03.

Declaracin y pago definitivo

Cmo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categora -Cuenta Propia ?

Mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal web
SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando la Clave SOL. Ubicar el
rubro Renta 2da. Categora en el men, completar y enviar el formulario, efectuando el pago
respectivo.

Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se realiz
efectu el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta
de Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.

Retenciones
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa
habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan
mediante la retencin que efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como
retencin en la fuente. En este caso, son Agentes de Retencin las personas (naturales o
jurdicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categora. Estas personas
retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre
el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras Retenciones, segn el
ltimo dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos
por la venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que sean ocupados como casa habitacin
del vendedor), tendrn que efectuar un pago definitivo por este concepto.
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero.
(Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se determina
segn lo sealado en el artculo 20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaracin y el pago con carcter definitivo deben
efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el
Cronograma de Obligaciones Tributarias, segn el ltimo dgito de su RUC.
Ya sea que la enajenacin de inmuebles se formalice mediante Escritura Pblica o formulario
registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Obligaciones del vendedor

1 En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar al notario el
comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
2 Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deber presentar
al notario una comunicacin con carcter de Declaracin Jurada indicando alguna de las
siguientes situaciones:
- La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera
Categora.
- El inmueble enajenado es su casa habitacin
- Que no existe impuesto por pagar

3 En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:
Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del
inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada o la Constancia de Inscripcin
en los Registros Pblicos del testamento o el formulario registral respectivos, segn
corresponda.


Obligaciones del notario

1 Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo del
Impuesto:
- Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes del enajenante.
- Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
- Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.
2 Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo, en la Escritura Pblica
respectiva.
3 Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1) de
este artculo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se realiza en las
dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y
Pequeos contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, segn su ltimo dgito
del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

Retenciones con carcter definitivo

Cuando las empresas realicen la distribucin de dividendos retendrn el 4.1% de dichos montos,
por concepto de impuesto a la renta con carcter de pago definitivo para quienes perciben los
dividendos.

Ganancia de Capital

A partir del 1 de enero de 2010 estn gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda
Categora, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades, participaciones, etc.) que
perciban las personas naturales, por los siguientes valores mobiliarios:
Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
Capitales colocados en fondos mutuos.
Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
Acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores similares.

Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por estas
rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).

Tramo exonerado de las ganancias

Este tipo de ganancias estn exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas
Tributarias, las que se computarn al final de cada ejercicio al determinarse la Renta Neta anual
de Segunda Categora por estas ganancias. Para el ao 2010, cinco (5) UIT equivalen a S/ 18,000.
Forma de pago del Impuesto

a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de bolsa)
Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como sigue:
No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto.
El impuesto en este caso es anual y ser regularizado por cada persona en forma directa, con
una declaracin jurada anual de segunda categora, que se presenta al ao siguiente de
percibida la ganancia.
b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los
aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas por
inversiones en entidades financieras, se procede como sigue:
El impuesto del 5% se paga va retencin, a travs de las entidades que las abonen (Sociedades
administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios) quienes actan como
agentes de retencin.
Para calcular la retencin, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras 5
UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la retencin del impuesto podr
considerar a esta, como un crdito con derecho a devolucin al presentar una declaracin
jurada anual de segunda categora.
En esta misma declaracin anual, cada persona tambin podr compensar las prdidas que
haya tenido por la transferencia e inversin de los valores mobiliarios.

04. Comprobantes de pago y libros contables

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar
boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido
ingresos por dividendos, no debern entregar comprobantes de pago por este concepto.

Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin
correspondiente a travs de las imprentas autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT
Operaciones en Lnea (SOL).

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas de
Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el ao anterior o
en el ao en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas
Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser
usado.