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DEFINICION
Está se práctica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera
y contablemente.
OBJETIVOS
Tiene como objetivo comprobar si los procedimientos y las medidas de control son los
adecuados y si están siendo aplicados de manera efectiva.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION:
Asegurar, que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y
regulaciones.
PROCEDIMIENTOS AUDITORIA
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá tener una comprensión general el
marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad esta cumpliendo
con dicho marco de referencia.
El incumplimiento de algunas leyes y regulaciones puede causar que la entidad cese en sus
operaciones o estar sujetas a sanciones legales importantes.
No puede dar por sentado que solo un ejemplo de fraude o error es un acotencimiento aislado .
El carácter
La evaluación de efectividad de controles internos
Asignación adecuada de miembros del equipo de auditoria.
A LA ADMINISTRACION:
Debatir el tema en cuestion asi como el enfoque para realizar una investigacion mas en
profundidad con el nivel adecuado de la direccion que este, al menos, un escalon por
encima de las personas afectadas, y con la direccion al mas alto nivel.
Surgir, si lo considera adecuado, que la direccion pida consejo legal.
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efcto sustancial sobre los Estados
Financieros u otros aspectos importantes de la tematica de la auditoria integral, y no ha sido
apropiadamente reflejado en los Estados Financieros, el auditor deberia expresar una opinion
con salvedad o una opinion adversa, bien sea sobre los Estados Financieros o exclusivamente
sobre el cumplimiento de eyes y regulaciones importantes.
El auditor puede encontrarse con circunstancias excepcionales que pongan en tela de juicio su
capacidad para continuar realizando la auditoria.
El articulo 207 del C. de Co. senala algunas funciones basicas de la revisoria fiscal.
Cerciorarse de que las operaciones, que se celebran o cumplan por cuenta de la sociedad se
ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la
junta directiva.
CONSTITUCION Y ESTATUTOS.
Los demas pactos que siendo compatibles con la indole de la sociedad, estipule los asociados
para regular las relaciones a que da origen el contrato.
ADMINISTRACION
1. Obtener una copia de los estatutos de la sociedad y tomar nota de la forma de
administrar los negocios sociales.
2. Obtener los libros de actas de la asamblea general y de la Junta directiva para
comprobar.
OBJETIVOS
Velar por que se lleve regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones
de la asamblea de la Junta directiva y por que se conserve debidamente la correspondencia de
la sociedad y los comprbantes de las cuentas.
LIBROS DE ACTAS
Revisar el libro o libros de actas de las asambleas general y de la junta directiva obteniendo la
evidencia necesaria para redactar un memorando con sus observaciones y recomendaciones.
REGISTRO DE ACCIONISTAS
NORMA GENERAL.
ART. 48: Todo comerciante conformara su contabilidad, libros, registros contables, inventarios
y estados financieros en general.
Dichas normas podran autorizar el uso de sistemas que, como la microfilmacion facilite la
guarda de sus archivos y correspondencia.
Art 49: Para los efectos legales cuando se haga referencia a los libros de comercio, que
determina la ley.
REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD.
Art. 50: La contabilidad solamente podra llevarse en idioma castellano y por el sistema de
partidas dobles.
CORRESPONDENCIA Y COMPROBANTES.
Art 51: Haran parte integrante de la contabilidad los comprobantes que sirvan de respaldo a las
partidas asentadas en los libros.
Art 52: Al iniciar sus actividades comerciales y por lo menos una vez al año el comerciante
elabora un inventario y balance general.
ASIENTOS Y COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
Art 53: En los libros se asentaran en orden cronologico las operaciones mercantiles y todas
aquellas que puedan incluirse en el patrimonio, haciendo referencia a los comprobantes de
contabilidad que la respalden.
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Art 54: El comerciante debera dejar copia fiel de la correspondencia que dirija en relación con
los negocios.
ARCHIVO DE COMPROBANTES.
Art 55: El comerciante conservara archivados y ordenados los asientos de sus libros de
contabilidad.
Art 56: Los libros podran ser de hojas removibles o formarsen por series continuas de tarjetas.
Art 59: Entre los asientos de los libros y los comprobantes de las cuentas.
Art 60: Los libros y papeles deberan ser conservados en cuando menos por diez anos
Art 61: Los libros y papeles del comerciante no podran examinarse por personas distintas de
sus propietarios o personas autorizadas para ello.
Art 62: El revisor fiscal, el contador o el tenedor de los libros que violen la reserva seran
sancionados con arreglo al codigo penal.
En las diferencias que surjan entre comerciantes, el valor probatorio de sus libros y
papeles se determinara según las siguientes reglas:
1- Si los libros de ambas partes están ajustados a las prescripciones legales y concuerdan entre
si, se decidirá conforme al contenido de sus asientos.
2- Si los libros de ambas partes se ajustan a la ley pero sus asientos no concuerdan se decidirá
teniendo en cuenta que los libros y papeles de comercio constituyen una confesión.
Si una parte ofrece estar a lo que conste en los libros y papeles de la otra, se decidirá
conforme a ellos.
Articulo 123 soportes: Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad
respectivos o dejando constancia en estos de tal circunstancia,
Articulo 125 libros: Los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que garantice
su autenticidad e integridad. Las hojas y tarjetas deben ser codificadas por clase de libros.
1 Asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien en forma individual o por
resúmenes globales no superiores a un mes.
2 Establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada cuenta, sus
movimientos debito y crédito, combinando el movimiento de los diferentes establecimientos.
Articulo 130 libro de accionistas y similares: los entes económicos pueden llevar por medios
mecanizados o electrónico el registro de sus aportes.
Articulo 131 libros de actas: Los entes económicos pueden asentar en un solo libro las actas
de todos sus órganos colegiados de dirección administración y control.
Articulo 135 Perdida y reconstrucción de los libros: Los registros de los libros deben
reconstruirse dentro de los 6 meses siguientes a su perdida tomando como base los
comprobante de contabilidad, las declaraciones tributarias, los estados financieros certificados,
informes de terceros y los demás documentos que se consideren pertinentes.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Con base en la evaluación de los controles internos adopte el alcance de las pruebas de
desembolso durante el año.
Examine la secuencia numérica de los comprobantes de egreso.
Examine los comprobantes.
Examine que los soportes sean auténticos y consistentes entre si, en cuanto a
cantidades, descripciones etc.
EXCEPCIONES ENCONTRADAS
Prepare una cedula con el resumen de las excepciones encontradas que muestre.
Numero del comprobante de egreso importe del pago. Descripción de la excepción,
comentario del cliente, disposición del punto.
Prepare un memorando con los puntos de recomendaciones que haya surgido por la
excepciones encontradas.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Con base en la evaluación de los controles internos, adopte el alcance de las pruebas
sobre facturación y ventas a realizar durante el año.
Revise la secuencia numérica de las facturas del mes seleccionado, revise que para las
facturas anuladas se archiven el original y todas las copiad debidamente anuladas.
Revise que se estén cumpliendo con los requisitos fiscales de facturación.
DEVOLUCION , REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Secuencia numérica
Comprobar para las devoluciones , el recibo de las mercancías
Verificar que en caso de devoluciones sea el mismo que este en la factura
Verificar que los descuentos se den en el tiempo establecido
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
RETENCION EN LA FUENTE
Determinar que se haya hecho la retención en la fuente cada de vez que se haya
efectuado el pago
Que se elabore mensualmente
Que haya consignado el pago del valor retenido
Durante las fechas
1. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Efectuar la retención
Presentar la declaración
Consignación oportuna
Expedir certificado de ingresos y retenciones
2. Examinar los comprobantes de pago
3. Examinar movimiento de la cuenta corriente
4. Se comprueba las declaraciones mensuales de retenciones en donde se verifica
PROGRAMA DE AUDITORIA