UNIVERSIDAD ESTATAL

PENINSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CARRERA DE ADMINISTRACIN PBLICA
PARALELO 4/1
POLTICA FISCAL Y SISTEMA
TRIBUTARIO
DOCENTE

MASTER MARCOS GONZLEZ
TEMA
5.3.2 RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
ECUATORIANO (RISE)

GRUPO No. 4
Karen Conforme Baque
Gisela Parrales Perero
Erika Baque Apolinario
Liliana Gonzabay Mndez
Liliana Tigrero Muoz
Clive Salinas Rodrguez

FECHA
06/ FEBRERO / 2013
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
ECUATORIANO (RISE)

4.1. Qu es el RISE?
Un porcentaje considerable de la poblacin tiene inters en pagar
sus impuestos; sin embargo, el procedimiento para cumplir con
sus obligaciones les resulta complicado. Para resolver este
problema, la Asamblea Nacional Constituyente aprob el
Rgimen Simplificado en la Ley de Equidad Tributaria del
Ecuador, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, el 29 de
diciembre del 2007.


4.2. Inscripcin en el RISE
Pueden acogerse al RISE de manera voluntaria las personas naturales que cumplan con
las siguientes condiciones y se dediquen a las siguientes actividades:

Previo a la inclusin al Rgimen Simplificado, el SRI verificar que el solicitante
cumpla con todas los requerimientos de inscripcin al RISE, de conformidad con el art.
219 del Reglamento de Aplicacin de la LRTI (vigente desde el 8 de junio del 2010). El
SRI puede inscribir de oficio, a los contribuyentes que renan las condiciones para
sujetarse a este Rgimen. Dichos contribuyentes estarn sujetos a este rgimen y al
cumplimiento de sus respectivas obligaciones, a partir del primer da del mes siguiente
al de su inscripcin. Los contribuyentes que se hayan incorporado a este rgimen, deben
dar de baja los comprobantes de venta, retencin y dems documentos complementarios
autorizados vigentes; y, solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el
Rgimen Simplificado. Debido a que la inscripcin a este rgimen es voluntaria, los
contribuyentes pueden expresamente renunciar al mismo, lo cual surte efecto a partir del
primer da del mes siguiente. stos, automticamente pasan al Rgimen General.
4.3. Impedimento de Inscripcin
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas
naturales que desarrollen las siguientes actividades:












Tampoco pueden acogerse al Rgimen Simplificado:

Las personas Jurdicas.
Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los
ltimos tres aos; a excepcin de quienes fueron agentes de retencin,
exclusivamente, por pagos al exterior.

Art. 97.3.- Exclusiones.- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.- (Agregado por
el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No podrn acogerse al Rgimen
Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de
impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades:

1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
4) De organizacin de espectculos pblicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los
Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley;
9) De comercializacin y distribucin de combustibles;
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI;
11) De casinos, bingos y salas de juego; y,
12) De corretaje de bienes races
13) De comisionistas [1]
14) De arriendo de bienes inmuebles; y [1]
15) De Alquiler de bienes muebles. [1]

4.4. Comprobantes de Venta - RISE

Los contribuyentes
que se incorporan al
Rgimen
Simplificado estn
obligados a emitir
notas de venta
impresas en
establecimientos
grficos autorizados
por el SRI, o
tiquetes de
mquinas
registradoras
autorizadas por el
SRI. Segn cada
caso, se puede solicitar la autorizacin para emitir:

Guas de remisin,
Notas de crdito y
Notas de dbito.

Estos documentos deben cumplir con los requisitos preimpresos, establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, e incluir la leyenda
"Contribuyente Rgimen Simplificado" - que puede ser abreviado para el caso de los
tiquetes-.


Como requisitos de llenado, estos documentos debern incluir:
Fecha de la transaccin;
Valor de la transaccin; y,

En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente
calificados, deben incluir la propina establecida por el Decreto Supremo No. 1269,
publicado en el Registro Oficial No. 295 del 25 de agosto de 1971.

Es importante sealar que las notas de venta y documentos complementarios no generan
crdito tributario de IVA a sus adquirientes pero si sustentan costos y gastos del
Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y
servicios objeto de la transaccin. Aquellos contribuyentes incorporados al Rgimen
Simplificado estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta nicamente por
transacciones superiores a US$s 12,00 o a peticin del comprador por cualquier valor.

Al final de las operaciones de cada da, es obligacin del contribuyente emitir una nota
de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$
12,00 por las que no se emitieron comprobantes de venta.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado debern conservar los
documentos que sustenten sus transacciones por un perodo no inferior a siete aos,
conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Durante este perodo, la
Administracin Tributaria podr requerir al sujeto pasivo la presentacin de los mismos.
4.5. Renuncia al RISE
La renuncia es el acto por el cual el contribuyente informa a la Administracin
Tributaria su decisin voluntaria de no pertenecer al Rgimen Simplificado y cumplir
con las obligaciones en el Rgimen General. Para tal efecto, el contribuyente debe
actualizar la informacin del Registro nico de Contribuyentes. Aquellos
contribuyentes que renuncian al Rgimen Simplificado:

No pueden reincorporarse al mismo hasta que
transcurran doce (12) meses desde la fecha de la
ltima renuncia registrada en el RUC.
Deben pagar la cuota del Rgimen Simplificado
correspondiente al mes en el cual renuncian;
Desde el primer da del mes siguiente, deben cumplir
con sus obligaciones tributarias y deberes formales
en el rgimen general.

Al momento de su renuncia, los contribuyentes deben:

Solicitar la baja de los comprobantes de venta y
documentos complementarios vigentes emitidos en el
Rgimen Simplificado, Solicitar autorizacin para
emitir comprobantes de venta y complementarios con las caractersticas del
Rgimen General.

Sin perjuicio de que el contribuyente renuncie al Rgimen Simplificado, el Servicio de
Rentas Internas, en uso de sus facultades, puede verificar y exigir el cumplimiento de
obligaciones tributarias pendientes.
4.6. Sanciones RISE
Son causas de clausura de un establecimiento, por un
plazo de siete das, las siguientes:

1) No actualizar la informacin del RUC respecto
de sus establecimientos y la actividad econmica
ejercida. Sin perjuicio de la aplicacin de la multa
que corresponda, la clausura se mantiene mnimo por
siete das, hasta que el infractor cumpla con la
obligacin de actualizar su registro,

2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms cuotas. La clausura se mantiene
mnimo por siete das, hasta que el infractor cumpla con el pago de las cuotas
correspondientes.

3) Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su
recategorizacin o su renuncia del Rgimen. La clausura se mantiene mnimo por siete
das, hasta que el infractor cumpla con su recategorizacin o renuncia al RISE.
4) No mantener los comprobantes que sustenten las operaciones de ventas y compras
de la actividad, en las condiciones que establece el Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la clausura no implica que no se aplique la sancin
econmica correspondiente.
4.7. Suspensin del RISE
La normativa vigente permite a los
contribuyentes optar por la suspensin temporal
de todas sus actividades econmicas, para ello
deben presentar una solicitud al Servicio de
Rentas Internas. Durante el perodo de
suspensin, no se genera la obligacin de pago
de cuotas. En ningn caso, la suspensin tendr una duracin inferior a tres meses, ni
superior a un ao. El procedimiento de suspensin temporal no tiene efectos
retroactivos, ni genera pago indebido o en exceso. Para que proceda la suspensin, el
contribuyente no debe haber suspendido temporalmente su actividad econmica en los
ltimos doce (12) meses previos a la fecha de solicitud.

En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, debe dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de
Contribuyentes. La cancelacin o suspensin del RUC por terminacin de actividades
econmicas, conlleva la prdida de la sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado. Si
el contribuyente desarrolla alguna actividad econmica durante el perodo de
suspensin, ser sancionado conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin
perjuicio de la obligacin de pago de las cuotas correspondientes al perodo suspendido
y los respectivos intereses.
5.1. Categorizacin y Recategorizacin
Al momento de la incorporacin en el Rgimen
Simplificado, las personas se categorizarn de
acuerdo a la totalidad de ingresos que, por cada
actividad, hayan obtenido en los ltimos doce
meses. En el caso de inicio de actividades, la
categorizacin se realizar en base a los ingresos
que el contribuyente presuma obtener durante los
prximos doce meses para cada actividad
En resumen, las caractersticas del contribuyente que se consideran para su
categorizacin son las siguientes:
a) Su actividad econmica.
b) Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripcin.
c) Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.
Se considerarn como ingresos, para efectos de la categorizacin en el Rgimen
Simplificado, los obtenidos por:

Trabajo autnomo,
Actividades empresariales,
Explotacin de predios agrcolas,
Relacin de dependencia, cuando no superen la fraccin bsica gravada con
tarifa cero del Impuesto a la Renta.

No se incluirn para la categorizacin:

Los ingresos provenientes de rendimientos financieros,
Revalorizacin de activos,
Premios de loteras, rifas y apuestas;
Ingresos por regalas,
Ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en
otro Estado,
Herencias, legados y donaciones;
Dividendos percibidos de sociedades,
Pensiones jubilares,
Aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles.

Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems,
realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos.
5.2. Categorizacin
El Sistema Simplificado contempla siete categoras de pago (por cada actividad
econmica considerada), conforme a las siguientes tablas:


Las tablas precedentes son actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas
Internas, mediante resolucin, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres
aos del ndice de Precios al Consumidor en el rea Urbana (IPCU), editado por el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao,
siempre y cuando dicha variacin supere el 5%. La ltima actualizacin se la realiz en
diciembre del ao 2010, mediante la Resolucin NAC-DGERCGC10-00721
(Suplemento del Registro Oficial 348, 24-XII-2010). Las nuevas cuotas se estn
pagando desde enero del 2011.
5.3. Cuotas RISE
El contribuyente deber cumplir con el pago de las cuotas de forma mensual, a partir del
mes siguiente al mes de su inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en
que se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos en
este rgimen tienen dos opciones para cancelar sus cuotas:

Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del
perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito -de
ser el caso-, con sus respectivos intereses por mora.
Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la fecha
descrita en el punto anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de meses del ao
en curso.

En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del
Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores
pagados indebidamente. Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen
Simplificado constituyen:

El pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este
impuesto, y

El pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones,
correspondientes a:

o Actividades empresariales,
o Trabajadores autnomos,
o Explotacin de predios agrcolas
o Relacin de dependencia que no supere la fraccin bsica desgravada.

El IVA pagado en las adquisiciones de los
contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, no les servir como crdito
tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al
pasar al Rgimen General. Las suspensiones
temporales de la actividad econmica por
cualquier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los perodos que
correspondan.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Impositivo Simplificado podrn
solicitar a la Administracin Tributaria una deduccin del 5% de la cuota
correspondiente a su categora, por incremento neto de empleo, hasta el 15 de
diciembre de cada ao, sin que la deduccin sea superior al 50% de la cuota asignada.

No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes que se encuentren en mora en el
pago de las cuotas, as como los sujetos pasivos que se encuentren en mora patronal
respecto de los aportes en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de
noviembre de cada ao. Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere
podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deber cancelar el
monto adeudado ms los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo
dispuesto en el Cdigo Tributario.
5.4. Ejemplo de la Cuota RISE
Si el contribuyente tiene una actividad econmica, la cuota mensual a pagar es:

Si el contribuyente tiene dos actividades econmicas, la cuota mensual a pagar es:

Comparacin de pago de cuotas RISE con Impuestos del Rgimen General:
Caso:
Actividad Econmica: Comercio
Ingresos anuales: 20.000 dlares

En el Rgimen General el Contribuyente debera cancelar un promedio mensual del
impuesto a la Renta + IVA de 35 dlares. Al inscribirse en el Rgimen Simplificado
(RISE) cancelar 12.84 dlares mensuales de cuota. La siguiente tabla presenta
ejemplos adicionales (informacin al ao 2010):


5.6. Exclusin
Los contribuyentes podrn ser excluidos del Rgimen
Simplificado cuando:
1)Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo
anterior, superen los sesenta mil dlares.
2)Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior
exceda de sesenta mil dlares. Lo dispuesto en el presente
numeral no ser aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante el primer
ao de operaciones
3)Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no puedan acogerse al
Rgimen Simplificado
4) Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas
5) Por muerte o inactividad del contribuyente.

El contribuyente que sea excluido deber pagar la cuota del Rgimen Simplificado del
mes en el cual se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus
obligaciones tributarias y deberes formales generales. Los contribuyentes que hayan
sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al mismo hasta
haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de notificacin de la ltima
exclusin. La Administracin Tributaria tambin podr excluir al contribuyente de ste
rgimen, de oficio, cuando constate que no cumple con los requisitos establecidos: para
ello, notificar al contribuyente su exclusin, actualizar la informacin de ste en el
RUC y aplicar la sancin correspondiente. A partir de la fecha de notificacin, el
contribuyente tendr un plazo de veinte das para presentar una impugnacin, conforme
lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los contribuyentes
realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efectos suspensivos respecto de la
exclusin en el Rgimen Simplificado. Toda recategorizacin o exclusin efectuada por
parte del Servicio de Rentas Internas debe ser notificada al contribuyente; y las
impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus derechos,
no tendrn efecto suspensivo.

5.7. Obligaciones
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, estn obligados a:
Actualizar, en el RUC, la informacin
de su actividad econmica y categora
de ingresos.
Emitir comprobantes de venta por sus
transacciones,
Pagar la cuota mensual
Presentar la informacin que le solicite la Administracin Tributaria.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado no se encuentran
obligados a llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y
egresos mensuales por cada actividad econmica que desarrollen.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del
Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones. Los contribuyentes acogidos al
Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar:

Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado,
Declaraciones del Impuesto a la Renta,
No deber pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado no son sujetos de retencin
en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en:

Sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, trabajos
autnomos, explotacin de predios agrcolas;
Los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de
crdito como establecimientos afiliados,
Convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero.

Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de rendimientos financieros
y premios de rifas, loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico
generado por estas operaciones; por lo tanto, no deben ser declarados por los
contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado.

Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al
exterior.


5.8. Beneficios que ofrece el RISE





NETGRAFA
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