Aula v5 Elem 3x

CURSO INTERACTIVO CURSO INTERACTIVO
EL PLAN CONTABLE Y SU
ADECUACIN A LAS NIIFs
CPC Ronald Daz Romero
ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
Representa el derecho de los propietarios sobre
los activos netos en base a sus aportaciones.
PATRIMONIO NETO = Activos - Pasivos
Representa el derecho de los propietarios sobre
los activos netos en base a sus aportaciones.
PATRIMONIO NETO = Activos - Pasivos
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
NATURALEZA Y PRESENTACIN
Naturaleza acreedora y representa los medios de
financiacin de la empresa de una manera permanente y
durable.
Presentacin
Capital: se presenta neto de la parte suscrita pendiente
de cancelacin.
Restriccin decreciente: Al final se muestra aquella
porcin del patrimonio del cual no existe ninguna
restriccin para distribuir a los propietarios.
52. CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las
primas de emisin y los aportes y reducciones
de capital que se encuentran en proceso de
formalizacin.
Agrupa las subcuentas que representan las
primas de emisin y los aportes y reducciones
de capital que se encuentran en proceso de
formalizacin.
CONTENIDO
CONTENIDO
Los aportes y reducciones de capital constituyen una
cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de
transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero
respecto de los cuales por mandato de la Ley se requiere
su inscripcin en RRPP. Mientras ello no se produzca
(inscripcin) los saldos no deben ser transferidos a la
cuenta 50:Capital Social.
CONTENIDO
CONTENIDO
Utilidades 5224
Acreencias 5223
Reducciones de capital pendientes de
formalizacin
523
Reservas 5222
Aportes 5221
Capitalizaciones en trmite 522
521 Primas (descuento) de acciones
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS
Las reducciones de capital pendientes de
formalizacin.
La primas de emisin cuando el capital
adicional es menor al valor nominal de las
acciones.
DINMICA
Es debitada por:
La capitalizacin parcial o total de las
partidas acreditadas en esta cuenta
(transferencias a las cuentas 50 y 51).
ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS Y
NUEVAS CUENTAS
DINMICA
Es acreditada por:
La primas de emisin,
cuando exceden el valor
nominal de las acciones.
Los aportes, reservas,
acreencias y utilidades con
acuerdo de capitalizacin.
Donaciones?
Donaciones?
CAPITAL ADICIONAL SEGN EL PCGR Y SU
EQUIVALENCIA EN PCGE
PCGR PCGE PCGE
56 CAPITAL ADICIONAL
561 DONACIONES
562 PRIMAS DE
EMISIN
563 OTROS
APORTES DE
ACCIONISTAS (O
SOCIOS)
521 Primas
(descuento) de
acciones
759 Otros Ingresos
de Gestin
Pendiente de
Formalizacin:
522 Capitalizacin o
Reduccin en trmite
Formalizando
501 Capital Social
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN
EFECTIVO
Enunciado
Con fecha 30.08.2010, en virtud a la junta de accionistas de la
empresa Alfa S.A., se acord el aumento de capital por un
importe ascendente a S/. 18,000, bajo la forma de aporte en
efectivo, el cual se efectuara como sigue:
Sr. Dagoberto Ramrez E. S/. 8,000
Sra. Nilsa Flores A. S/. 8,000
Sr. Juan Estrada C. S/. 2,000
A la fecha se encuentra pendiente la inscripcin en los Registros
Pblicos. Cul es el tratamiento contable que se debe aplicar?
--------------- X ----------------
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES
Y GERENTES
18,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
14212 Accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 18,000
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
52211 Sr. Dagoberto Ramrez E. 8,000
52211 Sra. Nilsa Flores A. 8,000
52213 Sr. Juan Estrada C 2,000
30/08/10 Por el compromiso de suscripcin de
acciones.
--------------- X ----------------
Subdivisionaria
sugerida
Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o
jurdicas no tienen incidencia tributaria.
No obstante, se debe tener en consideracin que la
empresa que recibe el nuevo aporte, deber comunicar a la
SUNAT, dentro de los diez (10) primeros das de cada mes
la emisin, transferencia y cancelacin de acciones
realizadas en el mes anterior, en virtud a la Primera
Disposicin Transitoria y Final del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Posteriormente al efectuarse la cancelacin de los aportes
pactados, el registro contable ser:
--------------- X ----------------
10 CAJA Y BANCOS 18,000
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
18,000
1421
Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
14212 Accionistas
x/x Por la cancelacin de los aportes en
efectivos
--------------- X ----------------
DESCUENTO EN EMISIN DE ACCIONES
Enunciado
Quiroga S.R.L y los Sres. Piazza, Garcia y Ospina acuerdan
constituir la empresa la Solucin S.A., la cual se constituir con
un capital sucrito de S/. 40,000 representado por 10,000
acciones con un valor nominal de S/.4. Si cada uno de los
socios acuerdan que aportarn cantidades iguales pero
pagando S/. 3.20 por accin,
Cmo deberan registrar ello?
Solucin
La Actual LGS ha tomado en cuenta otras consideraciones reales
como la necesidad de la empresa de contar con el financiamiento
necesario y en el cuarto prrafo del artculo 85 de la LGS
vigente permite que si el valor de colocacin de la accin es
inferior a su valor nominal, la diferencia se refleje como prdida
de colocacin.
Nuestro Plan Contable no contempla una subdivisionaria
especfica para la prdida de colocacin de acciones, sin
embargo debe tenerse presente que el tratamiento es cargar a
una cuenta de Descuento en emisin de acciones, la cual debe
presentarse en el Balance General como una deduccin en la
seccin de la Participacin de los Accionistas o Patrimonio.
Una prctica conservadora sera cargar a la cuenta de supervit por el
monto del descuento de tal manera que el Capital Social se muestre por
el monto del valor nominal de las acciones, tal como se desprende de la
Gua de PCGA (*), en la que seala que la prima aumenta el capital
adicional pagado y el descuento lo disminuye.
(*) De Jan R. Williams Harcourt Brace de Espaa, S.A. Madrid 1999. Pg. 45.05.
(**) En su obra Tratado de Contabilidad Intermedia & Superior (Ediciones Macchi.
Buenos Aires- Argentina.1993. Cuarta Edicin Pg. 663)
Mario Biondi (**) nos presenta otra opinin en el sentido que nos seala
que la Cuenta Descuento en emisin tendr saldo deudor y se presentar
en los Estados Contables, especficamente en el Balance General, dentro
del Patrimonio como una disminucin del Capital Suscrito.
Tentativamente presentamos el siguiente asiento a efectuarse como
consecuencia de la emisin de acciones con primas, considerando un
descuento de S/. 2,000 para cada u no de los socios:
Quiroga S.R.L 14211
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1421
--------------- X ----------------
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
32,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 8,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
5211 Primas de acciones
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
x/x Por la constitucin de la empresa LA SOLUCIN S.A.
mediante suscripcin de 10,000 acciones comunes con
descuento.
--------------- X ----------------
Divisionaria y
Subdivisionaria sugerida
Para la empresa QUIROGA S.R.L el asiento contable que deber
efectuar a efectos de contabilizar la inversin una vez realizada, es
decir, habiendo cancelado el aporte sera el siguiente:
--------------- X ----------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 8,000
302
Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social
104
financieras
1042 Cuentas Corrientes para fines especficos
x/x Por la cancelacin del aporte suscrito
en la constitucin de la empresa La
Solucin S.A.
--------------- X ----------------
56. RESULTADOS NO
REALIZADOS
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones netas
en una entidad extranjera, adems de la ganancia o prdida
en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en
activos y pasivos financieros disponibles para la venta.
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones netas
en una entidad extranjera, adems de la ganancia o prdida
en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en
activos y pasivos financieros disponibles para la venta.
CONTENIDO
CONTENIDO
NUEVAS CUENTAS
56. RESULTADOS NO REALIZADOS
Enunciado
La empresa Peritas S.A. adquiere en el mes de abril de 2010,
2,500 acciones de la empresa Y & D SAA a un valor de S/. 4.50
cada accin. Peritas S.A. incurri en el pago de una prima por un
importe de S/. 850.00 por todo el paquete accionario. Al cierre del
ejercicio 2010 se determina que el valor patrimonial de cada
accin de la empresa Y & D SAA es de S/. 7.00. Se nos consulta
sobre el tratamiento contable a seguir por la empresa Peritas S.A.
considerando que ha clasificado el activo financiero como
disponible para la venta.
A continuacin, la contabilizacin segn el PCGE.
GANANCIA EN INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA
--------------- X ----------------
11
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
12,100 (*)
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
104
financieras
1042 Cuentas Corrientes para fines especficos
04/10 Por la compra de acciones
debidamente ajustada por la comisin
pagada a la Sociedad Agente de Bolsa
--------------- X ----------------
(*) 2,500 acciones x S/. 4.50 + 850 (Los S/. 850 que constituyen el importe de la
prima desembolsada por la adquisicin de las acciones, es considerada como
costo de transaccin. Vase prrafo 43 y Gua de Aplicacin N 13 de la NIC 39)
--------------- X ----------------
11
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA
5,400 (**)
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 5,400
563
Ganancia o prdida en activo o pasivo
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de la accin
--------------- X ----------------
(**) Al cierre de 2010: 2,500 acciones x S/. 7.00 = 17,500
17,500 - 12,100 = 5,400.00.
57. EXCEDENTE DE
REVALUACIN
Agrupa las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo;
intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de
revaluacin. Asimismo, incluye los excedentes de revaluacin
originados por acciones liberadas recibidas, y la participacin
en excedente de revaluacin por el mantenimiento de
inversiones en empresas bajo control o influencia significativa.
Agrupa las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo;
intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de
revaluacin. Asimismo, incluye los excedentes de revaluacin
originados por acciones liberadas recibidas, y la participacin
en excedente de revaluacin por el mantenimiento de
inversiones en empresas bajo control o influencia significativa.
NUEVAS CUENTAS
CONTENIDO
57. EXCEDENTE DE REVALUACIN
Enunciado
La empresa BETA S.A., prestadora de servicios industriales, tena
maquinarias que se encuentran en libros por un valor de S/. 140,000 (neto
de una depreciacin acumulada de S/. 60,000) al 31.12.2009. Producto de
una revaluacin voluntaria incrementa el valor de las mismas a S/. 165,000
el 1 de enero del 2010.
1.Qu asientos tendra que efectuar segn el mtodo de reestructura
cin?
2. Cul sera el impuesto diferido gravable considerando que no est
obligado a pagar participacin en las utilidades a los trabajadores al
01.01.2010?
3. Cul sera el monto de depreciacin del perodo?
4. Cul es el valor ajustado del activo y patrimonio?
5. Cmo se aplica la NIC 12 al 31.12.2010?
6. Cul es el importe que podr traspasar a utilidades no distribuidas o
capitalizar?
EXCEDENTE DE REVALUACIN
a. Clculos para la reestructuracin
Maquinaria
Valor libros
antes de
Revaluacin
Porcentaje del
activo antes de
revaluacin
Valor
Revaluado
Ajuste
Contable
33 200,000.00 100% 235,714.29 35,714.29
39 (60,000.00) (30%) (70,714.29) (10,714.29)
Total 140,000.00 70% 165,500.00 25,000.00
b. Asiento de acuerdo al Mtodo de reestructuracin patrimonial
--------------- X ----------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 35,714.29
333 Maquinaria y equipos de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33312 Revaluacin
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
10,714.29
391 Depreciacin acumulada
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo- Revaluacin
39142 Maquinaria y equipo de explotacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 25,000.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
x/x Por la modificacin de la base contable
--------------- X ----------------
c. Impuesto Diferido Gravable al 01.01.2010
No obstante no es el final del ejercicio, debe reconocerse el efecto de la
diferencia temporal que se produce como consecuencia del mayor valor
que no tiene incidencia tributaria. En este sentido debe determinarse el
mayor impuesto a pagar en los ejercicios siguientes, tal como se
muestra a continuacin desde el enfoque del balance general,
comparando las bases contable y tributaria del activo revaluado:
Maquinaria
Base
Diferencia
Temporal
Contable Tributaria
Costo Mayor
valor
200,000,00
35,714,29
200,000,00
Gravable (Base
contable es
superior a la base
tributara )
Total Costo 235,714,29 200,000.00
Dep. Costo
60,000,00
10,714.29
60,000,00
Dep. mayor valor
Total Depreciacin
(70,714.29) (60,000,00)
Valor Neto (S/.)
165,000.00 140,000.00 25,000.00
Una vez determinada la diferencia temporal, el siguiente
paso es medir, el impuesto a pagar en los ejercicios
posteriores, para lo cual considerando que el impuesto
aplicable en los ejercicios siguientes sea del 30%, se
determinar el mayor impuesto a pagar en los ejercicios
posteriores de la siguiente forma:
Concepto Diferencia IR 30%
Maquinaria 25,000,00 7,500,00
Total 25,000,00 7,500,00
--------------- X ----------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 7,500.00
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
49 PASIVO DIFERIDO 7,500.00
491 Impuesto a la Renta diferido
4911 Impuesto ala Renta diferido - patrimonio
x/x Por la modificacin de la base contable
--------------- X ----------------
d. Depreciacin del periodo
Dado que para depreciar se debe estimar la vida til, en funcin a
lo dispuesto en la NIC 16, asumimos para el presente caso que
sta es de 10 aos, por lo cual se aplica un porcentaje de 10%.
Maquinaria Tasa
Valor del
activo
Depreciacin
acumulada al
31.12.2009
Depreciacin
del periodo
2010
Total
Depreciacin
Costo 10% 200,000,00 60,000,00 20,000,00 80,000,00
Mayor valor 10% 35,714,29 10,714,29 3,571,43 14,285,72
Total 235,714,29 70,714,29 23,571,43 94,285,72
--------------- X ----------------
68
VALUACIN Y DETERIODO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
23,571.43
681 Depreciacin
6814 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68142 Maquinaria y equipo de explotacin 20,000.00
6815
Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo -
Revaluacin
68152 Maquinaria y equipo Revaluado 3 ,571.43
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
23,571.43
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 20,000.00
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
3914
Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin
3,51.43
39142 Maquinaria y equipos de explotacin
x/x Por la depreciacin del periodo
--------------- X ----------------
91 COSTO DEL SERVICIO 23,571.43
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTO
23,571.43
x/x Por el destino de la cuenta 68.
--------------- X ----------------
e. Agregados y deducciones
Tomando en cuenta que no existe una contabilidad tributaria, sino por el
contrario, una forma de determinar los impuestos a pagar; en nuestro
ejemplo la empresa
BETA S.A. deber de conformidad con el artculo 33 del Reglamento
del IR (D.S. N 122-94-EF) proceder a ajustar el resultado contable
obtenido de conformidad con los principios contables (1) por las
diferencias permanentes o temporales que se produzcan como
consecuencia de las diferencias entre los principios contables y las
normas tributarias:
S/.
Utilidad Contable
X,XXX,XX
Agregados:
Depreciacin Mayor valor 3,571.43
Renta Neta Imponible x,xxx,xx
f. Aplicacin de la NIC 12 (Comparacin entre base contable y
tributaria del activo al 31.12.2010
Maquinaria
Base
Diferencia
Temporal Contable Tributaria
Costo
Mayor valor
200,000,00
35,714,29
200,000,00
Gravable
(Base contable
es superior a
la base
tributara )
Total Costo 235,714,29 200,000.00
Dep. Costo
80,000,00
14,285.72
80,000,00
Dep. mayor valor
Total Depreciacin
(94,285.72) (80,000,00)
Valor Neto (S/.)
141,428.57 120,000.00 21,428.57
concepto
Diferencia
Temporal
Inicial
Diferencia
Temporal
Final
Diferencia
Revertida en
el periodo
IR 30%
Maquinaria 25,000.00 21,428.57 3,571.43 1,071.43
En consecuencia, el asiento contable que refleja el mayor
impuesto a pagar en el ejercicio ser:
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
x.xxx.xx
401
Gobierno Central
4017
Impuesto a la Renta
4017
Renta de Tercera Categora
31/12 Por la determinacin del impuesto a la renta y el
efecto tributario proveniente de la valorizacin adicional
--------------- X ----------------
--------------- X ----------------
88 IMPUESTO A LA RENTA x.xxx.xx
881
Impuesto a la Renta corriente
882
Impuesto a la renta corriente diferido 1,071.43
49 PASIVO DIFERIDO 1,071.43
491
Impuesto a la Renta Diferido
4911
Impuesto a la Renta Diferido Patrimonio
concepto
Depreciacin
segn valor
Revaluado
Depreciacin
segn valor
Original
Total
importe
realizado
Depreciacin 23,571.43 20,000.00 3,571.43
g. Importe que podr transferir a utilidades no distribuidas o capitalizar
Slo se puede transferir el importe realizado de la revaluacin en el
perodo, el cual debe determinarse de la siguiente manera:
No obstante ello, segn el prrafo 64 de la NIC 12 (Modificada en
2000) debe deducirse el impuesto diferido vinculado con lo cual
el monto neto ser de S/. 2,500.00 (S/. 3,571.43 x 0.70).
--------------- X ----------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 2,500.00
5712
Inmuebles, maquinaria y equipos
50 CAPITAL SOCIAL 2,500.00
501 Capital Social
5011
Acciones
x/x Por capitalizacin del mayor valor realizado
--------------- X ----------------
Nota :
(1)Que se encuentra obligado a aplicar, adems, de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 223 de la ley General de Sociedades.
59. RESULTADOS
ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no
distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones.
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no
distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones.
NUEVAS CUENTAS
CONTENIDO
59. RESULTADOS ACUMULADOS
Prdidas acumuladas 592
Prdidas acumuladas 5921
Ingresos de aos anteriores 5912
Gastos de aos anteriores 5922
Utilidades acumuladas 5911
591 Utilidades no distribuidas
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS
NUEVAS CUENTAS
Divisionarias
aperturadas,
en funcin a
la NIC 8
ERRORES CONTABLES
ERRORES CONTABLES
NIC 8 NIC 8: POLTICAS
CONTABLES,
CAMBIOS EN LAS
ESTIMACIONES Y
ERRORES
Ejercicios Anteriores
EJERCICIO
ACTUAL
REEXPRESI REEXPRESI N N
RETROACTIVA RETROACTIVA
REEXPRESI
REEXPRESI
N RETROACTIVA
N RETROACTIVA
Consiste en:
CORREGIR:
* Reconocimiento
* Medicin
* Informacin
Como si el error Como si el error
cometido en los cometido en los
periodos anteriores periodos anteriores
nunca se hubiera nunca se hubiera
cometido cometido
Salvo que tras todos los esfuerzos razonables
sea impracticable.
La aplicacin de las utilidades como dividendos o apropiacin
a reservas
Las prdidas producto de cambios en las polticas contables y
errores contables.
La prdida del ejercicio.
DINMICA
Es debitada por:
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a
mayores prdidas o menores utilidades.
NUEVAS CUENTAS
Las utilidades producto de cambios en las polticas contables y
errores contables.
La cobertura de prdida.
La utilidad del ejercicio.
DINMICA
Es acreditada por:
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a
mayores utilidades o menores prdidas.
NUEVAS CUENTAS
CORRECCIN DE UN ERROR
Enunciado
Se detecta en el mes de enero de 2010 que no fue registrado
un prstamo efectuado por un accionista en diciembre 2007 por
el monto de S/. 37,500.00. Dicho monto se utiliz para el pago
de una factura pendiente por la misma suma. Durante todo el
2008 y 2009 la empresa contabiliz los pagos cargando a la
cuenta de proveedores por S/. 31,000.00.
Cmo se tiene que corregir en el ejercicio 2010? Se sabe que
este prstamo genera intereses a razn de S/. 250.00
mensuales pagaderos al final del contrato, diciembre del 2010.
Error Contable
Un error puede darse por equivocaciones matemticas, mala
aplicacin de polticas contables, mala interpretacin de las
normas y principios contables, fraudes u omisiones, etc., que
pueden afectar la informacin contable distorsionando la utilidad
que presenta el Estado de Ganancias y Prdidas y/o determinar
incorrectamente los saldos de las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio que presenta el Balance General, en base de los
cuales los usuarios de la informacin financiera toman
decisiones.
En estas circunstancias, la deteccin del error requerira que la
empresa aplique la NIC 8: Polticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores.
CORRECCIN DE UN ERROR
En el caso planteado se ha incurrido en un error formal dado que
la obligacin inicial fue sustituida por otra.
As, debi cancelarse la obligacin primigenia y considerar un
nuevo acreedor dado que se produjo una variacin cualitativa del
pasivo mas no cuantitativa.
No obstante lo anterior, respecto al inters que genera los
fondos prestados ste si genera una disminucin en el
patrimonio de la empresa, por lo que deber considerarse en
funcin al tiempo el inters devengado.
.
Por consiguiente, se efectuar la correccin va un asiento de
reclasificacin, que muestre la cancelacin de la deuda y la
generacin de otra con un tercero (socio o accionista).
Debido a que los libros contables del ejercicio 2009 ya estn
cerrados el asiento de correccin se efectuara en los libros
contables al ejercicio 2010 por el monto pendiente de
cancelacin, que se determina considerando la diferencia entre la
deuda original (S/. 37,500 y el importe ya amortizado que
asciende a S/. 25,000 (*)), sin considerar los intereses cancelados
(*) Total pagado a 2009 = S/.31,000
Intereses enero 2008 a diciembre 2009 = 250x24 = S/. 6,000
Capital amortizado = 31,000 - 6,000 = S/. 25,000
(*) Total pagado a 2009 = S/.31,000
Intereses enero 2008 a diciembre 2009 = 250x24 = S/. 6,000
Capital amortizado = 31,000 - 6,000 = S/. 25,000
--------------- X ----------------
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
12,500
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
12,500
441 Accionista (o Socios)
4411 Prstamos
01/10 Para registrar la obligacin pendiente
por el prstamos obtenido.
--------------- X ----------------
Por otro lado, por los intereses devengados en los ejercicios 2008 y 2009 as como
por el inters a diferir en el ao 2010, deber efectuarse el siguiente asiento:
Por otro lado, por los intereses devengados en los ejercicios 2008 y 2009 as como
por el inters a diferir en el ao 2010, deber efectuarse el siguiente asiento:
--------------- X ----------------
37 ACTIVO DIFERIDO 3,000
373 Inters diferidos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,000
591 Utilidades no distribuidas
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS
6,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
3,000
4411 Prstamos
01/10 Por los intereses correspondientes a
ejercicios anteriores y el actual generado por el
prstamo obtenido.
--------------- X ----------------
EL PLAN CONTABLE Y SU
ADECUACIN A LAS NIIFs
CPC Ronald Daz Romero

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