Este documento aprova a NBC TA 620 sobre a utilização do trabalho de especialistas pelo auditor. Ele estabelece diretrizes para que o auditor determine a necessidade de usar o trabalho de um especialista e avalie se esse trabalho é adequado para fins da auditoria.
Este documento aprova a NBC TA 620 sobre a utilização do trabalho de especialistas pelo auditor. Ele estabelece diretrizes para que o auditor determine a necessidade de usar o trabalho de um especialista e avalie se esse trabalho é adequado para fins da auditoria.
Este documento aprova a NBC TA 620 sobre a utilização do trabalho de especialistas pelo auditor. Ele estabelece diretrizes para que o auditor determine a necessidade de usar o trabalho de um especialista e avalie se esse trabalho é adequado para fins da auditoria.
RESOLUO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC N 1.230
DE 27.11.2009
D.O.U.: 04.12.2009 Aprova a NBC TA 620 - Utilizao do Trabalho de Especialistas. O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais, CONSIDERANDO o processo de convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padres internacionais; CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade membro associado da IFAC - Federao Internacional de Contadores; CONSIDERANDO a Poltica de Traduo e Reproduo de Normas, emitida pela IFAC em dezembro de 2008; CONSIDERANDO que a IFAC, como parte do servio ao interesse pblico, recomenda que seus membros e associados realizem a traduo das suas normas internacionais e demais publicaes; CONSIDERANDO que mediante acordo firmado entre as partes, a IFAC autorizou, no Brasil, como tradutores das suas normas e publicaes, o Conselho Federal de Contabilidade e o IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil; CONSIDERANDO que a IFAC, conforme cesso de direitos firmado, outorgou aos rgos tradutores os direitos de realizar a traduo, publicao e distribuio das normas internacionais impressas e em formato eletrnico, resolve: Art. 1 Aprovar a NBC TA 620 - "Utilizao do Trabalho de Especialistas", elaborada de acordo com a sua equivalente internacional ISA 620. Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor nos exerccios iniciados em ou aps 1. de janeiro de 2010. Art. 3 Observado o disposto no art. 3 da Resoluo CFC n 1.203/09, ficam revogadas a partir de 1 de janeiro de 2010 as disposies em contrrio nos termos do art. 4 da mesma resoluo.
Ata CFC n 931 NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC TA 620 - UTILIZAO DO TRABALHO DE ESP ECIALISTAS Introduo Alcance 1. Esta Norma trata da responsabilidade do auditor em relao ao trabalho de pessoa ou organizao em rea de especializao que no contabilidade ou auditoria, quando esse trabalho utilizado para ajudar o auditor a obter evidncia de auditoria suficiente e apropriada. 2. Esta Norma no trata de: (a) situaes em que a equipe de trabalho inclui um membro, ou consulta uma pessoa ou organizao, com especializao em uma rea especfica de contabilidade ou auditoria, que so tratadas pela NBC TA 220 - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstraes Contbeis, itens A10, A20 a A22); ou (b) utilizao pelo auditor do trabalho de pessoa ou organizao com especializao em rea que no contabilidade ou auditoria, em que o trabalho nessa rea usado pela entidade para ajud-la na elaborao das demonstraes contbeis (especialista da administrao), que tratada pela NBC TA 500 - Evidncia de Auditoria, itens A34 a A48). Responsabilidade do auditor pela opinio de auditoria 3. O auditor o nico responsvel por expressar opinio de auditoria e essa responsabilidade no reduzida pela utilizao do trabalho de especialista contratado pelo auditor (doravante especialista do auditor ou especialista). No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista e seguido esta Norma, concluir que o trabalho desse especialista adequado para fins da auditoria, o auditor pode aceitar que as constataes ou concluses desse especialista em sua rea de especializao constituem evidncia de auditoria apropriada. Data de vigncia 4. Esta Norma aplicvel a auditoria de demonstraes contbeis para perodos iniciados em ou aps 1 de janeiro de 2010. Objetivo 5. Os objetivos do auditor so: (a) determinar a necessidade de utilizar o trabalho de especialista; e (b) no caso de utilizar o trabalho de especialista do auditor, determinar se o trabalho adequado para fins da auditoria. Definies 6. Para fins desta Norma, os termos a seguir possuem os significados a eles atribudos: Especialista do auditor uma pessoa ou organizao com especializao em rea que no contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa rea utilizado pelo auditor para ajud-lo a obter evidncia de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do auditor pode ser interno (um scio, ou equivalente no setor pblico quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe temporria, da firma do auditor ou de firma da rede), ou externo (ver itens A1 a A3). Especializao compreende habilidades, conhecimento e experincia em rea especfica. Especialista da administrao uma pessoa ou organizao com especializao em rea que no contabilidade ou auditoria, contratado pela administrao, em que o trabalho nessa rea usado pela entidade para ajud-la na elaborao das demonstraes contbeis. Um exemplo bastante comum no Brasil a utilizao de aturio pela administrao de uma seguradora ou de um fundo de penso para estimar certas provises. Requisitos Determinao da necessidade de especialista do auditor 7. Se a especializao em rea que no contabilidade ou auditoria necessria para obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve determinar a necessidade de utilizar o trabalho de especialista (ver itens A4 a A9). Natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria 8. A natureza, poca e extenso dos procedimentos do auditor com relao aos requisitos dos itens 9 a 13 desta Norma podem variar dependendo das circunstncias. Ao determinar a natureza, poca e extenso desses procedimentos, o auditor deve considerar determinados assuntos, incluindo (ver item A10): (a) a natureza do assunto a que se refere o trabalho desse especialista; (b) os riscos de distoro relevante no assunto a que se refere o trabalho desse especialista; (c) a importncia do trabalho do especialista no contexto da auditoria; (d) o conhecimento e a experincia do auditor em relao a trabalho anterior executado por esse especialista; e (e) se esse especialista est sujeito s polticas e procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria (ver itens A11 a A13). Competncia, habilidade e objetividade do especialista do auditor 9. O auditor deve avaliar se o especialista por ele contratado possui competncia, habilidades e objetividade necessrias para fins da auditoria. No caso de especialista externo, a avaliao da objetividade deve incluir a indagao sobre interesses e relaes que podem criar uma ameaa objetividade desse especialista (ver itens A14 a A20). Obteno de entendimento sobre a rea de especializao do especialista do auditor 10. O auditor deve obter entendimento na rea de especializao do especialista do auditor suficiente para permitir ao auditor (ver itens A21 e A22): (a) determinar a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho desse especialista para fins da auditoria; e (b) avaliar a adequao desse trabalho para fins da auditoria. Acordo com o especialista do auditor 11. O auditor deve estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele contratado, quando apropriado, sobre os seguintes assuntos (ver itens A23 a A26): (a) a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho desse especialista (ver item A27); (b) as respectivas atribuies e responsabilidade do auditor e desse especialista (ver itens A28 e A29); (c) a natureza, a poca e a extenso da comunicao entre o auditor e esse especialista, incluindo o formato de qualquer relatrio a ser fornecido por esse especialista (ver item A30); e (d) a necessidade do especialista observar requisitos de confidencialidade (ver item A31). Avaliao da adequao do trabalho do especialista do auditor 12. O auditor deve avaliar a adequao do trabalho do especialista do auditor para fins da auditoria, incluindo (ver item A32): (a) a relevncia e razoabilidade das constataes ou concluses desse especialista, e sua consistncia com outras evidncias de auditoria (ver itens A33 a A34); (b) se o trabalho do especialista envolve o uso de premissas e mtodos significativos, a relevncia e a razoabilidade dessas premissas e desses mtodos nas circunstncias (ver itens A35 a A37); e (c) se o trabalho do especialista envolve o uso de dadosfonte significativos para o seu trabalho, a relevncia, integridade e preciso desses dados-fonte (ver itens A38 a A39). 13. Se o auditor determina que o trabalho do especialista do auditor no adequado para fins da auditoria, o auditor deve (ver item A40): (a) estabelecer acordo com esse especialista sobre a natureza e a extenso do trabalho adicional a ser executado pelo especialista; ou (b)executar procedimentos adicionais de auditoria apropriados nas circunstncias. Referncia ao especialista do auditor no relatrio do auditor independente 14. O auditor no deve fazer referncia ao trabalho do especialista do auditor em seu relatrio que contenha opinio no modificada (ver item A41). 15. Se o auditor fizer referncia ao trabalho de especialista do auditor em seu relatrio porque essa referncia relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificao na sua opinio, o auditor deve indicar no relatrio que essa referncia no reduz a sua responsabilidade por essa opinio (ver item A42). CONTADORA MARIA CLARA CAVALCANTE BUGARIM Presidente