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TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o


exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a
su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de
Compensacin Municipal.
Los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades
IMPUESTOS MUNICIPALES
Administracin Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos
Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Contribuciones Municipales
o Contribucin Especial de Obras Pblicas
Tasas Municipales
o Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
o Tasas por servicios administrativos o derechos.
o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
o Tasas por estacionamiento de vehculos.
o Tasa de Transporte Pblico.
o Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.
Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-
planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES.
Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.
Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de
la Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES
El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los
siguientes recursos:
o El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal
o El rendimiento del Impuesto al Rodaje
o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,
Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon
Petrolero.
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera
EL IMPUESTO PREDIAL
QU ES EL IMPUESTO PREDIAL?
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo.
El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento todos los aos.
QUIN PAGA EL IMPUESTO PREDIAL?
Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al 1 de
enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados.
En caso de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia.
En caso de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a
la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (%
de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el
pago total del Impuesto.
En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se
encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
CMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL?
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.
DNDE Y CMO PRESENTO LA DECLARACIN JURADA?
La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.
En el caso de la Municipalidad Metropolitana de Lima, la declaracin jurada deber
presentarse en las Oficinas de Atencin SAT, para lo cual deber presentar lo
siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o
escritura pblica que seala la divisin y particin de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.
g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe
realizar su Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la
transferencia. El plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida
la transferencia. De esta manera el SAT no emitir ms documentos a su
nombre por deuda de aos posteriores a la transferencia por ese inmueble.
Asimismo, est obligado al pago total del Impuesto Predial del ao en que se
transfiere el inmueble.
QU SUCEDE SI NO CUMPLE CON PRESENTAR LAS DECLARACIONES
JURADAS DE INSCRIPCIN O DESCARGO DENTRO DE LOS PLAZOS?
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser
pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15% y el
100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la declaracin
jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.: persona natural,
persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe un rgimen de gradualidad de descuentos
en los siguientes casos: Las multas tributarias sern rebajadas en un 90%, siempre
que el deudor tributario cumple con cancelar la sancin con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin.
Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o requerimiento de la
Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin se
reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la notificacin de la
Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.
CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el impuesto
predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago
correspondiente al derecho de emisin.
Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:
Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT
mensual.
Para ello deber presentar los siguientes documentos:
Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin
Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono.
CUL ES EL PLAZO PARA DECLARAR UN PREDIO?
Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien.
De no hacerlo incurrir en infraccin y se le sancionar con multa.
Sin embargo, al estar obligado al pago de los arbitrios de el mes siguiente de
producida la transferencia, se recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta
antes del ltimo da hbil del mes siguiente de ejecutada la transferencia.
EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO HACER?
Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar
la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se
produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le generar una multa
tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del plazo
establecido.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica, Parques y
Jardines Pblicos y Serenazgo.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562)
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando
los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un
tercero use el predio bajo cualquier ttulo.
En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables
solidarios los poseedores de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir la calidad
de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en
uso a diferentes personas naturales o jurdicas, se consideran contribuyentes para
efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
CMO SE ADQUIERE LA CONDICIN DE CONTRIBUYENTE PARA EL PAGO DE
ARBITRIOS?
Una persona adquiere la condicin de contribuyente el primer da de cada mes al que
corresponde la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, la obligacin tributaria para el nuevo
propietario nacer el primer da del mes siguiente al que se adquiri la condicin de
propietario.
CMO SE PAGAN LOS ARBITRIOS?
Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo son de
periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral. El pago puede efectuarse por
cuotas trimestrales o al contado.
EL IMPUESTO DE ALCABALA
QU ES EL IMPUESTO DE ALCABALA?
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
DNDE DEBO PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA?
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le
corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT.
Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto
de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable
para formalizar la transferencia.
Se puede realizar los trmites y pagar el impuesto de Alcabala con toda comodidad en
notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de las agencias de SAT.
QUIN PAGA EL IMPUESTO DE ALCABALA?
Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
CUNTO SE PAGA?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. No est afecto al Impuesto
de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.
HASTA CUNDO HAY PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO?
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
efectuada la transferencia.
En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien acordada por las partes.
QU REQUISITOS DEBE CUMPLIR PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL
IMPUESTO DE ALCABALA?
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de
propiedad.
Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la
transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni
inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del documento
que acredite le existencia del bien.
ALCABALA - PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autovalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:
Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten que
el transferente es una empresa constructora.
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo
menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia de
liquidacin).
OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber cumplir con
su obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin del
Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del
ao siguiente de efectuada la transferencia.
Tambin evitar la aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la
declaracin jurada.
OBLIGACIONES SI ES EL TRANSFERENTE:
A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de
todo el ao en el que se realiz la transferencia.
EL IMPUESTO VEHICULAR
EL IMPUESTO VEHICULAR?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus.
CUNTOS AOS SE PAGA EL IMPUESTO VEHICULAR?
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
QUIN PAGA EL IMPUESTO VEHICULAR?
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que
el vehculo deba tributar.
CUL ES LA TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR?
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
CUNTO TIEMPO TIENE EL PROPIETARIO PARA DECLARAR EL VEHCULO?
Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario
posterior a la fecha de adquisicin para declararlo. De tratarse de transferencia de
vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene hasta el ltimo da hbil de
febrero del ao siguiente a la adquisicin. De no realizar esta declaracin, se le
generar una multa por declarar fuera de plazo.
QU REQUISITOS DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO PARA DECLARAR EL
VEHCULO?
Deber presentar original y copia de:
Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.
En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr
realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:
De ser persona natural a quien representa:
Carta poder legalizada.
Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite
De ser persona jurdica a quien representa:
Carta poder legalizada
Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.
Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.
EN CASO DEL ROBO DE MI VEHCULO QU DEBO HACER?
Mediante Circular N 001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de
Administracin Tributaria dispuso que en caso un vehculo fue materia de robo, no se
determinar el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de
sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su
propietario.

En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deber presentar nueva
declaracin jurada.
EN CASO DE VENDER MI VEHCULO QU DEBO HACER?
Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la
venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir
con efectuar el pago del impuesto del ao en el que se produjo la transferencia.
De no realizar dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar
la transferencia a la administracin dentro del plazo establecido.