Hotelera nc2b0 01

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN CONTABILIDAD APLICADA
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INTRODUCCION

La actividad de hotelera, es una actividad mercantil de venta de servicios de
alojamiento y alimentacin fundamentalmente, sta tiene caractersticas
generales y econmicas financieras especiales que la diferencian de otras
actividades comerciales e industriales, as como tambin es el lugar de
entretenimiento para el viajero, se considera como un edificio pblico, una
institucin de servicio domstico y opera en una estructura diseada para
obtener utilidades.

El producto del hotel es enteramente diferente. En el rea de alojamiento una
habitacin que no ha sido vendida es una prdida de ingresos irrecuperable. En
forma similar, en el rea de gastronoma una parte de la comida que no se
vende es perecedera, tanto en forma de materia prima, como elaborada.

La causa primaria o fundamental de la inestabilidad de los ingresos en los
hoteles lo constituye, las caractersticas de su ciclo anual de operaciones, que se
comporta por temporadas segn las condiciones climatolgicas o los eventos
econmico sociales, (estaciones del ao, ferias y eventos internacionales de
prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turstico emisor, como del polo
receptor, o de su rea geogrfica de emplazamiento.


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ACTIVIDAD HOTELERA

I. DEFINICIN.-

Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades.
Su actividad principal se concreta en la reserva de habitaciones y servicios
en establecimientos hoteleros y complementarios.
Es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y
gastronoma fundamentalmente, esta tiene caractersticas generales y
econmicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades
comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas generales de este
sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta,
condicionamiento de factores exgenos y demanda elstica.

El CIIU de este sector es:
CIIU DESCRIPCIN
5510-4 Hoteles, campamentos y otros
6304-0 Agencias de viajes y Guas Tursticas

II. CARACTERSTICAS.-

Pertenecer al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el
producto y el consumidor.
Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organizacin del trabajo y en sus distintos estamentos
jerrquicos.
Necesitas innovaciones rpidas y permanentes en relacin a las
necesidades y preferencias de los clientes as como a las aspiraciones
legtimas de los empleados y tcnicas de produccin.
Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situacin
econmica, poltica y social.
Es una industria de produccin limitada (alojamiento).

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Algunos servicios internos de hotel genera una venta indirecta.
Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:
Empresa de prestacin de servicios (alojamiento y otros).
Empresa transformadora (cocinas y otros).
Empresa comercial (bares y otros).

El producto hotelero tiene carcter consumible y no es almacenable
Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio.
En el turismo el producto se consume en el lugar de produccin.

III. ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.-

Un establecimiento de hospedaje es un local donde en forma habitual presta
el servicio de alojamiento no de forma permanente en donde tambin se
pueden prestar otros servicios a cambio de dinero u otro factor de cambio,
que mejor le convenga y en lo cual se ponen de acuerdo el husped y el que
presta el servicio.

IV. REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.-

El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificacin,
categorizacin, funcionamiento y supervisin de los establecimientos de
hospedaje; asimismo establece los rganos competentes en dicha materia.
As como, la obligatoriedad a todos los que inicien operaciones de presentar
Declaracin Jurada de cumplimiento de las normas relativas a las
condiciones mnimas del servicio que presten. Establece los requisitos de
infraestructura, equipo y servicios para la clase de Hotel, Apart-Hotel, Hostal,
Resort, Eco Lodge y Albergue, categoras de 1 a 5 estrellas.

Los establecimientos de hospedaje podrn solicitar al rgano Regional
Competente, su clasificacin y/o categorizacin, cumpliendo para tal efecto
con los requisitos de infraestructura, equipamiento y servicio establecidos del
Anexo N 1 al 6 del presente Reglamento, segn corresponda.


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La categorizacin de hoteles est tipificado en el Reglamento de
establecimientos de hospedaje D.S. n 029-2004-MINCETUR, que en
resumen se presenta a continuacin:

Clase Categora
Hotel Una a cinco estrellas
Apart-Hotel Tres a cinco estrellas
Hostal Una a tres estrellas
Resort Tres a cinco estrella
Eco Lodge -
Albergue -

Para efectos del presente reglamento y sus anexos se entiende por:
a) Establecimiento de hospedaje.- Lugar destinado a prestar habitualmente
servicio de alojamiento no permanente, para que sus huspedes pernocten
en el local, con la disponibilidad de incluir otros servicios complementarios, a
condicin del pago de una contraprestacin previamente establecida en las
tarifas del establecimiento.
b) Clase.-Identificacin de establecimiento de hospedaje.
c) Categora.- Rango en estrellas establecido por el presente reglamento a fin
de diferenciar dentro de cada clase de establecimiento de hospedaje, las
condiciones de funcionamiento y servicio que estos deben ofrecer. Solo se
categorizan los establecimientos de clase hotel, apart hotel, hostal y resort.
d) Hotel.-Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 20
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homognea. Los establecimientos de hospedaje para ser
categorizado como hoteles de 1 a 5 estrellas, deben cumplir con los
requisitos de su reglamento.
e) Apart hotel.- Establecimiento de hospedaje que est compuesto por
departamentos que integran una unidad de explotacin y administracin. Los
apart hoteles pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas.
f) Hostal.- Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 6
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo

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completamente independizados, constituyendo sus dependencias una
estructura homognea.
g) Resort.- establecimiento de hospedaje ubicado en zonas vacacionales, tales
como playas, ros y otros de entorno natural, que ocupa la totalidad de un
conjunto de edificaciones y posee una extensin de reas libres alrededor
del mismo. Los resort pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas
h) Ecolodge.- establecimiento de hospedaje cuyas actividades se desarrollan
en espacios naturales, cumpliendo los principios del ecoturismo. Debe ser
ordenado y administrado de una manera sensible, en armona con el respeto
y proteccin del medio ambiente que forma parte integrante del presente
reglamento.
i) Albergue.- Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento
preferentemente en habitaciones comunes, a un determinado grupo de
huspedes que comparten unos o varios intereses y actividades afines, que
determinan la modalidad del mismo.
j) Husped.- persona natural a cuyo favor se presta el servicio de hospedaje.
k) Habitacin o departamento.- Ambiente privado del establecimiento de
hospedaje, amoblado y equipado para prestar facilidades a fin de que los
huspedes puedan pernoctar, segn su capacidad, el cual debe cumplir con
los requisitos mnimos previstos en los anexos correspondientes del presente
reglamento.
l) Ecoturismo.- Modalidad turstica ambientalmente responsable, consistente
en viajar o visitar reas naturales con el fin de disfrutar, apreciar, estudiar los
atractivos naturales y las manifestaciones culturales, promoviendo y
contribuyendo a la proteccin y conservacin de las zonas naturales. Tiene
un bajo impacto ambiental y cultural y propicio una participacin activa y
socio econmicamente beneficiosa de las poblaciones locales.
m) Sala de interpretacin.- Ambiente destinado a impartir conocimientos
acerca de las caractersticas naturales, culturales y sociales del lugar.
n) Calificador de establecimientos de hoteles.- Persona natural o jurdica
designada por la direccin nacional de desarrollo turstico para emitir
informes tcnicos respecto a las solicitudes de reconocimiento oficial del
estatus del establecimiento de hospedaje clasificado y/o categorizado, de

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acuerdo a los requisitos establecidos en el presente reglamento. La
designacin del clasificador de establecimientos de hospedaje, se otorga de
acuerdo a la clasificacin y/o categorizacin de establecimientos de
hospedaje que se solicite a la direccin nacional de desarrollo turstico.
o) Informe tcnico.- Es el documento emitido por el calificador de
establecimientos de hospedaje, en el que se da fe que el establecimiento
cumple rigurosamente los requisitos exigidos por el reglamento de
establecimientos de hospedaje para ostentar la condicin de establecimiento
de hospedaje clasificado y/o categorizado.
p) Registro de calificadores de establecimientos de hospedaje.- Registro a
cargo de la direccin nacional de desarrollo turstico en el que deber constar
la siguiente informacin:

1. Nombre o razn social del clasificador de establecimiento del
hospedaje.
2. Domicilio fiscal.
3. Telfono.
4. Nmero de RUC.
5. Nmero de registro.
6. Clases y categoras para las cuales ha sido designado.
7. Nmero de la resolucin directoral de designacin.
8. Fecha de expedicin de la resolucin directoral de designacin.
9. Fecha de expedicin de la resolucin directoral de designacin.

q) Contrato de hospedaje.- Es la relacin jurdica que se genera entre el
husped y el establecimiento del hospedaje, por la sola inscripcin y firma en
el registro de huspedes, se regula por el derecho comn, las normas del
propio establecimiento de hospedaje y las disposiciones contenidas en el
presente reglamento. Las agencias de viaje y turismo u otras personas
naturales y jurdicas que pudieran intermediar en la contratacin de los
servicios de alojamiento, no son parte de contrato de hospedaje referido en el
prrafo precedente.
r) Registro de husped.- Registro llevado por el establecimiento de hospedaje,
en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir nombre completo

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del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso,
fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada, y la tarifa
correspondiente con indicacin de los impuestos sobrecargadas que se
cobren, sea que estn o no incluidos en las tarifas.
s) Da hotelero.-Periodo de 24 horas dentro del cual el husped podr
permanecer en uso la habitacin, de acuerdo al registro de ingreso y hora
lmite de salida fijada por el establecimiento de hospedaje, a efecto cobrar,
sin recargo, la tarifa respectiva por el alojamiento.
t) Recepcin y consejera.- rea de establecimiento de hospedaje, en cual se
reciben y registran los huspedes, se facilita informacin sobre los servicios
que presta el establecimiento, se presta los servicios de traslado de equipaje,
correspondencia, informacin y otros servicios similares. Deber ser
suficientemente espaciosa para permitir la presencia de no menos del 10%
del nmero total de huspedes que puede albergar el establecimiento del
hospedaje.
u) Servicios higinicos.- es el ambiente que cuenta como mnimo con un
lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (lo ltimo no necesario en caso se trate de
medio bao), iluminacin elctrica, toma corriente y un espejo. Las paredes
deben estar revestidas con material impermeable de calidad comprobada de
acuerdo a lo establecidos en los anexos adjuntos al presente reglamento.
v) Personal calificado.- Persona capacitada o con experiencia demostrada
para trabajar en un establecimiento de hospedaje.
w) Inspector.- Servidor pblico autorizado por el rgano regional competente
para efectuar visitas a los establecimientos de hospedaje a fin de verificar el
cumplimiento de las disposiciones del presente reglamento.


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V. REGLAMENTO DE RESTAURANTES

El presente Reglamento establece las disposiciones para la categorizacin,
calificacin y supervisin del funcionamiento de los restaurantes; asimismo,
establece los rganos competentes en dicha materia.

mbito de aplicacin

Estn sujetos a las normas del presente Reglamento, todos los establecimientos
que prestan el servicio de restaurante. Los establecimientos de hospedaje que a
su vez prestan el servicio de restaurante, en forma integrada, tanto a sus
huspedes como al pblico en general, estn sujetos al presente Reglamento,
en cuanto concierne, a la prestacin del servicio de restaurante. En este caso, el
restaurante ostenta una categora equivalente a la del establecimiento de
hospedaje.

Para los efectos del presente Reglamento y sus Anexos, se entiende por:

a) Restaurante: Establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico,
preparadas en el mismo local, prestando el servicio en las condiciones que
seala el presente Reglamento y de acuerdo a las normas sanitarias
correspondientes.
b) Categora: Rango definido por este Reglamento a fin de diferenciar las
condiciones de infraestructura, equipamiento y servicios que deben ofrecer
los restaurantes, de acuerdo a los requisitos mnimos establecidos. Puede
ser de cinco (5), cuatro (4), tres (3), dos (2) o un (1) Tenedor.
c) Bar.- Recinto del Restaurante, caracterizado por contar con una barra o
mostrador, destinado al servicio de bebidas de diversa ndole y otros.
d) Chef.- Persona que desempea la funcin de jefe de cocina del restaurante.
e) Sub Chef.- Persona que en ausencia del chef, desempea la funcin de jefe
de cocina.
f) Maitre.- Persona encargada de supervisar el servicio y funcionamiento del
comedor, de recibir y atender a los clientes, as como de cuidar la buena
presentacin de los platos.
g) Jefe de Comedor.- Persona que asume las funciones del maitre, en su
ausencia.

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h) Capitn de Mozos.- Persona encargada de apoyar al maitre o al jefe de
comedor, as como de supervisar la labor de los mozos.
i) Mozo.- Persona que se encarga de atender a los clientes en el comedor.
j) Barman.- Persona encargada de la preparacin y presentacin de bebidas
de diversa ndole, en el bar.
k) Personal de recepcin.- El encargado de la atencin inicial de los clientes
del restaurante.
l) Personal subalterno.- Personal encargado de la preparacin de los
alimentos y de seguir todas las instrucciones del chef o del jefe de cocina.
m) Personal de servicio: Personal de limpieza, mantenimiento y seguridad.
n) Inspector: Servidor pblico autorizado por el rgano Regional Competente
para efectuar visitas a los restaurantes, a fin de verificar el cumplimiento de
las disposiciones del presente Reglamento.
o) Informe Tcnico.- Es el documento emitido por el rgano Regional
Competente, en el que se da fe que el establecimiento cumple
rigurosamente los requisitos exigidos en el Reglamento de Restaurantes
para ostentar la condicin de restaurante categorizado y/o calificado.

VI. REGISTRO DE HUSPEDES.

Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que
pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo n 919,
debern llevar el Registro de Huspedes que refiere el Decreto Supremo N
029-2004-MINCETUR, que deber estar firmado por el husped no
domiciliado, y a disposicin de Sunat cuando esta lo requiera. Asimismo, los
datos que deben consignarse son los siguientes:


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VII. ESTRUCTURA DE COSTOS DE UN HOTEL:

El costo de la operacin de un hotel, es decir el costo de la produccin o
prestacin de sus servicios puede definirse, como la expresin monetaria
de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atencin a los
huspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por
concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles,
energa y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, as como los
gastos por la remuneracin del trabajo, la depreciacin de equipos,
edificios y otros medios, la promocin y el marketing, el mantenimiento de
las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como
resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.

Los costos de un hotel pueden ser:
De conformi dad con el i nc. P) del art. 3 del D.S. 029-2004-MINCETUR
MASCULINO FEMENINO
01/01/2011 FECHA DE SALIDA 10/01/2011
201
600,00
100,00
105,00
805,00
IMPUESTOS :
DATOS DE HUSPED
APELLIDOS Y NOMBRES :
NACIONALIDAD :
DOCUMENTACION DE IDENTIDAD :
SEXO :
FIRMA DEL HUESPED
TOTAL :
Beuzevi l l e Champenoi se, Gi an Luca
HOSTAL EL KIN KIN
JOAQUIN HERMANOS S.A.C
RUC 20111253521
Calle Anton Sanchez N 215 - San Borja
6969693
REGISTRO DE HUSPEDES
Franci a
PASAPORTE N 124565456
FECHA DE INGRESO :
NUMERO DE HABITACION :
TARIFA
COSTO :
ADICIONALES :

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Costo directo

Es aqul que puede identificarse directamente con un proceso, producto,
trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario
del cantinero de un bar.

Costo indirecto

Es aqul que no puede atribuirse directamente a una produccin o
servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciacin del edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una
base o ndice que refleje la manera en que se supone que se utilizan o
aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los
que se distribuye.

En sentido general la mayora de los hoteles tienen una alta proporcin de
costos fijos y analizndolo desde el punto de vista de los departamentos
productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el
rea de alojamiento, muchos de los gastos del rea de alojamiento son de
una naturaleza fija, siendo los principales, la depreciacin, la operacin y
mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden
sealarse el lavado de la lencera, los artculos para los huspedes y
otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje
relativamente pequeo de la produccin de alojamiento. (El consumo de
agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).

VIII. MARCO LEGAL

El Reglamento Hotelero est amparado en el Cdigo Civil Titulo VII, del
artculo 1713 al artculo 1727. En estos artculos se trata sobre el contrato de
hospedaje, sujecin al reglamento y clausulas generales de contratacin.

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Derechos del husped:

Entre los derechos del Husped tenemos:

1. El husped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitacin presente
las condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los
alimentos, en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene
adecuados.

2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirn en lugar visible las
tarifas y clusulas generales de contratacin que rigen este contrato.

3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y
otros bienes recibidos en custodia del husped y debe poner en su cuidado
la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligacin y que
corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.

4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente
introducidos por el husped, siempre que ste cumpla las prescripciones del
aviso que estar fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad
competente fijar el lmite responsabilidad.

5. El husped est obligado a comunicar al hospedante la sustraccin, prdida
o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerla, quedar excluida la responsabilidad del
hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa
inexcusable de este ltimo.

Derechos del hospedante:

1. Los equipajes y dems bienes entregados o introducidos por el husped
responden preferencial mente por el pago de la retribucin del hospedaje y
por los daos y perjuicios que aqul hubiese causado al establecimiento,
pudiendo el hospedante retenerlos hasta su cancelacin.


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2. El hospedante tiene derecho a solicitar del husped, dentro de las
veinticuatro horas de su ingreso, una declaracin escrita de los objetos de
uso comn introducidos, as como a comprobar su exactitud.

3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se
introduzcan los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo
valor de los bienes en relacin con la importancia del establecimiento, as
como su naturaleza en cuanto constituya obstculo respecto a la capacidad
del local.

4. La responsabilidad del hospedan te por la custodia de los bienes depositados
o introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que
trabajan con l ya sus dependientes,

4. El hospedan te no tiene responsabilidad si prueba que la sustraccin, prdida
o deterioro de los bienes introducidos por el husped se debe a su culpa
exclusiva o de quienes le visiten, acompaen o sean dependientes suyos o si
tiene como causa la naturaleza o vicio de ellos.

IX. ASPECTO TRIBUTARIO

Impuestos a los que estn afectos:

1. Impuesto a la renta

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica
sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el pas, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de
constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente productora.

Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas slo con
respecto a la renta proveniente de fuente peruana. Las empresas hoteleras
pueden estar dentro del Rgimen Especial con una tasa del 1.5% y/o en el
Rgimen General de la Renta con una tasa del 30% y el pago a cuenta del
2%.


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2. Rgimen Especial de Establecimientos de Hospedaje

Quines pueden inscribirse en el Registro Especial de
Establecimientos de Hospedaje?
Se podrn inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o ms
establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.
Cules son los requisitos para la inscripcin?
Tener el RUC activo.
Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de
Apertura de Establecimiento, segn corresponda, donde figure como
actividad la de Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de
hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el original del documento.
Para solicitar la inscripcin en el Registro no ser necesaria la presentacin
de ningn formulario.
Una vez realizada la inscripcin, la SUNAT expedir una constancia que
contendr los datos de identificacin del contribuyente que se registra, as
como la informacin correspondiente a los establecimientos de hospedaje
declarados.
Quin puede realizar el trmite?
El trmite se realizar de manera personal por el deudor tributario o su
representante legal; de efectuarse por un tercero, ste deber exhibir su
documento de identidad original y carta poder simple.
Beneficios del Rgimen

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Ser aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones
relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y
reglamentos.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendr como lmite el
18 % aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestacin de los
servicios.
Obligaciones del Rgimen
Determinar la condicin de un sujeto como no domiciliado, para
ello solicitara copia del respectivo pasaporte y confirmara lo
siguiente:
Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el pas mayor a 60 das
en el ao calendario.
Adems de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana
debern acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro
pas y que hayan salido del Per.
Con relacin a los comprobantes de pago:
El establecimiento de hospedaje, emitir a los sujetos no domiciliados y
a las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete
turstico), la factura correspondiente solo al servicio materia de
beneficio.
En la factura, mencionada en el punto anterior, se deber consignar de
manera separada, se deber consignar en forma separada las sumas
que correspondan a: servicio de hospedaje, al sujeto no domiciliado
alojado en l.
En la factura, se deber consignar lo siguiente "Exportacin de
servicios Decreto Legislativo n 919".
Documentacin auxiliar detalle de consumo por el servicio
prestado directamente al no domiciliado


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En el caso del servicio de alimentacin prestado directamente al sujeto
no domiciliado, se deber detallar los alimento y/o bebidas
proporcionados o puestos a disposicin, as como su valorizacin en la
factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle de
consumo".

Documentacin auxiliar detalle de consumo por el servicio
prestado a travs de un paquete turstico.

En caso del servicio de alimentacin prestado al sujeto no domiciliado
que opte por un paquete turstico, se deber detallar los alimentos y/o
bebidas proporcionados o puestos a disposicin, as como su
valorizacin en la factura o en el documento auxiliar (es)
denominado(s) "detalle (s) de consumo(s) paquete turstico".
IMPORTANTE:
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin los
servicios de hospedaje y alimentacin brindados a sujetos no
domiciliados, mientras su permanencia en el pas no exceda los 60
das (el exceso sobre este perodo no dar lugar a la aplicacin del
beneficio).
Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la
Direccin General de Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del
Interior.
Los servicios tursticos que formen parte de un paquete turstico, solo
se consideraran como exportacin a los servicios de hospedaje y
alimentacin que formen parte de este.
Dichos paquetes tursticos debern ser coordinados, reunidos,
conducidos y organizados por las Agencias de Viajes y Turismo
reguladas por el Decreto Supremo N 037-2000-ITINCI.


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3. ltimas Modificaciones. LEY N 29646

El artculo 6 de la mencionada norma sustituye al artculo 33 de la Ley
del IGV y considera como exportacin de servicios, entre otros, a la
prestacin de servicios de hospedaje, incluye la alimentacin, a
sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete
turstico, por el periodo de su permanencia, no mayor a sesenta (60)
das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la
Tarjeta Andina de Migracin (TAM), as como el pasaporte,
salvoconducto o documentacin nacional de identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per
sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT.

4. El impuesto a la renta dentro de la amazonia se difiere
segn zona:

Selva alta
Los establecimientos de hospedaje y dems contribuyentes que indica
el artculo 12 inciso 12.2 de la Ley 27037, que se encuentran ubicados
en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
y Purs en el Departamento de Ucayali, aplicarn para efectos del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categora,
una tasa preferencial del 10%. El pago a cuenta del impuesto a la renta
en selva alta es equivalente al 0.7%

Selva baja
Los establecimientos de hospedaje y dems contribuyentes que indica
el artculo 12 inciso 12.1 de la Ley N 27037, que se encuentran
ubicados en el resto de la Amazona, aplicarn para efectos del

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Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categora una
tasa preferencial del 5%. El pago a cuenta del impuesto a la renta en
selva baja es equivalente al 0.4%

X. BANCARIZACION
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de Tres Mil
Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dlares Americanos (US $ 1,000).
XI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La tasa es del 18% sobre el monto de las ventas.

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravada con dicho impuesto.

El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El
monto de la retencin es del 6% del importe de la operacin. No procede
efectuar la retencin del IGV, en las operaciones en las cuales opere el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias.

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada 19-
04-02.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el
impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o
adquieran bienes, el mismo que ser materia de percepcin.

El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2% sobre el
precio de venta de los bienes sealados en el apndice 1 de la ley 29173. No se

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efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias-SPOT.

Base legal: Artculos 3 y 10 de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

XII. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una
herramienta que sirve a la administracin tributaria para obtener informacin
respecto a las operaciones econmicas realizadas por los contribuyentes.
El nuevo porcentaje se aplicar sobre el valor de la operacin que afecta, y a
partir del 1 de abril de 2011, cuando las modificaciones entren en vigencia, la
alcuota ser del 0,005%.
XIII. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

En virtud del Decreto Legislativo, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es
del 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de
la empresa que exceda S/. 1000,000.00, segn el balance cerrado al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable.
Alcuota:
0% Hasta S/. 1000,000.00
0.4 % Por el exceso S/. 1000,000.00

XIV. ASPECTO LABORAL

RGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA

Mediante Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de
2008, se aprob el Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente Ley MYPE.


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La nueva Ley MYPE, aprobada por Decreto Legislativo N 1086 (El Peruano:
28/06/08) es una ley integral que no slo regula el aspecto laboral sino tambin
los problemas administrativos, tributarios y de seguridad social que por ms de
30 aos se haban convertido en barreras burocrticas que impedan la
formalizacin de este importante sector de la economa nacional, expresa el
gremio empresarial.
La nueva ley ser de aplicacin permanente para la MYPE, en tanto cumplan
con los requisitos establecidos. Este rgimen especial no tendr fecha de
caducidad que contemplaba la Ley N 28015, limitacin que constitua una
barrera para la formalizacin empresarial y laboral de los microempresarios.

TABLA COMPARATIVA: RGIMEN ANTERIOR Y NUEVA LEY MYPE

REFERENCIA
REGIMEN ANTERIOR LEY 28015 NUEVO RGIMEN D. LEG 1086
MICROEMPRESA
PEQUEA
EMPRESA
MICRO
EMPRESA
PEQUEA
EMPRESA

CARACTERSTICAS

(REQUISITOS
CONCURRENTES)
De 1 hasta 10
trabajadores

Ingresos anuales
hasta 150 UIT
(S/. 540,000)

De 1 hasta 50
trabajadores

Ingresos anuales
hasta 850 UIT
(S/.3060,000)
De 1 hasta 10
trabajadores

Ingresos
anuales hasta
150 UIT (S/.
540,000)

De 1 hasta 100
trabajadores
Ingresos anuales no
mayores a 1,700 UIT
(S/. 6`120,000) que
sern reajustados
cada dos aos por
el MEF, de acuerdo
con la variacin del
PBI

REMUNERACION
MINIMA
RMV S/. 550
RMV S/.550 (ms
asignacin
familiar de ser el
caso)
RMV S/. 675
(puede ser
menor si lo
acuerda el
CNT)
RMV S/. 675 (ms
asignacin familiar
de ser el caso)

JORNADA-
HORARIO

8 horas diarias
48 horas

8 horas diarias
48 horas

8 horas diarias
48 horas

8 horas diarias 48
horas semanales

22

semanales semanales semanales
DESCANSO
SEMANAL
24 horas 24 horas 24 horas 24 horas

VACACIONES
15 das al ao 30 das al ao 15 das al ao 15 das al ao

DESPIDO
INJUSTIFICADO
1/2 sueldo por
ao.
Tope 06 sueldos,
las fracciones se
pagan en dozavos.
1.5 sueldos por
ao, tope 12
sueldos las
fracciones se
pagan en dozavos
10
remuneraciones
diarias por ao.
Tope: 90
remuneraciones
(3 sueldos).
20 remuneraciones
diarias por ao.
Tope: 120
remuneraciones (4
sueldos).

CTS
No aplica
1 sueldo por ao
No aplica

sueldo por ao,

GRATIFICACIONES No aplica
2 sueldos al ao
No aplica
2 gratificaciones al
ao de sueldo cada
una
ASIGNACIN
FAMILIAR
No aplica
10% de la RMV
No aplica No especifica

UTILIDADES
No aplica
De acuerdo al D.
LEG 892
No aplica
De acuerdo al D. LEG
892

PLIZA DE
SEGURO
No aplica
Rgimen General
(a partir de los 4
aos)
No aplica
Rgimen General (a
partir de los 4 aos)

SEGURO SOCIAL

Empleador 9%

Empleador
9% (ms seguro
de riesgo de ser el
caso )
Empleador
aportar el 50%
El Estado
aportar el 50%
Empleador 9% (ms
seguro de riesgo de
ser el caso )

PENSIONES Facultativo 13% ONP o AFP
Empleador
aportar el 50%
El Estado
aportar el 50%
13% ONP o AFP

REGIMEN
TRIBUTARIO
RUS, RER o
Rgimen General
(el acogido al RUS
no paga IGV)
RER o Rgimen
General (mas IGV)
RER 1.5
mensual
DJ Anual, (IGV
de 18% de ser
el caso)
Impuesto a la
Renta 30%
IGV 18%
Depreciacin
acelerada 3 aos,
desde el 2009


23

XV. LIBRO DE RECLAMACIONES
Cumpliendo lo establecido en el Cdigo de Proteccin y Defensa del
Consumidor, Ley 29571, recientemente se aprob el Reglamento del
Libro de Reclamaciones, Decreto Supremo N 11-2011-PCM. Norma
complementaria muy esperada tanto por las empresas proveedoras de
productos como por los consumidores en la medida que establece las
pautas para la implementacin de tal libro en los establecimientos
comerciales abiertos al pblico.
Libro de reclamacin
Los establecimientos abiertos al pblico deben aperturar este libro
donde los consumidores podrn anotar sus quejas y reclamos contra
los proveedores de bienes y servicios.
Estn obligados a este libro los que vendan a los consumidores,
siempre que la actividad se desarrolle en establecimientos abiertos al
pblico (supermercados, bancos, hoteles, restaurant, clnicas, colegios).

Caractersticas del libro
1. Hojas desglosables.
2. Material autocopiado
3. Numerados
4. Formato estandarizado por el INDECOPI
5. El juego debe constar de 2 copias

Derechos del consumidor
1. Los establecimientos deben exhibir en lugares visibles
y de fcil acceso al pblico y un aviso que indique la
existencia de ese libro.

24

2. Si el establecimiento no exhibe este libro, el
consumidor podr denunciar ante la comisaria de la
jurisdiccin o ante el propio INDECOPI.

Descargo del establecimiento

1. Una vez efectuada o anotada la reclamacin en dicho
libro, el titular se encuentra obligado a remitir una
copia a INDECOPI dentro de las 72 horas.
2. Junto a la hoja que se enva a INDECOPI, se deber
adjuntar el descargo respectivo a la reclamacin
formulada.


25

CASO PRCTICO

1. El Hotel AREQUIPA S.A se encuentra ubicado en la ciudad de Arequipa
Per, tienes una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y saln de
conferencias, categora 4 estrellas, durante el ejercicio 2011 ha realizado las
siguientes operaciones.
Estado de situacin financiera al 01 de enero del 2011, formulado de acuerdo al
PCGE
ACTIVO PASIVO
Activo corriente S/. Pasivo corriente S/.
Efectivo y equivalente de
dinero
987,500.00 Ctas. Por pagar com.
Terc
123,510.00
Mercaderas
115,969.00 IGV 81,450.00
Cuentas por cobrar comerciales
- terceros
27,300.00 Impuesto Renta(*) 77,229.00
Gastos pagados anticipados
5,200.00 ESSALUD 17,000.00
1,135,969.00 Sueldos por pagar 92,300.00
Activo no corriente AFP Integra 48,900.00
Inversiones de accionistas 24,500.00 Beneficios Sociales 120,000.00
Terrenos(*) 214,500.00 Ctas. Por pagar
diver.terc
236,800.00
Edificios y Construcciones(*) 789,400.00 797,189.00
Maquinaria y equipo(*) 300,520.00
Muebles y enseres(*) 38,100.00 Patrimonio neto

Deprec. Edificios y otras
construcciones(*)
-192,000.00 Capital Social 904,000.00
Depre. Maquinaria y
equipo(*)
-27,600.00 Reservas(*) 355,000.00
Depre. Muebles y enseres(*) -7,200.00 Utilidad no
distribuida(*)
220,000.00
1,140,220.00 1,479,000.00

2,276,189.00 2,276,189.00

2. La planilla de remuneraciones del hotel comprende:
Bruta AFP
PRIMA
(12.40%)
Neta Aportaciones
Esslud (9%)
Total gastos
de personal

26

Sueldos
312,300.00

38,725.20

273,574.80
24,621.73 336,921.73
Jornales
187,560.00

23,257.44

164,302.56
14,787.23 202,347.23
499,860.00 61,982.64 437,877.36 39,408.96 539,268.96

Los sueldos y salarios tambin incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP PRIMA.
La compensacin de tiempo de servicio (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende
a

2 / 12 * 499,860.00 = 83,310.00

reas Porcentaje Remuneracin CTS
Alojamiento 35% 188,744.14 29,158.50
Lavandera 15% 80,890.34 12,496.50
restaurante 7% 37,748.83 5,831.70
Bar 8% 43141.52 6,664.80
Costos de los servicios 350,524.83 54,151.5
Administracin 20% 107,853.70 16,662.00
Ventas 15% 80,890.34 12,496.50
100% 539,268.96 83,310.00

La remuneracin neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorro que tiene
cada trabajador en una entidad bancaria.

3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales terceros
La empresa en el ao 2010 prest servicios de alojamiento aceptndose 5 letras con
vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al
cliente y este ha entrado a un proceso de restructuracin patrimonial, por tanto las
probabilidades de cobro y la actualizacin de los importes de las letras a valores
presentes, se detalla a continuacin:

Valor nominal de letra 54,500.00 > Valor futuro
Tasa de inters pactada 12% > Tasa de inters
Vencimiento meses 5 > Nmero de periodos
Pago mensual 10,900.00

AOS 0 1 2 3 4 5
Pago 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00
Porcentaje
de
60% 50% 30% 20% 0%

27

recuperacin
Flujo de caja
probable
6,540.00 5,450.00 3,274.00 2,180.00 0.00
Factor valor
presente
1.0000 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
VP del pago 6,228.57 4,943.31 2,824.75 1,793.49 0.00
VP de todos
los pagos
15, 790.12 >VALOR ACTUAL O PRESENTE

Deterioro
del valor
38,709.88
Valor
razonable
15,790.12

Prestacin de Servicios de Hospedaje y Alimentacin

La prestacin de los servicios de alojamiento y alimentacin del hotel se efectan a
sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete
turstico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por perodos menores a
60 das.

MESES
Alojamiento y alimentacin
Cobrado y
Depositado
Bco.
Saldo por
cobrar a
clientes
No
domiciliados
Domiciliados IGV Total
31/01/2011 64,550 258,200 46476 369,226 369,226 0
28/02/2011 54,626 260,123 46822.14 361,571 361,571 0
31/03/2011 63,511 276,133 49703.94 389,348 389,348 0
30/04/2011 76,505 288,699 51965.82 417,170 417,170 0
31/05/2011 85,776 295,778 53240.04 434,794 434,794 0
30/06/2011 58,421 272,993 49138.74 380,553 380,553 0
31/07/2011 81,119 365,400 65772 512,291 512,291 0
31/08/2011 65,374 284,235 51162.3 400,771 400,771 0
30/09/2011 70,488 293,699 52865.82 417,053 417,053 0
31/10/2011 61,735 285,810 51445.8 398,991 398,991 0
30/11/2011 74,014 299,652 53937.36 427,603 427,603 0
31/12/2011 112,635 375,450 67581 555,666 293,616 262,050

868,754 3,556,172 640111 5,065,037 4,802,987 262,050

28

Los Suministros Diversos Adquiridos ylos Gastos de Servicios pblicos (luz, agua y
telfono e internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuacin:

Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes
higinicos, shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de leja,
cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, tiles de oficina y alimentos.
Los pagos los realiza utilizando los medios de pago, de tal forma que se cumpla con la
bancarizacin que seala la Ley 28194.
La distribucin de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente
manera:

reas Porcentaje
distribucin
Suministros
Diversos
Luz, Agua y
telfono
A distribuir
Alojamiento y
alimentacin
90% 152 370.00 305 676.00 Luz y Agua 203
785.00
Gastos
administracin
5% 8 465.00 16 982.00 Telfono 135
855.00
Gastos de ventas 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339
640.00
100% 169 300.00 339 640.00 S. Diversos 169 300.00


29

MESES Suministros
diversos
Luz y agua Telfono IGV TOTAL
Enero 12 000.00 20 748.00 13 832.00 8 850.00 55 430.00
Febrero 12 500.00 21 359.00 14 239.00 9 139.00 57 237.00
Marzo 13 000.00 10 306.00 6 870.00 5 733.00 35 909.00
Abril 13 500.00 21 359.00 14 239.00 9 329.00 58 427.00
Mayo 15 000.00 9 672.00 6 448.00 5 913.00 37 033.00
Junio 14 200.00 9 236.00 6 158.00 5 623.00 35 217.00
Julio 13 400.00 21 382.00 14 254.00 9 317.00 58 353.00
Agosto 12 600.00 12 012.00 8 008.00 6 198.00 38 818.00
Septiembre 11 800.00 17 160.00 11 440.00 7 676.00 48 076.00
Octubre 16 000.00 9 929.00 6 619.00 6 184.00 38 723.00
Noviembre 17 100.00 25 740.00 17 160.00 11 400.00 71 400.00
Diciembre 18 200.00 24 882.00 16 588.00 11 337.00 71 007.00
169 300.00 203 785.00 135 855.00 96 699.00 605 639.00

-Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas,
almohadas, colchones, cubiertos y tiles de oficina.
-Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepcin de las facturas y
recibos.
-La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera:

reas Porcentaje
distribucin
Suministros
Diversos
Luz, Agua y
telfono
A distribuir
Alojamiento y
alimentacin
90% 152 370.00 305 676.00 Luz y Agua 203
785.00
Gastos
administracin
5% 8 465.00 16 982.00 Telfono 135
855.00
Gastos de ventas 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339
640.00
100% 169 300.00 339 640.00 S. Diversos 169 300.00

4. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente:

MES I a la renta x5 obligaciones Pagos

30

Pagos a cta. Compensacin Mes A Cta. X6 Saldo x5
Enero 3 805.00 (3 802.00) 3.00 1 805.00
Febrero 3 826.00 (3 023.00) 803.00 3.00
Marzo 1 357.00 (1 344.00) 13 803.00
Abril 2 113.00 (2 105.00) 8 13 1 805.00
Mayo 1 040.00 (1 040.00) 0 8
Junio 1 064.00 (1 064.00) 0 0
Julio 2 471.00 (767.00) 1 704.00 0
Agosto 2 065.00 0.00 2 065.00 1 704.00
Septiembre 1 717.00 (1 717.00) 0 2 065.00
Octubre 1 222.00 (1 222.00) 0 0
Noviembre 1 846.00 (1 846.00) 0 0
Diciembre 1 950.00 (1 950.00) 0 0
24 476.00 (19 880) 4 596 8 900.00

-La compensacin corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Vase numeral 6 del
enunciado.
-Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularizacin del ejercicio x5.
-El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el mtodo de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.

5. La obligacin de Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. As como la
compensacin del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:

MESES Impuesto General a las Ventas Compensac.
Renta
Saldo a favor
o pagar(*)
Pagos
IGV I. Bruto C. Fiscal Saldo a
favor
Enero 5 048.00 8 850.00 (3 802.00) 3 802.00 0 500.00
Febrero 6 116.00 9 139.00 (3 023.00) 3 023.00 0
Marzo 4 389.00 5 733.00 (1 344.00) 1 344.00 0
Abril 7 224.00 9 329.00 (2 105.00) 2 105.00 0
Mayo 4 750.00 5 913.00 (1 163.00) 1 040.00 (123.00)
Junio 4 370.00 5 623.00 (1 253.00) 1 064.00 (312.00)
Julio 8 550.00 9 317.00 (767.00) 767.00 (312.00)
Agosto 10 450.00 6 198.00 4 252.00 0 3 940.00
Septiembre 5 777.00 7 676.00 (1 899.00) 1 717.00 (182.00) 3 940.00
Octubre 3 230.00 6 184.00 (2 954.00) 1 222.00 (1 914.00)
Noviembre 3 610.00 11 400.00 (7 790.00) 1 846.00 (7 858.00)
Diciembre 3 800.00 11 337.00 (7 537.00) 1 950.00 (13 445.00)
67 314.00 96 699.00 (29 385.00) 19 880.00 4 440.00


31

(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del
exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensndose o
pedir su devolucin al 31/12/06 es por s/ 13 445.00.
7. La depreciacin del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:

Activos Fijos Costo % Deprec. Depreciacin
Edificios y
construcciones *
600 000.00 3% 18 000.00
Maquinaria y equipo 100 000.00 10% 10 000.00
Muebles y enseres 25 000.00 10% 2 500.00
725 000.00 30 500.00

La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera:

reas Porcentajes Distribucin
Alojamiento y
alimentacin
90% 27 450.00
Gastos Administrativos 5% 1 525.00
Gastos de Ventas 5% 1 525.00
100% 30 500.00

1 S/ S/

32

CONTABILIZACIN EN EL LIBRO DIARIO
HOTEL SAN FRANCISCO EIRL
Diario general de enero a diciembre del ao 200X

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30 000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 15 000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825 000.00
331 Terrenos 100 000.00
332 Edificaciones 600 000.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin 100 000.00
335 Muebles y enseres 25 000.00
39

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
173 750.00
393 Depre de inmueb.
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR P. 11 457.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 500.00
4017 Impuesto a la renta 8 900.00
403 Contribu.
4031 essalud 2 057.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1 904.00
41 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2 510.00
468 AFP
50 CAPITAL 650 000.00
501 Cpital Social
58 RESERVAS 30 000.00
581 Reinversin
59 RESULTADOS ACUMULADOS 379.00
591 Utilidad Acumuladas
Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones del
ejercico 20..

2 S/ S/
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 250 700.00

33

5 S/ S/
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIN 12 842.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3 833.00
95 GASTOS DE VENTAS 2 492.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 19 167.00
Por el destino de los gastos de las CTS.
621 Remuneraciones 230 000.00

627 Seguridad y previsin social y otras
contribuciones 20 700.00
40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 20 700.00
403 Instituciones pblicas
411 Remuneraciones por pagar
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la contabilizacin de las planilla de sueldos
3 S/ S/
92 COSTOS DE PRODUCCIN 167 969.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50 140.00
95 GASTOS DE VENTAS 32 591.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250 700.00

Por el destino de cargas de personal del periodo a la cta de costos

4 S/ S/
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 19 167.00
686 Provisiones
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Por la provisin de las CTS de la empresas

34

6 S/ S/
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
19 800.00
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
411 Remuneraciones por pagar 204 746.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores 18 333.00
468 AFP

Por pago de planilla de remuneraciones en ejer. se pagan con
cheque

7 S/ S/
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 867 821.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR P. 67 314.00
70

VENTAS

800 507.00
707 Prestacin de Servicios
7071 domiciliados 354 286.00
7072 no domiciliados 446 221.00
Por la venta del Servicio de alojamiento y alimentacin del hotel.
8 S/ S/
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
856
553.00
Por la venta del servicio de alojamiento y alimentacin del hotel
9 S/ S/
60 COMPRAS 169 300.00

35

10
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTRROS Y REPUESTOS 169,300
252 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 169,300
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Por el destino de los gastos de suministros diversos

11
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIN 305,676
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 16,982
95 GASTOS DE VENTAS 16,982
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 339,640
Por el destino de los servicios prestados por terceros

12
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 169,300
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169,300
252 Suministros
Por el consumo de los suministros diversos del perodo

13
Por el destino del consumo de suministros diversos del perodo

14
603Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339 640.00
631transporte, correos y gastos de viaje 135 855.00
636servicios bsicos 203 785.00
40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
96 699.00

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

605 639.00
421Facturas, Boletas y otros Comprobantes por paga.

Por la adquisicin de suministros diversos y los servicios Luz, agua y telfono del
ejercicio.


36

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 605,639
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 CAJA Y BANCOS 605,639
104 Cuenta Corriente
Por la cancelacin con cheque de los suminist. Luz, agua y
telfono

15
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
13,496
4017 Impuesto a la Renta
Por el pago del IR en el ejercicio (pagos a cta.) y regulariz. ejerc.
anterior

16
PAGAR
19,880
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
PAGAR
19,880
4011 IGV
Por la Compensacin de Saldo a favor Exportador con el IR

17
PAGAR
4,440
4011 IGV
Por el pago del IGV en el ejercicio

18
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,500
681 Depreciacin, Inmuebles, Maquinarias y Equipo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO
30,500
393 Depreciacin de Inmueble maquinaria y equipo

37

Por la determinacin de la depreciacin del perodo

19
Por el destino de gastos de la provisin por depreciacin del
ejercicio

20
Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9

21
70 VENTAS 800,507
701 Mercaderas
89 DETERMINACINDEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
891 Resultados del Ejercicio
60 COMPRAS 169,300
606 Suministros Diversos
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 250,700
621 Remuneraciones
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POE TERCEROS 339,640
631 Transporte, correos y gastos de viaje
636 Servicios Bsicos
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 49,667
681 Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la transferencia de las cuentas de la clase de la clase 6 y 7
para la determinacin del resultado del ejercicio.

22
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,800
592 Prdidas Acumuladas
89 DETERMINACINDEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
891 Resultados del Ejercicio
Por la transferencia de prdida neta del perodo a Resultados
Acum.


38

23
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 204,250
393 Depreciacin de Inmueble maquinaria y equipo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,608
469 Otras cuentas por pagar diversas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,738
411 Remuneraciones por pagar
50 CAPITAL 650,000
501 Capital Social
58 RESERVAS 30,000
589 Otras Reservas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 26,268
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825,000
331 Maquinaria y equipos de Explotacin
PAGAR
34,964
4011 IGV
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421
591 Utilidades no distribuidas
Por el cierre de operaciones del presente ejercicio
8
080,844
8
080,844


39

MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO

10 CAJA Y BANCOS
30,000 267,035
856,553 605,639

13,496

4,440
886,553 890,610
4,057
890,610 890,610
12 CTAS. POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
15,000 856,553
867,821

882,821 856,553
26,268
882,821 882,821
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y
EQUIPO
825,000

825,000 0
825,000
825,000 825,000
26 SUMINISTROS DIVERSOS
169,300 169,300

169,300 169,300

169,300 169,300
39 DEPRECIACION Y
AMORTIZACION ACUMULADA
173,750
30,500

0 204,250
204,205
204,205 204,205
40 TRIBUTOS Y APORTES SNP
Y DE SALUD POR PAGAR
19,800 11,457
96,699
13,496
20,700
67,314
19,880 19,880
4,440
154,315 119,351

34,964
154,315 154,315

40

41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
18,333 1,904
19,167

18,333 21,071
2,738
21,071 21,071
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS
605,639 605,639

605,639 605,639

605,639 605,639
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
24,156 2,510
25,254

24,156 27,764
3,608
27,764 27,764
50 CAPITAL
650,000

0 650,000
650,000
650,000 650,000
58 RESERVAS
30,000

0 30,000
30,000
30,000 30,000
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
379

0 379
8,800
8,800 8,800
60 COMPRAS
169,300

169,300 0
169,300
169,300 169,300
61 VARIACION DE
EXISTENCIAS
169,300 169,300

169,300 169,300

169,300 169,300

41

62 GASTOS DE PERSONAL
DIRECTORES Y GERENTES
250,700

250,700 0
250,700
250,700 250,700
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
339,640

339,640 0
339,640
339,640 339,640
68 VALUACION Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
19,167
30,500

49,667 0
49,667
49,667 49,667
70 VENTAS
800,507

0 800,507
800,507
800,507 800,507
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
250,700
19,167
339,640

169,300
30,500
0 809,307
809,307
809,307 809,307
89 DETERMINACION DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO

0 0
800,507 800,507
800,507 800,507
92 COSTO DE PRODUCCION
167,969
12,842
305,676
152,370
27,450

666,307 0
666,307
666,307 666,307
94 GASTOS DE
ADMINISTRACIN
50,140
3,833
16,982
8,465
1,525

80,945 0
80,945
80,945 80,945

42

95 GASTOS DE VENTAS
32,591
2,492
16,982
8,465
1,525

62,055 0
62,055
62,055 62,055

43

CONCLUSIN
La empresa hotelera posee caractersticas generales (gran diversidad y
complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exgenos
y demanda elstica) y caractersticas econmico financieras (naturaleza
de su producto, ciclos de operaciones cortos, inestabilidad o fluctuacin
de los ingresos, la estructura de costos caracterizada por su alta porcin
de costos fijos) que la diferencian del resto de las actividades
comerciales e industriales.


44

BIBLIOGRAFIA

C.P.C.C Mario Apaza mesa
Diferentes paginas en internet:

www.monografias.com
www.google.com.pe
www.perucontable.com
www.sunat.gob.pe

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