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RESOLUO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC N 1.206

DE 27.11.2009

D.O.U.: 03.12.2009
Aprova a NBC TA 230 - Documentao de Auditoria.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies
legais e regimentais,
CONSIDERANDO o processo de convergncia das Normas Brasileiras de
Contabilidade aos padres internacionais;
CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade membro associado da
IFAC - Federao Internacional de Contadores;
CONSIDERANDO a Poltica de Traduo e Reproduo de Normas, emitida pela
IFAC em dezembro de 2008;
CONSIDERANDO que a IFAC, como parte do servio ao interesse pblico, recomenda
que seus membros e associados realizem a traduo das suas normas internacionais e
demais publicaes;
CONSIDERANDO que mediante acordo firmado entre as partes, a IFAC autorizou, no
Brasil, como tradutores das suas normas e publicaes, o Conselho Federal de
Contabilidade e o IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil;
CONSIDERANDO que a IFAC, conforme cesso de direitos firmado, outorgou aos
rgos tradutores os direitos de realizar a traduo, publicao e distribuio das normas
internacionais impressas e em formato eletrnico, resolve:
Art. 1 Aprovar a NBC TA 230 - "Documentao de Auditoria", elaborada de acordo
com a sua equivalente internacional ISA 230.
Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor nos exerccios iniciados em ou aps 1. de janeiro
de 2010.
Art. 3 Observado o disposto no art. 3 da Resoluo CFC n 1.203/09, ficam revogadas
a partir de 1 de janeiro de 2010 as disposies em contrrio nos termos do art. 4 da
mesma resoluo.
Ata CFC n 931
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC TA 230 - DOCUMENTAO DE AUDITORIA
Introduo
Alcance
1. Esta Norma trata da responsabilidade do auditor na elaborao da documentao de
auditoria para a auditoria das demonstraes contbeis. O Apndice relaciona outras
normas que contm exigncias de documentao e orientaes especficas. As
exigncias especficas de documentao de outras normas no limitam a aplicao desta
Norma. Leis ou regulamentos podem estabelecer exigncias adicionais de
documentao.
Natureza e finalidade da documentao de auditoria
2. A documentao de auditoria, que atende s exigncias desta Norma e s exigncias
especficas de documentao de outras normas de auditoria relevantes, fornece:
(a) evidncia da base do auditor para uma concluso quanto ao cumprimento do
objetivo global do auditor (NBC TA 200); e
(b) evidncia de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as
normas de auditoria e exigncias legais e regulamentares aplicveis.
3. A documentao de auditoria serve para vrias finalidades adicionais, que incluem:
- assistir a equipe de trabalho no planejamento e execuo da auditoria;
- assistir aos membros da equipe de trabalho responsveis pela direo e superviso do
trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de reviso em
conformidade com a NBC TA 220 - Controle de Qualidade da Auditoria de
Demonstraes Contbeis;
- permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
- manter um registro de assuntos de importncia recorrente para auditorias futuras;
- permitir a conduo de revises e inspees de controle de qualidade em
conformidade com a NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas
Jurdicas e Fsicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e
revises de informao financeira histrica, e outros trabalhos de assegurao e de
servios correlatos (NBC TA 220, item 2);
- permitir a conduo de inspees externas em conformidade com as exigncias legais,
regulamentares e outras exigncias aplicveis.
Data de vigncia
4. Esta Norma aplicvel a auditorias de demonstraes contbeis para perodos
iniciados em ou aps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
5. O objetivo do auditor preparar documentao que fornea:
(a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatrio do auditor; e
(b) evidncias de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as
normas e as exigncias legais e regulamentares aplicveis.
Definies
6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados
atribudos abaixo:
Documentao de auditoria o registro dos procedimentos de auditoria executados, da
evidncia de auditoria relevante obtida e concluses alcanadas pelo auditor
(usualmente tambm utilizada a expresso "papis de trabalho").
Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de
armazenamento, em forma fsica ou eletrnica que contm os registros que constituem a
documentao de trabalho especfico.
Auditor experiente um indivduo (interno ou externo firma de auditoria) que possui
experincia prtica de auditoria e conhecimento razovel de:
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigncias legais e regulamentares aplicveis;
(iii) ambiente de negcios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatrio financeiro relevantes ao setor de atividade da
entidade.
Requisitos
Elaborao tempestiva da documentao de auditoria
7. O auditor deve preparar tempestivamente a documentao de auditoria (ver item A1).
Documentao dos procedimentos de auditoria executados e da evidncia de auditoria
obtida
Forma, contedo e extenso da documentao de auditoria
8. O auditor deve preparar documentao de auditoria que seja suficiente para permitir
que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda
(ver itens A2 a A5 e A16 e A17):
(a) a natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria executados para
cumprir com as normas de auditoria e exigncias legais e regulamentares aplicveis (ver
itens A6 e A7);
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidncia de auditoria
obtida; e
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as concluses obtidas a
respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas
concluses (ver itens A8 a A11).
9. Ao documentar a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria
executados, o auditor deve registrar:
(a) as caractersticas que identificam os itens ou assuntos especficos testados (ver item
A12);
(b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concludo; e
(c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extenso de tal reviso
(ver item A13).
10. O auditor deve documentar discusses de assuntos significativos com a
administrao, os responsveis pela governana e outros, incluindo a natureza dos
assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discusses ocorreram (ver
item A14).
11. Se o auditor identificou informaes referentes a um assunto significativo que so
inconsistentes com a sua concluso final, ele deve documentar como tratou essa
inconsistncia (ver item A15).
No atendimento de exigncia relevante
12. Se, em circunstncias excepcionais, o auditor julgar necessrio no atender um
requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos
alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razes
para o no atendimento (ver itens A18 e A19).
Assuntos surgidos aps a data do relatrio do auditor
13. Se, em circunstncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou
adicionais ou chegar a outras concluses aps a data do relatrio, o auditor deve
documentar (ver item A20):
(a) as circunstncias identificadas;
(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidncia de auditoria obtida e
as novas concluses alcanadas, e seu efeito sobre o relatrio do auditor; e
(c) quando e por quem as modificaes resultantes da documentao de auditoria foram
executadas e revisadas.
Montagem do arquivo final de auditoria
14. O auditor deve montar a documentao em arquivo de auditoria e completar o
processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente
aps a data do relatrio do auditor (ver itens A21 e A22).
15. Aps a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor no
apaga nem descarta documentao de auditoria de qualquer natureza antes do fim do
seu perodo de guarda dessa documentao (ver item A23).
16. Em outras circunstncias, que no as contempladas no item 13, nas quais o auditor
julgar necessrio modificar a documentao de auditoria existente ou acrescentar nova
documentao de auditoria aps a montagem do arquivo final de auditoria, o auditor,
independentemente da natureza das modificaes ou acrscimos, deve documentar (ver
item A24):
(a) as razes especficas para faz-los; e
(b) quando e por quem foram executados e revisados.
CONTADORA MARIA CLARA CAVALCANTE BUGARIM
Presidente





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