Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Instituto Universitario Politcnico Santiago Mario
Extensin Porlamar









Depreciacin e Impuestos
(Anlisis)








Sina Rosas 24.719.757
Escuela - Ing. Qumica

Depreciacin se refiere, en el mbito de la contabilidad y economa, a una
reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo. Esta depreciacin
puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del
tiempo y la obsolescencia.

Mtodos de la depreciacin:
Mtodo de la lnea recta
Es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las empresas, y consiste en
dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. [Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes
activos. Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de
salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se
podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de
salvamento no es obligatorio

Mtodo de la suma de los dgitos del ao
Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una
mayor cuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo. La
frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Mtodo de la reduccin de saldos
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de
lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que perdera
validez este mtodo.
La formula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)^(1/n)
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo
sin de preciar
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos
de depreciacin en Excel.
Mtodo de las unidades de produccin
Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la
depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar
el valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su
vida til. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas
en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad.

Mtodo lineal
Este mtodo lineal supera algunas de las objeciones que se oponen al
mtodo basado en la actividad, porque la depreciacin se considera como funcin
del tiempo y no del uso. Este mtodo se aplica ampliamente en la prctica, debido
a su simplicidad. El procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudo
sobre una base ms terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causa
principal de unida de servicio limitada, la disminucin de utilidad puede ser
constante de un periodo a otro. En este caso el mtodo de lnea recta es el
apropiado. El cargo de depreciacin se calcula del siguiente modo: Costo Histrico
Original menos valor de desecho, todo eso entre la vida til (tiempo dado de vida
del activo) = Cargo por depreciacin vida estimada de servicio. Este mtodo
sencillo que se basa en la determinacin de cuota es proporcional, iguales o
constantes en funcin de la vida til estimada.

Mtodos decrecientes
Los mtodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciacin ms
altos en los primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. El mtodo se
justifica alegando que, puesto que el activo es ms eficiente o sufre la mayor
prdida en materia de servicios durante los primeros aos, se debe cargar mayor
depreciacin en esos aos. Por lo general con el mtodo del cargo decreciente se
siguen dos enfoques: el de suma de nmeros dgitos o el de doble cuota sobre
valor en libros.

Suma de nmeros dgitos
Da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una fraccin
decreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho).
Con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador
(5+4+3+2+1=15), mientras que el nmero de aos de vida estimada que resta al
principal el ao viene a ser el numerador. Con este mtodo, el numerador
disminuye ao con ao aunque el denominador permanece constante
(5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida til del activo, el saldo debe ser
igual al valor de desecho.

ANLISIS DESPUS DE IMPUESTOS

El realizar un estudio econmico sin tener en cuenta los efectos de
impuestos en los ingresos de las organizaciones, puede resultar engaoso, porque
los impuestos pueden hacer cambiar la decisin tomada antes de impuestos. La
consi deraci n de impuestos en l os estudi os econmi cos es un factor
deci si vo en l a seleccin de proyectos de inversin, pues se evita el aceptar
proyectos cuyos rendimientos despus de aplicar los impuestos son mediocres.
Esta seccin no se analizar las leyes gubernamentales para determinar el monto
de los impuestos, ser solamente una introduccin sobre el efecto de los
impuestos en los estudios de ingeniera econmica.
La muerte y los impuestos son inevitables "
(Richard Halliburton



IMPUESTO
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que
quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado
no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin
de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran
otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo,
tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta
manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa
para los que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.
Elementos de los impuestos
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la
ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin
de bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada
por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o
formal de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos
por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos
activos son administraciones de carcter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que
viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de
cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible
con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o
variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser
una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser
empozada (pagada) al sujeto activo segn las normas y procedimientos
establecidos para tal efecto.
Tipos de Impuestos
Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente
las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el
impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y
urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de
vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la
capitacin(impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos
directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la
renta feudal.
Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el
consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de
un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El
impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual
constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del
mundo. Histricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen
y de los consumos del siglo XIX.

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:
Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o
elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las caractersticas
de esos bienes y no del titular de los mismos.
Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios
pertenecientes a personas fsicas o jurdicas, y cuyo gravamen est
graduado en funcin de la capacidad de pago de las mismas.
DEPRECIACION:
Es la reduccin en el valor de un activo. El mtodo empleado para depreciar
un activo es una forma de tomar en consideracin el valor decreciente del activo
para el propietario y para representar el valor (monto) de disminucin de los
fondos de capital invertidos en l. El monto de la depreciacin anual Dt no
representa un flujo de efectivo real, ni refleja necesariamente el patrn del uso real
del activo durante su posesin.
MODELOS DE DEPRECIACION:
En general, las compaas recuperan en libros sus inversiones de capital en
activos tangibles equipo, computadores, vehculos, maquinaria y edificaciones
mediante un proceso llamado depreciacin. Aunque el monto de depreciacin no
es un flujo de efectivo real, el proceso de depreciar un activo, al cual se hace
referencia tambin como recuperacin de capital, explica la prdida del valor del
activo debido a la antigedad, uso y obsolescencia. Aunque un activo se conserve
en excelente condicin de funcionamiento, el hecho de que valga menos a travs
del tiempo se considera en los estudios de evaluacin econmica. Despus de la
introduccin acerca de los mtodos clsicos de depreciacin se analizar el
sistema modificado acelerado de recuperacin de costos (SMARC), que es un
sistema estndar utilizado en Estados Unidos con propsitos impositivos. Es
comn que otros pases usen los mtodos clsicos para calcular impuestos.

La depreciacin es importante porque es un gasto que permite la deduccin
de impuestos que se incluye en el clculo de stos en prcticamente todos los
pases industrializados. La depreciacin disminuye el impuesto sobre la renta
mediante la relacin: Impuestos = (ingreso deducciones)(tasa de impuestos)Esta
es una introduccin a los dos mtodos de agotamiento, los cuales se utilizan con
el propsito de recuperar inversiones de capital en depsitos de recursos
naturales, como minerales, metales y madera.

El costo inicial o base no ajustada: es el costo del activo entregado e instalado
que incluye precio de compra, comisiones de entrega e instalacin, y otros costos
directos depreciables en los que se incurre con la finalidad de preparar el activo
para su uso.

El valor en libros representa la inversin restante y no depreciada en los libros,
despus de que el monto total de cargos de depreciacin a la fecha se rest de la
base. En general, el valor en libros, VLt, se determina al final de cada ao, lo cual
es consistente con la habitual convencin de final de ao.

El periodo de recuperacin es la vida depreciable, n, del activo en aos. Con
frecuencia, existen diferentes valores n para las depreciaciones en libros y para
efecto de impuestos. Estos valores pueden ser diferentes de la vida productiva
estimada del activo.
El valor de mercado, un trmino tambin empleado en el anlisis de reemplazo,
es la cantidad estimada que ingresara si el activo se vendiera en el mercado
abierto. Debido a la estructura de las leyes de depreciacin, el valor en libros y el
valor de mercado llegan a ser sustancialmente diferentes.

El valor de salvamento es el valor estimado de intercambio o de mercado al final
de la vida til del activo. El valor de salvamento, S, expresado como una cantidad
estimada en dlares o como un porcentaje del costo inicial, puede ser positivo,
cero o negativo debido a los costos de desmantelamiento y de remocin.

La tasa de depreciacin o tasa de recuperacin es la fraccin del costo inicial
que se elimina cada ao por depreciacin. Dicha tasa, denotada por dt, puede ser
la misma cada ao, denominndose entonces tasa en lnea recta, o diferente para
cada ao del periodo de recuperacin.

La propiedad personal, uno de los dos tipos de propiedad para los que se
permite la depreciacin, est constituida por las posesiones tangibles de una
corporacin, productoras de ingresos, utilizadas para efectuar negocios.