UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA








CONTABILIDAD INTERMEDIA II


CUARTO SEMESTRE A


TEMA: REINVERSIN DE UTILIDADES


SHAMBI BUAY DEISY VALERIA

REINVERSIN DE UTILIDADES
REINVERSIN DE UTILIDADES
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales menos que la tarifa prevista para sociedades.
REDUCCIN DE LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
AO 2011: 24%
AO 2012: 23%
AO 2013 EN ADELANTE : 22%
REINVERSIN DE UTILIDADES
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el
monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su
actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con
investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern
en el Reglamento a la presente Ley.
En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y
medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y
efecten el correspondiente aumento de capital.
El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que
se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las
cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con
las normas pertinentes.
REINVERSIN DE UTILIDADES
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe tcnico del
Consejo de la Produccin y de la Poltica Econmica, el Presidente de la Repblica
del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr establecer otros activos productivos
sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10
puntos porcentuales. La definicin de activos productivos deber constar en el
Reglamento a la presente Ley."
LA REINVERSIN SE EVIDENCIAR MEDIANTE TRES HECHOS:
Debe ser en activos fijos productivos o bienes destinados a la investigacin y
tecnologa que incremente la produccin y,
El trmite administrativo debe iniciarse y concluir dentro del perodo tributario
inmediato siguiente al de las utilidades hasta dejar inscrito y notariado el
aumento del capital.
La reinversin debe hacerse en el territorio nacional
ALGUNOS ELEMENTOS CONCURREN EN UN PROCESO DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS
El Estado deja de percibir cifras importantes de Impuesto a la Renta, a
cambio espera que las empresas se dinamicen y ayuden eficazmente a
generar empleo
A cambio el sector empresarial, debe actuar bajo condiciones algo rigurosas
a fin de canalizar econmicamente los flujos de efectivo producto del ahorro
tributario.
Ser indispensable pues realizar un seguimiento presente y futuro del uso
eficiente de los incentivos tributarios, solo de esta manera se podr constatar
la eficacia de las reinversiones y se evitarn las evasiones tributarias.
CONSIDERACIONES A TOMAR EN CUENTA
En el caso de bienes importados se considerara fecha de adquisicin la de la
correspondiente factura o contrato
REINVERSIN DE UTILIDADES
En todo caso los bienes debern ser nacionalizados antes de la culminacin
del siguiente ejercicio econmico.
Deber mantenerse en los activos al menos 2 aos.
REINVERSIN DEFINICIONES IMPORTANTES
1. ACTIVOS PARA RIEGO.- comprende los materiales usados para el riego de
los cultivos.
2. MATERIAL VEGETATIVO Y PLNTULAS.- son los abonos y semillas para el
cuidado de las plantas.
3. ACTIVOS PRODUCTIVOS.- es un bien o pertenencia que nos genera
ingresos en determinados perodos, es decir, algn flujo de dinero.
INFORMES
MAQUINARIAS O EQUIPOS NUEVOS
Descripcin del bien
Ao de fabricacin
Fecha y valor de adquisicin
Nombre del proveedor
Explicacin del uso del bien relacionado con la actividad productiva
BIENES RELACIONADOS CON INVESTIGACIN Y TECNOLOGA
Descripcin del bien indicando si es nuevo o usado
Fecha y valor de adquisicin
Nombre del proveedor
Explicacin del uso del bien relacionado con la actividad productiva
Anlisis detallado de los indicadores que se espera mejoren la
productividad
Generen diversificacin productiva e incrementen el empleo.
REINVERSIN DE UTILIDADES

PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR LA REINVERSIN DE
UTILIDADES
Para la reinversin de utilidades debemos seguir estos pasos:
1. Determinar la Utilidad gravable o Base Imponible
2. Determinar la Utilidad Lquida es el dinero que queda libre, despus
de pagar todos los gastos
3. Obtener el valor mximo a reinvertir
4. Aplicar la tarifa
5. Comprobacin

Utilidad lquida = Valor a reinvertir + Reserva legal + Impuesto Causado

FRMULA

De donde:
% RL = el porcentaje de la reserva legal
% IR0= El porcentaje de la tarifa del Impuesto a la Renta normal es decir 25%
% IR1= El porcentaje de la tarifa del Impuesto a la Renta reducido es decir 15%
Es aquella cuya dotacin es
obligatoria
REINVERSIN DE UTILIDADES
UE= Utilidad Efectiva, entendida como la diferencia entre la utilidad contable menos
el valor asignado a los trabajadores como participacin en las utilidades,
BI= Base imponible, que es la cantidad que se obtiene luego de la conciliacin
tributaria.
SE LA PUEDE REALIZAR SEGN DOS CONDICIONES
1. CON RESERVA LEGAL
10% SOCIEDADES ANNIMAS
5% COMPAAS LIMITADAS

2. SIN RESERVA LEGAL
Las que no estn reguladas por la Superintendencia de Compaas y
Bancos.

EJEMPLOS


REINVERSIN DE UTILIDADES



EJERCICIO


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