TARIFAS DEL IVA

Para el ao 2014 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn
el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:


Crdito Tributario aplicable para Impuesto a la Renta
Los pagos realizados por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas en la importacin de
las materias primas, insumos y bienes de capital que consten en el listado que para el
efecto establezca el Comit de Poltica Tributaria pueden ser considerados como crdito
tributario para el pago del Impuesto a la Renta o de su anticipo, del ao en que se
efectuaron dichos pagos as como de los cuatro aos posteriores.
Aquellos pagos de ISD, realizados a partir del 01 de enero de 2013, susceptibles de ser
considerados como crdito tributario de Impuesto a la Renta, que no hayan sido utilizados
como tal respecto del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto de los cuatro
ejercicios fiscales posteriores, podrn ser objeto de devolucin por parte del Servicio de
Rentas Internas, previa solicitud del sujeto pasivo.
Esta solicitud se receptar una vez que el contribuyente haya presentado la
correspondiente declaracin de Impuesto a la Renta El crdito tributario se define como la
diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos
casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en
ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la
declaracin del mes siguiente.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por
el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre
que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes
y servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario
resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del
Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario
originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto
no causan intereses.
Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de
bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo
regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten
directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes
producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn
gravados con tarifa cero.
del ejercicio fiscal en que se efectuaron dichos pagos de ISD.
El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:
Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de
bienes para el mercado interno y a la prestacin de servicios gravados con tarifa
12%; a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro
o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la
venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores;
a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la
totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes
que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas
o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de
dichos bienes y servicios;
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de
bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 0% y en
parte con tarifa 12%, tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar
a las siguientes disposiciones:
1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o
importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios.
3. La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles
de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer
relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las exportaciones, ms
las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del
pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las
ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de
IVA a exportadores con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la produccin,
comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%;
de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero empleados
en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa
0%, podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la
determinacin del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones
locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los
sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de
los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que
se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin.
Referencia: Artculo 66-69, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Captulo IV CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO
DEL IVA
Captulo IV
CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
Art. 161.- Permuta y otros contratos.- En los casos de permutas o de otros contratos por
los cuales las partes se obligan a transferirse recprocamente el dominio de bienes
corporales muebles, se considerar que cada parte que efecta la transferencia, realiza
una venta gravada con el Impuesto al Valor Agregado, tenindose como base imponible
de la transaccin el valor de los bienes permutados a los precios comerciales. Lo dispuesto
en este inciso ser igualmente aplicable a las ventas en las que parte del precio consista
en un bien corporal mueble.
Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles, se tendr como
precio del servicio para los fines del Impuesto al Valor Agregado, el valor de los bienes
transferidos a precios comerciales. A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor
Agregado, el beneficiario del servicio ser considerado como vendedor de los bienes. Igual
tratamiento se aplicar en los casos de transferencia de bienes corporales muebles que se
paguen con servicios.
Art. 162.- Ventas de mercaderas a consignacin.- En el caso de ventas de mercaderas
entregadas a consignacin, el consignatario emitir el comprobante de venta y cobrar el
IVA respectivo en cada transaccin que realice; y el consignante emitir las facturas y
cobrar el IVA correspondiente con base a las liquidaciones mensuales que deber
efectuar con el consignatario, salvo el caso de productos gravados con impuesto a los
consumos especiales, que no podrn salir de los recintos fabriles sin que el IVA y el ICE
hayan sido pagados.
Los sujetos pasivos del IVA abrirn una cuenta de orden denominada "Mercaderas en
Consignacin", en la que se registrarn todos los movimientos de salidas, recepciones,
reposiciones y devoluciones de los productos gravados.
Art. 163.- Contratos de construccin.- En los precios unitarios que se establezcan para los
contratos de construccin de obras pblicas o privadas, no se incluir el Impuesto al Valor
Agregado que afecte a los bienes incorporados en tales precios unitarios, pero el
constructor en la factura, en los casos que corresponda, aplicar el IVA sobre el valor total
de la misma y en su declaracin, utilizar como crdito tributario el impuesto pagado en la
adquisicin de los bienes incorporados a la obra.
Los agentes de retencin contratantes efectuarn la retencin que corresponde a cada
factura, de conformidad con los porcentajes establecidos en la resolucin que para el
efecto emita el Servicio de Rentas Internas.
Los contratos de construccin celebrados con instituciones del Estado y empresas pblicas
con ingresos exentos de Impuesto a la Renta, estn gravados con tarifa 0% de IVA de
conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Para el
crdito tributario no recuperado dentro del plazo establecido en la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno, se podr aplicar lo previsto en el ltimo inciso del Art. 66 de la
citada Ley.
Art. 164.- Arrendamiento o arrendamiento mercantil.- En el caso del arrendamiento o del
arrendamiento mercantil con opcin de compra o leasing, el impuesto se causar sobre el
valor total de cada cuota o canon de arrendamiento. Si se hace efectiva la opcin de
compra antes de la conclusin del perodo del contrato, el IVA se calcular sobre el valor
residual.
En el arrendamiento simple o leasing desde el exterior, causar el IVA sobre el valor total
de cada cuota o canon de arrendamiento que deber declarar y pagar el arrendatario en
el mes siguiente en el que se efecte el crdito en cuenta o pago de cada cuota; cuando se
nacionalice o se ejerza la opcin de compra, el IVA se liquidar sobre el valor residual del
bien. Quien pague o acredite en cuenta cuotas de arrendamiento al exterior se convierte
en agente de retencin por la totalidad del IVA causado, debiendo emitir la liquidacin de
compras por prestacin de servicios, que servir como sustento del crdito tributario, si es
del caso.
Art. 165.- Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del
negocio.- En el caso de ventas de activos fijos gravados con el IVA, realizadas por sujetos
pasivos de este impuesto, proceder el cobro del IVA calculado sobre el precio pactado.
Art. 166.- Donaciones y autoconsumo.- El traspaso a ttulo gratuito y el consumo personal
por parte del sujeto pasivo del impuesto de bienes que son objeto de su comercio
habitual, deben estar respaldados por la emisin por parte de ste de los respectivos
comprobantes de venta en los que deben constar sus precios ordinarios de venta de los
bienes donados o autoconsumidos, inclusive los destinados a activos fijos, los mismos que
sern la base gravable del IVA.
De conformidad con el artculo 54, nmero 5 y el artculo 55, nmero 9, literal c, de la Ley
de Rgimen Tributario Interno, se excepta de la disposicin anterior a las donaciones
efectuadas a entidades y organismos del sector pblico, a empresas pblicas reguladas
por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas y a las instituciones de carcter privado sin fines
de lucro definidas en el artculo 19 de este Reglamento.
Art. 167.- Transporte areo de personas.- Cuando la ruta de un viaje inicia en el Ecuador,
independientemente que el pago del pasaje se haya efectuado en el Ecuador o en el
exterior mediante "PTA's (pre-paid ticket advised)", estar gravado con el 12% de IVA.
Cuando la ruta de un viaje inicia en el exterior y el pago es efectuado en el Ecuador, no
estar gravado con IVA.
Los boletos, tickets areos o tickets electrnicos y los documentos que por pago de
sobrecarga emitan las compaas areas o las agencias de viajes, constituyen
comprobantes de venta vlidos siempre que cumplan con lo dispuesto en el Reglamento
de Comprobantes de Venta y de Retencin, de lo contrario las compaas areas o
agencias de viajes debern emitir la correspondiente factura.
Art. 168.- Transporte nacional e internacional de carga.- Estar tambin, gravado con
tarifa cero de IVA, el transporte nacional areo de carga desde, hacia y en la provincia de
Galpagos y el transporte internacional de carga, cuando ste sale del Ecuador.
Para propsitos del impuesto al valor agregado, se entiende comprendido como parte del
servicio de transporte internacional de carga, gravado con tarifa cero por ciento, los
valores comprendidos por flete, cargo por peso (weightcharge) y cargo por valorizacin.
Los dems servicios complementarios prestados en el Ecuador se encuentran gravados
con IVA tarifa doce por ciento, incluyndose los servicios complementarios (handling).
Art. 169.- Intermediacin de paquetes tursticos.- En el caso de contratos o paquetes
tursticos al exterior, no se causa el Impuesto al Valor Agregado por los servicios prestados
en el exterior, pero s se causar el Impuesto al Valor Agregado por los valores
correspondientes a la intermediacin de los mayoristas y de los agentes de turismo. Las
agencias de viajes podrn o no desglosar los valores de los servicios por ellos prestados y
el IVA generado por ese concepto puesto que el servicio es prestado al consumidor final
que no tiene derecho a crdito tributario, por lo que en el comprobante de venta constar
el valor total del paquete incluidos los costos de intermediacin y el correspondiente
impuesto al valor agregado calculado sobre estos ltimos.
Art. 170.- Servicios prestados por entidades del sector pblico.- Se entendern
comprendidos en el nmero 10 del Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno
exclusivamente aquellos servicios en los que la totalidad del producto percibido por el
precio, derecho o tasa correspondiente ingrese al Presupuesto General del Estado o al
presupuesto de la entidad pblica autnoma, creada por acto legislativo nacional o
seccional, que preste el servicio.
Art. 171.- Rgimen especial para los casinos, casas de apuesta, bingos y juegos
mecnicos y electrnicos accionados con fichas, monedas, tarjetas magnticas y
similares.- El Servicio de Rentas Internas, en uso de las facultades que le concede la ley,
regular el rgimen especial para la liquidacin y el pago del Impuesto al Valor Agregado
para casinos, casas de apuestas, bingos, juegos mecnicos y electrnicos. Para efectos de
la aplicacin del impuesto se entendern casinos, casas de apuesta, bingos, juegos
mecnicos , electrnicos y similares, segn lo previsto en el Captulo II del Ttulo III de este
reglamento, correspondiente al impuesto a los consumos especiales.
En caso de que el Servicio de Rentas Internas defina un IVA presuntivo para estas
actividades, ste se constituye en impuesto mnimo a pagar sin lugar a deduccin por
crdito tributario.