ANEXO II.I.

RIESGOS
S NO DESCRIPCIN
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I
O
B
A
J
O
Obtener un anlisis o resumen de los
cambios en la propiedad poseda y
conciliar con mayores.
Comprobar adiciones durante el ao
Hacer inspeccin fsica de
adquisiciones importantes
Analizar cuentas de gastos de
reparacin y mantenimiento
Investigar la condicin de la propiedad
que no est actualmente en uso
Probar la depreciacin
Investigar los retiros de propiedad
durante el ao
Examinar la evidencia de propiedad
legal
Realizar procedimientos analticos
Evaluar la presentacin y revelacin de
estados financieros
Riesgo de limitacin al alcance de auditora por las observaciones antes mencionadas
PRINCIPALES PRUEBAS
ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
COMPONENTE
CONTROL
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO
INHERENTE
OBSERVACIONES RIESGO
RIESGO
COMBINADO
ENFOQUE
X X
ANEXOS CAPTULO II
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPOS -
DEPRECIACIONES -
OPERACIONES
DISCONTINUAS
X X N/A
Existencia de activos no
utilizados ni depreciados
desde su incorporacin
como parte del patrimonio
autnomo
Activos fijos provenientes
de operaciones
discontinuas
La cuenta de
propiedad planta
y equipos no se
est presentando
razonablemente
Sustantivo
S NO DESCRIPCIN
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O
PATRIMONIO -
CARGOS DIFERIDOS
Registro contable de activo intangible
(marca Nutriosa) a su valor de avalo, en
lugar de registrarse al costo histrico de
adquisicin o produccin previo al avalo,
de acuerdo a lo que indican las NEC.
X N/A
* Sobrevaloracin del
patrimonio y de los cargos
diferidos
X X X Sustantiva
* Revisin de documentacin
del avalo
Riesgo de salvedad por la observacin antes mencionada
RIESGO
COMBINADO
ENFOQUE
ANEXOS CAPTULO II
PRINCIPALES PRUEBAS
ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO
COMPONENTE
CONTROL
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO
INHERENTE
OBSERVACIONES RIESGO
SI NO DESCRIPCIN
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Sustantivo
Evaluar la planificacin del
inventario fsico, observar la
toma de inventario fsico
Control
Evaluar controles de
seguridad de entrada y
salida de las instalaciones
ejercidos por el personal de
guardiana de la empresa.
Control
Verificar que se concilien
mensualmente los reportes
de la balanza de produccin
con los consumos emitidos
por el sistema contable
X X
X X Sustraccin de inventario
X
X
Los camiones se pesan en
bscula
Los consumos de MP se
validan mensualmente con
reporte de balanza; esta
balanza registra toda la
materia prima consumida.
Consumos no registrados,
por lo tanto costo de
produccin reducido
ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS
COMPONENTE OBSERVACIONES RIESGO
RIESGO
DE
CONTROL
ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS
RIESGO
INHERENT
E
RIESGO
COMBINAD
O
CONTROL
ANEXOS CAPTULO II
INVENTARIOS -
COSTO DE
VENTAS
X
Los consumos de MP en el
proceso productivo se realizan
sin efectuar previamente el
Requerimiento de Materiales a
pesar de que existe planficacin
de produccin. Estos
requerimientos se realizan al
final de cada turno.
X
No existe restriccin de acceso
fsico al rea de produccin, en
la que tambin se almacena
materia prima y producto
terminado.
ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA
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1.
Obtener un anlisis o resumen de los cambios en la
propiedad poseda y conciliar con mayores
M.F. 3h. X
2. Comprobar adiciones durante el ao M.F. 6h. X X
3. Hacer inspeccin fsica de adquisiciones importantes M.F. 1h. X X
4.
Analizar cuentas de gastos de reparacin y
mantenimiento
M.F. 10h. X X
5.
Investigar la condicin de la propiedad que no est
actualmente en uso
N.M 15h. X X
6. Probar la depreciacin N.M 10h. X
7. Investigar los retiros de propiedad durante el ao N.M 5h. X X
8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X X
9. Realizar procedimientos analticos M.F. 7h. X X
10.
Evaluar la presentacin y revelacin de estados
financieros
N.M 1h. X
11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X X
12.
Revisar movimiento de estos activos en mayores y
cotejarlo con saldo en libros.
N.M 7h. X X X
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ASERCIONES
13.
Evaluar la presentacin y revelacin de estados
financieros
N.M 3h. X X
ANEXOS CAPTULO II
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1.
Obtener una lista de las cuentas por cobrar por perodos
y conciliar con mayores
Sustantiva M.F 2h. X X
1.1. Obtener anlisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X X X
2.1.
Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la
correcta.
3.
Determinar si la provisin de cuentas incobrables es la
adecuada
Sustantiva M.F 2h. X X
4.
Evaluar estado de clientes crdito que se encuentren en
trmite legal por falta de pago
Control M.F 5h. X X X
5.
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeo de
las diversas funciones
Control M.F 12h. X X X X
6.
Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y
examinarlas en busca de evidencia de revisin por una
segunda persona
Control M.F 3h. X
7.
Realizar indagaciones sobre las polticas de crdito,
seleccionar una muestra de las transacciones de ventas
y examinar evidencia de aprobacin de crdito
Control M.F 10h. X X
8.
Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y
conciliar los listados seleccionados con los registros
contables y con el banco
Control M.F 7h. X X X X
9.
Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre
variaciones
Control M.F 2h. X X X X
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
10.
Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisin
de las clasificaciones de las cuentas
Control M.F 1h. X
ANEXOS CAPTULO II
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1.
Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con
mayores
Sustantiva N.M 7h. X
2.
Comprobar saldos por pagar a proveedores o
acreedores revisando los soportes documentados
Sustantiva N.M 8h. X X X
3.
Conciliar pasivos con los extractos mensuales a
proveedores, revisando cuentas por pagar
Sustantiva N.M 10h. X X X X
4.
Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido
contabilizadas
Sustantiva N.M 12h. X
5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h. X
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
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1.
Verificar que los prstamos y emisin de obligaciones
son debidamente aprobados
Control M.F 4h. X X
2. Circularizacin de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X X
3.
Revisar pagars de prstamos bancarios junto con sus
documentos relacionados, y copias de las obligaciones
negociables (bonos), que correspondan al corto y largo
plazo. Hacerles seguimiento hasta los registros
contables
Sustantiva M.F 5h. X X X X X X
4. Verificar reclasificacin de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X X
5.
Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P
y L/P
Sustantiva N.M. 13h. X X X
6.
Determinar la existencia de obligaciones no registradas
Control N.M. 7h. X X X
7.
Examinar el balance para verificar la presentacin y
revelacin correcta de las obligaciones a corto y largo
plazo, partes relacionadas, activos entregados como
prenda de los pagars, y las restricciones resultantes de
las obligaciones por pagar.
Control N.M. 3h. X X
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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ANEXOS CAPTULO II
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1.
Anlisis de las cuentas de capital social detallando
cualquier cambio realizado durante el ao.
N.M 4h. X X X
2.
Comparacin de los saldos de capital social al inicio del
ao con los que aparecen en los papeles de trabajo del
ao anterior.
N.M 5h. X X X X
3.
Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ prdidas
retenidas.
N.M 13h. X X X X
4.
Comparacin de la utilidad/prdida neta de este ao con
los aos anteriores.
N.M 7h. X X X X X
5. Revisin de la utilidad/prdida neta de este ao. N.M 12h. X X X X X
6. Asignacin correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X X X
7.
Evaluar el impacto del registro de la marca en los
estados financieros tanto en patrimonio como en la
cuenta de cargos diferidos
N.M X X X
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ANEXOS CAPTULO II
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OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras
estn adecuadamente soportadas y se reflejen en los
libros contables
1.
Examinar aspectos significativos de una muestra de
transacciones de compras
CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X X
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras
1.2.
Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra
para cada transaccin de compras en la muestra
1.3.
Verificar que el pedido haya sido aprobado por el
departamento de compras
1.4.
Verificar que las rdenes de compra tengan secuencia
numrica y las firmas autorizadas.
1.5.
Revisar la correcta emisin de la orden de compra y constatar
que la misma se emita antes de la factura
1.6.
Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se
haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ENFOQUE
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PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
1.7.
Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el
valor exacto de las facturas
1.8. Verificar que se emita la boleta de peso
1.9.
Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de
bodega y que ste coincida con las cantidades de la factura
1.10.
Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de
ventas (CV) tales como fecha de emisin, caducidad, RUC,
etc.
1.11.
Revisar que se efecte la retencin en la fuente y del IVA en
caso de que ste aplicara
1.12. Revisar el registro contable respectivo
OBJETIVO: Validar la correcta asignacin de los tres
elementos del costo a cada orden de produccin y validar
saldo de Costo de Ventas
2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X X
2.1.
Verificar que la cantidad producida segn rdenes de
producto terminado coincida con la MP directa cargada a las
respectivas rdenes de produccin
2.2.
Verificar que se carguen a las rdenes de producto terminado
la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricacin
2.3.
Constatar firmas de responsabilidad en rdenes, tanto de
quien elabora como del que aprueba
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PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos
establecidos para la toma fsica, posible inclusin de
inventarios obsoletos o daados
3.
Evaluar la planeacin de la toma fsica del inventario,
observar la realizacin del inventario fsico y hacer
conteos de prueba
CONTROL N.M. 10 8 X X X
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PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
3.1. Evaluar la planificacin del inventario fisico
3.2.
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para adecuada
toma fsica de inventario por parte del personal de la empresa
3.3.
Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o
daados
3.4.
Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e
indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario
de producto terminado. La mayor parte del conteo se realizar
sobre las existencias de alto valor
OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta
mediante anlisis de movimientos y conciliacin de las
cuentas intervinientes
4.
Realizar pruebas analticas para el Inventario y Costo de
Ventas
SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X X
OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y
estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores que
se usan para el costo estandar
5.
Realizar prueba analtica para el costo real y el costo
estndar del ao 2007. Verificar ajustes periodicos
SUSTANTIVO M.F. 4 3 X X
OBJETIVO: Probar la seguridad fsica sobre los
inventarios de la empresa
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PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
6.
Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las
instalaciones
CONTROL N.M. 6 4 X X
OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima
registrados en la contabilidad
7.
Verificar que se concilien mensualmente los reportes de
la balanza de produccin con los consumos emitidos por
el sistema contable
CONTROL N.M. 4 3 X X
OBJETIVO: Opinar sobre la presentacin del rubro
Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados
Financieros
8.
Evaluar la presentacin en los estados financieros del
rubro de inventarios y costo de bienes vendidos
CONTROL M.F. 5 3 X