UNA FACULTAD CONSTITUCIONAL MAL EJERCIDA

El Per es un pas privilegiado por gozar de un Estado Constitucional de

Derecho, donde los valores, principios y derechos fundamentales se tutelan y
protegen, siendo los poderes, los principales fiscalizadores de esta proteccin,
cumpliendo de esta manera dentro de sus potestades determinadas funciones
que respaldan lo antes mencionado; sin embargo as como nuestra carta
marga le otorga facultades, tambin le impone parmetros, para que este poder
que se le otorga no sean mal ejercidos y consecuentemente halla un abuso de
los derechos fundamentales de las personas que conforman la sociedad
Peruana. En esta misma lnea surge la administracin Tributaria que ejerce
facultades que le confiere el Derecho Tributario, como son: la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso
de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios, pero que sucede cuando este poder se excede y vulnera los
derechos que le confiere la Constitucin al contribuyente. No est por dems
decir que en la prctica muchos de estos casos se observan, pero por hoy nos
concentraremos en explicar cmo es que la administracin Tributaria se excede
en sus facultades y se hace valer de una norma deficiente para ejercitarlo, es
por ello que he credo conveniente analizar el Artculo 75 de nuestro Cdigo
Tributario, para mostrar dicho problema. A continuacin daremos unos
alcances doctrinarios para bordar de manera genrica este trabajo y de esta
manera darle alguna solucin de carcter normativo, con el propsito de
brindarle mayor seguridad jurdica al contribuyente.
La potestad tributaria, segn Villegas1, es la facultad que tiene el Estado de
crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago
por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de
generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas
para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las

1
http://www.significadolegal.com/2008/06/cul-es-el-concepto-de-potestad.html - VILLEGAS, H.
B. (2002). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario, Ed. Astrea, 8 Ed.
Buenos Aires, p. 252)

necesidades pblicas; asimismo Araoz Villena 2, en su artculo nos menciona
que es la facultad que tiene el estado de dictar unilateralemtne normas legales ,
para que los ciudadanos le entreguen una parte de sus rentas o patrimonios,
con el objeto de poder atender y satisfacer las necesidades pblicas. esta
facultad se ejerce especficamente a travs de la creacin, modificacin o
supresin de los tributos y las exoneraciones de los mismos y en los estados
de derecho se regula siempre a nivel constitucional, con el objeto de que
dichos tributos y exoneraciones no pueden ser creados, modificados o
suprimidos por normas con simple rango de ley, en este mismo plano
conceptual nos remitiremos a explicar que es la limitacion de la protested
tributaria, nuestra constitucin nos expresa claramente: La potestad tributaria
no es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse al
margen de los principios y lmites que la propia Constitucin y las leyes de la
materia establece. La imposicin de determinados lmites permite, por un lado,
que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado sea
constitucionalmente legtimo; de otro lado, garantiza que dicha potestad no sea
ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos fundamentales de las
personas, en tal sentido son garantas de las personas frente a esa potestad.
Por eso mismo no surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de
lmites a la Potestad Tributaria; despus de haber dado estos alcances nos
detendremos analizar el Art. 75 del CT ( Resultados de la Fiscalizacin o
verificacin), la cual a su letra dice, que concluido el proceso de fiscalizacin o
verificacin, la Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin
de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso. No
obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas en el prrafo
anterior, la Administracin Tributaria podr comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones formuladas y,
cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su
juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. Al analizar esta norma,
podremos observar que hay una vulneracin al Debido Proceso del

2
http://www.slideshare.net/ALBERTOCHANG/la-potestad-tributaria -OPINION DEL DR. LUIS ALBERTO ARAOZ
VILLENA EN EL ARTICULO EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA Y DEL DERECHO DE COBRAR TRIBUTOS Y SU
COMPATIBILIDAD CON EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD DENTRO DE LA OBRA TEMAS DE DERECHO TRIBUTARIO Y DE
DERECHO PBLICO QUE ES UN LIBRO HOMENAJE A ARMANDO ZOLEZZI MOLLER - PERU).

contribuyente , pues la administracin deber hacerle de conocimiento sus
conclusiones previo a la terminacin o conclusin del proceso de fiscalizacin
o verificacin; pero si la complejidad del caso lo amerita y eso se justifica en la
premisa que menciona la palabra podr comunicar sus conclusiones (),
definitivamente todo contribuyente debe tener de conocimiento sobre estas
conclusiones, no dejando a la plena conviccin de la administracin si lo hace o
no, ya que la Constitucin nos confiere indubitablemente el derecho a un
debido proceso y por ende el legislador debi estructurar adecuadamente dicha
norma legal, por otro lado y siendo la columna vertebral de este trabajo,
resaltaremos el inadecuado ejercicio que comete la administracin al hacerse
valer de esta norma deficiente, para no poner parmetros a esa potestad que le
confiere el estado, como se ha mencionado en letras arriba, la potestad
tributaria principalmente es aquella facultad que permite crear, modificar o
suprimir unilateralmente tributos, pero que pasa cuando al haberle otorgado
esa facultad importante, no se toma en cuenta la parte activa del contribuyente,
definitivamente esto una cuestin de previsin y no solo de un mero antojo del
legislador, no siempre se persigue el fin recaudatorio sino que se debe velar
primordialmente por el respeto irrestricto de los derechos del contribuyente,
situacin que no contempla esta norma. En conclusin afirmo que si bien es
cierto la constitucin y la norma tributaria le otorga derechos, facultades a la
administracin tributaria, tambin este le concede limitaciones y dentro de ello
est el pleno deber de crear normas que garanticen los derechos del
contribuyente y por el contrario no las vulneren, adems que dichas normas
estn revestidas de seguridad jurdica para que la sociedad confe plenamente
en el Sistema Tributario.







BIBLIOGRAFIA

http://www.significadolegal.com/2008/06/cul-es-el-concepto-de-
potestad.html - VILLEGAS, H. B. (2002). Curso de finanzas, derecho
financiero y tributario, Ed. Astrea, 8 Ed. Buenos Aires, p. 252)


http://www.slideshare.net/ALBERTOCHANG/la-potestad-tributaria -
OPINION DEL DR. LUIS ALBERTO ARAOZ VILLENA EN EL
ARTICULO EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA Y DEL
DERECHO DE COBRAR TRIBUTOS Y SU COMPATIBILIDAD CON EL
PRINCIPIO DE LEGALIDAD DENTRO DE LA OBRA TEMAS DE
DERECHO TRIBUTARIO Y DE DERECHO PBLICO QUE ES UN
LIBRO HOMENAJE A ARMANDO ZOLEZZI MOLLER - PERU).

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