaracin aduanera,
en el cual se consignar la fecha, nmero del
documento, nombre y nmero RUC del
proveedor, en su caso, valor de la transaccin y
monto del ISC pagado; y
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de
devolucin se realizar a travs la Administracin
Tributaria.
La solicitud deber acompaarse con el aval de la
Direccin General de Protocolo del MINREX y con un
listado de las facturas o declaracin aduanera, en el
cual se consignar la fecha, nmero del documento,
nombre y nmero RUC del proveedor, en su caso,
valor de la transaccin y monto del ISC pagado.
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y
documentos soportes estn correctos, una vez
comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT con
copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30)
das a partir de la presentacin de la solicitud. La DGT
emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor
de quince (15) das.

Para los efectos del art. 154, se dispone que los sujetos
exentos del ISC estarn obligados a trasladar el ISC en su
caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa que
compitan con las actividades econmicas lucrativas de
contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar
exentos de dicho impuesto.


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proceso productivo de bienes gravados con este impuesto,
excepto el azcar, que est gravada con una alcuota ad
valorem en el precio, sin derecho a la acreditacin.

El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas
que adquieran los bienes gravados. El traslado consistir
en el cobro que debe hacerse a dichas personas, conforme
las alcuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente
Ley.
El ISC no formar parte de su misma base imponible, y no
ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de
actividades econmicas, ni para efectos de tributos
municipales y regionales.

Art. 157 Crdito fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere
sido trasladado al responsable recaudador o que ste
hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre
materia prima e insumos utilizados en el proceso
productivo de bienes gravados.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser
considerado como costo o gasto deducible para efectos del
IR.

La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que el
responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal)
de acuerdo con el artculo 156 de la presente Ley, el monto
del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC
que hubiese pagado por la importacin o internacin de
bienes y servicios (crdito fiscal).El derecho de acreditacin

Captulo III
Tcnica del ISC

Seccin I

Para efectos del art. 155 de la LCT, el impuesto es de
etapa nica, de aplicacin monofsica y no acumulativo.

Para efectos del art. 156 de la LCT, los responsables
recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la
factura o en el documento respectivo, salvo, que el
adquirente lo solicite para obtener acreditacin o
devolucin.


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es personal y no ser transmisible, salvo en el caso de
fusin de sociedades,sucesiones, transformacin de
sociedades y cambio de nombre o razn social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser
considerado como costo o gasto deducible para efectos del
IR de actividades econmicas.

Art. 159 Requisitos para la acreditacin.
Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador
corresponda a bienes necesarios en el proceso
econmico para la enajenacin de bienes gravados
por este impuesto, incluyendo las operaciones
gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones
de bienes deducibles para fines del IR de rentas de
3. Que est detallado en forma expresa y por separado,
en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administracin
Tributaria autorizare formas distintas de acreditacin
para casos especiales.

Art. 160 Plazos de acreditacin.
El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditar

Para efectos del prrafo segundo del art. 158 de la LCT,
cuando el responsable recaudador realice tambin
operaciones exentas que no dan derecho a la acreditacin,
el ISC pagado en sus compras locales e importaciones,
formarn parte de sus costos y gastos, segn el caso.

Art. 112 Requisitos para la acreditacin.

Para efectos del art. 159 de la LCT, para que sea
acreditable el impuesto trasladado al contribuyente, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 3, ste deber

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en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio
o uso o goce bienes, al igual que cuandoimporte o interne
bienes o mercancas.
La acreditacin del ISC omitida por el responsable
recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes,
siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando
el responsable recaudador hubiere efectuado pagos
indebidos del ISC, podr proceder de conformidad con el
artculo 76 del Cdigo Tributario.

No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de
bienes exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado
del ISC, no podrn acreditar el ISC que paguen en la
adquisicin, importacin o internacin de bienes, el cual
formar parte del costo y gasto del bien final del IR de

Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar
operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se
admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto
relacionado a las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero
por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del
ISC pagado por el responsable recaudador, en proporcin
al valor de los ingresos de dichas exportaciones.

constar en documento que rena los requisitos siguientes:
1. Nombre, razn social o denominacin y el RUC del
vendedor;
2. Detalle de la fecha del acto o de las actividades
realizadas;
3. Cantidad de unidades, precio unitario y valor total de la
venta, y el ISC correspondiente, en su caso;
4. Que la factura o soporte refleje el nombre del
contribuyente y su RUC o nmero de cdula, del que
compra o recibe el servicio; y
5. Pie de imprenta fiscal. Este requisito no aplica para el
caso del autoconsumo y de la importacin o
internacin.

Art. 113 Plazos de acreditacin.
Para efectos del art. 160 de la LCT, se aplicar lo siguiente:
1. En el caso de la acreditacin proporcional que
contempla el art. 162 de la LCT, el importe de la
deduccin se determinar para cada perodo mensual
o para una liquidacin final anual; y
2. La Administracin Tributaria podr establecer mediante
disposicin administrativa general, otros mecanismos
de aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la
naturaleza o particularidad de algunas actividades
econmicas.


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Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn
parte de la base imponible para liquidar el ISC, siempre
que se consignen en la factura emitida, o en el documento
contable correspondiente.
Se exceptan del prrafo anterior los responsables
recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas
alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos),
cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin
de azcar o aromatizadas, para los que el monto anual
permitido para aplicar las bonificaciones, no podr exceder
del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales.
Cuando se excedan de dicho porcentaje, el ISC ser
asumido por el responsable recaudador.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los
requisitos establecidos en el Reglamento de la presente
Ley, se considerarn como enajenaciones sujetas al pago
del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, deben disminuir el crdito
fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable
recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o
en otro documento contable del proveedor.

Para efectos del art. 162 de la LCT, se establece que:
1. La regla de prorrata, se aplicar, en principio al
conjunto de operaciones efectuadas por el responsable
recaudador, acreditndose nicamente la proporcin
que el valor de los actos gravados incluyendo la
alcuota del cero por ciento (0%), represente del valor
total de los que realice en el ejercicio; y
2. Si fuere identificable la parte de las operaciones por las
cuales el responsable recaudador estuviere obligado a
pagar el ISC, incluyendo la alcuota del cero por ciento
(0%), ese monto se acreditar en su totalidad.

Para efectos del art. 163 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. En relacin con los prrafos primero y segundo, para
que el monto de las rebajas, bonificaciones y
descuentos no formen parte de la base imponible del
ISC, deber reunir los requisitos siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales
generalmente aceptadas o de uso corriente;
b. Que se concedan u otorguen por determinadas
circunstancias de tipo compensatorio, monto o
volumen de las ventas, pago anticipado y otras;
c. Que se otorguen con carcter general en todos los

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Art. 164 Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados al responsable
recaudador, deber estar debidamente soportada con la
documentacin contable y requisitos que se establezcan en
el Reglamento de la presente Ley.
gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo, debe
disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la
devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que
reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito
fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.

Seccin II

Art. 165 Concepto.
casos y en iguales condiciones; y
d. En el caso de las bonificaciones debern ser
reflejadas en la factura o documento, sin valor
comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no
renan los requisitos anteriores, se considerarn
como enajenaciones sujetas al pago del impuesto.
2. En relacin con la aplicacin del ltimo prrafo se
dispone que:
a. Los responsables recaudadores debern
documentar los descuentos por pronto pago que
otorguen, detallando de forma expresa en el
documento contable el monto del ISC descontado,
dicho monto de impuesto disminuir su dbito
fiscal en el perodo que se otorgue; y
b. Los responsables recaudadores beneficiados con
el descuento por pronto pago que ya hubieran
acreditado el monto del ISC trasladado,
disminuirn su crdito fiscal en el perodo en que
se reciba.

Art. 116 Devolucin.
Para efectos del art. 164 de la LCT, el responsable
recaudador que reciba o acepte la devolucin de bienes
enajenados por l debe cumplir con lo siguiente requisitos:
1. Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y
cobrado el ISC al cliente que devolvi la mercanca;
2. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente
una nota de crdito con la correspondiente devolucin
del ISC;
3. Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este
contabilizado y documentado; y

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Para los efectos del ISC, se entiende por enajenacin todo
acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o
de la facultad para disponer de un bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las
partes, exista o no un precio pactado. Tambin se
entender por enajenacin:
1. Las donaciones cuando stas no fueren deducibles
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando steno
fuere deducible del IR de rentas de actividades
econmicas;
4. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios,
cuando no sea deducible del IR de rentas de
actividades econmicas;
5. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones,
cuando excedan el monto anual permitido;
6. La destruccin de mercancas o productos
disponibles para la venta, cuando no sea deducible
7. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante
a su cliente, utilizando materiales suplidos por el
cliente;
8. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada
a travs de operaciones electrnicas, incluyendo las
ventas por internet, entre otras; y
9. La adquisicin en el pas de bienes tangibles
enajenados por personas que los introdujeron libre de
impuestos mediante exoneracin aduanera.

4. Expedir nota de crdito en la que haga constar en
forma clara y expresa que cancel o restituy el
impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya
se hubiera enterado a la Administracin Tributaria el
impuesto respectivo.
adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del
cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al
presentar la declaracin correspondiente al perodo
mensual en que efecte la devolucin.

Seccin II

Art. 117 Concepto.
Para efectos del art. 165 de la LCT, la enajenacin como
hecho generador del ISC por ventas o por los dems
medios descritos en el prrafo segundo del mismo art. 165,
deber documentarla el responsable recaudador del ISC.
Salvo prueba en contrario, a falta de documentacin se
presumir que la enajenacin proviene de una operacin
comercial y por tanto se liquidar el ISC conforme las
reglas del art. 167 de la LCT.


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En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC
se considera realizado al momento en que ocurra alguno
de los actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien; y
3. Se efecte su entrega.

En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC
ser el precio de venta del fabricante o productor.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los
casos siguientes:
1. En la enajenacin de los bienes siguientes: bebidas
alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con
adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible
ser el precio al detallista; y
2. En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de
bienes o mercancas y donaciones no deducibles del
IR de rentas de actividades econmicas, la base
imponible ser el precio consignado en las facturas
de las mercancas similares de la misma empresa, o,
en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.

Para efectos del prrafo primero del art. 167 de la LCT se
establece:
1. No se considerarn base imponible sujeta al ISC los
intereses moratorios y el diferencial cambiario;
2. El precio de venta ser el precio establecido en las
operaciones que realice el fabricante o productor con

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mayoristas o distribuidores, independientemente de las
condiciones de pago en que se pacte la operacin. Las
cantidades que se adicionen al precio darn lugar al
pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de
la enajenacin, salvo cuando esto fuere autorizado
previamente por la Administracin Tributaria;
3. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes
precios de venta para una determinada mercanca, se
tomar como base de clculo el precio ms alto al
mayorista o distribuidor;
4. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o
consumidores finales, se tomar como base imponible
para calcular el impuesto, el precio de venta al
mayorista o distribuidor determinado conforme los
numerales anteriores; y
5. No formarn parte de la base imponible el monto de
las rebajas, descuentos, bonificaciones, que llenen los
requisitos establecidos en este Reglamento, excepto
las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%)
establecido en el art. 163 de la LCT.

Art. 119 Base Imponible en ventas al detallista.
En relacin con el numeral 1 del art. 167 de la LCT, sin
perjuicio de lo establecido en los arts. 104 y 109 de este
Reglamento, la base imponible del impuesto ser el precio
de venta al detallista, que se establecer as:
2. Mayorista o distribuidor, es la persona que acta como
intermediario inmediato entre el fabricante y el
detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el
propio fabricante
3. Detallista o minorista, es la persona que adquiere las

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Estn exentos del traslado del ISC:
1. Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de la
presente Ley; y
2. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas
que operan bajo el rgimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera.

Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes

Art. 169 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de
bienes tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de
bienes tangibles enajenados por personas que los
introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin
aduanera, para su uso o consumo definitivo en el pas.

Se considera realizado el hecho generador del ISC al
aduanero correspondiente.

mercancas directamente del mayorista o distribuidor o
del fabricante actuando como tales, y los vende al
detalle al consumidor final;
4. Al precio establecido en las operaciones que realice el
importador, fabricante o productor con mayoristas o
distribuidores, se le sumar los mrgenes de utilidad
razonables imputables hasta la venta al detallista. Los
montos por mrgenes que se adicionen al precio darn
lugar a la base imponible para el pago del Impuesto,
aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin.
Cuando el fabricante, productor o importador realice
enajenaciones directamente al detallista, la base
imponible incorporar los mrgenes de venta de los
distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a
los detallistas; y
5. No formarn parte de la base imponible el monto de
las rebajas, descuentos, bonificaciones, y dems
deducciones del precio al detallista autorizadas por la
LCT.

Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes

Para efectos del art. 168 de la LCT, los bienes adquiridos a
los que se refiere en el numeral 2, son los adquiridos
localmente o importados para su venta a viajeros que
ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.


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En las importaciones o internaciones de bienes, la base
imponible del ISC es el valor en aduana, ms toda cantidad
adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de
consumo o no arancelarios que se recauden al momento
de la importacin o internacin, excepto el IVA, y los dems
gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero
correspondiente. La misma base se aplicar cuando el
importador del bien est exento de impuestos arancelarios
pero no del ISC, excepto para los casos siguientes:
1. En las importaciones o internaciones para uso o
consumo propio, la base imponible es la establecida
en el prrafo anterior;
2. En la enajenacin de bienes importados o internados
previamente con exoneracin aduanera, la base
imponible es el valor en aduana, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en
su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los
siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohlicas,
cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas
gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o
aromatizadas, la base imponible es el precio al
detallista.

Estn exentos del pago del ISC:
1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de
bienes, conforme se describen en artculo 153;
2. Los bienes que se importen conforme Ley N
o
. 535,
Ley Especial de Incentivos Migratorios para los
Nicaragenses Residentes en el Extranjero; Ley N
o
.
694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes
Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de

Para efectos del numeral 3 del art. 171 de la LCT, la
Administracin Tributaria comunicar mensualmente a la
Administracin Aduanera los precios de venta al detallista,
los que debern ser aplicados en la importacin o
internacin de los productos ah detallados.


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casa de conformidad con la legislacin aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme
la legislacin aduanera no llegasen a consumarse,
sea temporal, reimportacin de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo;
y
4. Los bienes que sean adquiridos por empresas que
operan bajo el rgimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera.

Captulo IV
ISC al Azcar

Art. 173 ISC al azcar.
El azcar est gravado con una alcuota de ISC porcentual
sobre el precio, y no podr gravarse en su enajenacin,
importacin o internacin con ningn otro tributo regional o
municipal.

Art. 174 Sujetos obligados.
Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las
personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, as como los
establecimientos permanentes que realicen los actos o
actividades indicados en el mismo Captulo, el fabricante o
productor que enajene bienes gravados y quienes importen
o internen bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte
su importacin o internacin.

Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del
art. 172, son los adquiridos localmente o importados para
su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las
diferentes zonas internacionales

Captulo IV
ISC al Azcar

Art. 123 ISC al azcar.
Para efectos del art. 173 de la LCT, el tributo regional
indicado se refiere a los establecidos en las Regiones
Autnomas del Atlntico Norte y Sur.


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La base imponible del ISC al azcar para todos los sujetos,
es el precio de venta del fabricante o productor.

Art. 176 Alcuota del azcar.
La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y
es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC:
1701.11.00.00, 1701.12.00.00, 1701.91.00.00,
1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.

Art. 177 Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar.
La recaudacin de este impuesto ser asignada por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente
forma:
Un 50% del total recaudado ser distribuido
proporcionalmente de acuerdo al monto de su produccin
entre las Municipalidades en donde operen fsicamente los
ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas
en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido
en proporcin directa al monto de las ventas efectuadas en
cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervencin de
los canales de distribucin inicial de los propios ingenios
azucareros.

Captulo V

Para efectos del art. 175 de la LCT, se establece que:
2. La base imponible en las ventas locales o
importaciones, es el precio de venta del fabricante o
productor nacional; y
3. La Administracin Tributaria comunicar
mensualmente a la Administracin Aduanera los
precios de venta del fabricante o productor nacional.


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Internaciones

Seccin I

El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la
tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria
determinar perodos especiales de liquidacin,
declaracin y pago para casos particulares.

Art. 179 Declaracin y pago.
Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y
pagar el ISC en la forma, monto, lugar y plazo que
establezca el Reglamento de la presente Ley.

Captulo V
Internaciones

Seccin I

Para efectos del art. 178 de la LCT, el ISC se liquidar en
perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones
sustitutivas, los responsables recaudadores del ISC podrn
presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre
que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del

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Art. 180 Pago.
El ISC se pagar de la manera siguiente:
1. En la enajenacin de bienes, el pago se har
de los quince das subsiguientes al perodo gravado,
o en menores plazos conforme se establezca en el
Reglamento de la presente Ley;
2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se
har conforme la declaracin o formulario aduanero
correspondiente, previo al retiro de las mercancas
del recinto o depsito aduanero; y
3. En la enajenacin posterior a la importacin o
internacin de bienes o mercancas con exoneracin
aduanera, el pago se har de conformidad con el

CTr..

2. Para la declaracin del ISC mensual se dispone:
Administracin Tributaria por medio de
e. La declaracin del ISC podr ser liquidada,
declarada y pagada a travs de TIC.

Art. 127 Pago.
1. Los responsables recaudadores para determinar el ISC
a pagar durante el perodo que corresponda, se
a. Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto

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Seccin II

Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo
a favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes,
siempre que dicho saldo est dentro del plazo de
prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo
Tributario.
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del
exportador ser aplicado previa solicitud, mediante crdito
compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles
por orden de su vencimiento. Si despus de esta aplicacin
resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitar la
devolucin ante la Administracin Tributaria.
Tambin tendrn derecho a compensacin o reembolso de
de los actos o actividades gravadas realizadas en
el mes; y
acreditable y la diferencia ser el saldo a pagar o a
favor, segn el caso;
mensual efectuar pagos anticipados semanales a
cuenta del ISC mensual, la declaracin y pago
mensual deber efectuarse de conformidad a lo
establecido en el numeral 1 de este artculo, restando
los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC
mensual;
3. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con
franquicia o exoneracin aduanera y que sean
enajenados se conceptuarn para todos los efectos
fiscales como importados en el da de su adquisicin y
debern pagar todos los derechos, servicios e
impuestos de introduccin vigentes, en el plazo
establecido en este artculo. No se pagar el ISC
cuando la enajenacin se haya realizado entre
personas que tengan derecho a franquicia o
exoneracin aduanera, siguiendo los procedimientos
establecidos para la obtencin de la exoneracin;
4. En el caso de los vehculos automotores, el pago se
har conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT; y
5. Para determinar el ISC a pagar durante el perodo que
corresponda, se proceder de la siguiente manera:
a. Se aplicar la alcuota del ISC sobre el precio
correspondiente de los bienes gravados en ese
perodo; y
acreditable correspondiente al mismo perodo y la

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saldo a favor, los responsables recaudadores que enajenen
bienes a personas exoneradas de este impuesto.

Seccin III

Los responsables recaudadores del ISC tendrn las
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar
la Administracin Tributaria en las Administraciones
de Rentas, como responsables recaudadores del ISC
a partir de la fecha en que efecten operaciones
gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes
gravados con ISC;
2. Responder solidariamente por el importe del ISC no
trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales
o electrnicos que comprueben el valor de las
operaciones gravadas que realicen, incluido el ISC en
el precio o valor facturado o por separado cuando
otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y
con los requisitos que se establezcan en el
Reglamento de la presente Ley;
4. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares
a que estn obligados legalmente y en especial,
registros actualizados de sus importaciones e
internaciones, produccin y ventas de bienes o
mercancas gravados, exentos y exonerados del ISC,
conforme lo establece la legislacin mercantil, el
Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la
materia;
diferencia ser el saldo a pagar o a favor, segn el
caso.

Seccin II

Para efectos del art. 181 de la LCT, se proceder conforme
lo establecido en el art. 100 de este Reglamento.

Seccin III

lo establecido en el art. 101 de este Reglamento.

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declaraciones mensuales, hubieren o no realizado
operaciones;
7. Mantener copia de sus formularios con declaraciones
de exportacin; a falta de stos, se considerar que
los bienes han sido enajenados en el pas.
9. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista
de precios de los bienes omercancas que vendiere;
recaudador del ISC, emitida por la Administracin
Tributaria;
11. Presentar mensualmente ante la Administracin
Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor,
mayorista, detallista y consumidor, y tambin sus
volmenes de ventas mensuales;
12. Presentar ante la Administracin Tributaria, cuando
sta lo requiera, las declaraciones o documentos
bienes gravados con ISC;
importacin o internacin de bienes o mercancas
gravados con ISC; y
leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas de
carcter general dictadas por la Administracin
Tributaria en materia de ISC.


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Art. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas,
sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya
intervencin efecte actividades gravadas con el ISC, estn
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento
de las obligaciones contempladas en este Ttulo.
Art. 184 Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est
obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente
sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a
precio de costo o mercado, el ms bajo;
2. Notificar por escrito a laAdministracin Tributaria el
cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones
que establezca la Administracin Tributaria, a travs
de disposiciones administrativas de carcter general.

Art. 185 Pago en especie, dacin en pago, permuta y
donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea
total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar
como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el
valor del avalo practicado por laAdministracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el
ISC se pagar sobre cada bien cuya propiedad se
transmita.



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Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin,
se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes
adquiridos fueron enajenados. El valor de estas
enajenaciones se establecer agregando al costo de la
adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del
contribuyente o, en su defecto, el margen normal de
actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en
las enajenaciones por faltantes de inventarios.

Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)

Art. 187 Hecho generador y su realizacin.
Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al
Consumo de Cigarrillos, en adelante denominado IEC de
Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos:
1. La importacin o internacin; y
2. La enajenacin de la produccin nacional.

Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas
naturales o jurdicas que fabriquen y enajenen, importen o
internen cigarrillos.


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La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar
(1,000) de cigarrillos, o su equivalente por unidad.

Art. 190 Tarifa.
La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de
enero de cada ao, ser la siguiente:
Ao Cuota en Crdobas
2013 309.22
2014 374.93
2015 454.61
2016 551.21
La cuota del IEC de Cigarrillos ser aplicable a la posicin
arancelaria 2402.20.00.00 del SAC.

Art. 191 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de
Cigarrillos.

Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)

Art. 130 Hecho generador y su realizacin.
Para los efectos de aplicacin del art. 187 de la LCT, el IEC
se pagar de la manera siguiente:
1. En la importacin o internacin de bienes, el pago
se har conforme la declaracin o formulario
aduanero de importacin definitiva, previo al retiro
de las mercancas del recinto o depsito aduanero;
y
2. En la enajenacin de bienes, el fabricante o
productor nacional lo pagar mensualmente a la
Administracin Tributaria dentro de los quince das
subsiguientes al perodo gravado.

Para efectos del art. 189 de la LCT, el equivalente por
unidad tambin se entender como fraccin de millar
(1,000) de cigarrillos.
Estn exentos del IEC de cigarrillos, los adquiridos
localmente o importados para su venta a viajeros que
ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.

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La cuota del IEC de Cigarrillos, ser actualizada
anualmente a partir del 1 de enero de 2017, tomando el
mayor entre la devaluacin anual del tipo de cambio oficial
del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos
de Amrica, que publica el Banco Central de Nicaragua
(BCN), y la tasa de inflacin anual del ndice de Precios al
Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la
Informacin y el Desarrollo (INIDE), observadas en los
ltimos doce meses disponibles.
La actualizacin de la cuota del IEC de Cigarrillos ser
calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, durante los
primeros veinte das del mes de diciembre del ao previo a
su entrada en vigencia.

Art. 192 Obligaciones.
Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos,
estn sujetas a las mismas obligaciones de los
responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo
aplicable.

TTULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES

Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas

Art. 132 Destruccin de cigarrillos a presencia de las
autoridades competentes
La deduccin por destruccin de cigarrillos se efectuar de
conformidad con el numeral 18 del art. 39 de la LCT.

Art. 133 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de
Cigarrillos.
Para efectos del art. 191 de la LCT, el perodo anual que se
tomar para calcular el promedio de actualizacin de la
tarifa de los cigarrillos, ser el ao acumulado comprendido
entre los meses de diciembre a noviembre del ao corrido
precedente en que se actualiza la tarifa. La actualizacin
de la tarifa de los cigarrillos ser calculada y publicada por
el MHCP durante los primeros veinte das del mes de
diciembre.

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Art. 193 Creacin y hecho generador.
Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los
Combustibles, en adelante denominado IECC, que grava la
enajenacin, importacin o internacin de bienes
derivadosdel petrleo.
El IECC no formar parte de su misma base imponible, y
no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos
de carcter municipal.

Art. 194 IECC Conglobado.
Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el artculo
195 de la presente Ley, estarn gravados con un impuesto
especfico a los combustibles como impuesto conglobado,
o de monto nico por unidad de medida. Salvo por el
IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo no podrn
gravarse en su enajenacin, importacin e internacin con
ningn otro tributo, incluyendo los regionales, locales o
municipales.

Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del
petrleo.
A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa
conglobada del IECC siguiente:
Producto Posicin Litro

TITULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo IV
de la LCT, que se refieren al Impuesto Especfico
Conglobado a los Combustibles (IECC).

Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas

Para efectos del art. 193 de la LCT, del IECC conglobado
que grava la enajenacin, importacin o internacin de los
bienes derivados del petrleo descritos en el art. 195 de la
LCT, se excluyen los dems bienes derivados del petrleo
que no estn comprendidos en la tarifa del mismo art. 195.
Con relacin a la aplicacin del IECC a la venta del
producto turbo jet a nivel interno, seguir siendo
US$0.1449 por litro americano.


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arancelaria
(SAC)
Pacfico/
Centro
Atlntico
TURBO JET
(Aeropuerto)
2710.11.20.10 US$ 0.0023 US$ 0.0023
AV GAS 2710.11.20.20 US$ 0.2384 US$ 0.2384
GASOLINA PREMIUM 2710.11.30.10 US$ 0.1845 US$ 0.1845
GASOLINA REGULAR 2710.11.30.20 US$ 0.1837 US$ 0.1131
VARSOL 2710.11.40.10 US$ 0.0456 US$ 0.0456
KEROSENE 2710.19.11.00 US$ 0.1115 US$ 0.0579
DIESEL 2710.19.21.00 US$ 0.1430 US$ 0.1081
FUEL OIL PARA
ENERGA
2716.00.00.00 Exento Exento
FUEL OIL OTROS 2710.19.23.00 US$ 0.0498 US$ 0.0498
ASFALTO 2715.00.00.00 US$ 0.1230 US$ 0.1230
Para efecto del pago del IECC en Crdobas, se utilizar el
tipo de cambio oficial del Crdoba respecto al Dlar de los
Estados Unidos de Amrica que publica el BCN.

Captulo II
Sujetos pasivos

Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de bienes,
Art. 136 IECC conglobado.
Para efectos del art. 194 de la LCT, nicamente los bienes
derivados del petrleo que estn gravados con las tarifas
del IECC conglobado y del IEFOMAV, son los que en su
enajenacin, importacin o internacin no pueden gravarse
con ningn otro tributo, sea impuesto, tasa o contribucin
especial, incluidos los tributos contemplados en los Planes
de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonoma de las
Regiones del Atlntico Norte y Sur. En consecuencia, los
bienes derivados del petrleo no comprendido en la tarifa
del art. 195 de la LCT, estn gravados en su enajenacin,
importacin o internacin por el IVA, el ISC y los tributos
municipales, segn el caso.


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la importacin e internacin de bienes, segn corresponda,
las personas naturales y jurdicas, fabricantes o
importadoras de los bienes derivados del petrleo
contenidos en el artculo 198 de la presente Ley.

Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las
empresas de generacin elctrica, en cuanto a las
enajenaciones e importaciones utilizadas para la
generacin de energa elctrica, conforme lo establecido en
el artculo 131 de la Ley No. 272, Ley de Industria
Elctrica, cuyo texto consolidado fue aprobado por
Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012.

Captulo III
Tcnica del IECC

Seccin I

El IECC grava por una sola vez la enajenacin, importacin
e internacin de los bienes derivados del petrleo
comprendidos en el artculo 195 de la presente Ley.

Captulo II
Sujetos pasivos

responsables recaudadores del IECC son los fabricantes
nacionales y los importadores distribuidores autorizados de
los bienes gravados con este impuesto.
Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del
IECC en aduana, en las importaciones para uso y consumo
propio de bienes gravados por este impuesto.


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Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el
IECC pagado en la enajenacin, importacin e internacin
de los bienes derivados del petrleo, el que formar parte
del costo o gasto del bien final para el clculo de la renta
neta de actividades econmicas.

Seccin II
Enajenacin

Art. 200 Concepto.
Para los efectos del IECC, se entiende por enajenacin
todo acto o contrato que conlleve la transferencia del
dominio o de la facultad para disponer del bien como
propietario, independientemente de la denominacin que le
asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin
se entender por enajenacin:
1. Las donaciones y bonificaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en
el inventario, cuando stos no fueren deducibles del
IR de actividades econmicas; y
4. El autoconsumo para la empresa, cuando no sea
deducible para fines del IR de actividades
econmicas.

Captulo III
Tcnica del IECC

Seccin I

Conforme al art. 158 de la LCT, el IECC afecta los
bienes derivados del petrleo comprendidos en el art. 195,
nicamente en su importacin o internacin y en su primera
enajenacin, independientemente del nmero de
enajenaciones de que sean objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuar el traslado del IECC al
adquirente, en su primera enajenacin.

Para efectos del art. 199 de la LCT, el IECC pagado en la
enajenacin, importacin o internacin no es acreditable y
por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del
petrleo sobre cuales lo pague un adquirente o un
importador. El IECC as pagado e incorporado en el costo
de adquisicin o de la importacin o internacin, puede
deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de

Seccin II
Enajenacin


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En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IECC
se considera realizado al momento en que ocurra alguno
de los actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efecte su entrega;
4. Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa
y sus funcionarios.

Art. 202 Base Imponible.
La base imponible del IECC es el litro americano
consignado en la factura o documento respectivo.

Seccin III
Importacin o Internacin

Art. 203 Concepto.
bienes derivados del petrleo procedentes del exterior para
su uso o consumo definitivo en el pas.

Art. 204 Realizacin del hecho generador
Se considera realizado el hecho generador del IECC al
aduanero de importacin o internacin correspondiente,
Art. 140 Concepto.
Para efectos del art. 200 de la LCT, la enajenacin como
hecho generador del IECC que se realice por ventas o por
los dems medios descritos en el mismo art. 200, deber
documentarla el contribuyente del IECC.


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excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados
de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho
generador del IECC ocurrir al momento de su enajenacin
interna.

En la importacin o internacin de bienes derivados del
petrleo, la base imponible de este impuesto ser el litro
americano consignado en la factura o documento
respectivo.

Captulo IV

Art. 206 Liquidacin, declaracin y pago.
Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar
y pagar el IECC en la forma, monto, lugar y plazo que
establezca el Reglamento de la presente Ley.

Seccin III

Art. 141 Importacin o internacin.
Para efectos de los arts. 202 y 204 de la LCT, en lo que
proceda, se podrn aplicar las disposiciones del ISC en
materia de importaciones o internaciones.

Captulo IV

Art. 142 Liquidacin
Para efectos del art. 206 de la LCT, el IECC se liquidar en

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Art. 207 Formas de pago.
El IECC se pagar de la siguiente forma:
1. En la enajenacin de bienes, el pago se har a la
Administracin Tributaria mediante anticipos o pagos
a cuenta; y
2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se
har conforme la declaracin o formulario aduanero
de importacin o internacin correspondiente, previo
al retiro de las mercancas del recinto o depsito
aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la
carta ministerial correspondiente.

perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones
sustitutivas, los responsables recaudadores del IECC
podrn presentarlas por perodos mensuales o anuales,
siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art.
43 del CTr..

1. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario; y
2. Para la declaracin del IECC mensual se dispone:
e. La declaracin del IECC podr ser liquidada,

Para efectos de los arts. 206 y 207 de la LCT, se establece:

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Los responsables recaudadores del IECC de combustibles,
estn sujetas a las mismas obligaciones de los
responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo
aplicable.

TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL
FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)

Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Crase el impuesto especial para el financiamiento del
Fondo de Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV) que
ser aplicable a la enajenacin, importacin e
internacinde los bienes derivados del petrleo que se
especifican en el artculo 224 de la presente Ley.
El impuesto grava la enajenacin realizada por las
personas naturales y jurdicas, fabricantes, importadores y
distribuidores de los bienes derivados del petrleo a las
1. Para determinar el IECC, los responsables
recaudadores aplicarn la tarifa correspondiente al
volumen vendido realizado en el mes;
2. La declaracin y pago mensual deber efectuarse de
conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este
artculo, restando los pagos anticipados semanales a
cuenta del IECC mensual, la que deber
presentarsedentro de los quince das subsiguientes al
perodo gravado; y
mensual efectuarn pagos anticipados semanales a
cuenta del IECC mensual.

TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL
FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo V
de la Ley, que se refieren al Impuesto Especial para el
Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial
(IEFOMAV).

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estaciones de servicio al pblico o de uso particular para
transporte terrestre, as como los bienes destinados al
autoconsumo de los fabricantes e importadores.

Art. 210 Objeto.
El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los
recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial
(FOMAV), en concordancia con la Ley No. 355, Ley
Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del ao
2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos proyectos
de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional.

Art. 211 Impuesto especial.
Los bienes derivados del petrleo, que se especifican en el
artculo 224 de la presente Ley, estarn gravados con un
impuesto especial especfico a los combustibles
(IEFOMAV), de monto nico por unidad de medida.

Captulo II
Sujetos Pasivos

Sern sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenacin,
importacin e internacin de bienes, segn corresponda,
las personas naturales y jurdicas, fabricantes o
importadoras de los bienes derivados del petrleo gravados
con la tarifa contenida en el artculo 225 de la presente Ley.

Art. 213 Obligacin de pago.

Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Art. 146 Fondo de Mantenimiento Vial.
Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento
del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV), creado por
el art. 209 de la LCT, de correspondencia con el art. 6 de la
Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento
Vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 157 del
21 de agosto de 2000, El Fondo de Mantenimiento Vial es
el ente autnomo del Estado, administrado por su Consejo
Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar
de manera autnoma recursos del Estado que son
destinados nica y exclusivamente a las actividades de
mantenimiento de la red vial.


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Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo
para transporte terrestre, estar obligado a que se le
aplique el IEFOMAV y, por tanto, deber pagar este
impuesto.

Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.
No estarn sujetas al pago del IEFOMAV, las
enajenaciones realizadas por los fabricantes e
importadores de derivados del petrleo a las estaciones de
servicio al pblico o de uso particular para transporte
areo, martimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas
estaciones realicen enajenaciones de combustible
destinado al transporte terrestre, quedarn gravadas con el
impuesto en la proporcin de ventas correspondiente.

Captulo III
Tcnica del IEFOMAV

Seccin I

El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin,
importacin e internacin de los bienes derivados del
petrleo comprendidos en la tarifa indicada en el artculo

Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse el
IEFOMAV pagado en la enajenacin, importacin o

Captulo II
Sujetos Pasivos

Art. 147 Sujetos pasivos del IEFOMAV.
Para efectos de los arts. 212, 213 y 214 de la LCT, los
sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV, llevarn
un registro especial de sus operaciones gravadas, que
deber contener los volmenes, valor y fecha de sus
ventas o enajenaciones gravadas, y del impuesto que
declaren y paguen.
El anterior registro especial estar a la disposicin de la
Administracin Tributaria cuando sta lo requiera para la
fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones de los
sujetos pasivos del IEFOMAV.

Captulo III

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internacin de los bienes derivados del petrleo, el que
formar parte del costo del bien final, para el clculo de la
renta neta de actividades econmicas.

Seccin II
Enajenacin

Art. 217 Concepto.
Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por
enajenacin la venta que realicen los fabricantes o
distribuidores, personas naturales y jurdicas, de bienes
derivados del petrleo a estaciones de servicio o de uso
particular, ya sea mediante todo acto o contrato que
conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para
disponer del bien como propietario, independientemente de
la denominacin que le asignen las partes, exista o no un
precio pactado. Tambin se entender por enajenacin:
1. Las donaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en
el inventario, cuando stos no fueren deducibles del
IR de rentas de actividades econmicas; y
4. El autoconsumo, para la empresa, cuando sea
deducible para fines del IR de rentas de actividades
econmicas.

En la enajenacin de bienes, el hecho generador del
IEFOMAV se considera realizado al momento en que
ocurra alguno de los actos siguientes:
Tcnica del IEFOMAV

Seccin I

Para efectos del art. 216 de la LCT, sern aplicables las
mismas reglas de no acreditacin del ISC, en todo lo que
dichas reglas fueren procedentes.

Seccin II
Enajenacin

Art. 149 Enajenacin y hecho generador.
Para efectos de los arts. 217 y 218 de la LCT, sern
aplicables las mismas reglas de enajenacin y del hecho
generador del ISC, en todo lo que dichas reglas fueren
procedentes.


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2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efecte su entrega; y
4. Se destinen bienes para el autoconsumo de la
empresa y sus funcionarios.

La base imponible de este impuesto es el litro americano
consignado enla factura o documento respectivo.
El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o
enajenaciones con ningn tributo municipal, ni con el IVA,
ISC el IECC. El IEFOMAV no formar parte de su misma
base imponible.

Art. 220 Bonificaciones.
Las bonificaciones formarn parte de la base imponible
para liquidar el IEFOMAV, las que debern constar en la
factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la
bonificacin, ser asumido por el enajenante.

Seccin III

Art. 221 Concepto.
bienes derivados del petrleo procedentes del exterior para
su uso o consumo definitivo en el pas.


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Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al
aduanero de importacin o internacin correspondiente;
excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de
bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho
generador del IEFOMAV ocurrir al momento de su
enajenacin interna.

En la importacin o internacin de bienes derivados del
petrleo, la base imponible del IEFOMAV ser el litro
americano consignado en la factura o documento
respectivo.

Captulo IV
Tarifas

Art. 224 Tarifas.
La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro
veintitrs (0.0423) dlar de los Estados Unidos de Amrica,
por litro americano.La tarifa ser aplicable a las partidas
arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y
2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se
utilizar el tipo de cambio oficial del Crdoba con respecto
al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el
BCN.

Captulo V

Seccin III

Art. 150 Importacin o internacin
Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, sern
aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o
internaciones, en todo lo que dichas reglas fueren
procedentes.


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Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin

Art. 225 Liquidacin y Declaracin.
El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos
mensuales. Los responsables recaudadores del IEFOMAV
debern de liquidar, declarar y pagar el IEFOMAV en el
tiempo, forma y periodicidad que se establezca en el

Captulo IV
Tarifas

Art. 151 Tarifa.
Para efectos de la aplicacin de la tarifa del art. 224 de la
LCT, la cuota de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423)
de dlar por litro, las partidas arancelarias afectas a su
pago sern las que correspondan a diesel y gasolina.

Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin

Art. 152 Liquidacin
Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se
liquidar en perodos mensuales. Cuando se trate de
declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores
del IEFOMAV podrn presentarlas por perodos mensuales
o anuales, siempre que sea dentro del plazo de
prescripcin del art. 43 del CTr..


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Art. 226 Formas de Pago.
El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente:
1. En la enajenacin de bienes, el pago se har
de los quince das subsiguientes al perodo gravado,
o con anticipos o pagos a cuenta conforme se
establece en el Reglamento de la presente Ley; y
2. En la importacin o internacin de mercancas, el
pago se har conforme la declaracin o formulario
aduanero de importacin correspondiente, previo al
retiro de las mercancas del recinto o depsito
aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la
carta ministerial correspondiente.

Art. 227 Destino de la recaudacin.
Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, debern
ser entregadas mensualmente por la Tesorera General de
la Repblica a la autoridad competente del FOMAV, en
carcter de renta con destino especfico, quince das (15)
despus de haber recibido los importes regulares de los
fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa
declaracin ante la Administracin Tributaria.

Captulo VI
Obligaciones
2. Para la declaracin del IEFOMAV mensual se dispone:
e. La declaracin del IEFOMAV podr ser liquidada,

1. Los responsables recaudadores para determinar el
IEFOMAV se aplicar la tarifa al volumen vendido
realizado en el mes.
mensual efectuar pagos anticipados semanales a
cuenta del IEFOMAV mensual, la declaracin y pago
mensual deber efectuarse de conformidad a lo

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Art. 228 Obligaciones en general.
Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn las
1. Inscribirse como responsables recaudadores del
IEFOMAV a partir de la fecha en que efecten
actividades gravadas, ante el registro que para tal
efecto llevar la Administracin Tributaria en las
Administraciones de Rentas;
2. Responder solidariamente por el importe del
IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes
gravados;
3. Extender factura o expedir documentos que
comprueben el valor de las operaciones gravadas
que realicen en la forma y con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley;
4. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que
estn obligados legalmente y en especial, registros
actualizados de sus importaciones o internaciones,
produccin y venta de bienes o bienes gravados con
el IEFOMAV, conforme lo establece el Cdigo de
Comercio, el Reglamento de la presente Ley y otras
leyes de la materia;
declaraciones mensuales, an cuando no hayan
realizado operaciones;
7. Mantener copia de la declaracin de exportacin; a
falta de la cual se reputar que los bienes han sido
enajenados en el pas;
establecido en el numeral 1 de este artculo, restando
los pagos anticipados semanales a cuenta del
IEFOMAV mensual.

Captulo VI
Obligaciones

Art. 155 Obligaciones en general.
a lo establecida en el art. 85 de este Reglamento.


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recaudador del IEFOMAV, emitida por la
bienes o bienes afectos al impuesto;
importacin o internacin; y
leyes tributarias y las normas reglamentarias que
regulan el IEFOMAV.

Art. 229 Obligaciones para importadores.
Los importadores de bienes derivados del petrleo, estarn
obligados a cumplir las dems obligaciones establecidas en
las Leyes Tributarias, Aduaneras y las Normas
Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.

TTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MQUINAS Y MESAS DE
JUEGOS

Captulo nico

Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y


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mesas de juegos, el que gravar la explotacin tcnico
comercial de:
1. Mquinas de juegos; y
2. Mesas de juegos.

Art. 231 Definicin.
Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial,
que grava al sujeto pasivo que explota los casinos,
mquinas y mesas de juegos.

Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas
naturales o jurdicas que realicen las actividades indicadas
en este Ttulo.

Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de
juegos.
El impuesto recaer por cada una de las mesas y
mquinas por sala de juegos en explotacin tcnico
comercial, con las tarifas siguientes:
1. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional
de cuatrocientos dlares (US$400.00) de los Estados
Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial que
publica el Banco Central de Nicaragua; y
2. Mquinas por sala de juegos: U$$25.00 dlares por
las primeras 100 mquinas; U$$35.00 dlares por las
siguientes 200 mquinas en exceso de 100
mquinas; y U$$50.00 dlares por las dems
mquinas en exceso de 300 mquinas. Este
impuesto deber liquidarse al equivalente en moneda
Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el


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Banco Central de Nicaragua.

Art. 234 Liquidacin, declaracin y pago.
El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y
mquinas de juegos, respectivamente, el cual constituir el
pago mnimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitucin
del pago mnimo del 1% sobre ingresos brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual
de rentas de actividades econmicas, conforme el Captulo
III del Ttulo I de la presente Ley.

Art. 235 No deducibilidad.
Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en la
liquidacin del IR anual, de rentas de actividades
econmicas.

Art. 236 Autorizacin a salas de juegos.
Las autoridades competentes nicamente autorizarn salas
de juegos con un mnimo de diez mquinas de juego en las
Municipalidades con una poblacin menor a los treinta mil
habitantes. Para el resto de Municipalidades con una
poblacin mayor, se autorizarn salas de juegos con un
mnimo de veinticinco mquinas de juego. En ningn otro
caso se podr explotar comercialmente mquinas de juego,
como no sea en las salas de juego autorizadas por las
autoridades competentes.

TTULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES


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Captulo nico

Art. 237 Creacin, mbito y hecho generador.
Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante
denominado ITF, que grava los actos jurdicos indicados en
el artculo 240 de la presente Ley, por medio de los
documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero,
cuando tales documentos deban surtir efecto en el pas.

Art. 238 Definicin.
El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo
determinados actos jurdicos.

Art. 239 Denominacin.
Para efectos del ITF, los timbres tendrn las
denominaciones y dems caractersticas definidas por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante
acuerdo ministerial.

Art. 240 Tarifas.
El ITF se pagar de conformidad con las tarifas siguientes:

No Documento Crdobas

TITULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo VII
de la Ley, que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales
(ITF).

Captulo nico

Art. 157 Pago.
El ITF creado por la LCT se pagar indistinta o
conjuntamente en papel sellado, timbres o con soporte de

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. C$
1 Atestado de naturalizacin:
a) Para centroamericanos y espaoles 200.00
b) Para personas de otras
nacionalidades
500.00
2 Atestados de patentes y marcas de
fbricas
100.00
3 Certificados de daos o averas 50.00
4 Certificaciones y constancias, aunque
sean negativas, a la vista de libros y
archivos
0.00
a) Para acreditar pagos efectuados al
Fisco
20.00
b) De solvencia fiscal 20.00
c) De no ser contribuyente 20.00
d) De residencias de los extranjeros y
sus renovacin anual
200.00
e) De sanidad para viajeros 50.00
f) De libertad de gravamen de bienes
inmuebles en el Registro Pblico
50.00
g) De inscripcin en el Registro de la
Propiedad Inmueble o Mercantil
50.00
recibo fiscal.

Art. 158 Vigencia y cambio.
Todo timbre fiscal emitido en el ao inmediato anterior
podr cambiarse en la misma cantidad y calidad por los
timbres elaborados para el nuevo ao; dicho cambio se
efectuar en el primer trimestre del ao en cualquier
administracin de rentas previa solicitud escrita,
adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin
evidencia de haber sido usados.
El papel sellado a que se refiere el numeral 13, incisos a y
b del art. 240 de la LCT, conservan su vigencia, por tanto
no se reponen anualmente.

Art. 159 Devolucin de timbres.
Las administraciones de rentas que hayan practicado cada
ao el cambio de timbres fiscales conforme al artculo
anterior, que tengan en su poder o en las agencias de su
departamento, timbres fiscales no usados del ao
inmediato anterior, debern devolverlos al Almacn
General de Especies Fiscales de la Administracin
Tributaria, quienes debern proceder a su destruccin en
un perodo no mayor a tres (3) meses, conforme resolucin
del comit que se cree para tal fin y en el cual deber
participar el auditor interno de la Administracin Tributaria.

Art. 160 Documento no timbrado.
Se tendr como no timbrado todo documento en el que se
utilice un timbre vencido y dicha accin se sancionar de
acuerdo a lo establecido en la legislacin tributaria vigente.


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h) Del estado civil de las personas 25.00
i) De la Procuradura General de la
Repblica, para asentar documentos
en Registros
25.00
j) Por autenticar las firmas de los
Registradores de la Propiedad
Inmueble, Mercantil, Industrial,
Registro Central de las Personas y
Registro del Estado Civil de las
Personas en todos los Municipios y
Departamentos de la Repblica
50.00
k) Los dems 50.00
5 Declaracin que deba producir
efectos en el extranjero
100.00
6 Expedientes de juicios civiles de
mayor cuanta, mercantiles y de
tramitacin administrativa o tributaria,
cada hoja
10.00
7 Incorporacin de profesionales
graduados en el extranjero (atestado)
100.00
8 Obligaciones de valor indeterminado 50.00
9 Poderes especiales y generales
judiciales
50.00
10 Poderes especialsimos,
generalsimos y generales de
administracin
70.00
Art. 161 Obtencin de patentes.
Las personas naturales o jurdicas podrn vender timbres
fiscales y papel sellado mediante la obtencin de patente
concedida por la Administracin Tributaria, la que ser
renovada en el primer mes de cada ao.
La patente objeto de esta disposicin sern concedidas a
los solicitantes que cumplan lo siguiente:
1. Nombre o razn social;
2. RUC;
3. Fotocopia de la Cdula de Identidad (para personas
naturales);
4. Domicilio; y
5. Para las personas naturales que no sean
responsables retenedores, estar inscrito en el
Rgimen Especial Simplificado.
Para optar a una patente se debe estar solvente con el
fisco y no haber sido sancionado por comisin del delito de
defraudacin fiscal o infringido el presente Reglamento.

Art. 162 Honorarios.
Los patentados tendrn un honorario del 10% (diez por
ciento) que ser entregado en especie (timbres), que ser
anotado en el recibo fiscal.

Art. 163 Formalidades y requisitos.
La solicitud de adquisicin o compra de especies fiscales
de los patentados contendr las formalidades y requisitos
que la Administracin Tributaria determine.


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11 Poderes (sustitucin de) Igual que el
poder
sustituido
12 Promesa de contrato de cualquier
naturaleza
Igual que el
contrato u
obligacin
respectiva
13 Papel sellado:
a) De protocolo, cada pliego 15.00
b) De testimonio, cada hoja 10.00
14 Prrrogas de obligaciones o
contratos
Igual que el
contrato u
obligacin
prorrogada
15 Reconocimiento de cualquier
obligacin o contrato especificado en
esta Ley
Igual que la
obligacin o
contrato
reconocido
16 Reconocimiento de cualquier
obligacin o contrato no especificado
en esta Ley
100.00
17 Registro de marcas de fbrica y
patentes (atestado de)
50.00
18 Servidumbre (constitucin de) 50.00
19 Ttulos o concesiones de riquezas
naturales:

Art. 164 Sancin.
La persona que con patente o sin ella, altere el valor de
una especie fiscal, ser sancionada de acuerdo a lo
dispuesto en la legislacin tributaria vigente.

Art. 165 Cancelacin de Patente.
Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la
LCT o las disposiciones establecidas en el presente
Reglamento, se les cancelar de inmediato la patente
otorgada.


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a) De exploracin 1,000.00
b) De explotacin 10,000.00

Art. 241 Forma de pago.
El ITF se deber pagar simultneamente con el
otorgamiento o expedicin del documento respectivo, y en
el caso de escrituras pblicas, al librarse el primer
testimonio de ellas.
El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando
timbres en la cuanta correspondientessegn lo establece
el artculo 240 de la presente Ley.La cancelacin se har
perforando, sellando o fichando los timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos
diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia
naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada
uno de dichos actos o contratos.

Art. 242 Papel sellado.
En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios
de escrituras pblicas y los expedientes judiciales, el ITF
establecido en el artculo 240 de la presente Ley, para el
papel sellado, se pagar adquiriendo el papel de clase
especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico para tales fines, el cual lleva impreso el
valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable
al acto jurdico, segn la ndole del acto o contrato
contenido en el documento.

Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante


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acuerdo ministerial, podr establecer otras formas de pago,
sea para casos generales o especiales, sin variar el monto
de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto.
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este
impuesto, de forma diferida o fraccionada.

Art. 244 Responsabilidad solidaria.
Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan
documentos gravados por este impuesto, tenedores de
dichos documentos y funcionarios pblicos que intervengan
o deban conocer en relacin a los mismos, son
solidariamente responsables del pago de este impuesto.

TTULO VIII
REGMENES SIMPLIFICADOS

Captulo I
Impuesto de Cuota Fija

Art. 245 Creacin, naturaleza y hecho generador.
Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto
conglobado del IR de actividades econmicas y del IVA,
que grava los ingresos percibidos por pequeos


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contribuyentes que realicen actividades econmicas,
conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.

Art. 246 Pequeos contribuyentes.
Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las
personas naturales que perciban ingresos mensuales
menores o iguales a cien mil crdobas (C$100,000.00).

Art. 247 Rgimen simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen
Simplificado de Cuota Fija.
Para formar parte de este Rgimen, los pequeos
contribuyentes debern estar inscritos ante la

Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo
253 de la presente Ley, pero no del cumplimiento del resto
de obligaciones para proveer informacin a la
Administracin Tributaria por formar parte de este rgimen,
las personas naturales, que perciban ingresos menores o
iguales a diez mil crdobas (C$10,000.00) mensuales:
1. Dueos de pequeos negocios, con o sin local
formal;
2. Pequeas pulperas; y
3. Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60)
aos.

Art. 249 Exclusiones subjetivas.

TITULO VIII
REGIMENES SIMPLIFICADOS

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo
VIII de la Ley, que se refieren a los regmenes tributarios
simplificados.

Captulo I
Impuesto de Cuota Fija


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Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes
siguientes:
2. Los importadores;
3. Los exportadores;
4. Establecimientos permanentes de personas no
residentes;
5. Administradores de fideicomisos;
6. Sociedades de hecho;
7. Las personas naturales que ejerzan profesiones
liberales; y
8. Las personas naturales inscritas como proveedores
del Estado, y que realicen ventas o presten servicios
en monto superior a cincuenta mil crdobas
(C$50,000.00) por transaccin.

Art. 250 Otras exclusiones.
Tambin quedan excluidos de este rgimen, los
contribuyentes que estn ubicados en centros comerciales,
plazas de compras y localidades similares.

Art. 251 Requisitos.
Estarn comprendidos en este rgimen especial, los
pequeos contribuyentes que renan, los siguientes
requisitos:
1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o
menores a cien mil crdobas (C$100,000.00); y
2. Dispongan de inventario de mercancas con un costo
no mayor a quinientos mil crdobas (C$500,000.00).


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Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de
los requisitos anteriores, no podrn pertenecer a este
rgimen y debern tributar el IR de actividades
econmicas, o rgimen general, establecidas en el Captulo
III del Ttulo I de la presente Ley.

La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de
cuota fija, sern los ingresos brutos percibidos por ventas
mensuales del pequeo contribuyente.

Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.
La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los
estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes
inscritos en este rgimen es la siguiente:
Estratos Ingresos
Mensuales
Crdobas
Tarifa Mensual
Rangos
Desde C$ Hasta C$ Crdobas C$
1
2
3
4
5
6
0.01
10,000.01
20,000.01
40,000.01
60,000.01
80,000.01
10,000.00
20,000.00
40,000.00
60,000.00
80,000.00
100,000.00
Exento
200.00 - 500.00
550.00 - 1,190.00
1,200.00 2,100.00
2,400.00 - 3,600.00
4,000.00 - 5,500.00


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Art. 254 Pago de la tarifa.
La tarifa deber pagarse mensualmente en el lugar, forma,
monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la
presente Ley.

Art. 255 Suspensin temporal de la tarifa.
El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten
prdidas por casos fortuitos o fuerza mayor, debidamente
comprobados.En estos casos, la suspensin ser hasta por
la suma que corresponda al pago de la cuota por un
perodo de hasta doce meses, conforme lo establezca la
Administracin Tributaria, mediante disposicin
administrativa.

Art. 167 Pago de la tarifa.
Para efectos del art. 254 de la LCT, los contribuyentes con
cuota fija mensual, debern efectuar el pago
correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los
primeros quince das del mes siguiente, utilizando para tal

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Art. 256 Traslado del rgimen simplificado al rgimen general.
Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis
meses, en promedio, llegasen a percibir ingresos
mensuales superiores a los cien mil crdobas
(C$100,000.00), debern informarlo a la Administracin
Tributaria durante los treinta (30) das calendario posterior
a su ocurrencia. La Administracin Tributaria deber
efectuar su traslado al rgimen general de rentas de
actividades econmicas, quedando el contribuyente
obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de
este nuevo rgimen.
En caso de incumplimiento, el contribuyente estar sujeto a
las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

Art. 257 Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
Crase la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija
para supervisar la gestin de dicho rgimen, con las
siguientes facultades:
1. Determinar si los pequeos contribuyentes acogidos
a este rgimen, cumplen con los requisitos para
permanecer en el mismo;
2. Solicitar a la Administracin Tributaria toda la
informacin necesaria para dar cumplimiento a lo
establecido en el numeral anterior, solicitud que debe
ser atendida por la Administracin Tributaria;
efecto el medio de pago que disponga Administracin
Tributaria a travs de disposicin administrativa de carcter
general.
El incumplimiento del pago de la tarifa dar lugar a recargo
moratorio. En el caso de los contribuyentes que realizan su
actividad comercial en los mercados municipales, podrn
solicitar dispensa de multas y recargos moratorios, previo
aval por la asociacin de comerciantes debidamente
constituida y verificacin de la Administracin Tributaria.
Esta dispensa se podr emitir por una sola vez por un
perodo de hasta seis meses.

Art. 168 Suspensin temporal de la tarifa.
Para efectos del art. 255 de la LCT, quienes hayan sufrido
prdidas por siniestros, desastre natural de cualquier
ndole, as como de robo de la mercadera o su negocio en
su totalidad, se le suspender el cobro temporalmente,
siempre y cuando no estn cubiertos por una pliza de
seguros. La exencin para este caso ser hasta por la
suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija
Mensual por un perodo de doce (12) meses como mximo
atendiendo a la gravedad del caso, la que comenzar a
partir de la fecha en que se susciten los hechos.
Para demostrar los hechos que provocaran las prdidas
por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deber
presentar segn el caso los siguientes soportes:
a. Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Polica, etc.
que justifiquen las prdidas.
b. En caso de robo, adems de la denuncia en la polica,
deber demostrar la preexistencia del bien conforme
facturas originales a la compra de bienes o prestacin
de servicios.
c. Constancia de la Asociacin o Cooperativa de

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3. Recibir y procesar informacin externa sobre los
contribuyentes de este rgimen y de sus actividades
a los efectos de la aplicacin del numeral 1 de este
artculo; y
4. Notificarle a la Administracin Tributaria sobre
aquellos contribuyentes que no cumplan los
requisitos establecidos en la presente Ley, y que por
tanto, deben ser trasladados al rgimen general de
rentas de actividades econmicas. La Administracin
Tributaria deber cumplir lo dispuesto por la
Comisin, en un plazo no mayor de treinta (30) das.
Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por
escrito sus consideraciones ante la Comisin, pudindose
acompaar de las organizaciones u asociaciones
debidamente constituidas.
La Comisin estar integrada por un delegado de las
siguientes instituciones:
a. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la
coordinar;
b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c. Administracin Tributaria.

Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las
obligaciones siguientes:
1. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC) y en el Rgimen Simplificado de Cuota Fija;
Comerciantes de los mercados Municipales
correspondiente, cuando aplique.

Art. 169 Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
Los contribuyentes podrn presentar sus consideraciones
sobre el Rgimen a la Comisin por conducto del Director
General de Ingresos, sin perjuicio de que pueda ser
presentada por las asociaciones de comerciantes
debidamente constituida.
Las consideraciones que verbalmente o por escrito
presenten los contribuyentes ante la Comisin del Rgimen
Simplificado de Cuota Fija, sern analizadas por la
Comisin quien notificar a la Administracin Tributaria
conforme al numeral 4 del art. 257 de la LCT.
La Administracin Tributaria deber notificar la resolucin
respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta
(30) das.
Respecto a la Comisin se proceder de la siguiente forma:

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2. Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del
comprador;
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y
gastos;
4. Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas
formales de contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria que tributen rentas de
actividades econmicas;
5. Exhibir el original del certificado de inscripcin en el
rgimen en lugar visible donde desarrolle su
actividad, o tenerlo disponible para su presentacin a
la autoridad competente;
6. Guardar en forma separada y cronolgica en cada
caso para presentarlos a requerimientos de la
Administracin Tributaria, los documentos siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o
prestacin de servicios que realice;
b. Los soportes de pago por alquileres, e
impuestos pagados a la municipalidad; y
c. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros
tipos de documentos) de los pagos realizados a
la Administracin Tributaria.
7. Notificar a la Administracin de Renta respectiva,
con treinta (30) das de anticipacin, el cierre
definitivo del negocio, suspendindose los pagos
mensuales, cuando corresponda, a partir del mes
siguiente al de la fecha de cierre definitivo.Lo
anterior sin perjuicio de la posterior verificacin que
puede realizar la Administracin Tributaria;

Art. 259 No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la
1. Los Integrantes de la Comisin del Rgimen
Simplificado debe ser nombrada o ratificada a ms
tardar el 30 de enero de cada ao, por cada una de las
instituciones;
2. El delegado por el MHCP, quien acta como
coordinador de la Comisin convocar mensualmente
a una reunin ordinaria y extraordinariamente cuando
lo estime conveniente;
3. Para contribuir a un eficiente funcionamiento del
rgimen, la comisin podr convocar y consultar a los
representantes de las asociaciones de comerciantes
debidamente constituidas;
4. Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta
con las instituciones integrantes, se emitir el
procedimiento interno de funcionamiento de la
Comisin; y
5. El Acuerdo Ministerial No. 22-2003 y sus reformas,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 174 del 12
de septiembre de 2003, continuar en vigencia en lo
aplicable, mientras no se emita una nueva disposicin.


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tarifa cuota fija, los contribuyentes de este rgimen no
estarn obligados a presentar declaraciones ante la
Administracin Tributaria ni a pagar el IR de actividades
econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar
anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.

Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias

Crase la retencin definitiva del IR de rentas de
actividades econmicas, para los bienes que transen en
bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar
en el pas, la que se aplica sobre los ingresos brutos
percibidos por los pequeos y medianos contribuyentes,
conforme las disposiciones establecidas en este Captulo.

Art. 261 Pequeos y medianos contribuyentes.
Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores
y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas
se transen en bolsas agropecuarias.

Art. 262 Agentes retenedores.
Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las
bolsas, puestos de bolsas y centros industriales
debidamente autorizados por la Administracin Tributaria, y
debern declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto y
plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley.


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Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias

Para efectos del art. 260 de la LCT, los contribuyentes con
transacciones mayores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el Rgimen
Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben estar
inscritosante la Administracin Tributaria como
contribuyentes del IR de actividades econmicas.

Art. 171 Agentes retenedores.
Para efectos del art. 262, los inscritos actualmente como
agentes retenedores de bolsas, puestos de bolsas, centros
industriales y comerciantes inscritos, continuarn inscritos
en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de
este Reglamento.
En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios
que realizan transacciones en el rgimen de bolsa
agropecuaria, que operan por cuenta propia y no estn
inscritos en la Administracin Tributaria, pero actan como
agentes retenedores en el rgimen, debern inscribirse en
la Administracin Tributaria como requisito previo para
operar y al momento de comercializar en bolsa o similar

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Art. 263 Rgimen Simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen
Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas
Agropecuarias

Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias,
estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante,
las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y
servicios devengados o percibidos, as como cualquier otra
deber presentar su constancia de inscripcin respectiva y
enterar las retenciones efectuadas.
Cuando la persona natural o jurdica efectu una venta y el
comprador no retenga y por tanto asume la retencin en
forma solidaria, deber cumplir con el pago de stas a la
Administracin Tributaria, y realizar la transaccin en bolsa
para optar al rgimen simplificado.
Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los agentes
retenedores, debern llevar un registro especial de los
montos transados e informar las retenciones realizadas
durante el mes el que deber contener entre otra la
siguiente informacin:
1. Nombre o razn social del vendedor y del comprador;
2. RUC y/o cdula de identidad del vendedor y del
comprador;
3. Fecha y lugar de la transaccin;
4. Descripcin del bien transado;
5. Volumen;
6. Monto transado;
7. Comisin de bolsa;
8. Alcuota aplicada;
9. Monto de la retencin; y
10. Cualquier otra informacin con fines tributarios que
requiera la Administracin Tributaria, la que se
determinar mediante disposicin administrativa.
Para las personas naturales que realicen transacciones en
bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil
crdobas (C$ 25,000.00), no ser exigible el RUC y/o
cdula de identidad.
Los documentos en que conste el acuerdo concertado

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renta, estarn afectas al pago del IR de rentas de

Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones
efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias
con monto anual menor o igual a cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00).

La base imponible para aplicar la tasa de retencin
definitiva, es el valor de la venta de bienes agropecuarios
transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista
establecida en el Reglamento de la presente Ley.

entre comprador y vendedor, estableciendo as los
parmetros contractuales ser el que se reconocer como
soporte contable de compra y venta, para efectos
tributarios. Este contrato deber contener los mismos datos
requeridos para el informe de retenciones, y
adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de
transacciones debern tener una numeracin consecutiva,
la Administracin Tributaria llevar un registro y control de
la numeracin de dichos contratos.
Estn obligados a efectuar la retencin para transacciones
en bolsas agropecuarias, los puestos de bolsas, centros
industriales, agentes, y cualquier otro autorizado a registrar
transacciones en bolsas agropecuarias. Dichas retenciones
debern enterarse conforme lo dispuesto en el art. 35
(Forma de pago, retenciones definitivas del IR) de este
Reglamento.

Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que
se efectan y los ingresos que se generen por las ventas
en las bolsas agropecuarias, independientemente del
monto no estarn afectas del IVA, ISC, Impuesto Municipal
sobre Ingresos y e Impuesto de Matrcula Municipal anual.
Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en
mercados diferentes a las bolsas agropecuarias, los
ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria,
deber pagar los impuestos fiscales y municipales
correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la

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Art. 267 Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base
imponible, determinada conforme lo dispuesto en el artculo
anterior, las siguientes alcuotas de retencin definitiva, en
donde corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los
bienes agrcolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del
sector agropecuario.

La retencin establecida en el artculo anterior tendr el
carcter de definitiva del IR de rentas de actividades
econmicas.
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con
ventas anuales superiores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), no podrn pertenecer a este rgimen y
debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas
conforme a las disposiciones establecidas en el Captulo III
del Ttulo I de la presente Ley. Para estas ltimas
parte proporcional que no se transe en bolsas.

cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de
cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), as
como los grandes contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria y que realicen transacciones en
bolsas agropecuarias, estarn obligados a liquidar, declarar
y pagar el IR. Adicionalmente, debern pagar el 1% (uno
por ciento) de anticipo pago mnimo sobre los ingresos
brutos provenientes de operaciones diferentes a
transacciones en bolsas agropecuarias. Las retenciones
definitivas de las bolsas agropecuarias, no estarn sujetas
a devoluciones, acreditaciones o compensaciones

Para efectos del art. 266de la LCT, la lista de bienes
autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es:
1. Arroz y leche cruda;
2. Bienes agrcolas primarios: semolina, puntilla,
payana, caa de azcar, maz, harina de maz, frijol,
sorgo, soya, man y ajonjol sin procesar, trigo,
harina de trigo y afrecho, caf sin procesar, semilla
para siembra, verduras sin procesar, achiote,
cacao, canela, plantas ornamentales, miel de
abejas, semilla de jcaro, semilla de calabaza,
semilla de maran, cha, linaza, tamarindo, meln,
sanda, mandarina y queso artesanal; y
3. Los dems bienes siguientes: alimento para
ganado, aves de corral y animales de acuicultura,
cualquiera que sea su presentacin; agroqumicos,
fertilizantes, sacos para uso agrcola, ganado en pie

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transacciones, la alcuota de retencin ser a cuenta del IR
de rentas de actividades econmicas.

Art. 269 Pago de las retenciones definitivas.
Las retenciones definitivas debern pagarse en el lugar,
forma, monto y plazos que se establezcan en el

Art. 270 Exclusiones.
Se excluyen de este rgimen, las actividades de
importacin y exportacin.

Art. 271 Depuracin del rgimen.
La Administracin Tributaria revisar y depurar el
Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas
y grasa animal.

Art. 175 Retencin definitiva
Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones en la
Bolsas Agropecuarias estarn sujetas a retenciones
definitivas cuando las transacciones no excedan los
montos anuales por contribuyente decuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00); en caso de exceder dicho
monto sern retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando
dichas retenciones sean mayores que el IR anual sern
consideradas retenciones definitivas. Las alcuotas de
retenciones establecidas en el art. 267 de la LCT, sern las
mismas independientemente del monto transado.
Cuando existan operaciones sujetas a retenciones
definitivas menores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), y operaciones fuera de bolsa se
aplicar la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del
art. 41 de la LCT.

Art. 176 Pago de las retenciones definitivas.
Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos retenidos
debern ser enterados a la Administracin Tributaria en los

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Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban
ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen
general, los que debern tributar el IR de rentas de
actividades econmicas conforme lo dispuesto en el
Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.

TTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES

Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin

Art. 272 Acreditacin del IECC.
Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de
Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de
Facilitacin de las Exportaciones, y las actividades
comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de
acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual,
nicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC
pagado en la adquisicin nacional del combustible usado
como insumo. Esta acreditacin es intransferible a terceros
y aplicable nicamente al periodo fiscal en que se realice la
adquisicin mediante factura, contra presentacin de la
lugares o por los medios que ella designe, en los
formularios que para tal efecto suplir la Administracin
Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin y pago
de las retenciones efectuadas en un mes debern pagarse
dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente.

Art. 177 Exclusiones.
1. La actividad de importacin se refiere al ingreso de
mercancas procedentes del exterior para su uso o
consumo definitivo en el territorio nacional, tal como lo
define el arto. 92 del CAUCA; y
2. La actividad de exportacin excluida se refiere a la
salida del territorio aduanero de mercancas nacionales
o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en
el exterior, tal como lo define el Arto. 93 del CAUCA.

TITULO IX

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documentacin requerida por la Administracin Tributaria.
La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra el
IR de rentas de actividades econmicas, se podr deducir
como costo o gasto de dicho impuesto, en los trminos
sealados en el artculo 39 de la presente Ley.

Art. 273 Crdito tributario.
Se establece un crdito tributario en un monto equivalente
al uno y medio por ciento (1.5%) del valor FOB de las
exportaciones, para incentivar a los exportadores de bienes
de origen nicaragense y a los productores o fabricantes
de esos bienes exportados. Este beneficio ser acreditado
a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en
efectivo o en especie la porcin que le corresponde en
base a su valor agregado al productor o fabricante, en su
caso, sin perjuicio de la verificacin posterior por parte de
la Administracin Tributaria.
Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar
con base en la siguiente tabla:
Aos Porcentaje
De 1 a 6 1.5%
7 1.0%
8 0.5%
9 en adelante 0%
Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean
existente o nuevos, podrn acogerse al beneficio
delimitado por este calendario ante la Administracin
DISPOSICIONES ESPECIALES

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo IX
de la Ley, que se refieren a los beneficios tributarios
otorgados a determinados sectores y actividades
econmicas.

Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin

Art. 179 Acreditacin del IECC.
1. La acreditacin del IECC se establecer sobre el
combustible usado como insumo directo en el proceso
productivo de exportacin. En ningn caso se incluyen
los medios de transporte, considerando como tal el
transporte de personas y mercancas interna; y
2. La Administracin Tributaria en conjunto con la
Secretara Tcnica de la CNPE elaborarn y
actualizarn los coeficientes tcnicos de consumo que
permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del
IECC que le corresponde en relacin a los volmenes
exportables. De conformidad a los coeficientes
tcnicos que se establezcan se podr acreditar el
porcentaje correspondiente contra el IR anual, sus
anticipos mensuales o el pago mnimo por IR, a
efectos de su aplicacin en la declaracin del perodo
fiscal en que se adquieren los combustibles.

Art. 180 Crdito tributario.

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Tributaria, previo aval de la entidad competente, siempre
que presenten proyectos que incremente sus
exportaciones, y mejoren sus indicadores de:
productividad, empleos o tecnologa. Cuando los
productores o fabricantes sometan y le sean aprobados
nuevos proyectos, el calendario de beneficios comenzar a
aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin del
proyecto, perodo durante el cual tambin tendr derecho al
crdito tributario.
El crdito tributario es intransferible a terceros y aplicable a
las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador
en el perodo fiscal en que se realiza la exportacin, contra
presentacin de la documentacin requerida.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por
parte del productor o exportador, ser condicin suficiente
para que la autoridad competente suspenda los beneficios
aqu establecidos.
Se exceptan de este beneficio:
1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los
regmenes de zonas francas, de minas y canteras;
2. Las exportaciones de madera hasta la primera
transformacin;
3. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4. Las exportaciones de chatarra; y
5. Las reexportaciones de bienes previamente
importados al pas.

Captulo II
Beneficios Tributarios a Productores

Art. 274 Exoneraciones a productores.
1. La acreditacin del crdito tributario se realizar
directamente por el exportador en sus declaraciones
mensuales de los anticipos del pago mnimo definitivo
del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de
actividades econmicas, sin necesidad de ninguna
solicitud, gestin o aprobacin de la Administracin
Tributaria;
2. En los casos que el crdito tributario, producto de las
exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales
del IR a cuenta del IR o del pago mnimo definitivo de
IR de rentas de actividades econmicas, el saldo
resultante a favor del exportador, ser aplicado en las
declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes;
3. El exportador podr tambin acreditarse de manera
directa el crdito tributario en su declaracin anual del
IR de rentas de actividades econmicas. En caso
resultare un saldo a favor, ste podr acreditarlo en los
meses subsiguientes;
4. Los cnones de pesca podrn ser compensados con el
crdito tributario que tengan a su favor los
contribuyentes de la pesca y acuicultura;
5. De conformidad con lo establecido en el art. 273 de la
LCT, el exportador deber trasladarle al productor o
fabricante, en efectivo o en especie, la porcin del
crdito tributario que le correspondan a estos ltimos
conforme su valor agregado o precio de venta al
exportador, en su caso, sin que ese traslado se exceda
del plazo de tres meses despus de finalizado el
ejercicio fiscal de que se trate;
6. Tambin podr trasladarse el crdito tributario al
productor o fabricante con base en los acuerdos
sectoriales o particulares que se suscriban con los
exportadores. Dichos acuerdos debern ser

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Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias
primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos,
partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las
productores agropecuarios y de la micro, pequea y
mediana empresa industrial y pesquera, mediante lista
taxativa.
Estos beneficios se aplicarn de manera individual a cada
productor, quien estar exonerado y gravado con las
alcuotas correspondientes, en los plazos y porcentajes
establecidos en el siguiente calendario:
Ao Alcuota
IVA

ISC
1 y 2 Exonerad
o
Exonerad
o
3 0% Exonerad
o
4 5% Gravado
5 10% Gravado
6 en
adelante
15% Gravado
Los productores que realicen las actividades antes
indicadas, podrn acogerse a los beneficios delimitados por
este calendario y podrn continuar gozando de stos, para
lo cual debern presentar proyectos que mejoren sus
indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o
absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y
procedimiento de presentacin y aprobacin ante las
autoridades competentes sern determinados en el
reglamento de la presente Ley.
presentados a la Administracin Tributaria para su
conocimiento y fiscalizacin; y
7. En los casos de los exportadores que no trasladen la
proporcin del crdito tributario que le corresponda a
los productores, conforme al procedimiento antes
descrito, no tendrn derecho al crdito tributario.


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Cuando los productores sometan y le sean aprobados
nuevos proyectos, por parte de las autoridades
competentes, el anterior calendario comenzar a aplicarse
una vez que venza el perodo de maduracin, tiempo
durante el cual gozarn de las exoneraciones ah
establecidas.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los
productores debern estar inscritos ante el registro de la
entidad competente, quien emitir en su caso el aval para
la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
otorgar la exoneracin mediante la extensin de un
certificado de crdito tributario por el valor de los derechos
e impuestos. Los certificados de crdito tributario sern
personalsimos, intransferibles y electrnicos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin
con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el
Ministerio de Economa Familiar, Comunitaria, Cooperativa
y Asociativa, el Ministerio Agropecuario y Forestal, el
Instituto Nicaragense de la Pesca y Acuicultura,
Administracin Tributaria y Aduanera, elaborarn de
acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano
(SAC), la lista de bienes y sus diferentes categoras, las
que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por
parte de los beneficiarios, ser condicin suficiente para
que la autoridad competente suspenda los beneficios aqu
establecidos.

Captulo III
Cnones a la Pesca y Acuicultura

Art. 275 Cnones.
Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y


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concesiones de terrenos nacionales para acuicultura,
otorgados por el Instituto Nicaragense de la Pesca y
Acuicultura, deben de enterar a la Administracin
Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o
al momento de ser otorgado el ttulo, un pago anual en
concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los
siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados
Unidos de Amrica y debiendo ser cancelados en esta
moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de
cambio oficial del da de pago:
D e r e c h o s
1. Por cupo otorgado a cada
embarcacin industrial de:

a.Langosta US$ 30 por pie de eslora
b.Camarn US$ 20 por pie de eslora
c.Escama US$ 10 por pie de eslora
d. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora
2. Por cada permiso de centro de
acopio de otros recursos marinos
costeros
US$ 500.00 a excepcin de los
artesanales que son exentos
3. Por cada permiso de pesca
deportiva
US$ 5.00 por pie de eslora
4. Por cada hectrea de tierra, fondo y
agua Concesionada
US$ 10.00

artesanal
US$ 5.00 por embarcacin


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cientfica
Exento

Art. 276 Aprovechamiento.
Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca
artesanal pagarn mensualmente por derecho de
aprovechamiento una tasa equivalente a:
a. Productos tradicionales, camarn costero y langosta,
el 2.25% sobre el valor del producto desembarcado;
b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3
aos. Posteriormente, el 1%; y
c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3
aos. Posteriormente, el 0.5 %.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y
acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo
para establecer un rgimen especial, que no exceder de
los cnones aqu establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie,
ser definido semestralmente en los primeros veinte das
de los meses de enero y julio, o en cualquier momento,
cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin
valor definido as lo solicitare, mediante resolucin del
Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando
como base el promedio de los precios de mercado
relevantes del semestre inmediato anterior.

Captulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias

Art. 277 Beneficios Fiscales.


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Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen
de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones
siguientes:
1. La inversin mnima para gozar de beneficios fiscales
ser el equivalente en crdobas a trescientos
cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$350.000.00) en los departamentos de
Chinandega, Len, Granada, Managua, Masaya,
Carazo y Rivas; a ciento cincuenta mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$150.000.00) en las
Regiones Autnomas y Ro San Juan; y de
doscientosmil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$200.000.00), en el resto del pas; y
2. Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e
importacin de los bienes necesarios para su
construccin, equipamiento y puesta en
funcionamiento, conforme a solicitud presentada por
el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud
y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

Captulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicacin Social Escritos,
Radiales y Televisivos

Art. 278 Beneficios tributarios.
La importacin de papel, maquinaria y equipo y refacciones
para los medios de comunicacin social escritos, radiales y
televisivos en especial los locales y comunitarios, estarn
exentos de impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes
criterios:

1. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un


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dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre sus ingresos
brutos declarados del perodo fiscal anterior; y

2. Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un
cinco por ciento (5.0%), sobre los ingresos brutos
declarados del perodo fiscal anterior.

Captulo VI
Transacciones Burstiles

Art. 279 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs
de las bolsas de valores, debidamente autorizadas para
operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y
locales. No obstante, la renta obtenida por la venta,
concesiones, comisiones y servicios, devengados y
percibidos por personas naturales o jurdicas, as como los
intereses y las ganancias de capital estarn afectas al pago
del IR.
Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones
de intereses explcitos y que se vendan por personas
gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, quedarn sujetos a una retencin
definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%),
cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.

Captulo VII
Fondos de Inversin


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Art. 280 Fondos de inversin.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin
definitivas para la promocin de los Fondos de Inversin:
1. El IR sobre las rentas de actividades econmicas,
estar gravada con una alcuota de retencin
definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta
bruta gravable; y
2. La ganancia de capital generadas por la enajenacin
de cualquier tipo de activo a o de un fondo, estarn
sujetas a una alcuota de retencin definitiva del cinco
por ciento (5%).
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de
certificados de participacin emitidos por un fondo de
inversin.

Captulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos

Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras.
Todos los contratos celebrados entre concedentes y
concesionarios, durante la vigencia del Decreto N
o
. 13, Ley
sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas
Extranjeras, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 4
del 5 de enero de 1980, continuarn vigentes y no podrn
ser reformados ni invalidados, sino por mutuo
consentimiento o por causas legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y
concesionarios podrn probarse por cualquiera de los
medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solucin de los derechos
controvertidos entre el concedente y el concesionario se
Captulo VI
Transacciones Burstiles

Art. 181 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Para efectos del segundo prrafo del art. 279 de la LCT, la
retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento
(0.25%), ser efectuada por las instituciones financieras
que adquieran los ttulos valores y que tributen el IR de
rentas de actividades econmicas.
La base imponible sobre la que se aplicar la retencin
definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), ser
el valor de compra del ttulo valor.

Captulo VII
Fondos de Inversin

Art. 182 Fondos de inversin.
Para efectos del numeral 2 del art. 280 de la LCT, la base
imponible se determinar segn el caso, conforme lo
disponen los arts. 82 y 83 de la LCT.


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tramitarn por la va civil en juicio sumario, y los contratos
quedarn sujetos a las leyes nicaragenses, aunque en
ellos se estipulase lo contrario.

Art. 282 Vehculos con motores hbridos.
Vehculo hbrido-elctrico es aquel que para su propulsin
utiliza una combinacin de dos sistemas, uno que consume
energa proveniente de combustibles que consiste en un
motor de combustin interna y el otro sistema est
compuesto por la batera elctrica y los motogeneradores
instalados en el vehculo, donde un sistema electrnico del
auto decide qu motor usar y cuando hacerlo. Ambos
sistemas, por cuestiones de diseo, se instalan en el
vehculo por medio de una configuracin paralela o en
serie.
Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600
c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte
superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a
nueve (9) personas.Los que tributarn de la forma
siguiente:
Cilindrada DAI IVA ISC
De 0 a 1,600 c.c. 0.00% 15.00% 0.00%
De 1,601 a 2,600
c.c.
0.00% 15.00% 0.00%

Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal

Art. 283 Beneficios fiscales.


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Se extienden hasta el 31 de diciembre del ao 2023 los
siguientes beneficios fiscales para el sector forestal:
1. Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta
por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre
Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las
utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas
plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes
Inmuebles a las reas de las propiedades en donde
se establezcan plantaciones forestales y a las reas
donde se realice manejo forestal a travs de un Plan
de Manejo Forestal;
3. Las empresas de cualquier giro de negocios que
inviertan en plantaciones forestales, podrn deducir
como gasto el 50% del monto invertido para fines del
IR;
4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la
importacin, a las empresas de Segunda
Transformacin y Tercera Transformacin que
importen maquinaria, equipos y accesorios que
mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la
madera, excluyendo los aserros;
5. Todas las instituciones del Estado debern de
priorizar en sus contrataciones, la adquisicin de
bienes elaborados con madera que tienen el debido
certificado forestal del Instituto Nacional Forestal,
pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de
precios dentro de la licitacin o concurso de compras;
y
6. Todas las personas naturales y jurdicas podrn
deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando ste
sea destinado a la promocin de reforestacin o
creacin de plantaciones forestales. A efectos de esta
deduccin, de previo el contribuyente deber

Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal

Art. 183 Extensin de beneficios e incentivos fiscales para el
Sector Forestal.
Las personas naturales o jurdicas que deseen obtener los
beneficios e incentivos fiscales, deben presentar su
iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal, quien
someter a consideracin del Comit de Incentivos
Forestales para su aprobacin o denegacin.
Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal
extendidos en el art. 283 de la LCT, son aplicables al

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presentar su iniciativa forestal ante el Instituto
Nacional Forestal.

Art. 284 Pago nico.
Se establece un pago nico por derecho de
aprovechamiento por metro cbico extrado de madera en
rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por
ciento (6%) del precio del mismo, el cual ser establecido
peridicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. El
Reglamento de la presente Ley deber establecer la
metodologa para el clculo de los precios de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al
pago del impuesto sobre la renta (IR) como las dems
industrias del pas excepto salvo los incentivos
establecidos en esta Ley.

TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES

Captulo nico

Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones.
establecimiento, mantenimiento y aprovechamiento de las
plantaciones que se registren y aprueben durante el
perodo comprendido desde la fecha de la entrada en
vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023, las
cuales gozarn de los beneficios e incentivos fiscales
durante su vida til, hasta el momento de su cosecha o
perodo de maduracin que establezca el Comit de
Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo.
El Reglamento para la presentacin, aprobacin e
implementacin de los incentivos deber ser actualizado
por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinacin
con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para su
consideracin y aprobacin por el Presidente de la
Repblica.

Art. 184 Pago nico sobre extraccin de madera.
1. El pago nico por derecho de aprovechamiento

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Salvo lo permitido por la presente ley, se prohbe a
cualquier funcionario pblico otorgar exenciones y
exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea
por va administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la
suscripcin de contratos. La Contralora General de la
Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el
cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen
las sanciones administrativas, civiles o penales que
correspondan.

Art. 286 Publicacin de exenciones y exoneraciones.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en
coordinacin con la Administracin Tributaria y Aduanera,
publicar la informacin sobre las exenciones y
exoneraciones otorgadas.La publicacin deber contener al
menos la siguiente informacin: nombre del beneficiario,
bienes, monto exonerado y base legal para otorgarla. Esta
informacin deber incorporarse en los informes de
ejecucin presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico remita a la Asamblea Nacional y a la
Contralora General de la Repblica.

Art. 287 Exenciones y exoneraciones.
Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente
Ley, se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las
disposiciones legales siguientes:
1. Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y
leyes constitucionales;
2. Decreto N
o
. 1199, Almacenes de Depsito de
mercaderas a la Orden, denominados de Puerto
Libre, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 158
del 14 de julio de 1966 y sus reformas;
3. Decreto N
o
. 46-91 de Zonas Francas Industriales de
establecido por el prrafo primero en sustitucin del
pago por aprovechamiento fijado por el art. 48 de la
Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento y
Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, se
sujetar a la metodologa regulada por el Decreto
No. 73-2003, Reglamento de la Ley No. 462; y
2. Para efectos del prrafo segundo, el pago del IR se
sujetar a las disposiciones sobre IR de rentas de
actividades econmicas de la LCT.

TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo X
de la Ley, que se refieren a normas sobre requisitos y
trmites de las exenciones y exoneraciones reguladas en la
misma la Ley.

Captulo nico


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Exportacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas;
4. Ley N
o
. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales
a las Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo
Diario del 9 de julio de 1993;
5. Ley N
o
. 215, Ley de Promocin a las Expresiones
Artsticas Nacionales y de Proteccin a los Artistas
Nicaragenses, publicada en La Gaceta, Diario
OficialN
o
. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artculos
36 y 37;
6. Ley N
o
. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial,
en el numeral 8) del artculo 30, restablecido por el
artculo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgnica del
Poder Legislativo, publicada en El Nuevo Diario, del
29 de diciembre del 2006;
7. Ley N
o
. 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 72, del 23 de abril de
1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 172 del 10
de septiembre de 2012;
8. Ley N
o
. 276, Ley de Creacin de la Empresa
Nicaragense de Acueductos y Alcantarillados,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 12 del 20
de enero de 1998 y sus reformas;
9. Ley N
o
. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 25, del 6 de
febrero de 1998, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 173 del 11 de septiembre de 2012;
10. Ley N
o
. 286, Ley Especial de Exploracin y
Explotacin de Hidrocarburos, publicada en La
Gaceta, Diario OficialN
o
. 109 del 12 de junio de 1998,
cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado

Art. 186 Trmites.
Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones
establecidas en el art. 287 de la LCT, harn el trmite que
corresponda ante la Administracin Tributaria y Aduanera o
ante el MHCP, segn sea el caso, con los requisitos
indicados en este Reglamento o en su defecto los
requisitos contemplados en las propias Leyes y
Reglamentos vigentes.
A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar
exenciones o exoneraciones, el MHCP, la Administracin
Tributaria y Aduanera dictarn disposiciones
administrativas de carcter general que normen su
aplicacin.
Las exenciones y rgimen tributario especial de los titulares
de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la
entrada en vigencia de la LCT, seguirn vigentes conforme
las disposiciones de la Ley No. 387, Ley Especial de
Exploracin y Explotacin de Minas, su reforma por la Ley
No. 525 del 31 de marzo de 2005, y su Reglamento

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en La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 173 del 11 de
septiembre de 2012;
11. Ley N
o
. 306, Ley de Incentivos para la Industria
Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en
o
. 117 del 21 de junio de
1999 y sus reformas;
12. Ley N
o
. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes
y Servicios de procedencia u origen Hondureo y
Colombiano, publicada en LaGaceta, Diario Oficial
N
o
. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artculo 2;
13. Ley N
o
. 346, Ley Orgnica del Ministerio Pblico,
o
. 196 del 17
de octubre de 2000 en su artculo 35;
14. Ley N
o
. 355, Ley creadora del fondo de
mantenimiento vial, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 249 del 26 de diciembre del ao 2005, y
sus reformas;
15. Ley N
o
. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas
de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 70 del 16 de abril de 2001, en su artculo 33;
16. Ley N
o
. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las
Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas;
17. Ley N
o
. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de
Minas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N
o
. 62
del 31 de marzo 2005, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
18. Ley N
o
. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los
Bienes, Derechos y Acciones que pertenecan al
Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco
Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario
contenido en el Decreto Ejecutivo No. 119-2001 del 18 de
diciembre de 2005, y los trmites de solicitudes de nuevas
concesiones mineras, estarn sujetas a leyes vigentes en
el momento que se solicite y apruebe la concesin.

Art. 187 Formato nico.
Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en
el art. 287 de la LCT, en la importacin se utilizar un
formato nico, el cual podr adquirirse en la Administracin
Aduanera. Este ser el formato nico que se utilizar tanto
para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el
MHCP como en la Administracin Aduanera. Este formato
tambin ser incorporado de manera electrnica en el
MODEXO, a travs del cual se podrn tramitar las
exenciones o exoneraciones.

Art. 188 Entidades competentes.
Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la
importacin establecidas en el art. 287 de la LCT, los
beneficiarios procedern de la manera siguiente:
1. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los
numerales 1, 3, 6, 16, 58, 70 y 71 sern solicitadas
ante la Administracin Aduanera y se extendern en la
dependencia designada.
2. Las exoneraciones y exenciones contempladas en los
numerales 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18,
19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32,
33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46,
47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 59, 60, 61,
62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 72 y 73 sern solicitadas
ante el MHCP, o ante la autoridad competente segn
sea el caso.


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OficialN
o
. 132 del 12 de julio de 2001 en su artculo 1;
19. Ley N
o
. 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda
Urbana y Rural (INVUR), publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 109 del 12 de junio de 2002 en sus
artculos 39 y 51;
20. Ley N
o
. 431, Ley para el Rgimen de Circulacin
Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial N
o
. 15 del 22 de enero de 2003;
21. Ley N
o
. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de
Recursos Geotrmicos, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 222 del 21 de noviembre de 2002
o
. 174 del 12 de
septiembre de 2012;
22. Ley N
o
. 467, Ley de Promocin al subsector
Hidroelctrico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 169 del 5 de septiembre de 2003, cuyo texto con
reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
23. Ley N
o
. 473, Ley del Rgimen Penitenciario y
Ejecucin de la Pena, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 222 del 21 de noviembre de 2003;
24. Ley N
o
. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada
o
. 251 del 27 de
diciembre de 2004;
25. Ley N
o
. 491, Ley de Autorizacin de emisin de
Letras de Tesorera para las Universidades,
o
. 142 del 22
de julio de 2004;
26. Ley N
o
. 495, Ley General de Turismo, publicada en
o
. 184 del 22 de
septiembre de 2004;
27. Ley N
o
. 499, Ley General de Cooperativas, publicada
Art. 189 Otros requisitos.
A efectos de aplicar lo definido en el artculo anterior, los
interesados presentarn ante el MHCP o en la
Administracin Aduanera, segn sea el caso, o en las
dependencias que stos designen los siguientes requisitos:
1. La persona natural o jurdica beneficiaria presentar la
solicitud de exoneracin aduanera, sea mediante
formato nico o a travs del MODEXO, la que deber
acompaarse de:
a. Nombre de la persona natural o jurdica que lo
solicita;
b. Nombre de la persona natural o jurdica
beneficiada;
c. Base legal en la cual fundamenta su peticin;
d. Descripcin de la mercanca con indicacin de la
clasificacin arancelaria que le corresponde;
e. Cantidad de bultos;
f. Valor en Aduana;
g. Nmero (s) de la (s) factura (s) comercial (es);
h. Nmero (s) del (os) documento (s) de embarque; y
i. Nombre y firma del beneficiario, segn el caso.
2. Toda solicitud de exoneracin o exencin deber
acompaarse de:
a. Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con
los requisitos establecidos en el art. 14 del
Reglamento de la Ley No. 265, Ley que establece
el Auto-despacho para la Importacin, Exportacin
y otros Regmenes, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 219 del 13 de noviembre de 1997.
Cuando la exoneracin la solicite una cooperativa
de transporte deber adjuntar la factura original;

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o
. 17 del 25 de enero
2005, en los artculos 109 y 111;
28. Ley N
o
. 502, Ley de carrera administrativa municipal,
o
. 244 del 16 de Diciembre
2004, en el artculo 142;
29. Ley N
o
. 522, Ley General de Deporte, Educacin
Fsica y Recreacin Fsica, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 68 del 8 de abril de 2005;
30. Ley N
o
. 532, Ley para la promocin de generacin
elctrica con fuentes renovables, publicada en La
o
. 102 del 27 de mayo de
2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue
o
. 175 del 13
de septiembre de 2012;
31. Ley N
o
. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios
para los Nicaragenses residentes en el Extranjero,
o
. 101 del 26
de mayo de 2005;
32. Ley N
o
. 551, Ley del Sistema de Garanta de
Depsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N
o
.
168 del 30 de agosto de 2005;
33. Ley N
o
. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada
o
. 224 del 18 de
Noviembre de 2005 y sus reformas, incluyendo la
alcuota especial del 7% de IVA sobre el consumo
domiciliar hasta su vencimiento;
34. Ley N
o
. 561, Ley General de Bancos, Instituciones
Financieras no bancarias y Grupos Financieros,
o
. 232 del 30
de Noviembre de 2005;
35. Ley N
o
. 582, Ley General de Educacin, publicada en
o
. 150 del 3 de agosto del
2006 en sus artculos 97 y 98;
b. Fotocopia del Conocimiento de Embarque, la Gua
Area o la carta de porte segn corresponda. En
todos los casos la entrega de la mercanca ser
avalada por la empresa porteadora;
c. Lista de empaque en los casos que corresponda;
d. Aval del Ministerio que autoriza la exoneracin o
exencin en los casos que corresponda;
e. Permisos especiales de las autoridades
reguladoras cuando la naturaleza de la mercanca
o el fin de la importacin as lo requiera segn sea
el caso;
f. Certificacin actualizada de las asociaciones y
cooperativas, emitida por el MINGOB, MITRAB o
INFOCOOP, segn sea el caso; y
g. Copia de los respectivos contratos en los casos
que a travs de los mismos se vinculen o sujeten
la aplicacin de las exoneraciones.

Art. 190 Remisin de documentos.
En los casos en que la tramitacin de la exoneracin se
realice mediante documentos fsicos y no a travs del
MODEXO, el MHCP remitir el original y fotocopia de la
autorizacin de exoneracin aduanera, a la Administracin
Aduanera, adjuntando los documentos sealados en el
artculo anterior.

Art. 191 Procedimiento ante la Administracin Aduanera
1. Corresponde a la Administracin Aduanera:
a. Recibir la autorizacin de la exoneracin o
exencin aduanera debidamente firmada y sellada
por la autoridad competente del MHCP, sea de

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36. Ley N
o
. 583, Ley creadora de la empresa nacional de
transmisin elctrica, ENATREL, publicada en La
o
. 4 del 5 de Enero del 2007,
o
. 175 del 13 de
septiembre de 2012;
37. Ley N
o
. 587, Ley de mercado de capitales, publicada
o
. 222 del 15 de
Noviembre de 2006;
38. Ley N
o
. 588, Ley General de Colegiacin y del
Ejercicio Profesional, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 9 del 14 de enero 2008, en su artculo 48;
39. Ley N
o
. 638, Ley para la fortificacin de la sal con
yodo y flor, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 223 del 20 de Noviembre del 2007. Art. 22;
40. Ley N
o
. 640, Ley creadora del Banco de Fomento a la
Produccin (Produzcamos), publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 223 del 20 de noviembre 2007, en
sus artculos 35 y 36;
41. Ley N
o
. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley N
o
.
217, Ley General de Medio Ambiente y de los
Recursos Naturales publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 62 del 3 de abril de 2008, que en su
artculo 14, restablece la vigencia de los artculos 44
y 45 de la Ley N
o
. 217;
42. Ley N
o
. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley N
o
.
433, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos
Geotrmicos, La Gaceta, Diario Oficial No. 217 del
13 de Noviembre 2008, en su artculo 5;
43. Ley N
o
. 677, Ley Especial para el Fomento de la
Construccin de Vivienda y de Acceso a la Vivienda
de Inters Social, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 80 y N
o
. 81 del 4 y 5 de mayo del ao
manera fsica o a travs del Mdulo de
Exoneraciones (MODEXO) del Sistema
Informtico Aduanero;
b. Confirmar que la autorizacin de la exoneracin o
exencin aduanera se acompae de los
documentos requeridos. En caso que los requisitos
no estn completos, no se recibirn los
documentos y as se le har saber al solicitante,
mediante esquela debidamente firmada por el
funcionario aduanero en la que conste cuales
requisitos no estn completo, sustentado de
manera sucinta; y
c. Recibida la solicitud de exoneracin o exencin
aduanera y sus documentos, la enviar a la
dependencia designada; y
2. Corresponde a la dependencia designada:
a. Recibir la autorizacin de exoneracin o exencin
aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de
exoneracin recibida;
b. Verificar que la informacin contenida en la
autorizacin de la exoneracin o exencin
aduanera se corresponda con la informacin de
los documentos de embarque;
c. En caso de existir inconsistencia en la informacin
de la autorizacin de exoneracin o exencin
aduanera, sta deber ser subsanada por el
solicitante, para lo cual se devolver la informacin
al contribuyente o al MHCP, mediante esquela
debidamente firmada por el funcionario aduanero
en la que conste cuales requisitos no estn
completo, sustentado de manera sucinta para su
correccin; y
d. Estando conforme la informacin de la

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2009, en su artculo 83;
44. Ley N
o
. 694, Ley de Promocin de Ingreso de
Residentes Pensionados y Residentes Rentistas,
o
. 151 del 12
de agosto de 2009;
45. Ley N
o
. 695, Ley Especial para el Desarrollo del
Proyecto Hidroelctrico TUMARIN, publicada en La
o
. 140 del 28 de julio del 2009,
en su artculo 21;
46. Ley N
o
. 697, Ley especial para la regulacin del pago
de servicios de energa elctrica y telefona por
entidades benficas, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 144 del 3 de Agosto 2009, en su artculo 3;
47. Ley N
o
. 703, Ley marco del sistema mutual en
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N
o
.
14 del 21 de enero 2010, en su artculo 37;
48. Ley N
o
. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos,
o
. 133 del 14
de Julio 2010;
49. Ley N
o
. 722, Ley Especial de Comits de Agua
Potable y Saneamiento, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 111 del 14 de Junio 2010;
50. Ley N
o
. 723, Ley de la Cinematografa y las Artes
Audiovisuales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 198 del 18 de Octubre 2010;
51. Ley N
o
. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No.
495, Ley General de Turismo de la Repblica de
o
.
138 del 22 de Junio 2010;
52. Ley N
o
. 727, Ley Para el Control del Tabaco,
o
. 151 del 10
de Agosto 2010;
autorizacin de la exoneracin o exencin
aduanera, con los documentos de embarque, la
dependencia designada ordenar la aplicacin de
la exoneracin o exencin aduanera, segn
corresponda.

Art. 192 Exencin a cooperativas de transporte.
Para las cooperativas de transporte que gocen de
exoneracin en la importacin, las mercancas sern
exoneradas conforme programa anual pblico de
importaciones que ser previamente aprobado por el
MITRAB y/o Alcaldas en su caso, y autorizado por el
MHCP.
El programa anual pblico de importaciones contendr la
siguiente informacin:
1. Nombre de la cooperativa;
2. RUC de la cooperativa;
3. Direccin, telfono y fax;
4. Nmero de socios;
5. Nombre del representante legal, direccin, telfono y
fax;
6. Listado de vehculos;
7. Cdigo SAC y descripcin de las mercancas;
8. Unidad de representacin;
9. Cantidad a adquirir o importar;
10. Valor total en crdobas o dlares de los Estados
Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial; y
11. Otra informacin que se requiera el MTI o el MHCP.
El MTI dictar resolucin dentro del trmino de sesenta

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53. Ley N
o
. 732, Ley Orgnica del Banco Central de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N
o
.
148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010;Ley N 411, Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 24
de Diciembre de 2001; Ley N 181, Cdigo de
Organizacin, Jurisdiccin y Previsin Social Militar,
publicada en la Gaceta, Diario Oficial N. 165 del 2 de
Septiembre de 1994; Ley No.228, Ley de la Polica
Nacional, Publicada en la Gaceta, Diario Oficial No
162 del 28 de Agosto de 1996

54. Ley N
o
. 735, Ley de Prevencin, Investigacin y
Persecucin del Crimen Organizado y de la
Administracin de los Bienes Incautados,
Decomisados y Abandonados, publicado en La
o
. 199 y 200 del 19 y 20 de
octubre 2010, en su artculo 57;
55. Ley N
o
. 737, Ley de Contrataciones Administrativas
del Sector Pblico, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 213, 214 del 8 y 9 noviembre del 2010.
56. Ley N
o
. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso,
o
. 11 del 19
de Enero 2011, en sus artculos 53 y 58;
57. Ley N
o
. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo N
o
.
46-94 Creacin de la Empresa Nicaragense de
Electricidad, ENEL, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 17 del 27 de enero 2010;
58. Ley N
o
. 758, Ley General de Correos y Servicios
Postales de Nicaragua, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011, en su
artculo 28;
59. Ley N
o
. 763, Ley de los Derechos de las Personas
das despus de recibido la solicitud con toda la
documentacin pertinente.
Para optar al beneficio fiscal de exoneracin, se debern
cumplir con todos los requisitos y procedimientos
establecidos por el Ministerio de Transporte e
Infraestructura (MTI), Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico (MHCP) y las Alcaldas, en su caso.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), podr
compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y
comprendidos en el programa anual de importaciones de
las cooperativas de transporte, previa aprobacin de las
autoridades pertinentes (Alcaldas, MTI, MHCP), siempre y
cuando dicha solicitud se efectu durante el ao de
vigencia de dicho programa anual.

Art. 193 Autorizacin de programa anual pblico.
La solicitud del programa anual pblico a que se refiere el
artculo anterior, deber ser presentada por los interesados
durante los meses de septiembre y octubre de cada ao
ante la dependencia competente de las alcaldas
municipales en el caso de cooperativas de transporte
municipales, o el MTI en su caso, quien revisar, aprobar
y enviar el mismo al MHCP, para su autorizacin a ms
tardar el treinta de noviembre de cada ao. El MHCP
autorizar el programa anual pblico en un plazo de quince
das.
El MHCP remitir a la Administracin Tributaria o
Aduanera, en su caso, el programa anual pblico para su
ejecucin y control.
En caso que los bienes exonerados se usen para fines
distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas
exoneraciones, se suspender la aplicacin del programa
anual de exoneraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el

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con Discapacidad, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 142 y 143 del 2 de Agosto 2011, en su
artculo 66;
60. Ley N
o
. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema
de Produccin, Agroecolgicos y Orgnicos,
o
. 124 del 5
de Julio de 2011, en sus artculos 19 y 20;
61. Ley N
o
. 768, Ley Creadora del Instituto de
Administracin y Polticas Pblicas, La Gaceta,
Diario Oficial No. 152 del 15 de Agosto 2011, en su
artculo 7;
62. Ley N
o
. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias
Complementarias y Productos Naturales en
o
.
10 del 18 de enero 2012, en sus artculos 45 y 48;
63. Ley N
o
. 800, Ley del Rgimen Jurdico de El Gran
Canal Interocenico de Nicaragua y de Creacin de
la Autoridad del Gran Canal Interocenico de
o
.
128 del 9 de julio del 2012 en su artculo 3;
64. Ley N
o
. 807, Ley de conservacin y utilizacin
sostenible de la diversidad biolgica, publicada en La
o
. 200 del 19 de Octubre de
2012, en sus artculos 21 y 22;
65. Ley N
o
. 810, Ley Especial para el Desarrollo del
Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueo de
Bolvar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No 185
del 28 de septiembre del 2012; en su artculo 18;
66. Ley N
o
. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley
N
o
. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto
Hidroelctrico Tumarn, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 219 del 15 de Noviembre de 2012
en sus artculos 21 y 22;
Cdigo Penal sobre Defraudacin y Contrabando
Aduanero.

Art. 194 Compras locales.
Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por
compras locales establecidas en el art. 287 de la LCT, se
proceder de la manera siguiente:
En la aplicacin de las exenciones o exoneraciones del
pago de impuestos en compras locales, se deber
presentar solicitud por escrito a la Administracin
Tributaria, acompaada de los documentos o resoluciones
que demuestren su personalidad jurdica y detalle completo
de las actividades que justifican la exencin.

Art. 195 Procedimiento segn exencin.
El sistema de exencin o exoneracin para el artculo
anterior ser el siguiente:
1. Mediante franquicia emitida por la Administracin
Tributaria y/o por el MHCP, para los numerales 2, 3, 4,
5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22,
23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37,
38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51,
52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65,
66, 70, 71, 72 y 73 del art. 287 de la LCT.
2. Mediante rembolso emitido y autorizado por la
Administracin Tributaria, para los numerales 1, 9, 27,
67,68 y 69 del art. 287 de la LCT.

Art. 196 Franquicias para compras locales.
Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la
LCT, los requisitos y trmites para obtener la franquicia en

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67. Tratados, convenios y acuerdos comerciales
bilaterales, regionales y multilaterales, contratos o
concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y
amparados por leyes o decretos;
68. Convencin de Viena sobre Relaciones e
Inmunidades Diplomticas, aprobada por el Congreso
Nacional por Resolucin No. 15 del 5 de mayo de
1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222
del 1 de octubre de 1975;
69. Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares;
70. Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano y en el Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento
(RECAUCA);
71. Acuerdo para la importacin de objetos de carcter
educativo, cientfico o cultural (UNESCO), publicado
o
. 100 y 101 de fechas
7 y 8 de mayo de 1964;
72. Decreto A. N. N
o
, 5400, Decreto de aprobacin del
segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado
Elctrico de Amrica Central, aprobado el 4 de junio
del ao 2008, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 123 del 30 de Junio del ao 2008;
73. Decreto A.N. N
o
. 5743, Decreto de aprobacin del
Convenio Constitutivo del Banco del ALBA, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 132 del 15 de julio
del ao 2009.

las compras locales, ser:
1. Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario
o el representante acreditado por la institucin, ante la
Secretara General del MHCP, que contenga los
siguientes datos:
a. Fotocopia del RUC;
b. Factura o proforma de cotizacin;
c. Fotocopia de escritura de constitucin;
d. Certificacin de la Corporacin de Zona Franca y
aval de la Comisin Nacional de Zona Franca, en
su caso;
e. Certificacin actualizada del MINGOB, en su caso;
f. Constancia fiscal actualizada;
g. Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la
personalidad jurdica, en su caso;
h. Poder ante notario pblico en caso de delegar a
un tercero; y
i. Certificado del MIFIC, segn sea el caso;
b. El MHCP dar respuesta a la solicitud en un
tiempo de ocho das hbiles.
2. Procedimiento en la Administracin Tributaria de la
franquicia solicitada en el MHCP:
a. El MHCP remite la franquicia al Despacho del
Director General de la Administracin Tributaria;
b. Esta a su vez, la remite a la Direccin Jurdica-
Tributaria;
c. La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la
documentacin remitida y los documentos
soportes;

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i. Si detecta que le faltan documentos o
requisitos, se comunica con el solicitante
para que este ltimo complete la
documentacin.
ii. Una vez llenadas las omisiones, se procede
a elaborar franquicia de exoneracin.
d. El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones
rubrica la carta de franquicia de exoneracin y la
remite con toda la documentacin al Director
Jurdico-Tributario;
e. El director Jurdico-Tributario, firma la franquicia de
exoneracin y la remite a la Oficina de Control de
Exoneraciones;
f. La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la
franquicia de exoneracin al interesado;
El tiempo establecido para completar todo el proceso ante
el MHCP y la Administracin Tributaria no podr ser mayor
de quince das hbiles.

Art. 197 Requisitos para rembolsos.
El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de
impuestos pagados gozando del beneficio de exencin o
exoneracin, en la Administracin Tributaria ser el
siguiente:
1. Presentar mensualmente en la Administracin
Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a la Direccin
Jurdica-Tributaria indicando el monto e impuestos
sujetos a devolucin debiendo acompaar original y
fotocopia de las facturas y listado de las mismas, en la
cual, se consignar la fecha, nmero de factura,
nmero RUC del proveedor, nombre del proveedor,
descripcin de la compra, valor de la compra sin
impuesto, valor y tipo de impuesto y total general

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pagado.
2. La solicitud deber ir acompaada y contener los
siguientes requisitos generales:
a. La solicitud deber ir firmada y sellada por el
beneficiario;
b. Fotocopia del RUC;
c. Poder de representacin en escritura pblica en
caso de delegar a un tercero;
d. Fotocopia de escritura de constitucin en su caso;
e. Las facturas deben cumplir con todos los
requisitos de Ley;
f. Constancia Fiscal; y
g. Los acpites b) y d) debern presentarse
nicamente cuando la solicitud se hace por
primera vez o en caso de actualizacin de datos.
3. Requisitos adicionales segn actividad:
a. Para zonas francas industriales, cuando la
solicitud se hace por primera vez o en caso de
actualizacin:
i. Certificacin original de la Corporacin
Nacional de Zonas Francas;
ii. Aval original de la Comisin Nacional de
Zonas Francas; y
iii. Contrato de arrendamiento, si alquila local u
otro bien,
b. Para cooperativas de transporte cuando la
solicitud se hace por primera vez o en caso de
actualizacin:
i. Certificacin del MITRAB;

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ii. Listado actual de socios, avalado por la
Direccin General de Cooperativas del
MITRAB;
iii. Plan anual de inversin autorizado por el
MHCP, Alcalda de Managua o por el
MTI; y
iv. Copia de los estatutos.
c. Para rembolso del IVA sobre vehculos:
v. Exoneracin original a nombre del socio
y/o cooperativa emitida por la
Administracin Aduanera;
vi. Copia de la declaracin de importacin
certificada por la Direccin de
Fiscalizacin de la Administracin
Aduanera (sello y firma original);
vii. Permiso de operacin autorizado por la
Alcalda de Managua o el MITRAB;
viii. Autorizacin de concesin de ruta por la
alcalda o el MITRAB;
ix. Copia de factura a nombre del socio,
certificada por un notario pblico (sello y
firma original);
x. Copia de licencia de conducir a nombre
del socio; y
xi. Copia de exoneracin a favor del socio
emitida por el MHCP.
d. En el caso del sector turismo:
xii. Contrato de arrendamiento, si alquila
local u otro, cuando la solicitud se hace
por primera vez o en caso de
actualizacin;

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Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones.
Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente
Ley, y las descritas en el artculo anterior, estarn sujetas a
las siguientes normas que regulan el alcance, requisitos,
plazos y condiciones de aplicacin de las mismas:
1. En ningn caso se exonerarn o eximirn de tributos
los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas
alcohlicas, productos que contengan tabaco,
joyeras, perfumes y aguas de tocador y productos de
cosmtica, conforme las posiciones arancelarias que
se establecen en el Anexo III de la presente Ley;
2. Los bienes gravados con ISC y especificados en el
Anexo I y II de la presente Ley, distintos a los
establecidos en el numeral anterior, no estarn
exentos ni exonerados de tributos aplicables en la
enajenacin, importacin o internacin de los
mismos, salvo para los casos siguientes:
a. Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4 del
artculo anterior;
b. Los acuerdos multilaterales de la Organizacin
Mundial de Comercio (OMC) y las normas de la
integracin Centroamericana
c. Las representaciones diplomticas, as como
los representantes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras, siempre que exista
reciprocidad de conformidad con los convenios
internacionales vigentes, las misiones y
organismos internacionales, as como sus
representantes; excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones;
xiii. Autorizacin del MHCP; y
xiv. Resolucin del INTUR.
4. La Administracin Tributaria, revisar si las facturas
cumplen los requisitos fiscales y si los montos estn
correctos.
5. En el caso de empresas inscritas como responsables
recaudadores, la Administracin Tributaria revisar si
el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja
obligaciones fiscales pendientes. En caso de tenerlas,
las mismas sern compensadas. Una vez comprobado
el derecho del beneficiario y en caso de no tener
obligaciones pendientes, remitir la solicitud a la DGT,
con copia al interesado.
6. La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un
plazo no mayor de treinta das hbiles para su retiro
personal o a travs de apoderado.

Art. 198 Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones
Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 287 de
la LCT, y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR),
otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el
art. 3 de la Ley No. 712, Ley de Equidad Fiscal
comprenden, el IR dual creado por el art. 3 de la LCT. En
consecuencia, las personas naturales y jurdicas, exentas o
exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o
tratados, antes de la vigencia de la LCT continuaran
gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en
el art. 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en
ella establecidas.

Art. 199 Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomtico.
Para efectos del numeral 6 del art. 32; numeral 3 del art.

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d. Las donaciones consignadas a los Poderes del
Estado;
e. Las iglesias, denominaciones, confesiones
religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurdica, para bienes destinados exclusivamente
para fines religiosos;
f. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; y
g. Las cooperativas de transporte, en cuanto a
equipo de transporte, materia prima, insumo y
repuestos utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
3. Las disposiciones legales vigentes que otorgan
exenciones y exoneraciones, contempladas en el
artculo 287 de la presente Ley, en donde no se
delimite el plazo en que finalizarn estos beneficios,
quedaran sujetas al calendario siguiente, del
beneficio que corresponda:
Ao Alcuota
IVA
ISC IR
1 y 2 Exonerado Exonerado Exonerado
3 0% Exonerado 10%
4 5% Gravado 20%
5 10% Gravado 25%
6 en adelante 15% Gravado 30%
Los sujetos podrn acogerse a los beneficios
delimitados por este calendario y podrn continuar
gozando de stos, siempre que presenten proyectos
77; numerales 8 y 9 del art. 111; numerales 8 y 9 del art.
153; numerales 67, 68, 69 y 70 del art. 287; y art. 288 en lo
que corresponde a la aplicacin del procedimiento para las
exenciones y exoneraciones a las representaciones
diplomticas y consulares, y sus representantes; y las
misiones y organismos internacionales, as como sus
representantes; el MHCP, el MINREX, la Administracin
Tributaria y la Administracin Aduanera emitirn mediante
acuerdo interinstitucional el procedimiento especial y las
listas taxativas que correspondan. El acuerdo ministerial
que se elabore, deber entrar en vigencia a partir del 1 de
julio del 2013. En tanto el nuevo Acuerdo Interinstitucional
es emito, se continuar conforme los procedimientos y
formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal.


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que mejoren sus indicadores de: productividad,
exportaciones, empleos o absorcin de nuevas
tecnologas, cuyos parmetros y procedimiento de
presentacin ante las autoridades competentes sern
determinados en el reglamento de la presente Ley.
Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados
nuevos proyectos, el anterior calendario comenzar a
aplicarse una vez que venza el perodo de
maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las
exoneraciones ah establecidas.
sujetos deben estar inscritos ante el registro de la
entidad competente, quienes emitirn en su caso el
aval para la exoneracin que otorgar el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.
productores debern estar inscritos ante el registro de
la entidad competente, quien emitir en su caso el
aval para la exoneracin. ElMinisterio de Hacienda y
Crdito Pblico otorgar la exoneracin mediante la
extensin de un certificado de crdito tributario por el
valor de los derechos e impuestos. Los certificados
de crdito tributario sern personalsimos,
intransferibles y electrnicos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en
coordinacin con las autoridades competentes,
elaborarn de acuerdo con el Sistema Arancelario
Centroamericano (SAC), la lista de bienes que
integrarn las diferentes categoras de bienes, las
que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario
Oficial.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos
por parte de los beneficiarios, ser condicin
suficiente para que la autoridad competente


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suspenda los beneficios aqu establecidos.

Se exceptan de esta disposicin las siguientes:
a. Las otorgadas por la Constitucin Poltica y
leyes constitucionales;
b. Las referidas a donaciones a Poderes del
Estado;
c. Las referidas a representaciones diplomticas, ,
siempre que exista reciprocidad, las misiones y
organismos internacionales, as como los
representantes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras de conformidad con los
convenios internacionales vigentes, excepto
para los nacionales que presten servicio en
d. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la
Asamblea Nacional y del Parlamento
Centroamericano, de conformidad con el
numeral 6 del artculo 287 de la presente Ley.
4. En donde corresponda, las exenciones o
exoneraciones se otorgarn con base a listas
taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico y las instituciones pblicas rectoras
del sector que corresponda, las que debern ser
publicadas en La Gaceta, Diario Oficial;
5. Todo bien de capital exonerado, incluyendo
maquinaria y equipo, quedar pignorado o fiscalizado
por la Administracin Aduanera por un plazo mximo
de cuatro (4) aos. Para enajenar estos bienes antes
de este plazo, se debern cancelar previamente los
tributos correspondientes, de conformidad con los
porcentajes siguientes:
a. Menos o igual a un ao de introducido, cien por


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ciento (100%);
b. Mayor a un ao y menos o igual a dos aos de
introducido, setenta y cinco por ciento (75%);
c. Mayor a dos aos y menos o igual a tres aos
de introducido cincuenta por ciento (50%);
d. Mayor a tres aos y menos o igual a cuatro
aos de introducido veinticinco por ciento
(25%); y
e. Mayor a cuatro aos de introducido, cero por
ciento (0.0%);
6. No podrn ser comercializados los bienes recibidos
en concepto de donacin que gocen de exencin o
exoneracin.En caso que estos sean enajenados sin
pagar los impuestos conforme los porcentajes del
numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrir en
defraudacin tributaria o aduanera, segn
corresponda. Se exceptan de esta disposicin las
donaciones recibidas por el Estado y que se
enajenen para constituir fondos de contravalor, previa
autorizacin del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico;
7. Las personas naturales y jurdicas, exentas o
exoneradas del IR en otras leyes, convenios,
contratos o tratados, en las que no se especifique la
separacin del IR por tipo de renta conforme lo
dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, se
entiende que estarn exentas o exoneradas del IR de
rentas de actividades econmicas regulados por las
disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo
I de la presente Ley. En consecuencia, debern
pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y
prdidas de capital y rentas del trabajo, segn
corresponda;


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8. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a
las representaciones diplomticas, misiones y
organismos internacionales y sus funcionarios,
estarn sujetas a un mecanismo de devolucin
directa a travs de la Administracin Tributaria. Las
exenciones y exoneraciones sern reembolsadas con
base en solicitud presentada por su representante,
quedando sujetas a fiscalizacin y compensacin
posterior, conforme las disposiciones administrativas
que dicte la Administracin Tributaria y los
procedimientos que se establezcan en el Reglamento
de la presente Ley;
9. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la
presente Ley y en la legislacin vigente, se otorgarn
a los sujetos beneficiados a travs de certificados de
crdito fiscal personalsimos e intransferibles, que
sern emitidos por la Tesorera General de la
Repblica, por el valor del impuesto;
10. Cuando se importen o internen llantas de caucho
exentas o exoneradas, slo se otorgarn a llantas
nuevas;
11. Los vehculos que se importen exonerados, podrn
gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea
de hasta veinticinco mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$25,000.00). Cuando el valor
sea superior, el beneficiario deber pagar los
gravmenes por el excedente de dicho valor. Se
exceptan de esta norma: los camiones de
bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz
Roja, Bomberos y al Ministerio de Salud; los buses y
microbuses destinados al transporte colectivo de
pasajeros; los vehculos automotores destinados al
transporte de carga de ms de dos toneladas; los
vehculos de trabajo adquiridos por las Alcaldas
Municipales para garantizar el ornato y la limpieza


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municipal y la sealada en el numeral 6 del artculo

TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA

Captulo nico

Art. 289 Entidades recaudadoras.
Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas,
contribuciones especiales,aranceles, derechos de vigencia
y de aprovechamiento, cnones, licencias, concesiones,
permisos, gravmenes, tarifas, certificaciones, multas
administrativas y cualquier otro pago al Estado no
clasificado como impuestos, tasas o contribuciones
especiales, excepto los municipales y el seguro social, se
efectuar ante las entidades competentes de la
Administracin Tributaria o Aduanera, segn corresponda.
Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga
competencia de acuerdo a la ley podr exigir o cobrar el
pago o administrar tributos.

Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones
del Gobierno Central en concepto de tasas, gravmenes,
multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso
legalmente establecido, debern ser enterados a la

TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XI
de la LCT, que se refieren a normas de transparencia
tributaria.

Captulo nico

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Administracin Tributaria o Aduanera y depositados
conforme lo dispuesto por la Ley N
o
. 550, Ley de
Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 167 del 29 de
agosto del 2005 y sus reformas.

La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su
competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta
disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones
administrativas, civiles o penales que correspondan.

Art. 290 Informes de recaudacin.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto
con la Administracin Tributaria y Aduanera, deber
informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las
devoluciones, compensaciones, otros crditos tributarios y
certificados de crdito fiscal que se hubiesen aplicado con
base a la legislacin vigente. Esta informacin deber
incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria
que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP)
remita a la Comisin de Produccin, Economa y
Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contralora
General de la Repblica.

Art. 291 Publicacin legal.
La publicacin de las disposiciones administrativas de
carcter tributario se regir por lo dispuesto en el Cdigo
Tributario. Las disposiciones administrativas de carcter
aduanero debern publicarse en cualquier medio
electrnico o escrito de acceso al pblico.

TITULO XII

Art. 201 Entidades recaudadoras.
Para la aplicacin del art. 289 de la LCT, se establece:
1. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central
efectuado a travs de las dependencias de la
Administracin Tributaria o de la Aduanera o bien a
travs de las dependencias o entidades que estas
instituciones autoricen, sea sin excepcin depositado
en dichas cuentas, la DGT abrir en el sistema
financiero nacional las cuentas necesarias. Dichos
tributos pasarn a formar parte del Presupuesto
General de la Repblica.
2. La DGT presentar un informe a la Contralora
General de la Repblica de las instituciones que
incumplan esta normativa a fin que tome las acciones
que correspondan de acuerdo con la LCT.


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REFORMAS A OTRAS LEYES

Captulo I
Cdigo Tributario

Art. 292 Cdigo Tributario.
Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43,
el artculo 53, el primer prrafo del artculo 54, el artculo
62, se adiciona un tercer prrafo al artculo 68, se reforma
el segundo prrafo del artculo 76, se reforma el numeral 4
del artculo 96, se adicionan los numerales 12, 13 y 14 al
artculo 137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146, se
adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 148, se adicionan
los numerales 9 y 10 al artculo 152 y se reforma el
numeral 4 del artculo 160, todos de la Ley No. 562, Cdigo
Tributario de la Repblica de Nicaragua, los que ya
modificados se leern as:
Arto. 43. Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro
aos, contados a partir de la fecha en que comenzare a ser
exigible. La prescripcin que extingue la obligacin
tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades
fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o
responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una
obligacin tributaria prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido
conocimiento, a causa de declaraciones inexactas del
contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no
prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del
presente artculo, sino nicamente despus de seis aos

TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XII
de la Ley, que se refieren a reformas de otras leyes.

Captulo I
Cdigo Tributario

Art. 203 Cdigo Tributario.
Para efectos de las reformas al CTr. por el art. 292 de la
Ley, la Administracin Tributaria publicar una edicin
actualizada con las reformas incorporadas en el CTr., que

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contados a partir de la fecha en que dicha obligacin debi
ser exigible. La prescripcin de la obligacin tributaria
principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la
informacin tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la
fecha en que surta efecto dicha informacin.
Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley
por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo, total
o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes,
servicios o cualesquiera otros actos y actividad
econmica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o
jurdicas.
No obstante, la exencin tributaria no exime al
contribuyente o responsable, de los deberes de presentar
declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y
dems obligaciones consignadas en este Cdigo.
Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin
establecida por Ley, que la autoridad competente, segn el
caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto
administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar
exoneraciones especificar los tributos que comprende; los
presupuestos necesarios para que proceday los plazos y
condiciones a que est sometido el beneficio.
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los
acuerdos emitidos por las instituciones pblicas a favor de
las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan
beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones
tributarias.
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen
derecho a la privacidad de la informacin proporcionada a
pondr a disposicin del pblico por medios electrnicos.


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la Administracin Tributaria. En consecuencia, las
informaciones que la Administracin Tributaria obtenga de
los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser
comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare
orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa
Institucional correspondiente, establecer la
implementacin de programas de control y programas de
computacin especficos para la administracin y control de
la informacin de los contribuyentes y responsables.
La Administracin Tributaria deber proporcionar al
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o
cuando lo requiera, la informacin necesaria
correspondiente para fines de evaluacin de la poltica
fiscal.
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas,
recargos moratorios y sanciones, dar lugar al ejercicio de
la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la
devolucin de dichos pagos. La accin de repeticin
corresponder a los contribuyentes y responsables que
hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por
lo pagado indebidamente o a solicitar compensacin o
devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4)
aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o a
partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su
favor.
Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio
funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto
impugnado;
2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular


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de la Administracin Tributaria;
3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular
de la Administracin Tributaria, quien a su vez lo
trasladar ante el Tribunal Aduanero y Tributario
Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o
parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento para
los contribuyentes y responsables, en el plazo de
cinco das despus de vencido el trmino para
impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal Aduanero y
Tributario Administrativo agota la va administrativa y
podr el contribuyente hacer uso de los derechos
establecidos en la Ley ante la
instanciacorrespondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de
acuerdo con los procedimientos, requisitos,
ritualidades y dems efectos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de
Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la
ejecucin del acto recurrido.
Arto. 137. Se considera configurada la Contravencin
Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o
responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los
tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en
este caso la multa a aplicar ser elveinticinco por ciento del
impuesto omitido.
La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no
recaudados o no retenidos, en un cien por ciento, siempre
que el responsable retenedor demuestre causa justa segn
lo establecido en este Cdigo.
De entre un monto mnimo de quinientas a un monto
mximo de un mil quinientas unidades de multa, ser la


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sancin en los siguientes casos de Contravencin
Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o
estructuras jurdicas con la intencin de evitar el pago
correcto de los impuestos de ley;
2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de
facturacin en una misma contabilidad para la
determinacin de los tributos;
3. Existe contradiccin evidente no justificada entre los
libros o documentos y los datos consignados en las
declaraciones tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o
antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la
naturaleza o el volumen de las actividades
desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o
parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las
leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o
utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que
se refiere la fraccin anterior, para sustituir o alterar
las pginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por
las operaciones realizadas; o emitirse sin los
impuestos correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y
actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a
las autoridades fiscales competentes;
8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las
declaraciones que deben ser presentadas para
efectos fiscales o en los documentos para su
respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisin o
disminucin de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importacin o


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exportacin sobrevalu o subvalu el precio
verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin
derecho de ley, de un subsidio, estmulo tributario o
reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con
mercaderas gravadas, considerndose comprendida
en esta norma la evasin o burla de los controles
fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres,
precintos y dems medios de control, o su
destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de la mercadera, su ocultacin,
cambio de destino o falsa indicacin de procedencia;
11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para
fines distintos de los que corresponde y determina la
ley;
12. El responsable recaudador que no entere a la
Administracin Tributaria el monto de los impuestos
recaudados;
13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA,
ISC y IECC lo cobren; y
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no
gravadas y se lucraren con su producto por no
enterarlo a la Administracin Tributaria.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en
cuenta por parte de la Administracin Tributaria para
determinarel monto exacto que se impondr en concepto
de multa para cada contravencin detallada en el presente
artculo, todo dentro del mnimo y mximo sealado en el
mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden
no proceder la Dispensa de Multas.
Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en
artculos anteriores la Administracin Tributaria tiene las


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siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que
presenten las declaraciones tributarias dentro de los
plazos o trminos que seala el presente Cdigo y en
las dems leyes tributarias respectivas; as como
otras informaciones generadas por sistemas
electrnicos suministrados por la Administracin
Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y
responsables los tributos adeudados y, en su caso,
los recargos y multas previstas en este Cdigo;
3. Asignar el nmero de registro de control tributario a
los contribuyente y responsables;
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven
libros y registros especiales de las negociaciones y
operaciones que se refieran a la materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de
liquidar el tributo. Al efecto podr hacer
modificaciones a las declaraciones, exigir
aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que
estimen convenientes de acuerdo con las
informaciones suministradas por el declarante o las
que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carcter general la base
imponible en funcin de sus ingresos y actividades
especficas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o
responsableque los registros contables y/o emisin
de facturas, puedan llevarse por medios distintos al
manual, tales como los medios electrnicos de
informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As
mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y


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recargos establecidas en este Cdigo. Todo estode
conformidad con la ley;
9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de
mercadera, el cierre de negocio y aplicar las dems
sanciones establecidas en este Cdigo;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando
hubiere impedimento en el desempeo de sus
funciones;
11. Establecer mediante disposicin administrativa, las
diferentes clasificaciones de contribuyentes y
responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer
un mejor control fiscal;
12. De conformidad con las leyes y tratados
internacionales en materia fiscal, solicitar a otras
instancias e instituciones pblicas extranjeras, el
acceso a la informacin necesaria para evitar la
evasin o elusin fiscal.Proporcionar, bajo el principio
de reciprocidad, la asistencia que le soliciten
instancias supervisoras y reguladoras de otros pases
con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen
parte de convenciones internacionales de las que
Nicaragua sea parte;
13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para
las importaciones o internaciones de bienes o
servicios; y
14. Requerir informacin en medios de almacenamiento
electrnicos cuando as lo considere conveniente.
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos
de facturacin con nuevas tecnologas, tendiente a
optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a
travs de cualquier medio electrnico.
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales
dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e


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investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y
dems disposiciones legales, pudiendo de manera
particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el
suministro de cualquier informacin, sea en forma
documental, en medios magnticos, va internet, u
otros, relativa a la determinacin de los impuestos y
su correcta fiscalizacin, conforme normativa
Institucional;
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la
comparecencia ante las oficinas de la Administracin
Tributaria para proporcionar informaciones con
carcter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones
bajo advertencia del delito de falsedad en materia
civil y penal, para lo cual podr auditar libros y
documentos vinculados con las obligaciones
tributarias. La Administracin Tributaria podr recibir
informacin en medios de almacenamiento
electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el
contribuyente bajo los criterios definidos por la
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el
contribuyente o responsable, en caso de no
presentarse las declaraciones bajo advertencia del
delito de falsedad en materia civil y penal, en los
plazos sealados por lasleyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las
obligaciones tributarias y aplicar las sanciones
establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que
establece la presente Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos
comerciales o industriales, medios de transporte o en
locales de cualquier clase utilizados por los


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contribuyentes y responsables;
7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de
mercaderas y otros bienes de contribuyentes y
responsables;
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores
Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados,
facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o
rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso
de los precios de transferencia, conforme los
mtodos que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las
operaciones o rentas gravadas, no han sido
subvaluados en montos inferiores a los que
realmente corresponden, de acuerdo con el giro,
caractersticas y polticas de precios del
contribuyente.

Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley
Orgnica que rige la Administracin Tributaria o las Leyes
Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin
Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la
Administracin Tributaria, con las facultades
generales y especiales contempladas en la
legislacin pertinente, lo mismo que delegar su
representacin, mediante el documento legal que lo
autorice, en el funcionario que de conformidad con
sus responsabilidades y en apego a la ley de la
materia, deba asumir tal delegacin.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y
disposiciones que establecen o regulan ingresos a


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favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la
Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos
sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y
justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin
general a los contribuyentes y responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de
Revisin de acuerdo a lo establecido en este Cdigo
as como imponer las sanciones correspondientes en
sus respectivos casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o
reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado
y sistema tributario en general, para su posterior
presentacin ante el Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerrquico informe de la
recaudacin y de las labores en el ejercicio de su
cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional
a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la
Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas y
Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier
otra informacin relativa al desarrollo y naturaleza de
sus funciones y del desempeo de la administracin
tributaria en general, cuando este Poder del Estado
as requiera. As mismo, brindar la informacin que
en el desempeo de sus funciones y atribuciones le
solicitare la Contralora General de la Repblica.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir
Dictamen Tributario.
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas
del Estado o instituciones para que sean oficinas
recaudadoras o retenedoras; y
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de


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impuestos en determinadas rentas y operaciones
gravadas, tendientes a facilitar la actividad del
contribuyente o responsable recaudador y una
adecuada fiscalizacin.

Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria por
la Administracin Tributaria se realizar aplicando los
siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que
permitan conocer en forma directa el hecho
generador del tributo, tales como libros y dems
registros contables, la documentacin soporte de las
operaciones efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a travs de las dems
fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de
declaracin, de libros, registros o documentos, o
cuando los existentes fueren insuficientes o
contradictorios la Administracin Tributaria tomar en
cuenta los indiciosque permitan estimar la existencia
y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato
que equitativa y lgicamente apreciado sirva para
revelar la capacidad tributaria;
3. Sobre base objetivatomando en cuenta:
a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamao del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin
del pblico;


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g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las
regulaciones que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin
Tributaria.

Captulo II
Otras Leyes

Art. 293 Adicin al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de
la Direccin General de Servicios Aduaneros y de
Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de
Ingresos
Adicinese un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No.
339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios
Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Direccin
General de Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N
o
. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leer as:
Artculo 2.-Naturaleza: La Direccin General de Ingresos
(DGI) y la Direccin General de Servicios Aduaneros (DGA)
son entes descentralizados con personalidad jurdica
propia, que gozan de autonoma tcnica, administrativa y
de gestin de sus recursos humanos. Estn bajo la rectora
sectorial del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, al
que le compete definir, supervisar y controlar la poltica
tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las
recaudaciones y de los planes estratgicos y operativos de
la DGI y de la DGA.


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La Administracin Aduanera deber proporcionar al
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o
cuando lo requiera, la informacin necesaria
correspondiente para fines de evaluacin de la poltica
fiscal.

Art. 294 Reforma al artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de
Incentivos para la Industria Turstica. PYME tursticas.
Refrmese el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No. 306,
Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la
Repblica de Nicaragua, en relacin con los montos de
inversiones tursticas de las pequeas y medianas
empresas, el que ya reformado se leer as:
Arto.5. Con el objeto de promover la inversin en
actividades tursticas, El INTUR otorgar los incentivos y
beneficios fiscales siguientes:
5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria
Hotelera, y cuya inversin mnima, por proyecto e
incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su
equivalente en moneda nacional, para el caso de
Hospederas Mayores:
Quinientos mil dlares (US$ 500.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el rea urbana
de Managua.
Ciento cincuenta mil dlares (US$ 150.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la
Repblica.
Si dicha inversin cualifica bajo el programa de
Paradores de Nicaragua, la inversin mnima se
reduce a Doscientos mil dlares (US$ 200.000.00) o
su equivalente en moneda nacional, en el rea
urbana de Managua y Ochenta mil dlares (US$
80.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en

Captulo II
Otras Leyes

Art. 204 Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de
Servicios Aduaneros.
Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, Ley Creadora
de la Direccin General de Servicios Aduaneros, por el art.
293 de la LCT, la Administracin Aduanera publicar una
edicin actualizada de Ley No. 339, con la presente
reforma incorporada.


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el resto de la Repblica.
En el caso de Hospederas Mnimas, la inversin
requerida se reduce en Cien mil dlares (US$
100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en
el rea urbana de Managua y Cincuenta mil dlares
(US$ 50,000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el resto de la Repblica.
Para las PYMES tursticas, que hayan acreditado tal
categora ante INTUR, el monto mnimo para las
inversiones tursticas ser de Cincuenta mil dlares
(US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de
Veinticinco mil dlares (US$ 25,000.00) para el caso
del resto del pas.
En el caso de reas de acampar (camping y
caravaning) la inversin mnima requerida es de
Cincuenta mil dlares (US$ 50.000.00) o su
equivalente en moneda nacional.
Las personas jurdicas o naturales que brindan
servicios y que cumplan con los siguientes requisitos,
tambin sern beneficiados con los incentivos que
otorga esta Ley: a) Que realicen una inversin del
35% del valor actual de sus instalaciones; b) Que
posean el Ttulo-Licencia y sello de calidad del
INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podr ser menor al 35%
de la inversin mnima establecida para la actividad.
5.1.1 Exoneracin de derechos e impuestos de
importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de los materiales de
construccin y de accesorios fijos de la
edificacin.
Los materiales y accesorios a exonerarse se
deben utilizar en la construccin y equipamiento


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de los servicios de hotelera y se otorgar dicha
exoneracin, si estos artculos no se producen
en el pas o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
importacin y/o del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de enseres, muebles
equipos, naves, vehculos automotores de doce
(12) pasajeros o ms, y de carga, que sean
declarados por el INTUR necesarios para
establecer y operar la actividad turstica, y en la
compra de equipos que contribuyan al ahorro
de agua y energa, y de aquellos
necesariospara la seguridad del proyecto, por el
trmino de diez (10) aos contados a partir de
la fecha en que el INTUR declare que dicha
empresa ha entrado en operacin.
5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes
Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que la actividad turstica ha
entrado en operacin.Esta exoneracin cubrir
nicamente los bienes inmuebles propiedad de
la empresa, utilizados exclusivamente en la
actividad turstica.
5.1.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor
(I.G.V) aplicables a los servicios de
diseo/ingeniera y construccin.
5.1.5 Exoneracin parcial del ochenta por ciento
(80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de
la fecha en que el INTUR declare que dicha
Empresa ha entrado en operacin. Si el
proyecto est situado en una Zona Especial de
Planeamiento y Desarrollo Turstico, la


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exoneracin ser del noventa por ciento
(90%).Si el proyecto cualifica y est aprobado
adems bajo el Programa de Paradores, la
exoneracin ser del cien por ciento (100%).La
empresa tendr la opcin de diferir anualmente
y hasta por un perodo de tres (3) aos la
aplicacin e iniciacin del perodo de
exoneracin de diez (10) aos sobre dicho
impuesto.
5.1.6 Dentro del perodo concedido para las
exoneraciones, si la empresa decide hacer una
ampliacin y/o renovacin sustancial del
proyecto, el perodo de exoneracin se
extender por otros diez (10) aos, que se
contarn a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha
inversin y ampliacin.En este caso, el proyecto
de ampliacin se someter como si fuera un
nuevo proyecto, y la inversin mnima deber
ser superior al treinta y cinco por ciento (35%)
de la inversin aprobada y realizada
inicialmente.La extensin de exoneracin de los
impuestos se aplicar entonces, por un nuevo
perodo de diez (10) aos, al total de la
actividad turstica de la empresa en el proyecto.
5.1.7 Para estas empresas que invierten en
instalaciones tursticas que cumplan con los
criterios y normas especiales dictados bajo el
Programa auspiciado por el INTUR para
fomentar e impulsar la creacin de una red
nacional de Paradores de Nicaragua, se les
otorgarn gratuitamente incentivos especficos
de promocin y mercadeo elaborados por el
Instituto en la forma de publicidad y divulgacin
en ferias nacionales e internacionales,
impresos, panfletos y mapas, conexin a un


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eficiente sistema de reservaciones, promocin
en el internet, etctera.
5.1.8 Para los fines del cmputo de depreciacin
sobre los bienes, se proceder de conformidad
con la Ley de Concertacin Tributaria y su
reglamento.
5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten
inversiones en proyectos privados y/o pblicos, de
mejoras, promocin y capacitacin de la actividad
turstica, situados en las reas Protegidas del SINAP
designadas como Monumentos Nacionales e
Histricos, Parques Nacionales, Otras reas
Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos
de Inters Turstico y Cultural, y en la restauracin de
propiedades privadas que forman parte de los
Conjuntos de Preservacin Histrica, que el INTUR
en consenso con el MARENA y/o el INC
conjuntamente autoricen; que cumplan con las
normas arquitectnicas de conservacin histrica y
de proteccin ecolgica establecidas segn cada
caso y por la(s) correspondiente(s) institucin(es), y
cuya inversin mnima sea, en dlares o su
equivalente en moneda nacional:
Cien mil dlares (US $ 100.000.00) o su equivalente
en moneda nacional, incluyendo el valor del terreno y
de la estructura, en el caso de propiedades privadas
en Conjuntos de Preservacin Histrica.
Cuarenta mil dlares (US $ 40.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, para proyectos en
las reas protegidas del SINAP.
Cantidad en dlares o su equivalente en moneda
nacional, a determinar por INTUR para aportaciones
en proyectos de mejoras, promocin y capacitacin,
en reas pblicas dentro de los Conjuntos de


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Preservacin Histrica, en las reas del SINAP, y en
otros Sitios Pblicos de inters turstico.
Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el
proyecto.
En el caso de una restauracin parcial de una
propiedad situada en un conjunto de
Preservacin Histrica, es decir la mejora
externa y solamente de la fachada, pero que
incluye las mejoras previstas para la acera y el
sistema de iluminacin pblica previsto, y que
cumple con las normas del plan de restauracin
para el conjunto en cuanto a la fachada, y en
cuyo caso no se requiere una cifra mnima de
inversin, se otorgar una exoneracin del
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el
trmino de cinco (5) aos, contados a partir de
la fecha de certificacin por el INTUR y de la(s)
correspondiente(s) institucin(es).
5.2.2 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta de
las utilidades que son producto de una actividad
turstica autorizada por el INTUR o del alquiler a
terceros en propiedades restauradas en los
Conjuntos de Preservacin Histrica, durante
diez (10) aos, contados a partir de la fecha en
que el INTUR certifique que la obra ha sido
proyecto.
5.2.3 Exoneracin por una sola vez de los derechos e
impuestos de importacin y del Impuesto


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General al Valor (I.G.V) en la compra local de
materiales, equipos y repuestos que se utilicen
para construccin, restauracin y equipamiento
de la propiedad.
Los materiales y equipos a exonerarse se
deben de utilizar en la construccin y
equipamiento de los edificios que estn siendo
restaurados y se otorgar dicha exoneracin, si
estos artculos no se producen en el pas o no
se producen en cantidad o calidad suficiente.
(I.G.V) aplicable a los servicios de
diseo/ingeniera y construccin.
exoneraciones, si las personas quieren obtener
una extensin de las mismas, debern
solicitarlo al INTUR.Se har entonces una
inspeccin del lugar para constatar el estado y
las condiciones actuales de restauracin de la
propiedad y para determinar las mejoras
exigidas por el INTUR en consenso con las
otras instituciones que corresponden, para
obtener una extensin de la exoneracin de
acuerdo al Reglamento de Conjuntos de
Preservacin Histrica.Se le conceder un
plazo de tiempo para ejecutar las mejoras
requeridas, y una vez completadas las mismas,
si cumplen las condiciones establecidas, se
otorgar una extensin del Impuesto Sobre
Bienes Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre
la Renta, por un perodo adicional de diez (10)
aos.
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinin del
INTUR, con las normas arquitectnicas y de
conservacin histrica establecidas para los


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Conjuntos de Preservacin Histrica, por parte
de los beneficiarios dar lugar a la suspensin
inmediata de todas las exoneraciones
concedidas, y a posibles otras sanciones, de
acuerdo a los trminos que establezca el
Reglamento de esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o
jurdicas que decidan participar
econmicamente en la realizacin de proyectos
de inters pblico tales como para restauracin
o mantenimiento e iluminacin de monumentos
y edificios, parques municipales, museos,
parques arqueolgicos, en los Monumentos
Nacionales e Histricos, Parques Nacionales y
otras reas Protegidas de Inters Turstico, en
sitios pblicos de inters Turstico y Cultural, en
los Conjuntos de Preservacin Histrica, as
como en proyectos para la promocin y
capacitacin en el desarrollo de la actividad
turstica, que han sido aprobados por el INTUR
en concertacin con el INC y/u otros Entes
pertinentes del Estado y Municipios, y en cuyos
casos la inversin mnima ser establecida por
el INTUR, se podr considerar como gasto
deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto
total invertido en tales obras, con la certificacin
correspondiente del INTUR en cuanto al monto
de la inversin y a la fecha de realizacin y
terminacin del proyecto.
5.3 A las empresas de Transporte Areo, cuya
contribucin a la funcin turstica est certificada por
el INTUR, la exoneracin de los derechos e
impuestos a la importacin, del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto
que recaiga en la compra de:


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5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y
helicpteros. nicamente podrn hacer uso de
este incentivo, aquellas empresas cuya base de
operaciones est ubicada dentro del territorio
nacional y cuya contribucin a la funcin
turstica est certificada por el INTUR.
5.3.2 Material promocional, publicitario y papelera
del uso exclusivo de la empresa de transporte
areo.
5.3.3. Equipos necesarios para la atencin de los
servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviacin de cualquier clase.
5.3.5. Materiales y equipos de informtica y
telecomunicacin.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores,
turbinas, y todo tipo de repuestos mecnicos,
equipos de navegacin area, y otros equipos u
objetos que se destinen o utilicen solo en
relacin con el funcionamiento, reparacin y
mantenimiento de las aeronaves que participen
en la Actividad Turstica de Transporte Areo.
Se incluyen tambin las plizas de seguros
constituidas sobre aeronaves o motores.
5.3.7 Compra local de comida y bebidas no
alcohlicas y dems productos que son
destinados para su distribucin, de manera
gratuita, a los pasajeros para su consumo
durante los vuelos.
5.4 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen
a las actividades del Transporte Acutico:
5.4.1 Exoneracin de los Derechos e Impuestos a la
Importacin y del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) en caso de compra local, de


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embarcaciones nuevas de ms de doce (12)
plazas, y de accesorios nuevos que se utilizan
para el transporte martimo colectivo de
pasajeros.
5.4.2 Exoneracin por una sola vez, de los Derechos
e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.), para la importacin de hidronaves,
yates, veleros, lanchas de pesca, aperos de
pesca y embarcaciones para fines recreativos y
accesorios para el deporte acutico. (Tales
como planchas de surf y vela, eskis y equipos
de buceo)
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de
cualquier otra contribucin nacional o municipal,
en concepto de arribo y fondeo para los yates
de turismo que visiten los puertos de
Nicaragua, cuya estada no exceda de noventa
(90) das, y cruceros que transporten turistas a
travs de los puertos nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al pas
a travs de cruceros y no pernoctan estarn
exentos del pago de la tarjeta de turismo y de
cualquier otro impuesto por ingresar al pas.

5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo
Interno y Receptivo (Agencias de viaje), (Tours
Operadores) y Transporte Colectivo Turstico-
Terrestre.
5.5.1 Exoneracin de los derechos e impuestos de
(I.G. V.) de vehculos nuevos o usados en
perfecto estado mecnico como buses,
microbuses de doce (12) pasajeros o ms; de
vehculos nuevos de doble traccin y de ms de


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seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si
los mismos son utilizados exclusivamente por
Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que
son especializados en la operacin de caza y
aventura; y de material promocional y
publicitario, siempre y cuando las empresas
hayan sido acreditadas por el INTUR y los
vehculos sean declarados por el INTUR
necesarios para la debida operacin de dicha
actividad, previa opinin favorable del Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico.
5.5.2 Exoneracin de derechos e impuestos a la
(I.G.V), en la adquisicin de equipos de
informtica y sus accesorios.El mismo
tratamiento se otorgar a los equipos de
telecomunicacin o cualquier otro que tenga
relacin directa y necesaria con el servicio de
turismo interno y receptivo.
(I.G.V) en la adquisicin de armas de fuego
para cacera, municiones y avos para la pesca
deportiva.
5.5.4 Exoneracin de los derechos e impuestos a la
importacin de botes para la pesca deportiva.

5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de
Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya inversin
mnima, incluyendo el valor del terreno sea de Cien
mil dlares (US$100,000.00) o su equivalente en
moneda nacional en el rea urbana de Managua, y
de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la


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Repblica. Para las PYMES tursticas que hayan
acreditado tal categora ante el INTUR, estos montos
mnimos de inversin sern reducidos en un 40%
siempre y cuando obtengan el sello de calidad por
parte del INTUR.
En el caso de los casinos, para poder optar a los
beneficios de la presente Ley estos debern estar
situados nica y exclusivamente, en el conjunto de
hoteles de cien (100) o ms habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos,
bares y discotecas, que ya se encuentren
establecidos y prestando servicios y que cumplen con
los siguientes requisitos, tambin sern beneficiados
con los incentivos que otorga esta Ley:
a) Que realicen una inversin del 35% del valor
actual de sus instalaciones.
b) Que posean el ttulo-licencia y sello de calidad
del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podr ser menor al 35%
de la inversin mnima establecida para la actividad.
5.6.1 Exoneracin de derechos de impuestos de
(I.G.V) en la compra local de los materiales de
construccin y de accesorios fijos de la
edificacin.
Los materiales y accesorios a exonerarse
deben utilizarse en la construccin y
equipamiento de las instalaciones y se otorgar
si estos artculos no se producen en el pas, o
no se producen en cantidad o calidad
suficiente.


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(I.G.V) en la compra local de enseres, muebles,
equipos, lanchas y/o vehculos automotores de
doce (12) pasajeros o ms, nuevos o usados en
perfecto estado mecnico y de carga que sean
declarados por el INTUR necesarios para
establecer y operar la actividad turstica, y en la
compra de equipos que contribuyan al ahorro
de agua y energa, y de aquellos necesarios
para la seguridad del proyecto, por el trmino
de diez (10) aos contados a partir de la fecha
en que el INTUR declare que dicha empresa ha
entrado en operacin.
Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha empresa ha entrado
en operacin.Esta exoneracin cubrir
nicamente los bienes inmuebles propiedad de
la empresa que son utilizados exclusivamente
en la actividad turstica.
(I.G.V) de los servicios de diseo/ ingeniera y
de construccin.
5.6.5 Para los fines de cmputo de depreciacin
sobre los bienes inmuebles, se proceder de
conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria
y su Reglamento.
5.6.6 Para estas empresas que invierten en
instalaciones tursticas, que cumplan con los
criterios y normas especiales auspiciado por el
INTUR para fomentar e impulsar la creacin de
una Red Nacional de Mesones de Nicaragua
que se dediquen a la aficin y/o gastronoma de
cocina tradicional y regional, se les otorgarn
gratuitamente incentivos especficos de


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promocin y mercadeo elaborados por el
Instituto en la forma de publicidad y divulgacin
en ferias nacionales e internacionales impresos,
panfletos y mapas, promocin en el internet,
etctera.
5.6.7 Si el proyecto cualifica y est aprobado bajo el
Programa de Mesones de Nicaragua, recibir
adems, exoneracin parcial del ochenta por
ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por
el trmino de diez (10) aos, contados a partir
de la fecha en que el INTUR declare que dicha
empresa ha entrado en operacin. Si el
Proyecto est situado en una Zona Especial de
exoneracin ser del cien por cien (100%). La
empresa tendr la opcin de diferir anualmente
y hasta por un perodo de tres (3) aos la
aplicacin e iniciacin del perodo de
exoneracin de diez (10) aos sobre dicho
impuesto.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional
realicen actividades de filmacin de pelculas de largo
metraje, que tengan carcter internacional, de
eventos artsticos, deportivos y otros de naturaleza
internacional y de beneficio general para el turismo,
que sean transmitidas al exterior, que promuevan el
turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas que
inviertan en la organizacin de seminarios,
convenciones y congresos tursticos.
5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta
derivado de las ganancias de dicha produccin
o evento.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o
municipal que regule la produccin o el evento.


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5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e
impuestos de importacin, contribucin,
gravamen tasas o derechos de cualquier clase
que recaigan sobre la introduccin de equipos,
tiles, repuestos, material tcnico que la
empresa de comunicacin y produccin
introduzca para la transmisin a otros pases y
de todo el material que se utilice durante el
evento, los cuales debern ser re-exportados al
terminar la actividad.
5.7.4 Exoneracin de Impuesto Sobre la Renta a los
deportistas y artistas nacionales y extranjeros,
que participen en dichas producciones y
eventos.
5.7.5 Para el caso especfico de seminarios,
convenciones y congresos tursticos, se les
exonerar del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.), en la adquisicin y/o elaboracin de
papelera e impresiones promocionales propias
del evento.
5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen
al arrendamiento de vehculos terrestres, areos y/o
acuticos a turistas, debidamente autorizados por el
INTUR:
5.8.1 Exoneracin cada dos (2) aos de los Derechos
e Impuestos de Importacin, excepto el I.V.A.,
para la adquisicin de vehculos nuevos,
terrestres, areos y/o acuticos destinados para
arrendar exclusivamente a turistas. Estos
vehculos sern debidamente identificados con
el distintivo que extender el INTUR, sin
perjuicio de la documentacin que le
corresponda al Ministerio de Transporte e
Infraestructura, a la Direccin Nacional de
Trnsito, u otros Entes afines, y sern


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prendados por un perodo no mayor a dos (02)
aos.
5.8.2 Exoneracin cada dos (2) aos de derechos e
impuestos a la importacin del Impuesto
General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de
computadoras, sus accesorios y dems equipos
de telecomunicacin que se utilicen en las
operaciones propias de las empresas de
arrendamiento de vehculos.
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y
Equipamientos Tursticos Conexos, que su
contribucin a la funcin turstica es evidente y
certificada por INTUR, y cuya inversin mnima por
proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en
dlares o su equivalente en moneda nacional:
Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o
su equivalente en moneda nacional, en el rea
urbana de Managua.
Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente
en moneda nacional, en el resto de la Repblica.
Si dicha inversin se realiza en un proyecto a
desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican
bajo la presente Ley como inversiones en la actividad
turstica hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos y
conjuntos histricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de
alimentos, bebidas y diversiones (Art. 5.6 supra),
dicha inversin mnima de Doscientos cincuenta mil
dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el rea urbana de Managua y
de Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su
equivalente en moneda nacional, fuera de Managua,
se aplica al conjunto de la inversin.


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(I.G.V) por el trmino de diez (10) aos, en la
adquisicin de los materiales, equipos y
accesorios necesarios para la construccin,
equipamiento y desarrollo de la actividad
turstica, en la adquisicin de vehculos
automotores destinados exclusivamente para el
uso de la actividad turstica previa autorizacin
del INTUR, y en la compra de equipos que
contribuyen al ahorro de agua y energa, y de
aquellos necesarios para la seguridad del
proyecto.
Los materiales y accesorios a exonerarse
deben utilizarse en la construccin y
establecimiento de las actividades y
equipamiento tursticos y se otorgar si estos
artculos no se producen en el pas, o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido
proyecto.
(I.G.V) aplicable a los servicios de diseo/
ingeniera y construccin.
5.9.4 Exoneracin parcial del ochenta por ciento
(80%) del Impuesto Sobre la Renta por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de
la fecha en que el INTUR declare que la
empresa ha entrado en operacin.Si el proyecto
est situado en una Zona Especial de
exoneracin ser del noventa por ciento (90%).


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Si la actividad turstica conexa se est
desarrollando bajo el programa de Paradores
de Nicaragua la exoneracin ser del cien por
ciento (100%).La empresa tendr la opcin de
diferir anualmente y hasta por un perodo de
tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del
perodo de exoneracin de diez (10) aos sobre
dicho impuesto.
exoneraciones, si la empresa decide hacer una
ampliacin y/o renovacin sustancial del
proyecto, el perodo de exoneracin se
extender por otros diez (10) aos, que se
contarn a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha
inversin y ampliacin. En este caso, el
proyecto de ampliacin se someter como si
fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima
deber ser superior al treinta y cinco por ciento
(35%) de la inversin aprobada y realizada
inicialmente.La extensin de exoneracin de los
impuestos se aplicar entonces, por el nuevo
perodo de diez (10) aos, al total de la
actividad turstica de la empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los
impuestos de cualquier clase o denominacin
que recaigan sobre el uso de los muelles o
aeropuertos construidos por la empresa. Estas
facilidades podrn ser utilizadas en forma
gratuita por el Estado.
5.9.7 Para los fines de cmputo de depreciacin
sobre los bienes inmuebles, se proceder de
conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria
y su Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen


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a las actividades para el Desarrollo de las Artesanas
Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en
Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica
y del baile folclrico y la produccin y venta de
impresos, obras de arte manuales y Materiales de
Promocin Turstica:
(I.G.V) en la adquisicin de materiales y
productos grficos e impresos para la
promocin del turismo, y de los materiales y
equipos utilizados exclusivamente para la
produccin de artesanas, tales como hornos,
esmaltes, hilo usado para las hamacas,
mimbre, equipos de carpintera y para esculpir
la piedra, equipos y utensilios especializados
en la fabricacin o el uso tradicional de coches
y berlinas tirados por caballos, y equipos e
instrumentos musicales utilizados
exclusivamente para la produccin de eventos
folklricos y de msica tpica, previa
autorizacin conjunta del INTUR.
Los materiales y equipos a exonerarse deben
utilizarse en la produccin de dichas
artesanas y eventos, y se otorgar dicha
exoneracin si estos artculos no se producen
en el pas, o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
5.10.2 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) sobre la venta de artesanas
elaboradas por el artesano que las vende,
cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los
trescientos dlares (US $ 300.00) o su
equivalente en moneda nacional.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor


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Agregado (I.V.A.) se otorgar tambin sobre
las ventas por personas naturales o jurdicas
que se dediquen exclusivamente a la venta y
reventa de artesanas nacionales hechas a
mano, cuyo precio unitario de venta no
sobrepasa los trescientos dlares
(US$300.00) o su equivalente en moneda
nacional, con la condicin de que inviertan un
mnimo de Treinta mil dlares (US$30,000.00)
o su equivalente en moneda nacional en las
instalaciones, incluyendo valor del terreno y
edificacin, gastos para mejoras a la
propiedad y para la compra del inventario
inicial de artesanas, o su equivalente en
moneda nacional para la creacin de
comercios exclusivamente dedicados a la
venta de dichas artesanas.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) tambin se extiende, sin
lmite en cuanto a precio facturado, a la
fabricacin y rehabilitacin de coches y
berlinas tirados por caballos y al producto de
otras industrias tradicionales aprobadas por el
INTUR, y a la venta de eventos de msica
tpica tradicional y de bailes folklricos por
artistas individuales o agrupados.
Esta exoneracin contar con respecto a los
artesanos y artistas o grupos de artistas en
actividades folklricas, a partir de la fecha en
que dichos artesanos, artistas o grupos hayan
sido inscritos en el Registro de Artesanos y
de las Industrias Tradicionales y en el
Registro de Msica Tpica y del Baile
Folklrico del INC. Con respecto a centros
para la comercializacin de las artesanas, la
exoneracin se otorga por un perodo de diez


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(10) aos, contados a partir de la fecha en que
el INTUR certifique que se cumpli con el
requisito de inversin mnima inicial y que ha
empezado la operacin del negocio.
La exoneracin est condicionada a que
ninguna artesana con un precio individual de
ms de Trescientos dlares (US $ 300.00), o
su equivalente en moneda nacional sea
vendida directamente por el artesano que la
elabora o vendida por la persona natural o
jurdica que la revende.
Inmuebles (I.B.I.) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que
dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido
inscritos en el Registro de Artesanos y de las
Industrias Tradicionales y en el Registro de
Msica Tpica y del Baile Folklrico del INC;
con respecto a los centros para la
comercializacin de las artesanas, a partir de
la fecha en que el INTUR haya certificado que
el proyecto ha sido completado.
(I.G.V) aplicable a servicios de
diseo/ingeniera y construccin, y a los
servicios de produccin y distribucin de
productos grficos, impresos y materiales para
la promocin del turismo, aprobados por el
INTUR.
5.10.5 Exoneracin completa del Impuesto Sobre la
Renta, de acuerdo a las utilidades que deriven
de su oficio los artesanos, talleres de
industrias tradicionales, y artistas de la msica
y del baile, por el perodo a partir de la fecha
de inscripcin de ellos en los Registro del INC;


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y exoneracin parcial del ochenta por ciento
(80%) del Impuesto sobre la Renta para las
personas y empresas que se dediquen al
negocio de venta de artesana, por el trmino
de diez (10) aos, contados a partir de la
fecha en que el INTUR declare que dicha
actividad ha entrado en operacin.
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los
artesanos que dejan de vender sus propias
producciones directamente y exclusivamente,
o por parte de los negocios que venden
artesanas y otros artculos que no son de
origen nicaragense ni hechos a mano, dar
lugar a la suspensin inmediata y permanente
de todas las exoneraciones concedidas, as
como a exclusin definitiva del Registro de
Artesanos del INC; y a otras posibles
sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.

Art. 295 Adicin al artculo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas
Francas Industriales de Exportacin.
Adicinese el numeral 9 al artculo 20 del Decreto N
o
. 46-
91, Zonas Francas Industriales de Exportacin, que ya
adicionado se leer as:
Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas,
gozarn de los siguientes beneficios fiscales:
1. Exencin del 100% durante los primeros diez aos de
funcionamiento, y del 60% del undcimo ao en
adelante, del pago del impuesto Sobre la Renta
generada por sus actividades en la Zona. Esta
exencin no incluye los Impuestos por ingresos
personales, salarios, sueldos o emolumentos
pagados al personal nicaragense o extranjero que
trabaje en la empresa establecida en la Zona, pero s


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incluye los pagos a extranjeros no residentes por
concepto de intereses sobre prstamos, o por
comisiones, honorarios y remesas por servicios
legales en el exterior o en Nicaragua, y los de
promocin, mercadeo, asesora y afines, pagos por
los cuales esas empresas no tendrn que hacer
ninguna retencin.
2. Exencin del pago de Impuestos sobre enajenacin
de bienes inmuebles a cualquier ttulo inclusive el
Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso,
siempre que la empresa est cerrando sus
operaciones en la Zona, y el bien inmueble contine
afecto al rgimen de Zona Franca.
3. Exencin del pago de Impuestos por constitucin,
transformacin, fusin y reforma de la sociedad, as
como tambin del Impuesto de Timbres.
4. Exencin de todos los Impuestos y derechos de
aduana y de consumo conexos con las
importaciones, aplicables a la introduccin al pas de
materias primas, materiales, equipos, maquinarias,
matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y
accesorios destinados a habilitar a la Empresa para
sus operaciones en la Zona; as como tambin los
impuestos aplicables a los equipos necesarios para la
instalacin y operacin de comedores econmicos,
servicios de salud, asistencia mdica, guarderas
infantiles, de esparcimiento, y a cualquier otro tipo de
bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del
personal de la empresa que labore en la Zona.
5. Exencin de Impuestos de aduana sobre los equipos
de transporte, que sean vehculos de carga,
pasajeros o de servicio, destinados al uso normal de
la empresa en la Zona. En caso de enajenacin de
estos vehculos a adquirentes fuera de la Zona, se
cobrarn los Impuestos aduaneros, con las rebajas


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que se aplican en razn del tiempo de uso, a las
enajenaciones similares hechas por Misiones
Diplomticas u Organismos Internacionales.
6. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o
selectivos de consumo.
7. Exencin total de Impuestos municipales.
8. Exencin total de Impuestos a la exportacin sobre
productos elaborados en la Zona.
9. Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre
compras locales.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este
artculo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa
Usuaria de la Zona Franca deber mantener un nmero
razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al
presentar su solicitud de admisin a la Zona, y mantener
tambin razonablemente los mismos salarios y
prestaciones sociales que ofreci. En todo caso, las
Empresas Usuarias estarn sujetas a los derechos
laborales consagrados en la Constitucin Poltica de
Nicaragua, al Cdigo Laboral vigente, a las Resoluciones
Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT
suscritos y ratificados por Nicaragua, y las dems leyes de
la Repblica de Nicaragua.

TTULO XIII
DEROGACIONES


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Art. 296 Derogaciones.
Derguense las disposiciones siguientes:
1. Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente
y Alcoholes del 23 junio de 1945, publicado en La
Gaceta N
o
. 136 del 30 de Junio de 1945, as como
sus reformas;
2. El literal g) del artculo 2 de la Ley N
o
. 180, Ley
Especial de Valorizacin de Bonos dePagos por
Indemnizacin, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, N
o
. 141 del 28 de julio de 1994;
3. Ley N
o
. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, N
o
. 82 del 6 de mayo de 2003;
4. Los artculos 38 y 48, de la Ley N
o
. 462, Ley de
Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del
Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N
o
. 168 del 4 de septiembre del ao 2003;
5. El Acuerdo Ministerial N
o
. 22-2003, publicado en La
o
. 174 del 12 de de
septiembre del ao 2003 y sus reformas;
6. Todo tributo, regional interno o municipal que grave
los ingresos por exportaciones de bienes y servicios,
con excepcin del Impuesto de Matrcula contenido
en el Decreto N
o
. 455, Plan de Arbitrios Municipal,
o
. 144 del 31
de Julio de 1989 y el Decreto N
o
. 10-91, Plan de
Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La
o
. 30 del 12 de febrero de
1991; y


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7. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios
financieros y los servicios inherentes a la actividad
financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento
financiero, excepto el Impuesto de Matrcula
contenido en el Decreto N
o
. 455, Plan de Arbitrios
Municipal y en el Decreto N
o
. 10-91, Plan de Arbitrios
del municipio de Managua.

TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

TTULO XIII
DEROGACIONES

XIII de la LCT, que se refieren a la derogacin de leyes y
otras disposiciones que se le opongan.

Art. 206 Efecto de las derogaciones.
Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a
las leyes derogadas por el art. 296 de la LCT, a partir que
sta entr en vigencia quedaron sin efecto para todos los
casos contemplados en dichas leyes, reglamentos y
disposiciones administrativas, con las excepciones que
expresamente ha dispuesto la LCT.


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Captulo I

Art. 207 Matrcula municipal.
Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la LCT, la
matrcula municipal es la renovacin anual de la
autorizacin de los negocios para realizar sus actividades
econmicas durante el perodo que, de acuerdo con los
Planes de Arbitrios vigentes, estn matriculados ante las
Alcaldas en que tengan establecimientos comerciales, a
las que les pagarn la matricula sobre los ingresos que
generen dichos establecimientos.
La derogacin del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no
comprende los tributos municipales o locales que graven
los ingresos diferentes de los ingresos de exportacin.
Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de
concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley No.
387, Ley Especial sobre exploracin y explotacin de
Minas.

Art. 208 Exclusin del pago de tributos.
Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a
esta actividad que conforme el numeral 7 del art. 296 de la
LCT estn afectos al pago de matrcula municipal, ante las
Alcaldas en que tengan establecimientos comerciales, a

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Disposiciones Transitorias

Art. 297 Normalizacin de devoluciones y acreditaciones.
Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y
el desarrollo econmico del pas, la Administracin
Tributaria, durante el transcurso del ao 2013, mejorar el
proceso de devoluciones y acreditaciones, que permita
agilizar los trmites hasta su completa normalizacin.

Art. 298 Prrroga de exoneraciones a sectores productivos.
Prorrguense hasta el 31 de diciembre del ao 2014, las
exoneraciones a los sectores productivos contempladas en
el artculo 126 de la Ley N
o
. 453, Ley de Equidad Fiscal y
las que les pagarn la matricula sobre los ingresos que
generen dichos establecimientos, con exclusin del pago
de cualquier otro impuesto, tasa o contribucin especial,
municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan
gravado los referidos ingresos por servicios financieros.
La derogacin del numeral 7 del art. 296 de la LCT, no
comprende los tributos municipales o locales que graven
los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de
servicios financieros y los inherentes a esa actividad.

TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

XIV de la LCT, que se refieren a sus disposiciones
transitorias y finales.

Captulo I
Disposiciones Transitorias

Art. 210 Retenciones a cuenta.
Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de
la LCT y este Reglamento, debern ser enteradas a la
Administracin Tributaria en el plazo y forma que establece
este Reglamento. Dichas retenciones constituyen un
crdito tributario para el retenido.

Art. 211 Devoluciones y acreditaciones.

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sus reformas, as como sus disposiciones reglamentarias,
administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta
prrroga, la Administracin Tributaria y Aduanera debern
preparar las condiciones, tcnicas, materiales,
procedimentales y de coordinacin con otras instituciones
pblicas para la implementacin del nuevo sistema
establecido en el artculo 274 de la presente Ley.

Art. 299 Prrroga a instituciones estatales.
Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las
exoneraciones al Estado, sus instituciones y dems
organismos estatales, contempladas en el artculo 123 de
la Ley N
o
. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as
como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y
listas taxativas vigentes.Durante esta prrroga, la
Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las
condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de
coordinacin con otras instituciones pblicas para la
implementacin del nuevo sistema establecido en el

Art. 300 Perodo fiscal transitorio.
El perodo fiscal ordinario en curso 2012-2013, que
concluir el prximo 30 de junio de 2013, se cortar al 31
de diciembre de 2012, a fin de que todos los contribuyentes
que operen con este perodo fiscal o con otro que pudiere
concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre
de 2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En
consecuencia, los contribuyentes que se encuentren
comprendidos en esos perodos en curso, debern
cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus
declaraciones de IR por el semestre o el perodo en meses
que vayan a extenderse despus del 1 enero de 2013, todo
con el propsito de que a partir del 1 de enero de 2013
En cumplimiento de los arts. 66, 140, 181 y 297 de la LCT,
la Administracin Tributaria implementar los
procedimientos de agilizacin de las devoluciones y
acreditaciones, los cuales publicar para la efectiva
aplicacin de las solicitudes o reclamos que en esta
materia presenten los contribuyentes.

Art. 212 Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del
IVA y a sectores productivos.
Para efectos del art. 127 de la LCT, mientras no se emita el
nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que
establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus
procedimientos, en lo que no se opongan a la LCT, se
aplicarn los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales
vigente de conformidad con la Ley No. 453, Ley de
Equidad Fiscal y sus reformas.

Para efectos del art. 298 de la LCT, mientras no se emita el
nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista
taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los
sectores productivos, se aplicarn los Acuerdos
Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con
la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas,
hasta el 31 de diciembre del ao 2014, estn vigentes.


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comiencen a declarar su IR anual con el nuevo perodo
ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su
perodo en curso al 31 de diciembre de 2012, debern
declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con
las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su
Reglamento, en lo que fuere aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su perodo
fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada ao,
deber solicitar a la Administracin Tributaria mantenerse
en su perodo fiscal especial, fundamentando su solicitud.

Art. 213 Perodo fiscal transitorio.
Para efectos de los arts. 50 y 300 de la LCT, y del art. 37
de este Reglamento, se establece:
1. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia
de la LCT, deseen continuar pagando y declarando
con su mismo perodo especial, debern solicitarlo por
escrito a la Administracin Tributaria, antes del 31 de
enero de 2013;
de la LCT y que tenan perodo fiscal julio-junio, y
deseen conservarlo, debern someter su solicitud o
notificar en el caso del sector agrcola, a la
Administracin Tributaria para su consideracin, en el
plazo indicado en el numeral 1 de este artculo;
de la LCT tenan perodo fiscal julio-junio u otro distinto
y pasen al nuevo perodo fiscal ordinario enero-
diciembre, procedern de la siguiente forma:
a. Si son personas asalariadas, procedern conforme
lo dispuesto en el art. 301 de la LCT;
b. Si son personas jurdicas, deben realizar un cierre
contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar
el IR conforme lo establece la Ley de Equidad
Fiscal y sus reformas; y
c. Si son personas naturales con actividades

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econmicas, deben realizar un cierre contable y
fiscal al 31 diciembre de 2012, y para calcular su
IR a pagar procedern de la forma siguiente:
i. Renta neta promedio mensual: la renta neta
de este perodo se dividir entre el nmero
de meses trascurridos entre el inicio de su
periodo fiscal y el 31 de diciembre;
ii. Renta neta anual estimada: la renta neta
promedio mensual se multiplicar por doce
meses;
iii. IR anual estimado: a la renta anual estimada
se le aplicar la tabla progresiva conforme el
numeral 2 del art. 21 de la Ley de Equidad
Fiscal y sus reformas;
iv. IR mensual estimado: el IR anual estimado
se dividir entre doce meses; y
v. IR a pagar perodo cortado: el IR mensual
estimado se multiplicar multiplicado por el
nmero de meses trabajados entre el inicio
de su periodo fiscal y el 31 de diciembre.
4. El plazo para declarar y pagar para todos los
contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de
diciembre de 2012, se vence el 31 de marzo del ao
2013;
5. Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2
de este artculo, que hayan sido autorizados por la
Administracin Tributaria para continuar pagando y
declarando en perodos fiscales especiales, no estarn
obligados a liquidar el IR del perodo transitorio, como
se indica en los numerales 3 y 4 del presente artculo;
6. Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 382,
Ley de Admisin Temporal para Perfeccionamiento
Activo, y que cambiarn su perodo fiscal para la

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Art. 301 Liquidacin del IR de los asalariados.
El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas
gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012, ser
calculado con base en una proyeccin anual de sus rentas
brutas y sus deducciones permitidas. A la renta gravable
proyectada, se le aplicar la tarifa progresiva establecida
en el numeral 3 del artculo 21 de la Ley N
o
. 453, Ley de
Equidad Fiscal. Ese resultado se dividir entre doce (12) y
el cociente se multiplicar por el nmero de meses
laborados durante el segundo semestre del ao 2012,
declaracin y pago del IR, tendrn 30 das a partir del
1 de enero de 2013, para notificar a la Administracin
Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a
depreciacin acelerada, conforme las normas vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2012; y
7. Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al
31 de diciembre de 2012, cuyos costos de ventas y
renta neta estn determinadas por inventarios,
pondrn a disposicin de la Administracin Tributaria
cuando sta la requiera como soporte a la declaracin
ajustada a esa fecha, un listado de sus inventarios de
productos terminados, productos en proceso, de
materia prima y de materiales y suministros, valuados
de conformidad con el mtodo utilizado por el
contribuyente, de acuerdo con el art. 44 de la LCT.
Los contribuyentes que en lugar de sistema de
inventario perpetuo lleven sistema de inventario
pormenorizado, cuyo costo de ventas se determina por
diferencia de inventarios, debern levantar inventario
fsico de sus mercancas, cuyo listado pondrn a
disposicin de la Administracin Tributaria.

Art. 214 Declaraciones por categora de rentas.
Para efectos del art. 300 de la LCT, todos los
contribuyentes obligados a presentar declaracin del
perodo transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012, a
partir de la vigencia de la LCT, debern declarar, liquidar y
pagar el IR que corresponda a la categora de renta de la
actividad a la que se dedica, conforme lo dispuesto en el
art. 3 de la LCT. En consecuencia, en sus declaraciones
debern reflejar las actividades a las que se dedican,
segn su actividad econmica principal corresponda a IR
de actividades econmicas, a rentas de capital o de
ganancias y prdidas de capital. En la misma forma

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siendo el ltimo resultado el IR de ese semestre.Dicho IR
no podr ser devuelto, salvo en casos de clculos
indebidos de parte del empleador comprobado por la

Art. 302 Excepcin del pago mnimo al perodo fiscal del ao
2012.
La excepcin dispuesta en el numeral 8 del artculo 59 de
la presente Ley, ser aplicable al perodo fiscal que cierra
al 31 de diciembre del ao 2012.

Art. 303 Aplicacin de precios de transferencia.
Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo I
de la presente Ley, referida a precios de transferencia,
sern aplicables a partir del 1 de enero del ao 2016.

Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos.
Todas las obligaciones tributarias causadas durante la
vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que
estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la
cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas
disposiciones y las normas reglamentarias y
administrativas correspondientes.
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de
la presente Ley, y que estn pendientes de reconocerse
por parte de la Administracin Tributaria, se reconocern
de conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se
originaran dichos derechos.

procedern los contribuyentes que tengan autorizados
perodos especiales, incluidos aquellos con perodo fiscal
de ao calendario.


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Art. 305 Promociones y bonificaciones del ISC.
El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados
a los responsables recaudadores del ISC al entrar en
vigencia esta Ley, se mantendr durante el ao 2013 y la
diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%)
establecido en el artculo 163, ser disminuido
proporcionalmente, segn corresponda, en los aos 2014,
2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el
porcentaje del cinco por ciento (5%), en el ao 2017.

Art. 306 Crdito tributario del 1.5%.
Todos los productores o fabricantes de bienes exportables,
tendrn derecho al crdito tributario del uno y medio por
ciento (1.5%) establecido en el artculo 273 de la presente
Ley, sin necesidad de requerir autorizacin previa, por lo
que les ser aplicable de forma automtica el calendario y
regulaciones establecidos en dicho artculo, para continuar
gozando de ese beneficio.

Art. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.
Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas
espirituosas y licores dulces o cordiales, el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico convocar en el transcurso del
ao 2013 a los representantes de esa industria, con el
objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a
explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la
evasin y el contrabando y garanticen la recaudacin
tributaria.

Art. 308 Telefona celular.
Para continuar facilitando la comunicacin y ampliar la

Art. 215 Reconocimiento de obligaciones y derechos.
Para efectos del art. 304 de la LCT, se dispone
1. Los actos jurdicos relativos a enajenacin de bienes
inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia
de la LCT, que consten en escritura pblica y se inicie
su proceso de inscripcin ante la autoridad competente
durante los primeros seis meses del ao 2013,
quedarn afectos al pago de los impuestos y aranceles
vigentes en la fecha que se hubieren celebrado; y
2. Los derechos del contribuyente cuya reclamacin
hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la
LCT, si proceden, sern reconocidos por la
Administracin Tributaria siempre que no estuvieren
prescritos y que tal situacin constare en el expediente
del caso.


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cobertura de banda ancha, el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico convocar en el transcurso del ao 2013 a
los representantes de las empresas telefnicas, con el
objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos
receptores y del resto de sus tributos.

Captulo II
Disposiciones Finales

Art. 309 Concertacin tributaria.
Cuando la recaudacin tributaria presente un desempeo
muy positivo como resultado de la implementacin de la
presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad
econmica, podr adelantarse el perodo y velocidad de las
rebajas de las alcuotas del IR a las rentas de actividades
econmicas y rentas del trabajo. De forma contraria, de
presentarse una reduccin significativa de la recaudacin
debido a dificultades en la implementacin de las medidas
establecidas en la presente Ley o como consecuencia de
un deterioro de la actividad econmica, se podrn
postergar las rebajas de estas alcuotas.Todo esto se
decidir en un marco de concertacin tributaria como el
que dio origen a la presente Ley, para su posterior
aprobacin por la Asamblea Nacional.

Art. 310 Sujecin a esta Ley.
Todas las disposiciones legales que se incluyeron,
modificaron o reformaron por la Ley N
o
. 453, Ley de
Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no se opongan a
la presente Ley, quedan vigentes por estar incorporadas en
sus respectivas Leyes y Decretos.

Art. 216 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.
En correspondencia con lo establecido en el art. 307 de la
LCT, y para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el
prrafo segundo del art. 126 de la LCT, hasta el
establecimiento del nuevo sistema impositivo para las
bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, se
continuar tributando sobre la base imponible conforme las
normas anteriores a la vigencia de la LCT.

Captulo II

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Art. 311 Beneficio al consumidor de energa elctrica domiciliar.
Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones
especiales para el cobro del IVA, de conformidad a la Ley
N
o
. 785, Ley de Adicin de literal m) al artculo 4 de la Ley
N
o
. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 39 del 28 de febrero del ao
2012.

Art. 312 Fiscalizacin conjunta.
Las inspecciones y fiscalizaciones, as como las auditoras
tributarias y aduaneras, podrn ser realizadas de forma
conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y
Aduanera. El procedimiento y resultados de estas
auditoras debern realizarse conforme la legislacin
tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento general
para la ejecucin de estas auditoras ser indicado en el

Art. 313 Inscripcin automtica.
Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes
retenedores del IR inscritos en la Administracin Tributaria
a la entrada en vigencia de la presente Ley, quedarn
automticamente inscritos como tales, excepto los no
obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones de
la presente Ley.
Asimismo, quedarn automticamente inscritos los
anteriores responsables recaudadores del ISC como
responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV.

Art. 314. Vigencia temporal de los incentivos forestales.
Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley N
o
.
462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo
Disposiciones Finales

Art. 217 Clasificacin arancelaria.
Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT,
estn sujetas a las modificaciones o enmiendas a la
Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas, incluidas sus Notas
Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el
Consejo de Cooperacin Aduanera o por el Consejo de
Ministros de la Integracin Econmica a propuesta del
Grupo Tcnico Arancelario Centroamericano, en apego al
Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano.

Art. 218 Disposicin final.
Las disposiciones de la LCT no reguladas en este
Reglamento, sern normadas posteriormente en funcin de
la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma
LCT.

Art. 219 Publicacin.
El presente Reglamento ser publicado en La Gaceta,
Diario Oficial.

Art. 220 Vigencia.
El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su
publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.

Dada en la ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da de treinta y uno de diciembre del ao dos mil doce.

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Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N
o
. 168 del 4 de septiembre del ao 2003,
continuarn siendo beneficiadas con los incentivos fiscales
hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos
fiscales establecidos en el artculo 283 de esta Ley.

Art. 315 Traspaso de negocios.
En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura
jurdica, el adquirente de negocios ser solidariamente
responsable de los tributos adeudados por el cedente y por
tanto deber pagar todos los impuestos que adeude al
momento del cambio de dueo.

Art. 316 Aplicacin de los DAI.
Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se
regirn de conformidad con el Convenio sobre el Rgimen
Arancelario y Aduanero Centroamericano, y sus
Protocolos, las disposiciones derivadas de los tratados,
convenios y acuerdos comerciales internacionales y de
integracin regional, as como por lo establecido en el
marco de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC).
nicamente se otorgar franquicias o exenciones de DAI
en los casos previstos en la Constitucin Poltica de la
Repblica, la presente Ley, leyes especiales, el Convenio
sobre Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y
en los tratados, convenios y acuerdos comerciales bilateral,
regional y multilateral.

Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u
origen colombiano.
El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u
origen colombiano, se continuar aplicando conforme lo
Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Ivn
Acosta Montalvn, Ministro de Hacienda y Crdito Pblico.


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dispuesto en la Ley N
o
. 325, Ley Creadora de Impuestos a
los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureo
y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N
o
.
237 del 13 de diciembre de 1999.

Art. 318 Normas internacionales.
Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarn sin
perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios
internacionales vigentes.

Art. 319 Leyes complementarias.
En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo
dispuesto en la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua; en la Ley No. 641, Cdigo
Penal; en la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin
General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley
Creadora de la Direccin General de Ingresos; y en las
dems leyes comunes y supletorias.

Art. 320 Tcnica legislativa.
Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre
en la etapa de dictamen, en cualquier comisin de la
Asamblea Nacional deber ser remitido a la Comisin de
Produccin, Economa y Presupuesto de dicho Poder del
Estado, la que lo remitiral Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, para que ste realice su revisin tcnica y
emita las recomendaciones correspondientes, en un plazo
no mayor de quince (15) das hbiles.Recibido el informe
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la Comisin
de Produccin, Economa y Presupuesto, emitir un
informe sobre el proyecto de ley consultado, el cual deber
considerarse en el dictamen realizndose los ajustes y
modificaciones al texto de la iniciativa de ley

Pgina 299 de 300
correspondiente por parte de la comisin parlamentaria
respectiva.

Art. 321 Oposicin a la Ley.
Se deroga cualquier disposicin contenida en leyes
anteriores que se opongan a la presente Ley. La presente
Ley es de orden pblico.

La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 150, numeral 10) de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Nicaragua.

Art. 323 Publicacin.
La presente Ley ser publicada en La Gaceta, Diario
Oficial.

Art. 324 Vigencia.
Esta Ley entrar en vigencia a partir del uno de enero del
ao dos mil trece.

Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea
Nacional de la Repblica de Nicaragua, a los treinta das del mes de
noviembre del ao dos mil doce.
Ing. Ren Nez Tllez
Presidente de la
Asamblea Nacional

Lic. Alba Palacios
Benavidez
Secretaria de la

Pgina 300 de 300

Asamblea Nacional

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822, Ley de Concertacin Tributaria

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